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增值稅出口退免稅政策篇一

一,、申請條件及時間要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品,，下同）,、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi),，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù),。

對已經(jīng)認定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機關(guān)提出書面申請,，不進行報表鑒定以及退（免）稅申報,；待準備開展出口業(yè)務(wù)時，提前一個月向主管退稅機關(guān)提出書面申請,，請求恢復報表鑒定,，進行退（免）稅申報。

二,、申請資料

1,、《出口企業(yè)退（免）稅認定表》，2份,；

2,、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復印件；

3,、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復印件；

4,、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制）,；

5,、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6,、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供）,；

7、商務(wù)部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）,；

8,、委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9,、中標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書》（中標企業(yè)提供）,；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）,。

11,、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制）

12、公章,、法人章

企業(yè)提供的復印件均需加蓋公章,，并注明“與原件一致”字樣。

三,、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》,，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核,。審核通過后,，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認定表》（1份）妥善保管,。

增值稅出口退免稅政策篇二

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū),、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū),、綜合保稅區(qū),、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心,、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位,、個人的貨物，視同出口貨物,，適用增值稅退（免）稅政策,。

報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物,，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報,。

運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位,、個人,，境外單位,、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù),，海關(guān)在其全部離境后,，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時,，除分別提供有關(guān)資料外,，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準,。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）,、電力、燃氣,，視同出口貨物,，適用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù),，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）,、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額,。

輸入特殊區(qū)域的水電氣,，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅,。逾期的,，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時,，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》,，提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水,、電,、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

輸入特殊區(qū)域的水電氣,，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的,，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物,；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù),；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物,，適用增值稅免稅政策,。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅,、消費稅免稅申報,。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的,，其執(zhí)行時間以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

增值稅出口退免稅政策篇三

五,、出口退（免）稅申報

（一）小規(guī)模納稅人出口免稅申報

小規(guī)模納稅人應(yīng)于貨物報關(guān)出口后按月將相關(guān)申報數(shù)據(jù)錄入出口免稅申報系統(tǒng)（國稅網(wǎng)站下載）,，通過申報系統(tǒng)打印免稅核銷申報表并生成免稅核銷申報電子數(shù)據(jù)軟盤，在季度終了后的1－15日內(nèi)(逢節(jié)假日順延),，將該季度內(nèi)各月份的免稅核銷申報資料一并提供到所屬區(qū),、分局的主管科室申報出口貨物免稅核銷。

小規(guī)模納稅人申報出口貨物免稅核銷時,，應(yīng)提供下列憑證資料：

1.季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》(一式兩聯(lián)),；

2.季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》(一式兩聯(lián))；

3.季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表》(復印件),；

4.季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》(一式兩聯(lián)),；

5.出口發(fā)票；

6.出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用),；

7.出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù),；(如屬于遠期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退(免)稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明),；

8.如屬于小規(guī)模納稅人委托出口貨物的,，還需提供代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議(復印件),；

9.季度內(nèi)各月的免稅核銷電子申報數(shù)據(jù),；

10.季度內(nèi)各月的免稅申報電子數(shù)據(jù)；

11.如屬于出口貨物已到免稅核銷申報期,，而企業(yè)經(jīng)核準允許延期申報的,，還需提供經(jīng)審批同意的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報申請審批表》；

12.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料,。

（二）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之前,，向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。

納稅人將出口貨物相關(guān)數(shù)據(jù)錄入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（國稅網(wǎng)站下載）,，生成預申報軟盤或使用出口退稅遠程預審系統(tǒng)向退稅機關(guān)進行預申報,，預申報通過后生成正式申報軟盤。納稅人向退稅機關(guān)提供申報系統(tǒng)生成的正式申報軟盤及申報系統(tǒng)打印的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》,、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》,、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》進行正式退稅申報時，需同時提供以下資料：

1.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)情況表,；購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù),；

2.加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）,。

3.加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準予在210天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時間內(nèi)再行提交）或遠期收匯證明（深圳市出口企業(yè)申報時不需提供紙質(zhì)核銷單）,；

4.屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的,，還需提供《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議。

（三）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報

一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準)起90日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù),，退稅申報期為每月1～15日(逢節(jié)假日順延)，目前實行隔月申報（如：1月出口的貨物于3月1日至15日進行退稅申報）,。

企業(yè)應(yīng)將各月出口貨物相關(guān)數(shù)據(jù)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（國稅網(wǎng)站下載）,，生成預申報軟盤向退稅部門進行預申報，預申報通過后生成正式申報軟盤,。納稅人向退稅部門提供申報系統(tǒng)生成的正式申報軟盤及申報系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報匯總表》,、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報明細表》,、經(jīng)征稅部門簽章的當期《增值稅納稅申報表》時,，應(yīng)同時提供以下資料：

1.加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

2.企業(yè)簽章的出口發(fā)票,；

3.《出口收匯核銷單》（出口退稅專用）或中遠期收匯證明（深圳市出口企業(yè)申報時不需提供紙質(zhì)核銷單）,；

4.屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供《代理出口貨物證明》；

5.有進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需填報：《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》,、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》,、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》,。

溫馨提示：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物后90天到期之日超過了當月免抵退申報期（到期當月1-15日）的,，稅務(wù)機關(guān)可暫不按視同內(nèi)銷貨物予以征稅，但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在次月免抵退申報期（即次月1日到15日）內(nèi)申報退稅,。

如何辦理出口退稅登記與認定,？

出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅,、消費稅),。根據(jù)《出口退(免)稅管理辦法》規(guī)定：有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，出口和代理出口的貨物,，除另有規(guī)定者外,，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或免征增值稅和消費稅。要想得到出口退稅,，出口退稅登記是企業(yè)辦理出口退稅手續(xù)的第一步,。

一、能夠辦理出口退稅登記的企業(yè)需要具備的條件：

1.必須具有進出口經(jīng)營權(quán),，經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù),，這是企業(yè)申辦出口退稅登記基本條件。

2.必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照,。

3.必須是實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)單位,，具有法人地位，有完整的會計工作體系,，獨立編制財務(wù)收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)獨立帳戶,，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算,。

二、申請辦理出口退稅登記前需要辦理的手續(xù)

若沒有進出口經(jīng)營權(quán),，企業(yè)就沒有退稅資格,，不能辦理退稅。只有申請了進出口經(jīng)營權(quán),，辦理了出口退稅登記,，并取得《出口貨物退（免）稅認定表》的企業(yè)，才可以申報出口退稅,。北京企業(yè)申請進出口經(jīng)

營權(quán)需要到商務(wù)局,、工商、稅務(wù),、海關(guān),、電子口岸、外管局,、出入境檢驗檢疫局等多個部門辦理注冊備案登記手續(xù),。

三、辦理出口退稅登記的程序

已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的企業(yè)在辦理備案登記后30日內(nèi),，向所在地主管退稅機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù),。

辦理出口退稅登記手續(xù)的程序：填寫出口退稅登記表，提交相關(guān)資料,，經(jīng)主管退稅機關(guān)審核,，取得出口退稅登記認定表。

四,、辦理出口退稅登記需附送的材料：

①《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》,；

②《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；

③國稅《稅務(wù)登記證》（副本）；

④《增值稅一般納稅人資格認定書》或《增值稅一般納稅人資格申請認定書》,；

⑤《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》,；

⑥出口企業(yè)開設(shè)退稅帳戶的帳號及開戶銀行證明。

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增值稅出口退免稅政策篇四

全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理

工作規(guī)范（1.1版）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部,、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,，制定本規(guī)范。

第二條 負責管理出口退（免）稅的國稅機關(guān)（以下簡稱國稅機關(guān)）應(yīng)按本規(guī)范設(shè)置出口退（免）稅管理崗位,，并按本規(guī)范的崗位監(jiān)督制約規(guī)定配備人員,。

第三條 國稅機關(guān)應(yīng)使用稅務(wù)總局認可的出口稅收管理系統(tǒng)等相關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。

