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內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇一

我們接受委托,，于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日派出審計(jì)小組對(duì)xxxx醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱貴院）20xx年20xx年1月1日至20xx年12月 31日期間的收支情況及截止20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了就地審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了測(cè)評(píng),。貴院提供了會(huì)計(jì)憑證,、賬簿、報(bào)表及其他相關(guān)資 料,，這些資料的真實(shí)性,、合法性、完整性由貴院負(fù)責(zé),，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)貴院20xx年20xx年1月1日至20xx年12月 31日期間的收支情況 及截止20xx年20xx年1月1日至20xx年12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見,。我們的審計(jì)是依據(jù)《xxxx》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,，我們結(jié)合委托事項(xiàng) 的實(shí)際情況,，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

xxxxx醫(yī)院系根據(jù)xx市衛(wèi)生局“衛(wèi)函[2004]191號(hào)”《關(guān)于xx醫(yī)院變更為xx醫(yī)院的通知》,，由原“xxx醫(yī)院”變更而來。舉辦單位：xxx市衛(wèi)生局,；事業(yè)單位法人證書號(hào)：事證第xxxx號(hào),；宗旨和業(yè)務(wù)范圍：為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務(wù)， 呼吸,、消化,、心血管內(nèi)科、普通外科,、骨科,、泌尿外科、婦產(chǎn)科,、五管科,、眼科、口腔科,、傳染科,、康復(fù)醫(yī)學(xué)科、醫(yī)學(xué)影像科,、超生診斷中醫(yī)科,、兒科、中醫(yī)外科,、 針灸推拿,、急診科,、中醫(yī)皮膚科、中西結(jié)合專業(yè),、介入放射,、醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科；住所：xxxx,；法定代表人：xxx,；開辦資金：xxx萬元；現(xiàn)有職工xxx人（其中：在編在職職工xx人,，離退休人員xx人,，聘用職工xxx人）；床位編制數(shù)xxx張,。

在審計(jì)過程中,，我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé),、財(cái)產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況,，并作了分析。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院,，以完善貴院的內(nèi)部控制,，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率,。

（一）規(guī)章制度

貴 院制定了一系列的崗位職責(zé),、規(guī)章制度、黨群工作職責(zé)制度和衛(wèi)生所職責(zé)制度,，并于20xx年2月匯編成冊(cè)為《xxx醫(yī)院職責(zé)制度匯編》,，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范,，并得到了較好的執(zhí)行,；但存在部分制度形同虛設(shè)、部分制度執(zhí)行不到位,，以及制度執(zhí)行情況的紀(jì)錄相對(duì)缺失的情況,。

（二）崗位設(shè)置

（1）貴院在計(jì)審科下設(shè)了審計(jì)科，并制定了審計(jì)科長(zhǎng)及審計(jì)人員崗位職責(zé),，但無獨(dú)立的專職的內(nèi)審人員,。

（2）貴院設(shè)置了藥械會(huì)計(jì)崗位，但歸屬藥劑科管理,。

因藥品,、器械的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，建議藥械會(huì)計(jì)應(yīng)由財(cái)務(wù)科委派,，并對(duì)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé),。

（三）貨幣資金內(nèi)部控制

貴院貨幣資金內(nèi)部控制存在以下情況：

（1）出納每日收取門診,、住院收入，同時(shí)對(duì)門診,、住院收入票據(jù)的金額及單據(jù)連號(hào)情況進(jìn)行復(fù)核,，但無復(fù)核簽字記錄。

（2）貴院貨幣資金余額較大,，應(yīng)加強(qiáng)印章,、票據(jù)的管理，健全貨幣資金內(nèi)控制度,，確保資金的安全,。

為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規(guī)定進(jìn)行金融產(chǎn)品等投資,。

（四）藥品及器械的采購(gòu),、付款、保管

貴醫(yī)院按時(shí)與供貨商對(duì)賬,，有嚴(yán)格的退貨,、折扣和折讓的制度；收取的一部分惠民捐款專項(xiàng)用于醫(yī)院的“惠民”工程,，但存在以下情況：

（1）未制定藥品計(jì)量驗(yàn)收制度,，原始入庫(kù)清單上沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人的確認(rèn)簽字，也未將原始入庫(kù)清單報(bào)送財(cái)務(wù)科,；辦理藥品入庫(kù)手續(xù)有滯后現(xiàn)象,。

