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審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)論文篇一

內(nèi)部審計(jì)通過查找內(nèi)部審計(jì)部門的漏洞，降低風(fēng)險(xiǎn),，提出問題對(duì)策,，完善內(nèi)部管理部門職能,，降低經(jīng)營(yíng)成本，減少資產(chǎn)損失,，提高經(jīng)營(yíng)管理水平,。常用的指標(biāo)有審計(jì)的成本控制情況，審計(jì)的費(fèi)用支出,，人均審查出違規(guī)金額,，審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等。內(nèi)部審計(jì)成本的嚴(yán)格控制,，審計(jì)的費(fèi)用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費(fèi),。查出的違規(guī)金額需迅速報(bào)告管理層，及時(shí)懲治防范違規(guī)行為,。通過這些指標(biāo)定量定性的從財(cái)務(wù)維度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，防范財(cái)務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效,。

內(nèi)部審計(jì)部門的客戶上有董事會(huì),、總經(jīng)理部門、審計(jì)部門,，下有采購(gòu)部門,、生產(chǎn)部門、銷售部門等各種職能業(yè)務(wù)部門和外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及外部的審計(jì)師,。內(nèi)部審計(jì)部門為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值最大化,，需要滿足各個(gè)部門和各個(gè)客戶的差異需求。因此,，在客戶的指標(biāo)維度中,，應(yīng)該關(guān)注各個(gè)部門的交流溝通效率、客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿意程度,、內(nèi)部審計(jì)意見采納率,、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的交流程度、內(nèi)部審計(jì)師和企業(yè)管理層的溝通程度等,。各個(gè)部門的交流程度越高,，說明內(nèi)部審計(jì)的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益,；內(nèi)部審計(jì)師和管理層溝通的越順暢,，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高,；內(nèi)審和外審人員的交流程度高,，客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿意程度越高越能夠說明內(nèi)審人員的工作得到了社會(huì)的充分的認(rèn)可。內(nèi)審建議采納比率越高，說明內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)越大,，審計(jì)工作的效率越高,。同時(shí)，投資者,、高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度也很重要,，投資者和高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度越高，越加大財(cái)力物力的投資和管理,，內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)才能創(chuàng)造更多的價(jià)值,。

審計(jì)部門作為公司內(nèi)部管理第三道防線，必須不斷完善審計(jì)手冊(cè)中的規(guī)章制度和工作內(nèi)容,，制定嚴(yán)格的計(jì)劃,，并嚴(yán)格執(zhí)行，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的流程,，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù),，減少不必要的作業(yè)，擴(kuò)寬審計(jì)的范圍,，提高審計(jì)的質(zhì)量,，準(zhǔn)確的揭露發(fā)現(xiàn)的問題，不斷的跟蹤審計(jì)問題,，從而有效的提升內(nèi)部審計(jì)的增值作用,。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細(xì)分為前臺(tái)、中臺(tái),、后臺(tái)（前臺(tái)負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施,，中臺(tái)負(fù)責(zé)方案制定和技術(shù)支持，后臺(tái)負(fù)責(zé)制度制定,、系統(tǒng)開發(fā)和審計(jì)質(zhì)量控制）,。同時(shí)不斷完善審計(jì)手冊(cè)中的規(guī)章制度，跟蹤內(nèi)部流程中出現(xiàn)的問題,，實(shí)現(xiàn)利益的不斷增長(zhǎng),。在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善,，降低的成本也就越多,。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新率和完成率，是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ),。內(nèi)審防范風(fēng)險(xiǎn)的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生,。

為了提高內(nèi)部審計(jì)的效率,，必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì),，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)人員必須制定長(zhǎng)期的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃,；加強(qiáng)審計(jì),、會(huì)計(jì),、財(cái)務(wù)管理等各種知識(shí)的培訓(xùn)，定期輪換崗位,，使員工站在全局的角度發(fā)現(xiàn)問題,，解決問題，提高企業(yè)高層管理人員的素質(zhì),；從知名學(xué)校引進(jìn)各個(gè)領(lǐng)域的人才,，引進(jìn)資歷高的審計(jì)人員，助力新員工審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的快速積累,?？捎脤徲?jì)人員的學(xué)歷程度，審計(jì)人員的培訓(xùn)費(fèi)用的增長(zhǎng)率,、審計(jì)人員的學(xué)習(xí)氛圍,、內(nèi)部審計(jì)人員的平均審計(jì)工齡、員工培訓(xùn)支出等角度衡量學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的水平,。內(nèi)審人員的教育程度水平高,，掌握的新技能越多，更有利于內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和價(jià)值的增加,。員工培訓(xùn)支出的多,，有利于內(nèi)部審計(jì)人員不斷的接受繼續(xù)教育，保持勝任能力,。審計(jì)人員的學(xué)習(xí)氛圍越好,，審計(jì)人員的審計(jì)工作完成的越出色；內(nèi)部審計(jì)信息采納條數(shù)多,，說明內(nèi)部審計(jì)部門的創(chuàng)新力的進(jìn)一步提高,。

