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銀川市出口退免稅政策解讀篇一

一,、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后,、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）,、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記,、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù),。

對(duì)已經(jīng)認(rèn)定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào),；待準(zhǔn)備開展出口業(yè)務(wù)時(shí),，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，請(qǐng)求恢復(fù)報(bào)表鑒定,，進(jìn)行退（免）稅申報(bào),。

二,、申請(qǐng)資料

1,、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份,；

2,、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3,、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件,；

4、出口退稅賬戶申請(qǐng)（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）,；

5,、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6,、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）,；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）,；

8,、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）,；

9、中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（中標(biāo)企業(yè)提供）,；

10,、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11,、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12,、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章,，并注明“與原件一致”字樣,。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶申請(qǐng)》,，按要求填妥并蓋章后,，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后,，收回資料原件,，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。

銀川市出口退免稅政策解讀篇二

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡(jiǎn)介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū),、保稅物流園區(qū),、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū),、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）,、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位,、個(gè)人的貨物,，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策,。

報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位,、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報(bào),。

運(yùn)入保稅區(qū)的貨物,，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人,，境外單位,、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù),，海關(guān)在其全部離境后,，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí),，除分別提供有關(guān)資料外,，還須提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單,。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）,、電力,、燃?xì)猓曂隹谪浳?，適用增值稅退（免）稅政策,。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）,、電力,、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣,，由購(gòu)買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅,。企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的,，企業(yè)不得申報(bào)退稅,。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》,，提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）,；

2．支付水、電,、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）,。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的,，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本,。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù),；同一特殊區(qū)域,、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策,。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅,、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,，增值稅退稅率有調(diào)整的,，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

銀川市出口退免稅政策解讀篇三

五,、出口退（免）稅申報(bào)

（一）小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)

小規(guī)模納稅人應(yīng)于貨物報(bào)關(guān)出口后按月將相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入出口免稅申報(bào)系統(tǒng)（國(guó)稅網(wǎng)站下載）,，通過申報(bào)系統(tǒng)打印免稅核銷申報(bào)表并生成免稅核銷申報(bào)電子數(shù)據(jù)軟盤,，在季度終了后的1－15日內(nèi)(逢節(jié)假日順延)，將該季度內(nèi)各月份的免稅核銷申報(bào)資料一并提供到所屬區(qū),、分局的主管科室申報(bào)出口貨物免稅核銷,。

小規(guī)模納稅人申報(bào)出口貨物免稅核銷時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

1.季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》(一式兩聯(lián)),；

2.季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》(一式兩聯(lián)),；

3.季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表》(復(fù)印件)；

4.季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》(一式兩聯(lián)),；

5.出口發(fā)票,；

6.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；

7.出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù),；(如屬于遠(yuǎn)期收匯的,，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退(免)稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明)；

8.如屬于小規(guī)模納稅人委托出口貨物的,，還需提供代理出口貨物證明,、代理出口協(xié)議(復(fù)印件)；

9.季度內(nèi)各月的免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù),；

10.季度內(nèi)各月的免稅申報(bào)電子數(shù)據(jù),；

11.如屬于出口貨物已到免稅核銷申報(bào)期，而企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)允許延期申報(bào)的,，還需提供經(jīng)審批同意的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》,；

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

（二）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之前,，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù),。

納稅人將出口貨物相關(guān)數(shù)據(jù)錄入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（國(guó)稅網(wǎng)站下載），生成預(yù)申報(bào)軟盤或使用出口退稅遠(yuǎn)程預(yù)審系統(tǒng)向退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào),，預(yù)申報(bào)通過后生成正式申報(bào)軟盤,。納稅人向退稅機(jī)關(guān)提供申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)軟盤及申報(bào)系統(tǒng)打印的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》,、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》進(jìn)行正式退稅申報(bào)時(shí),，需同時(shí)提供以下資料：

1.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)情況表；購(gòu)進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù),；

2.加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）,。

3.加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在210天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)再行提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（深圳市出口企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）,；

4.屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的,，還需提供《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議。

（三）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)

一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn))起90日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù),，退稅申報(bào)期為每月1～15日(逢節(jié)假日順延),，目前實(shí)行隔月申報(bào)（如：1月出口的貨物于3月1日至15日進(jìn)行退稅申報(bào)）。

企業(yè)應(yīng)將各月出口貨物相關(guān)數(shù)據(jù)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（國(guó)稅網(wǎng)站下載）,，生成預(yù)申報(bào)軟盤向退稅部門進(jìn)行預(yù)申報(bào),，預(yù)申報(bào)通過后生成正式申報(bào)軟盤。納稅人向退稅部門提供申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)軟盤及申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報(bào)匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報(bào)明細(xì)表》、經(jīng)征稅部門簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí),，應(yīng)同時(shí)提供以下資料：

1.加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）,；

2.企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

3.《出口收匯核銷單》（出口退稅專用）或中遠(yuǎn)期收匯證明（深圳市出口企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）,；

4.屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供《代理出口貨物證明》,；

5.有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需填報(bào)：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》,、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》,、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

溫馨提示：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物后90天到期之日超過了當(dāng)月免抵退申報(bào)期（到期當(dāng)月1-15日）的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按視同內(nèi)銷貨物予以征稅,，但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月免抵退申報(bào)期（即次月1日到15日）內(nèi)申報(bào)退稅。

如何辦理出口退稅登記與認(rèn)定,？

出口貨物退(免)稅,，是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅),。根據(jù)《出口退(免)稅管理辦法》規(guī)定：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè),，出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外,，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后,，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。要想得到出口退稅,，出口退稅登記是企業(yè)辦理出口退稅手續(xù)的第一步,。

一、能夠辦理出口退稅登記的企業(yè)需要具備的條件：

1.必須具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán),，經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記基本條件,。

2.必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,。

3.必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位,，具有法人地位，有完整的會(huì)計(jì)工作體系,，獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表,，并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶，可以對(duì)外辦理購(gòu)銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算,。

二,、申請(qǐng)辦理出口退稅登記前需要辦理的手續(xù)

若沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)就沒有退稅資格,，不能辦理退稅,。只有申請(qǐng)了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，辦理了出口退稅登記,，并取得《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的企業(yè),，才可以申報(bào)出口退稅。北京企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)出口經(jīng)

營(yíng)權(quán)需要到商務(wù)局,、工商,、稅務(wù)、海關(guān),、電子口岸,、外管局、出入境檢驗(yàn)檢疫局等多個(gè)部門辦理注冊(cè)備案登記手續(xù),。

三,、辦理出口退稅登記的程序

已辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的企業(yè)在辦理備案登記后30日內(nèi)，向所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù),。

辦理出口退稅登記手續(xù)的程序：填寫出口退稅登記表,，提交相關(guān)資料，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核,，取得出口退稅登記認(rèn)定表,。

四、辦理出口退稅登記需附送的材料：

①《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》,；

②《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）,；

③國(guó)稅《稅務(wù)登記證》（副本）；

④《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書》或《增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)認(rèn)定書》,；

⑤《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》,；

⑥出口企業(yè)開設(shè)退稅帳戶的帳號(hào)及開戶銀行證明。

北京信嘉科技開發(fā)中心專人專車上門服務(wù),，全程代辦北京企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)出口權(quán)以及出口退稅登記手續(xù),。本公司是經(jīng)北京工商局批準(zhǔn)的正規(guī)專業(yè)企業(yè)注冊(cè)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，已成功幫助多家在京企業(yè)完成進(jìn)出口權(quán)的辦理，并憑借誠(chéng)信,、底價(jià),、特快的服務(wù)準(zhǔn)則受到廣大顧客的良好贊譽(yù)，能切實(shí)幫助您省錢,、省時(shí),、省力，歡迎來人來電咨詢,。

銀川市出口退免稅政策解讀篇四

免抵退稅的賬務(wù)處理

目前,，我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵,、退”稅管理辦法,。稅法上，對(duì)“免,、抵,、退”稅辦法有三步處理公式：

