在當(dāng)下社會(huì)，接觸并使用報(bào)告的人越來越多，不同的報(bào)告內(nèi)容同樣也是不同的,。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢,？下面是小編給大家?guī)淼膱?bào)告的范文模板,，希望能夠幫到你喲!

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇一

張老師

第一節(jié)近年來會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳,，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),，依照稅收法律,、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料,、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為,。

（二）需掌握的要點(diǎn)：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn),、試經(jīng)營(yíng)）,，或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅,、免稅期間,，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》,、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。1．特定主體 查帳征收 a表

核定征收：定率 b表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

參考國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳,。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營(yíng)：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營(yíng)：終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算,。納稅自公歷1月1日起至12月31日止,。” 企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅,。

“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅,。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款,；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款,。

（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問題 1．無條件申報(bào)：無論盈虧均要申報(bào)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損,，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：

3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：

申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人,、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,，但是不得加收滯納金,。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,，未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金,；有特殊情況的,，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅,、抗稅,、騙稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,，不受前款規(guī)定期限的限制,。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還,；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還,；涉及從國(guó)庫中退庫的,，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫管理的規(guī)定退還,。

5,、延期申報(bào)

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的,，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)，但是,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn),，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算,。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的,，應(yīng)依法辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù),。即經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款,，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月,。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā) [ 2009 ] 79號(hào))第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1,、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表,；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表,；

3,、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況,、分支機(jī)構(gòu)征稅方式,、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5,、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目,、原因,、依據(jù)、計(jì)算過程,、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告,；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的,，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》,；

7,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料,。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類,。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理,，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人,；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作,，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人,。

1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前,，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）企業(yè)國(guó)債利息收入免稅,；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）,；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限,；

（6）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅,；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額,，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前,，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）,；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）,；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率,；

（4）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率,；

（6）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率,；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅,；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅,；

（10）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè),、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起,，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅,；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè),、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3,、備案項(xiàng)目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②被投資單位出具的股東名冊(cè)和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單》,，外省市被投資企業(yè)董事會(huì),、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件,。若分配利潤(rùn)比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的,，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致,，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級(jí)政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致,，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件（注明與原件一致,，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（a類）為例,，包括1張主表11張附表,，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》,，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》,，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的,。●整體填表技巧

第一,，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明,，然后再填寫相關(guān)欄目。第二,，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切,，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三,，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序,。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的,，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人,；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位,、非營(yíng)利組織等納稅人,，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可,。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算,、應(yīng)納稅額計(jì)算,、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上,，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后,，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅,。

營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)

營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,、城建稅,、資源稅、關(guān)稅（出口）,、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅

房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤(rùn)總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入,、免稅收入,、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減,、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%,。“ 第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅,?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)

“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅,。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅,?！?第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行,； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行,。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法,。主表只填白色部分,，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填3-9行及34行,。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一,、五、六,、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二,、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九,、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào),； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào),； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào),。

“ 第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額,。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額,。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理,，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額,。“ 第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理,，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本,。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,，包括基本工資,、獎(jiǎng)金、津貼,、補(bǔ)貼,、年終加薪、加班工資,，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出,。“ 第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,?！?特殊情況可以全額扣除,。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額,；

” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額,。“ 如第1列≥第2列,，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“,，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列,，第3列“調(diào)增金額”,、第4列“調(diào)減金額”均不填,。

國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止

更新內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，減少了稅會(huì)之間的差異 5.放寬申報(bào)期限

88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號(hào)文：當(dāng)年

25號(hào)公告：不超過5個(gè)

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇二

2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計(jì)表填報(bào)說明

為了更好地完成2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳法人納稅申報(bào)工作,，正確理解項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表的填報(bào)內(nèi)容,，準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)目的金額，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計(jì)表的填報(bào)作如下說明：

一,、填報(bào)總體要求

1,、總部分配費(fèi)用視同已取得發(fā)票。

2,、各營(yíng)業(yè)部年度所得稅申報(bào)

各營(yíng)業(yè)部不需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)做年度匯算清繳納稅申報(bào),，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)收支等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況資料。

3,、各營(yíng)業(yè)部0041表63,、69、70,、72,、74、76,、82,、83、84,、92行不用填報(bào),。表中第4、12,、13,、58、68,、85,、97行是報(bào)表格式設(shè)置，不需要填報(bào),。

