當(dāng)工作或?qū)W習(xí)進行到一定階段或告一段落時,，需要回過頭來對所做的工作認真地分析研究一下，肯定成績，找出問題,，歸納出經(jīng)驗教訓(xùn),，提高認識,，明確方向,，以便進一步做好工作,，并把這些用文字表述出來,，就叫做總結(jié),。怎樣寫總結(jié)才更能起到其作用呢？總結(jié)應(yīng)該怎么寫呢,？以下是小編為大家收集的總結(jié)范文,，僅供參考，大家一起來看看吧,。

復(fù)試審計學(xué)知識點總結(jié)歸納篇一

1.政府審計——又稱國家審計,，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門,、地方各級政府,、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)單位等的財政和財務(wù)收支進行審計監(jiān)督,，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中,，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

2.或有收費——是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件,。

3.審計重要性——是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度,，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

4.內(nèi)部控制——是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性,、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守,，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序,。

5.函證——是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息,，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程。

6.存貨監(jiān)盤——是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點,，并對已盤點的存貨進行適當(dāng)?shù)臋z查,。

7.風(fēng)險評估程序——是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序。

8.順查法——是指按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法,。

9.審計質(zhì)量控制——是指會計師事務(wù)所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進行有計劃的監(jiān)督,、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。

10.審計報告——是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定,，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件,。

11.注冊會計師審計——又稱民間審計、社會審計,，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務(wù)所進行的審計,。

12.重大過失——是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對業(yè)務(wù)或事項不加考慮,，滿不在乎,，根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導(dǎo)致審計失敗。

13.審計——是指由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員,，依照國家法規(guī),、審計準則和會計理論，運用專門的方法,，對被審計單位的財政,、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性,、正確性,、合規(guī)性、合法性,、效益型進行審查和監(jiān)督,，評價經(jīng)濟責(zé)任,，簽證經(jīng)濟業(yè)務(wù),，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理,、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動,。

14.專業(yè)勝任能力——是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識,、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作,。

15.內(nèi)部審計——是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計,，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性,、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn),。

16.鑒證業(yè)務(wù)——是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù),。

17.審計業(yè)務(wù)約定書——是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的,，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍,、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議,。

18.審計工作底稿——是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序,、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄,。

19.審計失敗——是指注冊會計師在審計過程中有過失甚至欺詐行為，被揭發(fā)后需要承擔(dān)法律責(zé)任的情形,。

20.控制測試——是指在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,，為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。

21.審閱業(yè)務(wù)——是指注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上,，說明是否注意到某些事項,，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。

22.控制環(huán)境——包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,、認識和措施。

23.經(jīng)營審計——是指注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率,，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價,。

24.內(nèi)部證據(jù)——是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù),。

25.獨立性——是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。所謂獨立性,，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立,。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)道德不受影響,，公正執(zhí)業(yè),，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形,，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性,、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。

26.逆查法——又稱倒查法,，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法,。

27.詳查法——是通過對原始憑證、記賬憑證,、賬簿,、會計報表逐一進行全面、詳細的審查而達到審計目的的一種方法,。

28.抽查法——是指從被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料中,，選擇其中某一部分或某段時期的會計資料進行審查的一種方法。

29.違約——是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中未能達到審計業(yè)務(wù)約定書的要求,，如未能按時提交審計報告,，違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等，審計人員應(yīng)負違約責(zé)任,。

30.審計程序——是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程,。

31.外部證據(jù)——是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。

32.認定——是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認,、計量,、列報作出的明確或隱含的表達。

33.實質(zhì)性程序——是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序,。

34.盤點法——又稱盤存法,，是根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進行實地清產(chǎn)盤點，以確定賬存與實存是否相符的一種方法,。

35.觀察法——是指審計人員通過對被審計單位的實地觀察來取得書面資料以外的審計證據(jù)的方法,。

36.調(diào)節(jié)法——是指在審查某個項目時，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù),，證實所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法,。

37.查詢法——是審計人員對審計過程中的疑點和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實客觀事實或書面資料,，取得審計證據(jù)的一種審計方法,。

38.鑒定法——是指運用化驗分析、物理檢驗等專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)?、實物的質(zhì)量等進行分析,、鑒別，獲取審計證據(jù)的一種檢查方法,。

39.審計準則——是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù),，獲取審計證據(jù),，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準,。

40.項目質(zhì)量控制復(fù)核——是指在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程,。