一是，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

二是,，免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

三是,，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

會(huì)計(jì)上,，實(shí)行“免,、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法,。

一是,，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,，免抵稅額=免抵退稅額,，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)。此時(shí),，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

二是,，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額,，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于“免、抵,、退”稅額時(shí),，可全部退稅，免抵稅額為0,。此時(shí),，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

三是,，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額,，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于“免,、抵,、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額,，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額,。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

通過以上三種情況的分析與處理可看出,，如果不計(jì)算出“免抵稅額”,，會(huì)計(jì)處理上將無(wú)法平衡。下面舉例說明：

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售,。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元,，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元(不含稅),，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元,，增值稅稅率17%,，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.外購(gòu)原輔材料,、備件,、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000

貸：銀行存款5850000

2.產(chǎn)品外銷時(shí),，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000000

3.產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí),，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000

4.月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額,。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48萬(wàn)元,。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000

5.計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬(wàn)元,。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6.實(shí)際繳納時(shí),。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元,，其他不變,，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額,。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-2400×(17%-15%)〕=-46萬(wàn)元,。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元，不需作會(huì)計(jì)分錄,。

6.計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額,。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬(wàn)元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元<當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí),，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46萬(wàn)元,，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314萬(wàn)元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)3140000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)3600000

7.收到退稅款時(shí),，分錄為：

借：銀行存款 460000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款460000

依上例,，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為494萬(wàn)元，其他不變,，則1至4步分錄同上,，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下：

5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔494+5-2400×(17%-15%)〕=-400萬(wàn)元,，不需作會(huì)計(jì)分錄,。

6.計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬(wàn)元,。當(dāng)期期末留抵稅額400萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí),，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額=360萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-360=0萬(wàn)元,。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 3600000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)3600000

7.收到退稅款時(shí),，分錄為：

借：銀行存款 3600000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款3600000

留抵稅額、應(yīng)退稅額,、免抵退稅額,、免抵稅額之間是什么關(guān)系?

這些名詞只是一個(gè)稱呼，只有具體的弄清楚它的內(nèi)涵才能理解,。

“免,、抵、退”稅公式的思路如下：

1.先將因?yàn)橥硕惵实陀谡鞫惵识坏迷诋?dāng)期抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除;

2.計(jì)算內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額,，但對(duì)出口貨物的銷售額不計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，并以剔除后的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額去抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，如果抵扣完的,，則不予退稅并可能還要繳稅;如果未抵扣完的,，則不予退稅，其未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。

3.只有在出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完的情形下,，才準(zhǔn)予退稅;

4.在實(shí)際計(jì)算退稅額時(shí)，應(yīng)先計(jì)算出一個(gè)退稅的限額(免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額),，然后將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額與此限額相比較,，最后,，以相對(duì)較小的數(shù)額為退稅額。

我們?cè)賮砜垂降木唧w計(jì)算順序：

⑴免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

⑵當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

⑶當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

當(dāng)應(yīng)納稅額>0的時(shí)候,，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,，不能退稅。

當(dāng)應(yīng)納稅額<0的時(shí)候,，繼續(xù)以下的計(jì)算：

⑷免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

⑸免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

⑹當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

⑺當(dāng)期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

留在下期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期末留抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額

(當(dāng)期末留抵稅額就是應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的數(shù)額,。)

按照老師的分錄,，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)公式中的當(dāng)期免抵稅額的期末余額是只增不減的，那么這個(gè)科目就永遠(yuǎn)這樣掛著嗎?

是的,。這個(gè)科目就永遠(yuǎn)這樣掛著

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0，且當(dāng)期期末留抵稅額小于或等于當(dāng)期免抵退稅額,，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。這時(shí),，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)特別注意,。雖然企業(yè)當(dāng)期沒有實(shí)際繳納增值稅，但根據(jù)財(cái)稅[2005]25號(hào)文件的規(guī)定,，企業(yè)仍要按當(dāng)期的免抵稅額計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加,。因?yàn)椋谶@種情況下,，企業(yè)用生產(chǎn)出口貨物所耗用的材料和動(dòng)力所包含的進(jìn)項(xiàng)稅去抵減了內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅,，使當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納增值稅變小，甚至變?yōu)樨?fù)值,，實(shí)際意義上這部分出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅已納的城建稅和教育費(fèi)附加被退還了,。所以，用免抵退稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳這部分免抵稅額應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加,。

免稅進(jìn)口材料具體是免哪些稅 ?

免稅進(jìn)口料件,，是免進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅,、關(guān)稅

某企業(yè)一批進(jìn)料加工復(fù)出口貨物,，折合人民幣20萬(wàn)元，超期9天一直未向退稅部門申報(bào)退稅,，該批貨物征收率未17%,，退稅率未13%，則企業(yè)該怎樣處理該事項(xiàng)

稅法規(guī)定,，超期的情況,，除另有規(guī)定者和確有特殊原因,，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅是申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額,。

銀川市出口退免稅政策解讀篇五

全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理

工作規(guī)范（1.1版）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,，以及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,，制定本規(guī)范,。

第二條 負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅機(jī)關(guān)）應(yīng)按本規(guī)范設(shè)置出口退（免）稅管理崗位，并按本規(guī)范的崗位監(jiān)督制約規(guī)定配備人員,。

第三條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用稅務(wù)總局認(rèn)可的出口稅收管理系統(tǒng)等相關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù),。

出口稅收管理系統(tǒng)包括：出口退（免）稅審核系統(tǒng)、出口退（免）稅信息管理系統(tǒng)（以下統(tǒng)一簡(jiǎn)稱審核系統(tǒng)）,，出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱函調(diào)系統(tǒng)）,，電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱傳輸系統(tǒng)），出口退（免）稅宏觀分析及預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱預(yù)警系統(tǒng)）等,。

— 1 — 第四條 對(duì)出口企業(yè)申報(bào)符合規(guī)定的出口退（免）稅,，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)（從受理申報(bào)之日起至將《稅收收入退還書》傳遞至國(guó)庫(kù)之日止）辦結(jié)相關(guān)手續(xù)。

第五條 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅,，原則上由主管征稅的縣（區(qū)）以上國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批,；外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，原則上由地（市）以上國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批,。

省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省國(guó)家稅務(wù)局）可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,，合理調(diào)整出口退（免）稅的審批機(jī)關(guān)。

第六條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅企業(yè)分類管理的規(guī)定實(shí)施分類管理,。

第七條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署,，按照“風(fēng)險(xiǎn)可控、企業(yè)自愿”的原則,，積極推行出口退（免）稅“無(wú)紙化”管理工作,。

第八條 各省國(guó)家稅務(wù)局要建立多部門齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，逐步構(gòu)建和完善“內(nèi)控外防”的防范騙取出口退稅（以下簡(jiǎn)稱騙 — 2 — 稅）體系,。通過簽訂備忘錄,、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項(xiàng)目?jī)?nèi)容,，加大與其他省國(guó)家稅務(wù)局之間以及海關(guān),、外匯管理等外部門的信息交換力度，防范和打擊騙稅違法行為,，保證出口退稅安全,。

第二章 崗位設(shè)置及職責(zé)

第九條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)受理崗,、審核崗、調(diào)查評(píng)估崗,、復(fù)審崗,、核準(zhǔn)崗、預(yù)警分析崗,、綜合管理崗,、信息管理崗和系統(tǒng)維護(hù)崗等崗位。

各省國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況增設(shè)崗位,，調(diào)整崗位設(shè)置部門,。

第十條 崗位設(shè)置及職責(zé)。

（一）申報(bào)受理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門或辦稅服務(wù)廳,，崗位職責(zé)：

1.受理出口退（免）稅各類事項(xiàng),。

— 3 — 2.反饋出口退（免）稅各類事項(xiàng)的辦理結(jié)果。3.辦結(jié)出口退（免）稅即辦事項(xiàng),。

（二）審核崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門,，崗位職責(zé)： 1.審核出口退（免）稅。

2.審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“先退稅后核銷”和進(jìn)料加工核銷,。

3.審核出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷,。4.審核出口退（免）稅備案變更,、備案撤回等需結(jié)清稅款的情況,。