4,、不合規(guī)票據(jù)（發(fā)票抬頭為個(gè)人或非本營(yíng)業(yè)部名稱）：

同房屋租賃有關(guān)的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)取得出租方抬頭的發(fā)票,，或者取得出租方抬頭發(fā)票的復(fù)印件,、分割單，不用填報(bào),。

5,、歷年依次滾動(dòng)發(fā)生支付的跨期費(fèi)用不填報(bào)。主要包括報(bào)刊雜志費(fèi),、房屋租賃費(fèi),、物業(yè)費(fèi),、水電費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等,。

6,、業(yè)務(wù)用品費(fèi)、公雜費(fèi),、會(huì)議費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用中列支的禮品： 是指發(fā)票、審批單或付款支票中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡,、金表,、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。宣傳用品應(yīng)取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費(fèi)用支出的附件,，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報(bào),。

二、特殊項(xiàng)目填報(bào)說明

1,、第5項(xiàng)支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金支出,、第6項(xiàng)支付支付給居間人的勞務(wù)費(fèi)相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)收入為手續(xù)費(fèi)毛收入。

2,、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

本行填列本年度發(fā)生金額在50萬以上的開辦費(fèi)金額,。

3、房屋租賃費(fèi)

第（5）欄,，填列一次性預(yù)付以后若干年度的租賃費(fèi),。

4、郵電費(fèi)

第（1）欄：為非本單位人員（如客戶）報(bào)銷郵電通訊費(fèi),，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目,。

第（2）欄：對(duì)發(fā)票抬頭為個(gè)人(本單位員工含核心營(yíng)銷代表)及以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目,。

5,、保險(xiǎn)費(fèi)

主要填列各營(yíng)業(yè)部集中為員工購買的人身意外險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，但出差途中隨機(jī)票購買的人身意外險(xiǎn)不填,。

6,、低值易耗品、其他費(fèi)用中需要資本化處理的資產(chǎn),。

第（1）辦公家具欄：本行填列單次購置且滿足下列要求的兩種情況： 一是：?jiǎn)螐埌l(fā)票價(jià)格低于10,000.00元,，但單價(jià)大于2,000.00元的辦公家具； 二是：購置的單價(jià)較低,，但整批、整套購置,，單張發(fā)票金額大于10,000.00元的辦公家具,。

第（2）電子設(shè)備：本行填列電子設(shè)備主要是指電腦,、空調(diào)等，以及其他單價(jià)超過2,000.00元的電子設(shè)備,。

7,、研究開發(fā)費(fèi)

第（1）欄填報(bào)取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“×××軟件”的支出,。如取得服務(wù)業(yè)發(fā)票的維護(hù)費(fèi)用則不填,。

8、安全防衛(wèi)費(fèi)

本欄填報(bào)對(duì)于勞務(wù)公司派遣的保安及清潔人員,，營(yíng)業(yè)部在支付勞務(wù)費(fèi)以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資,、節(jié)日補(bǔ)貼及加班費(fèi)等。勞務(wù)公司開具發(fā)票給營(yíng)業(yè)部,，由營(yíng)業(yè)部代發(fā)的則不填報(bào),。

9、公雜費(fèi)

第（6）欄填報(bào)發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶,、洗發(fā)水,、護(hù)發(fā)素等事項(xiàng)，對(duì)于公司購買的拖把,、洗手液,、卷紙、香皂,、潔廁凈,、空氣清新劑等非個(gè)人用消費(fèi)品不填列。

“其他費(fèi)用”第（6）欄,、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第（2）欄,、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”第（3）欄填報(bào)口徑同此欄。

10,、會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間,、地點(diǎn)、出席人員,、內(nèi)容,、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),、支付憑證等,。相關(guān)單據(jù)符合下列要求的應(yīng)分別填報(bào)，進(jìn)行納稅調(diào)整,。第（1）欄填列發(fā)票,、審批單、付款支票,、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡,、金表,、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。

第（2）欄填列發(fā)票,、審批單,、付款支票、憑證摘要中列明“餐費(fèi),、餐飲等”字樣的支出,。

11、職工福利費(fèi)

第（2）欄填報(bào)交際應(yīng)酬性的餐費(fèi)和禮品等,，對(duì)于員工加班,、聚餐等發(fā)生的零星餐費(fèi)則不填。

12,、營(yíng)業(yè)外支出

第（5）欄未專項(xiàng)申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失,、第（6）欄未清單申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局[2011]25號(hào)公告規(guī)定填列。

