稅法科目偏向于記憶，而知識(shí)點(diǎn)的繁多,，當(dāng)然只是靠著記憶的形式是非常難將稅法這門科目掌握的,，因此多多刷題必然會(huì)成為考生備考的一種手段，下面是小編給大家分享的一些有關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題及答案解析的內(nèi)容,，希望能對(duì)大家有所幫助,。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題及答案解析
1、下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是(),。
將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用
將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工
將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶（√）
將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
解析:選項(xiàng)A,屬于間接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),所以不繳納增值稅;選項(xiàng)B,屬于將外購(gòu)的貨物用于集體福利,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,不屬于視同銷售的情況;選項(xiàng)D,是特殊銷售方式,不是視同銷售,。
2、下列行為屬于視同銷售貨物,應(yīng)征收增值稅的是(),。
某商店為服裝廠代銷兒童服裝（√）
將自產(chǎn)貨物移送本縣分支機(jī)構(gòu)用于銷售
某企業(yè)將外購(gòu)的空調(diào)用于集體福利部門使用
某商場(chǎng)將外購(gòu)的燈具用于內(nèi)部招待所
解析:稅法規(guī)定,單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為,視同銷售貨物:(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(6)將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(7)將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
3、下列各項(xiàng)中,表述正確的是(),。
納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)收入,按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅
衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照“基礎(chǔ)電信服務(wù)”繳納增值稅
物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅（√）
賓館、旅館,、旅社,、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅
解析:選項(xiàng)A:按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)B:按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D:按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
4,、下列增值稅稅務(wù)處理正確的是(),。
2020年7月某活動(dòng)板房廠銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù),應(yīng)該按照“銷售貨物”繳納13%的增值稅
運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù),按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅（√）
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按“租賃服務(wù)”征收增值稅
解析:選項(xiàng)A,納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù),應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率;選項(xiàng)C,應(yīng)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D,按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
5,、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中,應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是(),。
融資性售后回租
提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)
航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)
寫字樓廣告位出租（√）
解析:選項(xiàng)A:融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)B:賓館、旅館,、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)C:航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù);選項(xiàng)D:寫字樓廣告位出租,屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。
6,、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列不屬于視同銷售行為的是()。
將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給災(zāi)民
將自產(chǎn)的電視機(jī)發(fā)給員工作福利
將半成品從一個(gè)車間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)車間繼續(xù)加工（√）
將自產(chǎn)的建筑材料用于投資入股
解析:選項(xiàng)A:屬于“將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”;選項(xiàng)B:屬于“將自產(chǎn)的貨物用于集體福利”;選項(xiàng)D:屬于“將自產(chǎn)的貨物用于投資入股”;均屬于視同銷售行為,。
7,、下列不屬于增值稅視同銷售情形的是()。
單位或者個(gè)體工商戶將購(gòu)買的貨物直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)（√）
銷貨者將自產(chǎn),、委托加工和購(gòu)買的應(yīng)稅銷售行為用于實(shí)物折扣
單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)
其他個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
解析:選項(xiàng)A,自2019年1月1日至2022年12月31日,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅,不屬于增值稅視同銷售情形,。
8,、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是()。
建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù)
塑鋼門窗零售商店在銷售門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)（√）
房地產(chǎn)銷售公司在銷售商品房的同時(shí)贈(zèng)送家用電器
解析:選項(xiàng)A:屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)B:銷售汽車和提供修理勞務(wù)均屬于傳統(tǒng)增值稅應(yīng)稅行為,未涉及服務(wù),不屬于混合銷售;選項(xiàng)D:贈(zèng)送家用電器屬于視同銷售行為,。
9,、下列選項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是()。
商場(chǎng)銷售商品并出租閑置的樓層供其他企業(yè)辦公
汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)
納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)（√）
電信企業(yè)提供電信服務(wù)并附設(shè)營(yíng)業(yè)廳銷售手機(jī)
解析:選項(xiàng)A,、B,、D是兼營(yíng)行為。
10,、下列增值稅納稅人中,以1個(gè)月為納稅期限的是(),。
信用社
財(cái)務(wù)公司
商業(yè)銀行
保險(xiǎn)公司（√）
解析:以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司,、信用社,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
11,、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,不征收增值稅的是(),。
拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)收入
航空運(yùn)輸企業(yè)無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的航空運(yùn)輸服務(wù)
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用
航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國(guó)家指令以公益活動(dòng)為目的無(wú)償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)（√）
解析:選項(xiàng)A:按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅;選項(xiàng)B:屬于視同銷售服務(wù)行為,征收增值稅;選項(xiàng)C:按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。
12,、下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法正確的是(),。
納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),收到預(yù)收款時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅
納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅,稅率為9%
納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入,按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅（√）
自2018年1月1日起,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)等收入,按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅
解析:選項(xiàng)A,納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅;選項(xiàng)B,納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅,稅率為6%;選項(xiàng)D,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,。
13,、下列有關(guān)增值稅征稅范圍的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
包括電力,、熱力,、氣體
