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注冊會計(jì)師考試題稅法篇一

簡易的試題,，能夠幫助大家預(yù)測一下自己的對知識掌握程度,。下面是小編分享的注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》練習(xí)試題,，歡迎大家練習(xí)！

1．甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同,。合同約定：甲公司應(yīng)于2 ×15年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收,，在商品運(yùn)抵乙公司前滅失,、毀損、價(jià)值變動等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān),。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫存w商品,，2 ×14年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷售收入,。w商品于2 ×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格,。對于甲公司2 ×14年w商品銷售收人確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計(jì)基本假設(shè)是（ ）,。(2016年)

a．會計(jì)主體

b．會計(jì)分期

c．持續(xù)經(jīng)營

d．貨幣計(jì)量

注冊會計(jì)師考試題稅法篇二

一、單選題：（1—6題每題1分,，7—12題每題1,，20xx年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題。5分,，共計(jì)15分）

1,、在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元,，則a注冊會計(jì)師應(yīng)確定的會計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（）

a,、100萬元

b、150萬元

c,、200萬元

d,、300萬元

2、在對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后,，a注冊會計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平,，則選擇實(shí)質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為（）

a、以分析性復(fù)核

b,、以交易測試為主

c,、以余額測試為主

d、以分析性復(fù)核和交易測試為主

3,、在對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后,，a注冊會計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則確定裨性測試時(shí)間應(yīng)為（）

a,、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主

b,、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主

c、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)后為主

d,、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì),，資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主

4、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄,，a注冊會計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（）

a,、抽查出庫單

b、抽查銷售明細(xì)賬

c,、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

d,、抽查銀行對賬單

（二）在對k公司20xx年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，a注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì),，在審計(jì)過程中,，a注冊會計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷,。

5,、a注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)k公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（）

6,、在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí),，a注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)k公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）

a,、某債務(wù)人失蹤,，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失

d、某債務(wù)人已經(jīng)注銷,，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后,，確認(rèn)為壞賬損失

（三）l公司20xx年度在經(jīng)營形勢，內(nèi)部管理等方面與20xx年度比較,，未發(fā)生重大變化,，且未發(fā)生重大重組行為。a注冊會計(jì)師在l公司20xx年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn),、累計(jì)折舊和在建工程基礎(chǔ)上的審計(jì),。審計(jì)過程中，a注冊會計(jì)師遇到以下問題,，請代為做出正確的專業(yè)判斷,。

7、在對l公司在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí),。a注冊會計(jì)師注意到下列四項(xiàng)在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),，其中處理正確的是（）

8、在對l公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí),，a注冊會計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì),，測試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性,，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）

a、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率,，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

b,、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率,，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

c,、計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

d,、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表,，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

9,、在對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，a注冊會計(jì)師注意到：l公司于20xx年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線,，其折舊年限為10年,，殘值率為0,，采用直線法計(jì)提折舊,，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元,，評估增值為200萬元,，協(xié)議人格與評估價(jià)值一致；20xx年6月30日l公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造提高了使用性能,，但并未延長其使用壽命,；截止20xx年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元,。在對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后,，a注冊會計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）

a,、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元

b,、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元,，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元

c、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元,，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元

d,、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元

（四）在對m公司20xx年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中,，a注冊會計(jì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì),。審計(jì)過程中，a注冊會計(jì)師遇到以下問題,，請代為做出正確的專業(yè)判斷,。

10、在下列制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中,，正確的是（）

在進(jìn)行相關(guān)測試后,，a注冊會計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）

a、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本190萬元

b,、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本190萬元

c,、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本240萬元

d、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本240萬元

（1）已產(chǎn)品年初庫存存1000件,，單位成本為2萬元,，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為1。5萬元,；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品20xx件,，單位成本為1。8萬元,，本年銷售1500件,，已產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為1。7萬元,。

（2）丙產(chǎn)品年初庫存存800件,，單位成本為5萬元,，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為4萬元,；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品20xx件,，單位成本為4,。5萬元,，本年銷售300件,，丙產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為5,。5萬元。

在對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測試后，a注冊會計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）

a,、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷800萬元,，轉(zhuǎn)回500萬元

b,、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷500萬元，轉(zhuǎn)回800萬元

c,、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷800萬元,，轉(zhuǎn)回500萬元，提取150萬元

d,、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷500萬元，轉(zhuǎn)回800萬元,，提取150萬元

二,、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，10小題,，每小題1分,，共10分。每小題均有多個(gè)正確答案,，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分,；不答,、錯(cuò)答、漏答均不得分,。答案寫在試題卷上無效,。）

（一）a會計(jì)師事務(wù)所在承接20xx年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,，代為做出正確的專業(yè)判斷,。

1、a會計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中,，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與b會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有（ ）

a,、甲公司擬聘請a會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度會計(jì)報(bào)表。b會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司20xx年半年度會計(jì)報(bào)表,，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,。

b,、乙公司擬聘請a會計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其20xx年度會計(jì)報(bào)表。此前,，b會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司20xx年度會計(jì)報(bào)表,，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

c,、丙公司擬聘請a會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度會計(jì)報(bào)表,，此前曾有意委托b會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但b會計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托,。c會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司20xx年度會計(jì)報(bào)表,，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。

d,、丁公司擬聘請a會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度的會計(jì)報(bào)表,。丁公司于20xx年初設(shè)立，b會計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù),。

2,、戊公司擬聘請a會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度的會計(jì)報(bào)表。b會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司20xx年度的會計(jì)報(bào)表,，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告,，以下涉及與b會計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（ ）

a,、在與b會計(jì)師事務(wù)所溝通前,，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意

d、如果b會計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù),，應(yīng)考慮是否接受委托

3,、a會計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，審計(jì)其20xx年度會計(jì)報(bào)表,。b會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司20xx年度會計(jì)報(bào)表,，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)工作報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,，a會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司20xx年度會計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),，以下各項(xiàng)措施中，a會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）

a,、提請戊公司管理當(dāng)局告知b會計(jì)師事務(wù)所

（二）a會計(jì)師事務(wù)所在首次承接u公司20xx年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)u公司20xx年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的b會計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告,，審計(jì)意見涉及收入的確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門正在對公司的收入確認(rèn)問題進(jìn)行調(diào)查,，尚無結(jié)果,。a會計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派m注冊會計(jì)師為u公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,，m注冊會計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),，遇到以下問題,，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。

4,、u公司的銷售和收款 循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)核算在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中,，m注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）

a、考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長的審計(jì)助理

b,、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目的

c,、在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試

d、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)范圍

5,、根據(jù)u公司的特點(diǎn),，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，m注冊會計(jì)師無需修改的有（ ）

（三）a會計(jì)師事務(wù)所指派m注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)q公司20xx年度會計(jì)報(bào)表審計(jì),。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃,，q公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在審計(jì)過程中,，m注冊會計(jì)師遇到以下問題,，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。

6,、為發(fā)現(xiàn)q公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方,，a注冊會計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）

a、查閱以前年度審計(jì)工作底稿

b,、查閱股東大會和董事會會議記錄

c、函證所有應(yīng)收帳款

d,、審核代扣代交個(gè)人所得稅的相關(guān)資料

7,、20xx年9月至12月，q公司經(jīng)董事會批準(zhǔn),，代控股股東s公司墊付廣告費(fèi)用6000萬元,，并按1年期銀行存款利計(jì)收資金占用費(fèi)，同時(shí)相應(yīng)沖減20xx年度財(cái)務(wù)費(fèi)用,。下列各項(xiàng)措施中,，m注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的`有（ ）

a、檢查該筆交易的披露情況

b,、重新評價(jià)交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性

c,、出具無保留意見審計(jì)報(bào)告

d、出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告

（四）a注冊會計(jì)師作為p公司20xx年度會計(jì)報(bào)表的外勤負(fù)責(zé)人,，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),，需關(guān)注審計(jì)工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表,、會計(jì)報(bào)表的部分勾稽關(guān)系,，請代為判斷其正確性,。

8、與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中,，正確的有（ ）

9,、與已審會計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（ ）

10,、與已審母公司會計(jì)報(bào)表和合并會計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中,，正確的有（ ）

三,、判斷題（本題型共3大題,，10小題，每小題1.5分,共15分.你認(rèn)為正確的,在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂代碼"√",你認(rèn)為錯(cuò)誤的,填涂代碼"×",每小題判斷正確的得1.5分;每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分也不扣分.扣分最多扣至本題型零分為止.答案寫在試題卷上無效.)

