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內(nèi)部控制自我評價的程序篇一

公司董事會及全體董事保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載,、誤導性陳述或重大遺漏,，并對報告內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任,。公司內(nèi)部控制的目標是：通過系統(tǒng)的分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀,，促進內(nèi)部控制的有效實施和持續(xù)改善,，促使公司內(nèi)各機構、部門及員工經(jīng)常性的審視所處的內(nèi)控系統(tǒng),，發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)控缺陷,、尋找并改善薄弱環(huán)節(jié)，防止或及時糾正錯誤及舞弊行為,，保護資產(chǎn)的安全和完整,，保證會計資料的真實性、合法性,、完整性,，從而促進公司持續(xù)健康發(fā)展,。由于內(nèi)部控制存在固有局限性,，故僅能對實現(xiàn)上述目標提供合理保證。

公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位,、業(yè)務和事項以及高風險領域,。

納入評價范圍的單位包括貴州川恒化工股份有限公司及控股子公司。

納入評價范圍的主要業(yè)務和事項包括：

資金管理,、采購,、存貨、銷售,、工程項目,、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與研發(fā),、長期股權投資,、籌資、預算,、成本費用,、擔保、合同,、子公司管理,、業(yè)務外包、財務報告編制與披露,、人力資源管理,、信息系統(tǒng)、關聯(lián)交易,、內(nèi)部審計等,。重點關注以下高風險領域：貨幣資金管理、采購管理,、存貨管理,、銷售與收款管理、資產(chǎn)管理、合同管理,、募集資金管理等事項,。

上述納入評價范圍的單位、業(yè)務和事項以及高風險領域涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面,，不存在重大遺漏,。

定性標準具有以下特征的缺陷，認定為重大缺陷：

（1）董監(jiān)高舞弊并給公司造成重大不利影響,；

（2）已經(jīng)公告的財務報告存在重大會計差錯,；

（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報告存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯誤,；

（4）審計委員會以及內(nèi)部審計部門對財務報告內(nèi)部控制監(jiān)督無效,。具有以下特征的缺陷，認定為重要缺陷：

（1）董監(jiān)高舞弊但未給公司造成重大不利影響,；

（2）未依照公認會計準則選擇和應用會計政策,；

（3）未建立反舞弊程序和控制措施；

（4）對于非常規(guī)或特殊交易的賬務處理沒有建立相應的控制機制或沒有實施且沒有相應的補償性控制,；

（5）對于期末財務報告過程中的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制的財務報表達到真實,、準確的目標。一般缺陷是指除上述重大缺陷,、重要缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷,。

具有以下特征缺陷，認定為重大缺陷：

（1）違反公司決策程序導致重大決策失誤,；

（2）嚴重違反國家法律法規(guī)并受到國家政府部門行政處罰或者證券交易所公開譴責,；

（3）公司董監(jiān)高及主要技術人員發(fā)生非正常重大變化；

（4）媒體頻現(xiàn)惡性負面新聞,，涉及面廣且負面影響一直未能消除,；

（5）公司重要業(yè)務缺乏制度控制或制度體系失效；

（6）公司內(nèi)部控制重大缺陷未得到整改,；

（7）造成重大安全責任事故,；

（8）其他對公司有重大不利影響的情形。

具有以下特征的缺陷,，認定為重要缺陷：

（1）違反公司決策程序導致一般決策失誤,；

（2）違法國家法律法規(guī)并受到省級以上政府部門行政處罰或證券交易所通報批評；

（3）公司關鍵崗位業(yè)務人員流失嚴重,；

（4）媒體出現(xiàn)負面新聞,，涉及局部區(qū)域，影響較大,；

（5）公司重要業(yè)務制度或系統(tǒng)存在缺陷,；

（6）造成較重大的安全責任事故,；

（7）公司內(nèi)部控制重要缺陷未得到整改；

（8）其他對公司有較大不利影響的情形,。一般缺陷是指除上述重大缺陷,、重要缺陷之外的其他內(nèi)部控制缺陷。

定量標準利潤總額潛在錯報：錯報≥利潤總額的10%為重大缺陷,；利潤總額的5%≤錯報＜利潤總額的10%為重要缺陷,；除重大缺陷、重要缺陷以外的其他利潤總額潛在錯報為一般缺陷,。資產(chǎn)總額錯報：錯報≥資產(chǎn)總額的5%為重大缺陷,；資產(chǎn)總額的2.5%≤錯報＜資產(chǎn)總額的5%為重要缺陷；除重大缺陷,、重要缺陷以外的其他資產(chǎn)總額潛在錯報為一般缺陷,。直接經(jīng)濟損失金額：損失≥利潤總額的10%為重大缺陷；利潤總額的5%≤損失＜利潤總額的10%為重要缺陷,；除重大缺陷,、重要缺陷以外的其他直接經(jīng)濟損失為一般缺陷,。

根據(jù)規(guī)范的指導性規(guī)定,，本公司建立及實施了有效的內(nèi)部控制，包括的范圍為以下5要素：①內(nèi)部環(huán)境,，②風險評估,，③控制活動，④信息與溝通,，⑤內(nèi)部監(jiān)督,，針對各要素的具體評價如下：

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.公司治理及內(nèi)部組織架構

公司嚴格按照《公司法》、《證券法》,、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》等法律法規(guī)的要求,，制定或修訂了《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》,、《董事會議事規(guī)則》,、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細則》等規(guī)章制度,，明確了決策,、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限,，形成了科學有效的職責分工和制衡機制,。

（1）股東與股東大會

股東大會是公司的權力機構。公司嚴格按照《公司章程》和《股東大會議事規(guī)則》的要求召開股東大會,，確保所有股東依法行使企業(yè)經(jīng)營方針,、籌資,、投資、利潤分配等重大事項的表決權,。股東大會決議分為普通決議和特別決議,，普通決議應當由出席股東大會的股東（包括股東代理人）所持表決權的1/2以上通過；特別決議應當由出席股東大會的股東（包括股東代理人）所持表決權的2/3以上通過,。公司設置專門機構和人員負責與股東聯(lián)系,、接待來訪、信息披露和回答咨詢,，以保證股東享有對公司重大事項的知情權和參與權,。公司股東大會還聘請律師出席并進行見證，運作規(guī)范,。

（2）董事和董事會

公司嚴格按照《公司法》和《公司章程》的有關規(guī)定選舉產(chǎn)生董事,，其中獨立董事占全體董事的比例不低于1/3，董事會的人員構成符合法律,、法規(guī)和《公司章程》的要求,。公司董事會下設戰(zhàn)略委員會、審計委員會,、提名委員會,、薪酬與考核委員會四個專門委員會，委員會成員全部由董事組成,，各專門委員會之間分工明確,，依法行使公司的經(jīng)營決策權。

（3）監(jiān)事和監(jiān)事會

公司嚴格按照《公司法》和《公司章程》的有關規(guī)定選舉產(chǎn)生監(jiān)事,，監(jiān)事完全獨立于董事,、總經(jīng)理和其他高級管理人員。公司監(jiān)事會按照法律法規(guī)和《公司章程》的要求履行職責,，強化對公司董事,、高級管理人員和財務的監(jiān)督職能，維護了公司和全體股東的權益,。

（4）總經(jīng)理及其他高級管理人員

公司總經(jīng)理,、副總經(jīng)理、財務負責人,、董事會秘書均由董事會聘任,。其對公司負有勤勉義務，能高效的主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,，及時對公司定期報告簽署書面確認意見,，保證了公司所披露的信息真實、準確,、完整,；并如實向監(jiān)事會提供有關情況和資料,，保證了監(jiān)事會或者監(jiān)事行使職權。

（5）公司組織架構

公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立了生產(chǎn)部,、物管部,、品管部、行政部,、總工辦,、營銷中心、財務部,、安全環(huán)保部,、采購部、物流部,、循環(huán)利用部,、人力資源部、證券部,、信息部,、黨工辦、審計部及投資發(fā)展部等部門,，各個部門貫徹不相容職務相分離的原則,，較科學的劃分了每個組織單位內(nèi)部的責任權限，形成相互制衡機制,，協(xié)同實現(xiàn)組織目標,。

公司對下屬單位實行縱向管理，通過董事會對控股子公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,、資金調度、人員配備,、財務核算等進行管理,。

2.人力資源政策

公司制定并實施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，《薪酬福利管理制度》,、《社會保險及公積金管理辦法》,、《職業(yè)健康體檢管理辦法》、《績效管理制度》,、《培訓管理制度》,、《休假管理制度》、《助學管理制度》,、《個人購房借款管理制度》等一系列內(nèi)部制度,，在保障了員工合法權益的基礎上給予更多的福利，促進團隊建設,，增強公司認同度,，確保員工以更高的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力認真履行崗位職責,。

3.法制建設

公司聘請專業(yè)法務人員，對公司所有合同及協(xié)議發(fā)表專業(yè)意見,，同時還定期對員工進行法制培訓,，能在一定程度上規(guī)避公司產(chǎn)生重大法律糾紛。

（二）風險評估

公司自成立以來,，十分重視對風險的評估,，通過定期召開成本分析會、生產(chǎn)經(jīng)營例會及總經(jīng)辦例會等對短期風險進行通報,，并積極制定應對措施,，對長期風險進行深入分析，確定風險應對方式,。針對內(nèi)部或外部各項風險采用規(guī)避風險,、減少風險、轉移風險和接受風險等不同的應對策略,。