（2）藥劑科負(fù)責(zé)藥品的采購(gòu)、入庫(kù),、保管、記賬,、出庫(kù)工作,。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，不應(yīng)由一個(gè)部門全權(quán)負(fù)責(zé),。

（3）未定期盤點(diǎn)藥品及器械,，對(duì)盤點(diǎn)差異有滯后處理的現(xiàn)象。 建議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質(zhì)期）,，完善藥品,、器械。

盤點(diǎn)制度,，至少每三個(gè)月應(yīng)盤點(diǎn)一次,；對(duì)盤點(diǎn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任,，并按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理,。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程

貴院制定了固定資產(chǎn)管理,、工程項(xiàng)目管理制度，但未得到嚴(yán)格執(zhí)行,，存在在建工程未及時(shí)辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),，以及固定資產(chǎn)滯后入帳的情況，修購(gòu)基金的提取,、使用執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策前后不一致,。

（六）票據(jù)管理

貴院現(xiàn)暫由出納負(fù)責(zé)票據(jù)的管理，不符合內(nèi)部控制制度的要求,。 貴院應(yīng)指定專人擔(dān)任票據(jù)管理員,，制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用,、核銷管理制度,，規(guī)范收費(fèi)、掛號(hào)工作流程和退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核規(guī)定,；加強(qiáng)票據(jù)作廢手續(xù),、票據(jù)銷號(hào)的處理和監(jiān)督；制定并實(shí)施票據(jù)盤點(diǎn)制度,。

（七）會(huì)計(jì)核算

1,、會(huì)計(jì)核算流程

貴院按規(guī)定每天由出納到門診收款、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料匯總做好收,、付,、轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)憑證，交給會(huì)計(jì)科長(zhǎng)復(fù)核,，再由會(huì)計(jì)進(jìn)行登帳核算,，并計(jì)提固定費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項(xiàng)基金,。

2,、會(huì)計(jì)核算執(zhí)行情況

會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理存在不規(guī)范的情況,；采用會(huì)計(jì)政策（如“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)提方法的選擇）存在前后不一致的情況,；固定資產(chǎn)分類較亂，固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況,；“惠民”對(duì)象身份不明確,；對(duì)各衛(wèi)生所未單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（一）帳列收支情況

貴院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帳列收支情況如下：

1,、收入總額xxx元,，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入xxx元、上級(jí)補(bǔ)助收入xxx元,、醫(yī)療收入xxx元,、藥品收入xxx元,、其他收入xxx元。

2,、支出總額xxx元,，其中：醫(yī)療支出xxx元、藥品支出xxx元,、財(cái)務(wù)專項(xiàng)支出xxx元,、其他支出xxx元。

3,、收支結(jié)余及分配情況

（1）結(jié)余情況

20xx年1月1日至20xx年12月31日,，貴院收支結(jié)余xx元，其中：20xx年結(jié)余xx元,、20xx年 結(jié)余xxx元,、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xx元,，20xx年結(jié)余 xxx元,。

（2）結(jié)余分配情況

20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金xxx元,、提取職工福利基金xxx元,、以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損xxx元。

內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇二

一是格式要規(guī)范,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式必須規(guī)范,，符合公文寫作基本規(guī)定，主要內(nèi)容應(yīng)按照規(guī)定的格式及相關(guān)要求編制,，做到要素齊全,，特別是不得遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題。

二是內(nèi)容要客觀,。

實(shí)事求是,、無偏見、不失真,，是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告最起碼的質(zhì)量要求。

審計(jì)報(bào)告所述內(nèi)容,，必須以客觀事實(shí)為依據(jù),，有由于審計(jì)人員個(gè)人好惡而存在偏見、主要以負(fù)面為主的審計(jì)報(bào)告,，通常難以讓被審計(jì)單位接受,，不利于審計(jì)工作的開展。

對(duì)被審計(jì)單位的工作亮點(diǎn),，審計(jì)組應(yīng)歸納提煉給予肯定,。

當(dāng)然,，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，更要揭示其真相,，分析其原因,。

三是表述要清晰。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合邏輯且易于理解,，力求語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了,、觀點(diǎn)清楚，能完整地表達(dá)審計(jì)結(jié)果即可,，防止空泛的議論,，避免內(nèi)容冗長(zhǎng)。

