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2023年審計(jì)管理建議書名詞解釋(五篇)

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2023年審計(jì)管理建議書名詞解釋(五篇)
時(shí)間:2023-03-10 19:52:38     小編:zdfb

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審計(jì)管理建議書名詞解釋篇一

本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個匯總,,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn):

一,、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算

會計(jì)的核算職能是會計(jì)的基本職能,,只有做好會計(jì)核算,如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。才能為公司的決策提供有用的會計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),,一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平,,未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,,會計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況,。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,,審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,,甚至在審計(jì)過程中,由于一些資料難以取得,,造成審計(jì)范圍受到限制,,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此,,需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算:

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1,、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),,集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策,。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》,。內(nèi)容應(yīng)涉及:

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度,;費(fèi)用管理制度,;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等,。

2,、為適應(yīng)公司規(guī)模化,、集團(tuán)化,,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團(tuán)公司本部及子公司,,尤其是控股子公司的會計(jì)政策,,會計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會計(jì)政策的調(diào)整。

3,、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目,,特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

(二)財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計(jì)制度,,會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí),。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,但是,,對新的經(jīng)營管理,、財(cái)務(wù)、會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),,以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要,。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況,。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,,因此,,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要,,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此,,在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上,,各公司的財(cái)務(wù)人員,,應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,和集團(tuán)公司的要求,,設(shè)臵各種備查帳,,并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,,在每

月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,,詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容,,并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

(四)內(nèi)部帳的管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí),,部分公司存在內(nèi)部帳,。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂,部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右,,但其內(nèi)部帳的管理比較混亂,,內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄,,記帳極其隨便,,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果,、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量,。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。

因此,,對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,,按照會計(jì)核算期間編制會計(jì)報(bào)表,在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會計(jì)報(bào)表,。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息,。

二、內(nèi)部會計(jì)控制

在做好會計(jì)核算的基礎(chǔ)上,,應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用,,為此,一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位,,同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度》的原則和要求,,聯(lián)系本公司的實(shí)際,會同組織內(nèi)部其他部門,,建立健全本公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度,,并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估,進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

(一)貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度,,或者未能有效執(zhí)行,,并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件,而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊,,往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,,一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題,除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì),。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),,損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急,。

貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”,、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”,、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進(jìn)行,。

因此,建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作,,各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會同其他相關(guān)部門,,按照本公司的實(shí)際情況,做好這一工作,。

(二)成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會計(jì)控制

1,、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清,,手續(xù)前后不一致,,一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂,。

因此,,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行,。

2,、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度,“增收”與“節(jié)支”是兩個方面,。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,,事先沒有預(yù)算,沒有約束,。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),,提出預(yù)算編制的原則,因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度,,并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度,。

3,、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理,在一個會計(jì)年度開始之前,,根據(jù)公司的歷史水平,、下一個會計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算,并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則,,報(bào)公司董事會批準(zhǔn),。

4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,,在下一個學(xué)年開始之前,,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù),,同行業(yè)的平局水平,,確定生均預(yù)算成本,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,,計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額,并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),,預(yù)算編制完成后,,報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),并說明預(yù)算的編制原則,,編制依據(jù),。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

(三)采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),,分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度,,以節(jié)約采購成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學(xué)院,、b學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,,對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育,、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,,應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一,。

(四)其他內(nèi)部會計(jì)控制制度

除以上兩點(diǎn)外,各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,,按照《會計(jì)法》的要求,,本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的,建立健全以下內(nèi)部會計(jì)控制制度:

(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

(2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度

(3)存貨的內(nèi)部會計(jì)控制制度

(4)預(yù)算

三,、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,,績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,,必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理,對其進(jìn)行的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見,。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,,提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理的有效性,適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,。

四,、下面的一些問題形成已久,如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排,,并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作,,投入較大的力量,

(一)c公司

1,、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱,,主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團(tuán)公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,,則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位,是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),,還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展,,考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

2,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,,故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系,規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn),。同時(shí),,鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支,,以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力,。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,,無有權(quán)人員簽字,、無領(lǐng)款人收據(jù),部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號,、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字),。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求,建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度,,并使其得到有效運(yùn)行,;并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,查明原因,,妥善處理,。

4,、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,故財(cái)務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算,,但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,,同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn),。

