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稅務(wù)稽查案卷管理辦法解讀篇一

（立案）

案件編號：xxxxxxxxx

納稅人名稱：xxxxxx公司 納稅人識別號：xxxxxxxx 地址：xx市xx路xx號

檢查日期：20xx年x月x日至20xx年x月x日 檢查所屬期間：20xx年x月x日至20xx年xx月xx日 立卷人：xxx

立卷日期：20xx年x月xx日 保管期限：永久

稅務(wù)稽查案卷管理辦法解讀篇二

武漢市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)稽查案卷管理辦法

（試行稿）第一章 總則

第一條 為加強我市地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查案卷管理工作,，實現(xiàn)對地稅稽查案卷的規(guī)范化、標準化,、科學化管理，提高稽查案卷質(zhì)量及管理工作水平,，使其更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》以及省市局有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合我市“一級稽查”體制改革后的實際情況,，制定本辦法,。

第二條 本辦法所稱稅務(wù)稽查案卷是指各級稽查局在稽查選案,、檢查,、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)形成的與案件有關(guān)的具有法律效力和保存價值的以文字,、符號,、圖表,、視聽,、電磁介質(zhì)等形式存在的全部資料,。

第三條 稅務(wù)稽查案卷管理遵循統(tǒng)一規(guī)范,、真實完整、科學實用,、安全集中,、信息共享的原則。

第四條 全市各級地稅局稽查局稅務(wù)稽查案卷的管理,，均適用本辦法,。

第二章 稅務(wù)稽查案卷管理

第五條 稅務(wù)稽查案卷由各級地稅局稽查局負責管理。稅務(wù)稽查案卷管理分為資料收集整理,、立卷歸檔、保管和運用,、移交等內(nèi)容,。

第六條 各級地稅局稽查局建立稽查案卷管理制度，嚴格按照制度規(guī)定管理稽查案卷,，明確各環(huán)節(jié)責任,，確保管理質(zhì)量。

稽查案卷管理制度主要包括收集整理裝訂制度,、保管制度、運用制度等,。第七條 各級稽查局應(yīng)設(shè)置獨立檔案室，由審理部門管理,。在業(yè)務(wù)上接受本級地稅局檔案管理部門和上級地稅稽查部門的指導(dǎo)和監(jiān)督,，并負責對本稽查局各部門和下級稽查部門稽查案卷管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,。

稽查局審理部門要配備專（兼）職案卷管理人員，并保持相對穩(wěn)定,。檔案管理人員要遵紀守法,，保守檔案秘密，精通檔案業(yè)務(wù),，熟悉地稅稽查工作,。

選案,、檢查,、審理、執(zhí)行等部門負責各自環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查資料的收集整理,；審理部門負責資料的立卷,、歸檔和對已歸檔的各種案卷資料的保管、運用,、移交等事宜。

第八條 稅務(wù)稽查檔案按照紙質(zhì)案卷,、視聽案卷、儲存介質(zhì)案卷等分類進行管理,。

第三章 稅務(wù)稽查案卷資料的收集整理

第九條 各級稽查局的選案,、檢查,、審理,、執(zhí)行部門應(yīng)在本環(huán)節(jié)工作完畢后，及時按規(guī)定分類歸集本環(huán)節(jié)形成的稽查資料,，加注編號后，移交下一環(huán)節(jié),，審理部門收集稽查各環(huán)節(jié)的資料整理成稅務(wù)稽查案卷,，歸檔保管,。

第十條 各稽查下一環(huán)節(jié)對上環(huán)節(jié)移交的稽查資料負有書面審核的責任，凡資料未編序號,、內(nèi)容不完整,、填寫不規(guī)范,、附件不齊全,，下一環(huán)節(jié)有權(quán)拒絕接受并退回上環(huán)節(jié)重新制作整理,。

第十一條 選案、檢查,、審理,、執(zhí)行各環(huán)節(jié)使用的稽查文書資料按照統(tǒng)一的樣式和標準要求制作,。統(tǒng)一的樣式和標準是指國家稅務(wù)總局印發(fā)的稅收執(zhí)法文書樣式及標準,。第四章 稅務(wù)稽查案卷資料的立卷歸檔

第十二條 稅務(wù)稽查資料的立卷,，是指審理部門把在稅務(wù)稽查中形成的、處理完畢的,、與稽查案件有關(guān)的具有查考保存價值的各種稽查資料整理、分類,，形成案卷的過程。

第十三條 各部門應(yīng)在下列時限內(nèi)完成稅務(wù)稽查資料的移送或立卷工作：

（一）選案部門應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)批準立案檢查的3日內(nèi),，將案源資料移交給檢查部門,，并辦理移交手續(xù),；