1,、甲公司申請取得一項(xiàng)土地使用權(quán),已交納土地出金10000萬元,。并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司,。根據(jù)甲公司向國土資源管理部門匯款的憑證,、國有土地出讓合同,、股東出資確認(rèn)函,、國土資源管理部門收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在3個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函。a注冊會計(jì)師在對該新設(shè)公司驗(yàn)資時(shí)確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資,。( )

2,、乙公司擬增加注冊資本500萬元，某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入了房屋資產(chǎn)200萬元,，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù).a注冊會計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn),，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。( )

3,、丙公司擬增加注冊資本3000萬元,。某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入貨幣資金1000萬元。a注冊會計(jì)師獲取并審驗(yàn)了丙公司提供的銀行收款憑證,、銀行出具的確認(rèn)收訖1000萬元投資款的詢證函回函,，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。( )

4,、丁公司將其一幢商用辦公樓按市場價(jià)值進(jìn)行評估,，評估增值5000萬元,并已作增加固定資產(chǎn)，增加資本公積的會計(jì)處理,，注冊會計(jì)師《20xx年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題》,。經(jīng)股東會批準(zhǔn)，丁公司于年底將該評估增值形成的5000萬元資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本,，a注冊會計(jì)師在驗(yàn)證相關(guān)資料后,確認(rèn)該項(xiàng)增資,。( )

5、戊公司由于經(jīng)營不善造成重大虧損.致使20xx年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬元.為改善財(cái)務(wù)狀況,，緩解經(jīng)營困難,，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經(jīng)審驗(yàn),，a注冊會計(jì)師確認(rèn)戊公司新增注冊資本1000萬元,，并在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本,。( )

（二）a注冊會計(jì)師為戊公司 20xx年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，需要對助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,。以下是助理人員在審計(jì)相關(guān)會計(jì)估計(jì)時(shí)得出的審計(jì)結(jié)論,，請代為判斷是否正確。

6,、戊公司相關(guān)會計(jì)政策規(guī)定,，對應(yīng)收帳款余額按照賬齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。其中：賬齡在1年以內(nèi)的按6%計(jì)提,，1至2年的按20%計(jì)提,，2至3年的按30%計(jì)提，3年以上的按50%計(jì)提,。戊公司在20xx年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款500萬元,。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司討論債務(wù)重組協(xié)議,，無法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額,，決定本期不對該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對此予以確認(rèn),。( )

7,、戊公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價(jià)值為100萬元，可變現(xiàn)凈值為84萬元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備16萬元,。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%,，銷售收入為41萬元。助理人員確認(rèn)戊公司對該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的,。( )

（三）a會計(jì)師事務(wù)所 原負(fù)責(zé)審計(jì)檔案管理的b職員調(diào)離崗位,，c職員自20xx年2月起繼任。c職員在工作 中遇到一系列問題,。a會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答,。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請判斷相關(guān)解答是否正確,。

8,、g公司20xx年度，20xx年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均有m注冊會計(jì)師負(fù)責(zé),。在審計(jì)g公司20xx年度會計(jì)報(bào)表時(shí),，m注冊會計(jì)師調(diào)閱了20xx年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿。20xx年5月m注冊會計(jì)師將20xx年度底稿退還時(shí),，c職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁中存有修改痕跡,。c職員將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告a會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示c職員,，應(yīng)要求m注冊會計(jì)師書面說明修改理由,，并對20xx年度審計(jì)工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔,。( )

9、n注冊會計(jì)師將t公司20xx度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿于20xx年4月歸檔,，20xx年5月初，n注冊會計(jì)師要求用剛收到的一張t公司應(yīng)付帳款詢證函回函原件,，更換已歸檔底稿中有n注冊會計(jì)師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件,。c職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異,，但仍作了請示,。a會計(jì)事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示c職員，同意n注冊會計(jì)師更換,，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說明此更換事項(xiàng),。( )

10、20xx年6月c職員在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn),，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計(jì)s公司的一批審計(jì)檔案,，包括審計(jì)報(bào)告書副本、已審計(jì)會計(jì)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測試工作底稿等,。1992年2月后a會計(jì)事務(wù)所除在1995年5月向s公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外,，未向其提供任何其它服務(wù)。c職員請示該批審計(jì)檔案能否銷毀,。a會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示,，在經(jīng)主任會計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀,。( )

四,、簡答題（本題型共3題，其中第一題7分,，第二題5分,，第3題11分，本題型共23分,。在答題卷上解答,，答在試題卷上無效）

（1）v商業(yè)銀行以20xx年度經(jīng)營虧損為由，要求abc會計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi),，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠,。abc會計(jì)師事務(wù)所同意了v商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,。

（2）a注冊會計(jì)師持有v商業(yè)銀行的股票100股,，市值約600元。由于數(shù)額較小,，a注冊會計(jì)師未將該股票售出,，也未予以回避,。

（3）b注冊會計(jì)師的妹妹在v商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人,。b注冊會計(jì)師未予以回避,。

（4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在v商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì),、abc會計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試v商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng),。

（5）abc會計(jì)師事務(wù)所與v商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，abc會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作,，最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量,。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配,。

（6）abc會計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托v商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送,，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀,。

要求：

（1）針對第（1）,、（4）、（5）,、（6）種情況,，判斷abc會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由,。

（2）針對第（2）和（3）種情況,，分別判斷a、b注冊會計(jì)師是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,，并簡要說明理由,。

（1）甲公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元,，持股比例30%,。20xx年12月31日，甲公司與k公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議,，擬以450萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資,，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),，甲公司以該項(xiàng)長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由,，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。

（2）乙公司于20xx年5月 為l公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保,，因l公司不能及時(shí)償還,，銀行于20xx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任,。20xx年12月31日,，乙公司在咨詢律師后,，根據(jù)l公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,。對上述預(yù)計(jì)負(fù)債,，乙公司已在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日,，法院未對該項(xiàng)訴訟做出判決,。

（3）丙公司在20xx年度向其控股股東m公司以市場價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成價(jià)格購入原材料3000萬元,，上述銷售和采購分別占丙公司當(dāng)年銷售、購貨的比例為30%和40%,，丙公司已在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露,。

（4）丁公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元,。丁公司在編制20xx年度會計(jì)報(bào)表時(shí),，對此項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,，并在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露,。

（5）戊公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會,，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由,，拒絕簽署20xx年度已審會計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由,，也拒絕簽署20xx年度已審計(jì)會計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書,。

要求：

假定上述情況對各被審計(jì)單位20xx年度會計(jì)報(bào)表的影響都是重要的,，且各被審計(jì)單位均拒絕接受a注冊會計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如有）。在不考慮其他因素影響的前提下,，請分別針對上述5種情況,，判斷a注冊會計(jì)師應(yīng)對20xx年度會計(jì)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由,。

3,、abc會計(jì)師事務(wù)所接受x股份有限責(zé)任公司（以下簡稱x公司）董事會委托，對x公司20xx年6月30日與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核,。a和b注冊會計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審核,，于20xx年8月15日完成審核工作,，出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。

（1）為加強(qiáng)貨幣支付管理,，貨幣資金支付審批實(shí)行分級管理辦法,；單筆付款金額在10萬元以下的,，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批,；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核,；單筆付款金額在50萬元以上的,，由總經(jīng)理審批,。

（2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會計(jì)核算水平,，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管,。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的鍵全,、有效,、會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí),、合法、完整,，資產(chǎn)的安全,、完整,，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查,、監(jiān)督和評價(jià)。

（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對外投資預(yù)算的編制,；投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對外投資項(xiàng)目的分析論證及評估,；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)記錄。

（4）在發(fā)出原材料過程中,，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單了出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類,，以及領(lǐng)料部門的名稱,。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單,，通常需一式兩聯(lián),，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬,。

（5）為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后,，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告,。

（6）丙職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后,，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額,，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

要求：

（2）假定x公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,，請指出x公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷,，并簡要說明理由。

（3）如果a和b注冊會計(jì)師認(rèn)為x公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷,，而x公司管理當(dāng)局未在書面聲明中對該等重大缺陷及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說明，a和b 注冊會計(jì)師決定發(fā)表保留意見,，并草擬了下述內(nèi)部控制審核報(bào)告 ,。請指出其中存在的不恰當(dāng)之處，并予以改正（請?jiān)诖痤}卷第8頁中給定的內(nèi)部控制審核報(bào)告中修改,，修改時(shí)先在不當(dāng)之處下面劃線,，然后再在劃線下空白處寫出修改建議,；無需考慮說明段）

內(nèi)部控制審核報(bào)告

x股份有限公司董事會：

我們接受委托,，審核了貴公司管理當(dāng)局對20xx年1月1日至20xx年6月30日止的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性,，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。