（三）控制活動

公司通過手工控制與自動控制,、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施,，將風險控制在可承受度之內(nèi),。

1．主要控制措施

本公司的主要控制措施包括：交易授權控制、責任分工控制,、憑證與記錄控制,、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、預算及考核控制,、生產(chǎn)經(jīng)營決策控制等,。

（1）交易授權控制

公司按交易金額的大小及交易性質不同，根據(jù)《公司章程》及各項管理制度規(guī)定,，采取不同的交易授權,。對于經(jīng)常發(fā)生的銷售業(yè)務、采購業(yè)務,、正常業(yè)務的費用報銷等采用公司各單位,、部門逐級授權審批制度；對非經(jīng)常性業(yè)務交易,，如融資,、對外投資、發(fā)行股票,、資產(chǎn)重組,、轉讓股權、擔保,、關聯(lián)交易等重大交易,，按不同的交易額由公司總經(jīng)理,、董事會、股東大會審批,。

（2）責任分工控制

公司為了預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時產(chǎn)生的錯誤和舞弊行為,，在從事經(jīng)營活動的各個部門、各個環(huán)節(jié)制定了一系列較為詳盡的崗位職責分工制度：如將現(xiàn)金出納和會計核算分離,；將各項交易業(yè)務的授權審批與具體經(jīng)辦人員分離等,。

（3）憑證與記錄控制

公司在外部憑證的取得及審核方面，根據(jù)各部門,、各崗位的職責劃分建立了較為完善的相互審核制度,，有效杜絕了不合格憑證流入企業(yè)內(nèi)部。在內(nèi)部憑證的編制及審核方面,，憑證都經(jīng)過簽名或蓋章,，所有的憑證都有唯一編號。重要單證,、重要空白憑證均設專人保管,，設登記簿由專人記錄。經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時及時編制憑證記錄交易,，經(jīng)專人復核后記入相應賬戶,，并送交財務部，登記入賬后憑證依序歸檔,。

（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用控制

公司限制未經(jīng)授權人員對財產(chǎn)的直接接觸,，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄,、賬實核對,，以保證各種財產(chǎn)安全完整。公司建立了一系列資產(chǎn)保管制度,、會計檔案保管制度,，并配備了必要的設備和專職人員，從而使資產(chǎn)和記錄的安全和完整得到了根本保證,。

（5）預算及考核控制

公司實行全面預算管理，預算方案由董事會負責制定,，經(jīng)股東大會審議批準通過后執(zhí)行,，財務部具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況,，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因,，提出改進管理的意見與建議。生產(chǎn),、采購,、物管,、物流、人力資源,、營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制,、執(zhí)行、分析等工作,，并配合預算委員會或財務部做好企業(yè)總預算的綜合平衡,、協(xié)調、分析,、控制與考核等工作,。各部門負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結果承擔考核責任,。

（6）生產(chǎn)經(jīng)營決策控制

公司生產(chǎn)經(jīng)營決策的組織形式為生產(chǎn)經(jīng)營決策委員會,，由總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他人員構成,，負責決策公司采購,、生產(chǎn)、銷售三大版塊的重大事項,。經(jīng)理層綜合運用生產(chǎn),、采購、銷售及財務等方面的信息,，通過因素分析,、對比分析、趨勢分析等方法,，定期開展生產(chǎn)經(jīng)營情況分析發(fā)現(xiàn)存在的問題,，及時查明原因并制定應對措施或處理方案。

2．重點控制活動

目前公司的關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)包括：募集資金使用,、關聯(lián)交易,、對外擔保、重大投資,、資產(chǎn)及在建工程管理,、銷售與收款、采購與付款,、成本管理,、招投標管理等。

（1）對募集資金使用的內(nèi)部控制

公司制定了《募集資金管理制度》,，對募集資金的存儲,、使用和監(jiān)督作了明確規(guī)定，對募集資金投資項目的可行性進行充分論證，確信投資項目具有較好的市場前景和盈利能力,，有效防范投資風險,，提高募集資金使用效益，切實保護投資者利益,。

（2）對關聯(lián)交易,、對外擔保、重大投資的內(nèi)部控制

公司在《公司章程》,、《股東大會議事規(guī)則》,、《董事會議事規(guī)則》、《對外投資管理制度》,、《投資者關系管理制度》,、《對外擔保管理制度》、《關聯(lián)交易管理制度》中規(guī)定了對外投資,、收購出售資產(chǎn),、資產(chǎn)抵押、對外擔保事項,、委托理財,、關聯(lián)交易的權限，并建立了嚴格的審查和決策程序,。

（3）對資產(chǎn)及在建工程管理的內(nèi)部控制

公司制定了《固定資產(chǎn)制度》,、《工程建設、修繕管理制度》,、《貨幣資金管理制度》,、《產(chǎn)品管理制度匯編》、《盤點管理制度》,、《原料管理制度匯編》,、《銀行承兌匯票管理制度》等一系列制度，對貨幣資金,、實物資產(chǎn)的驗收入庫,、領用發(fā)出、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制,，采取了職責分工,、實物定期盤點、財產(chǎn)記錄,、賬實核對等措施,，定期對應收款項、固定資產(chǎn),、在建工程等項目中存在的問題和潛在損失進行調查，不定期對長期股權投資及無形資產(chǎn)進行價值評定，按照公司制定的規(guī)定合理地計提資產(chǎn)減值準備,，并將估計損失,，計提準備的依據(jù)及需要核銷項目按規(guī)定的程序和審批權限報批。

（4）對銷售與收款的內(nèi)部控制

營銷中心通過日常的營銷活動和各種大眾傳播媒體及市場調查,，廣泛收集國內(nèi),、國際市場供求信息，了解掌握國內(nèi)國際市場銷售價格,，根據(jù)國際,、國內(nèi)市場不同品種市場供求關系，制訂出切實可行的銷售方案,，引導公司及時調整生產(chǎn)經(jīng)營計劃,。

為規(guī)范市場營銷管理，公司制訂并及時修訂了《銷售合同管理辦法》,、《產(chǎn)品賒銷管理辦法》,、《產(chǎn)品發(fā)運管理辦法》、《經(jīng)營決策管理辦法》,、《不正當行為管理辦法》,、《應收賬款管理制度》等以保障公司的市場營銷正常運作。

公司定期對應收款項存在的問題和潛在損失進行調查,，按照公司制定的規(guī)定合理地計提資產(chǎn)減值準備,，并將估計損失，計提準備的依據(jù)及需要核銷項目按規(guī)定的程序和審批權限報批,。

（5）對采購與付款的內(nèi)部控制

為加強采購管理,，公司制訂了《采購管理制度》，分別對采購計劃管理,、采購合同管理,、采購付款及結算、采購物資驗收,、供應商管理費用,、低耗物資招標管理、采購業(yè)務總結評價管理等制定措施,，在采購業(yè)務中根據(jù)制度規(guī)定實施管理,，確保采購工作的正常有序開展。

（6）對成本費用的內(nèi)部控制

公司制定了《成本管理制度》,、《費用管理制度》等,，嚴格審核和控制成本費用支出；及時完整地記錄和反映成本費用支出,；正確計算產(chǎn)品成本和期間費用,；建立健全全員目標成本費用管理責任制,；強化成本費用的事前預測、事中控制,、事后分析和考核,，綜合反映經(jīng)營成果；為經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)和信息,；不斷挖掘內(nèi)部潛力,、節(jié)約開支、努力降低成本費用,，提高經(jīng)濟效益,。公司實行全面預算管理，制定了《全面預算管理制度》,，嚴格執(zhí)行公司的年度預算,，能有效地提高經(jīng)營質量和控制企業(yè)經(jīng)營管理風險。

（7）招投標管理的內(nèi)部控制

公司制定了《招投標管理制度》,，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的購買貨物,、加工及修理修配勞務、物流交通運輸服務,、建筑施工服務及其他部分現(xiàn)代服務,、新建工程或技術改造項目各個環(huán)節(jié)需進行招投標管理的范圍進行明確，并成立了以總經(jīng)理為招投標組長的專門組織,，科學有效的對招標項目進行決策,，維護公司的合法權益，控制經(jīng)營管理成本,。

（四）信息與溝通

公司成功通過了“兩化融合管理體系貫標”申報,，實現(xiàn)了信息化和工業(yè)化高層次的深度結合，以信息化帶動工業(yè)化,、以工業(yè)化促進信息化,，走新型工業(yè)化道路奠定了基礎，以信息化為支撐,，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,。

公司運用各種先進的管理軟件并配備專業(yè)的信息管理人才為生產(chǎn)經(jīng)營決策及時有效的收集的各種內(nèi)部信息和外部信息，并進行合理篩選,、核對,、整合、存儲,，提高信息的有用性,，進一步打通業(yè)務、管理等各環(huán)節(jié),，加快信息互聯(lián)互通和資源共享,，強化團隊分享與協(xié)作,，同時堅持效率為先原則。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

公司制定了《內(nèi)部審計制度》,，明確了內(nèi)部審計部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限,，規(guī)范了內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求,。審計部履行內(nèi)部監(jiān)督職責分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī),、持續(xù)的監(jiān)督檢查,；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構,、經(jīng)營活動,、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下,，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查,。審計部運用個別訪談法、調查問卷法,、專題討論法,、穿行測試法、實地查驗法及抽樣法等一系列審計方法履行內(nèi)部監(jiān)督職責,，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷和提出的改善建議及時通知被審計部門,，同時定期向審計委員會報告。