包括單位聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)（√）
拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入,按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅
融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅
解析:單位聘用的員工為本單位或者雇主提供加工,、修理修配勞務(wù)不屬于增值稅征稅范圍,。
14、單位租賃給他人經(jīng)營(yíng)的,由承租人承擔(dān)責(zé)任,則()為增值稅納稅人,。
承租人（√）
出租人
承租人或者出租人
租賃合同約定一方
解析:單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,不同時(shí)滿足兩個(gè)條件的(以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任),以承租人或承包人為增值稅納稅人,。
15、(2019年)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用,應(yīng)繳納增值稅,該業(yè)務(wù)屬于增值征稅范圍中的(),。
物流輔助服務(wù)
交通運(yùn)輸服務(wù)（√）
居民日常服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
解析:出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照交通運(yùn)輸服務(wù)--陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。
16、下列行為中,屬于視同銷售行為征收增值稅的是(),。
企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利
面包廠將上月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)的面粉現(xiàn)用于個(gè)人消費(fèi)
企業(yè)將委托加工的卷煙贈(zèng)送給客戶（√）
將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵償債務(wù)
解析:選項(xiàng)A和B涉及的行為,屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的問(wèn)題,不征增值稅;選項(xiàng)C,將卷煙贈(zèng)送客戶,屬于視同銷售行為,應(yīng)征收增值稅;選項(xiàng)D為銷售行為,不是視同銷售行為,。
17、下列行為中,不屬于混合銷售行為的是(),。
銷售外購(gòu)空調(diào)并提供上門安裝服務(wù)
飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水飲料
打印社銷售臺(tái)歷,另提供打字復(fù)印服務(wù)（√）
生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
解析:一項(xiàng)銷售行為如果即涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售行為,。選項(xiàng)C,打印社銷售臺(tái)歷和打字復(fù)印服務(wù)面向不同的客戶,不屬于同一項(xiàng)銷售行為,不屬于混合銷售。
18,、下列業(yè)務(wù)中不屬于增值稅中的“租賃服務(wù)”的是(),。
有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)
寫字樓LED廣告位出租
融資性售后回租業(yè)務(wù)（√）
以光租、干租形式提供運(yùn)輸服務(wù)
解析:選項(xiàng)A,有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃屬于“租賃服務(wù)”;選項(xiàng)B,寫字樓LED廣告位出租屬于“租賃服務(wù)—不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”;選項(xiàng)C,融資性售后回租業(yè)務(wù),屬于“金融服務(wù)”;選項(xiàng)D,以光租,、干租形式提供運(yùn)輸服務(wù)屬于“租賃服務(wù)”,。
19,、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,征收增值稅的項(xiàng)目是()。
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù)（√）
物流輔助服務(wù)
管道運(yùn)輸服務(wù)
解析:出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅,。
20,、根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照()繳納增值稅。
其他現(xiàn)代服務(wù)
其他生活服務(wù)（√）
居民日常服務(wù)
物流輔助服務(wù)
解析:納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅,。
21,、境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備,該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人,該業(yè)務(wù)中增值稅由()。
海關(guān)代為征收
該境外單位職員自己繳納
購(gòu)買方代扣代繳（√）
境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
解析:境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人,。
22,、下列各項(xiàng)關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的表述中,正確的是()。
年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額（√）
年應(yīng)稅銷售額不包括免稅銷售額
經(jīng)營(yíng)期是1月1日至12月31日
年應(yīng)稅銷售額是指含增值稅的銷售額
解析:增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除另有規(guī)定外,應(yīng)辦理一般納稅人資格登記。其中,年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的不含增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額),、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
23,、納稅人自一般納稅人生效之日起,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。該生效之日是()。
納稅人銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月1日
稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的當(dāng)月1日
稅務(wù)機(jī)關(guān)通知辦理登記的次月1日
納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日（√）
解析:納稅人自一般納稅人生效之日起,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。該生效之日是指辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇,。
24、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述,不正確的是(),。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策
固定期限納稅的小規(guī)模納稅人只能適用1個(gè)季度為納稅期限（√）
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)須預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還
解析:按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
25,、(2018年)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中,適用增值稅零稅率的是(),。
向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)（√）
在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)
解析:境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù),適用零稅率:①研發(fā)服務(wù);②合同能源管理服務(wù);③設(shè)計(jì)服務(wù);④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);⑤軟件服務(wù);電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);信息系統(tǒng)服務(wù);業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項(xiàng)B,在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅,。選項(xiàng)C,境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策,。選項(xiàng)D,向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)免征增值稅。
26,、(2020年)增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,適用6%稅率計(jì)征增值稅的是(),。
提供建筑施工服務(wù)
通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)（√）
出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)
銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品
解析:選項(xiàng)A,屬于提供建筑服務(wù),適用稅率9%;選項(xiàng)B,納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅,適用稅率6%;選項(xiàng)C,屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),適用9%的稅率;選項(xiàng)D,納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售屬于餐飲服務(wù),適用稅率6%,銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品屬于正常的銷售貨物行為,適用稅率13%或9%。
27,、下列關(guān)于增值稅的征收率說(shuō)法正確的是(),。
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅（√）
其他個(gè)人對(duì)外出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的商鋪,適用3%的征收率
小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)適用的征收率一律為3%
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,適用3%的征收率
解析:選項(xiàng)B,其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),適用5%的征收率;選項(xiàng)C,小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)適用5%的征收率;選項(xiàng)D,一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,適用5%的征收率,。
