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內(nèi)部缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部缺陷的類型篇一

集團(tuán)企業(yè),；內(nèi)部控制,；問題；對策

高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范化,，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率,，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以,，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題,，提出相對應(yīng)的對策，是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn),。

(一)管理人員素質(zhì)低下,，缺乏規(guī)范性操作

對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團(tuán)企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想,，只對家族的人表示信任,，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位,。這樣一來,，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮,，讓家族人擔(dān)任核心崗位，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象,。正是由于統(tǒng)治者的思想存在,，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄,，參與積極性,、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮,。同時,，集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時,，往往存在“人治”情況,，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象,。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限,，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂,。集團(tuán)企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的組成部分,，內(nèi)部員工個體目標(biāo)利益與企業(yè)目標(biāo)利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系,，應(yīng)嚴(yán)格遵循公平合理的標(biāo)準(zhǔn),，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機(jī)制形成,。

(二)缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識

當(dāng)前,，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn),。正確有效的風(fēng)險(xiǎn)評估有助于集團(tuán)企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題,，進(jìn)而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前,，仍有部分集團(tuán)企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制，并且董事會也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估委員會,，造成決策的隨意性。比如,，有的集團(tuán)企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán),，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨(dú)立董事制度,，但企業(yè)獨(dú)立董事卻如同擺設(shè),，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限,，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé)。

(三)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

(一)提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素,，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮,。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀和道德觀，員工對當(dāng)前崗位的勝任能力,，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念,，等?，F(xiàn)階段,，仍有部分集團(tuán)企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化,，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率,。所以集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況,，加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度,，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，對企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制,，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升,。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展,，同時還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進(jìn)一步完善,。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識,，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境,，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性,，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍,。此外,，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度,，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化,，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制,，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制,，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展,。

(三)加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部缺陷的類型篇二

新形勢下,，強(qiáng)化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值,。當(dāng)前,，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利,。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施,，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。

鐵路部門,；內(nèi)部控制,；健康發(fā)展

有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障,。對于鐵路部門而言,，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定,、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值,。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題,。本研究首先對鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析,，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時期下鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù),。

（一）鐵路部門管理者風(fēng)險(xiǎn)意識匱乏

當(dāng)前時期下,，社會經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn),。若對這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視,，很有可能會導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認(rèn)識到這些風(fēng)險(xiǎn)問題,，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個共性問題,。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看,，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn),，風(fēng)險(xiǎn)意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范,、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評估及解決機(jī)制,，使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評估委員會,，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性,。

（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度

鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：

（1）鐵路部門當(dāng)期所制定的內(nèi)控制度可操作性不強(qiáng)，缺乏內(nèi)控操作細(xì)則,，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為,，實(shí)際執(zhí)行率較為低下，導(dǎo)致員工行為懈怠,，隨意性很強(qiáng),；

（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性,，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見,，受到了利益的驅(qū)使,。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低

目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度,，但是其執(zhí)行力水平尚低,，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱,。除此之外,，鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低,。無論制度制定的多么完美和天花亂墜,，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能,。因此,，對于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度,，并確保其正常地發(fā)揮效用,。在實(shí)際操作過程中,，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時措施對其進(jìn)行整改,。

（四）控制手段落后

鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本,，實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度,、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑,。然而，在實(shí)際操作過程中,，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹,，一般只是對財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理,，使得鐵路部門財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤,，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財(cái)務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果,，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇,，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對運(yùn)行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制,，那么也就無法實(shí)施成本的全面開展,，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話,。

（五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性

內(nèi)部缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部缺陷的類型篇三

所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立,、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會,、總經(jīng)理階層,、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動,。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu),、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu),、董事會,、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化,、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng),。內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心,，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用,，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

１．管理哲學(xué)和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂?，能不能遵守已建的控制,，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度,，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的,。反之，不是沒有內(nèi)部控制制度,，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),。

２．企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實(shí)際情況,、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化,，能夠借助價(jià)值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價(jià)值和目標(biāo),，規(guī)范其行為,，解決員工個體的價(jià)值、目標(biāo),、行為與組織的價(jià)值,、目標(biāo)之間的矛盾，并使它們相一致,；能夠借助尊重人,，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻(xiàn)身的內(nèi)在動力,。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度,，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài),。

３．人力資源政策與實(shí)務(wù)因素對內(nèi)部控制的影響,。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工），就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系,，并在實(shí)踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細(xì),，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補(bǔ)控制制度的粗略,，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果,。

反之,，如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運(yùn)行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系,，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué),、再完善，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