(二)d大酒樓

1,、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂,因該公司的行業(yè)特點(diǎn),,此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大,,但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法,及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況,;截止審計(jì)時(shí)為止,部分開業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理,。

(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金,、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度,;全面加強(qiáng)對貨幣資金,、采購、銷售的管理,,以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,。

(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響,。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,,視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,重新記帳,。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因,,做出帳務(wù)處理。

2,、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況的說明

根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映:“因酒店定位,、管理、人事等原因,,導(dǎo)致經(jīng)營不善,、矛盾終多,,困難重重,,特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表的情況下,難以管理,,建議及時(shí)辦理接管手續(xù),,才能徹底清理,。”

(三)e有限公司

1,、往來帳

e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳,;建議及時(shí)清理;

2,、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn),。

(四)f開發(fā)公司

1、截止20xx年6月30日,,該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元,,對該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時(shí)清理.

2、截止20xx年6月30日,,該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元,,鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000元,,建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時(shí)清理.

3,、加強(qiáng)對該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。

(五)g物業(yè)有限公司

1,、關(guān)于往來帳

截止20xx年6月30日,,該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731,305.47元,應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,445.49元,,雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元,,建議對該公司與f城市建設(shè)公的往來及時(shí)清理.

2、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度,,并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃,應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形,,建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化,,盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對應(yīng),。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),,分別編制營業(yè)成本預(yù)算,、期間費(fèi)用預(yù)算,,貨幣資金預(yù)算,,形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,,并制訂預(yù)算的考核措施,對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理,,既有利于企業(yè)的管理,,也有利于對承包合同進(jìn)行考核.

(六)h臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

(七)i有限公司

1,、與a學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2,、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來

雙方往來差額5,150,,033,。20元,,建議雙方對往來進(jìn)行對帳

3,、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,,期初為2341268。64元,本期開票銷售收入為1364179,。58元,。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款的催收力度,。以保證公司的資金周轉(zhuǎn),。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本,。

該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,,為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,為此,,一方面要擴(kuò)大客戶的范圍,,避免對主要客戶的依賴,另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率,。同時(shí)采取有效措施降低廢品率,。

審計(jì)管理建議書名詞解釋篇二

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),,建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,,具體情況如下:

一、人工費(fèi)支付方面:公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,,對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn),,在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,,存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,,截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為,對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,,明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,,支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響:

1,、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,,可能會存在多支付人工費(fèi)的情況;

2,、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為,;

3、可能會提高工程實(shí)際成本,,從而減少公司利潤,。

針對目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

(一),、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性,,公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同:結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目,公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,,技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇,。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場,了解施工隊(duì)的市場行情,,選擇合適的施工隊(duì)伍,,并確定工程單價(jià),就其施工內(nèi)容訂立承包合同,;

(二),、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理:人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,進(jìn)行連續(xù)編號,,一式四聯(lián),,并建立一套領(lǐng)用登記制度,由公司統(tǒng)一管理,。公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款,;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,,過程監(jiān)管:首先在工程開工之前,,結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,并一式四份,,根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì),、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份,。如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,應(yīng)針對變動部分對各個施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔,。這樣就可以從總費(fèi)用上對各個施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制,。其次,在實(shí)際施工過程中,,支付人工費(fèi)以各個施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),,對各個施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,,并要求各個施工隊(duì)簽字確認(rèn),經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,,總經(jīng)理審批后,交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外,,針對公司目前臨時(shí)用工頻繁,占主體工程人工費(fèi)的比重大,,建議從以下兩個方面加強(qiáng)控制:一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上:臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,,并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,,以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制:當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),,施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),,然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批,經(jīng)考核施工內(nèi)容,,權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,,最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二,、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,,公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù),。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù),,會造成以下影響:

1、不能確定實(shí)際用到工程上材料數(shù)量,,同時(shí)不能對施工隊(duì)的材料用量情況進(jìn)行考核;

2,、可能會給材料員舞弊提供機(jī)會,;

3、不利于查明材料虧損原因,;

4,、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對目前公司的現(xiàn)狀,,我們建議:

(一),、針對各個施工隊(duì)的施工內(nèi)容,對各個施工隊(duì)所需的材料進(jìn)行總量控制,,首先是施工隊(duì)提供所需的材料清單,,由施工現(xiàn)場管理人員核實(shí),項(xiàng)目經(jīng)理審核后作為對施工隊(duì)領(lǐng)用材料的總量控制,;