出口稅收管理系統(tǒng)包括：出口退（免）稅審核系統(tǒng),、出口退（免）稅信息管理系統(tǒng)（以下統(tǒng)一簡稱審核系統(tǒng)）,，出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡稱函調(diào)系統(tǒng)），電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)（以下簡稱傳輸系統(tǒng)）,，出口退（免）稅宏觀分析及預警監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡稱預警系統(tǒng)）等,。

— 1 — 第四條 對出口企業(yè)申報符合規(guī)定的出口退（免）稅，國稅機關(guān)應(yīng)在20個工作日內(nèi)（從受理申報之日起至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫之日止）辦結(jié)相關(guān)手續(xù),。

第五條 生產(chǎn)企業(yè)申報的出口退（免）稅,，原則上由主管征稅的縣（區(qū)）以上國家稅務(wù)局負責審批；外貿(mào)企業(yè)申報的出口退（免）稅,，原則上由地（市）以上國家稅務(wù)局負責審批,。

省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國家稅務(wù)局）可結(jié)合本地區(qū)實際情況，合理調(diào)整出口退（免）稅的審批機關(guān),。

第六條 國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅企業(yè)分類管理的規(guī)定實施分類管理,。

第七條 國稅機關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署,，按照“風險可控、企業(yè)自愿”的原則,，積極推行出口退（免）稅“無紙化”管理工作,。

第八條 各省國家稅務(wù)局要建立多部門齊抓共管的聯(lián)動機制，逐步構(gòu)建和完善“內(nèi)控外防”的防范騙取出口退稅（以下簡稱騙 — 2 — 稅）體系,。通過簽訂備忘錄,、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項目內(nèi)容,，加大與其他省國家稅務(wù)局之間以及海關(guān),、外匯管理等外部門的信息交換力度，防范和打擊騙稅違法行為,，保證出口退稅安全,。

第二章 崗位設(shè)置及職責

第九條 國稅機關(guān)應(yīng)設(shè)置申報受理崗、審核崗,、調(diào)查評估崗,、復審崗、核準崗,、預警分析崗、綜合管理崗,、信息管理崗和系統(tǒng)維護崗等崗位,。

各省國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實際情況增設(shè)崗位，調(diào)整崗位設(shè)置部門,。

第十條 崗位設(shè)置及職責,。

（一）申報受理崗設(shè)在進出口稅收管理部門或辦稅服務(wù)廳，崗位職責：

1.受理出口退（免）稅各類事項,。

— 3 — 2.反饋出口退（免）稅各類事項的辦理結(jié)果,。3.辦結(jié)出口退（免）稅即辦事項。

（二）審核崗設(shè)在進出口稅收管理部門,，崗位職責： 1.審核出口退（免）稅,。

2.審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“先退稅后核銷”和進料加工核銷。

3.審核出口退（免）稅證明,、出口免稅證明及核銷,。4.審核出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款的情況,。

5.出口稅收其他審核工作,。

（三）調(diào)查評估崗設(shè)在進出口稅收管理部門和稅源管理部門，崗位職責：

1.調(diào)查出口退（免）稅審核,、預警分析,、風險監(jiān)控、日常管理發(fā)現(xiàn)的疑點。

2.提出出口稅收函調(diào)發(fā)函及復函結(jié)果處理的意見,。3.出口退（免）稅實地核查,。

— 4 — 4.出口退（免）稅評估、抽查和其他日常檢查,。

5.提出暫扣和解除暫扣出口退稅款,、沖抵或補繳已辦理出口退（免）稅款的意見。

6.提出出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定,、動態(tài)調(diào)整和復評的意見,。

7.提出適用出口免稅政策、申報出口退（免）稅需提供收匯資料,、實行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單的意見,。

8.提出向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見。9.出口稅收其他調(diào)查評估工作,。

（四）復審崗由進出口稅收管理部門負責人,，或沒有審批權(quán)國稅機關(guān)分管進出口稅收管理工作的局領(lǐng)導擔任，崗位職責：

1.復審出口退（免）稅,。

2.確認出口退（免）稅疑點的處理,。

3.復審出口稅收函調(diào)發(fā)函、復函（復審崗為縣級國稅機關(guān)分管局領(lǐng)導的,，可直接核準）,。

— 5 — 4.復審暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補繳已辦理的出口退（免）稅款的意見,。

5.核準出口退（免）稅證明,、出口免稅證明及核銷申請。6.核準生產(chǎn)企業(yè)進料加工的核銷和計劃分配率的調(diào)整,。7.確認出口退（免）稅備案變更,、備案撤回等需結(jié)清稅款情況的處理。

8.復審出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定,、動態(tài)調(diào)整和復評結(jié)果的意見,。

9.確認出口退（免）稅風險信息的調(diào)整。

10.確認適用出口免稅政策,、申報出口退（免）稅需提供收匯資料,、實行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單。

11.確認出口退（免）稅實地核查,、評估的對象和結(jié)論,。12.復審向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見（復審崗為縣級國稅機關(guān)分管局領(lǐng)導的，可直接核準）,。

13.出口稅收其他復審工作,。

（五）核準崗由有審批權(quán)國稅機關(guān)的局長擔任,，經(jīng)局長授權(quán)可由分管進出口稅收管理工作的局領(lǐng)導擔任，崗位職責：

1.審批出口退（免）稅,。

2.核準暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款,、沖抵或補繳已辦理的出口退（免）稅款。

3.核準出口稅收函調(diào)的發(fā)函,、復函,。

4.核準出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動態(tài)調(diào)整和復評結(jié)果,。

5.核準向稽查部門提供涉嫌騙稅線索,。6.出口稅收其他核準工作。

（六）預警分析崗設(shè)在進出口稅收管理部門,，崗位職責： 1.設(shè)置和完善出口退（免）稅預警,、評估指標值，開展預警分析工作,。

2.發(fā)布出口退（免）稅預警信息,，提出確定評估對象的意見。3.分析出口退（免）稅預警,、評估和出口稅收函調(diào)等工作情況,，提出調(diào)整出口退（免）稅風險信息的意見。

— 7 — 4.出口稅收其他預警分析工作,。

（七）綜合管理崗設(shè)在進出口稅收管理部門和收入規(guī)劃核算部門,，崗位職責：

1.管理出口退（免）稅計劃和分析計劃執(zhí)行情況。2.開展與同級收入規(guī)劃核算部門的對賬工作,。

3.編報出口退（免）稅報表、提供稅收會計核算數(shù)據(jù),。4.生成,、發(fā)布出口稅收業(yè)務(wù)提醒服務(wù)信息。5.上報,、傳遞和公開出口稅收綜合管理信息,。6.收集整理出口退（免）稅檔案。

7.開展出口退（免）稅政策的宣傳,、輔導和培訓工作,。8.開具和向國庫傳遞稅收收入退還書、《更正（調(diào)庫）通知書》,，以及對國庫返回票證的銷號操作（收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位負責）,。

9.出口稅收其他綜合管理工作。

（八）信息管理崗設(shè)在進出口稅收管理部門,，崗位職責： 1.維護出口退（免）稅企業(yè)的管理標識,。

— 8 — 2.上傳,、接收和讀入出口稅收相關(guān)的電子信息。3.查詢,、統(tǒng)計,、分析和應(yīng)用出口稅收相關(guān)的電子信息。4.開展與稅源管理,、稽查等部門的出口稅收數(shù)據(jù)交換工作,。5.出口稅收其他信息維護管理工作。

（九）系統(tǒng)維護崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地國稅機關(guān)的電子稅務(wù)管理部門（信息中心）,，崗位職責：

1.升級,、維護出口稅收管理系統(tǒng)的硬件。

2.升級,、維護,、備份出口稅收管理系統(tǒng)的軟件及數(shù)據(jù)。3.出口稅收管理系統(tǒng)與綜合征管系統(tǒng),、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版等系統(tǒng)的銜接,。