28,、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列增值稅一般納稅人,不可以按3%征收率計(jì)算納稅的是(),。
供電部門供應(yīng)的電力（√）
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料
用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
以自己采掘的砂,、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰
解析:選項(xiàng)A應(yīng)適用13%的增值稅稅率。
29,、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,下列說(shuō)法不正確的是()。
兼有不同稅率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率
兼有不同征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率
兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率
兼有不同稅率和征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計(jì)算（√）
解析:試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率,。(2)兼有不同征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率,。
30、下列選項(xiàng)中,適用9%低稅率產(chǎn)品的是(),。
原油
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（√）
淀粉
調(diào)制乳
解析:選項(xiàng)A,、C、D都適用13%的稅率,。
31,、某增值稅一般納稅人于2021年10月將一臺(tái)使用過(guò)的設(shè)備以18萬(wàn)元的價(jià)格售出,該設(shè)備于2008年5月購(gòu)入,未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額且企業(yè)未放棄減稅,其增值稅處理方法正確的是()。
按6%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
按3%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
依照3%征收率減按2%征收增值稅（√）
按13%稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅
解析:一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),且未放棄減稅的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。
32,、下列銷售貨物中,適用13%的增值稅稅率的是()。
居民用煤炭制品
自來(lái)水
水果罐頭（√）
食用植物油
解析:選項(xiàng)A,、B,、D適用9%的低稅率。
33,、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依()的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
2%
3%
4%
5%（√）
解析:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
34,、按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,下列貨物中適用9%稅率的是(),。
農(nóng)機(jī)零配件
出版社出版的圖書（√）
避孕藥品
一般納稅人銷售舊貨
解析:農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率;避孕藥品適用13%的稅率,但免征增值稅;一般納稅人銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
35,、一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,，不可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的是（）。
以清包工方式提供的建筑服務(wù)
為甲供工程提供的建筑服務(wù)
銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
提供的餐飲服務(wù)（√）
解析:一般納稅人提供的餐飲服務(wù),，不可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
36、2020年6月,，境外某公司為我國(guó)甲企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù),，取得含稅價(jià)款300萬(wàn)元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),，也沒有其他境內(nèi)代理人,，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額是（）萬(wàn)元。
0
16.98（√）
43.59
8.74
解析:境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款/（1＋稅率）×稅率。甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝300/（1＋6％）×6％＝16.98（萬(wàn)元）,。
37,、境外某廣告公司與境內(nèi)A企業(yè)簽訂合同,約定2021年12月為A企業(yè)提供廣告服務(wù),合同價(jià)款60萬(wàn)美元,1美元=6.2元人民幣。該境外廣告公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且沒有代理人,則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳境外公司應(yīng)納的增值稅稅額()萬(wàn)元,。
20.79
21.06（√）
34.56
35.68
解析:境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人,。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率,A企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=60×6.2÷(1+6%)×6%=21.06(萬(wàn)元)
38,、一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,不可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的是(),。
以清包工方式提供的建筑服務(wù)
為甲供工程提供的建筑服務(wù)
銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
提供的餐飲服務(wù)（√）
解析:一般納稅人提供的餐飲服務(wù),不可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
39,、下列選項(xiàng)中,不屬于增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目是(),。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)
金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入（√）
一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)采用差額納稅
解析:自2018年9月1日至2023年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。
40,、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年5月買入A上市公司股票,買人價(jià)280萬(wàn)元,支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元,。當(dāng)月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負(fù)差10萬(wàn)元。2017年6月,賣出剩余的50%,賣出價(jià)200萬(wàn)元,支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元,印花稅0.2萬(wàn)元,。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元,。(以上價(jià)格均為含稅價(jià)格)
3
3.38
2.81
2.83（√）
解析:金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅=(200-280×50%-10)/(1+6%)×6%=2.83(萬(wàn)元),。
41,、某咨詢公司符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的銷售額比例條件,2021年2月該公司銷項(xiàng)稅額31萬(wàn)元,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元,則該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額是()萬(wàn)元,。
21
20（√）
31
11
解析:加計(jì)抵減額=10×10%=1(萬(wàn)元)實(shí)際繳納增值稅額=31-10-1=20(萬(wàn)元)。咨詢公司屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),加計(jì)扣除比例為10%,。
42,、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)與乙企業(yè)簽訂一份租賃合同:租賃標(biāo)的物為一處辦公樓,租賃期限為2020年4月1日至2021年3月31日,含稅租金為10萬(wàn)元,且租金于2020年4月1日一次性支付。此辦公樓(與甲企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣)是甲企業(yè)于2016年8月購(gòu)置的,購(gòu)置價(jià)款為130萬(wàn)元,。2020年4月甲企業(yè)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元,。
0.28（√）
0.3
0.99
0.48
解析:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法的,不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+9%)×3%,2020年4月甲企業(yè)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅=10/(1+9%)×3%=0.28(萬(wàn)元),。
43,、甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購(gòu)進(jìn)一商鋪并將其出租,其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖霊?yīng)在乙縣按()預(yù)征率預(yù)繳。
2%
5%
1.50%
3%（√）
解析:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市,、區(qū))的,一般納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。