(二),、在施工過程中,公司分批給各個施工隊(duì)提供其施工所需的材料,,辦理出庫手續(xù),,并以書面文件的形式約定,施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,,工程結(jié)束后,,對各個施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,并建立獎懲制度,。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,,盡快進(jìn)行處理,,完善工程方面的內(nèi)部控制。

審計(jì)管理建議書名詞解釋篇三

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱:關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號:abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報(bào)告時(shí)間:200x年xx月xx日

報(bào)告抄送:董事長,、各副總裁,、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān),、xx部門

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制,、建立健全內(nèi)部控制制度,、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見,。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,,通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,,以便進(jìn)行分析,,從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計(jì)意見,。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見,,請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善,、整改,,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見

1.職工借款隨意性,,借款金額大期限長,,有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,,截至審計(jì)日借款金額情況……,。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計(jì)意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理,、會計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,,職工辭職要清理,,否則分公司經(jīng)理、會計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金,。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,,時(shí)間長達(dá)近xx個月,。

審計(jì)意見:嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,,對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰,。

1,、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解,。截至審計(jì)日借出存貨xx件,,折算成金額xx元,為庫存金額的xx%,。

時(shí)間超三月的有xx件,,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,,折算金額xx元,。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,,已于去年辭職,。

審計(jì)意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理),、會計(jì),、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,,以后借貨理由要充分,,分公司經(jīng)理要審批,分公司會計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨,,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任,。

2,、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進(jìn)與提高,。根據(jù)重要性原則,,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯的定義為:只要同種類成品,,實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整,。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),,該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整,。

(1)盤點(diǎn)對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計(jì)算的差錯率為xx%,。

賬實(shí)核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計(jì)

(2)我們通過調(diào)查了解,、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算,,超3個月的庫存,占全部庫存的xx%;超6個月的庫存,,占全部庫存的xx%;超1年的庫存,,占全部庫存的xx%,。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏,。

庫齡種類明細(xì):

品種合計(jì)

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4,、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,,全部xx存貨去年同期銷售xx件,,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫存xx件,,測算需xx個月銷完,。

審計(jì)意見:在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查,,在查清庫齡的基礎(chǔ)上,,完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,為公司庫存管理,、經(jīng)營決策提供信息,。同時(shí)為盤活庫存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),,節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的.壓力,,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡,、銷售前景預(yù)測情況,在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,,制定有效的清倉利庫管理制度,,并作為一個長期的策略貫徹下去。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人,、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,,審計(jì)無法界定是否合理合法,。

審計(jì)意見……

abc分公司,,低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號,、無產(chǎn)地,、無購入日期或調(diào)入日期等,,不詳細(xì)、不及時(shí),、不全面,、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方,、有的損壞不及時(shí)修理,,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,,一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處,。

審計(jì)意見:……對丟失、損壞的要落實(shí)原因,,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任,。

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%,。從構(gòu)成情況看……

2,、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx,、xx增長較快,,xx銷售增長緩慢,具體分析……

審計(jì)意見……

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……

……

審計(jì)意見……

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié),、累計(jì);用紅字記錄出庫,,商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì),,有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計(jì)意見……

1,、借支禮品卡時(shí)間較長,截至xx年xx月xx日,,借支禮品卡如下……

2,、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費(fèi),,但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……

4,、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象,。

審計(jì)意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,,個別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),,分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任,。本次審計(jì)查出的借卡,,請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理,。

庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作,,但分公司不能提供出存貨的庫齡,也從未進(jìn)行過庫齡,、庫存結(jié)構(gòu)的分析,,更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計(jì)意見:以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭,,組織xx部,、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中,。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體,,從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位,,但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看,,分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體,分公司會計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員,并不是真正意義上的會計(jì)……

審計(jì)意見:……

附注:分公司基本情況表;

分公司職工借款情況表;

分公司借貨明細(xì)表;

分公司銷售分析表;

分公司費(fèi)用分析表,。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師:xxx

助理審計(jì)員:xxx

審計(jì)部200x年xx月xx日

從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容,,不難看出既借鑒了社會審計(jì)部分格式及要求,又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況,。