綜上所述,，為實現(xiàn)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,，提高經(jīng)營效率和效果,，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等目標，公司業(yè)已嚴格遵循全面性,、重要性,、制衡性、適應性及成本效益原則,，在公司內(nèi)部的各個業(yè)務環(huán)節(jié)建立健全了有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),，由經(jīng)營層負責內(nèi)部控制的貫徹、執(zhí)行,，由全體員工參與內(nèi)部控制的具體實施,，于20xx年12月31日在所有重大方面均保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制自我評價的程序篇二

公司內(nèi)部控制是指公司為了提高生產(chǎn)效率,、降低生產(chǎn)經(jīng)營成本,、保護自身經(jīng)濟資源,，確保會計信息準確可靠以實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營目標，在遵循相關法律法規(guī)的前提下制定并實施的降低各類風險的手段和過程,，包括制定公司規(guī)章制度,、配套相關流程、檢查評價流程實施等貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個完整體系,。

公司在制定一系列公司規(guī)章制度,、完善內(nèi)部控制工作流程后，一般會采用不同的形式進行檢查評價,，以檢驗是否在實際工作中落實到位,，風險得到有效管控。內(nèi)控的檢查評價包括自我評價,、專項評價,、綜合評價等等多種形式，其中自我評價即為一種較為客觀,、有效的評價方式,。穿行測試則是自我評價中自上而下、自始而終的一個評價工具,。

(一)穿行測試的概念

穿行測試是由測試人員對公司某個時間段的生產(chǎn)經(jīng)營活動或某一特定交易自始至終的行為追蹤,，以檢查和評價公司各項內(nèi)部控制流程設計是否可行、在實際工作中是否得到了有效實施,，是公司內(nèi)部控制管理的手段,，也是內(nèi)控自我評價中最真實、最全面,、最客觀的一種評價方法,，因此可稱為公司內(nèi)部控制自我評價中的法寶。

穿行測試較早用于審計,，是審計人員了解被審計單位業(yè)務流程及其風險管控的一項審計程序,。后來被公司作為檢驗手段用于公司內(nèi)部管理。

參與穿行測試的人員需要具備一定的業(yè)務能力和熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,。在整個穿行測試過程中可扮演多個不同的角色,，既是公司管理人員，又是生產(chǎn)線工人,，裁判員,、運動員于一身。測試人員在每一個環(huán)節(jié)上既要熟悉操作過程,，同時又要進行分析和判斷,。但由于需要投入較大的精力、時間和專業(yè)人員,，大多數(shù)公司管理者并不持積極地態(tài)度,，從而忽視了穿行測試所能帶來的潛在利益,。

(二)穿行測試的方法

穿行測試的對象既可針對單項交易過程，也可以針對公司整個生產(chǎn)經(jīng)營,，穿行測試沒有約定俗成的方法,，不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營過程所采用的方法也不盡相同,。測試的方法一般包括：詢問,、抽檢、調閱,、實地查看以及過程追蹤等,。

煙臺港裝卸公司主要從事化肥、煤炭,、糧食等貨物的港口裝卸業(yè)務，其中化肥吞吐量占了50%左右,，已成為國家乃至世界知名的化肥進出口作業(yè)碼頭公司,。公司打造出精裝化肥品牌，與公司保質保量的生產(chǎn)作業(yè)及行之有效的內(nèi)控管理是分不開的,。公司的領導及員工對內(nèi)控工作極為重視,，每年由內(nèi)控辦組織相關人員對各項內(nèi)控流程進行評價，其中穿行測試是必不可少的評價工具,。在此,，筆者把裝卸公司在穿行測試過程中取得的經(jīng)驗和不足與大家進行一下交流。

(一)抓住主線,，追根溯源,。

裝卸公司作為生產(chǎn)單位，存在著兩個關系到生產(chǎn)主線的流向：一個是貨物流向,，一個是票據(jù)流向,。貨隨票走，票限貨行,，就像鐵路的兩條鐵軌彼此沒有沖突而又缺一不可,。裝卸公司的貨物流向主要是指貨物輸運，可分為貨物進港和貨物出港,。貨物進港按照輸運方式分為鐵路集港(術語稱之到重),、公路進港(術語稱之市入)和水路進港(術語稱之進口)。貨物出港按照輸運方式分為鐵路出港,、公路出港(術語稱之市提)和水路出港(術語稱之出口),。裝卸公司目前主要的貨類是化肥，化肥的裝卸是以火車到重卸車及裝船出口為主,。

因此,，在本年度的穿行測試中,，測試人員就以化肥作業(yè)為主，貫穿整個生產(chǎn)作業(yè)主線,。首先,，測試人員到公司調度室，按照生產(chǎn)組織管理流程的要求從貨源計劃開始,，調閱了貨源預控表,、公司晝夜生產(chǎn)計劃等相關業(yè)務報表，確定以某一條船的化肥直取裝船出口的作業(yè)進行測試,。本次測試的貨物流向為到重卸車裝船出口,，分為車場、場船兩個操作過程,，涉及調度室,、商務科、流機隊,、固機隊以及裝卸隊等部門或作業(yè)單位,。測試人員在旁聽了調度室交班會和配工會之后，在調度室內(nèi)勤處了解到化肥的'到重時間,、作業(yè)安排,、船舶到港、停泊泊位等信息,，并取得了相關作業(yè)的工票號,。

(二)貼班測試，即時評價,。

測試人員征得公司領導同意后,，開始循著工票號進行貼班測試。根據(jù)作業(yè)安排,，測試人員到商務科理貨室,，調取生產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)由理貨人員補充更新的工票號的理貨信息。然后隨著理貨員到碼頭現(xiàn)場,，查看化肥的卸車,、運輸、裝船的作業(yè)情況,。在現(xiàn)場,，測試人員檢查作業(yè)人員、作業(yè)機械是否按定點配工流程的要求按時到場開工;網(wǎng)絡兜,、篷布,、墊皮等生產(chǎn)備品是否準備到位。化肥作業(yè)過程中,，測試人員巡檢各作業(yè)線的作業(yè)人員和作業(yè)機械是否按照貨運質量管理的要求進行標準作業(yè),。每條化肥作業(yè)線完成后，作業(yè)單位通過生產(chǎn)系統(tǒng)分別將工票信息補錄完整：比如商務科補錄作業(yè)開完工時間,、作業(yè)噸數(shù),、質量批注等信息;流機隊補錄機械臺時、司機姓名等信息,。最后,，測試人員到作業(yè)票審核室對由此生成的作業(yè)票進行調閱，檢查計件工人的工資核定是否正確,、部門的考核是否到位,。

在數(shù)天的貼班測試過程中,，測試人員對照公司內(nèi)控實施細則和相關規(guī)章制度采用抽檢,、詢問等方式逐項檢查、即時評價：比如抽檢生產(chǎn)系統(tǒng)錄入更新是否及時準確;相關臺賬是否齊全;到現(xiàn)場評價生產(chǎn)單位間各道工序的銜接是否緊密等等,。

(三)票據(jù)追蹤,，貫穿全線。

該項作業(yè)的票據(jù)流向為辦票提貨計費結算,。船舶靠泊化肥裝船作業(yè)前，代理公司提交貨物代理合同,、港口作業(yè)單,、單船收款單等相關資料和證明，貨運室簽章后即為辦票,，將有關票據(jù)發(fā)送至作業(yè)單位,，作業(yè)單位據(jù)此票據(jù)以及代理公司提供的裝船指令辦理放貨裝船手續(xù)。作業(yè)完畢后貨運室根據(jù)作業(yè)單位返還的相關單據(jù)進行計費,，然后與代理公司進行結算。

為測試票據(jù)在流轉過程中是否及時,、準確、完整,，到重化肥卸車完畢后,，測試人員到商務科中轉室查閱了鐵路運單、火車卸車臺賬等資料,。裝船完畢,，作業(yè)票據(jù)由商務科倉庫批注完整后遞交到商務科貨運室，貨運室檢查核對后進行計費結算,。測試人員在貨運室抽樣檢查單船收款單,、港口作業(yè)合同、港口作業(yè)單和出入庫匯總表等,，調閱計費系統(tǒng)數(shù)據(jù),、報表以及對賬資料，評價是否按照費收管理流程辦理計費結算,。

至此，該化肥卸車裝船作業(yè)過程的穿行測試結束,。在整個穿行測試過程中,，測試人員對個別流程也進行了單項測試評價，如網(wǎng)絡兜,、篷布等生產(chǎn)備品的采購,、管理、報廢的內(nèi)控流程,。

術有專攻,，業(yè)有所長，測試人員分別從專業(yè),、非專業(yè)不同的角度對穿行測試所涉及的內(nèi)控流程提出了各自的意見和建議,。對于未按照內(nèi)控實施細則執(zhí)行的情況，當場提出,，區(qū)別對待,。屬于技術上的原因確需修改流程的則進行記錄并組織相關單位討論修訂，而屬于流程有效但未嚴格執(zhí)行的違規(guī)操作則作為評價缺陷記錄在案,，并要求立即整改,。