（二）檢查部門應(yīng)在案件檢查完畢后5個工作日內(nèi)，將檢查工作中形成的以及上一環(huán)節(jié)移交的全部資料,，按照規(guī)定的要求分類整理,，移交給審理部門，并辦理移交手續(xù),；

（三）執(zhí)行部門應(yīng)在案件執(zhí)行完畢后3個工作日內(nèi),，將執(zhí)行環(huán)節(jié)形成的相關(guān)資料，按照規(guī)定的要求整理,，移交審理部門,，并辦理移交手續(xù),；

（四）《稅務(wù)處理決定書》,、《稅務(wù)行政處罰決定書》,、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》,、《稅務(wù)稽查結(jié)論》已執(zhí)行完畢的,；依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十五條經(jīng)稽查局局長批準后終結(jié)檢查的；依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十一條經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后終結(jié)執(zhí)行的案件,，審理部門應(yīng)當在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料,，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管,。

第十四條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號,，做到一案一卷,、目錄清晰、資料齊全,、分類規(guī)范、裝訂整齊,。

第十五條 稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料,、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料,、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料,。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷,。副卷作為密卷管理。

第十六條 案卷內(nèi)容的排列順序為：案卷封面,、卷內(nèi)目錄、卷內(nèi)材料,、案卷封底。

第十七條 案卷封面應(yīng)當按照規(guī)定逐項填寫清楚,。案卷封面內(nèi)容包括：案卷名稱,、案件編號,、稽查對象名稱、納稅人識別號,、案件來源、稽查實施日期,、稽查所屬期間,、稽查人員,、案卷編號,、立卷人,、立卷日期、案卷保管期限等,。

第十八條 卷內(nèi)目錄應(yīng)微機打印,。內(nèi)容包括：資料序號、資料名稱,、頁碼、經(jīng)辦人等,。“序號”,，填寫每份資料的順序號碼，“資料名稱”,，填寫每種稅務(wù)文書及有關(guān)資料的全稱，“頁碼”,，填寫每份資料所處的頁次，“經(jīng)辦人”,，分別填寫各環(huán)節(jié)資料收集人名稱。

第十九條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列,；

（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前,，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照形成的時間順序,，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。

（四）稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則：正件在前,，附件在后；重要材料在前,，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后,。

第二十條 卷內(nèi)資料排列順序（詳見附件1-10）。

一,、正卷：

（一）結(jié)論類資料

（二）選案類資料

（三）檢查類資料

（四）審理類資料

（五）執(zhí)行類資料

（六）其他類資料

二、副卷：主要列入檢舉及獎勵材料,，案件討論記錄，法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料,。

第二十一條 卷內(nèi)文書要求齊全完整，填寫規(guī)范,，字跡清晰，語言簡練，各文書的填寫時間要嚴格按執(zhí)法程序填寫,，所查問題表述清楚，定性準確,，援引法律、法規(guī)或者規(guī)章正確無誤,，注明文件全稱和文號，引用法律條文具體到條,、款,、項,。

第二十二條 稽查案卷應(yīng)由審理部門整理裝訂,。各環(huán)節(jié)案卷應(yīng)在本環(huán)節(jié)處理完畢后于規(guī)定時間內(nèi)移交審理部門,，審理部門在收到各環(huán)節(jié)的資料后，應(yīng)按照規(guī)定整理排列后進行總撰編號,，在頁面的右上角編寫頁碼，填寫《稅務(wù)稽查案卷目錄》,，并在裝訂前，對歸檔資料是否齊全,、排列順序是否符合規(guī)定,、編號是否正確、卷內(nèi)目錄與卷宗內(nèi)容是否一致等進行檢查,，經(jīng)檢查無誤后再行裝訂。裝訂案卷資料時要去掉金屬物,；破損的文件應(yīng)當裱糊；裝訂區(qū)域過窄的應(yīng)當貼邊加寬,；字跡擴散的應(yīng)當復(fù)制與原件一并立卷。裝訂的案卷應(yīng)要求達到上齊,、下齊,、右齊,，結(jié)實,、美觀。

第二十三條 資料裝訂立卷后進行統(tǒng)一編號裝入標準的檔案盒,，按子目錄號順序裝盒，可一盒多卷,。

第二十四條 案卷號按照 “年度—保管期限”分類，同一年度案卷按永久類,、長期類和短期類三種保管期限分別編流水號,，每年從1開始不間斷排列,。

第二十五條 視聽資料,、電磁介質(zhì)可讀取轉(zhuǎn)換資料等應(yīng)當單獨存放在卷盒、像冊中,。各部門環(huán)節(jié)制作錄音、錄像等視聽資料的,，應(yīng)當注明制作方法、制作時間,、制作人和證明對象等內(nèi)容,；視聽資料復(fù)制件，應(yīng)當說明復(fù)制方法,、人員、時間和原件存放處等事項,；聲音資料，應(yīng)當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄,；對圖像資料，應(yīng)當附有必要的文字說明,；載有電子數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)應(yīng)在封存包裝物上注明制作方法,、制作時間、制作人,、文件格式及長度等,，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”,，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。同時在裝具上或者資料背面逐件,、逐盒(盤)編號，此編號應(yīng)當與文字資料的編號相對應(yīng),，并在案卷目錄表中記載,。