審計(jì)管理建議書名詞解釋篇四

一,、管理建議對審計(jì)報(bào)告的影響

《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號——管理建議書》(以下簡稱實(shí)務(wù)公告2)規(guī)定:管理建議書是指注冊會計(jì)師針對審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議,。從定義來看,,管理建議書描述的重大控制缺陷可能會導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表的錯報(bào)或者漏報(bào),從而影響審計(jì)意見的準(zhǔn)確性,,因此在出具管理建議書時(shí),,注冊會計(jì)師要充分考慮對審計(jì)意見的影響。

一方面,,可能存在審計(jì)意見不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn),,如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷,是否導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯,、而審計(jì)報(bào)告未加以披露的風(fēng)險(xiǎn),;另一方面,可能存在審計(jì)程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn),,如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷,,而未履行充分、完整的審計(jì)程序,,只是以較小,、具有代表性的樣本量,或者用其他測試來替代應(yīng)履行的實(shí)質(zhì)性測試,。通過下面的案例1,,可進(jìn)一步證實(shí)當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷時(shí),注冊會計(jì)師潛在的風(fēng)險(xiǎn),。

案例1:注冊會計(jì)師甲在管理建議書中提到,,a公司銀行存款的對賬工作由出納完成,出納從銀行取回對賬單,,并編制余額調(diào)節(jié)表,。會計(jì)僅對調(diào)節(jié)表進(jìn)行了簡單復(fù)核,未對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的審核,。注冊會計(jì)師建議a公司派獨(dú)立的第三人認(rèn)真完成銀行的對賬工作,。兩個月后,a公司擬采納注冊會計(jì)師的建議時(shí)發(fā)現(xiàn)出納潛逃,,在會計(jì)對賬后才知道,,出納已通過盜蓋公章的方式多次私開現(xiàn)金支票,至對賬日累計(jì)未歸還金額高達(dá)500萬元,其中截至年報(bào)審計(jì)的期末時(shí)點(diǎn),,已造成350萬元資金虧空,。a公司管理層認(rèn)為,注冊會計(jì)師甲明知該公司銀行對賬制度存在重大缺陷,,在審計(jì)中,,對賬單的審核和銀行詢證等審計(jì)程序仍完全依賴出納完成,沒有派人參與函證,,對賬單的審核也過于草率,,從而使得管理層未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納舞弊,會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)重大過失責(zé)任,。其后經(jīng)律師協(xié)調(diào),,強(qiáng)調(diào)了會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的不同,免除了注冊會計(jì)師的責(zé)任,,但是,,該事項(xiàng)影響了會計(jì)師事務(wù)所以及注冊會計(jì)師甲的執(zhí)業(yè)信譽(yù),破壞了與相關(guān)客戶的長期合作關(guān)系,。

二,、建議的合理性方面

審計(jì)的鑒證職能使注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位之間容易形成不對等的溝通關(guān)系,而管理建議書的單純服務(wù)職能會化解這一問題,,使得注冊會計(jì)師與客戶保持長期合作關(guān)系,。因此,作為服務(wù)的手段,,管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去,,應(yīng)避免以下兩方面問題:

(一)不分問題的主次、輕重而一味堆砌,。過分強(qiáng)調(diào)管理中可能存在的細(xì)節(jié)問題,而不是考慮問題能否引起管理當(dāng)局足夠的重視,。實(shí)務(wù)公告2中提到,,管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷可按其對會計(jì)報(bào)表的影響程度排列。當(dāng)存在較多的內(nèi)部控制缺陷時(shí),,常見的書寫次序是先按業(yè)務(wù)項(xiàng)目的重要性歸集,,再按同一業(yè)務(wù)項(xiàng)目的控制缺陷的重要性排序。

(二)不切實(shí)際,,不考慮控制的成本,。追加的業(yè)務(wù)控制都要考慮操作環(huán)節(jié)的人工成本和時(shí)間成本,在提出建議時(shí),,應(yīng)當(dāng)權(quán)衡新增成本與失控成本,。注冊會計(jì)師在必要時(shí),可以著重強(qiáng)調(diào)失控時(shí)將出現(xiàn)的重大舞弊引發(fā)的資金或者實(shí)物資產(chǎn)的損失額。同時(shí),,注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解,,導(dǎo)致一些關(guān)鍵控制點(diǎn)控制缺失的原因,是否由相關(guān)人員的品質(zhì),、專業(yè)知識以及與管理層的關(guān)系引起,。此時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步評價(jià)相關(guān)缺失對整個控制過程的影響,,從而提出更具合理性,、針對性的控制建議。

