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全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程篇一

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為,，強化內(nèi)部管理,，提高稅收執(zhí)法水平，促進稅務執(zhí)法人員依法行政,，根據(jù)自治區(qū)地方稅務局《新疆維吾爾自治區(qū)地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究操作辦法》（以下簡稱辦法）及有關法律,、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,，結(jié)合和田地稅系統(tǒng)工作實際,，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收執(zhí)法過錯責任是指全地區(qū)地稅系統(tǒng)稅務執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中,，違反國家稅收法律,、行政法規(guī)、規(guī)章以及稅收政策的規(guī)定,，導致稅收執(zhí)法行為不當而應當承擔的責任,。

第三條 本辦法所稱稅收執(zhí)法過錯責任追究是指給予稅收執(zhí)法過錯責任人的行政處理和經(jīng)濟懲戒。

對過錯責任人員應當給予行政處分或者應當追究刑事責任的,，依照其他法律,、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第四條 稅收執(zhí)法過錯責任追究應當堅持合法,、公正,、公平,、公開、實事求是,、有錯必究、過罰相當,、教育與懲戒相結(jié)合的原則,。

第五條 對稅收執(zhí)法人員追究執(zhí)法過錯責任時應做到事實清楚、證據(jù)確鑿,、程序到位,、手續(xù)完備、定性準確,、處理適當,。

第六條 執(zhí)法過錯責任追究應當由縣以上地稅機關推行稅收執(zhí)法責任制領導小組統(tǒng)一組織實施。

第二章 過錯責任追究的形式

第七條 執(zhí)法過錯責任的追究形式分為行政處理和經(jīng)濟懲戒,。

行政處理包括批評教育,、責令作出書面檢查、通報批評,、責令待崗,、取消執(zhí)法資格。

經(jīng)濟懲戒是指扣發(fā)獎金,、崗位津貼,。本辦法中經(jīng)濟懲戒的金額，以扣分分值與單位分值對應的金額的乘積計算確定,。單位

1 分值對應的金額由和田地區(qū)地方稅務局另行通知,。

第八條

批評教育適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較輕，后果輕微的,，本辦法列舉的在一個檢查期內(nèi)合計扣分在50分以下的責任人,以正式談話方式指出錯誤,、提出批評、進行教育,。

第九條

責令作出書面檢查適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般的,，本辦法列舉的在一個檢查期內(nèi)合計扣分在50分（含）以上80分以下的責任人, 責令其寫出書面檢查。

第十條

通報批評適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般,，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的,，本辦法列舉的在一個檢查期內(nèi)合計扣分在80分（含）以上100分以下的責任人, 以公文 “通報” 的形式，點名指出錯誤,、提出批評,。

第十一條

責令待崗適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較重，可能導致嚴重后果或者較大社會負面影響的,，本辦法列舉的在一個檢查期內(nèi)合計扣分在100分（含）以上的責任人,。待崗期限為一個月,，待崗人員需接受適當形式的培訓后方可重新上崗。

第十二條

對責任人員的追究決定,，由該責任人所在的縣以上地稅機關推行稅收執(zhí)法責任制領導小組集體研究,，以地稅機關的名義作出。取消執(zhí)法資格由自治區(qū)地方稅務局決定,。

第十三條

對責任人的追究按照本辦法第八條至第十一條的規(guī)定給予行政處理,，同時給予經(jīng)濟懲戒。

第三章 過錯責任追究的范圍

第十四條 稅務登記過錯行為的責任追究

一,、未按規(guī)定期限辦理稅務登記事項的,，每戶每日扣0.1分。

二,、擅自辦理稅務登記或遺漏重要登記事項的,，每戶扣0.5分。

三,、未按規(guī)定程序認定或者解除非正常戶的,，每戶扣0.2分。

四,、已經(jīng)認定為非正常戶的納稅人實際上仍從事生產(chǎn)經(jīng)營活動且未申報納稅的,，或者已認定為非正常戶的納稅人重新辦理設立稅務登記未追繳欠稅的，每戶扣5分,。

五,、未按規(guī)定期限核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，或者未按規(guī)定辦理外埠納稅人報驗登記的,，每戶扣0.5分,。

六、未按規(guī)定期限結(jié)報稅務登記證工本費的,，每日扣1分,。 第十五條

發(fā)票管理過錯行為的責任追究

一、發(fā)票及存根,、非稅收入票據(jù)保管不善,，造成損失的，每份扣5分,。

二,、發(fā)票領發(fā)、繳銷（稅務機關內(nèi)部及納稅人）過程中,，領發(fā),、繳銷記錄不清或記錄錯誤的每次扣2分；未按規(guī)定在領,、銷記錄上簽字確認的,，每次扣3分,。

三、無正當理由不發(fā)售發(fā)票的,，每戶扣3分,。

四、未按規(guī)定期限對發(fā)票,、非稅收入票據(jù)的本局庫存及所屬庫存進行盤點的,，每次扣１分；賬賬不符,、賬證不符、賬實不符的,，每次扣５分,。

五、未對中獎金額在50元（含50元）以上有獎發(fā)票中獎信息進行核實的,，每票扣1分,；未按規(guī)定期限兌付獎金的，每日扣0.1分,。

六,、未按規(guī)定期限鑒定發(fā)票真?zhèn)沃谱鳌栋l(fā)票鑒定結(jié)果證明書》的，或者無法鑒定未及時轉(zhuǎn)送鑒定的,，或者經(jīng)鑒定為假發(fā)票未及時轉(zhuǎn)送處理的,，每日扣0.5分。

七,、未按規(guī)定處理納稅人領購發(fā)票事項,，不符合領購發(fā)票條件而準予其領購發(fā)票的，或者核準納稅人領購的發(fā)票與實際經(jīng)營范圍不符的,，每戶扣２分,。

八、未對納稅人發(fā)票違章行為進行處理的,，每票扣１分,。

九、未按規(guī)定作出停供,、收繳發(fā)票決定的,，或者未依照《收繳、停止發(fā)售發(fā)票決定書》而停供,、收繳發(fā)票的,，每戶扣1分；納稅人接受處理后未及時解除停供,、收繳發(fā)票決定的,，每日扣0.5分,。

十、未按規(guī)定代開發(fā)票,，開具發(fā)票業(yè)務與開具發(fā)票種類不相符的,，每票扣１分；超范圍開具發(fā)票的,，每票扣２分,；未在代開發(fā)票中備注完稅憑證號碼、稅額的,，每票扣0.２分,；全部聯(lián)次未一次性填開的，每票扣５分,。

第十六條

核定,、調(diào)整應納稅額過錯行為的責任追究

一、未按規(guī)定期限核定,、調(diào)整納稅人應納稅額的,，每日扣0.2分。

二,、未按規(guī)定程序核定,、調(diào)整納稅人應納稅額的，每戶次扣1分,。

三,、對不符合核定征收條件的納稅人采取核定征收方式的，每戶扣3分,。

第十七條 委托代征管理過錯行為的責任追究

一,、未按規(guī)定簽訂委托代征協(xié)議，簽訂的委托代征協(xié)議中代征范圍,、期限,、票款結(jié)報繳銷等內(nèi)容不符規(guī)定的，每份扣2分,。

二,、因政策調(diào)整等因素需要調(diào)整代征協(xié)議而未及時變更協(xié)議的，每日扣0.2分,。

三,、代征條件發(fā)生變化需要終止代征協(xié)議而未及時終止協(xié)議的，每日扣0.2分,。

第十八條

納稅申報征收過錯行為的責任追究

一,、無正當理由不受理納稅申報的，每次扣２分。

二,、應征未征,、多征、少征,、提前征收,、延緩征收稅（費）款的，每次扣８分,。

三,、擅自改變征收范圍的，每次扣１０分,。

四,、應加收滯納金而未加收滯納金的，每次扣５分,；滯納金計算征收不準確的,，每次扣１分。

五,、混淆稅款入庫級次的，每次扣５分,。

六,、未按規(guī)定匯繳稅款的，每次(日)扣1分,。

七,、未根據(jù)納稅人申報信息開具完稅憑證，申報信息與完稅憑證內(nèi)容不符的,，每份扣１分,。涉及稅款、入庫級次的事項除外,。

八,、設立稅款過渡帳戶的，扣50分,。

九,、單次征收稅(費)款（印花稅除外）或者加收滯納金不足1元（不含1元）的，不予追究執(zhí)法過錯責任,。

第十九條 延期申報,、限期繳納過錯行為的責任追究

一、辦理延期申報未按規(guī)定預征稅款的,，每戶扣５分,。

二、未按規(guī)定期限審核延期繳納稅款事項的，每日扣1分,。

三,、不符合延期繳納條件而審核上報的，每戶扣１０分,。 第二十條

減免稅及所得稅稅前扣除項目管理過錯行為的責任追究

一,、無正當理由不受理納稅人減免稅及所得稅稅前扣除項目申請的，每戶扣1戶,。

二,、未按規(guī)定期限辦理的，每日扣0.1分,。

三,、未按規(guī)定程序辦理的，每戶次扣0.5分,。

四,、未按照稅收政策規(guī)定的權(quán)限或者條件審批減、免,、退稅的,，每戶扣2分。

五,、制作相關批復文件適用依據(jù)不適當,，或者意思表達有誤的，每戶扣3分,。

第二十一條 規(guī)范性文件管理過錯行為的責任追究

一,、未按規(guī)定備查備案規(guī)范性文件的，或者未按規(guī)定對規(guī)范性文件進行公告的,，每次扣0.5分,。

二、制定的規(guī)范性文件違反政策規(guī)定的,，每次扣5分,。 第二十二條 欠稅管理過錯行為的責任追究

一、對欠稅未進行會計核算的,，每筆扣1分,。

二、未按規(guī)定進行欠稅公告的,，每次扣0.2分,。

三、未按規(guī)定核銷欠稅的,，每筆扣2分,。

第二十三條 稅收會計統(tǒng)計過錯行為的責任追究

一,、賬證、賬賬,、賬實,、賬表、表表之間不一致,，每一項扣0.5分,。

二、未按照稅收會計制度規(guī)定的核算內(nèi)容使用稅收會計科目的,，每次扣2分,。

第二十四條 納稅信譽等級評定過錯行為的責任追究

一,、未按規(guī)定程序評定納稅人信用等級的,，每戶扣0.5分,。

二、納稅信用等級評定不實的,，每戶扣1分,。 第二十五條 稅務檢查過錯行為的責任追究

一、實施稅務檢查,未按照規(guī)定出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書的,，每戶扣２分,。

二、對達到立案標準而未立案查處的,，每戶扣３分,。

三、違反稅收征管法規(guī)定權(quán)限,、期限實施調(diào)賬檢查的，每戶扣５分,。

四,、違反稅收征管法規(guī)定的權(quán)限查詢納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款賬戶或儲蓄存款的,每戶扣５分,。