13,、其他負(fù)債

第（2）欄個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還,，填列在應(yīng)付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前年度已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）,。

14,、各營(yíng)業(yè)部應(yīng)認(rèn)真檢查以前年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，對(duì)于以前年度已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項(xiàng)應(yīng)詳細(xì)填報(bào),。

第（1）欄填報(bào)以前年度應(yīng)付不付納稅調(diào)增,，本期納稅調(diào)減的費(fèi)用。第（2）欄填報(bào)以前年度未及時(shí)取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增,，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減,。主要涉及項(xiàng)目有：房屋租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi),、水電費(fèi),、租賃費(fèi)、印刷費(fèi),、修理費(fèi),、勞務(wù)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，對(duì)于以前年度上述項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)增的營(yíng)業(yè)部,，應(yīng)進(jìn)行清查,，對(duì)于已取得票據(jù)的，應(yīng)填列此行,，并另行填報(bào)0045表（未及時(shí)取得票據(jù)納稅調(diào)減明細(xì)表）報(bào)至總部,。

第（3）、（4）欄填報(bào)其他在以前年度納稅調(diào)增，應(yīng)在本年度納稅調(diào)減的事項(xiàng),。

三,、捐贈(zèng)或贊助支出明細(xì)表（0043表）

（1）捐贈(zèng)或者贊助項(xiàng)目：主要填報(bào)捐贈(zèng)具體用途,，如汶川地震,、扶貧、助殘,、助學(xué)等,。

（2）非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)名稱：主要是指營(yíng)業(yè)部通過什么單位或組織將款項(xiàng)捐贈(zèng)的。

（3）具體票據(jù)名稱：主要是指捐贈(zèng)取得的票據(jù),，具體是捐贈(zèng)專用票據(jù),，還是各種收款收據(jù)等。

四,、殘疾人工資加計(jì)扣除表（0044表）

由于企業(yè)所得稅法實(shí)施后,，殘疾人工資可加計(jì)扣除，故聘用殘疾人的營(yíng)業(yè)部應(yīng)填報(bào)此表,，并按稅務(wù)部門規(guī)定報(bào)送以下資料：

（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營(yíng)業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明（復(fù)印一份2011年12月繳費(fèi)憑據(jù)）,。

（3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于營(yíng)業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資（復(fù)印一份2011年12月工資單及銀行轉(zhuǎn)賬單）。

（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件,。

（5）安置殘疾人工作崗位的說明,。

有關(guān)營(yíng)業(yè)部應(yīng)將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。

五,、企業(yè)所得稅匯繳調(diào)整明細(xì)表（0046表）

填列營(yíng)業(yè)部各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整明細(xì),，按月份填報(bào)：日期、憑證號(hào),、金額,。本表各欄目合計(jì)金額等于0041表相應(yīng)行次金額，請(qǐng)注意核對(duì),，以保證填報(bào)質(zhì)量,。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部

二o一一年十二月二十九日

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇三

尊敬的納稅人：

2014版企業(yè)所得稅申報(bào)表（a類）在國(guó)稅金稅三期核心征管軟件已經(jīng)上線，納稅人2014匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)正在有序進(jìn)行,。為方便廣大納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào),，減少對(duì)新申報(bào)表系統(tǒng)操作失誤，綜合納稅人反映較多問題以及申報(bào)過程中可能出現(xiàn)的問題,，對(duì)納稅人2014年企業(yè)所得稅匯算清繳做出以下溫馨提醒,。今后，我們將不定期發(fā)布申報(bào)溫馨提醒，請(qǐng)納稅人隨時(shí)關(guān)注,。如果提醒中出現(xiàn)和總局現(xiàn)行的法律法規(guī)不一致的地方,，以總局現(xiàn)行的法律法規(guī)為準(zhǔn)。

一,、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)順序

（一）先錄入《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）,，然后進(jìn)入《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)表單》選擇需要填報(bào)的報(bào)表。除了必選表以外,，由納稅人根據(jù)企業(yè)情況選擇需要填報(bào)的附表,。

納稅人必選表包括：

1、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）

2,、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

3,、《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

4、《資產(chǎn)折舊,、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

5,、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(a105081)