4.根據(jù)進出口稅收管理部門提出的需求提供數(shù)據(jù)。5.向稅務(wù)總局技術(shù)支持部門反映存在的技術(shù)性問題,。6.設(shè)定出口稅收相關(guān)電子信息的清分規(guī)則,。7.出口稅收管理系統(tǒng)其他維護工作。第十一條 崗位制約監(jiān)督,。

（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅,，審核崗、— 9 — 調(diào)查評估崗不允許兼崗,，復審崗不得兼任上述崗位,。

（二）同一工作流程涉及到兩個及以上崗位的，不得由同一人完成,。

（三）系統(tǒng)維護崗不得兼任其他崗位,。

（四）綜合管理崗負責開具稅收收入退還書的人員不得同時兼任與同級收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位的對賬工作。

（五）各地要建立崗位定期輪換制度,。

第三章 出口退（免）稅備案

第十二條 申報受理崗受理出口企業(yè)的出口退（免）稅備案時,，應(yīng)核對其提供的備案資料是否符合以下要求：

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全,，簽字,、印章完整，復印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章,；

（二）《出口退（免）稅備案表》與紙質(zhì)資料內(nèi)容相符,；

（三）使用審核系統(tǒng)重點核對以下內(nèi)容：

— 10 — 1.《出口退（免）稅備案表》上填報的退稅開戶銀行賬號應(yīng)屬于稅務(wù)登記的銀行賬號之一；

2.《出口退（免）稅備案表》電子數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與稅務(wù)登記的內(nèi)容相符,；

3.屬于提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的出口企業(yè),，其提供的資料應(yīng)符合相關(guān)管理辦法的規(guī)定,。

上述內(nèi)容核對無誤的，申報受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)中將相關(guān)備案內(nèi)容補充錄入完整后,，將備案數(shù)據(jù)反饋給出口企業(yè),，當場辦結(jié)備案手續(xù)，并同時將備案數(shù)據(jù)傳遞至信息管理崗,。核對有誤的,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補正的資料或不予受理的原因,。

第十三條 申報受理崗受理出口企業(yè)變更出口退（免）稅備案事項時,，變更內(nèi)容按規(guī)定不涉及需結(jié)清出口退（免）稅款的，參照本規(guī)范第十二條要求辦理,。

變更內(nèi)容按規(guī)定需結(jié)清出口退（免）稅款的,，申報受理崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按

— 11 — 以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的,，經(jīng)復審崗確認后,，當場辦結(jié)變更手續(xù)，將變更數(shù)據(jù)同時反饋給出口企業(yè)并同時傳遞至信息管理崗,。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理變更,，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗,，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報告表》（附件1）通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.已申報出口退（免）稅但尚未辦理完畢的，審核崗,、調(diào)查評估崗,、復審崗和核準崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

2.已申報進料加工業(yè)務(wù)出口退（免）稅但尚未核銷的,，審核崗,、調(diào)查評估崗、復審崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時辦理核銷手續(xù),。

3.存在未申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)的,，調(diào)查評估崗按相關(guān)規(guī)定處理,。

4.結(jié)清退（免）稅款后,，審核崗在審核系統(tǒng)中對《出口退（免）— 12 — 稅結(jié)清稅款報告表》簽署意見，經(jīng)復審崗確認后,，由申報受理崗參照本條第（一）項要求辦理,。

第十四條 申報受理崗受理出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案事項時，應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢該出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清,，并按以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的,，經(jīng)復審崗確認后,，當場辦結(jié)撤回手續(xù)，并在審核系統(tǒng)中將出口企業(yè)的出口退（免）稅備案信息修改為“撤回”,。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理撤回,，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗,，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報告表》通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.出口企業(yè)存在本規(guī)范第十三條第（二）項所列情形的，按相應(yīng)規(guī)定辦理,。

2.出口企業(yè)屬于合并,、分立、改制重組的,，審核崗應(yīng)核對其提供的《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認書》,，— 13 — 合并、分立,、改制重組企業(yè)決議,、章程，以及相關(guān)部門批件是否符合規(guī)定,。

3.出口企業(yè)聲明放棄退（免）稅款的,，信息管理崗應(yīng)將信息傳遞至稅源管理部門。

4.出口企業(yè)存在按規(guī)定需追回已辦理的出口退（免）稅款的,，按本規(guī)范第三十五條規(guī)定辦理,。

5.出口企業(yè)因涉嫌騙稅被稽查部門立案檢查尚未結(jié)案的，待結(jié)案后再按規(guī)定處理,。

6.結(jié)清出口退（免）稅款后,，審核崗在審核系統(tǒng)中對《出口退（免）稅結(jié)清稅款報告表》簽署意見，經(jīng)復審崗確認后,，由申報受理崗參照本條第（一）項要求辦理,。

第十五條 信息管理崗在相關(guān)崗位辦結(jié)出口退（免）稅備案事項后，應(yīng)完成以下工作：

（一）根據(jù)《出口退（免）稅管理標識對照表》（附件2）,，在審核系統(tǒng)的備案信息中錄入相應(yīng)的標識,。

（二）將新增、變更和撤回的外貿(mào)企業(yè)備案數(shù)據(jù)通過傳輸系 — 14 — 統(tǒng)上傳至稅務(wù)總局,。

第十六條 申報受理崗受理集團公司成員企業(yè)備案事項,，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定當場辦結(jié)，并于備案辦結(jié)后的3個工作日內(nèi),，將《集團公司成員企業(yè)備案表》傳遞至綜合管理崗,。綜合管理崗應(yīng)在3個工作日內(nèi)，根據(jù)集團公司總部和成員企業(yè)所在地的情況,，按以下要求辦理：

（一）集團公司總部和成員企業(yè)在同一地（市）的,，應(yīng)將《集團公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地（市）國家稅務(wù)局報備,，并同時抄送集團公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局,。

（二）集團公司總部和成員企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市,、計劃單列市,，下同）但不在同一地（市）的，應(yīng)將《集團公司成員企業(yè)備案表》逐級傳遞至省國家稅務(wù)局報備,，由省國家稅務(wù)局清分至集團公司總部,、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

（三）集團公司總部和成員企業(yè)不在同一省的,，應(yīng)將《集團公司成員企業(yè)備案表》逐級傳遞至稅務(wù)總局報備,，由稅務(wù)總局逐級清分至集團公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局,。

第四章 出口退（免）稅申報受理和反饋

第十七條 對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅,，申報受理崗應(yīng)審核其申報的資料（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，下同）,，是否符合以下要求,，符合要求的，應(yīng)受理該申報,，將申報的電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng),，通過審核系統(tǒng)向企業(yè)出具受理通知，并將申報資料傳遞至審核崗,；不符合要求的,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補正的資料或不予受理的原因,。

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料,、憑證齊全，簽字,、印章完整,，復印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章（對實行出口退（免）稅“無紙化”管理的出口企業(yè)不核對此項內(nèi)容）；

（二）電子數(shù)據(jù)齊全,、有效,，且是經(jīng)過預審核后生成的正式申報電子數(shù)據(jù)。

第十八條 申報受理崗對各崗位轉(zhuǎn)來出口退（免）稅辦理結(jié)果,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具相應(yīng)的稅務(wù)文書向出口企業(yè)反饋,。

第十九條 對實行出口退（免）稅“無紙化”管理的出口企 — 16 — 業(yè),，通過網(wǎng)上辦稅平臺申報的出口退（免）稅,，申報受理崗應(yīng)及時將電子數(shù)據(jù)導入審核系統(tǒng),，并按以下要求辦理：

（一）經(jīng)審核系統(tǒng)預審核無誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺向出口企業(yè)發(fā)送受理通知,，并將電子數(shù)據(jù)傳遞至審核崗,。

（二）經(jīng)審核系統(tǒng)預審核有誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺向出口企業(yè)發(fā)送不予受理通知,，并一次性告知不予受理的原因,。

（三）國稅機關(guān)通過網(wǎng)上辦稅平臺受理出口企業(yè)申請的出口退（免）稅事項，在按規(guī)定辦結(jié)后,，可通過網(wǎng)上辦稅平臺將結(jié)果反饋給出口企業(yè),。