要盡量避免使用不必要的專業(yè)術(shù)語(yǔ),，對(duì)報(bào)告閱讀對(duì)象可能不明了的術(shù)語(yǔ)應(yīng)作適當(dāng)標(biāo)記,。

四是重點(diǎn)要突出。

不同類型的報(bào)告內(nèi)容應(yīng)有側(cè)重,。

如任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要重點(diǎn)突出對(duì)高管人員履職情況的評(píng)價(jià),。

經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)報(bào)告則側(cè)重于對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià),。

五是建議要可行,。

幫助被審計(jì)單位有效改進(jìn)不足、促進(jìn)管理規(guī)范,，是內(nèi)部審計(jì)工作的最根本目的,。

因此，提出的審計(jì)建議要有可操作性,，重點(diǎn)突出,、有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)建議,，才能真正得到落實(shí),，而過于原則化、籠統(tǒng)化的建議,，以及“萬處皆可用”的建議,，既無助于后續(xù)整改，又加大了審計(jì)報(bào)告的篇幅,，降低了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,，更給人工作不踏實(shí)、作風(fēng)漂浮的感覺,。

六是時(shí)間要及時(shí),。

審計(jì)報(bào)告要按照既定的審計(jì)計(jì)劃及規(guī)定時(shí)間撰寫、編制發(fā)出，既能提高決策的及時(shí)性,、有效性,，更便于被審計(jì)單位及時(shí)落實(shí)整改。

一忌內(nèi)容失真。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng),。

審計(jì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng),，以及因各種原因?qū)е履＠鈨煽伞⑹聦?shí)不清的問題,，都不應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)或予以評(píng)價(jià),。

二忌定性不準(zhǔn)。

定性過重,、定性過輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的,。

定性過重難以讓人心服口服，會(huì)增加交換意見環(huán)節(jié)的難度,，容易造成彼此尷尬;定性過輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認(rèn)真履職,，當(dāng)“老好人”的嫌疑。

完全不沾邊的定性只能說明審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時(shí)難以勝任審計(jì)工作,。

三忌證據(jù)不足,。

審計(jì)報(bào)告當(dāng)中的任何問題，必須做到證據(jù)充分,、可靠,，特別要注意做到“五個(gè)不”。

即審計(jì)資料不全不做結(jié)論,、問題有疑點(diǎn)不做結(jié)論,、依據(jù)不充分不做結(jié)論、未經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)不做結(jié)論,、未在審計(jì)工作底稿中反映的事實(shí)不做結(jié)論,。

只有這樣，才能讓被審計(jì)單位心服口服,，否則就會(huì)給審計(jì)處理環(huán)節(jié)帶來困難,，造成審計(jì)工作被動(dòng)。

所以,，審計(jì)報(bào)告不得出現(xiàn)“好像”“應(yīng)該”“疑似”等詞語(yǔ),。

四忌重復(fù)啰唆。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告文字措辭要明確,、簡(jiǎn)練,，觀點(diǎn)要直觀、清晰,，要讓大多數(shù)人能夠看懂,，所提出的審計(jì)意見或建議要具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么去規(guī)范和完善,。

簡(jiǎn)練則要求審計(jì)報(bào)告主次分明,，思路清晰，內(nèi)容能短則短,，力求把主要方面講清楚即可,。

五忌詞不達(dá)意。

表達(dá)不清楚,、對(duì)問題遮遮掩掩,、表述有歧義、詞句不通,、前后不搭調(diào)等都是審計(jì)報(bào)告忌諱的,。

六忌前后矛盾。

高管人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任(離任)審計(jì)報(bào)告較容易出現(xiàn)該問題,。

有的審計(jì)組擬寫審計(jì)報(bào)告時(shí),，將審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告內(nèi)容復(fù)制，直接作為審計(jì)對(duì)象“主要履職情況”內(nèi)容,，沒有結(jié)合審計(jì)情況進(jìn)行處理,。

“主要履職情況”寫被審計(jì)單位執(zhí)行制度很到位、審計(jì)對(duì)象盡職盡責(zé),，都是贊美語(yǔ)言,，但后面的內(nèi)容是一大堆問題甚至存在原則性問題。

最終的審計(jì)評(píng)價(jià)又表述審計(jì)對(duì)象具備較高的領(lǐng)導(dǎo)水平和管理能力,，前后矛盾,，這樣的審計(jì)報(bào)告是不合格的。

內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇三

該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,，元,。經(jīng)審計(jì)，審定金額為282,，元,，本次決算審計(jì)無核減，詳見附表,。