通過在平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)上建立增值型內(nèi)部審計(jì)績(jī)效體系，從整體的戰(zhàn)略出發(fā)找到經(jīng)營(yíng)的薄弱點(diǎn),，協(xié)調(diào)短期和長(zhǎng)期指標(biāo),，協(xié)調(diào)好四個(gè)層面的關(guān)系，緩解各部門之間存在的矛盾,，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)的職能部門之間的關(guān)系,，消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的成本,，從而達(dá)到真正意義上的平衡,，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化提供有力的保證。

審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)論文篇二

審計(jì)完善建設(shè)項(xiàng)目管理路徑選擇

摘要：基本建設(shè)投資依然是國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的主要支柱,，建設(shè)項(xiàng)目的管理水平直接影響投資效益,。從剖析當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目管理中普遍存在的問題為切入點(diǎn)，探討審計(jì)在推動(dòng)完善建設(shè)項(xiàng)目管理的可行性，總結(jié)審計(jì)實(shí)踐在其中的保障和促進(jìn)作用,，提出了審計(jì)推動(dòng)完善建設(shè)項(xiàng)目管理的路徑選擇,。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目管理；跟蹤審計(jì),；推動(dòng)完善

近年來,，隨著經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，各級(jí)政府基本建設(shè)投資規(guī)模不斷加大,。如何監(jiān)督好這些政府投資,，真正發(fā)揮預(yù)期的效益，已成為各界關(guān)注的重點(diǎn),。國(guó)家審計(jì)主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì),，創(chuàng)新思路對(duì)政府投資重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，致力于在審計(jì)過程中推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目建立健全內(nèi)部控制制度,，規(guī)范工程項(xiàng)目管理,，對(duì)提高投資效益、促進(jìn)國(guó)家重大投資健康發(fā)展起到了保障作用,。本文旨在思考當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目管理中的不足,，探討通過審計(jì)推動(dòng)完善建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理的方法和途徑。

1建設(shè)工程項(xiàng)目管理存在的問題

近幾年,，國(guó)家審計(jì)持續(xù)開展了對(duì)國(guó)家重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),、民生項(xiàng)目建設(shè)等公共投資的跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不少項(xiàng)目在決策與設(shè)計(jì),、招投標(biāo),、施工管理、投資控制等方面出現(xiàn)了損失浪費(fèi),、效益不高等建設(shè)項(xiàng)目管理問題,。a)由于項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不足，造成投資控制基礎(chǔ)不實(shí),。通過多年工程預(yù)結(jié)算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)發(fā)現(xiàn),，項(xiàng)目決策與設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)影響深遠(yuǎn)，其影響程度約為80%～90%,，是投資控制的源頭環(huán)節(jié),。然而在實(shí)際工作中，仍有相當(dāng)部分項(xiàng)目的可行性研究和初步設(shè)計(jì)深度不足,，“三邊”（邊設(shè)計(jì),、邊施工、邊調(diào)整）工程經(jīng)常發(fā)生,。主要表現(xiàn)有：

一是編制時(shí)缺乏投資控制意識(shí),，不考慮項(xiàng)目實(shí)際情況,，片面追求高、新,、全,，初步概算就超出估算,，沒能形成對(duì)項(xiàng)目的有效控制,。

二是項(xiàng)目可行性報(bào)告、設(shè)計(jì)文件編制不嚴(yán)謹(jǐn),，設(shè)計(jì)深度達(dá)不到項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際要求,，概算漏項(xiàng)、少算現(xiàn)象大量存在,。三是審查不夠規(guī)范,，審查時(shí)間過于倉(cāng)促。估,、概算審查過于倉(cāng)促,，審查工作不能對(duì)設(shè)計(jì)方案及估、概算進(jìn)行專業(yè),、科學(xué),、嚴(yán)密的審查和客觀全面的評(píng)價(jià)，未能達(dá)到優(yōu)化方案,、合理確定投資的目標(biāo),。b)招標(biāo)過程不夠規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是招標(biāo)文件不規(guī)范,。經(jīng)常出現(xiàn)招標(biāo)范圍不明確,，合同條款模糊不清晰，重要約束條款缺失,，相關(guān)條款內(nèi)容不一致或意思表達(dá)相違背,。二是標(biāo)底編制經(jīng)常出現(xiàn)工程量清單漏項(xiàng)、工程量與圖紙存在較大出入,、工程量計(jì)算規(guī)則與定額,、技術(shù)規(guī)范相沖突等現(xiàn)象，這也增加了后期投資控制的難度,。

三是投標(biāo),、評(píng)標(biāo)過程不規(guī)范，圍標(biāo),、串標(biāo)屢禁不止,。c)標(biāo)后合同執(zhí)行不嚴(yán)肅，變更多,。首先是施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí),，往往運(yùn)用不平衡報(bào)價(jià)等手段低價(jià)中標(biāo),，在合同執(zhí)行和竣工結(jié)算中，背離合同精神,，采取各種手段高估冒算,。其次項(xiàng)目缺乏有效投資控制約束機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，在施工管理過程中,，隨意調(diào)整方案,，變更甚至增加工程項(xiàng)目，增加了工程投資,。d)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算久拖不決,，遲遲不能竣工驗(yàn)收，加大建設(shè)成本,。建設(shè)單位和施工單位重建設(shè)輕決算,，不能及時(shí)規(guī)范辦理決算，不能及時(shí)將建設(shè)成本結(jié)轉(zhuǎn)為企業(yè)資產(chǎn),，將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樵偻顿Y資本,，影響了項(xiàng)目投資的效益發(fā)揮。