裝卸公司的穿行測試具有即時評價的特點。測試人員在確定測試目標時,，為了得到真實的測試評價結果,，會選定未來幾日即將作業(yè)的生產(chǎn)任務作為目標，提前制定計劃,，即時追蹤評價,。測試人員將自己作為普通工作人員，在實際作業(yè)過程中都按照制定的規(guī)章制度和內(nèi)控流程進行測試,，這樣才能發(fā)現(xiàn)流程設計缺陷或違規(guī)操作情況,。當然，也有不盡如人意之處。比如：公司作業(yè)區(qū)域廣,、涉及單位多,、時間跨度大、測試人員少,。在以整個生產(chǎn)主線測試時,，測試人員只能選擇重點進行追蹤測試，對于非重點則是事后評價或作為特定行為進行單獨穿行測試,，此處不再贅述,。

內(nèi)部控制自我評價的程序篇三

一般情況下，根據(jù)自我評價報告內(nèi)容和內(nèi)控體系實際建設情況,，外部審計機構對于企業(yè)的內(nèi)部控制體系會出具三種意見的某一種：

達到內(nèi)控要求：同意評價報告意見,；

有重大缺陷：否定意見；

有范圍限制：撤消業(yè)務約定,，或無法表示意見,。

上述意見并非僅憑借企業(yè)出具的自我評價報告，還需要依據(jù)：

內(nèi)部控制文檔（內(nèi)控管理手冊+管理制度匯編目錄）,；

內(nèi)控控制程序相關審計結果（如果有）,；

內(nèi)控控制程序測試結果；

實質性業(yè)務活動過程文件,；

企業(yè)內(nèi)部評估自查結果（如果有）,。

問詢會是一種方式，但不作為審計底稿的依據(jù),。因此,，一份內(nèi)控自我評價報告的意義確實沒有多大，雖然是自我評估的表達,，但能否讓外部審計機構接受，他們信還是不信需要有其他依據(jù)的,。如果實際的內(nèi)控體系只是一套文件,，外部審計機構很難出具第一種意見，如果真出具了,，對于廣大的中小投資者也是很不負責任的行為,。

如果一個企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設過程中確實建立了標準和規(guī)范并予以實施，那在撰寫內(nèi)控自我評價報告的時候可以有所側重,。常規(guī)意義上,，一份標準的內(nèi)控自我評價報告包括（不同企業(yè)根據(jù)實際情況有所刪減或強調）：

內(nèi)控整體情況綜述（包括對整體內(nèi)控情況評述、組織機構,、制度建設和內(nèi)控職能部門建立和運行情況的描述）,；

內(nèi)部控制有效性評估（包括經(jīng)營環(huán)境控制情況評述，重點內(nèi)部控制活動和重點業(yè)務活動內(nèi)部控制情況描述，問題及整改計劃以及綜合評價）

內(nèi)容不復雜,，主要是針對報告期間（一般是1.1—12.31）內(nèi)部控制建設情況及內(nèi)部控制體系應用的有效性進行自我評估,。做的好企業(yè)，在撰寫自我評價報告前,，會考慮通過內(nèi)部審計部門或由內(nèi)控職能部門主導完成企業(yè)內(nèi)部控制的自我評估檢查,。同時，對于集團型企業(yè)來說還是檢查和評價各分支機構內(nèi)控執(zhí)行情況,，并進行評價和績效考核的方法,。整體情況評價是看企業(yè)在報告期間內(nèi)有否出現(xiàn)重大風險，是否進行了重大調整,，對于調整部分內(nèi)部控制是如何做的,。對于業(yè)務活動部分，除了結合企業(yè)內(nèi)部控制應用規(guī)范中要求逐一檢查的內(nèi)容外,，主要是針對企業(yè)內(nèi)控管理手冊中各個控制點的控制情況進行了解并挑出確實卓有成效的部分進行詳細描述,。無論怎樣，內(nèi)控的意義是防止出現(xiàn)重大管理問題,，督促企業(yè)進行規(guī)范運作,，如果報告期間內(nèi)企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了重大問題，內(nèi)控評價報告怎樣寫都無法得到外審出具的第一種意見,。

正如,，重視風險管理和內(nèi)部控制的企業(yè)會將內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)運作和防范風險的手段，不重視的企業(yè),，會將內(nèi)控做成只有一紙文書的應付差事,。即使企業(yè)什么都沒做，寫出內(nèi)控自我評價報告也是完全可能的,，畢竟沒有企業(yè)是沒有任何規(guī)章制度規(guī)范,，在完全失控的狀態(tài)去管理的。

內(nèi)部控制自我評價的程序篇四

歐普康視科技股份有限公司全體股東：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求（以下簡稱“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系”）,，結合歐普康視科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“歐普康視”）內(nèi)部控制制度和評價辦法,，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上，我們對公司20××年12月31日（內(nèi)部控制評價報告基準日）的內(nèi)部控制有效性進行了評價,。

按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價其有效性,，并如實披露內(nèi)部控制評價報告是公司董事會的責任,。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導公司內(nèi)部控制的日常運行,。公司董事會,、監(jiān)事會及董事,、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載,、誤導性陳述或重大遺漏,，并對報告內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任,。

公司內(nèi)部控制的目標是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,，提高經(jīng)營效率和效果,，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,，故僅能為實現(xiàn)上述目標提供合理保證,。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當,，或對控制政策和程序遵循的程度降低,，根據(jù)內(nèi)部控制評價結果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風險。

根據(jù)公司財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定情況,，于內(nèi)部控制評價報告基準日,，不存在財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會認為,，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制,。

根據(jù)公司非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷認定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準日,，公司未發(fā)現(xiàn)非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷,。自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結論的因素,。

（一）內(nèi)部控制評價的依據(jù)

公司依據(jù)《中華人民共和國公司法》,、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》以及公司內(nèi)部相關規(guī)章制度的要求,，組織開展內(nèi)部控制評價工作,。

（二）內(nèi)部控制評價的原則

1、全面性原則,。內(nèi)部控制貫穿決策、監(jiān)督和執(zhí)行全過程,，覆蓋公司的各項業(yè)務和事項,。

2、重要性原則,。內(nèi)部控制在全面控制的基礎上,，關注重要業(yè)務事項和高風險領域,。

3、制衡性原則,。內(nèi)部控制在治理結構,、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等

方面相互制約,、相互監(jiān)督,，同時兼顧運營效率。

4,、適應性原則,。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍,、競爭狀況和風險水

平等相適應,，并隨著情況的變化及時加以調整。

5,、成本效益原則,。內(nèi)部控制的建設與執(zhí)行過程中，應當權衡實施成本與預期效益,，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制,。

（三）內(nèi)部控制評價范圍

公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務和事項以及高風險領域,。公司本次內(nèi)部控制評價范圍的主要單位為本公司及其控股子公司,，納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司財務報表資產(chǎn)總額的100%，營業(yè)收入合計占公司財務報表營業(yè)收入總額的100%,。

納入評價范圍的主要業(yè)務和事項包括：公司治理結構,、企業(yè)文化、組織機構,、管理層經(jīng)營理念和風格,、內(nèi)部審計、職權與責任的分配,、人力資源,、資金管理、財務報告,、資產(chǎn)管理,、銷售管理、對外投資管理,、生產(chǎn)管理,、子公司管理、募集資金管理,、信息披露等,。

上述納入評價范圍的單位,、業(yè)務和事項以及高風險領域涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏,。

（一）控制環(huán)境

公司的控制環(huán)境反映了治理層和管理層對于控制的重要性的態(tài)度,，控制環(huán)境的好壞直接決定著內(nèi)部控制制度能否順利實施及實施的效果。公司本著規(guī)范運作的基本理念,，正積極努力地營造良好的控制環(huán)境,，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、公司治理結構

公司董事會依據(jù)《中華人民共和國公司法》,、《中華人民共和國證券法》,、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》,、《上市公司治理準則》有關規(guī)定制定和修訂了《歐普康視科技股份有限公司章程》,、《歐普康視科技股份有限公司股東大會議事規(guī)則》、《歐普康視科技股份有限公司董事會議事規(guī)則》,、《歐普康視科技股份有限公司監(jiān)事會議事規(guī)則》等基礎制度,，形成了權責分明、各司其責,、相互制衡,、協(xié)調運作的法人治理結構。

為了完善公司治理結構,，建立現(xiàn)代企業(yè)制度,，明確各方職責，形成有效治理,，充分發(fā)揮良好的公司治理對公司的規(guī)范,、促進作用，公司建立健全了包括股東大會,、董事會,、監(jiān)事會在內(nèi)的“三會”治理結構。

股東大會是公司的最高權力機構,，負責制定公司發(fā)展戰(zhàn)略,、經(jīng)營方針及投資計劃，從整體上對公司內(nèi)部控制實施決策,，通過議事規(guī)則確保所有股東,，特別是中小股東享有平等地位，確保所有股東能夠充分行使自己的權利,。

董事會是公司的日常決策機構,，也是股東大會決議的執(zhí)行機構，具體負責公司內(nèi)部控制制度的建立健全,、具體實施及效果評價,。通過下設的三個專門委員會和審計部對內(nèi)部控制實施有效監(jiān)督。

董事會包括三名獨立董事,，其在關聯(lián)交易,、對外擔保、高管薪酬,、重大投資及其他重大方面對公司內(nèi)部控制進行獨立監(jiān)督,，并發(fā)表獨立意見，確保內(nèi)部控制的有效實施,。