在對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中,，完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告一份,，送審金額281,，元,，審定金額265，元,，核減16,，元，核減率,。

審計(jì)結(jié)果表明,，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目,，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面,，會(huì)計(jì)資料較完整，所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面,，該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬元,，實(shí)際投資萬元。

未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算

該工程于20xx年1月20日竣工驗(yàn)收,，建設(shè)單位于20xx年10月8日?qǐng)?bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位,，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi),，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。

建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料,，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇四

審計(jì)單位：滄州xx有限公司財(cái)務(wù)部

審計(jì)對(duì)象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計(jì)

審計(jì)時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

審計(jì)依據(jù)：財(cái)政《會(huì)計(jì)法》,、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》,、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度,，放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn),；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整,。

審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》,、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》,、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況,。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況,。

審計(jì)程序和方法：

對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試,。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,、票據(jù),，編制有關(guān)盤點(diǎn)表,；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料,、文件,，并采取監(jiān)盤、觀察,、計(jì)算、分析性復(fù)合,、詢問等審計(jì)方法,，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

經(jīng)過審計(jì)評(píng)論,，可以看出,，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：

制度建設(shè)比較健全。與xxx下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)

比,，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性,。

內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理,，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離,。

會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管,、財(cái)務(wù)印鑒分別保管,。

審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒有涵蓋,，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致,，有很多問題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通,，并隨即提出整改建議,，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中,。

審計(jì)結(jié)果

盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

11月10日公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為xx元,，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為xx元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬,，共計(jì)xx元,，這是由于會(huì)計(jì)人員出差，其中,，交辦公電話費(fèi)借款200元,、兩筆職工報(bào)銷費(fèi)用xx元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外,，還有元賬款不能說明原因,。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確,。

通過對(duì)公司20xx年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確,。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng),，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核,。

未及時(shí)收取銀行回單,，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件,。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑

證日期前,、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤,。

票據(jù)的登記不及時(shí),、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時(shí)登記,，會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬元,，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計(jì)金額為xx萬元的銀行匯票沒及時(shí)記錄,。另外發(fā)現(xiàn)空白支票,、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時(shí)間順序號(hào)登記,。

其它問題

收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù),，并且部分附件沒有及時(shí)蓋章收訖、付訖章,。

審計(jì)建議

關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理,，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度,，每天應(yīng)于下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正,。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行,，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存,，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額,、日期,、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù),，同時(shí)出納回收收款證明銷毀,。

對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜,。

關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,，每月月初,，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表,，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符,。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理,，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制,、復(fù)核分別由兩人承擔(dān),。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào),。

關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù),，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞,、記錄。

關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理,，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù),。

關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性,。

關(guān)于設(shè)備購(gòu)置處理

按照公司的《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定,，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作,?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門審批,。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬,，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門,。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù),。

通過本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解,，為今后開展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加,，審計(jì)工作越來越重要,。

內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇五

目前，我國(guó)國(guó)有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，并以內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來作為強(qiáng)化和制約企業(yè)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門工作人員的行為，對(duì)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理,。反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)干部管理監(jiān)督機(jī)制的法制化、規(guī)范化、制度化。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展與完善,，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義,。

內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性,、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各下屬單位的約束力,，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn),，因此內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括：(1)服務(wù)的內(nèi)向性,。內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者,，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務(wù)者。(2)審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門的情況比較熟悉,，具體實(shí)施的審計(jì)工作都大為簡(jiǎn)化,。(3)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分,，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,。

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

審計(jì)內(nèi)容主要是檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全，并對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì),，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示,，并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì),，驗(yàn)證報(bào)表附注說明是否真實(shí)。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中,，審計(jì)的要點(diǎn)包括：資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì),，損益表的審計(jì)，現(xiàn)金流量表審計(jì),，合并報(bào)表審計(jì)這幾項(xiàng),。

資產(chǎn)負(fù)債表在審計(jì)的時(shí)候主要注意其編制方法的正確性，報(bào)表中項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映的項(xiàng)目和內(nèi)容的一致性,，當(dāng)然再核對(duì)當(dāng)中還要注意賬目上費(fèi)用的真實(shí)性,。損益表的審計(jì)除了要注意其格式的正確性和項(xiàng)目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入,、成本和費(fèi)用是否與其附表相一致?，F(xiàn)金流量表的審計(jì)主要注意現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)，企業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出量是否完整,、準(zhǔn)確,，與有關(guān)報(bào)表相核對(duì),。合并報(bào)表的審計(jì)主要注意其編制的基礎(chǔ),，合并報(bào)表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況,，會(huì)計(jì)分錄是否完全抵消等,。