2審計(jì)推動(dòng)完善建設(shè)項(xiàng)目管理的可行性及內(nèi)外動(dòng)因

建設(shè)工程審計(jì)的目標(biāo)是“發(fā)現(xiàn)問題,、抵御風(fēng)險(xiǎn),、規(guī)范管理、促進(jìn)提高”,。在過去相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間里,，我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是采取事后審計(jì)的模式，缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制步驟,，缺乏遏制項(xiàng)目建設(shè)損失浪費(fèi)的手段,，審計(jì)機(jī)關(guān)未能對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和促進(jìn)作用，進(jìn)而影響項(xiàng)目建設(shè)效益發(fā)揮,。近年來,，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)改革審計(jì)方式，通過將審計(jì)關(guān)口前移,，實(shí)施了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備,、建設(shè)實(shí)施直至竣工決算等各個(gè)建設(shè)階段的全過程跟蹤審計(jì)，取得了顯著的審計(jì)成效,，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提升,。今后的一個(gè)時(shí)期通過投資穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，在這個(gè)重投資,、促增長(zhǎng),、調(diào)結(jié)構(gòu)的歷史進(jìn)程中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)因其獨(dú)有的“免疫系統(tǒng)”功能,，對(duì)推動(dòng)完善建設(shè)項(xiàng)目管理,、提高投資績(jī)效具有十分重要的保障作用,。

一是跟蹤審計(jì)具有獨(dú)立性，它獨(dú)立于建設(shè)項(xiàng)目管理和各參建單位,，也獨(dú)立于建設(shè)管理活動(dòng),，能夠客觀公正地發(fā)現(xiàn)問題。二是跟蹤審計(jì)具有預(yù)警性,，跟蹤審計(jì)監(jiān)督橫向覆蓋業(yè)主,、設(shè)計(jì)、監(jiān)理,、施工全方位,，縱向貫穿建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備,、實(shí)施,、竣工全過程，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目設(shè)計(jì),、招投標(biāo),、合同管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性的問題,，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制,，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度,，規(guī)范運(yùn)作,，科學(xué)管理。

二是跟蹤審計(jì)具有建設(shè)性,，審計(jì)能通過發(fā)現(xiàn)問題提出有針對(duì)性的意見建議,，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)、安全運(yùn)行,。據(jù)統(tǒng)計(jì),，某省2013—2015年，共實(shí)施重大公共投資建設(shè)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目264個(gè),，查出違規(guī)金額63.18億元,，從機(jī)制、體制,、制度,、管理提出有效建議509條，促進(jìn)項(xiàng)目業(yè)主完善制度75項(xiàng),，節(jié)約資金或挽回?fù)p失5.16億元,。實(shí)踐證明，通過審計(jì)推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目建立健全內(nèi)部管理制度,，對(duì)于規(guī)范工程項(xiàng)目管理,，節(jié)約建設(shè)成本,，促進(jìn)國(guó)家建設(shè)資金有效、安全,、合理使用,，提升投資管理水平和投資效益是可行之道。

3審計(jì)推動(dòng)完善建設(shè)項(xiàng)目管理的路徑選擇

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),，可以從項(xiàng)目規(guī)劃到建成投產(chǎn)的投資決策和設(shè)計(jì),、建設(shè)施工、招投標(biāo)和合同簽訂以及竣工決算等4個(gè)階段管理控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)入手,，分析項(xiàng)目管理容易存在的薄弱環(huán)節(jié)以尋找存在問題,，提出建議用于推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)單位改進(jìn)管理、提高效益,。

3.1投資決策和設(shè)計(jì)階段

從一個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的生命周期看,，項(xiàng)目建設(shè)的評(píng)估論證應(yīng)是一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)肅的綜合論證過程,，應(yīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)完成,。但一些地方以行政權(quán)力、以“政績(jī)工程”決定工程項(xiàng)目建設(shè),，不經(jīng)充分的可行性分析,，隨意盲目決策，在實(shí)施過程中出現(xiàn)不斷增加建設(shè)內(nèi)容,、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題，造成項(xiàng)目投資難以控制,。審計(jì)應(yīng)從審查可行性研究報(bào)告入手,，檢查其是否有充分的調(diào)研論證，是否充分聽取了建設(shè)項(xiàng)目涉及各利益方的意見,，是否經(jīng)過了幾個(gè)方案的比選,，是否符合國(guó)家投資方向、產(chǎn)業(yè)政策以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展預(yù)期,，建設(shè)資金和建設(shè)條件是否落實(shí)等等,，對(duì)存在的問題提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)提升推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)性,、合理性,。