三,、建議的表述方面

外部審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的,、模板式的簡式報(bào)告,審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則中規(guī)定了范圍段,、意見段等樣式,,也對報(bào)告的一些措詞進(jìn)行了規(guī)范,而管理建議書除了少部分的標(biāo)準(zhǔn)段外,,大部分表述內(nèi)容均由注冊會計(jì)師“獨(dú)立”完成,。因此,管理建議書的表述進(jìn)一步考驗(yàn)了注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力,。下面筆者針對從業(yè)中常見的,、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說明。

(一)數(shù)字的引用,?;趯徲?jì)的習(xí)慣,注冊會計(jì)師通常會讓“數(shù)字”說話,。數(shù)字的引用在評價(jià)和分析內(nèi)部控制的影響時(shí)是必要的,,且更具說服力。但由于管理建議書主要是對于內(nèi)控的評價(jià),,所以應(yīng)該以文字描述為主,,而數(shù)字只是起輔助作用,不應(yīng)作為描述的主要手段,。

(二)過程的表述,。在一些管理建議書中,只是強(qiáng)調(diào)了一些控制缺失的后果,,并沒有說明企業(yè)目前的控制措施和關(guān)鍵控制點(diǎn),。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處,從而造成管理建議書過于“理論化”而不可行,。這種情況將影響建議整改的有效性,,不利于次年審計(jì)工作的開展,。通過案例2的兩種表述方式的比較,可以看出第二種表述顯然更為恰當(dāng)和合理,。

案例2:在對a公司20xx年度報(bào)表審計(jì)過程中,,注冊會計(jì)師甲發(fā)現(xiàn)a公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生困難,主要是由于存貨周轉(zhuǎn)變慢引起(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)上年為60天,,而本年為180天),。在進(jìn)一步的審計(jì)中了解到,,a公司主要材料是鋼材等,由于鋼材市場價(jià)格變動較大,a公司管理層認(rèn)為,,需要增加安全庫存量,,以降低庫存風(fēng)險(xiǎn),。

寫法一:貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天,,是上年度60天的3倍,導(dǎo)致今年的庫存占用了較多的資金,,使流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難,,并影響了短期融資能力。

寫法二:由于鋼材市場價(jià)格變化大,,貴公司管理層認(rèn)為,,有必要增加安全庫存量,以降低庫存風(fēng)險(xiǎn),。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策并沒有考慮流動資金周轉(zhuǎn)情況,,由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估和成本測算管理,貴公司對存貨的管理可能會對現(xiàn)有的流動資金周轉(zhuǎn)帶來不利影響,,并進(jìn)一步削弱貴公司的短期融資能力,。

四、溝通與糾正方面

(一)溝通的方式,。越級,、突發(fā)的溝通可能有利于樹立注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的權(quán)威,。因此有些注冊會計(jì)師喜歡用這種溝通方式,,以達(dá)到對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的震懾作用,有利于次年審計(jì)工作的配合和效率,。但是得到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的認(rèn)可是向上溝通的基礎(chǔ),一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定,,則會損壞注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性,,破壞執(zhí)業(yè)形象,并且使以后的溝通產(chǎn)生不必要的阻力,。因此,,筆者認(rèn)為,,管理建議的溝通方式應(yīng)當(dāng)自下而上。

(二)管理當(dāng)局的意見,。實(shí)務(wù)公告2規(guī)定,,管理建議書的受件人是“管理當(dāng)局”。但在企業(yè)具體工作中,,管理建議書的使用范圍并不局限于管理當(dāng)局,,可能會由管理當(dāng)局提交到董事會或股東大會審議。這就要求注冊會計(jì)師在出具相關(guān)管理建議書時(shí),,必須就缺陷與管理層進(jìn)行充分溝通,,同時(shí)也要就相關(guān)缺陷擬采取的控制措施進(jìn)行溝通。具體操作上,,可以在管理建議書中直接記錄管理層對相關(guān)缺陷及建議的書面意見,,這也等于給管理當(dāng)局增加了一個書