44,、A企業(yè)是一家2017年8月成立的設(shè)計(jì)研發(fā)公司(一般納稅人),主要為國(guó)內(nèi),、國(guó)外客商提供信息技術(shù)及設(shè)計(jì)研發(fā)服務(wù),具有技術(shù)出口資格,并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了出口退(免)稅資格備案,適用跨境應(yīng)稅服務(wù)零稅率政策,實(shí)行免抵退稅辦法。該企業(yè)2018年4月至2019年3月的信息技術(shù)及設(shè)計(jì)研發(fā)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%,適用“加計(jì)抵減”政策,。2019年4月,該企業(yè)為國(guó)內(nèi)客商提供信息技術(shù)服務(wù)取得不含稅收入300萬(wàn)元(均為應(yīng)稅收入,無(wú)稅收減免);為境外客商提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅收入200萬(wàn)元,并辦理出口免抵退稅申報(bào);當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元,并進(jìn)行了抵扣,但進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)外銷之間無(wú)法劃分,。已知:應(yīng)稅服務(wù)征稅率為6%,退稅率為6%。則該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅是()萬(wàn)元,。
1.5
2.1（√）
2.4
3
解析:(1)確認(rèn)“當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”:由于征退稅率均為6%,無(wú)征,、退稅之差,因此不存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題,故當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15(萬(wàn)元)。(2)計(jì)提“當(dāng)期加計(jì)抵減額”:A企業(yè)當(dāng)期不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額/當(dāng)期全部銷售額=15×200/(200+300)=6(萬(wàn)元)當(dāng)期加計(jì)抵減額=(15-6)×10%=0.9(萬(wàn)元),。(3)抵減前應(yīng)納稅額=300×6%-15=3(萬(wàn)元),。抵減后的實(shí)際繳納稅額=3-0.9=2.1(萬(wàn)元)。
45,、某酒店為增值稅一般納稅人,符合享受加計(jì)抵減政策的相關(guān)條件,。2021年2月提供餐飲服務(wù)取得含稅收入106萬(wàn)元,提供住宿服務(wù)取得含稅收入318萬(wàn)元。當(dāng)月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入大米,、小麥共支付買價(jià)10萬(wàn)元,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;從農(nóng)貿(mào)批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)入蔬菜共支付買價(jià)8萬(wàn)元,取得普通發(fā)票,。從一般納稅人處采購(gòu)餐具、床品等共支付不含增值稅買價(jià)20萬(wàn)元,均取得增值稅專用發(fā)票;從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)一輛中巴汽車專門用于顧客的接機(jī)服務(wù),取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為30萬(wàn)元,。該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元,。
15.86
15.49（√）
15.38
16.6
解析:生活服務(wù)業(yè)納稅人享受加計(jì)抵減15%政策;該酒店當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(106+318)/(1+6%)×6%=24(萬(wàn)元),可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×9%+20×13%+30×13%=7.4(萬(wàn)元),加計(jì)抵減額=7.4×15%=1.11(萬(wàn)元)。該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=24-7.4-1.11=15.49(萬(wàn)元),。
46,、某企業(yè)(非先進(jìn)制造業(yè),般納稅人,納稅信用為A級(jí)),無(wú)違法行為,也未享受過(guò)即征即退、先征后退(返)政策,2019年3月底的留抵稅額為20萬(wàn)元,假設(shè)該企業(yè)2019年4月至9月期末留抵稅額分別為10萬(wàn)元,、6萬(wàn)元,、20萬(wàn)元,、1萬(wàn)元、9萬(wàn)元,、80萬(wàn)元,。則下列關(guān)于該企業(yè)可否享受留抵退稅的說(shuō)法中,正確的是()。
因第6個(gè)月增量留抵稅額已達(dá)到50萬(wàn)元,因此可以享受留抵退稅
因第6個(gè)月累計(jì)留抵稅額已達(dá)到80萬(wàn)元,因此可以享受留抵退稅
因6個(gè)月連續(xù)實(shí)現(xiàn)留抵,因此可以享受留抵退稅
與3月的留抵稅額相比,4~8月增量留抵稅額均小于或等于0,盡管第6個(gè)月增量留抵稅額超過(guò)50萬(wàn)元,仍不符合留抵退稅條件（√）
解析:該企業(yè)3月的留抵稅額是20萬(wàn)元,4~8月該企業(yè)的留抵稅額分別是10萬(wàn)元,、6萬(wàn)元,、20萬(wàn)元、1萬(wàn)元,、9萬(wàn)元;和3月的20萬(wàn)元相比,增量留抵稅額均小于或等于0,因此盡管9月留抵稅額是80萬(wàn)元,增量留抵稅額大于50萬(wàn)元,仍不滿足退稅條件,。
47、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年2月發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的用于直接銷售的已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的一批大米發(fā)生損失,。該批大米的賬面成本為15萬(wàn)元,其中因自然災(zāi)害使該批大米損失25%,其余是因管理不善造成的損失,。甲企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。
1.48
1.11（√）
1.35
1.01
解析:甲企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=15×(1-25%)/(1-9%)×9%=1.11(萬(wàn)元),。
48,、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2021年2月銷售A型號(hào)電腦280臺(tái),每臺(tái)零售價(jià)格為7020元,上月出售的B型號(hào)電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái),該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6896元,尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)通過(guò)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,商場(chǎng)已將這兩臺(tái)電腦退給廠家,取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10000元,增值稅稅額1300元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元,本月相關(guān)票據(jù)均申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該商場(chǎng)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元,。
250498.45
250430.31
237987.24
192430.97（√）
解析:該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=280×7020/(1+13%)×13%-(35000-1300)=192430.97(元),。
49、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年12月銷售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬(wàn)元(小汽車原值為10萬(wàn)元;未放棄減稅權(quán)),。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元,。
1009.71（√）
1514.56
5982.3
1941.75
解析:小汽車購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣,因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000/(1+3%)×2%=1009.71(元),。
50,、某商業(yè)企業(yè)系增值稅-般納稅人,2021年3月為甲公司代銷食用鹽,取得零售收入23000元;當(dāng)月和甲公司結(jié)賬,支付給甲公司15000元(含稅),取得增值稅專用發(fā)票。另向甲公司收取結(jié)算款5%的返還收入,。則該企業(yè)3月份應(yīng)繳納增值稅額()元,。
1006.64
722.47（√）
1899.08
660.55
解析:該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額=23000/(1+9%)×9%-[15000/(1+9%)×9%-15000×5%/(1+9%)×9%]=1899.08-1176.61=722.47(元)。
51,、某企業(yè)(一般納稅人)2020年6月將2019年5月購(gòu)入的一棟辦公樓(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額585萬(wàn)元)改為職工的集體宿舍,該不動(dòng)產(chǎn)的凈值率為93%,。則該企業(yè)6月份進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額是()萬(wàn)元。
845
785.85
585
544.05（√）
解析:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生不得抵扣情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=585×93%=544.05(萬(wàn)元),。
52,、某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人,2021年3月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額480.25萬(wàn)元;當(dāng)月銷售5部自產(chǎn)電梯并開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額526.5萬(wàn)元、安裝費(fèi)29.25萬(wàn)元(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅);當(dāng)月為以前安裝過(guò)的電梯提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),取得含稅保養(yǎng)費(fèi)11.6萬(wàn)元,。該公司3月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元,。
13.1
10.51
11.05
6.8（√）
解析:一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅,。該公司3月應(yīng)繳納的增值稅=[526.5/(1+13%)×13%+11.6/(1+6%)×6%]-480.25/(1+13%)×13%+29.25/(1+3%)×3%=6.83(萬(wàn)元),。
53、關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅處理的表述,以下選項(xiàng)不正確的是(),。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額（√）
其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