第五章 出口退（免）稅審核

第二十條 對申報受理崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅申報，審核崗應(yīng)使用審核系統(tǒng)審核以下內(nèi)容（如果是有紙化申報則首先審核出口企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與其提供的紙質(zhì)申報表的匹配性）：

（一）出口企業(yè)或供貨企業(yè)是否涉及預警風險信息,；

（二）確認出口退（免）稅企業(yè)在分類管理中對應(yīng)的類別,；

（三）出口企業(yè)申報的“業(yè)務(wù)類型”是否與出口退（免）稅備案的標識相符；

（四）出口退稅率適用是否準確,；

（五）出口企業(yè)是否首次申報出口退（免）稅業(yè)務(wù),；

（六）申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》與《免抵退稅匯總申報表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《免抵退稅匯總申報表》與《增值稅納稅申報表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致,；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》與《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致,；

（七）申報的出口數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單,、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致,，相關(guān)指標是否超出合理范圍；

（八）申報的進貨數(shù)據(jù),，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進口增值稅（消費稅）專用繳款書、消費稅專用繳款書或分割單電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致,；

（九）申報的進貨數(shù)據(jù),，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的出口貨物 — 18 — 報關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否匹配,，相關(guān)指標是否超出合理范圍,；

（十）其他審核系統(tǒng)審核的內(nèi)容。

第二十一條 經(jīng)審核,，出口企業(yè)申報的退（免）稅符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點的,，審核崗應(yīng)傳遞至復審崗復審。審核系統(tǒng)提示疑點的,，審核崗應(yīng)按本規(guī)范第二十二條至第二十五條的規(guī)定核對出口企業(yè)申報退（免）稅時提供的相關(guān)資料,，經(jīng)核對可以排除疑點的，在審核系統(tǒng)中簽署同意通過的意見并將審核結(jié)果傳遞至復審崗；經(jīng)核對無法排除疑點的,，應(yīng)填寫《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》（附件3）,，連同有關(guān)資料傳遞至調(diào)查評估崗。

對一類出口企業(yè)申報的出口退（免）稅,，審核系統(tǒng)未提示涉及預警風險信息的,，應(yīng)直接傳遞至核準崗。同時,，對該批出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)按相關(guān)審核規(guī)定處理,。

第二十二條 審核崗對審核系統(tǒng)提示疑點的出口退（免）稅申報，重點審核以下內(nèi)容：

（一）免退稅申報,。

— 19 — 1.出口貨物報關(guān)單（包括出口貨物報關(guān)單電子信息,，下同）的商品名稱與增值稅專用發(fā)票的商品名稱不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的情況說明,，判斷不一致原因是否為同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品或?qū)儆谄渌麘?yīng)當相符的情形,。

2.出口貨物報關(guān)單的計量單位及數(shù)量與增值稅專用發(fā)票的計量單位及數(shù)量不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的計量單位折算標準進行折算,，確認是否為同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品,。

3.出口企業(yè)使用非增值稅發(fā)票升級版開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅的，需審核增值稅專用發(fā)票的商品名稱,、計量單位,、數(shù)量與出口貨物報關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

4.出口企業(yè)使用海關(guān)進口增值稅（消費稅）專用繳款書,、消費稅專用繳款書或分割單申報退稅的,，應(yīng)核對繳款書與出口貨物報關(guān)單的商品代碼、商品名稱,、數(shù)量,、計量單位是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號導致進口、出口商品代碼不符的,，視同相符）,。

5.出口企業(yè)申報的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文 — 20 — 庫中的商品代碼不符但與出口貨物報關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對出口企業(yè)申報的《海關(guān)出口商品代碼,、名稱,、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報日期和出口日期之間調(diào)整商品代碼的情形,。

6.出口企業(yè)申報進料加工業(yè)務(wù)提供的增值稅專用發(fā)票上的銷貨單位與加工貿(mào)易手冊注明的加工單位不符的,，應(yīng)核對增值稅專用發(fā)票的銷貨單位是否與企業(yè)申報的海關(guān)書面證明內(nèi)容相符。

（二）免抵退稅申報,。

1.出口企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)的離岸價與出口發(fā)票離岸價一致,，但與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單或《代理出口貨物證明》的離岸價不一致的,，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的《出口貨物離岸價差異原因說明表》等相關(guān)資料確定其是否合理。

2.出口企業(yè)申報的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文庫中的商品代碼不符,，但與出口貨物報關(guān)單的出口商品代碼相符的,，應(yīng)核對企業(yè)申報的《海關(guān)出口商品代碼、名稱,、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報日期和出口

— 21 — 日期之間調(diào)整商品代碼的情形,。

（三）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報,。

1.對審核系統(tǒng)抽取的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)申報記錄,，核對以下內(nèi)容：

（1）是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍,。（2）申報的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報記錄所對應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)收入,。

（3）采用期租,、程租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，核對其合同或協(xié)議,，申報退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定,。

2．提供航天運輸服務(wù)的，核對企業(yè)所申報的航天運輸服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍,；屬于企業(yè)外購航天器,、相關(guān)貨物以及接受發(fā)射運行保障服務(wù)的，還應(yīng)核對購進的貨物服務(wù)成本是否已確認對應(yīng)收入,，申報退稅的進項憑證上所列貨物服務(wù)名稱與合同或合同對應(yīng)的項目清單是否一致,；屬于在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨 — 22 — 物的，應(yīng)核對企業(yè)購進的貨物成本是否已經(jīng)確認相應(yīng)收入,，申報退稅的進項憑證上所列貨物名稱與合同或合同對應(yīng)的項目清單是否一致,。

3.提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù),、電路設(shè)計及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、合同標的物在境外的合同能源管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，核對以下內(nèi)容：

（1）申報的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定,。

（2）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對方是否為境外單位,。

（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位,。對跨國公司的成員公司申報退（免）稅時提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準文件,，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合相關(guān)規(guī)

— 23 — 定,。

（4）申報的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的,，應(yīng)核對企業(yè)補充提供的書面說明材料及相應(yīng)的證明材料是否合理,。

（5）外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口的，除應(yīng)符合上述規(guī)定外,，其申報退稅的進項稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng),。

第二十三條 審核崗對審核系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規(guī)范第二十二條的要求審核外,，還應(yīng)按以下要求審核出口企業(yè)提供的相關(guān)資料：

（一）向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料,，應(yīng)核對出口貨物報關(guān)單的“標記嘜碼及備注”欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號。

（二）銷售中標機電產(chǎn)品的,，應(yīng)核對銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā) — 24 — 票（生產(chǎn)企業(yè)提供）,、購進貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)提供）記載的貨物名稱、計量單位,、數(shù)量與中標證明通知書,、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱,、計量單位,、數(shù)量是否相符。

申報退稅的機電產(chǎn)品,，如屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》范圍,，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。

（三）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物,，應(yīng)核對銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱相符,；申報表“備注”欄填寫的購貨企業(yè)名稱與普通發(fā)票、購銷合同上記載的購貨企業(yè)名稱是否相符,。

（四）銷售給外輪,、遠洋國輪的貨物，應(yīng)核對購進貨物的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進口增值稅專用繳款書與出口發(fā)票的貨物名稱,、計量單位、數(shù)量是否相符,；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪,、遠洋國輪船長簽名。

（五）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品,，應(yīng)核對企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱,、計量單

— 25 — 位,、數(shù)量、金額是否相符,；送貨清單是否有國際航班乘務(wù)長簽名,；配餐計劃表與送貨清單上記載的航班號是否相符；航班號是否為國際航班,。

（六）對外提供加工修理修配勞務(wù),，應(yīng)核對以下內(nèi)容： 1.出口貨物報關(guān)單、對外修理修配合同,、出口發(fā)票的貨物名稱,、計量單位、數(shù)量,、金額是否相符,。