由此可見,，控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的氛圍,，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果,。

１．公司治理結(jié)構(gòu)不完善,。一般來說，公司治理是指股東,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配,、激勵與約束,、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次,，公司治理結(jié)構(gòu)的完善,，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。反之,，缺乏良好的公司治理,，內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木,。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用,。

但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》,，流于形式,，缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責(zé),、權(quán),、利的劃分形同虛設(shè)。另外,，在現(xiàn)有公司中,，公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會只負(fù)責(zé)審批,，與國外公司的做法恰好相反,。由此可見，公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中,。公司的現(xiàn)有運(yùn)行機(jī)制,，決定內(nèi)部控制制度很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),。

２．企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營者素質(zhì)參差不齊,。經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用,，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同,。在許多西方國家,，由于市場經(jīng)濟(jì)比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場,。而在我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚,，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制,。

從公司內(nèi)部看,，經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激勵機(jī)制欠缺,，管理者自我提高的動力和壓力比較小,，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。再者,，企業(yè)員工素質(zhì)低下,。在知識經(jīng)濟(jì)時代，單一的知識已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了,。比如,，財(cái)會部門是內(nèi)部控制的中心，財(cái)會工作是一項(xiàng)綜合性工作,，這就要求財(cái)會人員既要有豐富的會計(jì)專業(yè)知識,，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù),。只有這樣,，才能使內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施。但從我國現(xiàn)狀來看,，財(cái)會人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷,，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。

３．缺乏健康的企業(yè)文化,。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展,，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念,、道德規(guī)范、規(guī)章制度,、生產(chǎn)方式,、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和,。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式,，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力,。但我們必須認(rèn)識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍,，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,，阻止企業(yè)的衰敗,，同時也可能將企業(yè)推入困境。

例如，１９９７年初，鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)新任董事長對集團(tuán)進(jìn)行調(diào)查時,，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團(tuán)機(jī)構(gòu)根本無人主持運(yùn)作,，長期沒人召集會議,，自上而下的管理者對集團(tuán)的性質(zhì),、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知,。管理者忙于私事,；有的甚至利用職務(wù)之便,，把家屬送出國,，隨時做好離開的準(zhǔn)備,。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點(diǎn)鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了,。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展,，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例,，但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性,。

１．完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督,、相互制約、相互牽制的功能,，因此要建立一個有效的內(nèi)部監(jiān)督體系,，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu),，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會,、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu),；董事會對股東大會負(fù)責(zé),，是公司的決策機(jī)構(gòu),；經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營機(jī)構(gòu),；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu),。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則,，形成一個權(quán)責(zé)明確,、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡,、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),。

二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué),、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度,，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系,，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效,，建立一套行之有效的激勵機(jī)制，同時還要通過產(chǎn)品市場,、資本市場及經(jīng)理人員市場,，建立起相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。只有建立起合理的激勵與約束機(jī)制,，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán),，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù),，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格制訂考核和實(shí)行獎懲制度,。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的,，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,，并與職務(wù)升遷掛鉤,，以達(dá)到有效控制的目的。

２．強(qiáng)調(diào)“人”的作用,，提高人的品行和素質(zhì),。ｃｏｓｏ報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。人的良好品行和素質(zhì)對貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助,。我國一方面需盡快建立一個比較完善的經(jīng)理人才市場,，促成一個具有約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員作用的外部機(jī)制,，給管理者以自我完善和自我提高的動力和壓力,，以便提高他們的素質(zhì)。同時要加強(qiáng)經(jīng)營者的品行教育,，培養(yǎng)其正確的價(jià)值觀,。建立管理者品行檔案也是一項(xiàng)十分迫切的任務(wù)。另一方面也要注重提高員工的素質(zhì),。首先,，要嚴(yán)把用人關(guān)，選擇德,、能、才兼?zhèn)涞娜藛T進(jìn)入公司,。其次,，通過大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標(biāo)，培養(yǎng)員工忠實(shí),、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神,，幫助員工樹立正確的價(jià)值觀和對企業(yè)的責(zé)任感，提高其思想覺悟和道德水準(zhǔn),。最后,，要有計(jì)劃地進(jìn)行在職人員的后續(xù)教育。除業(yè)務(wù)培訓(xùn)外,，也不能忽視教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,，目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時，形成一個以自我控制為主,、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制,。

３．加強(qiáng)“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè),。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇,，作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè),，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律,。