解析:個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。
54、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年7月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟閑置廠房,取得收入1800萬(wàn)元,。該廠房為企業(yè)2015年購(gòu)入,購(gòu)入成本為1200萬(wàn)元,該企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅,。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為()萬(wàn)元。
28.57（√）
59.46
85.71
178.38
解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。應(yīng)納增值稅=(1800-1200)/(1+5%)×5%=28.57(萬(wàn)元),。
55、按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述,正確的是(),。
以舊換新方式銷售彩電,以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
折扣銷售方式,以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)（√）
還本銷售方式,以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
以物易物銷售方式,以購(gòu)銷金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)
解析:選項(xiàng)A,以舊換新方式銷售彩電,應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C,還本銷售方式,以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù),不得扣除還本支出;選項(xiàng)D,以物易物銷售方式,以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
56、位于A省B市的某建筑企業(yè)(一般納稅人),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,。2021年2月在C省D市取得含稅建筑收入1200萬(wàn)元,支付給分包方分包款400萬(wàn)元(含稅),已取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票,。該建筑企業(yè)在D市應(yīng)預(yù)繳稅款()萬(wàn)元。
14.55
22.02
18.54
14.68（√）
解析:該建筑企業(yè)在D市應(yīng)預(yù)繳稅款=(1200-400)/(1+9%)×2%=14.68(萬(wàn)元),。
57,、2020年6月某經(jīng)營(yíng)二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人,銷售其收購(gòu)的二手車取得收入100000元,則當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。
495.05
1941.75
485.44
497.51（√）
解析:自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車的納稅人的應(yīng)納增值稅=含稅銷售額=(1+0.5%)×0.5%=100000/(1+0.5%)×0.5%=497.51(元),。
58,、某建筑企業(yè)(一般納稅人),2021年2月與發(fā)包方訂立建設(shè)工程承包合同,合同中約定采用清包工方式(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。取得含稅建筑收入1200萬(wàn)元,支付給分包方分包款400萬(wàn)元(含稅),已取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票,。該項(xiàng)目購(gòu)買建筑材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額為53萬(wàn)元,。該建筑企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額是()萬(wàn)元。
17.2
34.95
23.3（√）
28.85
解析:采用清包工方式提供建筑服務(wù)并選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,實(shí)行差額確定銷售額,且進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。應(yīng)納增值稅=(1200-400)/(1+3%)×3%=23.30(萬(wàn)元),。
59、機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)為一般納稅人,2021年2月在A市取得含稅的會(huì)議展覽服務(wù)收入50000元,發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2000元,將位于B市的一處辦公用房(系2018年12月購(gòu)入)出租,收取含稅月租金35000元,甲企業(yè)在A市納稅申報(bào)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅是()元,。
4055.65
2756.8（√）
2053.24
3720.1
解析:B市預(yù)繳的增值稅=35000/(1+9%)×3%=963.30(元)A市納稅申報(bào)時(shí)實(shí)際繳納增值稅=50000/(1+6%)×6%+35000/(1+9%)×9%-2000-963.30=2756.80(元),。
60、下列對(duì)銷項(xiàng)稅額的處理,錯(cuò)誤的是()
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額
一般納稅人企業(yè)銷售已使用的2008年購(gòu)置的未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（√）
一般納稅人以貨物抵債,按近期同類產(chǎn)品平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
解析:選項(xiàng)C,一般納稅人銷售已使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,不是銷項(xiàng)稅額,不能并入銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后再繳納,。
61,、下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。
商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)
轉(zhuǎn)讓金融商品（√）
直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)買的貨物銷售給消費(fèi)者
企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金
解析:選項(xiàng)A:貸款服務(wù),以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷售額;選項(xiàng)B:計(jì)稅的逾期包裝物押金為含稅收入,在將包裝物押金并人銷售額征稅時(shí),按所包裝貨物適用的稅率換算成不含稅價(jià)款全額并入銷售額;選項(xiàng)C:金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買人價(jià)后的余額為銷售額;選項(xiàng)D直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)買的貨物銷售給消費(fèi)者,直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí),應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
62,、2021年2月,北京市居民林某將自己的一套住房(別墅)對(duì)外出售,取得含稅銷售收入1660萬(wàn)元,。該住房于2019年12月購(gòu)進(jìn),購(gòu)進(jìn)時(shí)支付購(gòu)房款1460萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元、契稅40.18萬(wàn)元,。林某出售該住房應(yīng)繳納的增值稅是()萬(wàn)元,。
0
9.52
79.05（√）
76.31
解析:個(gè)人出售購(gòu)買不足2年的住房,全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=1660/(1+5%)×5%=79.05(萬(wàn)元),。
63,、2021年2月,林先生將已經(jīng)購(gòu)買2年的一套非普通住房(位于北京市)對(duì)外銷售,取得含稅收入1000萬(wàn)元,當(dāng)初購(gòu)買住房支付價(jià)款300萬(wàn)元,則林先生就此行為應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。
47.62
33.33（√）
35
50
解析:北京市,、上海市,、廣州市和深圳市的個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅,林先生應(yīng)繳納的增值稅=(1000-300)/(1+5%)×5%=33.33(萬(wàn)元)。
64,、某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月銷項(xiàng)稅額為86萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬(wàn)元,全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,上期末加計(jì)抵減額余額5萬(wàn)元,假設(shè)不考慮疫情期間的政策,。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為()萬(wàn)元。
50.8
44.2（√）
54
42
解析:當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%=32×15%=4.8(萬(wàn)元)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+4.8=9.8(萬(wàn)元)抵減前應(yīng)納稅額=86-32-54(萬(wàn)元)抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額=54-9.8=44.2(萬(wàn)元)
65,、2020年8月某省會(huì)城市居民李某出租自有商鋪取得當(dāng)月含稅租金收入113000元,李某出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅為()元,。
0
900
1834.95
5380.95（√）
解析:其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納增值稅=113000/(1+5%)×5%=5380.95(元),。
66,、2021年2月,高某將自己的一套商鋪對(duì)外轉(zhuǎn)讓,取得含稅銷售收入1050萬(wàn)元。該商鋪于2018年1月購(gòu)進(jìn),不能提供購(gòu)買商鋪時(shí)的發(fā)票,、但能提供契稅的完稅憑證,。契稅完稅憑證上注明的契稅稅額為36萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,則高某出售該商鋪應(yīng)繳納的增值稅是()萬(wàn)元,。
0
50
4.76
5（√）
解析:因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,進(jìn)行差額扣除,2016年5月1日及以后繳納契稅的:應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)/(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%高某應(yīng)納增值稅=[1050/(1+5%)-36/4%]×5%=5(萬(wàn)元),。