41.經(jīng)營失敗——是指被審計單位發(fā)生債務(wù)危機,、甚至破產(chǎn)清算，無法持續(xù)經(jīng)營的情況,。

42.欺詐——指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為,，是注冊會計師為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報,，卻加以虛偽陳述,，出具無保留意見的審計報告行為。

43.財務(wù)報表審計的目標——是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作,，對財務(wù)報表的合法性,、公允性發(fā)表審計意見。

44.審計證據(jù)的充分性——是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見,。

45.審計證據(jù)的適當(dāng)性——是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額,、列報（包括披露）的相關(guān)認定,，或發(fā)現(xiàn)其中存在的錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。

46.控制活動——是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,。包括與授權(quán),、業(yè)績評價、信息處理,、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動,。

47.審計主體——就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構(gòu)和專職人員,。

48.合規(guī)性審計——是指為了確定被審計單位是否遵循了特定的程序,、規(guī)則或條例而進行的評價。

49.事前審計——是指審計機構(gòu)的專職人員在被審計單位的財政,、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟活動發(fā)生之前所進行的審計,。

50.事中審計——是指被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進行的審計。

51.事后審計——是指被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成以后所進行的審計,。

52.報送審計——又稱送達審計,，是指被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料送到審計機關(guān)所在地進行的審計,。

53.就地審計——又稱現(xiàn)場審計,，是審計機構(gòu)派出審計小組和專職人員到被審計單位現(xiàn)場進行的審計,。

54.審計目標——是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果,。

55.永久性檔案——是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定,，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案,。

56.積極式函證——又稱肯定式函證,，是指注冊會計師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實有關(guān)信息,，注冊會計師要求被詢證者在所有情況下必須回函,，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息,。

57.消極式函證——又稱否定式函證,，是指注冊會計師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實有關(guān)信息,，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函,。

58.標準審計報告——是指包括標準措辭的引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段,、注冊會計師的責(zé)任段,、審計意見段的無保留意見的審計報告，不附加說明段,、強調(diào)事項段或任何修飾性用語,。

59.非標準審計報告——是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告,。

60.詳式審計報告——又稱長式審計報告,，是指對審計對象所有重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和情況都要作詳細說明和分析的審計報告。

答：（1）在審計方式方面,，注冊會計師審計時受托進行,，內(nèi)部審計是根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行,；

（2）在審計的獨立方面,，注冊會計師審計是雙向獨立，內(nèi)部審計是受本部門,、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),，僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立；

（3）在審計目標方面,，注冊會計師審計主要圍繞財務(wù)報表進行,，是對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見,，內(nèi)部審計主要是檢查各項內(nèi)部 的執(zhí)行情況等,，提出各項改進措施,；

（4）在審計職責(zé)和作用方面，注冊會計師審計需要對投資者,、債權(quán)人及社會公眾負責(zé),，對外出具的審計報告具有鑒證作用，內(nèi)部審計只對本部門,、本單位負責(zé),，只能作為本部門、本單位改進管理的參考,，對外不起鑒證作用，并對外界保密,；

（5）在審計標準方面,，注冊會計師審計依據(jù)《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行審計工作，內(nèi)部審計依據(jù)內(nèi)部審計準則執(zhí)行審計工作,。

答：應(yīng)付賬款的審計目標一般包括：

（1）確定應(yīng)付賬款的真實性,；

（2）確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；

（3）確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計單位承擔(dān),；

（4）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確,；

（5）確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

答：注冊會計師對期末賬戶余額相關(guān)的認定有：

（1）存在,。存在的認定是指包含在資產(chǎn)負債表內(nèi)的資產(chǎn),、負債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表日確實存在；

（2）權(quán)利和義務(wù),。權(quán)利與義務(wù)的認定是指在某一特定日期,，各項資產(chǎn)確屬被審計單位的權(quán)利，各項負債確屬被審計單位的義務(wù),。權(quán)利與義務(wù)認定只與資產(chǎn)負債表的構(gòu)成要素有關(guān),；

（3）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn),、負債和所有者權(quán)益均已記錄,；

（4）計價和分攤。資產(chǎn),、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

答：主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性分析程序：

（1）將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較,，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常,，并分析異常變動的原因；

（2）計算本期重要產(chǎn)品的毛利率,，與上期比較,，檢查是否存在異常,，各期之間是否存在重大波動，查明原因,；

（3）比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況,，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性,、周期性的經(jīng)營規(guī)律,，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因,；