2.對飛機維修企業(yè),，應(yīng)核對《增值稅納稅申報表》是否分別申報國內(nèi),、國外飛機維修業(yè)務(wù)的進項稅額，未分別申報或者申報不準確的,，主管國稅機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行核定,；同時，應(yīng)核對維修工作單,、出口貨物報關(guān)單,、出口發(fā)票的貨物名稱、計量單位,、數(shù)量,、金額是否相符。

3.對外修理修配的船舶,，應(yīng)核對出口貨物報關(guān)單“標記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱是否與修理修配合同上的修理船舶名稱相符,。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的,，應(yīng)核對以下內(nèi)容：

— 26 — 1.用消費稅專用繳款書或分割單,、海關(guān)進口消費稅專用繳款書申報退稅的，其貨物名稱,、計量單位,、數(shù)量與出口貨物報關(guān)單的相關(guān)內(nèi)容是否相符。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品,，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱,、計量單位是否與企業(yè)申報的數(shù)據(jù)相符。

（八）出口已使用過的設(shè)備,，應(yīng)審核設(shè)備進項稅額是否有主管國稅機關(guān)征稅部門出具的進項稅額未抵扣證明,；計稅依據(jù)是否與《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》中的折余價值一致,。

（九）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機（船舶）提供航線維護（航次維修）的，應(yīng)核對維修單據(jù)是否有航班機長或外輪船長簽字,；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報明細表》“備注”欄的國外（地區(qū)）企業(yè)名稱,、航班號（船名）是否與維修合同,、出口發(fā)票、國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機長或外輪船長簽字確認的維修單據(jù)相符,；發(fā)票上的企業(yè)名稱與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱是否相符,。

（十）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準其在境外投資的文件副本,。

（十一）對外承包工程項目的出口貨物,，應(yīng)核對出口企業(yè)是否有對外承包工程合同；屬于分包的,，是否有分包合同（協(xié)議）,，是否由承接分包的出口企業(yè)申請退（免）稅。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣,，應(yīng)核對《購進自用貨物退稅申報表》上的付款憑證號碼是否與支付水,、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證號一致,；銀行結(jié)算憑證復印件是否與原件相符,。

（十三）通過保稅區(qū)倉儲企業(yè)報關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)核對出口貨物備案清單的出口日期是否超過規(guī)定的退（免）稅申報期限;備案清單的商品代碼,、商品名稱,、計量單位、數(shù)量,、金額等內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符,。

（十四）屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函調(diào)查,。

（十五）審核崗應(yīng)及時將海關(guān)進口增值稅專用繳款書及非外貿(mào)企業(yè)申報的增值稅專用發(fā)票有關(guān)項目傳遞給信息管理崗,，由信息管理崗通過傳輸系統(tǒng)上傳信息。

第二十四條 審核崗對生產(chǎn)企業(yè)“先退稅后核銷”業(yè)務(wù),，除按 — 28 — 本規(guī)范第二十二條的要求審核外,，還應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的相關(guān)資料按以下要求進行審核：

（一）持續(xù)經(jīng)營以來是否從未發(fā)生逃稅、騙稅,、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。

（二）出口合同內(nèi)容是否符合“先退稅后核銷”相關(guān)要求,。（僅在每個合同首次申報時審核）

（三）企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的收入確認方式是否屬于按完工進度確認收入,。（僅在每年首次申報時審核）

第二十五條 審核崗對出口企業(yè)申報退（免）稅時提供的收匯憑證,，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

（一）使用審核系統(tǒng)隨機抽取、核對《出口貨物收匯申報表》上填寫的收匯日期,、金融機構(gòu)代碼,、銀行業(yè)務(wù)編號等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。

（二）報送《出口貨物不能收匯申報表》的,，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料,，《出口貨物不能收匯申報表》與證明材料

— 29 — 對應(yīng)內(nèi)容是否相符。

第二十六條 企業(yè)申報的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的,，審核崗簽署不通過的原因及處理意見,，退回申報受理崗。

第二十七條 調(diào)查評估崗對審核崗轉(zhuǎn)來《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點內(nèi)容,，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料,、要求出口企業(yè)補充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函,、實地核查等方式進行核實,，核實工作完成后，應(yīng)在《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》上填寫核實結(jié)論和處理意見并傳遞至復審崗,。

對四類生產(chǎn)企業(yè)申報的退（免）稅,，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的,，調(diào)查評估崗應(yīng)在其每年首次申報時,，采用實地核查方式核實其生產(chǎn)能力、納稅等有關(guān)情況,；出口貨物屬于外購或視同自產(chǎn)貨物的,，調(diào)查評估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進行核查。

第二十八條 復審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果進行復審,，復審通過的,，簽署復審通過的意見，傳遞至核準崗,；復審不通過的,，簽署復審不通過的意見，退回審核崗,。

對調(diào)查評估崗轉(zhuǎn)來的《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》,，復審崗應(yīng)對 — 30 — 調(diào)查評估崗提出的處理意見進行確認，確認同意的,，簽署同意意見,，傳遞至審核崗，審核崗按照復審崗的確認意見完成審核,；確認不同意的,，簽署不同意的意見,，退回調(diào)查評估崗進一步核實。

第二十九條 對生產(chǎn)企業(yè)進料加工計劃分配率備案及核銷申請,，應(yīng)按以下要求審核,、辦理：

（一）首次申報《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》的，申報受理崗應(yīng)核對備案表中填報的進料加工備案計劃分配率,，與企業(yè)報送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案,。

（二）申請進料加工業(yè)務(wù)核銷的，應(yīng)按以下要求審核,、辦理： 1.申報受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”,，以及進料加工業(yè)務(wù)的進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)和《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》,，交生產(chǎn)企業(yè)確認,。

2.生產(chǎn)企業(yè)在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》填寫“確認相符”意見的，申報受理崗將申報資料傳遞至審核崗,。審核崗在審核系統(tǒng)對進料加工業(yè)務(wù)進行核銷,，并將生成的《生產(chǎn)

— 31 — 企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》傳遞至復審崗核準后，由申報受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè),。

3.生產(chǎn)企業(yè)在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》填寫“確認不相符”意見的,，申報受理崗將申報資料一并傳遞給審核崗。

審核崗對其申報的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口貨物報關(guān)單）》的內(nèi)容,，核對無誤后在審核系統(tǒng)重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》,，傳遞至申報受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)再次進行確認。

（三）申請調(diào)整計劃分配率的,，申報受理崗將申報資料傳遞至審核崗,，由審核崗核對生產(chǎn)企業(yè)提供的本預計的進料加工計劃分配率無誤及書面理由合理后，經(jīng)復審崗核準后傳遞至申報受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè),。計劃分配率有誤或書面理由不合理的,，審核崗將申報資料退回申報受理崗返還給生產(chǎn)企業(yè)。

第六章 出口退（免）稅審批

— 32 — 第三十條

對審核崗或復審崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果（準予退稅或不予退稅）,，核準崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)進行審批并簽署意見,，并在出口退（免）稅計劃內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的方式對準予辦理退稅和免抵調(diào)庫的數(shù)額進行核準。

審核系統(tǒng)提供的核準方式包括全額核準,、差額核準,、等比核準、不予核準,、撤銷核準,、批量核準等。核準崗應(yīng)在確認當期應(yīng)扣減的出口退（免）稅額已扣減后，再對準予辦理退庫和免抵調(diào)庫的稅額進行核準,。

第三十一條 經(jīng)審批準予辦理出口退（免）稅的,，申報受理崗應(yīng)將審核系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件4）或經(jīng)審核確認的《免抵退稅申報匯總表》反饋給出口企業(yè)；經(jīng)審批不予辦理出口退（免）稅的,，申報受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)出具通知,，反饋給出口企業(yè)。

第七章 出口退（免）稅退庫,、調(diào)庫

第三十二條 出口退（免）稅退庫,、調(diào)庫實行計劃管理。各級

— 33 — 國稅機關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定進行計劃的測算,、分配和執(zhí)行情況上報等工作：