近年來，工程投資加大,，大量工程上馬,，設(shè)計(jì)單位任務(wù)重、人員少,，不少勘察設(shè)計(jì)流于形式,，設(shè)計(jì)深度不足,，概預(yù)算編制不科學(xué)，設(shè)計(jì)成果提交不及時(shí),，進(jìn)而造成施工過程中無據(jù)可依,，工程變更增多，最終影響工程建設(shè)成本和施工進(jìn)度,。在工作實(shí)踐中,，審計(jì)從推動(dòng)建設(shè)單位加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)單位資格資質(zhì)審核入手，強(qiáng)化對(duì)勘察設(shè)計(jì)成果提交及時(shí)性,、完整性和設(shè)計(jì)深度的監(jiān)督,，細(xì)化勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和合同關(guān)于設(shè)計(jì)成果提交不及時(shí)、設(shè)計(jì)深度不足造成損失浪費(fèi)的違約責(zé)任的條款,，對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位形成有效約束,，保障設(shè)計(jì)完整、細(xì)化,，能切實(shí)指導(dǎo)施工,。

3.2招標(biāo)和合同簽訂階段

建設(shè)工程招投標(biāo)促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng),，為項(xiàng)目選擇最優(yōu)的參建單位,，可以起到節(jié)約建設(shè)資金、實(shí)現(xiàn)較好投資經(jīng)濟(jì)效果的作用,。為促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)和合同簽訂合法規(guī)范,，審計(jì)應(yīng)根據(jù)招投標(biāo)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)招投標(biāo)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格審查：是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)或未按規(guī)定招標(biāo),，是否存在違反規(guī)定邀標(biāo),，上、下限單價(jià)的編制是否合理,，投標(biāo)單位是否相應(yīng)招標(biāo)實(shí)質(zhì)性條件,，中標(biāo)后簽訂合同與招標(biāo)文件是否相符，評(píng)委組成是否符合規(guī)定,，招標(biāo)公告公示時(shí)間是否符合要求等等,。通過審計(jì)，對(duì)因?yàn)檎型稑?biāo)過程中的工作缺漏造成的合同簽訂不合法,、不合理,、不明確，及時(shí)提出整改意見和建議,，以避免施工過程合同履約困難,、管理失控，從源頭上促進(jìn)建設(shè)業(yè)主規(guī)范合同的管理和執(zhí)行,。

3.3建設(shè)實(shí)施階段

建設(shè)工程的實(shí)施有賴于施工單位的嚴(yán)格履約,、監(jiān)理單位的有效監(jiān)管以及工程變更的合理控制,，跟蹤審計(jì)推動(dòng)施工過程規(guī)范管理的控制主要體現(xiàn)在加強(qiáng)施工單位和監(jiān)理單位的履約審查以及工程變更的控制等3方面。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目管理中普遍存在的違法分包,、轉(zhuǎn)包,、掛靠等現(xiàn)象，審計(jì)人員要通過檢查施工單位的管理機(jī)構(gòu),、施工人員,、合同臺(tái)賬、財(cái)務(wù)往來等手段發(fā)現(xiàn)違法轉(zhuǎn)分包問題,，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位采取合理措施降低違法轉(zhuǎn)分包對(duì)工程進(jìn)度,、質(zhì)量的影響；對(duì)于施工單位不按圖施工,、偷工減料等現(xiàn)象,，審計(jì)人員要強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)檢查，了解施工單位設(shè)備和材料投入情況,，質(zhì)量檢驗(yàn)試驗(yàn)情況,，確保施工質(zhì)量。在施工過程中,，由于各種主客觀原因,，工程變更不可避免。

這是影響項(xiàng)目建設(shè)最終成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié),，也是項(xiàng)目管理的難點(diǎn),。因此工程變更也是跟蹤審計(jì)每階段必審的重要內(nèi)容，通過檢查變更理由是否充分,、變更審批程序是否規(guī)范,、變更事項(xiàng)是否真實(shí)、變更造價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確等四大要素入手,，審核工程變更的真實(shí)性以及合法性,，促進(jìn)建設(shè)業(yè)主建立健全工程變更管理制度，進(jìn)一步規(guī)范變更管理,，控制建設(shè)成本,。監(jiān)理單位職責(zé)的履行，直接關(guān)系到工程建設(shè)的質(zhì)量,、安全,、進(jìn)度。建設(shè)單位對(duì)工程管理是否到位,，很大程度取決于監(jiān)理職責(zé)的履行情況,。跟蹤審計(jì)要通過檢查監(jiān)理單位人員資質(zhì)、檢查監(jiān)理單位監(jiān)理規(guī)劃和細(xì)則、檢查監(jiān)理單位旁站制度,、巡查制度和隱蔽工程驗(yàn)收制度的落實(shí)情況,，監(jiān)督評(píng)價(jià)監(jiān)理單位的履約情況。對(duì)發(fā)現(xiàn)的履約不到位的情況,，要敦促建設(shè)業(yè)主嚴(yán)格按照合同對(duì)監(jiān)理單位進(jìn)行處罰,，以加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理管理，確保項(xiàng)目投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

3.4竣工驗(yàn)收和決算控制階段

在建設(shè)項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)交付使用前,，竣工驗(yàn)收和決算控制是最后一個(gè)控制階段。審計(jì)要通過工程決算造價(jià)的審核,，全面審視項(xiàng)目建設(shè)成果,，考察項(xiàng)目建設(shè)效益和質(zhì)量，總結(jié)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),，為今后的項(xiàng)目建設(shè)決策和實(shí)施提供參考,。