（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析,，檢查是否存在異常；

（5）根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票,，估算全年收入,，與實際收入金額比較。

按獲取手段可分為：（1）檢查記錄或文件,；（2）檢查有形資產(chǎn),；（3）觀察；（4）詢問,；（5）函證,；（6）重新計算；（7）重新執(zhí)行,；（8）分析程序,。

答：確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應(yīng)考慮的因素有：

（1）實施審計程序的性質(zhì),；

（2）已識別的重大錯報風(fēng)險,；

（3）在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的范圍；

（4）已獲取審計證據(jù)的重要程度,；

（5）已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍,；

（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或結(jié)論的基礎(chǔ)上，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性,；

（7）使用的審計方法和工具,。

答：面對獨立性的威脅，會計師事務(wù)所采取具體防范措施包括：

（1）安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復(fù)核,。

（2）定期輪換項目負責(zé)人及簽字會計師,。

（3）與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題。

（4）向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍,。

（5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序,。

（6）將獨立性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。

當(dāng)維護措施不足以消除獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r,，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定,。

答：鑒證業(yè)務(wù)的五要素：

（1）三方關(guān)系,；

（2）鑒證對象與鑒證對象信息；

（3）標準,；

（4）證據(jù),；

（5）鑒證報告。

答：審計報告的特征：

（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作,；

（2）注冊會計師在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告,；

（3）注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書的責(zé)任；

（4）注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告,。

答：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征,，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的,。審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性,，即審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少,。需要注意的是,，盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān),，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計數(shù)據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

簡單評價審計證據(jù)可靠性原則,。

答：注冊會計師通常按照下列原則考慮審計證據(jù)的可靠性：

（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠,；

（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；

（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠,；

（4）以文件記錄形式（無論是紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠,。

簡述審計程序的主要內(nèi)容,。

答：審計程序的主要內(nèi)容有：

（1）接受業(yè)務(wù)委托；

（2）計劃審計工作,；

（3）實施風(fēng)險評估程序,；

（4）實施控制測試和實質(zhì)性程序；

（5）完成審計工作和編制審計報告,。

答：審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處,。它的特征集中體現(xiàn)在：

（1）獨立性；（2）權(quán)威性,。

審計組織的權(quán)威性是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證,，審計機構(gòu)的獨立性決定了它的權(quán)威性。

答：職業(yè),、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施包括：

（1）進入該職業(yè)的教育,、培訓(xùn)和經(jīng)驗要求,；

（2）繼續(xù)教育與要求；

（3）執(zhí)業(yè)準則和監(jiān)督,、懲戒程序,；

（4）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復(fù)核；

（5）有關(guān)會計師事務(wù)所獨立性要求的法律,。

簡述注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的目標,。

答：注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的目標：

（1）建立執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標準，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為,，促使注冊會計師恪守獨立,、客觀、公正的基本原則,，有效地發(fā)揮注冊會計師的鑒證和服務(wù)作用,；

（2）促使各會計師事務(wù)所和注冊會計師按照統(tǒng)一執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計工作質(zhì)量,，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平,；

（3）明確注冊會計師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護社會公眾利益,，保護投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益,，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展；

（4）建立與國際審計準則相銜接的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,。

答：營業(yè)收入的審計目標包括：

（1）確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生,，且與被審計單位有關(guān)；

（2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄,；

（3）確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否以恰當(dāng)記錄,，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng),；

（4）確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間,；

（5）確定營業(yè)收入是否已按企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/p>

答：應(yīng)付賬款的實質(zhì)性分析程序包括：

（1）將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因,；對本期期末應(yīng)付賬款構(gòu)成,、賬齡與上期期末進行比較，分析其波動原因,；

（2）分析應(yīng)付賬款的明細余額,，將固定供貨單位的明細余額與上期期末數(shù)字對比，如果同一單位在兩年內(nèi)余額差別很大,，要檢查其原因,；

（3）分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤,；

（4）計算應(yīng)付賬款對存貨的比率,、應(yīng)付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析,，評價應(yīng)付賬款整體的合理性,；

（5）根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度,，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性,；