我們的審核是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的,。在審核過程中,，我們實(shí)施了包括了解,、測試和評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性,，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信,，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ),。

內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性,。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),，或降低對控制政策、程序遵循的程度,，根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn),。

（說明段省略）

我們認(rèn)為,，除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響外，未發(fā)現(xiàn)貴公司按照xx標(biāo)準(zhǔn)于20xx年1月1日至20xx年6月30日止在所有重大方面未保持有效的內(nèi)部控制,。

abc會計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會計(jì)師a（簽名并蓋章）

中國 ? xx市

20xx年8月15日

五,、綜合題（第1題16分，第2題21分,，共37分）

（1）t公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪,，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪,。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性,，至20xx年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè),，并將于20xx年6月30日全部返港,。

（2）t公司的1艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品人武部委托f國的一家倉儲公司代為存儲,，由t公司在f國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在20xx年4月30日到f國最后一次卸貨,，并于6月30日空載返回至國內(nèi)休息,。

（3）t公司將于20xx年12月31日分別對不同地點(diǎn)的存貨數(shù)量采用不同的方法予以核實(shí),；對于國內(nèi)冷庫庫存存貨,，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn),，填寫盤點(diǎn)表,，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)；對于9艘近海漁輪,，要求于20xx年12月31日返港,，由公司組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用磅稱測量的方法對其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并另庫存放,，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)表核對確認(rèn)對于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪,，要求按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表并傳真回公司,，經(jīng)公司的生產(chǎn)部門審核后,，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn),；對于存儲于f國的海產(chǎn)品存貨 ,，要求其經(jīng)銷處組織盤點(diǎn),，并將存貨盤點(diǎn)表傳真回公司，由財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn),。

（4）a注冊付決定對國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤,；對存儲于f國的海產(chǎn)品存貨委托f國會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤,。

（5）t公司向有關(guān)部門提交年度會計(jì)報(bào)表的截止時(shí)間為20xx年4月30日，注冊會計(jì)師無法在該截止日前對遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序,。t公司希望a注冊會計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性,，要求通過檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志,，存貨收、發(fā),、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對確認(rèn)的期末存貨盤點(diǎn)表等,，對遠(yuǎn)洋漁輪20xx年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn),。

資料二：

為了測試銷售存儲于f國的海產(chǎn)品存貨所形成的應(yīng)收賬款,，a注冊會計(jì)師根據(jù)f國經(jīng)銷處提供的主要客戶清單,，隨機(jī)抽取了5家客戶進(jìn)行積極式函證,。函證結(jié)果顯示：1封詢證函因無法投遞而退回，1封詢證函未得到復(fù)函,，其余3封均得到回函并核實(shí)無誤,。

資料三：

資料四：

（1）t公司在收到abc會計(jì)師事務(wù)所對其20xx年度會計(jì)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告后,，要求a注冊會計(jì)師在20xx年6月30日對所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，重新對20xx年度會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,，并委托abc會計(jì)師事務(wù)所對其20xx年半年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),。

（2）假定已有語氣表明20xx年6月30日存儲于f國的海產(chǎn)品存貨為零,。a注冊會計(jì)師在20xx年6月30日指派助理人員對t公司所有存貨實(shí)施監(jiān)盤后認(rèn)定，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符,，但將盤點(diǎn)結(jié)果倒推至20xx年12月31日的結(jié)果與t公司20xx年12月31日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存在較大差異,。t公司要求a注冊會計(jì)師同意公司調(diào)整20xx年12月31日存貨賬面價(jià)值，并在公司調(diào)整后對其20xx年度會計(jì)報(bào)表重新出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告,。

（3）鑒于20xx年6月30日存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符,，t公司要求a注冊會計(jì)師 對其20xx年半年度會計(jì)報(bào)表出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

要求：

（1）針對資料一（3）,，對于t公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點(diǎn),，簡要說明a注冊會計(jì)師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施哪些審計(jì)程序,。

（2）針對資料一（5）,，請回答a注冊會計(jì)師能否同意t公司的要求，并簡要說明理由,。

（3）針對資料二,，對于詢證函被退回以及未得到復(fù)函的情形，請分別回答a注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序。

（4）針對資料三,，請回答在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是否恰當(dāng),，并簡要說明理由。

（5）針對資料四（2）所述差異,，請分析形成差異的可能原因,，回答a注冊會計(jì)師能否同意t公司的要求,，并簡要說明理由,。

（6）針對資料四（3），在不考慮其他因素影響的前提下,，請回答a注冊會計(jì)師能否同意t公司的要求,，并簡要說明理由。

（7）針對資料一（4）,，假定abc會計(jì)師事務(wù)所于20xx年初接受委托審計(jì)t公司20xx年度會計(jì)報(bào)表,，而t公司已于20xx年12月31日對存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，請簡要回答,，為確認(rèn)20xx年12月31日t公司國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘近海漁輪存貨的數(shù)量,，a注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序,。

（1）確認(rèn)對a公司銷售收入計(jì)1000萬元（不含稅,，增值稅率為17%）。相關(guān)記錄顯示：銷售給a公司的產(chǎn)品系y公司生產(chǎn)的半成品,，其成本為900萬元,，y公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款,；a公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加式后又以1287萬元的價(jià)格（含稅，增值稅率為17%）銷售給y公司,，a公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款,，y公司已作存貨購進(jìn)處理,。

（2）確認(rèn)對b公司銷售收入計(jì)20xx萬元（不含稅,，增值稅稅率為17%）,。相關(guān)會計(jì)記錄顯示，銷售給b公司的產(chǎn)品系按其要求定制,，成本為1800萬元,，b公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后,，支付了1000萬元款項(xiàng),，但該產(chǎn)品尚存放于y公司，且y公司尚未開具增值稅發(fā)票,。

（3）確認(rèn)對c公司銷售收入計(jì)3000萬元（不含稅,，增值稅率為17%）。相關(guān)會計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議,，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵y公司所欠c公司原材料采購款,；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，y公司已經(jīng)向c公司開具增值稅發(fā)票,；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元,。

資料四：

x注冊會計(jì)師在對y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試,。假定y公司20xx年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有20xx戶顧客,，賬面余額為10000萬元。x注冊會計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額,，計(jì)劃抽樣誤差為+5萬元,，可信賴程度為95%（95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1.96），估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0,。015萬元,。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元,。

（1）y公司自20xx年1月1日起,，將生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法,，影響20xx年度主營業(yè)務(wù)成本相應(yīng)減少20xx萬元,，對上述變更，y公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過,，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告,。

（2）y公司于20xx年12月31日與d公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1000萬元的土地使用權(quán)以3000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給d公司,，于同日向d公司開具發(fā)票并由到土地轉(zhuǎn)讓款3000萬元,；20xx年1月4日，y公司辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),，y公司于20xx年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3000萬殛,，其他業(yè)務(wù)支出1000萬元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

（3）y公司20xx年度管理費(fèi)用為-5000萬元,，其中：上年度已計(jì)提1500萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的甲存貨20xx年度全部對外銷售,，相應(yīng)轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500萬元；上年度已計(jì)提20xx萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的已存貨20xx年度人格回升,，相應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬元,；20xx年度對技術(shù)開發(fā)費(fèi)用不再采用預(yù)提方式進(jìn)行核算，沖銷年初預(yù)提技術(shù)開發(fā)費(fèi)4000萬元,。

（4）y公司20xx后初獲得某高速公路20年收益權(quán),，于20xx年12月31日以20xx萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓自20xx年1月1日起10年的收益權(quán)，y公司于當(dāng)日開具發(fā)票并收到全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款,，并據(jù)此確認(rèn)投資收益20xx萬元,。

（5）y公司于20xx年度根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。20xx年5月,，經(jīng)高級法院終審裁定,，y公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬元，y公司據(jù)此確認(rèn)營業(yè)外收入20xx萬元,。

（6）y公司于20xx年9月1日和h公司簽訂并實(shí)施了金額為5000萬元,，期限為3個(gè)月的委托理財(cái)協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定h公司負(fù)責(zé)股票投資運(yùn)作,，y公司可隨時(shí)核查,。20xx年12月1日，y公司對上述委托理財(cái)協(xié)議辦理了展期手續(xù),，并于同日收到h公司匯來的標(biāo)明用途為投資收益的3000萬元款項(xiàng),，y公司據(jù)此確認(rèn)投資收益3000萬元。

資料六：

y公司對i公司長期股權(quán)投資（無市價(jià)）為5000萬元,，i公司在20xx年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序,。在編制20xx年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，y公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)提了1000萬元的減值準(zhǔn)備,。