（一）綜合管理崗負責測算本地區(qū)出口退（免）稅計劃需求,，上報上一級國家稅務(wù)局。各省國家稅務(wù)局應(yīng)于每年12月10日前將次年出口退（免）稅計劃測算情況匯總后上報稅務(wù)總局,。

（二）各省國家稅務(wù)局以及各地（市）國家稅務(wù)局應(yīng)對下級國稅機關(guān)上報的出口退（免）稅計劃需求進行分析測算,，及時下達出口退（免）稅計劃，并根據(jù)實際執(zhí)行情況進行調(diào)整,。

（三）綜合管理崗應(yīng)將上級國稅機關(guān)下達的出口退（免）稅計劃及時錄入審核系統(tǒng),。國稅機關(guān)必須嚴格在出口退（免）稅計劃內(nèi)辦理退（免）稅，不得超計劃辦理退（免）稅,，退稅計劃和免抵調(diào)庫計劃不得混淆使用,。

（四）各省國家稅務(wù)局應(yīng)分別于每年9月5日前和12月5日前將當年出口退（免）稅計劃的執(zhí)行情況上報稅務(wù)總局。

（五）在出口退稅計劃內(nèi),，國稅機關(guān)可優(yōu)先為一類出口企業(yè)辦理退庫手續(xù),。

— 34 — 第三十三條 綜合管理崗應(yīng)按照核準崗核準的數(shù)額辦理出口退（免）稅退庫和免抵調(diào)庫。退庫,、調(diào)庫可采用向國庫傳遞《稅收收入退還書》,、《更正（調(diào)庫）通知書》的退庫,、調(diào)庫方式，也可采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子憑證的電子退庫,、調(diào)庫方式,。退庫,、調(diào)庫的辦理需符合以下規(guī)定，具體操作方式可由各省國家稅務(wù)局明確,。

（一）收入規(guī)劃核算部門的綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng),、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，按規(guī)定進行免抵調(diào)庫操作,，并通過上述系統(tǒng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》和調(diào)庫銷號后,，將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至審核系統(tǒng)。

（二）國稅機關(guān)可選擇在審核系統(tǒng),、綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具稅收收入退還書,開具時均不允許人工錄入或修改,。

在審核系統(tǒng)開具的,，綜合管理崗應(yīng)在退庫銷號后將相關(guān)信息傳遞至綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)。

在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具的,，綜合 — 35 — 管理崗應(yīng)在接收到開票,、銷號信息后，在審核系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)開票,、銷號標志,。

（三）綜合管理崗應(yīng)在開具《稅收收入退還書》后的2個工作日內(nèi)，將其送交國庫辦理退庫,，并在收到國庫返回的退庫憑證相應(yīng)聯(lián)次后的1個工作日內(nèi)進行銷號處理,。

第三十四條 國稅機關(guān)要嚴格按照規(guī)定建立和完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機制，加強出口退（免）稅退庫,、免抵調(diào)庫管理,。綜合管理崗應(yīng)于每月5日前在審核系統(tǒng)生成《出口退（免）稅退庫數(shù)據(jù)監(jiān)控表》（附件5），并與同級收入規(guī)劃核算部門進行對賬,，發(fā)現(xiàn)辦理退庫數(shù)據(jù)不一致的,，要及時查明原因并按規(guī)定處理。

第三十五條 國稅機關(guān)按規(guī)定應(yīng)追回已退（免）稅款的,，或按規(guī)定應(yīng)由出口企業(yè)補繳已退（免）稅款的,，按照以下要求處理：

（一）應(yīng)追回已退（免）稅款的，由調(diào)查評估崗或預警分析崗通過審核系統(tǒng)填制《應(yīng)追回已退（免）稅款明細表》（附件6）,，經(jīng)復審崗復審,、核準崗核準后，對已退（免）稅款進行沖抵或由出口企業(yè)補繳稅款,。

（二）應(yīng)補繳已退（免）稅款的,，綜合管理崗通過審核系統(tǒng)出具書面通知，由申報受理崗通知出口企業(yè)按照原退庫預算科目,、預算級次將稅款補繳入庫,。

（三）出口企業(yè)繳納稅款后，綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng),，以及在審核系統(tǒng)中進行銷號處理,。

第三十六條 國稅機關(guān)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）應(yīng)按規(guī)定暫扣出口退稅款的,，調(diào)查評估崗根據(jù)《暫扣稅款原因代碼表》（附件7）,，通過審核系統(tǒng)填制《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件8），經(jīng)復審崗復審,、核準崗核準后,，對相應(yīng)的稅款進行暫扣處理。

（二）出口企業(yè)應(yīng)暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的，調(diào)查評估崗在審核系統(tǒng)出具通知,，經(jīng)復審崗復審,、核準崗核準后，暫扣該企業(yè)以后發(fā)生相當于應(yīng)暫扣稅款的應(yīng)退稅款,。

（三）因暫扣原因消除應(yīng)解除暫扣稅款的,，調(diào)查評估崗在審

— 37 — 核系統(tǒng)填寫《解除暫扣稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件9），經(jīng)復審崗復審,，核準崗核準后,，解除暫扣措施。

第八章 出口免稅證明及核銷管理

第三十七條 申報受理崗應(yīng)參照本規(guī)范第十七條,、第十八條規(guī)定的流程,，受理出口企業(yè)開具免稅證明（包括《來料加工免稅證明》《準予免稅購進出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》）以及相關(guān)免稅核銷的申請資料。

第三十八條 審核崗對申報受理崗轉(zhuǎn)來的申請,，在審核電子數(shù)據(jù)與出口企業(yè)提供的紙質(zhì)申請表相匹配后,，應(yīng)按以下要求審核：

（一）辦理《來料加工免稅證明》的，《來料加工免稅證明申請表》填寫的內(nèi)容,，應(yīng)與加工企業(yè)開具加工費的普通發(fā)票上記載的內(nèi)容相符,；來料加工手冊上的加工單位，應(yīng)與《來料加工免稅證明申請表》的加工單位名稱一致,。

（二）辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》的,，申請的出口 — 38 — 卷煙品種、規(guī)格,、數(shù)量的匯總值應(yīng)在稅務(wù)總局當年下達免稅卷煙計劃內(nèi),；屬于重點培育發(fā)展類卷煙的，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃,、卷煙出口企業(yè)備案的合同,。

（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》的，與之匹配的《準予免稅購進出口卷煙證明》上的編號應(yīng)填寫準確,；申請免稅卷煙應(yīng)在卷煙出口企業(yè)取得的準予免稅證明的范圍之內(nèi),；申請的卷煙牌號、數(shù)量等內(nèi)容的匯總值應(yīng)在當年免稅出口卷煙計劃數(shù)量之內(nèi),。

（四）辦理《來料加工免稅證明》核銷的,，《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上填寫的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致；來料加工手冊上的加工單位名稱應(yīng)與《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上的一致,；海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書應(yīng)與申請核銷的來料加工手冊一致；加工費發(fā)票上的貨物名稱應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的貨物名稱相匹配,；出口企業(yè)取得的加工費發(fā)票上列明的貨物數(shù)量應(yīng)小于,、等于出口報關(guān)單的出口產(chǎn)品數(shù)量。

（五）辦理出口卷煙免稅核銷時，應(yīng)審核下列內(nèi)容：

— 39 — 1.申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標應(yīng)在稅務(wù)總局下達的當免稅卷煙計劃總額內(nèi),；對重點培育發(fā)展類卷煙,，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同,。

2.免稅出口的卷煙應(yīng)從指定口岸直接報關(guān)出口,。

3.出口貨物報關(guān)單上不同規(guī)格型號出口卷煙的運抵國（地區(qū)）應(yīng)與稅務(wù)總局下達計劃所列一致。

4.《出口卷煙免稅核銷申報表》的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致,。

5.對購進免稅卷煙出口的,，在核銷時還應(yīng)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標進行核對,并按以下情形分別處理：