5.出口稅收其他審核工作,。

（三）調(diào)查評(píng)估崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門和稅源管理部門，崗位職責(zé)：

1.調(diào)查出口退（免）稅審核,、預(yù)警分析,、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,、日常管理發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

2.提出出口稅收函調(diào)發(fā)函及復(fù)函結(jié)果處理的意見,。3.出口退（免）稅實(shí)地核查,。

— 4 — 4.出口退（免）稅評(píng)估、抽查和其他日常檢查,。

5.提出暫扣和解除暫扣出口退稅款,、沖抵或補(bǔ)繳已辦理出口退（免）稅款的意見。

6.提出出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評(píng)定,、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評(píng)的意見,。

7.提出適用出口免稅政策、申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料,、實(shí)行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單的意見,。

8.提出向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見,。9.出口稅收其他調(diào)查評(píng)估工作。

（四）復(fù)審崗由進(jìn)出口稅收管理部門負(fù)責(zé)人,，或沒有審批權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管進(jìn)出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,，崗位職責(zé)：

1.復(fù)審出口退（免）稅。

2.確認(rèn)出口退（免）稅疑點(diǎn)的處理,。

3.復(fù)審出口稅收函調(diào)發(fā)函,、復(fù)函（復(fù)審崗為縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）,。

— 5 — 4.復(fù)審暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款,、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款的意見。

5.核準(zhǔn)出口退（免）稅證明,、出口免稅證明及核銷申請(qǐng),。6.核準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的核銷和計(jì)劃分配率的調(diào)整。7.確認(rèn)出口退（免）稅備案變更,、備案撤回等需結(jié)清稅款情況的處理,。

8.復(fù)審出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評(píng)定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評(píng)結(jié)果的意見,。

9.確認(rèn)出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息的調(diào)整,。

10.確認(rèn)適用出口免稅政策、申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料,、實(shí)行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單,。

11.確認(rèn)出口退（免）稅實(shí)地核查、評(píng)估的對(duì)象和結(jié)論,。12.復(fù)審向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見（復(fù)審崗為縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的,，可直接核準(zhǔn)）。

13.出口稅收其他復(fù)審工作,。

（五）核準(zhǔn)崗由有審批權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)擔(dān)任,，經(jīng)局長(zhǎng)授權(quán)可由分管進(jìn)出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.審批出口退（免）稅,。

2.核準(zhǔn)暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款,、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款。

3.核準(zhǔn)出口稅收函調(diào)的發(fā)函,、復(fù)函,。

4.核準(zhǔn)出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評(píng)定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評(píng)結(jié)果,。

5.核準(zhǔn)向稽查部門提供涉嫌騙稅線索,。6.出口稅收其他核準(zhǔn)工作。

（六）預(yù)警分析崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門,，崗位職責(zé)： 1.設(shè)置和完善出口退（免）稅預(yù)警,、評(píng)估指標(biāo)值,，開展預(yù)警分析工作。

2.發(fā)布出口退（免）稅預(yù)警信息,，提出確定評(píng)估對(duì)象的意見,。3.分析出口退（免）稅預(yù)警、評(píng)估和出口稅收函調(diào)等工作情況,，提出調(diào)整出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息的意見,。

— 7 — 4.出口稅收其他預(yù)警分析工作。

（七）綜合管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門和收入規(guī)劃核算部門,，崗位職責(zé)：

1.管理出口退（免）稅計(jì)劃和分析計(jì)劃執(zhí)行情況,。2.開展與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門的對(duì)賬工作。

3.編報(bào)出口退（免）稅報(bào)表,、提供稅收會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù),。4.生成、發(fā)布出口稅收業(yè)務(wù)提醒服務(wù)信息,。5.上報(bào),、傳遞和公開出口稅收綜合管理信息。6.收集整理出口退（免）稅檔案,。

7.開展出口退（免）稅政策的宣傳,、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。8.開具和向國(guó)庫(kù)傳遞稅收收入退還書,、《更正（調(diào)庫(kù)）通知書》,，以及對(duì)國(guó)庫(kù)返回票證的銷號(hào)操作（收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位負(fù)責(zé)）。

9.出口稅收其他綜合管理工作,。

（八）信息管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.維護(hù)出口退（免）稅企業(yè)的管理標(biāo)識(shí),。

— 8 — 2.上傳,、接收和讀入出口稅收相關(guān)的電子信息。3.查詢,、統(tǒng)計(jì),、分析和應(yīng)用出口稅收相關(guān)的電子信息。4.開展與稅源管理,、稽查等部門的出口稅收數(shù)據(jù)交換工作,。5.出口稅收其他信息維護(hù)管理工作。

（九）系統(tǒng)維護(hù)崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)的電子稅務(wù)管理部門（信息中心）,，崗位職責(zé)：

1.升級(jí),、維護(hù)出口稅收管理系統(tǒng)的硬件,。

2.升級(jí)、維護(hù),、備份出口稅收管理系統(tǒng)的軟件及數(shù)據(jù),。3.出口稅收管理系統(tǒng)與綜合征管系統(tǒng),、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版等系統(tǒng)的銜接,。

4.根據(jù)進(jìn)出口稅收管理部門提出的需求提供數(shù)據(jù),。5.向稅務(wù)總局技術(shù)支持部門反映存在的技術(shù)性問題,。6.設(shè)定出口稅收相關(guān)電子信息的清分規(guī)則,。7.出口稅收管理系統(tǒng)其他維護(hù)工作,。第十一條 崗位制約監(jiān)督,。

（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅,，審核崗、— 9 — 調(diào)查評(píng)估崗不允許兼崗,，復(fù)審崗不得兼任上述崗位。

（二）同一工作流程涉及到兩個(gè)及以上崗位的,，不得由同一人完成。

（三）系統(tǒng)維護(hù)崗不得兼任其他崗位,。

（四）綜合管理崗負(fù)責(zé)開具稅收收入退還書的人員不得同時(shí)兼任與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位的對(duì)賬工作,。

（五）各地要建立崗位定期輪換制度,。

第三章 出口退（免）稅備案

第十二條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)的出口退（免）稅備案時(shí),，應(yīng)核對(duì)其提供的備案資料是否符合以下要求：

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料,、憑證齊全，簽字,、印章完整,，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章,；

（二）《出口退（免）稅備案表》與紙質(zhì)資料內(nèi)容相符,；

（三）使用審核系統(tǒng)重點(diǎn)核對(duì)以下內(nèi)容：

— 10 — 1.《出口退（免）稅備案表》上填報(bào)的退稅開戶銀行賬號(hào)應(yīng)屬于稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)之一,；

2.《出口退（免）稅備案表》電子數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與稅務(wù)登記的內(nèi)容相符；

3.屬于提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的出口企業(yè),，其提供的資料應(yīng)符合相關(guān)管理辦法的規(guī)定,。

上述內(nèi)容核對(duì)無(wú)誤的,，申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)中將相關(guān)備案內(nèi)容補(bǔ)充錄入完整后,，將備案數(shù)據(jù)反饋給出口企業(yè),，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)備案手續(xù)，并同時(shí)將備案數(shù)據(jù)傳遞至信息管理崗,。核對(duì)有誤的,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)正的資料或不予受理的原因,。

第十三條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)變更出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí),，變更內(nèi)容按規(guī)定不涉及需結(jié)清出口退（免）稅款的，參照本規(guī)范第十二條要求辦理,。

變更內(nèi)容按規(guī)定需結(jié)清出口退（免）稅款的,，申報(bào)受理崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按

— 11 — 以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的,，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后,，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)變更手續(xù)，將變更數(shù)據(jù)同時(shí)反饋給出口企業(yè)并同時(shí)傳遞至信息管理崗,。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理變更,，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗,，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》（附件1）通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.已申報(bào)出口退（免）稅但尚未辦理完畢的，審核崗,、調(diào)查評(píng)估崗,、復(fù)審崗和核準(zhǔn)崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。