（1）假定x注冊會計(jì)師在確認(rèn)y公司所計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備,，并出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告后,，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日前i公司已經(jīng)清算完畢，其債務(wù)償還率為60%,。

（2）假定x注冊會計(jì)師因難以確定y公司所計(jì)提的減值是否恰當(dāng)而出具保留意見的審計(jì)報(bào)告后,，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日i公司已經(jīng)完成清算并向y公司分配剩余財(cái)產(chǎn)4000萬元，x注冊會計(jì)師同意y公司要求,，重新出具了一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,。

要求：

（1）為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，x注冊會計(jì)師擬實(shí)施分析性復(fù)核程序,，請對資料一進(jìn)行分析后,，指出利潤表中的異常波動項(xiàng)目；對資料二進(jìn)行分析后,，指出需重點(diǎn)審計(jì)的營業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目,。

（2）在對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，x注冊會計(jì)師擬實(shí)施分析性復(fù)核程序,，請列出對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核的內(nèi)容,。

（3）針對資料三（1）至（3），請分別判斷y公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入應(yīng)否確認(rèn),。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”,，請?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅和利潤分配的影響）,。

（4）針對資料四,，確定應(yīng)收賬款函證的樣本量，并根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額（要求列出計(jì)算過程,，樣本平均差額保留小數(shù)點(diǎn)后4位,，推斷總體差額及總體余額保留小數(shù)點(diǎn)后1位）。

（5）對資料五（1）至（5）,，請分別判斷是否需要提出審計(jì)處理建議,？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅,、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn),，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

（7）針對資料六,，請回答對y公司所計(jì)提的該項(xiàng)長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序,；針對資料六（1），說明x注冊會計(jì)師應(yīng)采取哪些措施,，針對資料六（2）,，說明x注冊會計(jì)師重新出具的審計(jì)報(bào)告與此前出具的保留意見審計(jì)報(bào)告相比，在內(nèi)容和格式上應(yīng)當(dāng)發(fā)生哪些變化,。

注冊會計(jì)師考試題稅法篇三

計(jì)劃答題時(shí)間,，保持穩(wěn)定的答題速度,，下面是注冊會計(jì)師考試會計(jì)試題，歡迎練習(xí),。

1 一家公司每年最低運(yùn)營資本是5億元,，但是有5%的可能性需要7.5億元維持運(yùn)營，有1%的可能性需要10億元才能維持運(yùn)營,。如果風(fēng)險(xiǎn)資本為2.5億元,，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風(fēng)險(xiǎn)資本對應(yīng)的則是生存概率是( ),。

a.90%

b.99%

c.95%

d.100%

參考答案：b

參考解析:

本題考核風(fēng)險(xiǎn)資本,。一家公司每年最低運(yùn)營資本是5億元，但是有5%的可能性需要7.5億元維持運(yùn)營,，有1%的可能性需要10億元才能維持運(yùn)營,。換句話說，如果風(fēng)險(xiǎn)資本為2.5億元,，那么這家公司的生存概率就是95%,，而5億元的風(fēng)險(xiǎn)資本對應(yīng)的則是99%的生存概率。

2 甲公司是一家計(jì)算機(jī)制造商,，windows操作系統(tǒng)的出現(xiàn)打破了該公司對圖形界面的控制,，并出現(xiàn)了數(shù)種互不兼容的操作系統(tǒng)大戰(zhàn)。該公司不得不開始變革,，重 新協(xié)調(diào)戰(zhàn)略,、組織結(jié)構(gòu)，采用單一產(chǎn)品的經(jīng)營模式,，銷售范圍更廣的產(chǎn)品,，令公司能夠擺脫倒閉厄運(yùn)，公司的這種變革是( ),。

a.提前性變革

b.反應(yīng)性變革

c.滯后性變革

d.危機(jī)性變革

參考答案：d

參考解析:

如果企業(yè)已經(jīng)存在根本性的危機(jī),，再不進(jìn)行戰(zhàn)變革，企業(yè)將面臨倒閉和破產(chǎn),。因此,，危機(jī)性變革是一種被迫的變革，企業(yè)往往付出較大的代價(jià)才能取得變革的成效,。甲公司通過變革,，令公司能夠擺脫倒閉厄運(yùn)，屬于危機(jī)性變革,。

3 在一般情況下,，( )負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的,。

a.總經(jīng)理

b.財(cái)務(wù)部

c.審計(jì)委員會

d.外部審計(jì)師

參考答案：c

參考解析:

在一般情況下,，審計(jì)委員會負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程,，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

4 下列關(guān)于資金運(yùn)營活動的說法中,，不正確的是( ),。

a.未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)

b.出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬

c.印章與空白票據(jù)統(tǒng)一由出納保管

d.會計(jì)對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核

參考答案：c

參考解析:

資金運(yùn)營內(nèi)部控制中的票據(jù)與印章管理要求：票據(jù)統(tǒng)一印制或購買;票據(jù)由專人保管;印章與空白票據(jù)分管;財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管。所以選項(xiàng)c的說法不正確,。

5 下列關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用指引的相關(guān)說法中,，錯(cuò)誤的是( )。

a.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,，可能導(dǎo)致并購重組失敗

d.股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會批準(zhǔn),，并按規(guī)定履行披露義務(wù)

參考答案：d

參考解析:

股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東(大)會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù),。

6 完成了風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集之后,，企業(yè)要對收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估的說法不正確的是( ),。

a.應(yīng)采用定性方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識,、分析、評價(jià)

b.風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析

參考答案：a

參考解析:

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識,、分析,、評價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合,。

7 下列各項(xiàng)中,，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)需要優(yōu)先進(jìn)行的是( )。

分析

b.制定組織結(jié)構(gòu)

c.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略選擇

d.協(xié)調(diào)好企業(yè)戰(zhàn)略,、結(jié)構(gòu),、文化和控制諸方面

參考答案：a

參考解析:

本題考核戰(zhàn)管理過程,。戰(zhàn)管理的過程中,，戰(zhàn)分析是整個(gè)戰(zhàn)管理流程的起點(diǎn)，swot分析屬于企業(yè)戰(zhàn)分析的一種方法,，選項(xiàng)b,、d屬于戰(zhàn)實(shí)施的一部分，選項(xiàng)c屬于戰(zhàn)選擇的一部分,，所以需要優(yōu)先進(jìn)行的應(yīng)該是swot分析,。

8 2017年，中國房地產(chǎn)實(shí)施“房地產(chǎn)新政”,，該措施對目前的房地產(chǎn)市場產(chǎn)生了明顯的影響,。房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出一種薪的僵持格局。目前的博弈僵持狀態(tài)是國家,、 開發(fā)商,、消費(fèi)者對房地產(chǎn)市場的理性判斷與重新認(rèn)識的過程,。“房地產(chǎn)新政”對房地產(chǎn)企業(yè)或者是擬進(jìn)入房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的企業(yè)來說,，所面臨的外部環(huán)境因素是( ),。

a.政治和法律環(huán)境因素

b.技術(shù)環(huán)境因素

c.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素

d.社會和文化環(huán)境因素

參考答案：a

參考解析:

中國房地產(chǎn)實(shí)施“房地產(chǎn)新政”，是由政府通過制定一系列法規(guī)來約束房地產(chǎn)市場,，因此屬于政治和法律環(huán)境因素,。

9 he公司是一家家電零售連鎖企業(yè)，通過傳統(tǒng)的實(shí)體店進(jìn)行實(shí)體產(chǎn)品的銷售,，并逐步增加服務(wù)產(chǎn)品的提供,。加速到來的電商時(shí)代，逼迫he公司實(shí)施變革,，提出云商 模式,，全力打造連鎖店面和電子商務(wù)兩大開放平臺，實(shí)現(xiàn)線上,、線下虛實(shí)結(jié)合,。he公司的云商系統(tǒng)里，包括實(shí)體產(chǎn)品,、內(nèi)容產(chǎn)品,、服務(wù)產(chǎn)品三大類。根據(jù)以上信息 可以判斷,，he公司進(jìn)行的戰(zhàn)略變革階段屬于( ),。

a.連續(xù)階段

b.漸進(jìn)階段

c.不斷改變階段

d.全面階段

參考答案：d

參考解析:

戰(zhàn)變革的發(fā)展階段：(1)連續(xù)階段：在這個(gè)階段中，制定的戰(zhàn)基本上沒有發(fā)生大的變化,，僅有一些小的修正,。(2)漸進(jìn)階段：在這個(gè)階段中，戰(zhàn)發(fā)生 緩慢的變化,。這種變化可能是零打碎敲性的,，也可能是系統(tǒng)性的。(3)不斷改變階段：在這個(gè)階段中,，戰(zhàn)變化呈現(xiàn)無方向或無重心的特點(diǎn)。(4)全面階段：在這 個(gè)階段中,，企業(yè)戰(zhàn)是在一個(gè)較短的時(shí)間內(nèi),、發(fā)生革命性或轉(zhuǎn)化性的變化。