我國(guó)現(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著問題，審計(jì)組織的模式與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應(yīng),。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不完善,，在實(shí)施的過程中就存在很多的問題，專業(yè)人才缺失,，企業(yè)在做賬的時(shí)候存在造假賬問題,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量低，不能真正的提出有價(jià)值的內(nèi)容和意見。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,，隸屬關(guān)系混亂,。審計(jì)工作沒有落于實(shí)處，只是流于表面,。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低,，專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄等等的問題阻礙了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也同時(shí)受限,。

大型國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，是抗衡跨國(guó)公司的主力軍,，是我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐,，大型國(guó)有企業(yè)是我國(guó)出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用,。而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展,，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用,。

1.促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善

我國(guó)現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都較弱,，沒有完善的制度保證其本身的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)受到其領(lǐng)導(dǎo)層的限制,。因此,，在審計(jì)部門的設(shè)計(jì)上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度,，使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成一個(gè)整體,，讓上下級(jí)的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的咨詢,、評(píng)價(jià),、服務(wù)的職能能得到有效的發(fā)揮。

2.設(shè)立專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)人員的職責(zé)履行缺失問題,，某些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)低下,，不能很好的履行自己的職責(zé)，審計(jì)中出現(xiàn)各種各樣的問題,，對(duì)于違法的事項(xiàng)也隱瞞不報(bào),，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實(shí)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,，要針對(duì)審計(jì)人員制定相應(yīng)的問責(zé)制度,，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核，建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感,。

一支專業(yè)性強(qiáng)素質(zhì)高的人才隊(duì)伍,，是保證審計(jì)工作有效實(shí)行的基礎(chǔ)。這就要求國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì),，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟,，加強(qiáng)其對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識(shí)，這樣能保證審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理收支的有效審計(jì)和客觀評(píng)價(jià),。內(nèi)部審計(jì)人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外,，還要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，包括對(duì)會(huì)計(jì),、法律,、稅務(wù)、企業(yè)管理等知識(shí)的理解和運(yùn)用同時(shí)還要不斷學(xué)習(xí),，不斷進(jìn)步,，與時(shí)俱進(jìn)。

3.明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力,，根據(jù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度,，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，將審計(jì)工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)轉(zhuǎn)移,，為企業(yè)的宏觀管理服務(wù),，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

在明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí),，還要改變我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能由單一的問題,，促進(jìn)...

內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇六

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他常規(guī)審計(jì)相比最明顯的特點(diǎn)是審計(jì)對(duì)象的特殊性，審計(jì)內(nèi)容的一體性,，審計(jì)程序的規(guī)范性等特點(diǎn),。相應(yīng)地任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所受各種因素的影響也較多，審計(jì)質(zhì)量難以全面保證,，審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)比較大,。因此審計(jì)人員必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量,。從審計(jì)的實(shí)踐看,，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)的考慮應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中有所表述，即是要表述審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說明的情況,。由于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不同,，對(duì)審計(jì)結(jié)果所承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說明的情況也不一樣,，歸納起來主要有如下幾種：

（一）被審計(jì)單位承諾情況,。按照廣東省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室的要求，被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)部門提供承諾書,，主要對(duì)所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行保證,。因此審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)承諾情況進(jìn)行說明,，以避免因被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)而承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重點(diǎn)審計(jì)范圍,。按照兩個(gè)暫行規(guī)定的要求,，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是要對(duì)被審計(jì)者整個(gè)任期的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際工作中往往難以做到,。一方面有的被審計(jì)者的任期較長(zhǎng),；另一方面任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)性強(qiáng)，時(shí)間要求緊,。因此在具體的操作中,，審計(jì)人員有時(shí)不可能對(duì)整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)；可能重點(diǎn)選擇被審計(jì)者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個(gè)重點(diǎn)年度進(jìn)行審計(jì),；而對(duì)其他的年度采取抽查或針對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行追溯審計(jì)的方式,。這種情況下審計(jì)報(bào)告不可能全面對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行認(rèn)定或評(píng)價(jià)，因此審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)就要將這種重點(diǎn)范圍加以說明,。