審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)論文篇三

試談電子商務(wù)審計(jì)的挑戰(zhàn)與對(duì)策

進(jìn)入21世紀(jì)已15年有余，在這15年里,，互聯(lián)網(wǎng)取得了令人驚嘆的發(fā)展及應(yīng)用,。據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心2016年1月發(fā)布的《第37次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2015年12月底,，中國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.88億,，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50.3%，手機(jī)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.20億,。另?yè)?jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2015年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示,，2015年網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)繼續(xù)快速向前發(fā)展，電子商務(wù)交易金額達(dá)到15.8萬億元,，同比增長(zhǎng)30.4%。其中,，b2b交易額達(dá)11.4萬億元,，同比增長(zhǎng)14%。網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)3.8萬億元,，同比增長(zhǎng)35.7%,。通過這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不難看出全球電子商務(wù)得到迅速發(fā)展，甚至已逐步取代傳統(tǒng)商務(wù)模式,。

電子商務(wù)的快速發(fā)展使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),、經(jīng)營(yíng)模式和管理方式發(fā)生了巨大的變化，在數(shù)據(jù)化,、自動(dòng)化,、無紙化、全球化的電子商務(wù)以及高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，審計(jì)需要的不僅僅是個(gè)別地方的縫縫補(bǔ)補(bǔ),，我們應(yīng)重新審視我們認(rèn)為已日臻完美的審計(jì)理念,、審計(jì)方法和審計(jì)流程。

一,、電子商務(wù)概述

電子商務(wù)指的是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及遠(yuǎn)程通信技術(shù),，實(shí)現(xiàn)整個(gè)商務(wù)（買賣）的全球化、電子化,、數(shù)字化,、無紙化、便捷化,、一體化和網(wǎng)絡(luò)化,。電子商務(wù)在最近幾年來以日新月異的速度在全球拓展，為企業(yè),、個(gè)人和每個(gè)團(tuán)體帶來了諸多便利,，從營(yíng)銷到整理會(huì)計(jì)賬目都與以往發(fā)生了巨大的變化，甚至已延伸到我們每個(gè)人生活的每一件事,。尤其對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,，電子商務(wù)提供了極為便捷的經(jīng)營(yíng)管理方式，例如,，企業(yè)的交易記錄和交易數(shù)據(jù)都擺脫了紙質(zhì)的交易記錄模式,，而采用了全新的電子記錄的方式，以電子化信息和數(shù)據(jù)的形式存在,；同時(shí),，這些電子化的信息和數(shù)據(jù)都是在網(wǎng)絡(luò)間以實(shí)時(shí)在線的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移以及處理，信息和數(shù)據(jù)的傳送呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)性,、一體性和實(shí)時(shí)性,。企業(yè)的營(yíng)銷、會(huì)計(jì)核算,、稅收計(jì)算等幾乎所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已發(fā)生全面的變化,。因此，我們的審計(jì)工作也應(yīng)相應(yīng)做出改變,。

二,、電子商務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

（一）利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方法

電子商務(wù)是在計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行的，其商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實(shí)現(xiàn)電子化和無紙化,。審計(jì)工作人員要進(jìn)行審計(jì)工作,，必須充分利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，否則對(duì)電子化的數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)及許多符合性測(cè)試,、實(shí)質(zhì)性測(cè)試是無法實(shí)施的,。

（二）對(duì)無紙化的電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)

隨著電子商務(wù)日新月異的發(fā)展,，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)均可由計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理傳遞形成數(shù)據(jù)庫(kù)。這種情況下,，審計(jì)面臨著全新的鑒別經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠的挑戰(zhàn),。因此，必須對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)理論,、審計(jì)方法進(jìn)行變革,，研發(fā)電子商務(wù)審計(jì)專用軟件，以適應(yīng)電子商務(wù)審計(jì)工作的需要,。

（三）內(nèi)部控制極為重要

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展一日千里,，用傳統(tǒng)紙張來記錄經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)事務(wù)已逐漸消失，因此內(nèi)部控制極為重要,。在電子商務(wù)環(huán)境下,，由于與商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實(shí)現(xiàn)電子化和無紙化，所以審計(jì)人員必須通過測(cè)試內(nèi)控來評(píng)估電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)管理信息（包括會(huì)計(jì)信息）的真實(shí)性和可靠性及會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性和適當(dāng)性,，并且對(duì)內(nèi)控的有效性做出全面系統(tǒng)評(píng)價(jià),。

（四）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容變化更新

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則做出相關(guān)規(guī)定，電子商務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括如下幾方面：一是審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍――如某期間內(nèi)電子商務(wù)和會(huì)計(jì)信息的披露及其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、可靠性,、完整性和電子數(shù)據(jù)信息安全保護(hù)的情況。二是描述審計(jì)人員審計(jì)工作的主要內(nèi)容：了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施,；按照有關(guān)要求所執(zhí)行的控制測(cè)試,、業(yè)務(wù)測(cè)試；評(píng)估內(nèi)部控制的有效性以及實(shí)施其他必要的程序,。這些相關(guān)工作為我們出具審計(jì)意見提供合理的基礎(chǔ),。三是側(cè)重于對(duì)以下幾個(gè)方面發(fā)表審計(jì)意見：業(yè)務(wù)和信息的保密和遵循的信息披露要求；電子商務(wù)的訂單履行和支付結(jié)算模式安全保障等,。