10 甲公司經(jīng)過多年的苦心經(jīng)營,，先是通過內(nèi)部發(fā)展,，在鋼鐵行業(yè)占據(jù)了較強(qiáng)的位置。后來又通過并購的方式進(jìn)軍了金融,、教育,、酒店經(jīng)營等多個(gè)行業(yè),。企業(yè)規(guī)模也不斷攀升，成為全國百強(qiáng)企業(yè)之一,。根據(jù)以上信息可以判斷,，下列組織結(jié)構(gòu)中最適用于該企業(yè)的是( )。

a.職能制組織結(jié)構(gòu)

b.事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)

c.戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)

d.矩陣制組織結(jié)構(gòu)

參考答案：c

參考解析:

根據(jù)題干信息可以判斷,，該企業(yè)同時(shí)經(jīng)營鋼鐵,、金融、教育,、酒店經(jīng)營等產(chǎn)業(yè),，屬于多元化的企業(yè)，企業(yè)規(guī)模也達(dá)到了全國百強(qiáng),，屬于規(guī)模較大的企業(yè),。戰(zhàn)業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)尤其適用于規(guī)模較大的多元化經(jīng)營的企業(yè)。

11 在風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分類中,，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對其實(shí)施檢查,、追究、處置,、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用是指( ),。

a.糾正成本

b.懲治成本

c.損失成本

d.評估成本

參考答案：a

參考解析:

糾正成本是指發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對其實(shí)施檢查、追究,、處置,、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用。

12 內(nèi)部控制規(guī)范的基本要求是在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)督的機(jī)制,，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率,。這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制的( )。

a.全面性原則

b.重要性原則

c.制衡性原則

d.成本效益原則

參考答案：c

參考解析:

制衡性原則,，是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約,、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率,。所以選項(xiàng)c是正確的,。

13乙公司是一家集團(tuán)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為化妝品,，旗下產(chǎn)品涉及高,、中,、低各種檔次,。為區(qū)別不同檔次產(chǎn)品,，防止顧客混淆，影響企業(yè)整體形象,，公司決 定針對高檔產(chǎn)品使用“××”品牌，中檔產(chǎn)品采用“××××”品牌,、低檔產(chǎn)品采用“×××”品牌。根據(jù)以上信息可以判斷,，該公司的品牌策略屬于( ),。

a.單一的企業(yè)名稱

b.自有品牌

c.每個(gè)產(chǎn)品都有不同的品牌名稱

d.全國品牌

參考答案：c

14 甲公司是一家食品企業(yè),。該公司聘請的會計(jì)師事務(wù)所在對其進(jìn)行審計(jì)時(shí),，發(fā)現(xiàn)該公司在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在以下做法。下列關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中,，存在重大缺陷的是( )。

a.財(cái)務(wù)專用章由專人保管,，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

b.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),，實(shí)行集體決策

參考答案：c

參考解析:

現(xiàn)金收入及時(shí)存人銀行，不可坐支現(xiàn)金,。

15 專屬保險(xiǎn)公司,，是非保險(xiǎn)公司的附屬機(jī)構(gòu)，下列不屬于該公司優(yōu)點(diǎn)的是( ),。

a.降低運(yùn)營成本

b.改善公司現(xiàn)金流

c.保障項(xiàng)目很少

d.提高服務(wù)水平

參考答案：c

參考解析:

本題考核專業(yè)自保,。專業(yè)自保公司又稱專屬保險(xiǎn)公司，專業(yè)自保公司的優(yōu)點(diǎn)是：降低運(yùn)營成本;改善公司現(xiàn)金流;保障項(xiàng)目更多;公平的費(fèi)率等級;保障的穩(wěn)定性;直接進(jìn)行再保險(xiǎn);提高服務(wù)水平;減少規(guī)章的限制;國外課稅扣除和流通轉(zhuǎn)移,。

16 東方紅是一家餐館,，其經(jīng)理提出，應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營過程中招聘一批兼職員工,，在餐館舉辦大型活動或宴會的時(shí)候隨叫隨到,，而平時(shí)則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是( )。

a.資源訂單式生產(chǎn)

b.訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)

c.庫存生產(chǎn)式生產(chǎn)

d.及時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)

參考答案：b

參考解析:

在采用某些生產(chǎn)運(yùn)營流程的.情況下,，企業(yè)可能對未來需求的上漲非常有信心,，從而持有為滿足未來訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當(dāng)?shù)膭趧?力和設(shè)備,，但企業(yè)會在實(shí)際收到訂單之后才開始生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù),。東方紅招聘兼職就是為了在餐館舉辦大型活動或宴會的時(shí)候，可以有足夠的員工,，所以招聘兼 職滿足這一需求,。這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)。

17 甲公司在制定未來五年發(fā)展規(guī)劃時(shí),，決定立足于現(xiàn)有的食品和飲料業(yè)務(wù),，同時(shí)開拓寵物食品業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)的資源狀況,，決定了各項(xiàng)業(yè)務(wù)在戰(zhàn)略謀劃期間的資源分配和發(fā)展方向,。根據(jù)以上信息，請判斷該公司制定的是( ),。

a.總體戰(zhàn)略

b.競爭戰(zhàn)略

c.職能戰(zhàn)略

d.運(yùn)營戰(zhàn)略

參考答案：a

參考解析:

總體戰(zhàn),，又稱公司層戰(zhàn)，是企業(yè)最高層次的戰(zhàn),。它需要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo),，選擇企業(yè)可以競爭的經(jīng)營領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營所必需的資源,，使各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)相互支持,、相互協(xié)調(diào)。

18 棕櫚油在國內(nèi)完全是依賴進(jìn)口的植物油品種,。2017年10月10日,，國內(nèi)某棕櫚油貿(mào)易商，以8223元/噸的進(jìn)口成本價(jià)與馬來西亞供貨商簽訂了1萬噸訂貨 合同,。由于從訂貨到裝船運(yùn)輸再到國內(nèi)港口的時(shí)間預(yù)計(jì)還要35天左右,。于是，該貿(mào)易商于10月10日在國內(nèi)棕櫚油期貨市場賣出12月棕櫚油合約1000手進(jìn) 行保值,，成交均價(jià)為8290元/噸,。到11月15日，進(jìn)口棕櫚油到港卸貨完畢,，該貿(mào)易商賣出10000噸棕櫚油現(xiàn)貨,，價(jià)格為7950元/噸;同時(shí)在期貨市 場上買人1000手12月棕櫚油合約進(jìn)行平倉，成交均價(jià)為7900元/噸,。該貿(mào)易商采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是( ),。

a.風(fēng)險(xiǎn)對沖

b.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

c.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

d.風(fēng)險(xiǎn)保留

參考答案：a

參考解析:

本題考核風(fēng)險(xiǎn)管理工具,。風(fēng)險(xiǎn)對沖是指采取各種手段,，引人多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn),，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對沖，也就是,，使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響互相 抵銷,。在金融資產(chǎn)管理中，對沖也包括使用衍生產(chǎn)品,，如利用期貨進(jìn)行套期保值,。本題中該貿(mào)易商就是利用了套期進(jìn)行保值的，所以采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是風(fēng)險(xiǎn)對 沖,。

19 衍生產(chǎn)品是其價(jià)值決定于一種或多種基礎(chǔ)資產(chǎn)或指數(shù)的金融合約,，下列不屬于常見的衍生產(chǎn)品的是( )。

a.遠(yuǎn)期合約

b.期貨

c.銀行存款

d.期權(quán)

參考答案：c

參考解析:

本題考核衍生產(chǎn)品,。常用衍生產(chǎn)品包括：遠(yuǎn)期合約,、期貨、互換,、期權(quán)等,。

20 某集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)為戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)，為強(qiáng)化對戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的控制,，該集團(tuán)實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理,。集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部按月從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)取得各戰(zhàn)略業(yè)務(wù) 單位新增逾期應(yīng)收賬款情況表和超齡庫存表，提交集團(tuán)月度經(jīng)營調(diào)度會議研究,，以便做出進(jìn)一步處置,。該風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)是( )。

a.企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)

b.管理信息系統(tǒng)

c.決策支持系統(tǒng)

d.專家系統(tǒng)

參考答案：b

參考解析:

管理信息系統(tǒng)將主要來自內(nèi)部的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成綜合性的信息,，如摘要報(bào)告和異常報(bào)告,。這些信息使管理層能對與自己所負(fù)責(zé)的活動領(lǐng)域有關(guān)的計(jì)劃、指導(dǎo)和 控制及時(shí)做出有效的決策,。它從事務(wù)處理系統(tǒng)獲得數(shù)據(jù)并生成報(bào)告,。這些報(bào)告往往是標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，但是其中的信息通常需要再進(jìn)行其他處理,。

21 下列關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的說法中錯(cuò)誤的是( )。

a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃

d.企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會批準(zhǔn)實(shí)施

參考答案：d

參考解析:

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)方案經(jīng)董事會審議通過后,，報(bào)經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實(shí)施。

22 下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)分析與專題報(bào)告的說法中,，不正確的是( ),。

a.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告在結(jié)構(gòu)上的突出特點(diǎn)是脈絡(luò)清晰,、層次分明

b.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的行文,，通常是先后有序，詳略得當(dāng)

c.專題報(bào)告有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)略視野

參考答案：d

參考解析:

統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告在結(jié)構(gòu)上的突出特點(diǎn)是脈絡(luò)清晰,、層次分明,，所以選項(xiàng)a的說法正確。統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的行文,，通常是先后有序,，主次分明,，詳?shù)卯?dāng),，聯(lián)系緊 密,，做到統(tǒng)計(jì)資料與基本觀點(diǎn)統(tǒng)一，結(jié)構(gòu)形式與文章內(nèi)容統(tǒng)一,，數(shù)據(jù),、情況、問題和建議融為一體,，所以選項(xiàng)b的說法正確,。專題報(bào)告有助于企業(yè)對具體問題進(jìn)行控 制,，有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)視野,，所以選項(xiàng)c的說法正確。統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告一般是先擺數(shù)據(jù),、事實(shí)，進(jìn)行各種科學(xué)的分析，進(jìn)而揭示問題,，亮出觀點(diǎn)，最后有針對 性地提出建議,、辦法和措施,，所以選項(xiàng)d的說法不正確。

23 甲公司是一家大型制造企業(yè),，主要為一些著名品牌進(jìn)行代工加工,。工廠位于深圳市,。2017年以來,，深：011開始上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn),，使該企業(yè)成本壓力上升,， 擠壓利潤,。該企業(yè)經(jīng)過與內(nèi)地某省洽談后,，決定將深圳工廠轉(zhuǎn)移至該省,，以有效降低人工成本。根據(jù)以上信息可以判斷,，甲公司在經(jīng)營中注意到了( ),。

a.政治和法律因素

b.經(jīng)濟(jì)因素

c.社會和文化因素

d.技術(shù)因素

參考答案：b

參考解析:

工資屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素中的其他一般經(jīng)濟(jì)條件。

注冊會計(jì)師考試題稅法篇四

1．注冊會計(jì)師的下行為中,，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）,。

a.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)

b.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

c.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

d.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

2．注冊會計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份有限公司1997年度會計(jì)報(bào)表知悉該公司可能存在重大舞弊行為,，應(yīng)采取的措施是（）

a.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊

b.運(yùn)用專業(yè)知識判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為

c.與該公司管理當(dāng)局討論,，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿

d.向證券監(jiān)管部門報(bào)告,，并要求通知廣大股東

3．在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下,，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)（）,。

a.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對審計(jì)的影響 ?b.改變審計(jì)目標(biāo)與范圍

c.改變審計(jì)技術(shù)與方法 ? ? d.考慮內(nèi)部控制評價(jià)

4．注冊會計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任獲取的下列證據(jù)中,，無效的審計(jì)證據(jù)是（）。

a.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 ? b.管理當(dāng)局聲明書

c.律師聲明書 ? ?d.管理建議書

5．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前,，后任注冊會計(jì)師應(yīng)向前任注冊會計(jì)師了解（）,。

a.審計(jì)重要性水平 ?b.函證回函清況

c.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 ? d.企業(yè)管理當(dāng)局的品行

6．有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)同的是（）,。

a.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù),，可靠性較弱

b.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

c.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成,，具有較強(qiáng)的可靠性

d.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要,，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

7．注冊會計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序,，并不能幫助其（）,。

a.發(fā)現(xiàn)異常變動的項(xiàng)目 ? b.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

c.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況 ?d.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

8．下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污,、挪用銷貨款的最有效的方法是（）,。

a.記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員不得兼任出納

b.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

c.請顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行帳戶

d.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客

9．注冊會計(jì)師在了解及評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施符合性測試的范圍是（）,。

a.有重大缺陷的內(nèi)部控制

b.擬信賴的內(nèi)部控制

c.對會計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

d.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

10．有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中,，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的是（）。

a.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會降低審計(jì)效率

b.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會影響審計(jì)效果

c.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果都有影響

d.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

11．注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)收帳款的目的,，不應(yīng)包括（）。

a.確定應(yīng)收帳款的存在性

b.確定應(yīng)收帳款記錄的完整性

c.確定應(yīng)收帳款的回收期

d．確定應(yīng)收帳款在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

12．注冊會計(jì)師為審查被審計(jì)單位未人帳負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中,，最有效的是（）

a.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

b.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

c.審查應(yīng)付帳款,、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

d.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單

13．注冊會計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）,。

a.年底應(yīng)收帳款余額不正確 ?b.當(dāng)年度未人帳銷貨

c.超額的銷貨折扣 ? ?d.未核準(zhǔn)的銷貨退回

14．注冊會計(jì)師審計(jì)或有負(fù)債的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,，最無效的是（）。

a.查閱契約,、合同 ? b.查閱會議記錄

c.函證應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款 d.函證往來銀行

15．注冊會計(jì)師李民接受委托對宏源公司按收付實(shí)現(xiàn)制基,、出編制的1997年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的會計(jì)報(bào)表已按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，則李民在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)（）,。

a.發(fā)表無保留意見 ? b.發(fā)表保留意見

c.發(fā)表否定意見 ? d.發(fā)表拒絕表示意見

1．有關(guān)審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)關(guān)系的下列表述中,，正確的提法有（）。

a.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

b.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的工作對象均是企業(yè)的經(jīng)營管理活動

c.審計(jì)是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定

d.審計(jì)是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督

2．注冊會計(jì)師王豪審計(jì)華海公司1997年度會計(jì)報(bào)表,，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告,。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污,，因而控告王豪工作有過失,。對此，王豪提出下列申訴,，有效的申訴包括（）,。

b.王豪所提供的服務(wù)是會計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對錯(cuò)誤與舞弊的專門審討

d.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊,，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任

3．有關(guān)對會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中,，不正確的提法有（）。

a.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)

b.“完整性”認(rèn)定主要與會訓(xùn)·報(bào)表組成要素的高估有關(guān)

c.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

d.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)

4．注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序,，按其運(yùn)用目的進(jìn)行分類,，可以分（）。

a.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序

b.符合性測試程序

c.實(shí)質(zhì)性測試程序

d.對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的程序

5．下列審計(jì)工作底稿中,，應(yīng)該歸人永久性檔案管理的有（）,。

a.被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本

b.相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價(jià)記錄

c.資產(chǎn),、負(fù)債,、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試記錄

d.審計(jì)報(bào)告,、管理建議書

6．關(guān)聯(lián)方及其交易對會計(jì)報(bào)表反映有重要影響,，注冊會計(jì)師進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)（）,。

a.實(shí)施必要的審計(jì)程序,，查明是否存在關(guān)聯(lián)方

b.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易

c.提請被審計(jì)單位管理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書

d.在審計(jì)報(bào)告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易

7．注冊會計(jì)師對特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮（）,。

a.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng)

b.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)

c.審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作

d.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)

8．注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位管理當(dāng)局出具的管理建議書中，應(yīng)當(dāng)指明（）,。

a.會計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì)

b.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

c.內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度

d.管理建議書的使用范圍及使用責(zé)任

9．有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中,，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的有（）。

a.審計(jì)抽樣適用于會計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序

b.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡

c.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

d.對可信賴程度要求越高,，需選取的樣本量就應(yīng)越大

10．對于被審計(jì)單位銷售退回,、折讓,、折扣的符合性測試，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查（）,。

a.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單

b.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)告

c.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離

d.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán),，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離

11．注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法有（）。

a.實(shí)地觀察與抽查購貨

b.抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告

c.查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄

d.了解購貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施

12．對于被審計(jì)單位經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn),，注冊會計(jì)師不應(yīng)專門審查的有（）,。

a.固定資產(chǎn)的租賃合同,、協(xié)議

b.“固定資產(chǎn)”帳戶的核算情況

c.租人固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確

d.租人固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況

13．華大公司1997年底的會計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清,，注冊會計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的`審計(jì)證據(jù)有（ ）,。

a.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表 ? b.分析性復(fù)核資料

c.應(yīng)付票據(jù)的函證回函 ?d.管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明韋