五,、稅務檢查所查事實不清、證據(jù)不足,、定性不準,、適用法律依據(jù)不當?shù)模繎艨郏捣帧?/p>

六,、達到重大案件審理標準未移送審理的,，每戶扣２分。

七,、未按規(guī)定期限審理重大案件,，每日扣0.5分。

八、應當依法移送司法機關追究刑事責任的稅務案件而不移送的,，每案扣５分,。

5 第二十六條 稅收違法行為處理過錯行為的責任追究

一、納稅人存在違法行為應當給予行政處罰而未處罰的,，每戶扣1分,。

二、實施行政處罰事實不清,、證據(jù)不足,、適用法律不當、違反法定程序的,，每戶扣0.5分,。

三、適用一般處罰程序,，在做出處罰決定前未依法履行告知程序的,，每戶扣0.5分；制作的告知書所表述的納稅人違法事實不清,、適用法律依據(jù)不適當,，或者未告知當事人依法享受陳述、申辯和要求聽證權(quán)利的,，每戶扣0.5分,。

四、查處稅收違法案件時,，明知應當回避而未要求回避的,，每次扣2分。

五,、查處稅收違法案件達到稽查立案標準而未移送稽查部門處理的,，每戶扣２分。

六,、制作的《稅務處理決定書》或者《稅務行政處罰決定書》中所表述納稅人違法事實不清,、適用法律依據(jù)不適當、定性不準確的,，或者意思表達有誤的,，每戶扣2分。

第二十七條 稅收保全措施及強制執(zhí)行措施過錯行為的責任追究

未按規(guī)定的程序或權(quán)限實施稅收保全措施或強制執(zhí)行措施的,，每戶扣2分,。

第二十八條 稅務聽證過錯行為的責任追究

一、未按規(guī)定的期限組織稅務聽證的,，每日扣1分,。

二,、未按規(guī)定的程序組織稅務聽證的，每戶扣5分,。 第二十九條

稅務行政復議過錯行為的責任追究

一,、未按規(guī)定處理復議申請的，每戶扣5分,。

二,、未按規(guī)定的期限辦理稅務行政復議案件的，每日扣2分,。

三,、未按規(guī)定的程序辦理稅務行政復議案件的，每戶扣10分,。

第三十條 其他有關事項過錯行為的責任追究

一,、無正當理由不受理舉報案件的，每戶扣２分,。

二,、泄露保密信息的，每次扣５分,。

三,、無正當理由不辦理退稅的，每戶次扣1分,。

四,、違規(guī)提退代征手續(xù)費的，每戶次扣2分,。

五,、未按規(guī)定保管稅收業(yè)務檔案，造成案卷,、資料丟失,、毀損、缺頁的,，每卷扣3分。

六,、作出的具體行政行為被復議機關撤銷,、變更的，每戶扣15分,。

七,、執(zhí)法過錯行為導致稅務機關行政訴訟終審敗訴的，每案扣20分,。

八,、作出的具體行政行為侵害納稅人合法權(quán)益,，稅務機關承擔賠償責任的，每戶扣30分,。

九,、未按《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》的要求進行糾正的，每項次扣10分,。

十,、在執(zhí)法檢查工作中，被檢查機關或部門及其工作人員不據(jù)實提供情況,，或以任何理由進行拖延,、阻撓、拒絕檢查的,，每人次扣15分,。

第三十一條 執(zhí)法檢查工作過錯行為追究的責任追究

一、未按照規(guī)定的期限實施執(zhí)法及過錯責任追究的,，每日扣0.5分,。

二、未按照規(guī)定的程序?qū)嵤﹫?zhí)法及過錯責任追究的,，每次扣5分,。

三、作出的處理決定所依據(jù)的事實不清,、證據(jù)不足,、處理不當?shù)模看慰?分,。

四,、幫助調(diào)查對象隱瞞執(zhí)法過錯行為的，每人次扣20分,。 第三十二條 其他應當給予責任追究的執(zhí)法過錯行為 以上未明確列舉但確需給予責任追究的過錯行為,，可以由該責任人所在的縣以上地稅機關推行稅收執(zhí)法責任制領導小組集體研究作出決定。

第四章 過錯責任的劃分原則

第三十三條 執(zhí)法過錯責任按承擔責任大小的不同,，分為主要責任,、次要責任和共同連帶責任。

第三十四條 執(zhí)法過錯行為按照下列方法明確責任：

（一）因承辦人的個人原因造成執(zhí)法過錯的,，由承辦人承擔全部過錯責任,；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據(jù)過錯責任大小分別承擔主要責任和次要責任,。

（二）承辦人的過錯行為經(jīng)過批準的,，由承辦人和批準人共同承擔責任，批準人承擔主要責任,，承辦人承擔次要責任,。承辦人的過錯行為經(jīng)過審核后報經(jīng)批準的,，由批準人、審核人和承辦人共同承擔責任,，審核人承擔主要責任,，批準人、承辦人承擔次要責任,。

（三）雖經(jīng)審核人審核,、批準人批準，但承辦人不依照審核,、批準事項實施稅務具體行政行為,，導致稅收執(zhí)法過錯后果發(fā)生的，承辦人承擔全部過錯責任,。

（四）承辦人提出方案或意見有錯誤,，審核人、批準人應當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn),，或者發(fā)現(xiàn)后未予糾正,，導致稅收執(zhí)法過錯后果發(fā)生的，審核人承擔主要責任,，承辦人,、批準人承擔次要責任。

（五）因經(jīng)辦人弄虛作假導致批準錯誤的,，由承辦人承擔全部過錯責任,。

（六）經(jīng)復議維持的過錯行為，由承辦人和復議人員共同承擔責任,，復議人員承擔主要責任,，承辦人承擔次要責任；經(jīng)復議撤銷或者變更導致的過錯行為,，由復議人員承擔全部責任,。

（七）執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領導承擔主要責任,，其他責任人承擔次要責任,。

第三十五條 有下列情節(jié)之一的，不予追究稅務執(zhí)法人員的責任：

（一）因執(zhí)行上級機關的答復,、決定,、命令、文件,，導致執(zhí)法過錯的；

（二）有其他不予追究的情節(jié)或者行為的,。

第三十六條 有下列情節(jié)之一的,，行為人不承擔執(zhí)法過錯責任：

（一）因所適用的法律,、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確,，導致執(zhí)法過錯的,；

（二）在集體研究中申明保留不同意見的；

（三）因不可抗力導致執(zhí)法過錯的,；

（四）因納稅人或者其他稅務管理相對人的過錯,，使案件事實認定出現(xiàn)偏差，導致執(zhí)法過錯的,；

（五）其他不承擔執(zhí)法過錯責任的情節(jié)或行為的,。

第三十七條 執(zhí)法過錯責任人有下列情節(jié)之一的，可以減輕責任或者不予追究過錯責任：

（一）主動承認過錯并及時糾正錯誤,、有效阻止危害結(jié)果發(fā)生,、挽回影響的；

（二）有其他從輕或者減輕的情節(jié)或者行為的,。

過錯行為情節(jié)顯著輕微,，沒有造成危害后果的，可以對責任人免予追究,。

第三十八條 執(zhí)法過錯責任人有下列情節(jié)之一的,，應當按照執(zhí)法過錯責任所扣分值的0.5倍至1倍加重責任：

（一）在檢查期間內(nèi)同時具有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯行為的；

（二）同一年度內(nèi)發(fā)生兩次以上根據(jù)本辦法應追究責任的同一過錯行為的,；

（三）轉(zhuǎn)移,、銷毀有關證據(jù)，弄虛作假或者以其他方法阻礙,、干擾執(zhí)法過錯責任調(diào)查,、追究的；

（四）要求限期整改的執(zhí)法過錯行逾期仍未整改的,；

（五）因執(zhí)法過錯行為造成嚴重經(jīng)濟損失或其他惡劣影響的,。

第三十九條 責任人的過錯行為造成的后果能夠糾正的，應當責令限期糾正,；能消除影響的,，應及時消除影響。

第五章 過錯責任追究程序及實施

第四十條 對執(zhí)法過錯行為的調(diào)查和對過錯責任的初步定性由過錯責任追究領導小組辦公室（以下簡稱領導小組辦公室）組織實施,，相關部門共同參與,。

第四十一條 對各縣市局行政負責人執(zhí)法過錯行為的責任追究由和田地區(qū)地方稅務局（以下簡稱地區(qū)局）決定。

第四十二條 地區(qū)局發(fā)現(xiàn)各縣,、市局在執(zhí)法活動中有執(zhí)法過錯行為,，且未進行責任追究的，可以將有關證據(jù)、資料,、線索交由該局領導小組辦公室進行責任追究,，也可以直接追究責任人的執(zhí)法責任。

第四十三條 各縣,、市局有關部門應當將工作中發(fā)現(xiàn)的或經(jīng)舉報的執(zhí)法過錯行為,，及時提供給領導小組辦公室進行責任追究。對發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯線索,，應以書面形式列明責任人及責任人所屬部門,、執(zhí)法過錯行為等情況，并于發(fā)現(xiàn)之日起三個工作日內(nèi)

9 提交本局領導小組辦公室,。

第四十四條 領導小組辦公室還應通過評議考核,、執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察,、行政復議及行政訴訟等渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索,；也可以通過財政、審計,、新聞媒體以及其他渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索,。

第四十五條 領導小組辦公室應當根據(jù)掌握的執(zhí)法過錯線索或有關部門提供、移送的證據(jù)材料,，結(jié)合具體情況進行初步排查,；對認為需要調(diào)查的，經(jīng)本局負責人批準后,，組織有關人員進行專案執(zhí)法檢查,。

第四十六條 調(diào)查組的人員不得少于兩人。調(diào)查人員可以調(diào)閱案件材料,，也可以向納稅人,、當事人或者其他相關人員調(diào)查取證。

第四十七條 檢查終結(jié)后,，檢查人員應當制作執(zhí)法過錯案件調(diào)查報告,，并聽取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見。

執(zhí)法過錯責任追究案件調(diào)查報告的主要內(nèi)容應包括：

（一）執(zhí)法過錯行為的事實,；

（二）執(zhí)法過錯案件定性的分析,；

（三）過錯責任的劃分；

（四）有關過錯行為的證據(jù)材料,；

（五）擬作出執(zhí)法過錯責任追究的意見,；

（六）被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；

（七）檢查人簽字及報告時間,。

檢查人員應于檢查終結(jié)后2日內(nèi)將調(diào)查報告,、有關證據(jù)資料以及被調(diào)查人員及所在部門陳述意見報領導小組辦公室審核。

第四十八條 領導小組辦公室應當自接收檢查人員報送資料后3個工作日內(nèi)從以下方面對檢查報告進行審核：

（一）執(zhí)法過錯行為的事實是否清楚；

（二）證據(jù)是否確實,、充分,；

（三）性質(zhì)認定是否準確；

（四）責任劃分是否明確,；

（五）擬作出的執(zhí)法過錯責任追究的依據(jù)是否準確、意見是否恰當,。

領導小組辦公室在審核調(diào)查報告時,，發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足,、有關人員的執(zhí)法責任不明確,，應當責令原檢查人員在限期