2.已申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口退（免）稅但尚未核銷的,，審核崗,、調(diào)查評(píng)估崗、復(fù)審崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時(shí)辦理核銷手續(xù),。

3.存在未申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)的,，調(diào)查評(píng)估崗按相關(guān)規(guī)定處理。

4.結(jié)清退（免）稅款后,，審核崗在審核系統(tǒng)中對(duì)《出口退（免）— 12 — 稅結(jié)清稅款報(bào)告表》簽署意見,，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，由申報(bào)受理崗參照本條第（一）項(xiàng)要求辦理,。

第十四條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí),，應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢?cè)摮隹谄髽I(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的,，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后,，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)撤回手續(xù),，并在審核系統(tǒng)中將出口企業(yè)的出口退（免）稅備案信息修改為“撤回”。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知,，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理撤回，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗,，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.出口企業(yè)存在本規(guī)范第十三條第（二）項(xiàng)所列情形的,，按相應(yīng)規(guī)定辦理。

2.出口企業(yè)屬于合并,、分立,、改制重組的，審核崗應(yīng)核對(duì)其提供的《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》,，— 13 — 合并,、分立、改制重組企業(yè)決議,、章程,，以及相關(guān)部門批件是否符合規(guī)定。

3.出口企業(yè)聲明放棄退（免）稅款的,，信息管理崗應(yīng)將信息傳遞至稅源管理部門,。

4.出口企業(yè)存在按規(guī)定需追回已辦理的出口退（免）稅款的，按本規(guī)范第三十五條規(guī)定辦理,。

5.出口企業(yè)因涉嫌騙稅被稽查部門立案檢查尚未結(jié)案的,，待結(jié)案后再按規(guī)定處理。

6.結(jié)清出口退（免）稅款后,，審核崗在審核系統(tǒng)中對(duì)《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》簽署意見,，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，由申報(bào)受理崗參照本條第（一）項(xiàng)要求辦理,。

第十五條 信息管理崗在相關(guān)崗位辦結(jié)出口退（免）稅備案事項(xiàng)后,，應(yīng)完成以下工作：

（一）根據(jù)《出口退（免）稅管理標(biāo)識(shí)對(duì)照表》（附件2），在審核系統(tǒng)的備案信息中錄入相應(yīng)的標(biāo)識(shí),。

（二）將新增,、變更和撤回的外貿(mào)企業(yè)備案數(shù)據(jù)通過傳輸系 — 14 — 統(tǒng)上傳至稅務(wù)總局。

第十六條 申報(bào)受理崗受理集團(tuán)公司成員企業(yè)備案事項(xiàng),，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定當(dāng)場(chǎng)辦結(jié),，并于備案辦結(jié)后的3個(gè)工作日內(nèi)，將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至綜合管理崗,。綜合管理崗應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi),，根據(jù)集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)所在地的情況，按以下要求辦理：

（一）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一地（市）的,，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地（市）國(guó)家稅務(wù)局報(bào)備，并同時(shí)抄送集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局,。

（二）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市,，下同）但不在同一地（市）的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)備,，由省國(guó)家稅務(wù)局清分至集團(tuán)公司總部,、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局。

（三）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)不在同一省的,，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至稅務(wù)總局報(bào)備,，由稅務(wù)總局逐級(jí)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局,。

第四章 出口退（免）稅申報(bào)受理和反饋

第十七條 對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅,，申報(bào)受理崗應(yīng)審核其申報(bào)的資料（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，下同）,，是否符合以下要求,，符合要求的，應(yīng)受理該申報(bào),，將申報(bào)的電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng),，通過審核系統(tǒng)向企業(yè)出具受理通知，并將申報(bào)資料傳遞至審核崗,；不符合要求的,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)正的資料或不予受理的原因,。

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料,、憑證齊全，簽字,、印章完整,，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章（對(duì)實(shí)行出口退（免）稅“無(wú)紙化”管理的出口企業(yè)不核對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容）；

（二）電子數(shù)據(jù)齊全,、有效,，且是經(jīng)過預(yù)審核后生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

第十八條 申報(bào)受理崗對(duì)各崗位轉(zhuǎn)來出口退（免）稅辦理結(jié)果,，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具相應(yīng)的稅務(wù)文書向出口企業(yè)反饋,。

第十九條 對(duì)實(shí)行出口退（免）稅“無(wú)紙化”管理的出口企 — 16 — 業(yè)，通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)申報(bào)的出口退（免）稅,，申報(bào)受理崗應(yīng)及時(shí)將電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審核系統(tǒng),，并按以下要求辦理：

（一）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核無(wú)誤的,，在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)向出口企業(yè)發(fā)送受理通知，并將電子數(shù)據(jù)傳遞至審核崗,。

（二）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核有誤的,，在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)向出口企業(yè)發(fā)送不予受理通知，并一次性告知不予受理的原因,。

（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)受理出口企業(yè)申請(qǐng)的出口退（免）稅事項(xiàng),，在按規(guī)定辦結(jié)后，可通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)將結(jié)果反饋給出口企業(yè),。

第五章 出口退（免）稅審核

第二十條 對(duì)申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅申報(bào),，審核崗應(yīng)使用審核系統(tǒng)審核以下內(nèi)容（如果是有紙化申報(bào)則首先審核出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與其提供的紙質(zhì)申報(bào)表的匹配性）：

（一）出口企業(yè)或供貨企業(yè)是否涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息；

（二）確認(rèn)出口退（免）稅企業(yè)在分類管理中對(duì)應(yīng)的類別,；

（三）出口企業(yè)申報(bào)的“業(yè)務(wù)類型”是否與出口退（免）稅備案的標(biāo)識(shí)相符,；

（四）出口退稅率適用是否準(zhǔn)確；

（五）出口企業(yè)是否首次申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù),；

（六）申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》與《免抵退稅匯總申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致,；《免抵退稅匯總申報(bào)表》與《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》與《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致,；

（七）申報(bào)的出口數(shù)據(jù),，和審核系統(tǒng)中與其對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致,，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍,；

（八）申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅）專用繳款書,、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（九）申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù),，和審核系統(tǒng)中與其對(duì)應(yīng)的出口貨物 — 18 — 報(bào)關(guān)單,、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否匹配，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍,；

（十）其他審核系統(tǒng)審核的內(nèi)容,。

第二十一條 經(jīng)審核，出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn)的,，審核崗應(yīng)傳遞至復(fù)審崗復(fù)審,。審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)按本規(guī)范第二十二條至第二十五條的規(guī)定核對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的相關(guān)資料,，經(jīng)核對(duì)可以排除疑點(diǎn)的,，在審核系統(tǒng)中簽署同意通過的意見并將審核結(jié)果傳遞至復(fù)審崗；經(jīng)核對(duì)無(wú)法排除疑點(diǎn)的,，應(yīng)填寫《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》（附件3）,，連同有關(guān)資料傳遞至調(diào)查評(píng)估崗,。

對(duì)一類出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，審核系統(tǒng)未提示涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息的,，應(yīng)直接傳遞至核準(zhǔn)崗,。同時(shí)，對(duì)該批出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)按相關(guān)審核規(guī)定處理,。

第二十二條 審核崗對(duì)審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的出口退（免）稅申報(bào)，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）免退稅申報(bào),。

— 19 — 1.出口貨物報(bào)關(guān)單（包括出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息,，下同）的商品名稱與增值稅專用發(fā)票的商品名稱不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的情況說明,，判斷不一致原因是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品或?qū)儆谄渌麘?yīng)當(dāng)相符的情形,。

2.出口貨物報(bào)關(guān)單的計(jì)量單位及數(shù)量與增值稅專用發(fā)票的計(jì)量單位及數(shù)量不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位折算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折算,，確認(rèn)是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品,。

3.出口企業(yè)使用非增值稅發(fā)票升級(jí)版開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的，需審核增值稅專用發(fā)票的商品名稱,、計(jì)量單位,、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

4.出口企業(yè)使用海關(guān)進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅）專用繳款書,、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單申報(bào)退稅的,，應(yīng)核對(duì)繳款書與出口貨物報(bào)關(guān)單的商品代碼、商品名稱,、數(shù)量,、計(jì)量單位是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號(hào)導(dǎo)致進(jìn)口、出口商品代碼不符的,，視同相符）,。