67、某保險(xiǎn)公司為一般納稅人,2020年6月取得保費(fèi)收入1000萬(wàn)元,其中包含向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入200萬(wàn)元,。另外取得一年期人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入50萬(wàn)元,。假設(shè)以上均為不含稅金額,則該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。
48（√）
51
60
63
解析:保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入及境外的再保險(xiǎn)服務(wù),免稅,。增值稅=(1000-200)×6%=48(萬(wàn)元),。
68、某卷煙廠(增值稅一般納稅人),2021年3月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉直接對(duì)外銷售,收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元,、價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元,。該卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
12.48
10.76
9.68（√）
18.86
解析:該卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=[(80+10)+80×(1+10%)×20%]×9%=9.68(萬(wàn)元),。
69,、某公司員工趙某2020年5月出差,取得飛機(jī)票,其中航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明了旅客身份信息,票價(jià)1820元,燃油費(fèi)附加60元,機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。
150.28
154.4
155.23（√）
159.36
解析:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))/(1+9%)×9%=(1820+60)/1.09×9%=155.23(元)
70,、按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述,正確的是(),。
以舊換新方式銷售彩電,以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
折扣銷售方式,以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)（√）
還本銷售方式,以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
以物易物銷售方式,以購(gòu)銷金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)
解析:選項(xiàng)A,以舊換新方式銷售彩電,應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C,還本銷售方式,以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù),不得扣除還本支出;選項(xiàng)D,以物易物銷售方式,以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
71、某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2020年8月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價(jià)格510元,。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款,該工藝品廠提出20日內(nèi)付款,折扣2%,30日內(nèi)付款,折扣1%的付款條件,甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款,。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。
16993.2
13260（√）
13127.4
12994.8
解析:銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待,是發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,因此銷售折扣不得從銷售額中減除,。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷稅額=510×200×13%=13260(元)。
72,、某企業(yè)(一般納稅人)2021年2月發(fā)生的業(yè)務(wù)人員因公出差的差旅費(fèi)如下:業(yè)務(wù)員甲赴德國(guó)參加訂貨,取得注明甲身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,票面合計(jì)金額30000元;業(yè)務(wù)員乙赴新疆參加產(chǎn)品推介會(huì),取得注明乙身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,票面注明的票價(jià)合計(jì)6500元,、燃油附加費(fèi)合計(jì)600元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)100元;此外還取得沒有注明旅客身份信息的出租車發(fā)票,票面合計(jì)金額300元,。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元,。
595.22
594.5
586.24（√）
3071.56
解析:跨境旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,沒有注明旅客身份信息的出租車發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,航空運(yùn)輸可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額僅限于票價(jià)和燃油附加費(fèi)對(duì)應(yīng)的部分,不包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(6500+600)/(1+9%)×9%=586.24(元),。
73,、甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司5000套服裝,每套不含稅價(jià)格為500元,由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多,甲企業(yè)按原價(jià)的8折銷售(折扣額與銷售額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明)。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是()元,。
382500
260000（√）
425000
306000
解析:甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=5000×500×80%×13%=260000(元),。
74、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物,乙企業(yè)因資金緊張,無(wú)法支付貨幣資金,經(jīng)雙方友好協(xié)商,乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款,已知甲企業(yè)和乙企業(yè)都屬于增值稅一般納稅人,則下列表述正確的是(),。
甲企業(yè)收到乙企業(yè)用于抵頂貨款的產(chǎn)品,不作購(gòu)進(jìn)處理
乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理,不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
甲,、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理,但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理,可互開增值稅專用發(fā)票,分別核算銷售額和購(gòu)貨額,分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額（√）
解析:此項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上為以物易物行為,雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
75,、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減應(yīng)納稅額,其中下列不屬于生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)的是()
金融服務(wù)（√）
電信服務(wù)
生活服務(wù)
郵政服務(wù)
解析:允許加計(jì)抵減應(yīng)納稅額的生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,包括郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)。
76,、2021年3月某金店(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售純金項(xiàng)鏈1條,新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格6000元,舊項(xiàng)鏈作價(jià)4000元,從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元,并以同一方式銷售某品牌手表10塊,此表對(duì)外零售價(jià)每塊3500元,舊表作價(jià)每塊1000元,。下列關(guān)于該金店發(fā)生上述業(yè)務(wù)的處理正確的是()。
該金店應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為5103.45元
該金店應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為4256.64元（√）
該金店銷售的手表應(yīng)當(dāng)以2500元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅
該金店銷售的金項(xiàng)鏈應(yīng)當(dāng)以6000元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅
解析:該金店上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(2000+3500×10)/(1+13%)×13%=4256.64(元),。
77,、(2020年)增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是()。
將外購(gòu)貨物對(duì)外投資
將外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目（√）
將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶
將外購(gòu)貨物用于抵償債務(wù)
解析:選項(xiàng)AC,屬于增值稅的視同銷售,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D,屬于特殊的銷售行為,計(jì)算銷項(xiàng)稅額,同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