6,、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)

7,、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)

（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(a100000)填報(bào)順序:先填報(bào)第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、第7行“ 資產(chǎn)減值損失 ”,、第8行“加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益”,、第9行“投資收益”，然后從《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）或《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）開始,，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(a100000)順序,，依次填報(bào)，生成《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(a100000)相關(guān)行次,，最后填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(a100000)的第37行“以前多繳的所得稅額在本年抵減額”,、第38行“以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。

（三）有二級(jí)附表的納稅人,，要先填報(bào)二級(jí)附表,，例如：納稅人填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）時(shí)，要先填報(bào)a105010-a105120表,。有三級(jí)附表的納稅人,，要先填報(bào)三級(jí)附表，例如：填報(bào)《資產(chǎn)折舊,、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）時(shí),，要先填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（a105081）,。

二,、關(guān)于注冊(cè)資本等需要修改的信息

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“102注冊(cè)資本(萬元)”“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”是從稅務(wù)登記表中帶出的信息,，如果需要修改，納稅人需要到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行稅務(wù)登記變更,。

三,、關(guān)于小型微利企業(yè)填報(bào)注意事項(xiàng)

（一）符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行申報(bào)時(shí)需認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，注意“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”,、“104從業(yè)人數(shù)”,、“105資產(chǎn)總額（萬元）”“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”欄是否填寫正確，比較重要的兩項(xiàng)為：第一項(xiàng)是“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”一定勾選“是”,，部分企業(yè)錯(cuò)誤勾選為“否”,；第二項(xiàng)是“105資產(chǎn)總額（萬元）”單位為萬元,，部分企業(yè)填寫為“元”造成資產(chǎn)總額過大不能享受稅收優(yōu)惠,。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)除真實(shí)、準(zhǔn)確填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）外,，在填報(bào)表單中一定勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）,，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅額自動(dòng)計(jì)算、審核無誤后自動(dòng)帶入主表,。注意申報(bào)界面的小型微利企業(yè)優(yōu)惠提醒事項(xiàng),，享受減免后再保存提交。

四,、關(guān)于網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的緩存功能

目前網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)支持緩存功能,，即：若上次申報(bào)表及各類附表錄入完成但未最終保存，因其他情況中途退出后,，再次進(jìn)行申報(bào)表的錄入,，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出上次已錄入的數(shù)據(jù)。但此功能目前仍然有一定的缺陷,。舉例說明：若上次申報(bào)時(shí)選擇了一張附表,，進(jìn)行了錄入，中途退出后,，再次申報(bào)未選擇此附表,，但此附表數(shù)據(jù)也會(huì)帶入到與其相關(guān)聯(lián)的其他附表或主表中，若要消除此類數(shù)據(jù),，還必需再次選擇此附表,，清零或數(shù)據(jù)重置后才會(huì)消除相關(guān)數(shù)據(jù)。

五,、關(guān)于定率企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 實(shí)行核定定率征收的所得稅納稅人,，申報(bào)填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和納稅申報(bào)表（b類，2014版）》,。申報(bào)表的第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”不能直接填寫,，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人在填報(bào)附表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè),、其他企業(yè)）”后,，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

六,、關(guān)于匯總納稅企業(yè)的申報(bào)

（一）跨省匯總納稅企業(yè)

1,、總機(jī)構(gòu)

填報(bào)路徑：居民企業(yè)所得稅申報(bào)-居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)（2014）模塊

總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)必須選擇填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（a109010）,。申報(bào)時(shí)需先填報(bào)a109000表5-10行,，a109000表點(diǎn)擊“確定”保存后再填報(bào)a109010表，保存a109010表后,，數(shù)據(jù)帶入a109000表12-15行,，保存a109000表，數(shù)據(jù)帶入主表,。

2,、分支機(jī)構(gòu)

填報(bào)路徑：居民企業(yè)所得稅申報(bào)-跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)模塊，需要先填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》,。

（二）省內(nèi)跨地市,、市內(nèi)跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)

1、按總機(jī)構(gòu)25%分支機(jī)構(gòu)75%分配稅款方式預(yù)繳的企業(yè)（1）總機(jī)構(gòu)