10 進行補充調(diào)查或者重新調(diào)查。

審核人根據(jù)各檢查小組檢查情況,，根據(jù)本辦法第四十七條第一款的要求匯總,、整理形成本局的檢查報告。

第四十九條 經(jīng)領導小組辦公室對有關資料進行審核后2工作日內(nèi),，對有關資料進行審核后,，提請本局負責人召開會議進行審議。

明確日?？己税l(fā)現(xiàn)問題的處理

第五十條 推行稅收執(zhí)法責任制領導小組經(jīng)審議,，應作出以下處理決定：

（一）對事實清楚，證據(jù)充分,，責任明確的執(zhí)法過錯責任人員,，作出追究執(zhí)法過錯責任的決定；

（二）對事實清楚,，但情節(jié)輕微或者具有從輕情節(jié),，可以不追究過錯責任人的執(zhí)法責任的，作出免予追究執(zhí)法過錯責任的決定,；

（三）對執(zhí)法過錯責任人依法應當給予行政處分或者涉嫌刑事責任的,，移交相關部門處理。

(四)對執(zhí)法過錯事實不清,，證據(jù)不充分,，責任不明確的，退回領導小組辦公室重新調(diào)查,。

第五十一條 領導小組辦公室應根據(jù)推行稅收執(zhí)法責任制領導小組的決定在3個工作日內(nèi)制作相應處理決定,，以書面形式送達有關單位、部門或個人,。

第五十二條 對執(zhí)法人員的追究決定由局領導,、人事、財務、法制等部門分別實施,；責令待崗的,，自執(zhí)法過錯責任人收到追究決定之日起開始執(zhí)行。處理決定的執(zhí)行情況應附資料記錄在卷,。

主管局長負責對過錯責任人員進行批評教育以及過錯責任人員書面檢查的審閱,；人事部門負責對過錯責任人員辦理責令待崗及相關培訓事項；法制部門負責對過錯責任人員通報批評事項,；財務部門負責對過錯責任人員實施經(jīng)濟懲戒,。

作出經(jīng)濟懲戒的，收取款項用于獎勵先進執(zhí)法單位（部門）和執(zhí)法人員,，不得挪作他用,。由地區(qū)局作出經(jīng)濟懲戒決定的，由縣市局收取款項后交地區(qū)局,。

第五十三條 被追究人員如不服處理決定的,，可以自收到處理決定之日起5個工作日內(nèi)以書面形式向作出處理決定的地

11 稅機關申辯，也可以自收到處理決定之日起5個工作日內(nèi)以書面形式直接向作出處理決定的地稅機關的上一級地稅機關申辯,。

接受申辯的地稅機關應當自接到申辯材料之日起10個工作日內(nèi)作出書面答復,。

申辯期間處理決定不停止執(zhí)行。

第五十四條 處理決定執(zhí)行后,，領導小組辦公室應當將全部資料立卷,、歸檔，并及時將有關情況上報地區(qū)局,。

第六章 附 則

第五十五條 本辦法由和田地區(qū)地方稅務局負責解釋,。第五十六條 本辦法自2008年7月1日起實施。地區(qū)局和地稅發(fā)[2006]92號文件下發(fā)的《和田地區(qū)地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究操作辦法（試行）》停止執(zhí)行,。

全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程篇二

2011年度地稅執(zhí)法資格考試試卷

一,、單項選擇題每題1分

1．企業(yè)注銷時，辦理注銷工商登記和注銷稅務登記的順序是,。a.先辦理注銷工商登記 b.先辦理注銷稅務登記 c.注銷工商登記和注銷稅務登記同時辦理 d.由企業(yè)自行選擇辦理順序 2．在稅收程序法上,，關于稅法溯及力問題，下列表述正確的是,。a.一般取從新原則 b.法律優(yōu)先原則 c.程序優(yōu)于實體 d.實質(zhì)重于形式

3．根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,，納稅人從事旅游業(yè)務，其支付給其他單位或個人的以下費用,，除外可以從全部收入中扣除,，按規(guī)定實行差額征收營業(yè)稅。a.住宿費 b.交通費 c.保險費 d.旅游景點門票

4．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的或者雖設立機構(gòu)場所但取得的所得與其所設機構(gòu)場所沒有直接聯(lián)系的應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。該稅一半實際執(zhí)行的稅率為 a.10% b.15% c.20% d.25% 5.關于歇業(yè),、停業(yè)清算企業(yè)的稽查采用的賬務檢查方法是 a.抽查法 b.順查法 c.逆查法 d.全查法 6．經(jīng)濟全球化之所以帶來稅收的國際化根本原因在于 a.稅收管轄權(quán)的交叉問題 b.單一稅收管轄權(quán)問題 c.國際重復征稅問題 d.國際避稅問題 7．我國土地增值稅實行的稅率為

a.六級超額累進稅率 b.四級超率累進稅率

c.六級超率累進稅率 d.四級超額累進稅率

8．根據(jù)國家稅務總局《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》履行和發(fā)現(xiàn)審核職能的部門是 a.監(jiān)察部門 b.政策法規(guī)部門 c.辦公廳室 d.督查內(nèi)審部門

9．按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅的規(guī)定下列說法錯誤的是 a.房產(chǎn)稅在城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收 b.外商投資企業(yè)不繳納房產(chǎn)稅

c.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值繳納的稅率為1.2% d.公園自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

10．國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)所得稅為 a.15% b.20% c.25% d.按25%減半征收

11．按照個人所得稅法的規(guī)定在一個納稅年度中一次臨時離境不超過天臨時離境不扣除天數(shù) a.30 b.50 c.60 d.90 12．資源稅的征稅范圍不包括

a.原油 b.天然氣 c.人造石油 d.有色金屬礦原礦 13．納稅人申請延期繳納稅款的有權(quán)批準延期繳納稅款的稅務機關是 a.省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務局、地方稅務局 b.設區(qū)的市,、自治州,、盟國家稅務局、地方稅務局

c.不設區(qū)的市,、自治縣,、旗國家稅務局、地方稅務局 d.稅務所

14．納稅人偷稅的,，稅務機關向其追征稅款不收時效的限制，但對其處以罰款則受處罰時效的限制,，該時效是年

a.2 b.3 c.5 d.10 15．按建議程序?qū)嵤┑男姓幜P不屬于法定要求的事項是 a.向行政相對人表明身份出示證件 b.向行政相對人送達行政處罰事項告知書

c.聽取行政相對人的陳述或辯解 d.向行政相對人送達行政處罰決定書

16．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的從滯納稅款之日起加收滯納金比例為每日加收應納稅款的 a.萬分之五 b.千分之三 c.千分之五 d.百分之三

17．某納稅人不服稅務機關作出的《稅務處理決定書》向稅務機關表示愿意將自己所有的債券交稅務局保管提供納稅擔保,。納稅人提出的這種納稅擔保形式叫 a.納稅保證 b.納稅抵押 c.納稅質(zhì)押 d.納稅留置 18．抽樣取證的方法適用于

a.書證 b.物證 c.電子證據(jù) d.證人證言

19．納稅人對稅務所做出的罰款決定不服申請行政復議有管轄權(quán)的復議機關是 a.該稅務所 b.設立該稅務所的稅務局分局

c.設立該稅務所的稅務局分局的上級稅務局 d.設立該稅務所的稅務局分局的上一級稅務局

20．稅務機關經(jīng)批準調(diào)回納稅人以往年度資料進行檢查須在規(guī)定的期限內(nèi)完整退還。該期限是 a.1個月 b.3個月 c.30個工作日 d.90個工作日

21．納稅人逃避繳納稅款涉嫌犯罪稅務機關將案件移送公安機關后負責追回稅款繳入國庫的機關是 a.稅務機關 b.公安機關 c.檢察院 d.人民法院

22．稅收執(zhí)法人員要求納稅人將會計軟件中某些資料打印出來注明提供人,、該資料在會計軟件中的查閱路徑并簽名蓋章,。該打印件屬于

a.書證 b.物證 c.電子證據(jù) d.當事人陳述

23．公民、法人或者其他組織認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的可以申請行政復議除法律另有規(guī)定外申請人應當知道該具體行政行為之日起一定的期限內(nèi)提出該期限是 a.30日 b.60日 c.2個月 d.3個月

24．在稅務行政訴訟中稅務機關向法院提交答辯狀以及作出具體行政行為的依據(jù),、證據(jù)的期限是收到起訴狀副本之日起日內(nèi)

a.5 b.7.c.10 d.15 25.下列關于扣繳義務人確定的說法正確的是 a.扣繳義務人由稅務機關依職權(quán)認定 b.扣繳義務人由稅務機與有關單位協(xié)商確定 c.扣繳義務人的認定由有關單位向稅務機關申請 d.扣繳義務人由法律,、行政法規(guī)予以規(guī)定

二、多項選擇題共20題每題2分共40分,。 26.按照《車船稅法》的規(guī)定免征車船稅的車船為

a.捕撈,、養(yǎng)殖漁船 b.警用車船 c.游艇 d.軍隊、武警專用的車船 27.稅法失效表現(xiàn)其法律約束力的終止通常有以下幾種類型 a.新法代替舊法 b.稅法本身規(guī)定失效期限 c.稅法清理結(jié)果 d.直接宣布稅法廢止 28.我國現(xiàn)行營業(yè)稅中適用3%的營業(yè)稅稅目有 a.金融保險業(yè) b.交通運輸業(yè) c.銷售不動產(chǎn) d.文化體育業(yè) 29.所得稅的特征歸納起來有 a.對人稅 b.轉(zhuǎn)嫁稅 c.綜合稅 d.累進稅

30.稅收征收管理內(nèi)容廣泛一般來說基層稅務機關的日常征管工作主要包括 a.稅款征收 b.稅務管理 c.納稅檢查 d.稅收行政復議 31.按照稅收管理員制度規(guī)定稅收管理員的工作職責主要體現(xiàn)在 a.開展納稅評估 b.核實稅務登記事項的真實性 c.提供稅法咨詢和辦稅輔導 d.解決涉稅爭議

32.稅務稽查是一項重要的行政執(zhí)法行為其基本職能為 a.懲戒職能 b.監(jiān)控職能 c.威懾職能 d.教育職能 33.當前國際上最具影響力的國際稅收協(xié)定范本有 a.歐盟范本 b.聯(lián)合國范本 范本 d.北美范本

34國務院《全面推進依法行政實施綱要》中提出的依法行政六項基本要求包含下列選項中的 a.合法行政 b.合理行政 c..誠實守信 d.公正無私

35.稅務機關對某納稅人欠繳稅款的情況在報紙上予以公告,。稅務機關實施的這一行政行為屬于 a.抽象行政行為 b.具體行政行為 c.依職權(quán)的行政行為 d.依申請的行政行為

36.行政許可應貫徹便民原則申請人可以通過多種方式提出行政許可申請包括 a.書面形 b.口頭形式 c.信函形式 d.電子郵件形式 37.應受稅務行政處罰行為的構(gòu)成要件包括

a.違法行為具有法定的責任能力 b.違法行為主體主觀上有過錯 c.違法行為具有稅收危害性 d.違法行為的主體拒不承認自己的錯誤 38.稅務機關對納稅人實施行政處罰屬于 a.內(nèi)部行政行為 b.外部行政行為 c.抽象行政行為 d.具體行政行為

39.一份證據(jù)材料能否成為定案證據(jù)取決于該份證據(jù)材料是否具備 a.真實性 b.合法性 c.充分性 d.關聯(lián)性 40.根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定下列說法正確的是 a.權(quán)利許可證照為應納稅憑證 b.應納稅額不足一角的免納印花稅

c.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅 d.印花稅應納稅憑證僅于書立時貼花,。

41.稅收執(zhí)法人員復印了納稅人開具給他人的收款收據(jù)以證明納稅人取得了相應的銷售收入。該復印件屬于

a.原始證據(jù) b.傳來證據(jù) c.直接證據(jù) d.間接證據(jù) 42.稅收執(zhí)法過程中制作詢問筆錄作為證據(jù)必須遵循的要求包括 a.必須由2名以上具有執(zhí)法資格的稅務干部實施 b.必須向詢問對象告知自己的身份并出示證件 c.必須對詢問過程進行錄音錄像 d.必須將詢問筆錄交詢問對象確認