面解釋的機(jī)會,對于注冊會計(jì)師而言則可避免突發(fā)的溝通分歧,。案例3是一個反面案例,,進(jìn)一步說明了書面溝通意見的重要性。

案例3:注冊會計(jì)師甲在審計(jì)a公司時(shí)發(fā)現(xiàn),,應(yīng)收賬款借方入賬憑證后附有合同,、發(fā)票存根等,未見賒銷的授權(quán)審批單,,由此,,認(rèn)為a公司的賒銷管理缺乏必要的控制。在與a公司財(cái)務(wù)主管溝通時(shí),,財(cái)務(wù)主管認(rèn)為這項(xiàng)控制屬于業(yè)務(wù)范疇,,對此并不知悉,注冊會計(jì)師甲也未就此再與銷售部門人員進(jìn)一步溝通,,在向公司管理層反饋時(shí),,直接提及“公司未制訂有關(guān)賒銷管理制度”,當(dāng)時(shí)就受到分管銷售的副總的反駁,,認(rèn)為注冊會計(jì)師甲的觀點(diǎn)并不準(zhǔn)確,,公司對相關(guān)賒銷管理雖未制訂書面的制度,但實(shí)際操作中有書面授權(quán),,只是書面授權(quán)的單據(jù)未正式傳遞到財(cái)務(wù)部門,,因此不能認(rèn)定為相關(guān)控制缺失。同時(shí),,由于分管銷售副總的異議,,公司管理層對注冊會計(jì)師甲提出的控制管理措施產(chǎn)生了不信任,影響了其后的溝通,。

審計(jì)管理建議書名詞解釋篇五

公司的決策層:

本次中期審計(jì)已完成,,現(xiàn)將審計(jì)中做一個匯總,,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn):

一,、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算

會計(jì)核算職能是會計(jì)基本職能,,只有做好會計(jì)核算,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。才能為公司決策提供有用會計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),,一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平,,未建立定期往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,,會計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況,。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,,審計(jì)人員工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整,,甚至在審計(jì)過程中,由于一些資料難以取得,,造成審計(jì)范圍受到限制,,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此,,需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算:

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

1,、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),,集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素,區(qū)別不同企業(yè),,采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策,。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度,;資金管理類制度,;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度,;預(yù)算管理制度等,。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?;?、集團(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求,,集團(tuán)公司本部及子公司,,尤其是控股子公司會計(jì)政策,會計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),,以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會計(jì)政策調(diào)整,。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè),,結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),,對各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,,以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,,各公司前后會計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要,。

(二)財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新會計(jì)制度,,會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn),,但是,,對新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù),、會計(jì)知識學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),,以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料,,必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況,。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要,,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理,,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),,必須對所報(bào)送資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要調(diào)整,,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,。

因此,,在正常財(cái)務(wù)帳冊基礎(chǔ)上,各公司財(cái)務(wù)人員,,應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況,,和集團(tuán)公司要求,設(shè)臵各種備查帳,,并將其設(shè)臵備查帳種類,,內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,,在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),,對需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,,詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容,并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明,。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳,。

(四)內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí),,部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂,,部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)一半左右,,但其內(nèi)部帳管理比較混亂,內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),,一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄,,記帳極其隨便,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果,、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量,。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。

因此,,對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,,按照會計(jì)核算期間編制會計(jì)報(bào)表,在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會計(jì)報(bào)表,。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)信息,。

二、內(nèi)部會計(jì)控制

在做好會計(jì)核算基礎(chǔ)上,,應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用,,為此,一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位,,同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度》原則和要求,,聯(lián)系本公司實(shí)際,會同組織內(nèi)部其他部門,,建立健全本公司內(nèi)部會計(jì)控制制度,,并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估,進(jìn)行修改和補(bǔ)充,。

(一)貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度,,或者未能有效執(zhí)行,并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件,,而且如發(fā)生貨幣資金舞弊,,往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題,除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì),。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),,損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急,。

貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”,、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”,、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進(jìn)行。

因此,,建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫工作,,各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會同其他相關(guān)部門,按照本公司實(shí)際情況,,做好這一工作,。

(二)成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),,部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清,,手續(xù)前后不一致,一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批,。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂,。

因此,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,,并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行,。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度,,“增收”與“節(jié)支”是兩個方面,。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,事先沒有預(yù)算,,沒有約束,。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),提出預(yù)算編制原則,,因根據(jù)下屬公司不同行業(yè),,根據(jù)會計(jì)核算科目分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容,,編制詳細(xì)程度,,并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核制度。