5.出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文 — 20 — 庫(kù)中的商品代碼不符但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼,、名稱,、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口日期之間調(diào)整商品代碼的情形,。

6.出口企業(yè)申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)提供的增值稅專用發(fā)票上的銷貨單位與加工貿(mào)易手冊(cè)注明的加工單位不符的,，應(yīng)核對(duì)增值稅專用發(fā)票的銷貨單位是否與企業(yè)申報(bào)的海關(guān)書面證明內(nèi)容相符。

（二）免抵退稅申報(bào),。

1.出口企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)的離岸價(jià)與出口發(fā)票離岸價(jià)一致,，但與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單或《代理出口貨物證明》的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》等相關(guān)資料確定其是否合理,。

2.出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文庫(kù)中的商品代碼不符,，但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的,，應(yīng)核對(duì)企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱,、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》是否準(zhǔn)確,，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口

— 21 — 日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

（三）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào),。

1.對(duì)審核系統(tǒng)抽取的國(guó)際運(yùn)輸,、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)記錄，核對(duì)以下內(nèi)容：

（1）是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍,。（2）申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報(bào)記錄所對(duì)應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國(guó)際運(yùn)輸,、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入。

（3）采用期租,、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的,，核對(duì)其合同或協(xié)議，申報(bào)退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定,。

2．提供航天運(yùn)輸服務(wù)的,，核對(duì)企業(yè)所申報(bào)的航天運(yùn)輸服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍；屬于企業(yè)外購(gòu)航天器,、相關(guān)貨物以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的,，還應(yīng)核對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物服務(wù)成本是否已確認(rèn)對(duì)應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物服務(wù)名稱與合同或合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致,；屬于在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨 — 22 — 物的,，應(yīng)核對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物成本是否已經(jīng)確認(rèn)相應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物名稱與合同或合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致,。

3.提供研發(fā)服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的,，核對(duì)以下內(nèi)容：

（1）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定。

（2）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對(duì)方是否為境外單位,。

（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位,。對(duì)跨國(guó)公司的成員公司申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收款憑證是銀行出具給跨國(guó)公司資金集中運(yùn)營(yíng)（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充提供中國(guó)人民銀行或國(guó)家外匯管理局的批準(zhǔn)文件，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合相關(guān)規(guī)

— 23 — 定,。

（4）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額,；大于收款金額的，應(yīng)核對(duì)企業(yè)補(bǔ)充提供的書面說明材料及相應(yīng)的證明材料是否合理,。

（5）外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)出口的,，除應(yīng)符合上述規(guī)定外，其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng),。

第二十三條 審核崗對(duì)審核系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù),，除按本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)按以下要求審核出口企業(yè)提供的相關(guān)資料：

（一）向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料,，應(yīng)核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號(hào),。

（二）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的，應(yīng)核對(duì)銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā) — 24 — 票（生產(chǎn)企業(yè)提供）,、購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)提供）記載的貨物名稱、計(jì)量單位,、數(shù)量與中標(biāo)證明通知書,、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱,、計(jì)量單位,、數(shù)量是否相符。

申報(bào)退稅的機(jī)電產(chǎn)品,，如屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》范圍,，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。

（三）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物,，應(yīng)核對(duì)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱相符,；申報(bào)表“備注”欄填寫的購(gòu)貨企業(yè)名稱與普通發(fā)票、購(gòu)銷合同上記載的購(gòu)貨企業(yè)名稱是否相符,。

（四）銷售給外輪,、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，應(yīng)核對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書與出口發(fā)票的貨物名稱,、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符,；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪,、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名。

（五）生產(chǎn)并銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品,，應(yīng)核對(duì)企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱,、計(jì)量單

— 25 — 位、數(shù)量,、金額是否相符,；送貨清單是否有國(guó)際航班乘務(wù)長(zhǎng)簽名,；配餐計(jì)劃表與送貨清單上記載的航班號(hào)是否相符；航班號(hào)是否為國(guó)際航班,。

（六）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容： 1.出口貨物報(bào)關(guān)單、對(duì)外修理修配合同,、出口發(fā)票的貨物名稱,、計(jì)量單位、數(shù)量,、金額是否相符,。

2.對(duì)飛機(jī)維修企業(yè)，應(yīng)核對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》是否分別申報(bào)國(guó)內(nèi),、國(guó)外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，未分別申報(bào)或者申報(bào)不準(zhǔn)確的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定,；同時(shí),，應(yīng)核對(duì)維修工作單、出口貨物報(bào)關(guān)單,、出口發(fā)票的貨物名稱,、計(jì)量單位、數(shù)量,、金額是否相符,。

3.對(duì)外修理修配的船舶，應(yīng)核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱是否與修理修配合同上的修理船舶名稱相符,。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物,，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：

— 26 — 1.用消費(fèi)稅專用繳款書或分割單,、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書申報(bào)退稅的,，其貨物名稱、計(jì)量單位,、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單的相關(guān)內(nèi)容是否相符,。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱,、計(jì)量單位是否與企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)相符,。

（八）出口已使用過的設(shè)備，應(yīng)審核設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否有主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門出具的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明,；計(jì)稅依據(jù)是否與《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》中的折余價(jià)值一致,。

（九）為國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的，應(yīng)核對(duì)維修單據(jù)是否有航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵,、退稅申報(bào)明細(xì)表》“備注”欄的國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號(hào)（船名）是否與維修合同,、出口發(fā)票,、國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字確認(rèn)的維修單據(jù)相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱是否相符,。

（十）用于境外投資的出口貨物,，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（十一）對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物,，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否有對(duì)外承包工程合同,；屬于分包的，是否有分包合同（協(xié)議）,，是否由承接分包的出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅,。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，應(yīng)核對(duì)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》上的付款憑證號(hào)碼是否與支付水,、電,、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證號(hào)一致；銀行結(jié)算憑證復(fù)印件是否與原件相符,。

（十三）通過保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)報(bào)關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)核對(duì)出口貨物備案清單的出口日期是否超過規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期限;備案清單的商品代碼,、商品名稱,、計(jì)量單位、數(shù)量,、金額等內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符,。

（十四）屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函調(diào)查,。

（十五）審核崗應(yīng)及時(shí)將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書及非外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票有關(guān)項(xiàng)目傳遞給信息管理崗,，由信息管理崗?fù)ㄟ^傳輸系統(tǒng)上傳信息。

第二十四條 審核崗對(duì)生產(chǎn)企業(yè)“先退稅后核銷”業(yè)務(wù),，除按 — 28 — 本規(guī)范第二十二條的要求審核外,，還應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的相關(guān)資料按以下要求進(jìn)行審核：

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來是否從未發(fā)生逃稅、騙稅,、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。

（二）出口合同內(nèi)容是否符合“先退稅后核銷”相關(guān)要求,。（僅在每個(gè)合同首次申報(bào)時(shí)審核）

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)方式是否屬于按完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。（僅在每年首次申報(bào)時(shí)審核）

第二十五條 審核崗對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收匯憑證，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

（一）使用審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取、核對(duì)《出口貨物收匯申報(bào)表》上填寫的收匯日期,、金融機(jī)構(gòu)代碼,、銀行業(yè)務(wù)編號(hào)等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。

（二）報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》的,，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料,，《出口貨物不能收匯申報(bào)表》與證明材料

— 29 — 對(duì)應(yīng)內(nèi)容是否相符。

第二十六條 企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的,，審核崗簽署不通過的原因及處理意見,，退回申報(bào)受理崗。

第二十七條 調(diào)查評(píng)估崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點(diǎn)內(nèi)容,，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料,、要求出口企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函,、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí),，核實(shí)工作完成后，應(yīng)在《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》上填寫核實(shí)結(jié)論和處理意見并傳遞至復(fù)審崗,。