第二十六條 各類稽查檔案立卷結(jié)束后5日內(nèi)，移交檔案室集中歸檔管理,。

第五章 稅務(wù)稽查案卷的保管和運用

第二十七條 各級稽查局建立檔案室,，設(shè)置專用檔案柜,，分類存放,、保管檔案資料,。

第二十八條 檔案室要有防盜、防光,、防高溫,、防火,、防潮,、防塵,、防鼠、防蟲等設(shè)施及必要的保管設(shè)備,。檔案室內(nèi)要達到溫度、濕度適宜,，清潔衛(wèi)生，無蟲霉滋生,。

第二十九條 檔案室應(yīng)當建立健全檔案資料保管和運用制度，對檔案的歸檔,、移交、庫存,、運用等情況及時進行登記和統(tǒng)計，全面反映檔案資料的管理運用情況,。第三十條 稽查案卷資料按下列規(guī)定的期限進行保管：

（一）永久案卷,。偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅案件,，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久,；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件,，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件,，案卷保管期限為10年。

對視聽,、電磁介子資料等檔案資料應(yīng)和相對應(yīng)的文字材料的編號相互參照,，同期保管。

第三十一條查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷,，應(yīng)當按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。

（一）稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的,，應(yīng)當經(jīng)稽查局局長批準；

（二）稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的,，應(yīng)當經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準。

（三）查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當在檔案室進行,。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當按照規(guī)定的時限完整歸還,。

（四）未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準,，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄,、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料；不得私自公布,、翻印,、轉(zhuǎn)借，不得遺失,、損壞、折卷,、圈畫、涂改,、抽取和撕毀章頁等。

（五）檔案管理人員應(yīng)定期檢查借閱登記簿,，對逾期未歸還的案卷，應(yīng)向借閱部門催還,，對確需延期使用的，必須辦理續(xù)借手續(xù),。

（六）借閱稽查檔案,，借閱者負有保密的責任,，必須為稽查對象及其他當事人和稅務(wù)機關(guān)保密,。

（七）檔案管理人員應(yīng)熱情服務(wù),，并認真地檢查歸還的檔案有無遺失、涂損等現(xiàn)象,。

第三十二條 各級地稅局稽查局要對檔案管理情況進行定期或不定期的檢查,，主要檢查檔案室設(shè)備和檔案管理情況,，保證賬物一致。如有破損或者字跡失真的檔案,，應(yīng)當及時修復(fù),，磁帶資料應(yīng)當每半年左右重新卷繞(倒帶)一次，計算機光盤等機讀資料應(yīng)當定期作拷盤處理,，保證按期保存。發(fā)現(xiàn)其他問題,，應(yīng)及時報告。

第三十三條 檔案管理人員變動時,，必須認真辦理交接手續(xù)。交接時,，交接人員要逐卷核對,，發(fā)現(xiàn)問題，分清責任,，逐級上報。

第六章 稅務(wù)稽查案卷的移交

第三十四條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管,；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當延遲移交,，但延遲時間最多不超過2年。

第三十五條 向本級地稅局的檔案管理部門移交時,，要嚴格辦理移交手續(xù),，填寫《案卷資料移交清冊》，確保檔案資料的完整和責任分明,。

第七章 相關(guān)責任

第三十六條 全市地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查案卷管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、分級管理,。市地稅局稽查局對稽查案卷管理工作進行督導(dǎo),、考核；各級稽查局負責本局的稽查案卷的管理工作,。各級要建立完善稽查案卷管理和責任制度,，加強領(lǐng)導(dǎo)，嚴格考核,，確保稽查案卷管理工作的規(guī)范化,、制度化。對未按照本辦法及相關(guān)規(guī)定實行稽查案卷規(guī)范化管理以及管理工作中存在質(zhì)量問題的,，由上級機關(guān)對其提出批評，責令限期改正,。第三十七條 各級稽查局和稽查人員發(fā)生下述行為，可根據(jù)危害程度,、過錯大小,、情節(jié)輕重等，追究相應(yīng)責任,。