43.某外籍人員2009年8月來華工作2011年2月回國2009年,、2010年圣誕回國休假各20天,。關于外籍人員2010年個人所得稅納稅義務情況下列說法正確的是 a.該外籍人員構(gòu)成中國的居民納稅人 b.該外籍人員僅就中國境內(nèi)所得稅申報納稅 c.該外籍人員僅就來源于國外的所得稅申報納稅 d.該外籍人員就來源于中國境內(nèi)外的全部所得申報納稅 44.按照契稅的規(guī)定下列說法正確的有 a.房屋交換贈與屬于契稅的征收范圍 b.契稅稅率由財政部確定

c.房屋買賣以成交價格作為計稅依據(jù) d.房屋交換以差額作為計稅依據(jù)

45.根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定有權(quán)設定行政許可的法律文件包括 a.法律 b.行政法規(guī) c.國家稅務總局規(guī)章 d.稅收規(guī)范性文件 三判斷題共15題每題1分共15分正確打“√”錯誤打“×”

46.稅收具有強制性、無償性,、固定性特征是區(qū)別于其他財政收入形式的基本標志,。 47.黨的十六屆三中全會提出的稅制改革總體思路是簡稅制、寬稅基,、低稅負,、嚴征管。

48.稅收乘數(shù)是因政府增加或減少稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少或增加的倍數(shù),。  49.自2006年1月1日起,，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個人所得所的納稅義務人,。50.稅務機關依法對納稅人與關聯(lián)企業(yè)進行納稅調(diào)整需補征稅款的應連同滯納金一并補征。  51.企業(yè)在納稅年度內(nèi)發(fā)生虧損,，經(jīng)稅務機關批準,，可不必報送企業(yè)所得稅申報表。 

52,、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款由稅務機關責令發(fā)限期繳納逾期仍未繳納的經(jīng)縣以上稅務局分局局長批準稅務機機關可以采取強制執(zhí)行措施,。

53、納稅人確有特殊困難必須經(jīng)省級稅務機關批準才可延期申報,。

54,、《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》生效后稅務機關制定的稅收規(guī)范性文件應以公告形式公布。

55,、行政機關在行使行政裁量權(quán)時受行政合理性原則約束,。

56、行政機關對行政相對人采用欺詐方法獲得的行政許可予以撤銷不是行政處罰,。

57,、企業(yè)對外投資期間投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時允許扣除。

58,、稅務行政處罰聽證申請期限為3日送達《稅務行政處罰事項告知書》的第二天是這3日期限的第1日,。

59、根據(jù)稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定稅收的執(zhí)行先于其他行政機關作出的沒收違法所得處罰決定的執(zhí)行,。 60,、納稅人不服稅務機關的具體行政行為申請復議是可以一并對具體行政行為所依據(jù)的稅收規(guī)范性文件提出審查申請。

四,、綜合題共3題10問每一問2分共20分請將正確選項的標號填在括號內(nèi) 

一b.某市該市為設區(qū)的市稅務局稽查局于2010年10月對a.有限公司以下簡稱a.分司實施稅務檢查經(jīng)檢查證實a.分司在2009年3月接受的b.分司開具5張普通發(fā)票是假發(fā)票,。該5張發(fā)票涉及金額52210元稽查局向a.分司發(fā)出《稅務事項通知書》要求其對該5張發(fā)票相應的經(jīng)濟業(yè)務提供證據(jù)。a.分司沒有提供相應的證據(jù),?；榫纸?jīng)審理后認為a.分司應當補繳2009年企業(yè)所得稅13052.5元加收滯納金并擬按偷稅處以偷稅數(shù)額一倍的罰款?；榫钟?010年12月15日星期三向a.公司送達《稅務行政處罰事項告知書》12月20日上午稽查局將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達給a.分司由分司財務負責人簽收并加蓋了a.分司的專用章,。當日下午a.分司委托律師向稽查局申請聽證稽查局認為：

1、a.分司的申請已經(jīng)超過期限,，2,、a.分司已經(jīng)自愿簽收了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，3,、聽證不是復議訴訟不應該委托不是本單位工作人員之外的職業(yè)律師來遞交申請,。稽查局不同意簽收該律師遞交的聽證書該律師遂于當日到郵局將聽證申請書寄給了稽查局稽查局于次日即當月21日收到了該申請,。后來一段時間a.分司既沒有履行決定書也沒有提出其他問題稽查局書面催繳時也只是說經(jīng)濟困難請稽查局寬限一段時間,?？紤]到a.分司遲遲未履行《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》2011年2月14日稽查局向a.分司送達了《稅收強制執(zhí)行決定書》并從a.公司銀行賬戶劃繳了相應的稅款、滯納金,、罰款和按每日3%計算的加處罰款,。a.分司于當月16日向市稅務局遞交了二份行政復議申請書請求撤銷市稽查局作出的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》,。根據(jù)上述資料回答以下問題 6

1,、本案a.分司的聽證申請的期限屆滿之日是 單選題 a.2010年12月17日 b.2010年12月18日 c..2010年12月20日 d.2010年12月21日

62、對于稽查人員拒絕簽收a.公司遞交的聽證申請書一事涉及的觀點和做法正確的是 多選題

a.如果稽查人員認為a.分司遞交的聽請已經(jīng)超過法定的期限則不應當簽收,。b.如果稽查人員認為a.分司遞交的聽請已經(jīng)超過法定的期限也應當簽收,。

c.a.分司已經(jīng)自愿簽收了《稅務行政處罰決定書》稽查人員不應當簽收其其遞交的聽證申請書。d.a.分司已經(jīng)自愿簽收了《稅務行政處罰決定書》稽查人員也應當簽收其其遞交的聽證申請書,。6

3,、在當時的情況下稅務機關實施強制執(zhí)行的做法正確的是 多選題a.強制執(zhí)行稅款不符合法律規(guī)定的條件和程序

b.強制執(zhí)行滯納金不符合法律規(guī)定的條件和程序 c..強制執(zhí)行罰款不符合法律規(guī)定的條件和程序 d.強制執(zhí)行加處的罰款不符合法律規(guī)定的條件和程序 6

4、對于a.公司申請行政復議復議機關應當 

a.受理對《稅務處理決定書》的申請不受理《稅務行政處罰決定書》的申請 b.受理對《稅務行政處罰決定書》的申請不受理《稅務處理決定書》的申請 c..對兩份都不予受理 d.對兩份申請都予受理

二某企業(yè)系高新技術企業(yè)2010年發(fā)生如下應稅業(yè)務：

1,、銷售產(chǎn)品收入4000萬元轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入150萬元企業(yè)提供專利權(quán)取得的收入200萬元逾期未退包裝物押金收入20萬不含稅債務重組收入130萬元,。

2、企業(yè)實際發(fā)生的成本費用為3500萬稅收滯納金支出50萬元贊助支出80萬元被沒收財物的損失計170萬元以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提折舊75萬元自創(chuàng)商譽費用130萬元,。

3、設在境外的營業(yè)機構(gòu)虧損的80萬元結(jié)轉(zhuǎn)2009年虧損為300萬元,。 根據(jù)上述資料回答下列問題;6

5,、按企業(yè)所得稅法規(guī)定準予扣除的支出額為 萬元。a.3500 b.3580 c.3760 d.3580 6

6,、計稅所得額為 萬元,。a.620 b.700 c.900 d.1150 6

7、該企業(yè)全年應納企業(yè)所得稅額為 萬元,。a.105 b.140 c.180 d.185 

三某事會計

教學

8、該老師8月勞務報酬所得應納個人所得稅為 元,。a.104 b.640 c.720 d.780 6

9,、該老師稿酬所得應納個人所得稅為 元。a.1792 b.2320 c.2560 d.3200 70,、該退休老師8月份應納個人所得稅為 元,。a.1896 b.2512 c.2352 d.2596

一、單項選擇題共25題每題1分共25分

bdcadcbbba a caabacbbb a b bcd

二,、多項選擇題共20題每題2分共40分 

abdabd bd cdabc bcabd bcabc bc acd bc bd ababc bdabcdadacd ab三判斷題共15題每題1分共15分正確打“√”錯誤打“×”√×××× ×√√√√ ××√√×

四,、綜合題共3題10問每一問2分共20分請將正確選項的標號填在括號內(nèi)  一 c  二 aba  三 cab

2012年度全國稅務人員執(zhí)法資格考試試卷 地 稅 試 卷 2012年11月21日

一、單項選擇題（共25題,，每小題1分,，共25分,。）1．按照印花稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是（）,。a．印花稅的稅率采用單一比例稅率 b．應納印花稅額不足一角的免納印花稅

c．國務院于1994年8月6日正式頒發(fā)了《中華人民共和國印花稅暫行條例》

d．同一憑證,，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，由其中一方就所執(zhí)的一份全額貼花 2．按照現(xiàn)行城市維護建設稅的有關規(guī)定,，下列表述正確的是（）a．外國企業(yè)不適用城市維護建設稅暫行條例_ b．城市維護建設稅以納稅人依法應當繳納的增值稅,、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù) c．納稅人所在地在市區(qū)的,，城市維護建設稅稅率為7% d．城市維護建設稅實行單一比例稅率

3．外匯,、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務營業(yè)稅的計稅營業(yè)額是(),。a．賣出價

b．賣出價減去買入價

c．賣出價減去買入價和購買時發(fā)生的稅費 d．賣出價減去買入價和買賣時發(fā)生的稅費

4．公民賈某取得勞務報酬收入3000元,，在提供勞務過程中發(fā)生支出400元。2012年3月賈某勞務報酬所得應納個人所得稅()元,。a．360 b．440 c．880 d．1200 5．根據(jù)房產(chǎn)稅的政策規(guī)定,，下列表述正確的是()。

a．房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,，應以房產(chǎn)原值一次扣除一定比例后的余值計箅繳納,，該一定比例是指5%-30% b．房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

c．房產(chǎn)稅的稅率,，依照房產(chǎn)余值計算繳納的,，稅率為12%,依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為1.2% d．房產(chǎn)稅只在城市征收

6．土地增值稅實行的稅率形式是（）a．三級超額累進稅率 b．三級超率累進稅率 c．四級超額累進稅率 d．四級超率累進稅率

7．下列屬于資源稅納稅人的是()。a．開采天然原油的油氣田企業(yè) b．收購洗煤的貿(mào)易公司 c．收購煤炭制品的工業(yè)企業(yè) d．收購未稅井礦鹽的鹽制品加工廠

8．2011年某個體工商戶全年實現(xiàn)利潤100萬元,，全年發(fā)生業(yè)務招待費5萬元,，發(fā)生違法經(jīng)營處以罰款4萬元。201 1年該個體工商戶計算個人所得稅時應納稅所得額為()萬元,。a．91 b．95.5 c．99.5 d．100 9．根據(jù)企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,，下列表述正確的是()。a．居民企業(yè)應當只就其來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅 b．居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

c．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的,，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得和所有發(fā)生在中國境外的所得,，繳納企業(yè)所得稅

d．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所,，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的,，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得和所有發(fā)生在中國境外的所得，繳納企業(yè)所得稅