14.注冊會計(jì)師在出具簡要會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明（ ）,。

a.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡要會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)報(bào)表

b.簡要會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)報(bào)表審計(jì)意見類型及審計(jì)報(bào)告日期

c.簡要會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計(jì)報(bào)表相一致

d.簡要會計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會計(jì)報(bào)表一并閱讀

1．如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù),，注冊會計(jì)師可以 出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。 （ ）

2．注冊會計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù),。（ ）

3．注冊會計(jì)師實(shí)施會計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍,，應(yīng)僅限于約定的會計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事 項(xiàng)。 （ ）

4．注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目,，均應(yīng)考慮成本效益原則。 （ ）

5．初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,注冊會計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù),（ ）

6．在評價(jià)抽樣結(jié)果時(shí),如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差,注冊會計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性 測試程序,， （ ）

7．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額,，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀 行存款帳戶數(shù)額為準(zhǔn)。 （ ）

8．注冊會計(jì)師在對存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試前實(shí)施簡易抽查,，主要目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠,。 （ ）

9．若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50％，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審例,。單位采用權(quán)益法核算長期投資,。 （ ）

10．注冊會計(jì)師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬,。 （ ）

11．注冊會計(jì)師對銷售折扣,、退回與折讓的審計(jì)，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)的具體規(guī)定,，審閱應(yīng)收帳款明細(xì)帳和銀行存款明細(xì)帳,，抽查有關(guān)會計(jì)憑證，驗(yàn)算核對帳證是否相符,。 （ ）

12．注冊會計(jì)師對期初余額進(jìn)行審計(jì)，主要是為了證實(shí)期初余額不存在對本期會計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),。 （ ）

13．注冊會計(jì)師在出具法規(guī),、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的遵循情況。（ ）

14．注冊會計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記帳，應(yīng)對委托單位會計(jì)資料的合法性,、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。（ ）

3．簡述注冊會計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。

注冊會計(jì)師考試題稅法篇五

1.a公司2012年末因管理不善毀損一臺b設(shè)備,，殘料變價(jià)收入為500萬元，責(zé)任人賠償1萬元,。該設(shè)備于2010年12月購買,，購買價(jià)款 5000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元,，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為640萬元,，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,。b設(shè)備的 清理凈損益是( ),。

a,、-1529.4萬元

b、-2379.4萬元

c,、5349萬元

d,、-859萬元

注冊會計(jì)師考試題稅法篇六

一,、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分,，共15分，2000年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,。答案寫在試題卷上無效,。）

1．在終結(jié)審計(jì)之前對控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）,。

a．重新了解內(nèi)部控制

b．重新執(zhí)行符合性測試

c．重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

d．考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序

2．乙注冊會計(jì)師為查明導(dǎo)致b公司會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施（）,。

a．分析性復(fù)核程序 ?b．符合性測試程序

c．實(shí)質(zhì)性測試程序 ?d．穿行測試程序

3．甲注冊會計(jì)師審計(jì)w公司1999年度會計(jì)報(bào)表時(shí),，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán),、生產(chǎn)循環(huán),、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下,，甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入（）,。

a．銷售與收款循環(huán) ?b．購貨與付款循環(huán)

c．生產(chǎn)循環(huán) ? ?d．籌資與投資循環(huán)

4．下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的是（）。

a．對成本進(jìn)行分析性復(fù)核

b．審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

d．詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸,、審批程序

5．丙會計(jì)師事務(wù)所與d公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（）,。

a．至少保存至2001年 ?b．至少保存至2005年

c．至少保存至2010年 ?d．長期保存

6．注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,，可靠性最強(qiáng)的是（）。

a．購貨發(fā)票 b．銷貨發(fā)票

c．采購訂貨單副本 d．應(yīng)收賬款函證回函

7．注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（）,。

a．減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

b．決定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率

c．審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目,，并減少樣本量

d．無偏見地選取樣本項(xiàng)目

8．注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查（）,。

a．年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 b．是否存在過多的銷貨折扣

c．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 d．銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)

9．對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函,，則注冊會計(jì)師應(yīng)（）。

a．審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況

b．了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

c．審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單,、發(fā)票,、發(fā)運(yùn)憑證等文件

d．提請被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例

10．注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（）。

11．在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷,，以便確定（）。

a．所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 b.可容忍誤差

c．初步審計(jì)策略 d.審計(jì)意見類型

12．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序,，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）,。

a．會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 b．出納員和會計(jì)主管人員

c．現(xiàn)金出納員和銀行出納員d．出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

13．注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī),。下列各種跡象中,，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是（）。

c．人力資源或重要原材料短缺 d．存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理

14．甲注冊會計(jì)師于 2000年 1月 28日開始對 a公司1999年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，2月18日完成外勤審計(jì)工作,， 2月 22日完成審計(jì)報(bào)告，并于2月23日將審計(jì)報(bào)告送交a 公司,。則a公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)為（）,。

a．2000年1月28日 ? b．2000年2月 18日

c．2000年2月22日 ? d．2000年2月23日

15．當(dāng)注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議,，且無法協(xié)商一致時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

a．出具保留意見的驗(yàn)資報(bào)告

b．出具拒絕表示意見的驗(yàn)資報(bào)告

c．在驗(yàn)資報(bào)告意見段之后增列說明段,，說明理由

d．在驗(yàn)資報(bào)告意見段之前增列說明段,，說明理由

二,、多項(xiàng)選擇題（本場型共12題,，每題1．5分，共18分。每題均有多個(gè)正確答案,，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案,，在答題卡相應(yīng)位置上用zb鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1．5分,；不答,、錯(cuò)答,、矚答均不得分。答案寫在試題卷上無效,。）

1．注冊會計(jì)師進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果,，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

b．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

c．內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

d．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會計(jì)師的工作效率

2．下列各項(xiàng)中，符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）,。

a．會計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

b．會計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳

c．會計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

d．會計(jì)師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師

3.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位可能存在影響會計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為,，應(yīng)采取的措施有(）,。

a．與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討 ?b．向律師進(jìn)行必要的法律咨詢

c．?dāng)U大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相 d．發(fā)表否定意見

4．注冊會計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí),，能夠根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。

a．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符,，金額的計(jì)算正確

b．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí),，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值

c．年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>

d．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致

5．注冊會計(jì)師執(zhí)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),，運(yùn)用重要性原則的目的主要有（）,。

a．提高審計(jì)效率&nbs; b．保證審計(jì)質(zhì)量

c．查處錯(cuò)誤與舞弊 d．提高會計(jì)信息質(zhì)量

6．注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測試程序有（）,，注冊會計(jì)師《2000年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題》,。

c．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 d．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

7．甲注冊會計(jì)師對某公司1999年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明（）。

c．虛增1999年度的利潤 ? ?d．虛減1999年度的利潤

8．按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過實(shí)質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括（）,。

a．被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

b．收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期,，并相互配比

c．資產(chǎn),、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在和歸屬被審計(jì)單位

d．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)

9．甲注冊會計(jì)師在對a國有獨(dú)資公司1999年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司委托評估機(jī)構(gòu)對其所擁有的廠房進(jìn)行了評估，評估增值5000萬元,。對此項(xiàng)業(yè)務(wù),，甲注冊會計(jì)師審查的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

a．財(cái)產(chǎn)評估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)

b．評估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定

c．評估依據(jù)是否遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求

d．評估機(jī)構(gòu)是否具有國家確認(rèn)的評估資格

10．甲注冊會計(jì)師對b公司1999年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),，b公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易,，則應(yīng)提請b公司在會計(jì)報(bào)表附注中披露（）。

a．非貨幣性交易的類型

b．非貨幣性交易涉及的金額

c．非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)及實(shí)現(xiàn)的損益

d．非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)

11．注冊會計(jì)師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算,、結(jié)算,、決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)分別附送已審核的（）,。

a．《基本建設(shè)工程審核定案表》 b．《基本建設(shè)工程預(yù)算書》

c．《基本建設(shè)工程結(jié)算書》 ?d．《基本建設(shè)工程決算書》

12．會計(jì)師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù),，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括（）,。

a．代理人和被代理人名稱 ?b．代理事項(xiàng)與代理權(quán)限

c．會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 ? d．代理期限

三,、判斷題（本題型共10題．每題1．5分，共15分,。請判斷每題的表述是否正確,，你認(rèn)為正確表述的，請?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂代碼“√”,，你認(rèn)為錯(cuò)誤的,，請?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的'得1．5分,；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分,；不答題既不得分，也不扣分,，扣分最多扣至本題型零分為止,，答案寫在試題卷上無效）