（一）收集整理、立卷歸檔稽查案卷資料不及時的,；

（二）收集整理、立卷歸檔稽查案卷資料不規(guī)范,、不認真審核把關(guān)造成資料嚴重失真的；

（三）隱匿稽查案卷資料,、不完整移送的；

（四）不按照規(guī)定運用,、移交稽查案卷的；

（五）保管不善,，造成稽查案卷資料毀壞,、遺失的,；

（六）未按規(guī)定保密的；

（七）利用稽查案卷資料和數(shù)據(jù)謀求私利的,；

（八）其他過錯行為。

第八章 附 則

第三十八條 本辦法由市地稅局稽查局負責解釋,。第三十九條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行,。附列資料：

附件1： 地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)稽查案卷 附件2：稅務(wù)稽查案卷目錄 附件3：

（一）結(jié)論類資料目錄 附件4：

（二）選案類資料目錄 附件5：

（三）檢查類資料目錄 附件6：

（四）審理類資料目錄 附件7：

（五）執(zhí)行類資料目錄 附件8：

（六）其他類資料目錄 附件9： 地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)稽查案卷（副卷）附件10：副卷資料目錄 附件11：附注

附件12：稅務(wù)稽查案卷卷宗內(nèi)容、標準及責任部門

二〇一一年 月 日

稅務(wù)稽查案卷管理辦法解讀篇三

洛陽市國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案卷管理辦法

為加強稅務(wù)稽查案卷管理，保證稅務(wù)案件資料的安全與完整,，便于日常稽查管理,，工作的查考與檢查工作的借鑒，根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案卷管理辦法》,，制定本辦法。

一,、案卷資料的傳遞

（一）稽查實施環(huán)節(jié)在案件查結(jié)2日內(nèi)，在微機上將案件移送審理環(huán)節(jié)的同時,，紙制案卷也應(yīng)移送審理環(huán)節(jié),；

（二）稽查執(zhí)行人員,，在接到納稅人的入庫證據(jù)和調(diào)帳證據(jù)2日內(nèi)將上述資料和稅務(wù)文書回證，執(zhí)行報告移送審理環(huán)節(jié),。

（三）具體要求：

1、“稅務(wù)文書送達回證”的送達人微機自動生成后,，送達人還應(yīng)簽名（兩人以上）。

2,、立案審批表局長簽名后還應(yīng)加蓋局長的印章；

3,、“詢問筆錄”詢問人應(yīng)當兩人（包括兩人）以上；

4,、稅務(wù)稽查底稿應(yīng)當一事一稿；

5,、凡提取的證據(jù)，都應(yīng)加蓋企業(yè)公章并由經(jīng)辦人簽上“與原件相符”字樣以及年,、月、日,；提取的證據(jù)小于a4紙的，應(yīng)當把附件粘貼在a4紙上,。

二,、案卷歸檔

（一）審理環(huán)節(jié)相關(guān)崗位在接到執(zhí)行環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來執(zhí)行完畢資料30日納立卷歸檔,，任何單位和個人不得分散保存。

（二）審理環(huán)節(jié)相關(guān)崗位應(yīng)按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷,，統(tǒng)一封面，統(tǒng)一編號,，統(tǒng)一目錄，做到資料齊全,，順序規(guī)范，目錄清晰,，裝訂整齊牢固。

（三）案卷及卷內(nèi)資料裝訂前,，要去掉金屬物，對破損文件,、資料及裱糊完整，裝訂區(qū)域過窄的要貼邊加寬,，字跡已擴散的要復(fù)制與原件一并立卷，案卷采用三孔一線辦法,，沾文書左邊裝訂成冊（每冊不超過200頁為宜）。

案卷以下列順序進行組卷,、裝訂。（加“*”的文書應(yīng)附送達回證）

1,、案件目錄；

2,、立案審批表；

*

3,、稅務(wù)處理決定書；

*

4,、稅務(wù)稽查結(jié)論；

*

5、稅務(wù)行政處罰決定書,；

*

6、不予行政處罰決定書,；

*

7、賬務(wù)調(diào)整通知書,；

8,、執(zhí)行報告,；

9、稅收繳款書（復(fù)印件）,；

10、調(diào)帳憑證復(fù)印件,；

11、稅務(wù)檢查案件提請審理書,；

12、審理報告,；

*

13,、稅務(wù)行政處罰聽證通知書,；

14、聽證筆錄及其他書證,；

*

15、違法事實不成立通知書,；

16、稅務(wù)稽查報告,；

17、舉報資料,；

*

18,、稅務(wù)檢查通知書；

*

19,、詢問通知書,；

20、詢問（調(diào)查）筆錄,；

*

21、調(diào)取賬簿資料通知書,；

22、調(diào)取賬簿資料清單,；

23、稽查結(jié)果明細表,；

24、稅務(wù)稽查底稿,；

25、稅務(wù)稽查原始記錄及其他底稿附件,；

26、提取證據(jù)專用收據(jù),；

27、協(xié)查函,；

28,、協(xié)查回函,；

*

29、稅務(wù)行政處罰事項告知書,；

30、納稅人陳述申辯資料,；

31,、稅務(wù)保全,、強制執(zhí)行措施相關(guān)文書；

（1）保全類：（組卷順序）

* 限期繳納稅款通知書

* 提供納稅擔保通知書

納稅擔保財產(chǎn)清單或納稅擔保書

* 凍結(jié)存款通知書

* 查封（扣押）證

扣押商品,、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)