10．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu),、場所的,，或者雖設立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)．場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。該企業(yè)所得稅實際適用的稅率是(),。

a．25% b．20% c．15% d．10% 11．行政拘留屬于(c)。

a．司法強制 c．行政強制 b．司法制裁 d．行政處罰

12．下列情形中,，稅務不應當采取核定征收方式的情形是（）a．依法可不設置賬簿的 b．依法應當設置而未設置賬簿的 c．擅自銷毀賬簿 d．申報計稅依據(jù)明顯偏低,，但有正當理由 13．下列關于法律適用的表述中錯誤的是（）

a．上位法本身授權(quán)下位法對同一問題作出不同規(guī)定，相關事項適用下位法 b．實體稅法一般不具有溯及力,，而程序稅法在特定情況下具有一定的溯及力 c．當新法中的一般規(guī)定與舊法中的特別規(guī)定矛盾時,，應當適用新法中的一般規(guī)定 d．法律一般不得溯及既往，但為了更好地保護相對人合法權(quán)益的特別規(guī)定除外 14．稅務機關實施的下列行為中,，屬于稅務行政處罰的是（）a．對未按期申報的納稅人下達責令限期改正通知書

b．對欠繳稅款的納稅人的法定代表人,，通知出入境管理部門阻止其出境 c．對未按規(guī)定開具發(fā)票的納稅人，處以１萬元以下的罰款 d．對某出口企業(yè)騙稅行業(yè),，由司法機關定罪量刑 15．下列關于行政許可錯誤的說法是（）

a．行政許可是要式行政行為 b．行政許可是具體行政行為 c．行政許可是依職權(quán)的行政行為 d．行政許可是依申請的行政行為

16．在稅收執(zhí)法責任制度體系中,，著重解決“做什么”的問題體現(xiàn)的環(huán)節(jié)是（）a．分解崗位職責 b．明確工作規(guī)程 c．開展評議考核 d．嚴格過錯追究

17．稅務機關對納稅人實施的下列行為中，屬于行政強制執(zhí)行的是(),。a．注銷稅務登記 b．凍結(jié)銀行存款 c．罰款 d．從銀行存款中扣繳稅款 18．稅務稽查案件審理的主要內(nèi)容不包括（）,。a．涉稅事實是否清楚 b．文書制作是否規(guī)范 c．稅款入庫是否及時 d．適用法律是否準確

19．根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人因有特殊困難,，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)（）批準，可以延期繳納稅款,，但是最長不得超過三個月,。

a．國家稅務局 b．省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務局、地方稅務局 c．設區(qū)的市,、自治州以上稅務局 d．縣以上稅務局 20．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》屬于（）,。a．法律 b．行政法規(guī) c．部門規(guī)章 d．稅收規(guī)范性文件

21．某運輸企業(yè)，在沒有發(fā)生相應運輸業(yè)務的情況下,，收取他人的開票費,，為他人大量開具運輸發(fā)票，其行為涉嫌（）,。

a．虛開增值稅專用發(fā)票罪 b．虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪 c．非法出售發(fā)票罪 d．非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪

22．對受稅務機關委托的單位實施的代征稅款行為不服,，納稅人申請行政復議，復議機關是（）,。a．代征單位 b．代征單位的上級單位

c．委托稅務機關 d．委托稅務機關的上一級稅務機關 23．下列檢查中,，超越稅收征管法所賦予稅務機關權(quán)限的是（）,。a．到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據(jù) b．到碼頭檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據(jù) c．到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 d．上路檢查納稅人運輸?shù)膽{稅商品和貨物 24．對逃避繳納稅款罪的最輕主刑刑罰是（）。a．罰金 b．拘役 c．有期徒刑 d．緩刑

25．違反稅收法律,、行政法規(guī)的行為超過一定期限未被發(fā)現(xiàn)的,，不再給予稅務行政處罰，這個期限是（）年,。

a．5 b．4 c．3 d．2

二,、多項選擇題（共20題，每小題2分,，共40分,。每題的備選項中，至少有1個錯項,。錯選,，本題不得分；少選,，所選的每個選項得0.5分,，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。）26．下列不屬于印花稅征收范圍的有（）,。ａ．財產(chǎn)租賃合同 ｂ．企業(yè)稅務審計約定書

ｃ．企業(yè)稅務登記證 ｄ．物業(yè)公司與業(yè)主簽訂的物業(yè)服務協(xié)議 27．下列資源中應當征收資源稅的有（）,。ａ．原煤 ｂ．原油 ｃ．森林 ｄ．鹽

28．按照不同的標準分類，城市維護建設稅屬于（）,。ａ．直接稅 ｂ．間接稅 ｃ．地方稅 ｄ．中央稅 29．下列個人所得中,，可以免征個人所得稅的有（）。ａ．上市公司股息紅利 ｂ．國家發(fā)行的金融債券利息 ｃ．保險賠款 ｄ．國債利息

30．2006年12月31日,，國務院發(fā)布《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》,，由此，城鎮(zhèn)土地使用稅新增加的納稅人有（）,。ａ．國家機關 ｂ．外商投資企業(yè) ｃ．軍隊 ｄ．外國企業(yè)

31．李某于2005年以每套100萬的價格購入兩套高檔公寓作為投資,。2006年將其中一套公寓以120萬的價格轉(zhuǎn)讓給王某，獲利20萬,。根據(jù)我國稅法規(guī)定,，李某出售公寓的行為應當繳納的稅種有（）。ａ．個人所得稅 ｂ．營業(yè)稅 ｃ．契稅 ｄ．印花稅

32．在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，下列支出不準予扣除的是（）,。ａ．稅收滯納金 ｂ．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)折舊 ｃ．租入固定資產(chǎn)的改建支出 ｄ．被沒收財物的損失 33．下列選項中屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人有（）。ａ．居民企業(yè) ｂ．非居民企業(yè) ｃ．個人獨資企業(yè) ｄ．合伙企業(yè) 34．按簡易程序?qū)嵤┑男姓幜P,，下列屬于法定要求的事項是（）,。ａ．向行政相對人表明身份，出示證件 ｂ．向行政相對人送達行政處罰事項告知書 ｃ．聽取行政相對人的陳述或辯解 ｄ．向行政相對人送達行政處罰決定書

35．下列情況中，稅務機關不得加收滯納金的情況有（）,。ａ．納稅人因有特殊困難,，不能近期繳納稅款的 ｂ．在批準延期繳納稅款期限內(nèi)的ｃ．因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的 ｄ．因納稅人計算錯誤等失誤,，未繳或者少繳稅款的 36．下列關于扣繳義務人確定的說法錯誤的有（）,。ａ．扣繳義務人由稅務機關依職權(quán)認定

ｂ．扣繳義務人由稅務機關與有關單位協(xié)商確定 ｃ．扣繳義務人的認定由有關單位向稅務機關申請 ｄ．扣繳義務人由法律、行政法規(guī)予以規(guī)定

37．按照稅收管理員制度規(guī)定,，稅收管理員的工作職責主要體現(xiàn)在（）,。ａ．開展納稅評估 ｂ．作出行政處罰決定 ｃ．提供稅法咨詢和辦稅輔導 ｄ．解決涉稅爭議

38．根據(jù)《國家賠償法》規(guī)定，下列情形中稅務機關應承擔賠償責任的有（）,。ａ．稅務機關工作人員與納稅人共同造成的損害 ｂ．稅務機關工作人員的過失行為 ｃ．因納稅人自己行為造成的損害

ｄ．稅務機關工作人員的行為是與行使職權(quán)無關的個人行為 39．行政合理性原則要求（）,。ａ．行政行為的作出符合法律的目的ｂ．行政主體在選擇行政行為的方式、處理的力度時,，應注意國家利益和個人利益的平衡 ｃ．行政行為應當公平,、適度、合乎情理 ｄ．行政主體由法設立,，行政職權(quán)依法授予

40．按照《行政復議法》的有關規(guī)定,，下列表述正確的有（）。ａ．復議期間具體行政行為停止執(zhí)行

ｂ．除非法律另有規(guī)定,，對引起爭議的具體行政行為一般只經(jīng)一級復議機關復議即可結(jié)案

ｃ．行政復議機關對行政復議申請人提出的申請和被申請人提交的答辯,，以及其他有關材料一般采取非公開書面審查

ｄ．申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的稅務部門規(guī)章不合法，在對具體行政行為申請行政復議時,，可一并向復議機關提出對該規(guī)章的審查申請

41．下列活動形成的法律關系中,，屬于稅務行政法律關系的有（）。ａ．某稅務局向某電子公司發(fā)售發(fā)票 ｂ．某稅務局責令某電子公司提供納稅擔保 ｃ．某稅務局與某電子公司簽訂購買電腦合同 ｄ．某稅務局稽查局某電子公司作出處罰決定 42．下列罪名涉及稅收職務犯罪的有（）,。ａ．徇私舞弊不征,、少征稅款罪 ｂ．抗稅罪 ｃ．玩忽職守罪 ｄ．濫用職權(quán)罪 43．全國人大常委會的立法權(quán)限包括（）。ａ．制定憲法 ｂ．制定基本法律 ｃ．制定非基本法律

ｄ．對基本法律進行補充和修改

44．下列爭議案件中,，不屬于人民法院行政訴訟受案范圍的有（）,。

ａ．稅務機關對稅務干部因賭博作出撤銷其行政職務的決定，稅務干部對此有爭議 ｂ．稅務機關對未按規(guī)定期限進行申報納稅的企業(yè)處以罰款,，企業(yè)對此有爭議 ｃ．因稅務機關制發(fā)的稅收規(guī)范性文件引起的爭議 ｄ．因國務院作出的稅務復議裁決行為引起的爭議

45．納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以向稅務機關提出的要求有（）,。ａ．請求行政賠償 ｂ．退還多繳的稅款 ｃ．加算銀行同期貸款利息 ｄ．加算銀行同期存款利息

三,、

47．納稅人從事旅游業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部旅游費收入減去經(jīng)營費用。（）

48．按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅的有關規(guī)定,，自2001年1月1日起,，對個人按市場價格出租的居民住房，適用稅率為4%,。（）

49．根據(jù)2011年6月30日《全國人大常委會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,，在計算個人所得稅時，工資,、薪金所得每月收入額減除費用標準由2000元調(diào)整為3500元,。（）50．按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅有關規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)要繳納房產(chǎn)稅,。（）

51．稅收彈性系數(shù)小于1時,，表明稅收增長慢于經(jīng)濟增長，并且稅收參與新增國民收入分配的比重有下降趨勢,。（）

52．企業(yè)因違反經(jīng)濟合同中的相關條款而向?qū)Ψ街Ц兜倪`約金,，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（）

53．當納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額的10%以上，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后,，補繳應納稅款,、繳納滯納金，并且已受行政處罰的,，不予追究刑事責任,。（）

54．某企業(yè)于2005年6月因計算錯誤等失誤少繳企業(yè)所得稅8萬元，稅務機關在2009年3月稅務檢查時發(fā)現(xiàn)該問題,。稅務機關不應追繳該筆稅款,，因為已過了追征期。（）