3,、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理,,在一個會計(jì)年度開始之前,根據(jù)公司歷史水平、下一個會計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算,,并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則,,報(bào)公司董事會批準(zhǔn)。

4,、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,,在下一個學(xué)年開始之前,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù),同行業(yè)平局水平,,確定生均預(yù)算成本,,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,,計(jì)算本年度可控預(yù)算總額,,并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),,預(yù)算編制完成后,,報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),,并說明預(yù)算編制原則,編制依據(jù),。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。

(三)采購與付款內(nèi)部會計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),,分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度,,以節(jié)約采購成本,,提高經(jīng)濟(jì)效益,。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),,因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資集中采購,例如,由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,,對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品,教育,、教學(xué)用品,、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,應(yīng)該是降低采購成本途徑之一,。

(四)其他內(nèi)部會計(jì)控制制度

除以上兩點(diǎn)外,,各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,按照《會計(jì)法》要求,,本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)目,,建立健全以下內(nèi)部會計(jì)控制制度:(1)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度(2)銷售與收款內(nèi)部控制制度(3)存貨內(nèi)部會計(jì)控制制度(4)預(yù)算

三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,,績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,,必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理,對其進(jìn)行績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見,。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,,提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理有效性,,適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

四,、下面一些問題形成已久,,如果需要改善話需要集團(tuán)公司統(tǒng)一安排,并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作,,投入較大力量,,

(一)c公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱,,主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,,其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù),從整個集團(tuán)公司來說影響不大,,但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看,,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位,,是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展,,考慮該公司發(fā)展方向和管理思路,。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,,故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系,,規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),,鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,,建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支,以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力,。

3,、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,,無有權(quán)人員簽字,、無領(lǐng)款人收據(jù),部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號,、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字),。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求,建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度,,并使其得到有效運(yùn)行,;并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,查明原因,,妥善處理,。

4,、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,故財(cái)務(wù)對發(fā)生成本及收到工程款通過往來帳核算,,但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,,同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn),。

(二)d大酒樓

1,、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂,因該公司行業(yè)特點(diǎn),,此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大,,但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法,及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況,;截止審計(jì)時(shí)為止,部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理,。

(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金,、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度,;全面加強(qiáng)對貨幣資金,、采購、銷售管理,,以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,。

(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響,。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,,視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,重新記帳,。對部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因,,做出帳務(wù)處理。

2,、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映:“因酒店定位,、管理、人事等原因,,導(dǎo)致經(jīng)營不善,、矛盾終多,困難重重,,特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下,,難以管理,建議及時(shí)辦理接管手續(xù),,才能徹底清理,?!?/p>

(三)e有限公司

1、往來帳

e公司在往來科目中有大量工程開支,,由于未收到發(fā)票,,一直掛帳;建議及時(shí)清理,;

2,、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位管理和工作審核,以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn),。

(四)f開發(fā)公司

1,、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元,,對該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.

2,、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元,,鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,,000元,建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.

3,、加強(qiáng)對該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制,。

(五)g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來帳

截止20xx年6月30日,,該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731,,305.47元,應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,,445.49元,,雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元,,建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時(shí)清理.

2,、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度,并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃,,應(yīng)該說具備預(yù)算雛形,,建議承包合同明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化,盡量與財(cái)務(wù)核算明細(xì)科目相對應(yīng),。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),,分別編制營業(yè)成本預(yù)算,、期間費(fèi)用預(yù)算,,貨幣資金預(yù)算,形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤表,、資產(chǎn)負(fù)債表,、現(xiàn)金流量表,,并制訂預(yù)算考核措施,對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理,,既有利于企業(yè)管理,,也有利于對承包合同進(jìn)行考核.(六)h臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

(七)i有限公司

1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2,、關(guān)于與集團(tuán)公司往來

雙方往來差額5,,150,033,。20元,,建議雙方對往來進(jìn)行對帳

3、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277,。15元,,期初為2341268。64元,,本期開票銷售收入為1364179,。58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款催收力度,。以保證公司資金周轉(zhuǎn),。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本,。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,,為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,為此,,一方面要擴(kuò)大客戶范圍,,避免對主要客戶依賴,另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率,。同時(shí)采取有效措施降低廢品率,。

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