查封商品,、貨物,、財產(chǎn)清單

* 解除凍結(jié)存款通知書

* 解除查封（扣押）通知書

阻止欠稅人出境布控申請表

* 邊控對象通知書

阻止欠稅人出境撤控申請表

* 阻止欠稅人出境撤控通知書

（2）強制類：（組卷順序）

* 催繳稅款通知書

* 扣繳稅款通知書

* 查封（扣押）證

扣押商品,、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)

查封商品,、貨物、財產(chǎn)清單

拍賣（查封,、扣押）物品申請審批表

* 拍賣商品,、貨物,、財產(chǎn)決定書

拍賣商品、貨物,、財產(chǎn)清單

稅務(wù)處罰強制執(zhí)行申請書

* 解除凍結(jié)存款通知書

* 解除查封（扣押）通知書

32、其它,；

33,、稽查資料傳遞卡

三,、案卷保管

（一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅,、偽造、倒賣,、虛開、非法代開發(fā)票,、私印,、偽造發(fā)票監(jiān)制章,、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久,；

其他案件，案卷保管期限為短期（其中：一般性稅務(wù)行政處罰案件,，其案卷保管期限為十五年,；只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件,，或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年）,。

未查出問題的案件,，其保管期限為二年,。

（二）與案件有關(guān)的錄音、錄像,、照片及計算機軟盤等其他有關(guān)資料，在適宜的環(huán)境下與案卷同期保管,。

（三）本的案卷應(yīng)在次年3月底前向辦公室（檔案室）移交。

四,、案卷借閱

（一）稅務(wù)稽查案卷年內(nèi)查閱按照以下規(guī)定辦理：

1,、本機關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查案卷,，須征得主管局長同意后方可進行,；

2、本機關(guān)以外的單位和個人查閱稅務(wù)稽查案卷,，須持單位介紹信，經(jīng)本級稅務(wù)局長簽字批準后方可進行,；

3,、查閱稅務(wù)稽查案卷須在資料辦公室進行；

4,、需要抄錄,、復(fù)制稅務(wù)稽查案卷的，須經(jīng)主管局長批準,，稽查檔案管理人員審查同意,，辦理有關(guān)手續(xù)后進行,；

5、查閱人要為納稅人及其他當事人和稅務(wù)機關(guān)保密,。

（二）稅務(wù)稽查案卷年內(nèi)外借按照以下規(guī)定辦理：

1、稅務(wù)稽查案卷不得向本機關(guān)以外的單位和個人借出,；

2、本機關(guān)人員借閱稅務(wù)稽查案卷,，須經(jīng)主管局長簽字同意,，并辦理有關(guān)手續(xù),；

3,、對逾期未還的借出案卷，應(yīng)向借閱部門或個人催還或索還,；

4、對需續(xù)借的案卷,，應(yīng)經(jīng)雙方共同核對后,，按規(guī)定辦理借閱手續(xù),；

5、借出的稅務(wù)稽查案卷收回時,，檔案管理人員應(yīng)當當面清點,、檢查案卷，并辦理收回稅務(wù)稽查案卷的有關(guān)手續(xù),。

（二）已移交局檔案室的稅務(wù)稽查案卷的查閱和外借，按照檔案室的有關(guān)規(guī)章制度進行,。

稅務(wù)稽查案卷管理辦法解讀篇四

稅務(wù)稽查案卷資料排列順序表

稽查案卷立卷時，卷內(nèi)資料一般按下列順序排列：

一,、稅務(wù)文書部分。稅務(wù)文書部分的資料按照文書形成的流程環(huán)節(jié)和時間順序排列,。有正文和原稿的文書,，應(yīng)正文在前,，原稿在后,。稅務(wù)文書送達回證附列在本部分文書的最后。主要稅務(wù)文書按下列順序排列：