1．會計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計(jì)工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,。（）

2．實(shí)施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人,。（）

3.我國現(xiàn)行法律規(guī)定,，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為,，應(yīng)對委托人或依賴已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。（）

4．注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷,，應(yīng)出具管理建議書,，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。（）

5．因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨,，所以注冊會計(jì)師必須對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤,。（）

6.注冊會計(jì)師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí),，應(yīng)向主要股東函證,。（）

7．注冊會計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分,、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù),，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。（）

8．甲,、乙注冊會計(jì)師了解到d股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計(jì)數(shù)據(jù),，與其已審計(jì)的1999年度會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大不一致,，應(yīng)視具體情況要求d股份有限公司修改配股說明書或已審計(jì)會計(jì)報(bào)表。（）

9．丙注冊會計(jì)師在為b公司驗(yàn)資時(shí)查明：b公司注冊資本為5（d萬元,，其中投資者以貨幣資金投入 2 000萬元,，實(shí)物資產(chǎn)投入 1800萬元，無形資產(chǎn)投入 1200萬元（其中 300萬元為土地使用權(quán)）,。丙注冊會計(jì)師因此認(rèn)為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。（）

10．注冊會計(jì)師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際,，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正,。被審核單位堅(jiān)持不改的,，注冊會計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審核報(bào)告,。（）

四,、簡答題（本題型共4題,，其中第1小題5分,，第2小題5分,，第3小題4分,，第4小題6分,。本題型共20分,。在答題卷上解答，答在試題卷上無效,。）

1．甲注冊會計(jì)師在對n公司1999年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),，可采用不同的審計(jì)方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

要求：

（1）請問甲注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有哪些,？

（2）請問審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？

2．注冊會計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),，應(yīng)當(dāng)研究和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,。

要求：

（l）請簡要說明注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制研究和評價(jià)的三個(gè)步驟,。

（2）請簡要說明在何種情況下，注冊會計(jì)師才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平,。

（1）取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函,。

（3）取得開戶銀行 2000年 1月 31日的銀行對賬單,。

要求：

(1）請問乙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

（3）請問乙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容,？

4．丙注冊會計(jì)師審計(jì)w公司1999年度會計(jì)報(bào)表,，于2000年2月20日完成外勤審計(jì)工作,。丙注冊會計(jì)師了解到w公司于20000年2月25日發(fā)生火災(zāi),，遭受重大損失。丙注冊會計(jì)師于2000年2月28日完成了對火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序,，并于2000年3月1日完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)w公司,，w公司于2000年3月5日公布其1999年度會計(jì)報(bào)表。

要求：

②假定w公司2000年2月25日沒有發(fā)生火災(zāi),，簡述丙注冊會計(jì)師對w公司截至2000年3月5日的不同時(shí)期的期后事項(xiàng)的責(zé)任,。

五、綜合題（本題型共2題,，其中第1小題12分,，第2小題20分。本題型共32分,。答案中的金額單位用萬元表示,，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)．小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意,，對審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示,。在答題卷上解答，答在試題卷上無效,。）

項(xiàng)目金額（萬元）

1999年度主營業(yè)務(wù)收入 180 000

1999年度主營業(yè)務(wù)成本 150 000

1999年度利潤總額 5 400

1999年度凈利潤 3 618

1999年 12月 31日資產(chǎn)總額 135 000

1999年 12月 31日股東權(quán)益 66 000

a和b注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1）s公司系y公司在國外的分公司,，從事y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，其提供的1999年度會計(jì)報(bào)表反映,，主營業(yè)務(wù)收人為 108 000萬元,、主營業(yè)務(wù)成本為90 000萬元、利潤總額為3 240萬元,，均占y公司相應(yīng)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的60％,。該會計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，a和b注冊會計(jì)師也未赴國外進(jìn)行審計(jì),。

(2)1999年1月1日,，由于 w公司增加了新的投資者和資本，使y公司在w公司中持有的股權(quán)比例從原有的48％降至10％,。y公司因此將對w公司的長期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法,，沖回1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資損失中的屬于38%的部分，共計(jì)3000萬元,，相應(yīng)調(diào)整為1999年度的投資收益,， y公司未對此計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備,。a和b注冊會計(jì)師提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議,，y公司拒絕提受,。

（3）1999年度，y公司以 108元/斤的售價(jià)將 1000萬公斤 a產(chǎn)品（增值稅稅率為17％）銷售給控股股東p公司,，已確認(rèn)為1999年度的主營業(yè)務(wù)收入,，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了a產(chǎn)品成本90 000萬元，貨款尚未結(jié)算,。 a產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同,，但市場公允售價(jià)為104元/公斤。y公司已在其會計(jì)報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露,。

（4）1999年1月1日,，y公司經(jīng)批準(zhǔn)接面值發(fā)行了15 000萬元五年期、債券票面年利率為4．2％,、到期一次還本付息的公司債券,。發(fā)行債券所籌集資金中的6 000萬元用于建造生產(chǎn)廠房（1999年門月31日尚未完工），9 000萬元用于補(bǔ)充流動資金,。y公司對債券發(fā)行作了相應(yīng)的會計(jì)處理,，但未計(jì)提1999年度的債券利息。a和b注冊會計(jì)師提出補(bǔ)提債券利息的審計(jì)調(diào)整建議,，y公司拒絕接受,。 y公司1999年度向關(guān)聯(lián)公司e公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬元,，累計(jì)折舊13萬元,，雙方協(xié)議作價(jià)1．8萬元，差額0．2萬元已計(jì)入當(dāng)期損益,。a和b注冊會計(jì)師提請y公司在其會計(jì)報(bào)表附注中予以披露,，y公司拒絕接受。

要求： 假定y公司分別只存在上述第（l）,、第（2）,、第（3）、第（4）個(gè)情況,，a和b注冊會計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見,？如果在相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告中需要編制說明段的，請代為編制說明段,。

應(yīng)付賬款——d公司 1000萬元 預(yù)收賬款——i公司 190萬元

應(yīng)付賬款——e公司 500萬元 預(yù)收賬款一一j公司 60萬元

合計(jì) 8 080萬元 合計(jì) 1350萬元

（2）1999年12月31日,，x公司清查盤點(diǎn)庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元,，作了借記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目 300萬元,、貸記“原材料”科目 30o萬元的會計(jì)處理。經(jīng)查清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250萬元,、屬于一般經(jīng)營損失部分為45萬元,、屬于原材料倉庫管理員張三過失而應(yīng)由其賠償部分為5萬元。x公司于2000年2月的會計(jì)記錄中對此作了相應(yīng)的會計(jì)處理,，沖銷了1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目金額300萬元,。

（3）x公司于1999年1月1日接面值購入三年期、年利率為3％,、到期還本付息的國庫券500萬元,，按規(guī)定對該筆投資業(yè)務(wù)作了相應(yīng)的會計(jì)處理。但至1999年12月31日對該筆投資1999年度的收益未予計(jì)提,。

（4）x公司為k公司向銀行借款100萬元提供擔(dān)保,。1999年10月，k公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損,，進(jìn)行破產(chǎn)清算,，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴,，要求x公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任,，支付借款本息120萬元。2000年2月20日,，法院終審判決貸款銀行勝訴,，由 x公司支付借款本息 120萬元，并于 2000年 2月 28日執(zhí)行完畢,。x公司在1999年度未對該訴訟案件作相應(yīng)的會計(jì)處理,。

（5）2000年3月20日，x公司董事會根據(jù)1999年年初未分配利潤余額和1999年度審計(jì)后的凈利潤（x公司的所得稅稅率為33％）,，審議通過如下分紅派息預(yù)案：“按1999年度審計(jì)后的凈利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金,；以1999年12月31日總股本20 000萬股（每股面值1元）為基數(shù)，每10股送2股,、派現(xiàn)金0．60元,；剩余未分配利潤滾存至下一年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股”,。

要求：

（1）針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個(gè)情況,，如果不考慮審計(jì)重要性水平，a和b注冊會計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議,？若需提出調(diào)整建議,，請列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重分類調(diào)整分錄）。假定編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅,、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn),，但應(yīng)考慮對所得稅和凈利潤的影響,。

（2）假定x公司接受了a和b注冊會計(jì)師提出的上述審計(jì)調(diào)整建議，請編制完成答題卷上的試算平衡表工作底稿,。