三,、電子商務(wù)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）電子商務(wù)審計(jì)人才的缺失

大學(xué)生本科教育中的計(jì)算機(jī)教育把大量時(shí)間精力浪費(fèi)在基礎(chǔ)計(jì)算機(jī)操作教育上，這使大學(xué)對(duì)真正的計(jì)算機(jī)技術(shù)教育時(shí)間被擠占,，使大學(xué)教育的資源被浪費(fèi),。而大多數(shù)現(xiàn)在工作在基層的審計(jì)人員工作時(shí)一般接受的多是簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)培訓(xùn),，已經(jīng)跟不上計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的速度。另外研發(fā)實(shí)用性,、可操作性和穩(wěn)定性較強(qiáng)的審計(jì)系統(tǒng)軟件所必須的高層次技術(shù)人才也很匱乏,，人才的缺失嚴(yán)重制約著我國(guó)計(jì)算機(jī)電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展,。

（二）對(duì)審計(jì)工作人員的學(xué)習(xí)及不斷繼續(xù)教育要求提高

傳統(tǒng)審計(jì)工作中的賬證核對(duì)、賬表核對(duì),、賬賬核對(duì)等相對(duì)比較重要的審計(jì)工作,，需｛｝要由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來進(jìn)行，而在電子商務(wù)審計(jì)中，要想進(jìn)行審計(jì),，審計(jì)工作人員首先必須充分掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作方式,，在此基礎(chǔ)上，才能順利開展相關(guān)工作,。目前,，許多審計(jì)工作人員雖不能說對(duì)網(wǎng)絡(luò)卻很陌生，卻也尚未真正充分掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作流程及關(guān)鍵點(diǎn),，無法充分將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用在日常工作中,，難以對(duì)大量復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

（三）電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展跟不上電子商務(wù)的發(fā)展

在利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)下,，電子商務(wù)的發(fā)展一日千里,，各種商業(yè)電子商務(wù)人才也層出不窮，他們反過來也推動(dòng)電子商務(wù)市場(chǎng)的飛速發(fā)展,。而反觀電子商務(wù)審計(jì),，并不存在像電子商務(wù)中巨大的利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)，所以電子商務(wù)審計(jì)作為一個(gè)整體無法跟上電子商務(wù)的發(fā)展速度,。在各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)做出變化的時(shí)候,，審計(jì)工作僅僅在對(duì)應(yīng)方面作出修改，而沒有從整體上建立配套的審計(jì)理論,、審計(jì)流程,、審計(jì)方法。

（四）電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)體系不完善

傳統(tǒng)的審計(jì)法律法規(guī)體系已相當(dāng)完善,，而對(duì)于電子商務(wù),，相關(guān)的法律法規(guī)體系仍未充分完善，給電子商務(wù)審計(jì)帶來一些無法回避的風(fēng)險(xiǎn)和困難,。例如,，對(duì)電子數(shù)據(jù)的安全保護(hù)不夠，對(duì)個(gè)人企業(yè)隱私的保護(hù)不夠,，大量的數(shù)據(jù)信息被外泄,，電子數(shù)據(jù)的安全可靠性無法獲得充分保證；電子支付及余額寶等理財(cái)產(chǎn)品也沒有相關(guān)具體的法律法規(guī)來規(guī)范市場(chǎng),；與電子商務(wù)審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)更新太慢等等,。盡管電子商務(wù)已有一段時(shí)間的發(fā)展，電子商務(wù)審計(jì)也有幾十年經(jīng)驗(yàn),，但與電子商務(wù)審計(jì)有關(guān)的法律依據(jù)仍明顯不足,，電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)體系有待完善。

（五）獲取電子商務(wù)審計(jì)證據(jù)的難度加大

由于電子數(shù)據(jù)的無形性,、易修改性,、易消失性和易破壞性,，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)中的電子數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性更難以獲得保證，操作人員操作不當(dāng),、計(jì)算機(jī)故障,、網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒都有可能對(duì)電子數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,。還有例如購(gòu)買虛擬物品,，由于商品的載體并不存在，真實(shí)銷售數(shù)量很難獲得,，造成獲取審計(jì)證據(jù)的困難加大,。另外，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證賬表等會(huì)計(jì)資料如果修改很難不留下痕跡,，而對(duì)于電子化的數(shù)據(jù),，只要進(jìn)入相關(guān)系統(tǒng)，任何一個(gè)人可以在幾秒內(nèi)不留痕跡的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,，修改過的痕跡難以看出,。