78,、2020年5月,某酒廠(一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價(jià)款50000元,另收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票,收取價(jià)稅合計(jì)款23400元,另收取包裝物押金1500元,假設(shè)副食品公司按合同約定,于2020年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并收回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù),該酒廠2020年5月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元,。
11900
12117.95
9537.17（√）
12553.85
解析:該酒廠2020年5月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=(50000+3000/1.13+23400/1.13)×13%=9537.17(元),。
79、甲建筑公司(一般納稅人)2021年2月采購(gòu)一批建材,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元,發(fā)生橋,、閘通行費(fèi)3.5萬(wàn)元,取得了通行費(fèi)發(fā)票,。該建筑公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
13.29
13
13.17（√）
13.1
解析:該建筑公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=113/(1+13%)×13%+3.5/(1+5%)×5%=13.17(萬(wàn)元),。
80,、某制藥廠(一般納稅人)同時(shí)生產(chǎn)應(yīng)稅藥品和免稅藥品,2021年2月外購(gòu)一座倉(cāng)庫(kù),用于存放應(yīng)稅藥品和免稅藥品,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額300萬(wàn)元。當(dāng)月又購(gòu)買了一批A原材料用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬(wàn)元,。購(gòu)買了B原材料用于應(yīng)稅藥品和免稅藥品的生產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬(wàn)元,。當(dāng)月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅的銷售額50萬(wàn)元、免稅藥品銷售額70萬(wàn)元,。該制藥廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元,。
203.83
339
193
323.83（√）
解析:購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)),、不動(dòng)產(chǎn),兼用于免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目,可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人,兼營(yíng)一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額=26×70/(50+70)=15.17(萬(wàn)元),。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300+13+(26-15.17)=323.83(萬(wàn)元),。
81、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年8月銷售副食品取得含稅銷售額78550元,銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額21100元,。該商店應(yīng)繳納的增值稅為()元,。
2698（√）
2902
1935
4150
解析:應(yīng)繳納的增值稅=78550/(1+3%)×3%+21100/(1+3%)×2%=2698(元)。
82,、某勞務(wù)派遣公司(一般納稅人),2020年12月向用工單位收取1000萬(wàn)元的員工工資等支出轉(zhuǎn)付,同時(shí)收取60萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)(含增值稅),共計(jì)1060萬(wàn)元,如果該公司選擇差額計(jì)稅,則該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅是()萬(wàn)元,。
3
2.86（√）
31.8
60
解析:選擇差額計(jì)稅時(shí)的銷售額=1060-1000=60(萬(wàn)元),當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=60/(1+5%)×5%=2.86(萬(wàn)元)。
83,、某建筑施工企業(yè)(一般納稅人),既有新項(xiàng)目同時(shí)兼有老項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅),2021年2月購(gòu)買建筑用的材料,新老項(xiàng)目共同使用,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元;當(dāng)月新項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入809萬(wàn)元(含增值稅);老項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入1030萬(wàn)元(含增值稅),。該企業(yè)2月份應(yīng)納的增值稅額是()萬(wàn)元。
96.8
91.26（√）
89.34
83.8
解析:當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=113/(1+13%)×13%×[1030/(1+3%)]/[1030/(1+3%)+809/(1+9%)]=7.46(萬(wàn)元)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=113/(1+13%)×13%-7.46=5.54(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納稅額=809/(1+9%)×9%-5.54+1030/(1+3%)×3%=91.26(萬(wàn)元),。
84,、某卷煙廠(一般納稅人)2021年2月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉于當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙,收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼12萬(wàn)元,。該卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元,。
12.48
12.91
13.4（√）
18.86
解析:納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[(100+12)+100×(1+10%)×20%]×10%=13.4(萬(wàn)元),。
85,、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月對(duì)原有廠房進(jìn)行修繕改造,已知該廠房原值為2300萬(wàn)元,本次購(gòu)進(jìn)的修繕用原材料510萬(wàn)元,配套設(shè)施等660萬(wàn)元,均取得增值稅專用發(fā)票,則針對(duì)該業(yè)務(wù)6月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元,。
152.1（√）
91.26
85.8
66.3
解析:自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。則該業(yè)務(wù)6月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(510+660)×13%=152.1(萬(wàn)元),。
86,、某保健食品制造公司(一般納稅人)2021年1月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的黃芩藥材一批共5噸,收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該公司將3噸黃芩用于本公司生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品,銷售滋補(bǔ)食品取得不含稅銷售額50000元,。另將2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工,。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為()元。
3380
4500
5120
4100（√）
解析:納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。應(yīng)納增值稅額=50000×13%-40000×10%×3/5=4100(元),。
87、某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人,2020年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元,、稅額46.8萬(wàn)元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1276萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入253萬(wàn)元,、打撈收入116.6萬(wàn)元,。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。
87.45
92.4
86.05（√）
103.25
解析:國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅,。應(yīng)納增值稅=(1276+253)/(1+9%)×9%+116.6/(1+6%)×6%-46.8=86.05(萬(wàn)元),。
88、某公司為增值稅一般納稅人,其農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法,2020年12月1日~12月31日購(gòu)進(jìn)100噸農(nóng)產(chǎn)品,用于直接對(duì)外銷售,。當(dāng)期銷售80噸,損耗率為5%,農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)為4000元/噸,。當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。
34765.81
30315.79
27812.65（√）
37894.74
解析:當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×9%/(1+9%)=80/(1-5%)×4000×9%/(1+9%)=27812.65(萬(wàn)元),。
89,、某酒廠為增值稅一般納稅人,2021年2月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒,開具的普通發(fā)票上注明金額為11300元,同時(shí)收取包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)共1130元,該酒廠此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅銷售額為()元。
11300
11000（√）
12300
12430
解析:銷售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,是含稅的,應(yīng)將其進(jìn)行價(jià)稅分離后并入銷售額中計(jì)稅;普通發(fā)票上注明的金額也是價(jià)稅合計(jì)金額,。該酒廠應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅銷售額=(11300+1130)/(1+13%)=11000(元),。
90、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年9月將閑置半年的一處廠房對(duì)外出租,一次性收取全年含稅租金87.2萬(wàn)元,該處廠房為企業(yè)2016年7月購(gòu)進(jìn),購(gòu)置原價(jià)為30萬(wàn)元,則該企業(yè)2020年9月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元,。