監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構,，對公司的內(nèi)部控制實施監(jiān)督，對董事會,、管理層的工作和公司財務進行監(jiān)督,，并提出改進和完善建議，促進公司內(nèi)部控制的進一步完善,。

2,、企業(yè)文化

公司傳承“團結、專業(yè),、主動,、熱情、細心”的企業(yè)精神,，堅持“規(guī)范筑基,、創(chuàng)新領航、實干興業(yè)”的企業(yè)準則,，以“為用戶提供全面,、有效的產(chǎn)品；為醫(yī)生提供專業(yè),、及時的服務為企業(yè)使命,，矢志不渝堅持為顧客、為股東,、為員工,、為社會，建立全球最專業(yè)的角膜塑形企業(yè),，打造全球最安全的角膜塑形體系的發(fā)展愿景,。公司堅持人本理念，為員工的職業(yè)規(guī)劃提供更多的機遇與空間,，力求員工價值與公司價值共同成長和相互促進,。

3、組織結構

公司為有效地計劃,、協(xié)調和控制經(jīng)營活動,，已合理地確定了組織單位的形式和性質,，并貫徹不相容職務相分離的原則，比較科學地劃分了每個組織單位內(nèi)部的責任權限,，形成相互制衡機制,。同時，切實做到與公司的控股股東“五獨立”,。

4,、管理層的理念和經(jīng)營風格

公司由管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督,。董事會,、審計委員會對其實施有效地監(jiān)督。管理層對內(nèi)部控制包括信息技術控制,、信息管理人員以及財會人員都給予了高度重視,，對收到的有關內(nèi)部控制弱點及違規(guī)事件報告都及時作出了適當處理。公司秉承“安全第一,，專業(yè)服務”的經(jīng)營理論,，建立并不斷完善技術服務體系，為用戶提供全面,、領先的產(chǎn)品,，為客戶提供專業(yè)、及時的服務,，形成誠實守信,、合法經(jīng)營的經(jīng)營風格。

5,、內(nèi)部審計為加強公司內(nèi)部審計管理工作,，提高審計工作質量，依據(jù)相關法律法規(guī)和《公司章程》的相關規(guī)定,，并結合公司的實際情況,，公司設立了審計部，配置了專職人員,。公司審計部專職人員在董事會審計委員會領導下,，對公司及下屬子公司經(jīng)營活動、內(nèi)部控制制度設計,、執(zhí)行情況及有效性等進行監(jiān)督和檢查,。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照公司內(nèi)部審計工作程序提出相應的改進建議和處理意見,，并定期對控制缺陷改進情況進行跟進,。通過內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，對公司內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行審查和評價,，有效降低內(nèi)部控制風險,，切實提高管理效能及營運效率，為防范資產(chǎn)流失,、資源浪費和優(yōu)化組織結構流程提供有力的保障,。

6、職權與責任的分配

公司根據(jù)內(nèi)部控制管理制度及各個部門的管理制度,，采用向個人分配控制職責的方法，建立了一整套執(zhí)行特定職能（包括交易授權）的授權機制,，并確保每個人都清楚地了解報告關系和責任,。為對授權使用情況進行有效控制及對公司的活動實行監(jiān)督，公司逐步建立了預算控制制度,，能較及時地按照情況的變化修改會計系統(tǒng)的控制政策,。財務部門通過各種措施較合理地保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行；較合理地保證交易和事項能以正確的金額,，在恰當?shù)臅嬈陂g,，較及時地記錄于適當?shù)馁~戶，使財務報表的編制符合會計準則的相關要求,。

（二）風險評估過程

公司制定了長遠整體目標,，并輔以具體策略和業(yè)務流程層面的計劃，將企業(yè)經(jīng)營目標明確地傳達到每一位員工,。公司建立了有效的風險評估管理制度,，并建立了行政監(jiān)督部門，以識別和應對公司可能遇到的包括經(jīng)營風險,、環(huán)境風險,、財務風險等重大且普遍影響的變化。

（三）信息系統(tǒng)與溝通

公司明確內(nèi)部控制相關信息的收集,、處理和傳遞程序,、傳遞范圍，做好對信息的合理篩選,、核對,、分析、整合,，確保信息的及時,、有效。利用網(wǎng)絡通訊等現(xiàn)代化信息平臺,，使得管理層,、各部門、各業(yè)務單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢,，溝通更便捷,、有效。

公司針對可疑的不恰當事項和行為建立了有效的溝通渠道和機制,，使管理層就員工職責和控制責任能夠進行有效溝通,。組織內(nèi)部溝通的充分性使員工能夠有效地履行其職責，與客戶,、供應商,、監(jiān)管者和其他外部人士的有效溝通，使管理層面對各種變化能夠及時采取適當?shù)倪M一步行動,。

（四）控制活動

公司主要經(jīng)營活動都有必要的控制政策和程序,。管理層對預算、利潤,、其他財務和經(jīng)營業(yè)績都有清晰的目標,，公司內(nèi)部對這些目標都有清晰的記錄和溝通，并且積極地對其加以監(jiān)控,。財務部門建立了適當?shù)谋Ｗo措施較合理地保證對資產(chǎn)的接觸和記錄,、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈啵惠^合理地保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符,。

為合理保證各項目標的實現(xiàn),，公司建立了相關的控制程序，主要包括：人力資源,、資金管理,、財務報告、資產(chǎn)管理,、銷售管理,、對外投資管理、生產(chǎn)管理,、子公司管理,、募集資金管理、信息披露等,。

1,、人力資源

公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓,、輪崗,、考核、獎懲,、晉升和淘汰等人事管理制度,，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務。公司制定了《總經(jīng)理工作細則》,，規(guī)定了總經(jīng)理辦公會制度,，定期討論公司各業(yè)務部門的工作情況、公司預算的執(zhí)行情況及公司日常經(jīng)營管理中的其他重要事項,，公司還定期和不定期的召開產(chǎn)銷協(xié)調,、生產(chǎn)物流、研發(fā)項目和年度,、季度專題會議,，及時解決運營過程中存在的問題。

2,、資金管理

公司嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》等相關規(guī)定進行管理和資金收付,。公司已對貨幣資金的收支和保管業(yè)務建立了較嚴格的授權批準程序，貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,、授權批準制度、責任追究制度規(guī)范,、有效,。公司在崗位設置上確保不相容崗位的分離，公司已按中國人民銀行《支付結算辦法》及有關規(guī)定制定了貨幣資金的結算程序,，以保證貨幣資金支付嚴格按程序審批,。公司定期或不定期對貨幣資金進行盤點和銀行對賬，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際情況相符,。報告期內(nèi)，公司不存在影響資金安全的重大不適當之處,。

3,。財務報告

公司按照《公司法》、《會計法》,、《企業(yè)會計準則》,、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等法律法規(guī)的規(guī)定，制定了《公司財務管理制度》,，明確了會計憑證,、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，確保會計核算與財務報告數(shù)據(jù)的完整性,、真實性和準確性,。合理設置分工，科學劃分職責權限,，貫徹不相容職務相分離及

每一個人工作能檢查另一個人或更多人工作的原則,，形成相互制衡機制。不相容的職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄,、會計記錄與財產(chǎn)保管,、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核、授權批準與監(jiān)督檢查等,。

4,、資產(chǎn)管理

為了加強對各類資產(chǎn)的管理，公司制定了與資產(chǎn)相關的內(nèi)控制度,，明確相關管理要求及控制流程,，在日常經(jīng)營管理過程中有效執(zhí)行。根據(jù)管理要求及制度規(guī)范,，定期對各類資產(chǎn)進行清查,，關注資產(chǎn)減值跡象，合理確認資產(chǎn)減值損失,，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平,。公司制定了完善的存貨管理制度，對存貨的驗收,、入庫,、出庫、保管進行明確的規(guī)范,，做到不相容崗位職責分離,，定期組織人員進行存貨的盤點，保證賬賬,、賬實,、賬表相符。公司制定了固定資產(chǎn)管理流程,，固定資產(chǎn)的采購由需求部門提出采購申請或根據(jù)公司決議通過的投資計劃采購,，申購及采購需要按照制度逐級審批。定期對固定資產(chǎn)進行盤點,，對盤點差異分析原因,，并進行賬務處理，保證賬實相符,。從實際執(zhí)行情況看,，日常執(zhí)行中能遵循有關制度和程序的要求，公司在資產(chǎn)管理的控制方面沒有重大漏洞,。

5,、銷售管理

公司制定了切實可行的銷售與收款控制制度，對銷售與收款過程中可能出現(xiàn)的風險制定了一系列控制措施,，包括銷售合同簽訂,、結算對賬,、發(fā)票開具、款項回收等各環(huán)節(jié)流程進行了規(guī)范,。同時明確了各部門,、各崗位的權責，確保銷售,、發(fā)貨,、收款等各不相容崗位能有效的制約和監(jiān)督。通過內(nèi)部的管控,，公司銷售的各項作業(yè)程序和操作更加規(guī)范,，最大程度的控制了銷售風險。

6,、對外投資管理

公司重大投資的內(nèi)部控制遵循合法,、審慎、安全,、有效的原則,，控制投資風險、注重投資效益,。公司已制定《對外投資管理制度》,，明確規(guī)定了重大投資的類型和權限、決策程序,、實施與管理等。公司相關部門對投資項目的立項,、評估,、決策、實施,、管理,、收益、投資處置等環(huán)節(jié)都進行了有效的控制,，確保了公司對外投資的規(guī)范運作,。