與跨省匯總企業(yè)總機(jī)構(gòu)申報(bào)操作一樣,，但是要注意因?yàn)槲沂?nèi)匯總納稅企業(yè)是由總機(jī)構(gòu)匯算清繳,，分支機(jī)構(gòu)不參與匯算清繳，所以申報(bào)時(shí),，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（a109010）中“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”需要改為與“應(yīng)納所得稅額”一致,，“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”、“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”要改為“0”,。

（2）分支機(jī)構(gòu)

分支機(jī)構(gòu)在匯總納稅企業(yè)情況登記模塊中,，參與匯算清繳標(biāo)志要選為“否”，分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行申報(bào),。如果改為“否”后仍然有應(yīng)申報(bào)信息,，要在跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)模塊做零申報(bào)，注意的是“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年報(bào)納稅申報(bào)表”中的第35行“分配所得稅額”一定要為0,。

2,、按利潤(rùn)比例預(yù)繳的企業(yè)（1）總機(jī)構(gòu)

與一般企業(yè)一樣申報(bào)，不需要選擇填報(bào)a109000,、a109010表,，對(duì)分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的所得稅，總機(jī)構(gòu)要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳的“大廳綜合管理崗” 的預(yù)繳臺(tái)賬錄入模塊錄入,，帶入主表32行“減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額,?！?/p>

（2）分支機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段，按照規(guī)定分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行匯算清繳,，應(yīng)在居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)（2014）模塊填報(bào)上年第4季度累計(jì)預(yù)繳申報(bào)的數(shù)據(jù),，注意的是主表中的第33行“

九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）”一定要為0,。

七,、關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)

凡進(jìn)行《2014版企業(yè)所得稅申報(bào)表（a類）》的企業(yè)都需申報(bào)《企業(yè)關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。未發(fā)生非居民業(yè)務(wù),，也要申報(bào),；發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，如實(shí)申報(bào),。請(qǐng)注意不要遺漏,。

河南省國(guó)家稅務(wù)局

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇四

稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：

1,、單位設(shè)立時(shí)的合同,、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2,、單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

3,、銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表

4,、期末存貨盤點(diǎn)表

5、稅務(wù)登記證復(fù)印件

6,、享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件

7,、本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表原件

8、未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件

9,、納稅申報(bào)表

10,、已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件

11、重要經(jīng)營(yíng)合同,、協(xié)議復(fù)印件

12,、其他應(yīng)提供的資料

備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)

一,、補(bǔ)繳上的所得稅

補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國(guó)家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”,。

按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅,，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用,；可實(shí)際工作中，12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局,，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行,，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表,，況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份,，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會(huì)計(jì)報(bào)表,，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告,，調(diào)表不調(diào)賬,；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會(huì)計(jì)報(bào)表，因此,，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理,。

企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：

1、記入以前損益調(diào)整,，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn),，而在稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）中也將其做了扣除；

2,、記入營(yíng)業(yè)外支出,，同樣的是在稅前扣除；

3.直接記入所得稅科目,，雖沒在稅前扣除,，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。

意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目,，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目,，這樣會(huì)造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”不完全一致,；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除,，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可,，或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤(rùn)科目。

請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致,。

二,、上多繳的企業(yè)所得稅,，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業(yè)所得稅,，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減,。

多繳的企業(yè)所得稅,，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似,；如果上的多繳的所得稅金額,，在所得稅科目已進(jìn)行了處理,，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目,，以及利潤(rùn)分配科目,。

如果多繳的所得稅，未申請(qǐng)留抵或退稅,，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整,，同樣不得稅前列支。

三,、上的納稅調(diào)整事項(xiàng),，是否要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅收規(guī)定不一致的,，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅,。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額,，予以扣除,。

會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn),、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異,。對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn),、計(jì)量,、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn),、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額,。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí),，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益,、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后,，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。

因此,，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的,，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后,，對(duì)于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整,。

四,、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)

由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更,，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中,，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理,，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法,。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

對(duì)于所得稅審核來說,，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整,，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù),，如應(yīng)交所得稅科目,，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大,，按非重大差錯(cuò)處理,，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。

五,、有扣除限額的費(fèi)用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn),，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額,。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本,、費(fèi)用、稅金,、損失高于準(zhǔn)予扣除限額,，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額,，按實(shí)際核算金額扣除,。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi),、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例,，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理,，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減,；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的,，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減,。

六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題

新會(huì)計(jì)制度,、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，以及稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定不同,，實(shí)際中帶來了混亂。的期初數(shù),；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理,，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目,。