（六）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

與傳統(tǒng)商務(wù)模式下的企業(yè)內(nèi)部控制相比，電子商務(wù)模式企業(yè)的內(nèi)部控制在很多地方發(fā)生了很大變化,。電子商務(wù)模式下,，因?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)處理的集中性、一體性,、實(shí)時(shí)性,，使相當(dāng)一部分控制制度失去了作用，甚至有些傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)已與過去不同,；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立運(yùn)行和控制的有效性和復(fù)雜性,，導(dǎo)致內(nèi)控的范圍擴(kuò)大，這些技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)很可能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的固有風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)加大,。

四,、對(duì)電子商務(wù)審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的對(duì)策思考

（一）建立系統(tǒng)體系培養(yǎng)審計(jì)人才

為培養(yǎng)足以應(yīng)對(duì)新時(shí)代電子商務(wù)審計(jì)需要的審計(jì)人才，我國(guó)應(yīng)建立系統(tǒng)的審計(jì)人才培養(yǎng)體系,?？紤]到電子商務(wù)已然成為當(dāng)今商務(wù)業(yè)務(wù)的主體，因而審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí),，優(yōu)化完善人才知識(shí)結(jié)構(gòu),。為了大學(xué)能把更多的精力放在教授專業(yè)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)應(yīng)用和審計(jì)應(yīng)用，本文認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)中小學(xué)生的計(jì)算機(jī)教育,，建立起從小學(xué)開始到初中到高中到大學(xué)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)教育體系,，使學(xué)生在進(jìn)入大學(xué)時(shí)已能熟練使用計(jì)算機(jī)軟件及相關(guān)應(yīng)用，這樣在本科期間就能集中全部精力教授更專業(yè)更具實(shí)用性的審計(jì)知識(shí),。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員的系統(tǒng)學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育

審計(jì)人員的自身的工作能力十分重要,，因此加強(qiáng)審計(jì)人員的系統(tǒng)學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育，是我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)工作順利實(shí)施的關(guān)鍵,。筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步在注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試中增加財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用,、審計(jì)軟件應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)等與電子商務(wù)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容,。

（三）加大投入力度增快電子商務(wù)審計(jì)發(fā)展

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)充分利用各方面資源,，從整體上系統(tǒng)地重新審視當(dāng)前的審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法，例如審計(jì)計(jì)劃,、審計(jì)目標(biāo),、審計(jì)程序甚至審計(jì)流程、審計(jì)制度,，站在較高的角度充分考慮當(dāng)今及未來可能的各方面因素,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加大對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息系統(tǒng)的投資，建立起現(xiàn)代化的審計(jì)系統(tǒng),，加快計(jì)算機(jī)審計(jì),、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料庫(kù)的建設(shè)，使審計(jì)工作進(jìn)入新時(shí)代,。

（四）加快電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的完善

制定我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)的各種系統(tǒng)化,、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的文件,，包括審計(jì)制度,、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)計(jì)劃,、審計(jì)目標(biāo),、審計(jì)流程以及各類財(cái)務(wù)軟件輸出數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)格式、數(shù)據(jù)庫(kù)的規(guī)范等,。對(duì)電子數(shù)據(jù),、電子報(bào)告、電子賬簿,、電子憑證,、電子記錄、電子合同和數(shù)字簽名簽章的傳送保管方式和法律效力等方面的法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)完善,。還有,，應(yīng)制定嚴(yán)格地法律大力保護(hù)電子數(shù)據(jù)的安全，打擊泄露數(shù)據(jù)信息的行為,，對(duì)相關(guān)違法犯罪嚴(yán)厲懲治,。

（五）完善軟硬件設(shè)施以獲得可靠審計(jì)證據(jù)

首先應(yīng)完善相關(guān)軟件的設(shè)計(jì)，對(duì)相關(guān)軟件的開發(fā)資格進(jìn)行嚴(yán)格的審查管理,，建立統(tǒng)一的各種電子信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),；完善系統(tǒng)強(qiáng)制備份功能,，對(duì)不正常的修改、跨期操作等強(qiáng)制備份,。同時(shí)應(yīng)對(duì)各硬件設(shè)備進(jìn)行改良,，增強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器的安全性能和穩(wěn)定性能。

（六）采取相關(guān)措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員必須充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),，由于電子數(shù)據(jù)處理的集中性,、一體性、實(shí)時(shí)性,，應(yīng)全面觀察考慮被審計(jì)單位各機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理,、是否適合企業(yè)的商務(wù)模式；對(duì)被審計(jì)單位實(shí)用的會(huì)計(jì)軟件的合法性與合規(guī)性進(jìn)行測(cè)試,，會(huì)計(jì)軟件是否安全可靠沒有被篡改,。甚至，在不久的將來,，軟件開發(fā)人員可以開發(fā)配套的會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件,，通過在被審單位的會(huì)計(jì)軟件中嵌入執(zhí)行特定審計(jì)功能的程序段，將審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)與被審計(jì)單位的互聯(lián),，這樣即可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì),，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五,、結(jié)論

電子商務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展起到了較好的促進(jìn)作用,，但導(dǎo)致審計(jì)的對(duì)象及內(nèi)容、目標(biāo),、地理范圍,、時(shí)效、法律法規(guī)環(huán)境,、技術(shù)環(huán)境等發(fā)生變化,，同時(shí)加大了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn),、檢查風(fēng)險(xiǎn),。因此審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī),、網(wǎng)絡(luò),、通訊、電子商務(wù)知識(shí)與技能,，只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力,，才能滿足電子商務(wù)審計(jì)工作的需要。同時(shí)，電子商務(wù)審計(jì)工作也需立法加以明確,。