根據(jù)目前實(shí)際,，筆者認(rèn)為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設(shè)。當(dāng)企業(yè)中的每一個員工都目標(biāo)明確,、思想積極向上時,，內(nèi)部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下,，強(qiáng)調(diào)自身的修養(yǎng),，重視道德規(guī)范的建設(shè)，可以成為企業(yè)文化的起點(diǎn),。二是體現(xiàn)以人為本的思想,。在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦,，并能更有力地激勵員工的積極性,。三是力爭達(dá)到“無為而治”。在企業(yè)文化建設(shè)中,，強(qiáng)調(diào)每一個成員都進(jìn)行自我控制和實(shí)行自我管理,，自發(fā)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事。當(dāng)每一個成員的行為都守規(guī),，每一個成員都達(dá)到分目標(biāo)時,，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然達(dá)到了。

內(nèi)部缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部缺陷的類型篇四

在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下,，我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高,，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣,，但是競爭也隨之越來越大,，挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障,。然而,，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善,，這在很大程度上,，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分,，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用,。

中小企業(yè),；內(nèi)部會計(jì)控制

企業(yè)中混亂的賬目、不確實(shí)的財(cái)產(chǎn),，加之會計(jì)信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象,，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計(jì)控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足,。然而,，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計(jì)的控制體系也不完善,，也因此,，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論,，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制提出相應(yīng)的解決對策,，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度,，并且在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面變得更完備,，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實(shí)現(xiàn)管理方面的目標(biāo),。

在我國,，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和發(fā)展條件,，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式,。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說,，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證,，在財(cái)務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善，在會計(jì)信息上為了提高可靠性,，從而制定的這些控制方面的方法,、措施以及控制程序。現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要的控制手段是批準(zhǔn),、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以,，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計(jì)的控制所指的是,，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計(jì)信息的質(zhì)量,，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),，規(guī)避會計(jì)信息的失真，所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序,。

（一）內(nèi)控意識薄弱

當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式,，都以追求利益為根本目標(biāo),，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視,，也很少有所作為,，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差,，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下,，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度,，也過于簡單和敷衍,，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū),，出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通,，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視,。除此之外,，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視,，很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化,，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo),，只顧自身利益的獲取,，殺雞取卵，急功近利,，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙,。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重,。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全

企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的,，必須要有合理完善全面的管理體制。如今,，在信息化環(huán)境下,，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計(jì)的發(fā)展也是在快速提高,，盡管如此,，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因?yàn)樵趦?nèi)部會計(jì)控制體制上,，缺乏更加健全的體制,，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上,，經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制的意識逐漸上升,，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系,。不過總的來說。內(nèi)部會計(jì)控制體系體系還存在很大的滯后性,。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制,，對事前方面的預(yù)防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯,。中小企業(yè)對防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置,，也不清楚若在會計(jì)違反規(guī)定后該如何處理。會計(jì)部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散,，這使得其他部門的錯誤行為,，好比偷工減料這些行為，要由會計(jì)部門來收底,。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金,，以及設(shè)備這些實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會計(jì)控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對象，對財(cái)務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度,，對其他部門其他成員,，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制,，都不去過問和聯(lián)系,，最終讓內(nèi)部會計(jì)控制的問題越來越多。

（三）管理人對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不足

在中小企業(yè)中,，因?yàn)橹行∑髽I(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單,，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán),、所有權(quán)都統(tǒng)一一致,。因?yàn)橹行∑髽I(yè)屬于私營的個體，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重,，在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)際的研究十分缺乏,，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為,，行事職責(zé)不明，弄的財(cái)務(wù)管理亂糟糟,，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn),，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法保證：一是在內(nèi)部會計(jì)控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位,；二是管理者理解有誤,，把會計(jì)控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足,，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)控制不全,。

（四）有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏

在內(nèi)部會計(jì)控制上,，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要,，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督,。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督,，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系,，不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi),，所以在內(nèi)部審計(jì)方面的部門很少建立,。

（五）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識和控制措施

目前來看，在對內(nèi)部會計(jì)控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識不足,，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制,。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計(jì)部門，也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會計(jì)制度,，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)的制度不怎么健全也不怎么完善,，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時候,，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程,，嚴(yán)重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法,，很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn),，也缺乏對于風(fēng)險(xiǎn)的辨別和認(rèn)識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰,，管理者自行作出不確定性的決策,，自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂,，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的,，嚴(yán)重的造成無法估量的損失。