對(duì)四類生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的退（免）稅,，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)在其每年首次申報(bào)時(shí),，采用實(shí)地核查方式核實(shí)其生產(chǎn)能力,、納稅等有關(guān)情況；出口貨物屬于外購(gòu)或視同自產(chǎn)貨物的,，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進(jìn)行核查,。

第二十八條 復(fù)審崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的,，簽署復(fù)審?fù)ㄟ^的意見,，傳遞至核準(zhǔn)崗；復(fù)審不通過的,，簽署復(fù)審不通過的意見,，退回審核崗。

對(duì)調(diào)查評(píng)估崗轉(zhuǎn)來的《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》,，復(fù)審崗應(yīng)對(duì) — 30 — 調(diào)查評(píng)估崗提出的處理意見進(jìn)行確認(rèn),，確認(rèn)同意的，簽署同意意見,，傳遞至審核崗,，審核崗按照復(fù)審崗的確認(rèn)意見完成審核；確認(rèn)不同意的,，簽署不同意的意見,，退回調(diào)查評(píng)估崗進(jìn)一步核實(shí),。

第二十九條 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率備案及核銷申請(qǐng)，應(yīng)按以下要求審核,、辦理：

（一）首次申報(bào)《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》的,，申報(bào)受理崗應(yīng)核對(duì)備案表中填報(bào)的進(jìn)料加工備案計(jì)劃分配率，與企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案,。

（二）申請(qǐng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷的,，應(yīng)按以下要求審核、辦理： 1.申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)）核銷數(shù)據(jù)”,，以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn),、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)和《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，交生產(chǎn)企業(yè)確認(rèn),。

2.生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)相符”意見的,，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗。審核崗在審核系統(tǒng)對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷,，并將生成的《生產(chǎn)

— 31 — 企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》傳遞至復(fù)審崗核準(zhǔn)后,，由申報(bào)受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè)。

3.生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)不相符”意見的,，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料一并傳遞給審核崗,。

審核崗對(duì)其申報(bào)的《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口貨物報(bào)關(guān)單）》的內(nèi)容，核對(duì)無(wú)誤后在審核系統(tǒng)重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》,，傳遞至申報(bào)受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)再次進(jìn)行確認(rèn),。

（三）申請(qǐng)調(diào)整計(jì)劃分配率的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗,，由審核崗核對(duì)生產(chǎn)企業(yè)提供的本預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率無(wú)誤及書面理由合理后,，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)后傳遞至申報(bào)受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)。計(jì)劃分配率有誤或書面理由不合理的,，審核崗將申報(bào)資料退回申報(bào)受理崗返還給生產(chǎn)企業(yè)。

第六章 出口退（免）稅審批

— 32 — 第三十條

對(duì)審核崗或復(fù)審崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果（準(zhǔn)予退稅或不予退稅）,，核準(zhǔn)崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)進(jìn)行審批并簽署意見,，并在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的方式對(duì)準(zhǔn)予辦理退稅和免抵調(diào)庫(kù)的數(shù)額進(jìn)行核準(zhǔn)。

審核系統(tǒng)提供的核準(zhǔn)方式包括全額核準(zhǔn),、差額核準(zhǔn),、等比核準(zhǔn)、不予核準(zhǔn),、撤銷核準(zhǔn),、批量核準(zhǔn)等。核準(zhǔn)崗應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)扣減的出口退（免）稅額已扣減后,，再對(duì)準(zhǔn)予辦理退庫(kù)和免抵調(diào)庫(kù)的稅額進(jìn)行核準(zhǔn),。

第三十一條 經(jīng)審批準(zhǔn)予辦理出口退（免）稅的,，申報(bào)受理崗應(yīng)將審核系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件4）或經(jīng)審核確認(rèn)的《免抵退稅申報(bào)匯總表》反饋給出口企業(yè)；經(jīng)審批不予辦理出口退（免）稅的,，申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)出具通知,，反饋給出口企業(yè)。

第七章 出口退（免）稅退庫(kù),、調(diào)庫(kù)

第三十二條 出口退（免）稅退庫(kù),、調(diào)庫(kù)實(shí)行計(jì)劃管理。各級(jí)

— 33 — 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行計(jì)劃的測(cè)算,、分配和執(zhí)行情況上報(bào)等工作：

（一）綜合管理崗負(fù)責(zé)測(cè)算本地區(qū)出口退（免）稅計(jì)劃需求,，上報(bào)上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每年12月10日前將次年出口退（免）稅計(jì)劃測(cè)算情況匯總后上報(bào)稅務(wù)總局,。

（二）各省國(guó)家稅務(wù)局以及各地（市）國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的出口退（免）稅計(jì)劃需求進(jìn)行分析測(cè)算,，及時(shí)下達(dá)出口退（免）稅計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整,。

（三）綜合管理崗應(yīng)將上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)下達(dá)的出口退（免）稅計(jì)劃及時(shí)錄入審核系統(tǒng),。國(guó)稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)辦理退（免）稅，不得超計(jì)劃辦理退（免）稅,，退稅計(jì)劃和免抵調(diào)庫(kù)計(jì)劃不得混淆使用,。

（四）各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)分別于每年9月5日前和12月5日前將當(dāng)年出口退（免）稅計(jì)劃的執(zhí)行情況上報(bào)稅務(wù)總局。

（五）在出口退稅計(jì)劃內(nèi),，國(guó)稅機(jī)關(guān)可優(yōu)先為一類出口企業(yè)辦理退庫(kù)手續(xù),。

— 34 — 第三十三條 綜合管理崗應(yīng)按照核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)的數(shù)額辦理出口退（免）稅退庫(kù)和免抵調(diào)庫(kù)。退庫(kù),、調(diào)庫(kù)可采用向國(guó)庫(kù)傳遞《稅收收入退還書》,、《更正（調(diào)庫(kù)）通知書》的退庫(kù)、調(diào)庫(kù)方式,，也可采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子憑證的電子退庫(kù),、調(diào)庫(kù)方式。退庫(kù),、調(diào)庫(kù)的辦理需符合以下規(guī)定,，具體操作方式可由各省國(guó)家稅務(wù)局明確。

（一）收入規(guī)劃核算部門的綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng),、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng),，按規(guī)定進(jìn)行免抵調(diào)庫(kù)操作，并通過上述系統(tǒng)開具《更正（調(diào)庫(kù)）通知書》和調(diào)庫(kù)銷號(hào)后,，將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至審核系統(tǒng),。

（二）國(guó)稅機(jī)關(guān)可選擇在審核系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具稅收收入退還書,開具時(shí)均不允許人工錄入或修改,。

在審核系統(tǒng)開具的,，綜合管理崗應(yīng)在退庫(kù)銷號(hào)后將相關(guān)信息傳遞至綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng),。

在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具的，綜合 — 35 — 管理崗應(yīng)在接收到開票,、銷號(hào)信息后,，在審核系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)開票、銷號(hào)標(biāo)志,。

（三）綜合管理崗應(yīng)在開具《稅收收入退還書》后的2個(gè)工作日內(nèi),，將其送交國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)，并在收到國(guó)庫(kù)返回的退庫(kù)憑證相應(yīng)聯(lián)次后的1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行銷號(hào)處理,。

第三十四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定建立和完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制,，加強(qiáng)出口退（免）稅退庫(kù)、免抵調(diào)庫(kù)管理,。綜合管理崗應(yīng)于每月5日前在審核系統(tǒng)生成《出口退（免）稅退庫(kù)數(shù)據(jù)監(jiān)控表》（附件5）,，并與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)辦理退庫(kù)數(shù)據(jù)不一致的,，要及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理,。

第三十五條 國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定應(yīng)追回已退（免）稅款的，或按規(guī)定應(yīng)由出口企業(yè)補(bǔ)繳已退（免）稅款的,，按照以下要求處理：

（一）應(yīng)追回已退（免）稅款的,，由調(diào)查評(píng)估崗或預(yù)警分析崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)填制《應(yīng)追回已退（免）稅款明細(xì)表》（附件6），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審,、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后,，對(duì)已退（免）稅款進(jìn)行沖抵或由出口企業(yè)補(bǔ)繳稅款。