7。生產(chǎn)管理公司根據(jù)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)具體情況及特點,，分別制定了相應的各崗位的《崗位職責》,，制定了《生產(chǎn)管理規(guī)程》、《廠房設施和設備的操作管理規(guī)程》,、《物料管理規(guī)程》,、《醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)衛(wèi)生管理規(guī)程》等規(guī)章制度，這些制度明確了生產(chǎn)作業(yè)的程序,、主要內(nèi)容,、生產(chǎn)協(xié)作部門的職責,。在產(chǎn)品質量管理控制方面，公司依據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定,，制定了完整的管理體系文件,，建立了優(yōu)良的質量保證體系。報告期內(nèi),，公司生產(chǎn)人員能夠嚴格按照以上制度規(guī)定進行生產(chǎn)活動,，控制措施能被有效地執(zhí)行。

8,、子公司管理

公司建立了《子公司管理辦法》,、《子公司財務管理制度》，對子公司的管理架構,、組織管理,、財務管理、資金管理,、財務監(jiān)督,、人力資源管理等方面進了規(guī)定，目的旨在按照《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》等相關法律法規(guī)文件,，加強對子公司的管理,，建立有效的管控機制，提高公司整體運作效率和抗風險能力,。公司各職能部門從公司治理,、日常經(jīng)營及財務管理等各方面對子公司進行對口管理。子公司嚴格按照《公司法》,、《公司章程》等有關規(guī)定規(guī)范運作,，其重大事項須按照相關規(guī)定上報公司審核后方可執(zhí)行，確保了公司對各子公司的有效控制和管理,。

9,、募集資金管理

為了規(guī)范募集資金的管理和使用，保護投資者的利益,，根據(jù)《公司法》,、《證券法》、《深圳證券交易所上市公司募集資金管理辦法》,、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》,、《上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》以及其他相關法律法規(guī)規(guī)范性文件和《公司章程》的規(guī)定,，結合公司實際情況,，公司制訂了《募集資金管理辦法》，明確了公司,、保薦機構,、募集資金專戶存儲銀行對募集資金的管理和監(jiān)督,。經(jīng)保薦機構國元證券股份有限公司的實時監(jiān)控和評估以及華普天健會計師事務所（特殊普通合伙）鑒證，公司20xx年度的募集資金存放和使用不存在募集資金管理違規(guī)的情況,。

10,、信息披露

公司制定了《信息披露管理制度》、《投資者關系管理制度》,，規(guī)范公司與投資者和潛在投資者之間信息溝通的事項,，按照法律法規(guī)與公司制度的規(guī)定，公開,、公平,、及時、準確,、真實,、完整地披露公司信息。證券部是公司信息披露事務的日常工作部門,，統(tǒng)一負責公司的信息披露事務,。公司規(guī)定了各部門、總經(jīng)理,、工會,、員工在信息收集、傳遞,、溝通等方面的職責和權限,。

為規(guī)范公司信息披露管理公司制定了《信息披露與投資者關系管理制度》

明確規(guī)定了重大信息的范圍和內(nèi)容以及重大信息的傳遞、審核,、披露流程對投資者關系活動中的信息披露進行了明確的規(guī)定,。為了加強信息披露管理公司制定了《內(nèi)幕信息知情人登記管理制度》。報告期內(nèi)公司董事,、監(jiān)事,、高級管理人員,、控股股東認真執(zhí)行該制度公司信息披露文件真實,、準確、完整,、及時地披露公司信息不存在虛假記載,、誤導性陳述或者重大遺漏的情形并對其真實性、準確性,、完整性,、及時性承擔個別和連帶法律責任。報告期內(nèi)公司對信息披露的內(nèi)部控制嚴格,、充分,、有效,。

公司定期對各項內(nèi)部控制進行評價，同時一方面建立各種機制使相關人員在履行正常崗位職責時,，就能夠在相當程度上獲得內(nèi)部控制有效運行的證據(jù),；另一方面通過外部溝通來證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。公司管理層高度重視內(nèi)部控制的各職能部門和監(jiān)管機構的報告及建議,，并采取各種措施及時糾正控制運行中產(chǎn)生的偏差,。

工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷，認定標準依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系及內(nèi)部控制制度組織,，開展內(nèi)部控制評價工作,。公司董事會根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求,，結合公司規(guī)模,、行業(yè)特征、風險偏好和風險承受度等因素,，區(qū)分財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制,，研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認定標準，并與以前年度保持一致,。公司確定的內(nèi)部控制缺陷認定標準如下：

1,。內(nèi)部控制缺陷認定標準

公司確定的內(nèi)部控制缺陷評價認定標準如下：

缺陷認定標準

類別財務報告非財務報告定性標準

具有以下情形的（包括但不限于），一般應認定為財務報告內(nèi)部控制重大缺陷：發(fā)現(xiàn)董事,、監(jiān)事和高級管理人員在公司管理活動中存在重大舞弊,；重述以前公布的財務報表，以更正由于舞弊或錯誤導致的重大錯報,；注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報,，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效,；控制環(huán)境無效,；一經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報告給管理層的重大缺陷在合理的時間后未加以改正。出現(xiàn)以下情形的（包括但不限于）,，被認定為“重要缺陷”,，以及存在“重大缺陷”的強烈跡象：關鍵崗位人員舞弊；合規(guī)性監(jiān)管職能失效,，違反法規(guī)的行為可能對財務報告的可靠性產(chǎn)生重大影響,；已向管理層匯報但經(jīng)過合理期限后，管理層仍然沒有對重要缺陷進行糾正,。

公司非財務報告缺陷認定主要依據(jù)涉及業(yè)務性質的嚴重程度,、直接或潛在涉及業(yè)務性質的嚴重程度、直接或潛在負面影響的性質,、范圍等因素來確定將缺陷劃分重大,、重要和一般缺陷,。

定量標準

重大缺陷：錯報≥稅前利潤的5%；

重要缺陷：稅前利潤的1.5%≤錯報<稅前利潤的5%,；

（1）非財務報告缺陷認定主要以缺陷對業(yè)務流程有效性的影響

一般缺陷：錯報<稅前利潤的1.5%,。度、發(fā)生的可能性做判斷,。如果發(fā)生缺陷的可能性高,，會嚴重降低工作效率或效果、或嚴重加大效果的不確定性,、或使之嚴重偏離預期目標為重大缺陷,。

（2）如果缺陷發(fā)生的可能性較高，會顯著降低工作效率或效果,、或顯著加大效果的不確定性,、或使之顯著偏離預期目標為重要缺陷；

（3）如果缺陷發(fā)生的可能性較小,，會降低工作效率或效果,、或加大效果的不確定。

2,、內(nèi)部控制缺陷認定

1）財務報告內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況

根據(jù)上述財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準,，報告期內(nèi)公司不存在財務報告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷,。

2）非財務報告內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況

根據(jù)上述非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準,，報告期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)公司非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷,。

綜上,，公司董事會認為，根據(jù)深圳證券交易所《創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》及相關規(guī)定,，本公司內(nèi)部控制于20××年12月31日在所有重大方面是有效的,。

內(nèi)部控制自我評價的程序篇五

在以企業(yè)為紐帶的博弈各方中，內(nèi)部控制自我評價和審計師對內(nèi)控的鑒證能夠釋放企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息,，使得投資者得以對管理層內(nèi)部控制行動和自身的投資風險做出判斷,。20xx年滬深兩個交易所分別頒布了針對上市公司的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，本文主要對滬市862家通過指定報紙和網(wǎng)站披露了20xx年年度報告的上市公司其內(nèi)部控制自我評價情況進行統(tǒng)計,，分析內(nèi)部控制自我評價產(chǎn)生的效果和存在的問題,，并提出針對性建議,。本文分為四個部分：第一部分闡述評價依據(jù),，第二、三部分通過對披露內(nèi)控自我評價的公司和未披露內(nèi)控自我評價的公司從四個維度進行數(shù)據(jù)分析,，分析內(nèi)控自我評價的效果及存在的問題,，最后一部分提出相應建議,。

內(nèi)部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價,，形成評價結論,，出具評價報告的過程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證程度,。盡管20xx年年報披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計師審計報告時統(tǒng)一的內(nèi)部控制基本規(guī)范尚未出臺,，但無論是財政部20xx年頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》，還是上海證券交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》,，遵循法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部公司章程及董事會議事規(guī)則等內(nèi)部制度,、合法授權使用和處置資產(chǎn)、財務報告及相關信息真實可靠都是內(nèi)部控制要求達到的基本目標,。因此,，披露內(nèi)部控制自我評價報告的公司，大都將財政部的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》,，或是上海證券交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》作為評價的依據(jù),。

對包括投資者在內(nèi)的企業(yè)外界各利益相關者而言，披露內(nèi)部控制自我評價的信息是了解企業(yè)公司治理與管理規(guī)范化程度,、企業(yè)抗風險能力,，增強投資者信心的措施；對企業(yè)管理層而言,，內(nèi)部控制自我評價過程,，能夠使企業(yè)通過檢測和反省內(nèi)部控制設計與運行來持續(xù)提高內(nèi)控系統(tǒng)與控制環(huán)境的藕合度，不斷消除內(nèi)部控制缺陷,，增強企業(yè)抗風險的能力,、消除不利于內(nèi)控目標實現(xiàn)的不確定性因素。