（一）選案類

1,、稽查任務(wù)通知書（一戶一書）；

2,、舉報資料（舉報案件處理單、舉報信件摘錄單）,；

3、轉(zhuǎn)辦資料（轉(zhuǎn)辦案件資料及批件）,；

4,、上級交辦資料（交辦案件資料及批件）,；

5、協(xié)查函件,；

6,、選案類其他稽查文書,。

（二）實施類

1、稅務(wù)稽查報告或稅務(wù)稽查結(jié)論,；

2,、終止稅務(wù)稽查報告,；

3、稅務(wù)案件審理提請書,；

4、立案審批表,；

5,、稽查延期審批表；

6,、稅務(wù)檢查通知書；

7,、稅務(wù)檢查專用證明書；

8,、調(diào)取帳簿、資料通知書,；

9,、調(diào)取帳簿、資料清單,；

10、檢查存款帳戶許可證明,；

11、凍結(jié)存款通知書,；

12,、解除凍結(jié)存款通知書,；

13、采取稅收保全措施審批表,；

14、查封（扣押）證,；

15、查封（扣押）商品,、貨物、財產(chǎn)清單,；

16,、解除查封（扣押）通知書,；

17、阻止出境通知書,；

18、稅務(wù)文書送達回證,；

19,、實施類其他文書,。

（三）審理類

1、案件審理委員會審議決定書（或重大,、疑難案件審理報告）,；

2,、審理報告（或重大、疑難案件初審報告）,；

3、稅務(wù)行政處罰聽證通知書,；

4,、聽證程序中有關(guān)聽證筆錄等材料,；

5、當事人陳述,、申辯材料；

6,、稅務(wù)行政處罰事項告知書；

7,、補證,、退查通知書,；

8、稽查審理延期審批表,；

9、稽查審理工作底稿,；

10、稅務(wù)文書送達回證,；

11、審理類其他文書,。

（四）結(jié)論類

1,、稅務(wù)行政處理決定書,；

2、稅務(wù)行政處罰決定書,；

3、稅務(wù)稽查結(jié)論,；

4,、不予稅務(wù)行政處罰決定書,；

5、稅務(wù)案件立案偵查通知書；

6,、稅務(wù)案件移送書；

7,、稅務(wù)文書送達回證,；

8,、結(jié)論類其他文書。

（五）執(zhí)行類

1,、執(zhí)行報告,；

2,、稅款、罰款,、滯納金等入庫憑證或復(fù)印件；

3,、延期入庫審批表,；

4,、調(diào)整帳務(wù)憑證復(fù)印件；

5,、限期繳款通知書,；

6,、稅務(wù)處罰強制執(zhí)行申請書；

7,、扣繳稅款通知書；

8,、凍結(jié)存款通知書,；

9,、解除凍結(jié)存款通知書,；

10,、提供納稅擔保通知書；

11,、納稅擔保書；

12,、納稅擔保財產(chǎn)清單；

13,、稅收保全、強制執(zhí)行審批表,；

14,、查封（扣押）證,；

15,、查封（扣押）商品、貨物,、財產(chǎn)清單；

16,、解除查封（扣押）通知書,；

17、拍賣,、變賣（查封,、扣押）物品審批表,；

18、拍賣,、變賣商品,、貨物、財產(chǎn)決定書,；

19、拍賣,、變賣商品,、貨物,、財產(chǎn)清單；

20,、阻止出境通知書；

21,、解除阻止出境通知書；

22,、行使代位權(quán)或撤銷權(quán)申請書,；

23,、稅務(wù)文書送達回證；

24,、執(zhí)行類其他文書。

二,、證據(jù)材料部分。證據(jù)材料部分的資料原則上按稽查報告中實施內(nèi)容的順序排列,，稽查工作底稿,、證據(jù)復(fù)制（提?。﹩蔚茸C據(jù)材料；對當事人,、證人的陳述、詢問筆錄,，應(yīng)將當事人最后一次綜合性筆錄排列在前,，其余的分對象按時間順序排列,。主要證據(jù)材料部分按下列順序排列：

（一）稅務(wù)稽查工作底稿,；

（二）進（銷）貨帳戶、憑證復(fù)制,、復(fù)印件,；

（三）存款帳戶資料復(fù)制,、復(fù)印件,；

（四）證據(jù)復(fù)制（提取）單,；

（五）其他證據(jù)復(fù)制、復(fù)印件,；

（六）現(xiàn)場檢查記錄,；

（七）技術(shù)鑒定書；

（八）詢問筆錄,；

（九）當事人自述或書面申辯材料；

（十）證人證言,；

（十一）有關(guān)納稅申報表復(fù)印件,；

（十二）有關(guān)財務(wù)會計報表復(fù)印件,；

（十三）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件,；

（十四）自然人或無證經(jīng)營者身份證復(fù)印件,；

（十五）其他證據(jù)材料（包括物證、視聽資料,、基本情況等）。

三,、備考材料部分。主要備考材料部分按下列順序排列：

（一）卷內(nèi)需要說明的問題,；

（二）拓展案件情況,；

（三）大要案上報材料；

（四）案件公告,、媒體報到的材料,；

（五）稅務(wù)稽查建議書,；

（六）其他與案件有關(guān)的材料。

稅務(wù)稽查案卷管理辦法解讀篇五

xx縣地方稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)稽查報告

根據(jù)稽查工作計劃,，我稽查人員于2007年4月29日至2007年5月10日對該單位2005年01月01日至2006年12月31日的納稅情況進行了檢查，現(xiàn)將稽查結(jié)果報告如下：

