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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試綜合題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法答題技巧篇一
單項(xiàng)選擇題
1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn),，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬,，增值額為10萬，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為( ),。
a,、60%
b、30%
c,、40%
d,、50%
【正確答案】b
【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,，稅率為30%,。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目,，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅,。
a,、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對(duì)外投資
b、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
c,、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
d,、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 d
【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收土地增值稅,。
3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè),，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中,，需要繳納土地增值稅的是( ),。
a,、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元,，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
b,、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股,，投資給某商業(yè)企業(yè)
c,、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金,，雙方合作建造辦公樓,，建成后分房用于自己使用
d,、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
[正確答案] d
[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn),。選項(xiàng)a：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)b：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)c：對(duì)于一方出地,，一方出資金,，雙方合作建房,，建成后按比例分房自用的,，暫免征收土地增值稅,。
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是( ),。
a、通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)
b,、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
c,、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
d,、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%
【正確答案】c
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn),。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅,。
5.2012年,，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米,，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬元,，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%,，計(jì)算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅()萬元,。
a、265
b,、318
c,、426
d、515
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn),。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
6.2011年5月,，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品,，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸,，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%,，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()萬元,。
a,、357.14
b、200
c,、250
d,、140
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的,，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
7.某礦山為增值稅一般納稅人,，2011年開采銅礦石80萬噸,，在a地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅()萬元,。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸,，a地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
a、76.40
b,、56
c,、57.12
d、76.80
【正確答案】d
【答案解析】本題考核資源稅納稅地點(diǎn)的知識(shí)點(diǎn),。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品,，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
8.某油田6月份開采原油3000噸,，銷售2500噸,，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲(chǔ)備費(fèi)10萬元,。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元,。(原油的資源稅稅率為5%)
a、34.19
b,、34.62
c,、40
d、40.5
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn),。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
9.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸,，售價(jià)1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價(jià)300萬元,，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬立方米,，售價(jià)500萬元。已知資源稅稅率為5%,。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為()萬元,。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))
a、75
b,、49
c,、115
d,、100
【正確答案】d
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn),。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
10.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有(),。
a,、石灰石
b、煤礦瓦斯
c,、人造原油
d,、進(jìn)口原油
【正確答案】 a
【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起,，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅,。