（三）重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容,。根據(jù)兩個(gè)暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過對(duì)被審計(jì)者所在部門,、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí),、合法、效益情況審計(jì)或通過對(duì)被審計(jì)者所在企業(yè)資產(chǎn),、負(fù)債,、損益的真實(shí)、合法,、效益情況審計(jì)來實(shí)現(xiàn),。但這里所說的真實(shí)、合法,、效益涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多,，也較復(fù)雜，審計(jì)不可能面面俱到,。如企業(yè)存貨是否需要盤點(diǎn),，應(yīng)收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計(jì)等,，都是要根據(jù)實(shí)際的情況來確定是否進(jìn)行,，或者運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的辦法查實(shí)。這種情況下審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn),、負(fù)債的真實(shí)性認(rèn)定就存在一定風(fēng)險(xiǎn),，因此審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)該加以說明。

（四）利用其他部門的審計(jì)結(jié)果情況,?？紤]到任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效率問題,，審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)往往會(huì)利用其他部門的審計(jì)結(jié)果。如利用紀(jì)檢xxx門,、社會(huì)中介組織,、主管部門、內(nèi)審等對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果,，對(duì)此審計(jì)報(bào)告也應(yīng)加以說明,。

（五）對(duì)未涉及的事項(xiàng)及對(duì)其他有需要發(fā)表保留意見的事項(xiàng)要有說明。

只有對(duì)上述的有關(guān)情況在審計(jì)報(bào)告中加以說明,，審計(jì)報(bào)告所反映的審計(jì)結(jié)果才會(huì)更加真實(shí),，其他部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用就會(huì)更加客觀科學(xué)。

由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)是要對(duì)被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定,，而這種認(rèn)定必須要有理有據(jù),。因此在審計(jì)報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對(duì)該問題的表述要突出是具有主管責(zé)任或是直接責(zé)任的特點(diǎn),。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行》和《廣東省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》中對(duì)直接責(zé)任,、主管責(zé)任的界定進(jìn)行。但在實(shí)際工作中,，我們常發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)報(bào)告對(duì)問題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，違反了財(cái)經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認(rèn)定被審計(jì)者對(duì)該問題應(yīng)負(fù)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。顯然這種表述對(duì)直接責(zé)任或主管責(zé)任的認(rèn)定缺乏科學(xué)的依據(jù),。

審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。評(píng)價(jià)的質(zhì)量如何直接關(guān)系到黨和政府對(duì)干部的監(jiān)督和管理,，影響到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向問題,；也關(guān)系到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的最終實(shí)現(xiàn)，因此必須高度重視,。由于兩個(gè)暫行規(guī)定沒有制定具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn),，在審計(jì)實(shí)踐中對(duì)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)及事不及人,。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)較大,，一些審計(jì)人員害怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)而沒對(duì)被審計(jì)者在任期內(nèi)的工作狀況,，遵紀(jì)守法的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)或者只反映被審計(jì)者任期內(nèi)所存在的問題,，而沒有對(duì)所存在的問題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度,、后果及被審計(jì)者對(duì)這些問題所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),，造成評(píng)價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的,。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍,。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段,，而不是全部手段,。因此,，審計(jì)對(duì)被審計(jì)者的評(píng)價(jià)，不可能面面俱到,；只能從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行,。但在實(shí)踐中有的審計(jì)報(bào)告總想全面評(píng)價(jià)被審計(jì)者的功過是非，從而超越被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí),、合法,、有效及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，把不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)的內(nèi)容加入其中,，過多涉及其政治思想和工作事務(wù),。比如：“在任職期間，工作勤懇,，充分發(fā)揚(yáng)民主精神,，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評(píng)為先進(jìn)文明單位”等等,，使審計(jì)評(píng)價(jià)脫離了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的范疇,，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上也是不科學(xué)的,。

內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇七

xx市審計(jì)局：

貴局《關(guān)于瓜州縣原任縣長(zhǎng)xx任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告》(征求意見稿)收悉?，F(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)陳述如下：

首先，貴局依法實(shí)施原任縣長(zhǎng)xx經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，既是對(duì)本級(jí)政府近年來執(zhí)行國(guó)家方針,、政策及財(cái)經(jīng)審計(jì)法律法規(guī)情況的一次大“閱兵”，又是對(duì)我縣財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行的一次“全身大檢查”,，更是一次幫助我們規(guī)范財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序,、提升依法理財(cái)水平和提高全部政府性資金使用效益、效果的有利契機(jī),。至此深表謝意,。