55．法律保留原則是指上位法優(yōu)于下位法,，下位法不得與上位法相抵觸,、相沖突。（）

56．稅收征管法與行政強制法規(guī)定不一致的,，按照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行,，因為特別法優(yōu)于一般法。（）57．在稅務行政訴訟中,，由作為被告的稅務機關承擔舉證責任,，提供作出具體行政的事實依據(jù)和法律依據(jù)。（）

58．有關行政機關對其他行政機關或者對其直接管理的事業(yè)單位的人事、財務,、外事等事項的審批,，適用行政許可法。（）

59．《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號）規(guī)定,，縣以下稅務機關可以以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件,。（）

60．稅收保全措施是稅收強制招待的必要前提，稅收強制執(zhí)行是稅收保全措施的必然結(jié)果,。（）

四,、綜合題（共3題，10問,，每一問2分,，共20分，請將正確選項的標號填在括號內(nèi),。）

（一）某建筑集團公司2012年7月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán),，取得收入2000萬元。該宗土地系2008年12月接受甲公司抵債時取得,，當時作價900萬元,。

（2）當月承建甲企業(yè)一項建筑工程，月底完工并驗收合格,，取得勞務款80萬元,，代墊輔助材料價款10萬元，另取得客戶支付的提前竣工獎1萬元,，另該工程耗費甲企業(yè)提供的建筑材料30萬元,。

（3）出售自建商品房一套取得收入500萬元，經(jīng)核實該商品房開發(fā)成本為291萬元,，適用成本利潤率為10%,。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

61．該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)業(yè)務應納營業(yè)稅為（）萬元,。ａ．53.5 ｂ．55 ｃ．53.65 ｄ．54.85 62．該企業(yè)建筑工程業(yè)務應納營業(yè)稅為（）萬元,。ａ．2.7 ｂ．2.73 ｃ．3.63 ｄ．6.05 63．該企業(yè)銷售自建房屋業(yè)務應納營業(yè)稅為（）萬元。ａ．25 ｂ．34.9 ｃ．40 ｄ．41.5

（二）某市一家汽車制造企業(yè)為國家重點扶持的高新技術企業(yè),，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）銷售汽車取得銷售收入1480萬元,，購買國債取得利息收入10萬元。（2）將倉庫對外出租取得收入100萬元,，對應的其他業(yè)務支出10萬元,。（3）發(fā)生銷售費用384萬元，其中廣告費用170萬元,、業(yè)務宣傳費用114萬元,。

（4）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元,、開發(fā)新技術的研究開發(fā)費用90萬元,。（5）營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)報廢損失23.4萬元，合同違約金支出11.7萬元,。（6）準許所得稅前扣除的其他成本費用為600萬元,。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：

64．計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用是（）萬元,。ａ．322 ｂ．337 ｃ．338.5 ｄ．384 65．企業(yè)管理費用及相關加計扣除項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準許扣除的金額是（）萬元,。ａ．207.9 ｂ．214 ｃ．252.9 ｄ．297.9 66．2011年應納企業(yè)所得稅為（）萬元。ａ．50.54 ｂ．51.75 ｃ．57.02 ｄ．86.25

（三）甲縣某機械加工企業(yè)2011年1月辦理稅務登記,，但一直未申報納稅,。針對該納稅人未辦理納稅申報的事實，2012年9月,，甲縣地稅局稽查局按規(guī)定履行了稅務稽查手續(xù)后對其進行了稅務稽查,，經(jīng)過檢查確認，該企業(yè)少交稅款4萬元,，在履行了規(guī)定的告知手續(xù)后,，按照有關規(guī)定分別下達了《稅務處理決定書》和《行政處罰決定書》，責令其補繳稅款和滯納金,，并對其作罰款一倍處理,，在責令繳納的期間內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的嫌疑,，于是稅務機關采取了稅收保全措施,，由于限期內(nèi)企業(yè)仍未繳納稅款，該縣稅務機關按規(guī)定采取了稅收強制措施,。根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

67．針對納稅人的未進行納稅申報行為，稅務機關可以采取的行政措施有（）,。ａ．責令納稅人限期改正,，可以處20000元以下罰款 ｂ．造成少繳稅款的，并處少繳稅款50%以上5倍以下罰款 ｃ．經(jīng)稅務機關通知申報,，納稅人仍不申報,，一律按偷稅處理

ｄ．經(jīng)稅務機關通知申報，納稅人仍不申報,，可以收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票

68．案中所說的“稅務稽查手續(xù)”,，是指稅務檢查人員應當遵守的有關規(guī)定，這些規(guī)定包括（）,。ａ．出示稅務檢查證

ｂ．應當至少兩人實施稅務檢查 ｃ．應當出示《稅務檢查通知書》 ｄ．由縣以上稅務機關開具介紹信

69．本案中所說“稅收保全”,，是指稅務機關可能采取下列措施中的（）,。ａ．責成納稅人提供納稅擔保

ｂ．如果納稅人未提供納稅擔保，可書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人金額相當于應納稅款的存款 ｃ．如果納稅人未提供納稅擔保,，可扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品,、貨物和其他財產(chǎn) ｄ．稅務機關委托企業(yè)所在地的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府扣押企業(yè)的商品、貨物或其他財產(chǎn) 70．針對本案所說的“稅收強制”,，下列說法中正確的有（）,。ａ．應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行

ｂ．稅務機關對納稅擔保人的擔保財產(chǎn)不得強制執(zhí)行

ｃ．如果稅收保全已經(jīng)甲縣地稅局局長批準，甲縣地稅局稽查局可以直接對稅收保全的財產(chǎn)進行依法拍賣或者變賣

ｄ．稅務機關采取強制執(zhí)行措施時,，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 試卷標準答案 1．b 6．d 2．c

3．b

4．b

5．b 7．a(chǎn) 12．d 17．d 22．d

8．c

9．b

10．d 11．d 16．a(chǎn) 21．b

13．c 18．c

23．d

14．c 19．b

15．c 20．b

25．a(chǎn)

24．b

二,、多項選擇題 26．bcd 31．a(chǎn)bd 36．a(chǎn)bc 46．× 51．√ 56．×

27．a(chǎn)bd 28．bc 29．bcd 30．bd 32．a(chǎn)bd 33．a(chǎn)b 37．a(chǎn)c 47．× 52．× 57．√

34．a(chǎn)cd 44．a(chǎn)cd 49．√ 54．√ 59．×

35．bc 40．bc 45．bd

38．a(chǎn)b 39．a(chǎn)bc 48．√ 53．× 58．×

41．a(chǎn)bd 42．a(chǎn)cd 43．cd

50．× 55．× 60．×

四、綜合題

61．b 62．c 63．b 64．b 65．c 66．b 67．bd 68．a(chǎn)bc 69．a(chǎn)bc 70．a(chǎn)cd

2009年下半年全國稅務人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試 地 稅 試 卷

一,、單項選擇題（共25題,，每題1分）

1.從2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的,，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到（）,。a.0.5% b.1% c.1.5% d.2% 2.某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地點在縣城，2009年3月企業(yè)實際繳納營業(yè)稅10萬元,，則該月企業(yè)應納城市維護建設稅為（）元,。

a.1000 b.3000 c.5000 d.7000 3.在現(xiàn)代社會，一般國家參與國民收入分配的主要形式是（）,。a.上繳利潤

b.國債收入

c.稅收收入

d.規(guī)費收入

4.財政原則一般屬于稅收的首要原則,。下列選項中屬于財政原則的內(nèi)容是（）a.量能課稅

b.稅收法定主義

c.稅收額外負擔最小

d.稅收收入彈性

5.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅義務人規(guī)定中所稱“居民企業(yè)”的是（）,。a.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè) b.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

c.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè) d.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu),、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

6.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定,，可以在稅前扣除工資薪金的標準是（）。a.每人每月800元

b.每人每月1600元

c.每人每月2000元 d.合理的工資薪金據(jù)實扣除 7.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期限是（）,。a.自年度終了之日起15天內(nèi)

b.自年度終了之日起1個月內(nèi) c.自年度終了之日起3個月內(nèi) d.自年度終了之日起5個月內(nèi)

8.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,，國家需要扶持的高新技術企業(yè)使用的所得稅優(yōu)惠稅率是（）。a.10% b.15% c.20% d.25% 9.納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料,，情節(jié)嚴重的,，稅務機關除責令改正外，可以處（）的罰款,。

a.2000元以下

b.2000元以上5000元以下 c.2000元以上10000元以下

d.10000元以上

10.某單位在進行納稅申報時,，編造了虛假的計稅依據(jù)，但未造成偷稅后果,，對此,，稅務機關應當（）,。a.責令限期改正，不得實施行政處罰 b.責令限期改正,，并處2000元以下罰款 c.責令限期改正,，并處10000元以下罰款 d.責令限期改正，并處50000元以下罰款

11.某納稅人由于資金緊張,，在繳稅期限后15日才將當期應納稅款550000元繳納入庫,，根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定,，稅務機關應加收滯納金（）元,。a.41250 b.16500 c.4125 d.1650 12.稅務稽查的職能之一是通過檢查納稅人納稅義務履行情況，可全面反映納稅人具體生產(chǎn)經(jīng)營和稅源管理情況,，從而對稅務機關改善納稅服務,，完善稅源管理，加強稅款征收產(chǎn)生重要的,、積極地影響,。稅務稽查的這一職能是（）。

a.懲戒職能

b.監(jiān)控職能

c.教育職能

d.收入職能

13.當欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),，對國家稅款造成損害的,，稅務機關可以依法行使（）。a.抵押權(quán)

b.質(zhì)押權(quán)

c.代位權(quán)

d.撤銷權(quán)

14.對發(fā)展中國家而言,，由于資金貧乏,，技術落后，職能從發(fā)達國家引進資金和技術,。與此相適應,，為了擴大對別國居民在本國領土的收益、所得和財產(chǎn)的征稅,，發(fā)展中國家更加側(cè)重選擇的稅收管轄權(quán)是（）a.公民管轄權(quán)

b.居民管轄權(quán)

c.地域管轄權(quán)

d.居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)雙重管轄權(quán)