一,、基本情況

該單位是股份合作制企業(yè),，成立于2001年3月，注冊資金300萬元,，主要經(jīng)營室內(nèi)、外裝飾裝修工程設(shè)計,、施工。

2005企業(yè)所得稅按核定征收方式（預(yù)征率1%）執(zhí)行,；承包承租經(jīng)營所得個人所得稅按核定征收方式（帶征率1%）執(zhí)行；建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收,。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入1960077.61元（其中2005年1月份市場服務(wù)中心,、林業(yè)局,、藥監(jiān)局三筆工程結(jié)算收入107727元已按稅款所屬時間為2004年12月依率申報繳納各項地方稅費;2006年1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時間為2005年12月依率申報繳納各項地方稅費），應(yīng)稅收入額為1855350.61元(1960077.61-107727+3000),。已繳營業(yè)稅55660.53元、城建稅2783.05元,、教育費附加1669.80元、地方教育附加556.60元,、印花稅561.60元,、個人所得稅18553.52元,、企業(yè)所得稅18553.52元（以上稅費均含2006年1月份工程結(jié)算收入3000元應(yīng)繳稅費）,。

2006企業(yè)所得稅按應(yīng)稅所得率4%核定征收;承包承租經(jīng)營所得個人所得稅按征收率0.7%核定征收;建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收,。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入2595899.26元（1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時間為2005年12月依率申報繳納各項地方稅費），應(yīng)稅收入額為2592899.26元(2595899.26-3000),。已繳營業(yè)稅77848.63元、城建稅3892.43元,、教育費附加2335.47元、地方教育附加778.51元,、個人所得稅19238.53元,、企業(yè)所得稅33107.93元、印花稅783.51元,。

2005-2006能按規(guī)定設(shè)置賬簿，能準確核算收入,，但成本費用難以核實。在稽查過程中,，我們審核了該單位提供的會計報表,、帳簿,、憑證及有關(guān)資料,，稽查方法主要采用抽查法。

二,、發(fā)現(xiàn)問題

(一)增值稅及附加

2004該單位實際繳納增值稅元，申報不足,。

(二)營業(yè)稅及附加

2004年6月該單位取得房產(chǎn)租金收入10000元直接用于沖減費用,，未申報營業(yè)稅及附加,，屬故意行為。

(三)房產(chǎn)稅

2004從價計征房產(chǎn)原值104715元，未申報繳納,。

(四)土地使用稅

至2004年6月份使用新辦公樓,，該大樓實際占用土地面積2000平方米，該土地7-12月未申報繳納土地使用稅,，原因是會計人員對稅收政策不了解,。

(五)車船使用稅

2004年有2輛1.5噸雙排座工具車,，2輛10座以下乘人小汽車，應(yīng)申報繳納車船使用稅660元,，多申報（附固定資產(chǎn)-汽車帳頁和已繳稅單復(fù)印件）。

(六)印花稅1,、2004年1月簽訂購房合同100萬元,，未貼印花稅,，屬工作疏忽。

2,、該單位2004年核定征收印花稅,，8月份應(yīng)申報繳納印花稅300元,，已申報繳納240元,，申報不足,。

(七)資源稅

2004年5月份收購河沙500立方米，未代扣代繳資源稅,。

(八)企業(yè)所得稅

2004企業(yè)所得稅納稅申報計稅所得額為850000元，經(jīng)檢查應(yīng)調(diào)整項目如下：

(1)實際提取工資2000000元,，允許列支計稅工資1900000元,，多提取工資100000元,；相應(yīng)多提取職工福利費14000元，職工工會經(jīng)費2000元，職工教育經(jīng)費1500元,。

（2）實際列支業(yè)務(wù)接待費120000元，允許列支業(yè)務(wù)接待費50000元,，企業(yè)在納稅申報時自行調(diào)增50000元,，稅前仍超支業(yè)務(wù)接待費20000元,。

（3）營業(yè)外支出中列支罰款、滯納金7500元,。

（4）2003年8月50號憑證白條入賬5000元,。

(九)個人所得稅

2004年2月工會發(fā)放春節(jié)補貼每人1000元,，未并入工薪所得代扣代繳個人所得稅。

(十)發(fā)票違章

2004年8月50號原始憑證未按規(guī)定取得正式發(fā)票,，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條,、二十二條規(guī)定（附原始憑證復(fù)印件）,。

三、處理意見

(一)營業(yè)稅及附加

1,、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一,、二,、四、五條的規(guī)定,，應(yīng)補繳營業(yè)稅500元（10000×5%）。

2,、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二,、三,、四條的規(guī)定，應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅1525元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）,。