（二）應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款的,，綜合管理崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)出具書面通知,，由申報(bào)受理崗?fù)ㄖ隹谄髽I(yè)按照原退庫(kù)預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次將稅款補(bǔ)繳入庫(kù),。

（三）出口企業(yè)繳納稅款后,，綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，以及在審核系統(tǒng)中進(jìn)行銷號(hào)處理,。

第三十六條 國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定暫扣出口退稅款的,，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）應(yīng)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，調(diào)查評(píng)估崗根據(jù)《暫扣稅款原因代碼表》（附件7）,，通過審核系統(tǒng)填制《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件8）,，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審,、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后,，對(duì)相應(yīng)的稅款進(jìn)行暫扣處理。

（二）出口企業(yè)應(yīng)暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的,，調(diào)查評(píng)估崗在審核系統(tǒng)出具通知,，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審,、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，暫扣該企業(yè)以后發(fā)生相當(dāng)于應(yīng)暫扣稅款的應(yīng)退稅款,。

（三）因暫扣原因消除應(yīng)解除暫扣稅款的,，調(diào)查評(píng)估崗在審

— 37 — 核系統(tǒng)填寫《解除暫扣稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件9），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審,，核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后,，解除暫扣措施。

第八章 出口免稅證明及核銷管理

第三十七條 申報(bào)受理崗應(yīng)參照本規(guī)范第十七條,、第十八條規(guī)定的流程,，受理出口企業(yè)開具免稅證明（包括《來料加工免稅證明》《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》）以及相關(guān)免稅核銷的申請(qǐng)資料。

第三十八條 審核崗對(duì)申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的申請(qǐng),，在審核電子數(shù)據(jù)與出口企業(yè)提供的紙質(zhì)申請(qǐng)表相匹配后,，應(yīng)按以下要求審核：

（一）辦理《來料加工免稅證明》的，《來料加工免稅證明申請(qǐng)表》填寫的內(nèi)容,，應(yīng)與加工企業(yè)開具加工費(fèi)的普通發(fā)票上記載的內(nèi)容相符,；來料加工手冊(cè)上的加工單位，應(yīng)與《來料加工免稅證明申請(qǐng)表》的加工單位名稱一致,。

（二）辦理《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》的,，申請(qǐng)的出口 — 38 — 卷煙品種、規(guī)格,、數(shù)量的匯總值應(yīng)在稅務(wù)總局當(dāng)年下達(dá)免稅卷煙計(jì)劃內(nèi),；屬于重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙的，還應(yīng)核對(duì)稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃,、卷煙出口企業(yè)備案的合同,。

（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》的，與之匹配的《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》上的編號(hào)應(yīng)填寫準(zhǔn)確,；申請(qǐng)免稅卷煙應(yīng)在卷煙出口企業(yè)取得的準(zhǔn)予免稅證明的范圍之內(nèi),；申請(qǐng)的卷煙牌號(hào)、數(shù)量等內(nèi)容的匯總值應(yīng)在當(dāng)年免稅出口卷煙計(jì)劃數(shù)量之內(nèi),。

（四）辦理《來料加工免稅證明》核銷的,，《來料加工出口貨物免稅證明申請(qǐng)表》上填寫的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致；來料加工手冊(cè)上的加工單位名稱應(yīng)與《來料加工出口貨物免稅證明申請(qǐng)表》上的一致,；海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書應(yīng)與申請(qǐng)核銷的來料加工手冊(cè)一致,；加工費(fèi)發(fā)票上的貨物名稱應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的貨物名稱相匹配；出口企業(yè)取得的加工費(fèi)發(fā)票上列明的貨物數(shù)量應(yīng)小于,、等于出口報(bào)關(guān)單的出口產(chǎn)品數(shù)量,。

（五）辦理出口卷煙免稅核銷時(shí)，應(yīng)審核下列內(nèi)容：

— 39 — 1.申請(qǐng)核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)應(yīng)在稅務(wù)總局下達(dá)的當(dāng)免稅卷煙計(jì)劃總額內(nèi),；對(duì)重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙,，還應(yīng)核對(duì)稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃,、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

2.免稅出口的卷煙應(yīng)從指定口岸直接報(bào)關(guān)出口,。

3.出口貨物報(bào)關(guān)單上不同規(guī)格型號(hào)出口卷煙的運(yùn)抵國(guó)（地區(qū)）應(yīng)與稅務(wù)總局下達(dá)計(jì)劃所列一致,。

4.《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致。

5.對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的,，在核銷時(shí)還應(yīng)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)進(jìn)行核對(duì),并按以下情形分別處理：

（1）申請(qǐng)核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量大于《出口卷煙已免稅證明》的對(duì)應(yīng)數(shù)量的,，超出部分不予核銷，同時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門,，對(duì)超出部分的出 — 40 — 口卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款,。

（2）申請(qǐng)核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量小于《出口卷煙已免稅證明》的對(duì)應(yīng)數(shù)量的，應(yīng)及時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門,，對(duì)企業(yè)小于申請(qǐng)核銷數(shù)量免稅部分卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款,。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn)，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提示疑點(diǎn)但經(jīng)核對(duì)申報(bào)資料可以排除的,，審核崗簽署同意通過的意見并將申請(qǐng)資料傳遞至復(fù)審崗,。

第三十九條 復(fù)審崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來審核通過的出口免稅證明及核銷的申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的,，簽署核準(zhǔn)意見,，傳遞至申報(bào)受理崗，由申報(bào)受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明,；復(fù)審不通過的,，簽署不予核準(zhǔn)意見，退回至審核崗,，由審核崗?fù)嘶刂辽陥?bào)受理崗,。

第四十條 對(duì)上海關(guān)已核銷但未辦理來料加工免稅證明核銷的手（賬）冊(cè)，信息管理崗應(yīng)于每年5月15日后,，通過審核系統(tǒng)提取來料加工免稅證明數(shù)據(jù),，傳遞給出口企業(yè)的主管國(guó)稅

— 41 — 機(jī)關(guān)征稅部門，由其對(duì)出口企業(yè)未予核銷的加工費(fèi)部分按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款,。

信息管理崗應(yīng)按月通過審核系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷等情況,，填制《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷及不予免稅核銷情況表（已出口部分）》（附件10）及《已免稅購(gòu)進(jìn)卷煙不予免稅核銷情況表（未出口部分）》（附件11），連同經(jīng)審核確認(rèn)的《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》,，一并傳遞給卷煙出口企業(yè)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門,，由其對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷，以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款,。

第四十一條 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的,，各省國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本規(guī)范的有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。

第四十二條 免稅出口卷煙實(shí)行計(jì)劃管理，并按下列規(guī)定分別管理：

（一）重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙的計(jì)劃管理,。

— 42 — 1.對(duì)屬于規(guī)定的“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”，稅務(wù)總局每年按季度下達(dá)免稅卷煙出口計(jì)劃,，并于第四季度根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)追加,、調(diào)整?！爸攸c(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計(jì)劃內(nèi)容,，包括出口卷煙牌號(hào)、出口數(shù)量,、出口卷煙生產(chǎn)企業(yè),、出口國(guó)家或地區(qū)、外商單位名稱,。

2.對(duì)于列入“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計(jì)劃的卷煙,，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求卷煙出口企業(yè)在與外商簽訂合同生效后，按規(guī)定將經(jīng)中國(guó)卷煙進(jìn)出口（集團(tuán)）公司審核,、蓋章的出口合同（原件）進(jìn)行備案,。

（二）“重點(diǎn)管理類卷煙”免稅出口計(jì)劃由稅務(wù)總局每年按季度編制、下達(dá),。重點(diǎn)管理類卷煙免稅出口計(jì)劃的內(nèi)容,，包括卷煙的出口合同號(hào)碼、出口數(shù)量,、生產(chǎn)企業(yè),、品牌、運(yùn)抵國(guó)（地區(qū)）等,。