15.假如一個納稅人利用一個國家的納稅人居住時間規(guī)定,，在各國間旅行以避免成為納稅人，達到躲避納稅義務的目的,，我們可以把這種人稱為“稅收難民”,。從理論上說，稅收難民所采用避稅的方法屬于（）,。a.人的流動

b.人的非流動

c.資金的流動

d.貨物的流動 16.稅收的開征,、停征，屬于（）,。a.法律絕對保留事項

b.法律相對保留事項

c.不屬于法律保留事項

d.可以由地方法規(guī)予以規(guī)定的事項

17.法的適用中有“特別法優(yōu)于一般法”的規(guī)則,，據(jù)此，下列稅法正確的是（）,。a.《稅收征管法》優(yōu)于《行政處罰法》 b.《行政處罰法》優(yōu)于《稅收征管法》

c.“特別法優(yōu)于一般法”是就具體法律規(guī)范相比較而言,，而不是法律文件向比較而言 d.征稅事項以《稅收征管法》為準,，處罰事項以《行政處罰法》為準 18.下列單位中，可以作為獨立的稅務行政執(zhí)法主體的單位是（）,。a.縣稅務局征管科

b.縣稅務局稽查局 c.受縣稅務局委托代征稅款的鄉(xiāng)政府

d.縣稅務局辦稅服務大廳 19.下列有關受賄罪的表述中,，錯誤的表述是（）。a.把行賄財務及時退回或上交單位處理不屬于受賄 b.受賄人利用職務便利是受賄罪成立的要件之一

c.受賄人為行賄人謀取了不當利益是受賄罪成立的要件之一 d.受賄罪是一種故意犯罪

20.“法無明文規(guī)定不得處罰”,，該表述體現(xiàn)的行政處罰法原則是（）,。a.處罰公正、公開原則

b.過罰相當原則 c.處罰與教育相結(jié)合原則

d.處罰法定原則

21.在稅務行政強制執(zhí)行中,，如果執(zhí)行到位的款項不足以支付各種應繳或應付款項的,，則首先應當支付的是（）。

a.稅款

b.滯納金

c.罰款

d.執(zhí)行中發(fā)生的必要費用如保管,、拍賣費用

22.根據(jù)《稅收征管法》第37條規(guī)定,，稅務機關對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人采取行政強制的財產(chǎn)范圍是指（）,。a.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關的商品,、貨物

b.納稅人的存款 c.納稅人其他財產(chǎn)

d.納稅人近親屬的財產(chǎn)

23.有關從納稅人處提取書證復印件作為證據(jù)，下列說法正確的是（）,。a.該復印件必須由納稅人進行確認

b.應當以可靠方式證明復印件的來源及與原件一致 c.直接提取相應的原件作為證據(jù)

d.有稅務干部在復印件上注明情況并簽字即可作為證據(jù)

24.根據(jù)《國家賠償法》規(guī)定,，稅務行政賠償?shù)牧x務主體是（）。a.國家 b.撥付賠償金的財政機關 c.違法行使職權(quán)的稅務機關工作人員 d.違法行使職權(quán)的稅務機關

25.根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定,，下列情形中,，人民法院可以判決變更的情形是（）。a.主要證據(jù)不足

b.適用法律,、法規(guī)錯誤 c.違反法定程序

d.行政處罰顯示公正的二,、多項選擇題（共20題，每題2分）

26.在我國現(xiàn)行稅法體系中,，下列稅種屬于“貨物勞務稅”的有（）,。a.增值稅 b.營業(yè)稅

c.土地增值稅

d.關稅

27.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，我國居民企業(yè)的判定標準有（）,。a.登記注冊地標準

b.總機構(gòu)所在地標準 c.實際管理機構(gòu)地標準

d.生產(chǎn)經(jīng)營所在地標準

28.在中國境內(nèi)設立機構(gòu),、場所（該機構(gòu)、場所不屬于實際管理機構(gòu)）的非居民企業(yè),，下列所得應當向我國繳納企業(yè)所得稅的有（）,。

a.該企業(yè)的境外所得

b.該機構(gòu)、場所在境內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得 c.發(fā)生在境外但與其所設機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的境外所得 d.發(fā)生在境內(nèi)但與其所設機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

29.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的下列支出不得在稅前扣除的有：（）,。a.銷售成本

b.被沒收財物的損失

c.未經(jīng)核定的準備金支出 d.對外投資期間的投資成本

30.在計算應納稅所得額時,，不得計算攤銷無形資產(chǎn)費用在稅前扣除的有（）,。a.與生產(chǎn)經(jīng)營無關的無形資產(chǎn) b.自創(chuàng)商譽

c.外購的商標權(quán)

d.已計入管理費用的研究開發(fā)費用 31.下列各項中，以每次收入額為個人所得稅計稅依據(jù)的有（）,。a.偶然所得

b.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

c.工資薪金所得

d.利息.股息.紅利所得

32.根據(jù)房產(chǎn)稅法的有關規(guī)定,，產(chǎn)權(quán)所有人.承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,，可以確定為納稅義務人的有（）,。a.產(chǎn)權(quán)所有人

b.承典人

c.房產(chǎn)代管人

d.使用人 33.稅收公平與效率的關系是（）。

a.公平是效率的前提

b.效率是公平的前提

c.公平是效率的必要條件

d.效率是公平的必要條件

34.下列單位和個人中,，應當按規(guī)定辦理納稅申報的單位和個人有（）,。a.已辦理稅務登記負有納稅義務的企業(yè)和個人

b.負有納稅義務的行政事業(yè)單位

c.未辦理稅務登記負有納稅義務的企業(yè)和個人

d.稅款負擔人

35.稅務稽查的對象一般包括（）。

a.納稅人

b.扣繳義務人

c.其他稅務當事人

d.稅收管理員 36.稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書的情形有（）,。a.當事人拒絕簽收法律文書的 b.同一送達事項的受送達人眾多 c.無法郵桊送達的d.當事人下落不明的37.如果對下列稅務檢查方法進行分類,，其中屬于按檢查順序分類的檢查方法有（）,。a.全查法

b.抽查法

c.順查法 d.逆查法

38.稅務機關實施的下列行為，屬于具體行政行為的有（）,。a.針對某個執(zhí)法問題制定規(guī)范性文件 b.做出稅務行政處罰決定書 c.做出稅務行政處理決定書

d.向舉報人兌現(xiàn)舉報獎金

39.按照《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》規(guī)定,，對存在執(zhí)法過錯的稅務機關工作人員實施行政處理的懲戒措施種類有（）,。

a.通報批評

b.責令待崗

c.取消執(zhí)法資格

d.撤職 40.以下屬于稅務行政處罰的種類有（）。

a.罰款

b.暫時停止辦理出口退稅

c.阻止納稅人或其法定代表人出境 d.欠稅公告 41.下列權(quán)利中,，稅務行政處罰相對人的權(quán)利有（）,。a.知情權(quán)

b.陳述權(quán)和申辯權(quán)

c.依法申請聽證權(quán)

d.申請財產(chǎn)保全權(quán)利 42.下列權(quán)利中，稅務行政處罰相對人的權(quán)利有（）,。

a.納稅擔保作為一項重要的稅收保障措施,，既要受稅法的調(diào)整，同時也要受到擔保法的調(diào)整

b.納稅擔保并不是在任何情況下都能設立的c.因稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的單位和個人具備擔保能力的,，則可以作為納稅保證人 d.納稅保證人對所擔保的稅款和滯納金承擔的責任是一種連帶責任 43.有關稅收搪法中的詢問筆錄,，正確的表述有（）。a.詢問必須由2名以上（含2名）具有執(zhí)法證件的稅務干部實施 b.應當取得被詢問人身份證復印件或其他能夠證明其身份的文件 c.詢問筆錄應當交被詢問人核對并確認 d.詢問筆錄不能使用電腦進行記錄 44.根據(jù)2009年2月28日全國人大常委會公布實施的《刑法》修正案

（七）第三條的規(guī)定及相關司法解釋,，下列廉潔正確的有（）,。a.罪名不變，仍叫偷稅罪

b.罪名改為逃稅罪

c.納稅人逃避繳納稅款達到犯罪標準,，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后,，補繳應納稅款，繳納滯納金,，并接受行政處罰的,，不予追究刑事責任；但是,，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外

d.扣繳義務人也可以成為該罪的犯罪主體

45.下列爭議案件中,，不屬于人民法院行政訴訟受案范圍的有（）,。a.納稅人不服稅務行政處罰引起的爭議案件

b.稅務干部張某不服稅務機關的行政處分引起的爭議案件 c.因抽象行政行為引起的爭議案件

d.納稅人因稅務機關不予發(fā)售發(fā)票引起的爭議案件 三.判斷題（共15題，每題1分,，共15分）

46.稅收產(chǎn)生的社會條件是國家的產(chǎn)生和存在,，稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟條件是私有制的存在。（）

47.稅收和財政原則就是指稅收收入應當充足,、穩(wěn)定,、可靠，并最大限度滿足政府的財政需要,。（）

48.營業(yè)稅納稅人兼營不同稅率的營業(yè)稅應稅勞務,，應分別核算不同稅率應稅勞務的營業(yè)額，不分別記載或不能準確提供營業(yè)收入的,，由主管稅務機關核定營業(yè)收入,，計算繳納營業(yè)稅。（）

49.在貨物與勞務稅制度體系中,，營業(yè)稅是按不同行業(yè)設計不同的稅目稅率,。（）

50.企業(yè)所得稅主要體現(xiàn)量能負擔原則，所以企業(yè)所得稅以企業(yè)利潤總額而不是以企業(yè)營業(yè)收入總額為計稅依據(jù),。（）

51.企業(yè)所得稅管理的基本要求是“分類管理.優(yōu)化服務.核實稅基.完善匯繳.強化評估.防范避稅”,。其中，核心是核實稅基.關鍵是匯算清繳,。（）

52.某企業(yè)于2003年6月采取虛假納稅申報方式少繳企業(yè)所得稅10萬元,。如果稅務機關在2009年3月才發(fā)現(xiàn)該問題，則稅務機關不應追繳該稅款,，因為已超過了追征期,。（）

53.稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告,。（）

54.從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應當將其銀行基本銀行存款賬戶和其他存款賬戶的全部賬號向稅務機關報告。（）

55.《稅收征管法》第4條規(guī)定：“法律.行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人,?！边@里的“法律”是指全國人大及其常委會制定或認可的規(guī)范性文件。（）

56.稅務行政相對人是指根據(jù)法律.行政法規(guī)規(guī)定承擔納稅義務的單位和個人,。（）57.自由裁量權(quán)并不是任意裁量權(quán),，自由裁量權(quán)受合理性原則的約束。（）58.行政機關不得因違法行為人的申辯而加重行政處罰,。（）

59.自納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內(nèi)稅務機關未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔保證責任的,，則納稅保證人的保證責任依法免除。（）

60.稅收違法案件的舉報人對稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為不能申請復議，而只能通過向稅務機關反映問題的渠道解決,。（）四.綜合題（共3題,，10問，每一問2分,，共20分）

（一）我國公民賈某為研究所高級工程師,，2008年5月份取得收入如下： （1）

工資收入5500元，獎金500元,。（2）

出版論文集取得稿酬收入12000元,。（3）

取得勞務報酬收入8000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：

61.賈某工資薪金所得應納個人所得稅（）元,。a.400

b.475 c.625 d.725 62.賈某取得的稿酬所得應納個人所得稅（）元,。a.1344 b.1680 c.1920

d.2400 63.賈某取得的勞務報酬所得應納個人所得稅（）元。a.1152 b.1280 c.1440 d.1600 附：工資.薪金所得適用生產(chǎn)率表（簡表）

級數(shù)

應納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù) 1

不超過500元的部分

0 2

超過500元至2000元的部分

25 3

超過2000元至5000元的部分

125 4

超過5000元至20000元的部分

375 5

略

（二）

2008年度某居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售商品取得不含稅收入1000萬元,，從其投資的某居民企業(yè)取得投資收益50萬元,。（2）銷售成本500萬元，銷售稅金及附加85萬元,。

（3）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用160萬元,，（其中廣告費用110萬元），上年所得稅前尚未抵扣的廣告費25萬元,。（4）發(fā)生管理費用42萬元（其中業(yè)務招待費15萬元,，壞賬準備8萬元）,。