（1）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量大于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，超出部分不予核銷,，同時通知出口企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)征稅部門,，對超出部分的出 — 40 — 口卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補征稅款。

（2）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量小于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的,，應(yīng)及時通知出口企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)征稅部門,，對企業(yè)小于申請核銷數(shù)量免稅部分卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補征稅款。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點,，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提示疑點但經(jīng)核對申報資料可以排除的,，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復審崗。

第三十九條 復審崗對審核崗轉(zhuǎn)來審核通過的出口免稅證明及核銷的申請進行復審,，復審通過的,，簽署核準意見，傳遞至申報受理崗,，由申報受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明,；復審不通過的，簽署不予核準意見,，退回至審核崗,，由審核崗退回至申報受理崗。

第四十條 對上海關(guān)已核銷但未辦理來料加工免稅證明核銷的手（賬）冊,，信息管理崗應(yīng)于每年5月15日后,，通過審核系統(tǒng)提取來料加工免稅證明數(shù)據(jù)，傳遞給出口企業(yè)的主管國稅

— 41 — 機關(guān)征稅部門,，由其對出口企業(yè)未予核銷的加工費部分按照有關(guān)規(guī)定補征稅款,。

信息管理崗應(yīng)按月通過審核系統(tǒng)統(tǒng)計卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷等情況，填制《出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表（已出口部分）》（附件10）及《已免稅購進卷煙不予免稅核銷情況表（未出口部分）》（附件11）,，連同經(jīng)審核確認的《出口卷煙免稅核銷申報表》,，一并傳遞給卷煙出口企業(yè)的主管國稅機關(guān)征稅部門，由其對卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷,，以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補征稅款,。

第四十一條 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實行統(tǒng)一核算繳稅的,，各省國家稅務(wù)局可依據(jù)本規(guī)范的有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。

第四十二條 免稅出口卷煙實行計劃管理,，并按下列規(guī)定分別管理：

（一）重點培育發(fā)展類卷煙的計劃管理,。

— 42 — 1.對屬于規(guī)定的“重點培育發(fā)展類卷煙”，稅務(wù)總局每年按季度下達免稅卷煙出口計劃,，并于第四季度根據(jù)實際執(zhí)行情況進行適當追加,、調(diào)整?！爸攸c培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計劃內(nèi)容,，包括出口卷煙牌號、出口數(shù)量,、出口卷煙生產(chǎn)企業(yè),、出口國家或地區(qū)、外商單位名稱,。

2.對于列入“重點培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計劃的卷煙,，國稅機關(guān)應(yīng)要求卷煙出口企業(yè)在與外商簽訂合同生效后，按規(guī)定將經(jīng)中國卷煙進出口（集團）公司審核,、蓋章的出口合同（原件）進行備案,。

（二）“重點管理類卷煙”免稅出口計劃由稅務(wù)總局每年按季度編制、下達,。重點管理類卷煙免稅出口計劃的內(nèi)容,，包括卷煙的出口合同號碼、出口數(shù)量,、生產(chǎn)企業(yè),、品牌、運抵國（地區(qū)）等,。

（三）免稅出口卷煙計劃采用兩種渠道同時傳遞,。除以公文方式傳遞外，還應(yīng)在審核系統(tǒng)傳遞告知涉及該項業(yè)務(wù)的省國家稅務(wù)局,，并控制相關(guān)免稅證明及核銷的辦理手續(xù),。對購進免稅卷煙

— 43 — 出口的，計劃需同時抄送卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的國稅機關(guān),。

第九章 出口適用免稅,、征稅政策的管理

第四十三條 出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅、消費稅免稅,、征稅政策的管理,，由其主管國稅機關(guān)的征稅部門按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 信息管理崗應(yīng)按以下要求在審核系統(tǒng)自動生成《出口稅收待核查信息明細表》（附件12）,，并傳遞至出口企業(yè)主管國稅機關(guān)的征稅部門：

（一）按月統(tǒng)計并傳遞放棄出口退（免）稅選擇適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè),、小規(guī)模納稅人以及符合其他按規(guī)定適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)的出口信息,。

（二）按月統(tǒng)計并傳遞放棄出口免稅選擇適用出口征稅政策的出口企業(yè)的出口信息,。

（三）按月統(tǒng)計并傳遞取消出口退（免）稅的出口貨物信息,。

（四）在審核或檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)其他適用出口免稅或征 — 44 — 稅政策出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起5個工作日內(nèi)統(tǒng)計,、傳遞有關(guān)信息,。

（五）其他待核查適用出口免稅或征稅政策的出口貨物信息，應(yīng)于每年4月30日前統(tǒng)計和傳遞,。

（六）因出口信息傳遞滯后等原因,，未能在4月30日前進行信息統(tǒng)計和傳遞的，應(yīng)在接收到該信息的次月,，與當月應(yīng)傳遞的出口免稅待核查信息一并進行傳遞,。

第四十五條 申報受理崗受理出口企業(yè)提交的《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》和《放棄適用增值稅零稅率聲明》，核對無誤的,，應(yīng)將電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng),，當場將受理結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第十章 出口退（免）稅證明管理

第四十六條 申報受理崗應(yīng)參照按本規(guī)范第十七條,、第十八條的流程,，受理出口企業(yè)申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，可以當場辦結(jié)的,，不再出具受理通知,。

— 45 — 第四十七條對申報受理崗轉(zhuǎn)來的申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，審核崗按以下要求進行審核：

（一）辦理《委托出口貨物證明》時,，通過審核系統(tǒng)核對出口貨物是否屬于應(yīng)出具證明的范圍,。

（二）辦理《代理出口貨物證明》時，審核以下內(nèi)容： 1.審核系統(tǒng)提示出口貨物屬于國家取消出口退稅貨物的,，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供《委托出口貨物證明》,。

2.通過審核系統(tǒng)對審出口企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報關(guān)單、《委托出口貨物證明》上的相關(guān)內(nèi)容是否相符,，對審不符的,應(yīng)核對《代理出口貨物證明申請表》《委托出口貨物證明》上的出口數(shù)量,、金額與代理出口協(xié)議上的相關(guān)內(nèi)容是否一致。

3．審核系統(tǒng)提示受托方正在或曾經(jīng)被國稅機關(guān)停止出口退（免）稅的,，應(yīng)核對代理出口業(yè)務(wù)是否發(fā)生在其被停止出口退（免）稅資格期間,，如是，則按規(guī)定不予出具證明,。

（三）辦理《代理進口貨物證明》的,，應(yīng)核對進口貨物報關(guān)單是否為加工貿(mào)易專用聯(lián)；進口貨物報關(guān)單上的“備案號”與加 — 46 — 工貿(mào)易手冊的編號是否一致,；申請表的內(nèi)容與代理進口協(xié)議,、進口貨物報關(guān)單是否一致,。

（四）辦理《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.通過審核系統(tǒng)核對申請表中擬退運貨物的數(shù)量,、計稅金額是否小于等于原出口數(shù)量,、計稅金額。

2.擬退運貨物適用免抵退稅計算方法的,，通過審核系統(tǒng)核對申請表的“沖減所屬期”是否未超過退運發(fā)生月份的次月,。

3.擬退運貨物適用免退稅計算方法且屬已辦理免退稅的，核對稅收通用繳款書的預算科目,、預算級次,、稅額等項目是否正確，國庫（銀行）印章是否齊全,。

（五）辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的,，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.發(fā)現(xiàn)存在按規(guī)定不予出具證明情形的，不予出具并退回申報受理崗,。

2.對屬于原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,、已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷等實際發(fā)生內(nèi)銷的申請，— 47 — 核對申請表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量是否小于等于內(nèi)銷銷貨發(fā)票上的數(shù)量,，申請表可抵扣稅額的計算是否正確,。

3.對屬于視同內(nèi)銷貨物征稅的申請，核對申請表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量與視同內(nèi)銷貨物征稅的出口數(shù)量是否一致,，申請表可抵扣稅額和記賬憑證銷項稅額的計算是否正確,。