3,、根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條和《福建省人民政府關(guān)于教育費附加征收問題的通知》（閩政［1994］13號）的規(guī)定,，應(yīng)補繳教育費附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。

4,、根據(jù)《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二、三條的規(guī)定,，應(yīng)補繳地方教育費附加305元(10000×5%×1%+80000×1%-500),。

(二)房產(chǎn)稅

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二,、三、四條和《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號)的規(guī)定,，應(yīng)補繳房產(chǎn)稅5700元[10000×12%+1000000÷2×（1-25%）×1.2%]。

(三)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二,、三、四條和

《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省城鎮(zhèn)土地使用稅額標準的通知》（閩地稅政三(1996)011號）[2006年起應(yīng)為《福建省財政廳,、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅額標準的通知》（閩財稅[2006]13號）]通知及《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號)的規(guī)定，應(yīng)補繳城鎮(zhèn)土地使用稅1000元（2000÷2×1.00）,。

(四)車船使用稅

根據(jù)《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》第一,、二條規(guī)定,，應(yīng)退還車船使用稅140元[200×2+（200+1.5×40）÷2×2],。

(五)印花稅

1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一,、二,、三條和《福建省印花稅征收管理辦法》（閩地稅政三[1998]38號）的規(guī)定,，（注：2005年1 月 1 日之后的適用“《福建省印花稅核定征收管理辦法（試行）》（閩地稅發(fā)[2004]319號）第二條”）,，責令補貼印花稅300元（1000000×0.03%）。

印花稅多貼不退:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一,、二、三條及其實施細則第二十四條的規(guī)定,，(六)資源稅

建筑用砂石扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第一、二,、五、十一條和《永泰縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強資源稅征管工作的通知》（樟地稅政[2001]92號文）的規(guī)定,，應(yīng)補繳資源稅

其他項目扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第一、二,、五、十一條和《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國稅收征收管理法＞及其實施細則若干具體問題的通知》第二款第三項（國稅發(fā)[2003]47號）的規(guī)定,，責成補扣繳資源稅

（注：視情況可增引如《福建省人民政府關(guān)于資源稅征稅問題的通知》（閩政［1995］綜70號）、《福建省財政廳,、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于增列資源稅征稅項目的通知》（閩財稅政[2000]44號）等）,應(yīng)補繳資源稅500元,。

(七)企業(yè)所得稅

查帳征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二,、三,、四、五,、六、七,、十一條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的規(guī)定,，發(fā)現(xiàn)調(diào)整項目中1-4點應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150000元,，調(diào)整后企業(yè)2003計稅所得額為1000000元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）,。

核定征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二,、五、十七條和《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)［2000］38號）的規(guī)定,，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）,。

(八)個人所得稅

查帳征收經(jīng)營所得個人所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二,、三、六條的規(guī)定,，核定征收經(jīng)營所得個人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一,、二,、三條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應(yīng)補繳個人所得稅10000元,。

核定征收股利所得個人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一,、二,、三條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定,，應(yīng)補繳個人所得稅10000元。

扣繳個人所得稅（責成扣繳）:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一,、二、三,、六,、八條和《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]65號）及《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國稅收征收管理法＞及其實施細則若干具體問題的通知＝（國稅發(fā)[2003]47號）的規(guī)定，應(yīng)補繳個人所得稅10000元,。

(九)滯納金

除追繳以上少繳稅款外，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費附加滯納金征收比率的批復(fù)》（榕政綜［2001］175號）的規(guī)定,，按日加收萬分之五的滯納金（注：《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費附加滯納金征收比率的批復(fù)》（榕政綜［2001］175號）僅在從費加收滯納金時增引），按日加收萬分之五的滯納金1740.38元（10005×0.05%×150天+49500×0.05%×40天）,。

四,、以上合計：查補稅費59505元,，加收滯納金1740.38元，責令補扣繳個人所得稅10000元,，責令補貼印花稅300元,。退還車船使用稅140

元。

五,、其它情況說明：

附列資料

（一）《稽查工作底稿》共50份65頁，其中：

1,、帳證票證證據(jù)共14份16頁

2,、當事人陳述,、申辯共1份1頁

3、其他證據(jù)材料（含原始工作底稿）共35份48頁,，其中：

（1）營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）1份1頁

（2）稅務(wù)登記證（復(fù)印件）1份1頁

（3）稽查底稿5份5頁

（4）所得稅征收方式核準通知書2份2頁

（5）印花稅征收方式審請表2份2頁

（二）稽查文書共3份6頁，其中：

1,、稅務(wù)稽查告知書及送達回證1份3頁

2、稽查通知書及送達回證1份2頁

3,、監(jiān)督卡送達回證1份1頁

稽查人員簽名：

稽查報告日期：稽查科長簽名：