對(duì)于所得稅審核來說,，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù),，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可,，一般金額并不大,，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù),。

五,、有扣除限額的費(fèi)用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念,，不是必須扣除的金額,。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用,、稅金,、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除,；低于準(zhǔn)予扣除限額,，按實(shí)際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊,、職工福利費(fèi),、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是,，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減,；按稅法規(guī)定,，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減,。

六,、有關(guān)開辦費(fèi)的問題

新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，以及稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定不同,，實(shí)際中帶來了混亂,。

稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)月份的次月起,，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?；I建期,，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn),、試營(yíng)業(yè)）之日的期間,。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資,、辦公費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi),、印刷費(fèi),、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息,。

會(huì)計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集,，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益?！?/p>

實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對(duì)于小型商貿(mào)企業(yè),，一般認(rèn)為不存在開辦期的問題，從取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照起開始建賬,，相關(guān)的房租,，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。

如果是對(duì)開辦費(fèi)在開業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用,，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減,。但是以后可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位更換或其他原因,，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù),。

所以,，對(duì)于眾多的私營(yíng)企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更方便些。

七,、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)

依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失,，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失,，不需報(bào)批,，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。人為損失,，財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害,，政府搬遷損失，經(jīng)報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除,。

債權(quán)重組形成的壞賬,，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的,，由中介出具報(bào)告,，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)期限為終了后的15天內(nèi),，一年只能申報(bào)一次,，所以應(yīng)及時(shí)申報(bào)，當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報(bào),。

八,、預(yù)提費(fèi)用的期末余額

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國(guó)家另有規(guī)定外,，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除,。因此，企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金（除壞賬準(zhǔn)備金外）及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支,，企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整,，依法繳納企業(yè)所得稅。

一般來說,，福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備,、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提,，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。其他的如應(yīng)付工資,，嚴(yán)格來說,，應(yīng)是按借方發(fā)生額（即實(shí)發(fā)數(shù)）來進(jìn)行扣除，但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度,，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費(fèi),，房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理,。

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告篇五

2011年企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審說明

預(yù)審的目的：企業(yè)所得稅匯算實(shí)際上是對(duì)單位賬務(wù)處理、納稅情況的一次全面檢查,，能夠有效幫助企業(yè)查缺補(bǔ)陋,，盡早發(fā)現(xiàn)問題，并利用第四季度的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降至最低,。人們常說：“凡事預(yù)則立,，不預(yù)則廢”。只有做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作,，在申報(bào)中有的放矢,，這樣才能讓在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)思路清晰，事半功倍,。

預(yù)審的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審,，主要根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)頒布的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算,、賬目往來設(shè)置是否合理,；企業(yè)收入的確認(rèn)、各稅種申報(bào)與繳納是否相符,、完整,；企業(yè)成本、費(fèi)用,、攤銷是否合理,，有無取得合法憑證等進(jìn)行前期的審核；及早提出改進(jìn)的建議,。

預(yù)審的成效：一是：及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理不規(guī)范的,，盡早處理，利用第四季度的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降至最低,。

二是：力爭(zhēng)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化,，避免向稅局申報(bào)后而無法挽回。

預(yù)審的團(tuán)隊(duì)：由金算盤的注冊(cè)稅務(wù)師和審計(jì)助理組成審計(jì)團(tuán)隊(duì),。對(duì)每一家審計(jì)的工作過程,，我們將責(zé)成我們的注冊(cè)稅務(wù)師關(guān)切企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、給每一家企業(yè)合理的合法的書面納稅的建議,。

預(yù)審的收費(fèi)：為了保證我們預(yù)審的工作質(zhì)量,，我們?cè)陬A(yù)審環(huán)節(jié)實(shí)行收費(fèi)服務(wù)。因?yàn)槲覀優(yōu)榱藢?duì)每一家客戶負(fù)責(zé),，我們必須投入專門的人力物力做預(yù)審工作以及審核監(jiān)督工作,，我們更注重企業(yè)在長(zhǎng)期的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中的產(chǎn)生和累積的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，從而給出我們的專業(yè)建議，以便協(xié)助企業(yè)發(fā)展更順利更具有競(jìng)爭(zhēng)能力,。

預(yù)審的時(shí)間：2011年11月1日至2012年1月31日

聯(lián)系人：周小姐

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