（六）辦理《中標證明通知書》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.通過審核系統(tǒng)核對中標機電產(chǎn)品是否屬于規(guī)定范圍,；中標設(shè)備中是否有《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品,。

2.核對貸款機構(gòu)是否屬于規(guī)定范圍。

3.中標設(shè)備清單表中數(shù)量,、總價的合計數(shù)與中標證明通知書相關(guān)內(nèi)容是否一致,。

4.對屬于外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品的，核對招標機構(gòu)對分包合同出具的驗證證明,；對貸款項目中屬于聯(lián)合體中標的,，核對招標機構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點,，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提 — 48 — 示疑點但經(jīng)核對紙質(zhì)憑證,、資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復審崗,。

第四十八條

復審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的審核通過的出口退（免）稅相關(guān)證明申請進行復審,，復審通過的，簽署核準意見,，傳遞至申報受理崗,，由申報受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明,；復審不通過的，簽署不予核準意見,，退回至審核崗,，由審核崗退回至申報受理崗。

申報受理崗應(yīng)在出具《中標證明通知書》之后的3個工作日內(nèi)將第二聯(lián)傳遞給綜合管理崗,，由其郵寄給中標企業(yè)所在地國稅機關(guān),，并傳遞相關(guān)電子信息,。

第四十九條 綜合管理崗應(yīng)于每月初的5個工作日內(nèi),，在審核系統(tǒng)中對上月已開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》所對應(yīng)的稅收通用繳款書，核查其上解信息,，補稅金額的有關(guān)情況,。

第五十條 申報受理崗受理出口企業(yè)補辦和作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的申請，按以下要求辦理：

（一）補辦證明的,，應(yīng)在審核系統(tǒng)核對丟失證明種類,、原證

— 49 — 明編號無誤后，當場重新出具,。重新出具的證明需注明“補辦,，原xxx號證明未使用過的，方可使用本證明辦理相關(guān)業(yè)務(wù)”字樣,。

（二）作廢證明的,，通過審核系統(tǒng)作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù)，并在原出具的紙質(zhì)證明全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記,，同時傳遞已作廢證明的電子信息,。使用證明的國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)已作廢證明的電子信息進行相應(yīng)的處理。

作廢證明后出口企業(yè)申請需重新出具的,，申報受理崗受理申請資料后,，相關(guān)崗位按本規(guī)范第四十七條、第四十八條處理,。

（三）出口企業(yè)丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》需補辦,，或出口企業(yè)認為《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》出具有誤需作廢的，申報受理崗應(yīng)核對出口企業(yè)是否按規(guī)定提供其主管國稅機關(guān)征稅部門出具的未使用原證明申報抵扣稅款的證明,。

第十一章 出口退（免）稅風險管理

第五十一條 國稅機關(guān)應(yīng)以風險管理為導向,，以信息平臺為依 — 50 —

增值稅出口退免稅政策篇五

免抵退稅的賬務(wù)處理

目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免,、抵,、退”稅管理辦法。稅法上,，對“免,、抵,、退”稅辦法有三步處理公式：

一是，當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

二是,，免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

三是,，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額。

會計上,，實行“免,、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法,。

一是,，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,，免抵稅額=免抵退稅額,，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時,，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

二是,，應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額,，對于未抵頂完的進項稅額,，不做會計分錄;當留抵稅額大于“免、抵,、退”稅額時,，可全部退稅，免抵稅額為0,。此時,，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

三是，應(yīng)納稅額為負數(shù),，即期末有留抵稅額,，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額小于“免,、抵,、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額,，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額,。此時，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補貼款

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

通過以上三種情況的分析與處理可看出,，如果不計算出“免抵稅額”,，會計處理上將無法平衡。下面舉例說明：

某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售,。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物,，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅),，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元,。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%,，退稅率15%,，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.外購原輔材料、備件,、能源等,，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額)850000

貸：銀行存款5850000

2.產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入24000000

3.產(chǎn)品內(nèi)銷時,，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000

4.月末,，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48萬元,。

借：主營業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)480000

5.計算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元,。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6.實際繳納時,。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元,，其他不變,，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

5.計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額,。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-2400×(17%-15%)〕=-46萬元,。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元,，不需作會計分錄,。

6.計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬元,。當期期末留抵稅額46萬元<當期免抵退稅額360萬元時,，當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=46萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=360-46=314萬元,。

借：應(yīng)收補貼款 460000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)3140000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)3600000

7.收到退稅款時,，分錄為：

借：銀行存款 460000

貸：應(yīng)收補貼款460000

依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為494萬元,，其他不變,，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下：

5.計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔494+5-2400×(17%-15%)〕=-400萬元,，不需作會計分錄,。

6.計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬元,。當期期末留抵稅額400萬元>當期免抵退稅額360萬元時,，當期應(yīng)退稅額=當期免抵稅額=360萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=360-360=0萬元,。

借：應(yīng)收補貼款 3600000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)3600000

7.收到退稅款時,，分錄為：

借：銀行存款 3600000

貸：應(yīng)收補貼款3600000

留抵稅額、應(yīng)退稅額,、免抵退稅額,、免抵稅額之間是什么關(guān)系?

這些名詞只是一個稱呼，只有具體的弄清楚它的內(nèi)涵才能理解,。

“免,、抵、退”稅公式的思路如下：

1.先將因為退稅率低于征稅率而不得在當期抵扣或退稅的進項稅額從全部進項稅額中剔除;

2.計算內(nèi)銷貨物的銷項稅額,，但對出口貨物的銷售額不計算銷項稅額,，并以剔除后的當期進項稅額去抵扣內(nèi)銷貨物的銷項稅額，如果抵扣完的,，則不予退稅并可能還要繳稅;如果未抵扣完的,，則不予退稅，其未抵扣完的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。

3.只有在出現(xiàn)進項稅額未抵扣完的情形下,，才準予退稅;

4.在實際計算退稅額時，應(yīng)先計算出一個退稅的限額(免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額),，然后將未抵扣完的進項稅額與此限額相比較,，最后，以相對較小的數(shù)額為退稅額,。

我們再來看公式的具體計算順序：

⑴免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

⑵當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

⑶當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

當應(yīng)納稅額>0的時候,，就應(yīng)當繳納增值稅，不能退稅,。

當應(yīng)納稅額<0的時候,，繼續(xù)以下的計算：

⑷免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

⑸免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

⑹當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

⑺當期末留抵稅額≥當期免抵退稅額,，則：

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

留在下期可以抵扣的進項稅額=當期末留抵稅額-當期免抵退稅額

(當期末留抵稅額就是應(yīng)納稅額為負數(shù)的數(shù)額,。)

按照老師的分錄，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)公式中的當期免抵稅額的期末余額是只增不減的,，那么這個科目就永遠這樣掛著嗎?

是的,。這個科目就永遠這樣掛著

當期應(yīng)納稅額<0，且當期期末留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額，當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額,，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額,。這時，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)特別注意,。雖然企業(yè)當期沒有實際繳納增值稅,，但根據(jù)財稅[2005]25號文件的規(guī)定，企業(yè)仍要按當期的免抵稅額計算繳納城建稅和教育費附加,。因為,，在這種情況下，企業(yè)用生產(chǎn)出口貨物所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減了內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅,，使當期實際應(yīng)納增值稅變小,，甚至變?yōu)樨撝担瑢嶋H意義上這部分出口貨物進項稅已納的城建稅和教育費附加被退還了,。所以,，用免抵退稅方法計算應(yīng)納增值稅的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補繳這部分免抵稅額應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

免稅進口材料具體是免哪些稅 ?

免稅進口料件,，是免進口環(huán)節(jié)的增值稅,、消費稅、關(guān)稅

某企業(yè)一批進料加工復出口貨物,，折合人民幣20萬元,，超期9天一直未向退稅部門申報退稅，該批貨物征收率未17%,，退稅率未13%，則企業(yè)該怎樣處理該事項

稅法規(guī)定,，超期的情況,，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外,，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅是申報并計提銷項稅額,。