（六）企業(yè)內(nèi)部控制會計(jì)人員綜合素質(zhì)差

當(dāng)前,，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計(jì)人員專業(yè)水平低,，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí),。所以,，要想在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會計(jì)人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識,，加上還有新發(fā)布的法令,，這些跟會計(jì)方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí)，也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能,，造成在實(shí)務(wù)賬務(wù)方面的處理上,，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性，無意識的盲從,，聽之任之的做事,，領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么，完全沒有自主獨(dú)立性,。若是真的懂還好說,，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對于會計(jì)知識和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知,，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂,，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失,。

（一）提高全員內(nèi)部控制意識

首先,，要著眼于當(dāng)前，從領(lǐng)導(dǎo)層開始,，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平,，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義,，使所有人明白,，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險(xiǎn),，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個新的保障,。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng),，提升內(nèi)在的認(rèn)知,，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。

（二）建立完善的內(nèi)控制度

第一,，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制,，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營和順利發(fā)展,。因此,，企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,，符合信息時代的要求,，使用科學(xué)規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度,，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患,，確保企業(yè)的利益不會受到損失。

第二,，要真抓實(shí)干,，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式,，要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，嚴(yán)格貫徹和落實(shí),，要把內(nèi)部控制制度的落實(shí)與企業(yè)的發(fā)展連接起來,，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體,，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤,，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤,，開展全面的實(shí)施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用,。

第三,，要制定針對企業(yè)員工的激勵機(jī)制，刺激員工的積極性,，讓他們通過企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,，從中獲得最真實(shí)的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指?dǎo)和規(guī)范,，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也提高自己的收入和待遇,，從福利上切實(shí)體會制度帶來的好處和優(yōu)點(diǎn),。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強(qiáng),，實(shí)現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標(biāo),。

第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時,，全面提升各階層的風(fēng)險(xiǎn)控制意識,，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,。

（三）樹立內(nèi)部會計(jì)控制的管理觀念

中小企業(yè)目前的局限性很大,，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計(jì)控制并不看重，內(nèi)部會計(jì)控制意識也很差?，F(xiàn)今,，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計(jì)控制的作用，必須在內(nèi)部會計(jì)控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展,，并使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn),。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離,，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面,，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計(jì)控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識,，在內(nèi)部會計(jì)控制的建立上,，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識。在監(jiān)督上要自覺,，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平,、思想認(rèn)識自覺性，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想,，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益,，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。

（四）提高會計(jì)人員整體的素質(zhì)

目前,，中小企業(yè)正在實(shí)施的制度向國有企業(yè)靠攏,，在內(nèi)部控制上要求落實(shí)，這些都需要有能力有素質(zhì)會計(jì)人員才行,。所以,，企業(yè)管理者和會計(jì)從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)行會計(jì)專業(yè)知識的培訓(xùn),，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育,，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)控意識的建立,。因此,，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機(jī)制和獎懲制度,，來約束和激勵員工的行為,，更要深入這些對會計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會計(jì)人員建立內(nèi)部控制的意識,，讓會計(jì)人員明白了解并承擔(dān)會計(jì)的責(zé)任,。

還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長,，吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,，真正的落實(shí)到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員,，因不懂而搗亂,，插手工作，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn),。同時,，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計(jì)方面的人才實(shí)施輪崗制度來提高效率,，提高素質(zhì)和提高能力,，以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平,。

（五）中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督機(jī)制建立

中小企業(yè)中在內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督的建立，首先,，要增強(qiáng)企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督,，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策,；其次,，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實(shí)處，在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約,；最后,，要建立和實(shí)現(xiàn)崗位稽查制度。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在對內(nèi)部會計(jì)控制制度上進(jìn)行評價(jià)的目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),，我們對風(fēng)險(xiǎn)所作出的評估，就是正確的識別并分析,，在企業(yè)的經(jīng)營過程中,，和財(cái)務(wù)方面的報(bào)告顯示中它們存在的某些風(fēng)險(xiǎn)，并且以這些方面來決定要怎樣做,，在風(fēng)險(xiǎn)管理上面做到來降低風(fēng)險(xiǎn)所指定的辦法,，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險(xiǎn)的決定因素,。風(fēng)險(xiǎn)評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定,，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險(xiǎn)的識別，有依據(jù)的來分析在風(fēng)險(xiǎn)上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施,。此外,，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)所作出的預(yù)告,，以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施,。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財(cái)務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警,。

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全,，中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求,，內(nèi)部會計(jì)控制制度體系的建立和健全,，己是非常重要的任務(wù)。因此,，要結(jié)合實(shí)際情況,，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平,，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì),，明確內(nèi)部或是外部審計(jì)與監(jiān)督的目標(biāo)，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計(jì)控制要求的制度體系,，讓整體的水平得到全面的上升,，落實(shí)到實(shí)處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展,。

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