總之,，企業(yè)采用電子商務(wù)技術(shù)引起的管理和業(yè)務(wù)流程變革，必然需要產(chǎn)生一種新的監(jiān)督機(jī)制來維護(hù)和保障市場(chǎng)在新的環(huán)境下的正常公平運(yùn)作,，這種發(fā)展趨勢(shì)必使電子商務(wù)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生,，成為現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的方向，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要建立起適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式,，從而更有效的服務(wù)于企業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。

審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)論文篇四

中國(guó)目前針對(duì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)主要是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,，但是具體到內(nèi)部審計(jì)工作,，目前只有審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，由于該規(guī)定沒有上升到法律高度,，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能像國(guó)家審計(jì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)一樣受到重視,，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作的忽視或干預(yù)嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

有的單位并不單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門,，通常會(huì)依附于經(jīng)理辦公室或會(huì)計(jì)部門等,，有的內(nèi)部審計(jì)人員甚至由會(huì)計(jì)人員兼任，影響了審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部工作的有效監(jiān)督,，工作容易受到干擾甚至控制,，審計(jì)的獨(dú)立性受到影響。審計(jì)人員是審計(jì)機(jī)構(gòu)的成員,，更是整個(gè)單位的員工,，由于其薪資待遇、職位發(fā)展不能脫離單位控制,，也沒有得到其他途徑的保障,，審計(jì)人員與單位實(shí)際上存在著一種依存關(guān)系，影響內(nèi)部審計(jì)人員公正客觀地對(duì)待審計(jì)證據(jù),，做出符合實(shí)際的評(píng)價(jià),，同樣也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

在一些單位中,，內(nèi)部審計(jì)專職人員較少,，但是審計(jì)的項(xiàng)目卻比較繁雜，很難形成有效的,、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)流程,，有些單位內(nèi)部審計(jì)工作甚至僅僅是進(jìn)行查賬，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,。這與內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平,、職業(yè)素養(yǎng)有著密切聯(lián)系。審計(jì)目標(biāo)不明確,、審計(jì)范圍狹窄,，會(huì)令內(nèi)部審計(jì)人員缺乏敏感性,，審計(jì)質(zhì)量較低，不能形成有效的監(jiān)督,。這種內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量較差,、無用的表象，會(huì)影響單位負(fù)責(zé)人賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員更多的權(quán)利,，影響內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性,。

內(nèi)部審計(jì)需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性，從而實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性,，但是法律法規(guī)的制定需要漫長(zhǎng)的時(shí)間,。企事業(yè)單位更應(yīng)該從完善公司治理角度來保證自身內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互影響和依存,，都是公司治理的重要組成部分,。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、提高公司治理水平需要設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在組織關(guān)系上與其他部門分離,，保證內(nèi)部審計(jì)人員的人事隸屬關(guān)系與被審計(jì)部門、單位,、領(lǐng)導(dǎo)分離,，保證內(nèi)部審計(jì)人員工作不受干擾。同時(shí)也應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職位,，給予其較大權(quán)利與威信,，令內(nèi)部審計(jì)工作能夠有權(quán)不受阻撓和干擾。

企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員可以采用由國(guó)家專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)局統(tǒng)一委派的方式,，從而可以消除內(nèi)部審計(jì)人員與單位,、領(lǐng)導(dǎo)之間的依存關(guān)系，減少內(nèi)部審計(jì)人員的后顧之憂,，增加內(nèi)部審計(jì)的自主權(quán),，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員定期輪崗或不定期輪崗,，避免內(nèi)部審計(jì)人員客觀性受到影響,。也可以將內(nèi)部審計(jì)整體外包，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員進(jìn)行,，該模式可以擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍,，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理咨詢等納入服務(wù)范圍,。由于外部審計(jì)人員獨(dú)立性高,，審計(jì)結(jié)果將更加真實(shí)可靠。另外由于外部審計(jì)師專業(yè)知識(shí)更加牢固，對(duì)整體行業(yè)發(fā)展更加熟悉,，能給企事業(yè)單位的發(fā)展提供建議,。在防范舞弊發(fā)生的同時(shí)，可以為戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力,。

健全的內(nèi)部審計(jì)制度需要更加專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行操作實(shí)施,。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，需要讓內(nèi)部審計(jì)人員清楚地了解到自身工作責(zé)任,，以及在企業(yè)出現(xiàn)舞弊時(shí)要承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任,，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任心與主動(dòng)性。同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),，從專業(yè)知識(shí),、職業(yè)道德上對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行加強(qiáng)培訓(xùn)，企事業(yè)單位還應(yīng)該給內(nèi)部審計(jì)人員提供相對(duì)更加獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的隊(duì)伍設(shè)置,，來保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂,，企事業(yè)單位必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè),，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更好的環(huán)境，保證其獨(dú)立性,，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作得到的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弊端。