按照《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》和《上市公司內(nèi)部控制指引》,，一個內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行的企業(yè),，至少要做到企業(yè)經(jīng)營中嚴格執(zhí)行國家的法律法規(guī)和公司章程等內(nèi)部規(guī)章、按合理的授權使用和處置資產(chǎn),、嚴格按會計準則和上市公司信息披露要求對外提供真實可靠的財務報表,。已披露內(nèi)部控制自我評價的企業(yè)在內(nèi)控自我評價過程中應該能夠基于上述三個目標識別和認定內(nèi)部控制的設計風險、運行風險以及設計或運行無效而導致錯誤或舞弊的風險,，從而為上述三個目標的實現(xiàn)提供合理保證,。盡管完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能同時為實現(xiàn)包括戰(zhàn)略實施、管理效率與效果在內(nèi)的五個目標提供合理保證,，但證券監(jiān)管機構和交易所的監(jiān)管,、注冊會計師的財務報表審計基本上是基于上述三個目標進行的。有效的內(nèi)控系統(tǒng)應該能夠規(guī)避不利于上述目標實現(xiàn)的因素。因此,，我們將上市公司未受到證監(jiān)會的處罰和交易所的譴責,、對外發(fā)布的財務報表未出現(xiàn)會計差錯、財務報告審計意見為標準無保留意見作為衡量內(nèi)部控制質量的指標,。

根據(jù)我們對滬市862家上市公司20xx年年報中內(nèi)部控制信息披露狀況的統(tǒng)計分析,，可以發(fā)現(xiàn)，自愿披露內(nèi)部控制自我評估報告的公司雖然比20xx年有所提高,，但占比仍然比較低,，上市公司主動披露內(nèi)部控制自我評價的意愿不強。但將披露自我評估報告與未披露自我評估報告的公司進行對比,，我們發(fā)現(xiàn),，兩類公司在財務報告的可靠性、資金管理與資產(chǎn)使用的合規(guī)性,、經(jīng)營合法性方面均有顯著不同,。我們的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，就以上三個內(nèi)部控制目標而言,，披露自我評估報告的公司其內(nèi)部控制有效性更強,。

內(nèi)部控制自我評價的程序篇六

200x年度內(nèi)，在公司推行“基礎管理年”,、全面推進戰(zhàn)略導向管理體系的背景下,，公司不斷完善內(nèi)部控制制度，逐步調整對控股子公司的管理模式,，進一步改進了內(nèi)部控制體系,，企業(yè)內(nèi)部控制自我評價案例。

（1）公司內(nèi)部控制的組織架構

公司已設立較為完善的組織控制架構,，并制定了各層級之間的控制程序,，保證董事會及高級管理人員下達的指令能夠被嚴格執(zhí)行。明確界定各部門,、崗位的目標,、職責和權限，建立了相應的制衡和監(jiān)督機制,，確保其在授權范圍內(nèi)履行職能,。

（2）公司內(nèi)部控制制度的建設情況

公司已建立信息披露事務管理、招標管理,、財務管理,、生產(chǎn)管理、銀行貸款管理,、投資管理,、藥品質量管理,、內(nèi)部審計、關聯(lián)交易管理,、行政管理、全面預算管理,、采購供應管理,、擔保管理、合同管理,、檔案管理,、固定資產(chǎn)管理、計算機及網(wǎng)絡管理等專門管理制度,。

（3）公司內(nèi)部審計部門工作人員的配備情況

200x年,，經(jīng)公司董事會批準，公司正式設立審計部,，使內(nèi)部審計職能從原董事會秘書處的職能中獨立出來,，專門負責監(jiān)督檢查公司及下屬企業(yè)的內(nèi)部控制活動。作為公司的戰(zhàn)略監(jiān)控工具,，審計部除了開展內(nèi)部控制,、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任以及財務狀況審計外,，還介入招投標管理,、二級企業(yè)資本性支出、投資兼并前的盡職調查業(yè)預算完成情況等事項,。目前審計部共六人,，部長一人，審計師兩人,，審計員三人,，全部具有本科以上學歷。

（4）200x年公司建立和完善內(nèi)部控制所進行的重要活動,、工作及成效

200x年6月,，公司董事會成立了審計委員會。審計部開始直接對審計委員會負責并匯報工作,，為公司保證內(nèi)部控制創(chuàng)造了更好的環(huán)境,，自我評價《企業(yè)內(nèi)部控制自我評價案例》。公司修訂了《三九醫(yī)藥股份有限公司招標管理制度》,、《三九醫(yī)藥內(nèi)部審計制度》,，制定了《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)內(nèi)部審計條例》、《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)管理辦法》,、《三九醫(yī)藥安全生產(chǎn)管理制度》,、《安全生產(chǎn)應急預案》、《商標管理制度》、《三九醫(yī)藥股份有限公司信息發(fā)布系統(tǒng)管理制度》,、《公文管理制度》等制度,。200x年，隨著資產(chǎn)債務重組的完成,，逐步加強對二級公司的管理控制,，健全二級公司董事會等治理機構，通過業(yè)務指導,、預算管理,、績效考核以及內(nèi)部審計等工具來加強二級企業(yè)的管理。根據(jù)公司管理的需要,，強化了內(nèi)部審計職能,。審計部進行了包括內(nèi)控制度審計、資本性支出后續(xù)審計,、清算審計,、經(jīng)濟效益審計、工程決算審計,、擬收購項目盡職調查等多種類型的審計工作,，涉及公司本部及下屬企業(yè)共11家企業(yè)，審計項目12項,。出具審計報告后,，向各下屬企業(yè)下發(fā)《落實審計意見通知書》，要求各下屬企業(yè)嚴格按照審計建議進行整改,，并將整改步驟,、時間和責任人上報，以促進被審單位對審計建議的落實,。此外,，審計部以參加現(xiàn)場會議、通訊方式等形式參與了公司本部及下屬二級企業(yè)的各類項目招標共計58個項目,，確保了招標程序的規(guī)范,。

1、公司控股子公司控制結構及持股比例表

2,、對控股子公司的管理控制情況200x年,，根據(jù)《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)管理辦法》，公司加強了對控股子公司在財務,、投資,、營銷、供應,、研發(fā),、人事行政管理等方面的控制,，對下屬企業(yè)生產(chǎn)和質檢業(yè)務進行指導；通過委派董事,、監(jiān)事及重要高級管理人員的方式,，對部分子公司的管理層進行了調整；統(tǒng)一對子公司經(jīng)營責任人的薪酬管理,，統(tǒng)一規(guī)范了各下屬企業(yè)社會保險繳費標準,，通過適當?shù)姆绞綄ο聦倨髽I(yè)經(jīng)營班子進行業(yè)績考核。實現(xiàn)了對部分下屬企業(yè)資金的集中管理,；初步建立了下屬企業(yè)法律風險監(jiān)控制度,。

3,、公司關聯(lián)交易的內(nèi)部控制情況

公司制定了《關聯(lián)交易管理辦法》,，對關聯(lián)方、關聯(lián)關系,、關聯(lián)交易價格,、關聯(lián)交易的批準權限、關聯(lián)交易的回避與決策程序,、對控股股東的特別限制,、關聯(lián)交易信息披露、法律責任做了明確的規(guī)定,，保證了公司與關聯(lián)方之間訂立的關聯(lián)交易合同符合公平,、公開、公正的原則,。報告期內(nèi)發(fā)生的關聯(lián)交易,，公司均按照相關規(guī)定履行審批手續(xù)之后實施，不存在與《關聯(lián)交易管理辦法》,、《公司章程》及其他規(guī)定不符的情況,。

內(nèi)部控制自我評價的程序篇七

內(nèi)部控制自我評價是指企業(yè)董事會或類似機構對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論,、出具評價報告的過程,。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性,。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關內(nèi)容,，企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當包含五個基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估,、控制活動,、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督,。因此,，企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價工作時,，應圍繞內(nèi)部控制這五個基本要素，結合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求,，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容,，建立內(nèi)部控制評價的核心指標體系，對內(nèi)部控制設計與運行情況進行全面評價,。

20xx年,，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內(nèi)部控制的有效性進行負責。200x年,，中國航油集團下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易,，總計虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元,，嚴重資不低債,，最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護。由此,，社會投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行能力產(chǎn)生了巨大的疑問,，究竟是什么原因導致該企業(yè)走向末路?實際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應的內(nèi)部控制體系和風險管控體系,，其根本原因在于公司缺乏對內(nèi)部控制體系運行情況進行定期的評價,。

國資委作為中央所屬企業(yè)的監(jiān)管機構，一直以來對國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設與實施工作極為關注,。尤其是20xx年,，按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關要求，國資委下發(fā)了《關于加快構建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關事項的通知》(國資發(fā)評價[20xx]68號),，要求各企業(yè)立足自身實際,，建立健全內(nèi)部控制體系;采取有效措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行;加強評價與審計,，促進內(nèi)部控制持續(xù)改進與優(yōu)化,。同時要求各中央企業(yè)自20xx年開始，向國資委報送內(nèi)部控制評價報告,。由此可見,，不論從外部監(jiān)管的角度，還是從企業(yè)自身內(nèi)在管理要求來看,，內(nèi)控評價工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務,。