（三）免稅出口卷煙計(jì)劃采用兩種渠道同時(shí)傳遞,。除以公文方式傳遞外，還應(yīng)在審核系統(tǒng)傳遞告知涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)的省國(guó)家稅務(wù)局,，并控制相關(guān)免稅證明及核銷的辦理手續(xù),。對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅卷煙

— 43 — 出口的，計(jì)劃需同時(shí)抄送卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān),。

第九章 出口適用免稅,、征稅政策的管理

第四十三條 出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅、消費(fèi)稅免稅,、征稅政策的管理,，由其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的征稅部門按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 信息管理崗應(yīng)按以下要求在審核系統(tǒng)自動(dòng)生成《出口稅收待核查信息明細(xì)表》（附件12）,，并傳遞至出口企業(yè)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的征稅部門：

（一）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄出口退（免）稅選擇適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè),、小規(guī)模納稅人以及符合其他按規(guī)定適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（二）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄出口免稅選擇適用出口征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（三）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞取消出口退（免）稅的出口貨物信息,。

（四）在審核或檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)其他適用出口免稅或征 — 44 — 稅政策出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的,，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)計(jì)、傳遞有關(guān)信息,。

（五）其他待核查適用出口免稅或征稅政策的出口貨物信息,，應(yīng)于每年4月30日前統(tǒng)計(jì)和傳遞。

（六）因出口信息傳遞滯后等原因,，未能在4月30日前進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)和傳遞的,，應(yīng)在接收到該信息的次月，與當(dāng)月應(yīng)傳遞的出口免稅待核查信息一并進(jìn)行傳遞,。

第四十五條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)提交的《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》和《放棄適用增值稅零稅率聲明》,，核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)將電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng),，當(dāng)場(chǎng)將受理結(jié)果反饋給出口企業(yè),。

第十章 出口退（免）稅證明管理

第四十六條 申報(bào)受理崗應(yīng)參照按本規(guī)范第十七條、第十八條的流程,，受理出口企業(yè)申請(qǐng)開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料,，可以當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的，不再出具受理通知,。

— 45 — 第四十七條對(duì)申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料,，審核崗按以下要求進(jìn)行審核：

（一）辦理《委托出口貨物證明》時(shí)，通過審核系統(tǒng)核對(duì)出口貨物是否屬于應(yīng)出具證明的范圍,。

（二）辦理《代理出口貨物證明》時(shí),，審核以下內(nèi)容： 1.審核系統(tǒng)提示出口貨物屬于國(guó)家取消出口退稅貨物的，應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否提供《委托出口貨物證明》,。

2.通過審核系統(tǒng)對(duì)審出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單,、《委托出口貨物證明》上的相關(guān)內(nèi)容是否相符，對(duì)審不符的,應(yīng)核對(duì)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》《委托出口貨物證明》上的出口數(shù)量,、金額與代理出口協(xié)議上的相關(guān)內(nèi)容是否一致,。

3．審核系統(tǒng)提示受托方正在或曾經(jīng)被國(guó)稅機(jī)關(guān)停止出口退（免）稅的，應(yīng)核對(duì)代理出口業(yè)務(wù)是否發(fā)生在其被停止出口退（免）稅資格期間,，如是,，則按規(guī)定不予出具證明。

（三）辦理《代理進(jìn)口貨物證明》的,，應(yīng)核對(duì)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否為加工貿(mào)易專用聯(lián),；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的“備案號(hào)”與加 — 46 — 工貿(mào)易手冊(cè)的編號(hào)是否一致；申請(qǐng)表的內(nèi)容與代理進(jìn)口協(xié)議,、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否一致,。

（四）辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.通過審核系統(tǒng)核對(duì)申請(qǐng)表中擬退運(yùn)貨物的數(shù)量、計(jì)稅金額是否小于等于原出口數(shù)量,、計(jì)稅金額,。

2.擬退運(yùn)貨物適用免抵退稅計(jì)算方法的，通過審核系統(tǒng)核對(duì)申請(qǐng)表的“沖減所屬期”是否未超過退運(yùn)發(fā)生月份的次月,。

3.擬退運(yùn)貨物適用免退稅計(jì)算方法且屬已辦理免退稅的,，核對(duì)稅收通用繳款書的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次,、稅額等項(xiàng)目是否正確，國(guó)庫(kù)（銀行）印章是否齊全,。

（五）辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的,，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.發(fā)現(xiàn)存在按規(guī)定不予出具證明情形的，不予出具并退回申報(bào)受理崗,。

2.對(duì)屬于原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷,、已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷等實(shí)際發(fā)生內(nèi)銷的申請(qǐng)，— 47 — 核對(duì)申請(qǐng)表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量是否小于等于內(nèi)銷銷貨發(fā)票上的數(shù)量,，申請(qǐng)表可抵扣稅額的計(jì)算是否正確,。

3.對(duì)屬于視同內(nèi)銷貨物征稅的申請(qǐng)，核對(duì)申請(qǐng)表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量與視同內(nèi)銷貨物征稅的出口數(shù)量是否一致,，申請(qǐng)表可抵扣稅額和記賬憑證銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確,。

（六）辦理《中標(biāo)證明通知書》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.通過審核系統(tǒng)核對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是否屬于規(guī)定范圍,；中標(biāo)設(shè)備中是否有《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品,。

2.核對(duì)貸款機(jī)構(gòu)是否屬于規(guī)定范圍。

3.中標(biāo)設(shè)備清單表中數(shù)量,、總價(jià)的合計(jì)數(shù)與中標(biāo)證明通知書相關(guān)內(nèi)容是否一致,。

4.對(duì)屬于外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品的，核對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)分包合同出具的驗(yàn)證證明,；對(duì)貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的,，核對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn),，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提 — 48 — 示疑點(diǎn)但經(jīng)核對(duì)紙質(zhì)憑證,、資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請(qǐng)資料傳遞至復(fù)審崗,。

第四十八條

復(fù)審崗對(duì)審核崗轉(zhuǎn)來的審核通過的出口退（免）稅相關(guān)證明申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)審,，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署核準(zhǔn)意見,，傳遞至申報(bào)受理崗,，由申報(bào)受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過的，簽署不予核準(zhǔn)意見,，退回至審核崗,，由審核崗?fù)嘶刂辽陥?bào)受理崗。

申報(bào)受理崗應(yīng)在出具《中標(biāo)證明通知書》之后的3個(gè)工作日內(nèi)將第二聯(lián)傳遞給綜合管理崗,，由其郵寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān),，并傳遞相關(guān)電子信息。

第四十九條 綜合管理崗應(yīng)于每月初的5個(gè)工作日內(nèi),，在審核系統(tǒng)中對(duì)上月已開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》所對(duì)應(yīng)的稅收通用繳款書,，核查其上解信息，補(bǔ)稅金額的有關(guān)情況,。

第五十條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)補(bǔ)辦和作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的申請(qǐng),，按以下要求辦理：

（一）補(bǔ)辦證明的，應(yīng)在審核系統(tǒng)核對(duì)丟失證明種類,、原證

— 49 — 明編號(hào)無(wú)誤后,，當(dāng)場(chǎng)重新出具。重新出具的證明需注明“補(bǔ)辦,，原xxx號(hào)證明未使用過的,，方可使用本證明辦理相關(guān)業(yè)務(wù)”字樣。

（二）作廢證明的,，通過審核系統(tǒng)作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù),，并在原出具的紙質(zhì)證明全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時(shí)傳遞已作廢證明的電子信息,。使用證明的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已作廢證明的電子信息進(jìn)行相應(yīng)的處理,。

作廢證明后出口企業(yè)申請(qǐng)需重新出具的，申報(bào)受理崗受理申請(qǐng)資料后,，相關(guān)崗位按本規(guī)范第四十七條,、第四十八條處理。

（三）出口企業(yè)丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》需補(bǔ)辦,，或出口企業(yè)認(rèn)為《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》出具有誤需作廢的,，申報(bào)受理崗應(yīng)核對(duì)出口企業(yè)是否按規(guī)定提供其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門出具的未使用原證明申報(bào)抵扣稅款的證明。

第十一章 出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理

第五十一條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,，以信息平臺(tái)為依 — 50 —