其次，貴局領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)組成員秉公執(zhí)法,、廉潔務(wù)實(shí),、敬業(yè)愛崗的工作作風(fēng)給我們留下了深刻的影響，也為瓜州縣政府機(jī)關(guān)效能建設(shè)工作提供了一個(gè)可學(xué),、可比的榜樣和典范,。

第三，審計(jì)報(bào)告以翔實(shí)的內(nèi)容,，精準(zhǔn)的數(shù)據(jù),，科學(xué)的分析,，全方位、多層次地展示,、綜述了xx在主政瓜州縣人民政府全面工作期間,，在項(xiàng)目建設(shè)、清潔能源,、產(chǎn)業(yè)培育,、新農(nóng)村建設(shè)、城市改造,、招商引資,、扶貧開發(fā)、生態(tài)建設(shè),、改善民生,、償還政府債務(wù)等諸多方面取得的卓著業(yè)績(jī)。對(duì)政府現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)同志具有非常大的借鑒及引領(lǐng)意義,。對(duì)審計(jì)提出的意見,、建議我們?nèi)娼邮懿⒉杉{，并努力使之變?yōu)槲覀児ぷ髦械膶?shí)際行動(dòng),。

作為移民人口大縣,，我們?cè)诎l(fā)展、建設(shè),、扶貧,、民生、維穩(wěn)等方面由于工作的艱巨性,、復(fù)雜性,、長(zhǎng)期性和反復(fù)性，為了解決問題,，加快發(fā)展,，對(duì)一些項(xiàng)目資金采取了相應(yīng)的處理，違反了相關(guān)規(guī)定,，但也有現(xiàn)實(shí)的特殊情況,，況且出現(xiàn)這些問題，也不是我們主觀故意所為,。因此,，能否懇請(qǐng)貴局在進(jìn)行處理時(shí)，在堅(jiān)持依法及“三個(gè)有利于”原則的前提下,，從瓜州縣的現(xiàn)實(shí)出發(fā),，酌情從輕、減輕或免于處理處罰。同時(shí),，我們保證按照貴局的要求,，全面抓好審計(jì)整改落實(shí)工作。

針對(duì)存在的問題及審計(jì)建議,，我們將從以下方面予以完善和改進(jìn)：

(一)從嚴(yán)執(zhí)行預(yù)算法及其實(shí)施條例等法律法規(guī),，強(qiáng)化財(cái)政管理工作，糾正財(cái)政工作中的不規(guī)范,、不細(xì)化,、不科學(xué)行為,。

(二)加快制度建設(shè)步伐,，在建立健全規(guī)范化管理的長(zhǎng)效機(jī)制上下功夫。

(三)加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作,，尤其是加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的監(jiān)管力度,。

(四)嚴(yán)格行政許可行為，把堅(jiān)決治理“三亂”,、徹查“小金庫(kù)”工作進(jìn)行到底,。

(五)加強(qiáng)稅收征管，提高依法治稅水平,。

(六)提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作的科技含量,，強(qiáng)力推行會(huì)計(jì)電算化工作。計(jì)劃從20xx年開始試點(diǎn),，20xx年率先在行政機(jī)關(guān)強(qiáng)力推行,。

(七)認(rèn)真執(zhí)行責(zé)任追究制度,，對(duì)存在的問題究根溯源追查到人，絕不姑息遷就,。

妥否，請(qǐng)批評(píng)指正,。

內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇八

根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日,，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合,，工作進(jìn)展順利,。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊,，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》,。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí),，都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),、數(shù)量,、價(jià)格、交貨日期,、運(yùn)輸方式,、付款方式、違約責(zé)任等要素,，并由授權(quán)人員代表簽訂,。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,，數(shù)量差異允許在5%-10%之間,，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大,，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo),。貨物簽收完畢后,，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢,，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬,，若不合格,，則通知供應(yīng)部，一般情況下,，供方選擇換貨,。倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方,，并限制人員接近,。

貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司,，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同,、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部,。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為次,，比xx年的次有明顯提高,。09年全年采購(gòu)額約18，萬元，共耗用19,，萬元