2.38
4.19
7.2（√）
8.72
解析:一般納稅人出租其2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn),只能適用一般計(jì)稅方法,2019年4月1日之后按照9%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=87.2/(1+9%)×9%=7.2(萬(wàn)元)
91,、小吉超市(增值稅一般納稅人),2021年11月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元,開具普通發(fā)票,當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額,。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元,則該超市2021年11月應(yīng)納增值稅()元。
0
1289.77
1238.53（√）
2179.49
解析:超市零售蔬菜是免征增值稅的,但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額,所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策,。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品,適用9%的低稅率,零售收入是含稅的,要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額,。外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以應(yīng)納稅額=15000÷(1+9%)×9%=1238.53(元),。
92,、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2021年10月2日向某商場(chǎng)銷售冰箱100臺(tái),開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元,因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣,該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款188258元;本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證),。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)10月份應(yīng)繳納增值稅()元。
20132
24946
13910（√）
28900
解析:銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣,不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)10月份應(yīng)繳納增值稅=170000×13%-8190=13910(元)
93,、小吉公司進(jìn)口機(jī)器一臺(tái),關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元,假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.2萬(wàn)元,取得國(guó)內(nèi)一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;本月售出,取得不含稅銷售額350萬(wàn)元,則本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額()萬(wàn)元,。
28.5
40.8
14.28（√）
18.7
解析:進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×13%=31.2(萬(wàn)元)本月應(yīng)納增值稅=350×13%-31.2-0.2×9%=14.28(萬(wàn)元)
94、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年8月生產(chǎn)貨物用于銷售,取得不含稅銷售收入100000元,當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元,。當(dāng)月將上個(gè)月購(gòu)入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途,用于企業(yè)職工食堂的建設(shè),。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運(yùn)費(fèi)465元),則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()元。
17000
11081.4（√）
13600
14372.1
解析:已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出,。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×13%+465×9%=1281.4(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×13%-(3200-1281.4)=11081.4(元),。
95、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲和應(yīng)稅貨物乙,2021年8月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元,增值稅2600元;購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅3900元;共同耗用包裝材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元,增值稅3640元,企業(yè)無(wú)法劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況;本月對(duì)外銷售貨物共取得不含稅收入240000元,其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元,。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()元,。
24310
18530
16770（√）
27540
解析:可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3900+3640×180000/240000=6630(元),該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×13%-6630=16770(元)。
96,、某服裝廠(增值稅一般納稅人),2021年12月銷售給甲企業(yè)400套服裝,不含稅價(jià)格為600元/套,。由于甲企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多,該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠,并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票,折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明,該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。
31200（√）
32640
36890
47600
解析:納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅,。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除,。該服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=400×600×13%=31200(元)
97、吉祥公司(一般納稅人)2021年11月從農(nóng)民手中購(gòu)買小麥一批用于加工糕點(diǎn),收購(gòu)發(fā)票上注明的購(gòu)買價(jià)格為60000元,為該貨物支付不含稅運(yùn)費(fèi)500元(取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票),該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(),。
5835元
6655元
6035元
6045元（√）
解析:一般納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品深加工適用13%增值稅率的貨物,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率為10%;交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人最新增值稅稅率為9%,。此題準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=60000×10%+500×9%=6045(元)
98、下列項(xiàng)目中,應(yīng)征收增值稅的是
納稅人銷售汽車的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
納稅人銷售汽車,并提供按揭,、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入（√）
從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅
從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的牌照費(fèi)
解析:隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅,。
99、按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述,正確的是(),。
以舊換新方式銷售彩電,以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
折扣銷售方式,以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)（√）
還本銷售方式,以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)
以物易物銷售方式,以購(gòu)銷金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)
解析:選項(xiàng)A,以舊換新方式銷售彩電,應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C,還本銷售方式,以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù),不得扣除還本支出;選項(xiàng)D,以物易物銷售方式,以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
100、某增值稅一般納稅人2021年10月因管理不善,造成上個(gè)月向煙農(nóng)收購(gòu)的一批晾曬煙葉(用于加工煙絲)霉?fàn)€變質(zhì),已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅,該批煙葉的成本為30.79萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元,已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票),。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額為()萬(wàn)元,。
4.07
3.36（√）
3.89
5.23
解析:外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物,適用扣除率10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(30.79-2.79)/(1-10%)×10%+2.79×9%=3.36(萬(wàn)元)
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