（5）發(fā)生財務費用60萬元,，其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元，支付其他單位價款利息6萬元,，借款金額100萬元,，利率6%，借款期限1年,，銀行同期貸款利率4%,。根據(jù)上述資料計算下列問題：

64.2008年該企業(yè)所得稅前準予扣除廣告費（）萬元。a.85 b.110 c.135 d.150 65.2008年該企業(yè)應納稅所得額（）萬元,。a.148 b.173 c.248 d.289 66.2008年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元,。a.37.75 b.37 c.62 d.72.2

（三）

2008年9月，某市水務局稽查局接舉報,，稱轄區(qū)內(nèi)a企業(yè)2007年存在取得假發(fā)票多列支出,，少繳企業(yè)所得稅問題?；榫窒騛企業(yè)下達了稅務檢查通知書,。指派本局檢查科干部張某和李某負責檢查。企業(yè)主辦會計熱情接待了張某和李某，張某提出希望能看一看2007年的賬薄和憑證,。主辦會計拿出了企業(yè)2007年的賬薄和有關憑證,，張某和李某初步瀏覽了一下，提出資料太多,，能否先帶回去看,？企業(yè)主辦會計同意，張某和李某遂將企業(yè)2007年的賬薄和憑證帶回稽查局檢查,。通過檢查,，查出a企業(yè)確實存在部分發(fā)票為假發(fā)票的問題?；榫钟?008年11月17日向企業(yè)送達告知書,，認為企業(yè)的行為系偷稅行為，擬對企業(yè)按偷稅數(shù)額處0.5倍罰款,。a企業(yè)于2008年11月20日向稽查局提出聽證申請,。稽查局決定不予舉行聽證,。2008年11月25日稽查局送達了處理決定書和處罰決定書,，a企業(yè)不服，拒絕繳納喲關稅款,、滯納金和罰款,，于2008年12月25日向市局遞交了一份行政復議申請書，對市稽查局的處理決定和處罰決定申請行政復議,。

根據(jù)以上案情,，回答以下問題：

67.張某和李某將賬薄和憑證帶回稽查局檢查，下列做法中正確的是（）,。a.經(jīng)企業(yè)主辦會計同意的情況下可以帶回,，但應在7日內(nèi)退還

b.經(jīng)市稽查局局長批準并辦理法定手續(xù)后可以帶回，但應在3個月內(nèi)退還 c.經(jīng)市稅務局局長批準并辦理法定手續(xù)后可以帶回,，但應在30日內(nèi)退還 d.經(jīng)市稅務局局長批準并辦理法定手續(xù)后可以帶回

68.稽查局對a企業(yè)處以偷稅數(shù)額0.5倍的罰款,，屬于（）。a.從輕處罰

b.從重處罰

c.減輕處罰 d.加重處罰 69.本案是否應當舉行聽證會,，正確的說法是（）,。

a.不應舉行，因為沒有達到舉行聽證所要求的罰款數(shù)額標準 b.不應舉行,，因為a企業(yè)的申請已經(jīng)過期

c.應當舉行,，因為辦案達到了舉行聽證要求的罰款數(shù)額標準，且a企業(yè)的申請并未過期 d.應當舉行,，因為a企業(yè)的申請雖已過期,，但a企業(yè)可能卻又重要的證據(jù)需要聽證 70.a企業(yè)申請行政復議,，市局應當（）。a.受理不服稅務行政處理決定的復議申請 b.受理不服稅務行政處罰決定的復議申請 c.不予受理不服稅務行政處罰決定的復議申請 d.不予受理不服稅務行政處理決定的復議申請

一,、單項選擇：

1---5:bccdb 2---10：ddbcd 11---15:cbdca 16---20:bcbcd 21---25：dabdd

二,、多項選擇

26:abd;27:ac 28:bcd 29:bcd 30:abd 31:ad 32:cd 33:bc

34:abc 35:abc 36:bd

37:cd 38:bcd 39:abc 40:ab 41:abc 42:abd 43:abc

44:bcd 45:bc

三、判斷

46---60:對錯錯對錯,，對錯對對對,，錯對對對錯

四、綜合題： 61---63:bab 64---66:cab 67---70：d/a/c/bd

2010年度第二次全國稅務人員執(zhí)法資格考試 地 稅 試 卷

一,、單項選擇題（共25題,，每小題1分，共25分,。在每小題列出的選項中只有一個選項是最符合題意的,，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。）

1．“量能課稅”體現(xiàn)的稅收思想是（b）,。

a．橫向公平b．縱向公平c．普遍征稅 d．受益原則 2．稅務機關在確定重點稅源監(jiān)控對象時,，一般以全體納稅人為對象，其確定依據(jù)是（a）,。a．當年納稅人實際完成稅收情況 b．上年納稅人實際完成稅收情況 c．當年稅務機關稅收實際完成情況 d．當年稅務機關稅收計劃下達情況

3．按《納稅服務工作規(guī)范》規(guī)定,，稅務機關應對下列納稅人中給予重點辦稅輔導的是（d）。a．高新技術企業(yè) b．老少邊窮地區(qū)的企業(yè) c．外商投資企業(yè) d．納稅信用等級較低的企業(yè)

4．對郵電部門出售手提電話,、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務的,，其收入應按（b）。a．服務業(yè)征收營業(yè)稅 b．郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅 c．混合銷售征收增值稅 d．兼營業(yè)務征收營業(yè)稅

5．2009年某個體工商戶全年銷售收入1000萬元,，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元,。2009年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務招待費為（a）萬元。a．5 b．15 c．18 d．30 6．下列法律文書中,，不屬于印花稅征稅范圍的是（d),。a．工商營業(yè)執(zhí)照 b．供銷合同 c．借款合同 d．雇工合同

7．某小型微利企業(yè)，2009年度賬面利潤總額20萬元,，其中固定資產(chǎn)折舊多提取了2萬元，營業(yè)外支出中列支了政府衛(wèi)生管理部門罰款1萬元,。那么,，2009年該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅額為（c）萬元。a．3.45

b．4 c．4.6

d．5.75 8．在計算應納稅所得額時,，企業(yè)財務,、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,，應當（a）,。a．依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算 b．依照企業(yè)財務、會計處理辦法的規(guī)定計算 c．按上級稅務機關的批示處理 d．由主管稅務機關核定

9．《企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定：企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,，稅務機關有權(quán)按照合理方法調(diào)整,。該規(guī)定體現(xiàn)了我國企業(yè)所得稅管理中（d）的方針。a．優(yōu)化服務

b．核實稅基 c．強化評估

d．防范避稅 10．企業(yè)所得稅管理的核心工作是(d),。

a．分類管理 b．匯算清繳 c．強化評估 d．核實稅基 11．對于稅收管轄權(quán)的選擇,，我國采用的原則是（c）。a．屬人原則 b．屬地原則 c．屬人,、屬地相結(jié)合原則 d．屬人優(yōu)先,，兼顧屬地原則 12．我國為避免國際重復征稅而選用的方法是（c）。a．扣除法 b．免稅法 c．抵免法 d．低稅法 13．下列事項中,，不屬于稅務行政許可的事項是（c）,。

a．指定企業(yè)印制發(fā)票 b．印制有本單位名稱的發(fā)票 c．辦理稅務登記證 d．印花稅票代售 14．下列有關稅務行政處罰目的的說法中，正確的是（c）,。a．稅務行政處罰的目的在于懲罰,，教育只是手段

b．稅務行政處罰的目的在于懲罰，因此懲罰時不用進行教育 c．稅務行政處罰的目的在于教育,，懲罰只是手段

d．稅務行政處罰的目的在于教育,，因此經(jīng)教育后改正的就不必處罰 15．納稅人偷稅的，稅務機關對其實施行政處罰的時效為（b）,。a．2年 b．5年

c．10年 d．不受時效限制 16．下列有關納稅申報方式的表述中,，正確的是（d）a．納稅人可以直接到稅務機關采用口頭方式申報 b．納稅人必須直接到稅務機關采用書面方式申報 c．納稅人應當直接到稅務機關辦理納稅申報

d．納稅人可以直接到稅務機關辦理納稅申報，也可以通過郵寄,、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報 17．納稅人因有特殊困難,，不能按期繳納稅款的，可以依法申請延期繳納稅款,，有權(quán)批準延期繳納稅款的稅務機關是（a）,。

a．省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局 b．設區(qū)的市,、自治州,、國家稅務局、地方稅務局 c．不設區(qū)的市,、縣,、自治縣國家稅務局、地方稅務局 d．稅務所

18．新法生效后,，稅務機關查處的案件屬于新法生效前發(fā)生的違法行為,，原則上執(zhí)行的規(guī)則是（d）,。a．特別法優(yōu)于一般法 b．上位法優(yōu)于下位法 c．新法優(yōu)于舊法 d．法不溯及既往

19．行政機關在行政執(zhí)法過程中，應當平等地適用法律規(guī)范,，不得因人因時因地不同而異,，對相同事實與情況應相同對待。這體現(xiàn)了（b）,。

a．行政合法性原則 b．行政合理性原則 c．行政應急性原則 d．信賴保護原則

20.稅務機關需要調(diào)回以前會計年度的賬簿資料進行檢查,，應當完整歸還的期限是(b)個月內(nèi)。a．2 b．3 c．4 d．5 21．在稅務機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件后,，對涉案應納稅款,，負責征收入庫的機關是（b）。a．公安機關 b．稅務機關 c．檢察機關 d．人民法院 22．下列材料中,，可以作為稅務案件原始證據(jù)的是（a）,。a．偽造的發(fā)票 b．稽查工作底稿 c．復印的會計資料 d．拷貝的電子資料

23．稅務機關對甲公司作出了征稅行為，不久,，甲公司與乙公司合并成立丙公司,，納稅人不服稅務機關在公司合并之前對甲公司的征稅行為，復議申請人是（c）,。a．甲公司 b．乙公司 c．丙公司 d．甲公司或丙公司

24．2008年4月25日,，某地稅務機關發(fā)現(xiàn)某內(nèi)資企業(yè)2007年11月有一筆應稅收入沒有申報繳納企業(yè)所得稅。對此,，該稅務機關應當（c）,。

a．按照新法優(yōu)于舊法的適用原則，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》作出處理決定 b．按照舊法優(yōu)于新法的適用原則,，依據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》作出處理決定 c．按照法律不溯及既往的適用原則,，依據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》作出處理決定 d．按照法律溯及既往的適用原則，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》作出處理決定 25．下列責任形式中,，屬于稅收執(zhí)法過錯追究的責任形式是（c）,。a．罰款 b．警告 c．取消執(zhí)法資格 d．降級 得 分 評卷人

二、多項選擇題（共20題,，每題2分,，共40分。每題的備選項中,，至少有1個錯項,。錯選，本題不得分,；少選，所選的每個選項得0.5分,，請將正確選項的標號填在括號內(nèi),。）26．稅制的基本要素包括（abd）,。

a．征稅對象 b．納稅人 c．計稅依據(jù) d．稅率 27．稅收具有的形式特征包括（abd）。

a．強制性 b．無償性 c．普遍性 d．固定性

28．在日常管理中,，稅收管理員如發(fā)現(xiàn)納稅人發(fā)生某些特定行為,，應提出工作