近年來，國有企業(yè)通過實施內(nèi)控評價工作,，企業(yè)內(nèi)控與風險管理意識不斷增強,。通過對日常業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的缺陷進行分析、整改,，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節(jié),，不同程度上促進了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升,。但是另一方面，國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作推進程度,、工作成果參差不齊,，在實際工作中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.缺乏領導層足夠的重視

現(xiàn)階段,，一些國有企業(yè)正處于規(guī)模迅速擴張期,，也就是所謂跑馬圈地的時期，公司大部分的人力,、財力傾注于跑項目,、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴張的同時,，也在下大力氣抓經(jīng)營,、抓效益。企業(yè)的領導層對內(nèi)部控制自我評價工作的重視程度遠遠不夠,，有的企業(yè)領導層甚至認為,，內(nèi)控評價工作做與不做,，做好與做不好,，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展意義不大，對內(nèi)控評價工作的實質內(nèi)涵缺乏正確理解,，沒有認識到內(nèi)控評價工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力,。這種潛力或許不是立竿見影的，但在企業(yè)的長遠發(fā)展中,，將會賦予企業(yè)強有力的發(fā)展動力,。

2.內(nèi)控建設相對滯后

一些企業(yè)內(nèi)控建設工作剛剛起步，內(nèi)控體系還未建立健全,，或已建立但未健全,，雖然制定了相應的規(guī)章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點業(yè)務,，未形成統(tǒng)一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內(nèi)部控制,，但制度的有效性還存在問題，即使制度本身是有效的,，但實際執(zhí)行還有許多問題,，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象，制度定的是一套,，實際執(zhí)行是另一套,。由此可見，部分企業(yè)在內(nèi)控建設方面存在的問題還很多,，內(nèi)控建設工作基礎比較薄弱,。

這里舉一個例子,，大家耳熟能詳?shù)娜f科公司，這家企業(yè)的內(nèi)控建設已形成比較規(guī)范的體系,，主要體現(xiàn)在兩大特色上,。一是制度規(guī)范化，萬科的內(nèi)部網(wǎng)站上有一個制度規(guī)范庫,，其制度主要是工作指引型的,，告訴員工遇到問題如何操作。萬科規(guī)范的制度體系使得公司內(nèi)部很少出現(xiàn)繁瑣的請示匯報,，提高了工作效率,，降低了內(nèi)部交易成本。二是流程優(yōu)先,，在制定每一項新制度前,，首先要考慮流程的規(guī)范，在流程中充分考慮總部與地區(qū)公司,、總部各部門之間的對接,，考慮最直接、有效的渠道,，打破上下級,、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實的內(nèi)控體系做基石,，內(nèi)控評價工作開展起來也就會有的放矢,、水到渠成了。

3.缺乏業(yè)務層面的積極參與

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控自評工作由內(nèi)審部門牽頭組織實施,，未設立專職內(nèi)控評價崗位,，而是由內(nèi)審人員兼職來做，其它部門的內(nèi)控自評工作也是由部門人員兼職承擔,。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務,，缺乏實踐經(jīng)驗。

另一方面,，由于對內(nèi)控評價工作的認識程度不足,，業(yè)務層面操作人員未能積極參與到公司內(nèi)控評價工作中來，只是被動接受這項工作,。自評工作由全員參與最后演變成為內(nèi)部審計人員的工作任務,。內(nèi)部審計人員由于其專業(yè)的局限性，對公司的重點業(yè)務并不能全面掌握與了解,。因此,，缺乏業(yè)務層面的積極參與，也會使內(nèi)控自評工作脫離經(jīng)營實際,，流于形式,。

4.不同類型的企業(yè)未能有效實施具有自身特點的內(nèi)控評價工作

目前,，大部分國有企業(yè)都是以集團公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè),，這些企業(yè)所從事的業(yè)務板塊也是千差萬別,，不盡相同。管理層級有的到了三級,、四級,，其中多數(shù)二級企業(yè)都是管理型公司，而三級,、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主,。

集團公司在開展內(nèi)控評價過程中，制定了統(tǒng)一的表格模版,，例如內(nèi)控評價工作底稿,、內(nèi)控缺陷認定表、內(nèi)控缺陷匯總表等,。集團公司下屬所有企業(yè)都統(tǒng)一使用這種格式開展自評工作,，認定內(nèi)控缺陷。然而,，下屬企業(yè)在開展自評工作時,，未結合自身業(yè)務實際對表格進行適當調整，只是照搬現(xiàn)成的模板,。在筆者看來,，也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用,，而對生產(chǎn)型企業(yè)而言,，就不一定是信手拈來可以用的。

5.未與信息化管理相結合

在當前市場競爭日益激烈的情況下,，企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展,，必須要不失時機地改變傳統(tǒng)的工作方式，由單一的手工模式向現(xiàn)代化,、信息化模式轉變,，內(nèi)控評價工作也不例外。

目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)審的信息化平臺,，實現(xiàn)了在線審計,、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)控評價工作的信息化渠道,，內(nèi)控評價工作單純依賴手工編寫,、人工報送，致使內(nèi)控評價工作效率不高,、工作效果不明顯,。

企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的建立和健全是一項長期的工作,，不是一蹴而就的。內(nèi)部控制自我評價作為一種管理工具,，在實踐中將不斷得到改善和持續(xù)改進,。從長遠來看，內(nèi)部控制自我評價工作在國有企業(yè)有著巨大的提升空間,。根據(jù)企業(yè)在開展內(nèi)控自評工作中出現(xiàn)的上述問題,，筆者對如何進一步完善企業(yè)內(nèi)控評價工作進行了思考與分析，主要包括以下幾個方面：

1.加強對內(nèi)控評價工作的培訓和宣貫,，轉變企業(yè)員工理念

做好內(nèi)部控制自評工作,，需要一定的資源，如人力,、時間成本等,，因此，管理層經(jīng)營觀念的轉變,，以及強有力的支持是必不可少的,。公司各級領導的重視和支持，能夠為內(nèi)控評價工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和工作條件,，企業(yè)全體員工的積極參與,，是保證內(nèi)控評價工作順利開展的先決條件。

企業(yè)可以通過組織培訓,、專題座談會等形式,，加強對內(nèi)控評價工作的宣貫，提高全體員工的認知與理解,，提升業(yè)務人員操作能力,，有利于內(nèi)控評價工作的全面開展。從另一角度來看,，企業(yè)在開展內(nèi)控評價工作的過程中,，通過查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并組織實施整改,，可以進一步補齊管理短板,，提升管理水平?？傊?，內(nèi)控評價工作能有效促進企業(yè)發(fā)展質量的改進和提升，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理,，夯實發(fā)展基礎,。

2.加強內(nèi)控體系建設，奠定內(nèi)控評價工作的堅實基礎

內(nèi)控建設是一個漫長的動態(tài)過程，需要長期不懈的努力,。企業(yè)應結合自身現(xiàn)狀,，根據(jù)成本效益原則，制定相應的內(nèi)控目標,。并不斷總結經(jīng)驗,，完善內(nèi)控體系，保證內(nèi)控能夠與公司日常經(jīng)營管理相適應,。另一方面,，內(nèi)控建設必須滲透到公司經(jīng)營管理的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有的部門和崗位,，才能保證內(nèi)控建設工作落到實處,。在內(nèi)控體系構建完成后，企業(yè)對內(nèi)控體系的持續(xù)改進和完善應建立常態(tài)化機制,。

企業(yè)內(nèi)控評價工作的成功與否很大程度上依賴于內(nèi)控體系的建立健全,。如果內(nèi)控體系未建立或不健全，那么內(nèi)控評價工作也會成為無源之水,、無本之木,。換言之，內(nèi)控體系建設是內(nèi)控評價工作的根源所在,。內(nèi)控體系建設與內(nèi)控評價相輔相成,，互相促進，內(nèi)部控制評價工作是內(nèi)控體系建設的重要保證環(huán)節(jié),，它的有效開展將促進內(nèi)控體系建設的進一步優(yōu)化與改進,，從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用。

3.與企業(yè)自身實際緊密結合,，對內(nèi)控工作做出更全面的評價

不同的企業(yè)在實施內(nèi)控自評的過程中,，有共性的東西，同時必然存在個性化差異的地方,。企業(yè)應結合行業(yè)特點,、生產(chǎn)經(jīng)營性質等因素，制定出詳細的實施方案,，并對內(nèi)控評價工作統(tǒng)一模板做細致的分析，找到與自身企業(yè)最適當?shù)钠鹾宵c,，并對個別差異的地方做進一步補充與完善,。只有細致入微地開展內(nèi)控評價工作，才能更全面地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的缺陷,，并對缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷,。

4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢,。大多數(shù)國有企業(yè)的信息化平臺建設與時俱進,，基本能夠滿足業(yè)務發(fā)展的需求。其中內(nèi)審信息平臺建設日趨成熟,，逐步建立起與現(xiàn)有的財務集中核算系統(tǒng),、資金管理系統(tǒng)、全面預算管理系統(tǒng)等的業(yè)務對接,，實現(xiàn)遠程審計和非現(xiàn)場審計,。因此，在成熟的內(nèi)審信息平臺上,，再增加一個內(nèi)控評價子模塊,，通過不同業(yè)務模塊之間的數(shù)據(jù)共享、資源共享,，形成工作合力,。同時也能大大提高內(nèi)控評價工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務,。