分析說明：

(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少萬元下降率,，其中當(dāng)歸減少萬元，占總額的,，原因是當(dāng)歸從xx年的采購(gòu)單價(jià)元/kg下降到xx年的元/kg,，雖然xx年耗用量比xx年增長(zhǎng)，增長(zhǎng),，但還是導(dǎo)致總耗用額下降,。除了當(dāng)歸，還有丹參,、皂角刺,、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購(gòu)單價(jià)差異情況。

(2)原輔料采購(gòu)額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,，而xx年則歸入包裝物中核算,。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長(zhǎng)不到1%,。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長(zhǎng),。

(3)包裝物耗用額比xx年減少萬元下降，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用萬元?dú)w入輔料中核算,。

分析說明：

(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少萬元,，下降率為，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少萬元,。頭孢氨芐的采購(gòu)單價(jià)則由去年的元/kg下降到元/kg,。

(2)包裝物耗用額比xx年減少萬元下降，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中萬元?dú)w入輔料中核算,。

分析說明：

根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,，09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購(gòu)總額的50%,。

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行,。

(1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書，檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策,。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,，是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù)，是否按預(yù)先編號(hào),、保管訂貨計(jì)劃,。

(2)分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃,，檢查其是否進(jìn)行合理安排,。

(3)檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查,、比較、審批程序決定,。

(4)檢查采購(gòu)合同條款是否充分,，有無損害公司利益，是否有指定人員審核,，是否交財(cái)務(wù)部存檔,，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

(5)檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃,，跟蹤其實(shí)施過程,，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況,。

(6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同,、入庫(kù)單的名稱,、單價(jià)

(5)數(shù)量是否一致。

(7)檢查是否存在超收,，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì),、是否合理。

(8)查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔,，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù),。

(9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理,，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商,。

(10)查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定,。

(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”,，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),，退貨是否充分、及時(shí),，供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

內(nèi)部審計(jì)教學(xué)案例 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例篇九

市審計(jì)局成立審計(jì)組,，自20xx年6月20日至20xx年7月11日,，對(duì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)施的汽車實(shí)訓(xùn)房建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行了送達(dá)審計(jì)，并就重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯,。職業(yè)技術(shù)學(xué)院對(duì)其提供的工程結(jié)算資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),，并對(duì)此作出了書面承諾,。市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并根據(jù)《xxx審計(jì)法》第四十一條的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告。

該項(xiàng)目由市發(fā)改委以南發(fā)改社發(fā)〔20xx〕72號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè),，總投資300萬元,，資金由學(xué)院自籌，實(shí)行公開招標(biāo),。市財(cái)評(píng)中心以南財(cái)評(píng)審結(jié)論〔20xx〕30號(hào)文件審定其施工圖預(yù)算為萬元,。職業(yè)技術(shù)學(xué)院于20xx年3月發(fā)布招標(biāo)公告，貴州建工集團(tuán)第五建筑公司以2188549元中標(biāo),。雙方隨后簽訂了施工合同,，合同約定采用清單綜合單價(jià)計(jì)價(jià)模式。項(xiàng)目于20xx年6月竣工,，據(jù)建設(shè)單位提供的由勘察,、設(shè)計(jì)、施工,、監(jiān)理等單位進(jìn)行的驗(yàn)收資料顯示,，工程合格。

審計(jì)結(jié)果表明,，職業(yè)技術(shù)學(xué)院在建設(shè)工程中做了大量工作,，較好地完成了工程任務(wù)。但該工程也存在施工單位多報(bào)工程款的問題,，應(yīng)加以糾正,。

工程結(jié)算多計(jì)工程價(jià)款405831元責(zé)令糾正。

通過對(duì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院提供的現(xiàn)場(chǎng)資料,、施工圖,、竣工圖等結(jié)算資料的復(fù)核和部分工程量的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中存在工程量計(jì)算,、費(fèi)用計(jì)取錯(cuò)誤等問題,未能真實(shí)反映工程造價(jià),。該項(xiàng)目施工單位報(bào)送工程結(jié)算價(jià)款3196025元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)為2790194元,多計(jì)工程價(jià)款405831元,。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》(南府發(fā)〔20xx〕1號(hào))第十三條的規(guī)定,。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和xxx印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔20xx〕173號(hào))第八條第二款的規(guī)定，責(zé)令職業(yè)技術(shù)學(xué)院按本次審計(jì)結(jié)果與施工單位結(jié)算工程價(jià)款,。

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,，請(qǐng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告市審計(jì)局,。