（6）比較當(dāng)年及以前年度應(yīng)付賬款支付期的變動情況；

（7）比較截止日期前后兩個月的支付期,、余額構(gòu)成及主要供貨商的變化,；

（8）比較兩年間信用額度和折扣及采購金額的比例。

答：管理費用的審計程序主要包括：

（1）獲取或編制管理費用明細表,，與報表數(shù),、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對一致；

（2）檢查管理費用明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍,；

（3）進行分析性復(fù)核,；

（4）審查管理費用的發(fā)生額是否真實、正確,；

（5）確認管理費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng),。

答：所得稅費用的實質(zhì)性程序主要包括：

（1）獲取或編制所得稅費用明細表、遞延所得稅資產(chǎn)明細表,、遞延所得稅負債明細表,，核對與明細賬合計數(shù),、總賬及報表數(shù)是否相符,；

（2）根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，合適當(dāng)期的納稅調(diào)整事項,，確定應(yīng)納稅所得額,，計算當(dāng)期所得稅費用；

（3）根據(jù)期末資產(chǎn)負債表及負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異,，以及未作為資產(chǎn)和負債確認的項目的賬面價值與按照稅法的規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)的差異,，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期末應(yīng)有余額,，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負債期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益）,；

（4）將當(dāng)期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對,。

（5）確定所得稅費用是否已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報。

答：遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序通常包括：

（1）獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確,，并與報表數(shù),、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；

（2）檢查被審計單位采用的會計政策是否恰當(dāng),，前后期是否一致,；

（3）檢查被審計單位用于確認遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；

（4）檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動記錄,，以及可抵扣暫時性差異的形成原因,，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計算是否正確,，預(yù)計轉(zhuǎn)銷期是否恰當(dāng),；

（5）檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值,；

（6）當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時，檢查被審計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計算,，對其影響數(shù)的會計處理是否正確,；

（7）檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報是否恰當(dāng)。

答：注冊會計師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計程序包括：

（1）驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算是否正確,；

（2）審查,、驗證未達賬項的真實性，并作出相應(yīng)的記錄,；

（3）核對銀行存款總賬余額,、銀行對賬單加總金額。

答：注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息的情況如下：

（1）取得客戶的授權(quán),；

（2）根據(jù)法規(guī)要求,，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；

（3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查,。

簡述會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)考慮的因素,。答：收費考慮的因素：（1）專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；（2）所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗,；

（3）每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間,；（4）提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。

答：不能對注冊會計師能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的原因：

（1）注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估,；

（2）廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神,；

（3）廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭。

答：會計師事務(wù)所和注冊會計師禁止的業(yè)務(wù)招攬方式：

（1）暗示有能力影響法院,、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員,；

（2）作出自我標榜的陳述，且陳述無法予以證實；

（3）與其他注冊會計師進行比較,；

（4）不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家,；

（5）作出其他欺騙性的或可能誤解的聲明。

答：注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用：

（1）可以指導(dǎo)注冊會計師的工作,，使審計工作規(guī)范化,；

（2）可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量；

（3）可以維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益,；

（4）可以促進國際間審計經(jīng)驗的交流,。

答：注冊會計師對列報運用的認定通常分為下列類別：

（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)，披露的交易,、事項和其他情況已發(fā)生,，且與被審計單位有關(guān)；

（2）完整性,，所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括,；

（3）分類和可理解性，財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚,；

（4）準確性和計價，財務(wù)信息和其他信息已公允披露,，且金額恰當(dāng),。

答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：

（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,；

（2）被審計單位的性質(zhì),；

（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；

（4）被審計單位的目標,、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險,；

（5）被審計單位業(yè)績的衡量和評價；

（6）被審計單位的內(nèi)部控制,。

答：采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動包括：

（1）請購商品和勞務(wù),；

（2）對外訂購,；

（3）驗收商品,；

（4）儲存商品；

（5）付款,；

（6）記賬,。

答：生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：

（1）計劃和安排生產(chǎn)；

（2）發(fā)出原材料,；

（3）生產(chǎn)產(chǎn)品,；

（4）核算產(chǎn)品成本；

（5）儲存產(chǎn)成品；

（6）發(fā)出產(chǎn)成品,。

答：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括三大系統(tǒng)：

（1）生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制,；

（2）工薪的內(nèi)部控制；

（3）對產(chǎn)品成本進行記錄與控制的成本會計控制,。

答：籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動：

（1）籌資的審批授權(quán),；

（2）簽訂

合同

（3）取得資金,；

（4）計算利息或股利,；

（5）償還本息或發(fā)放股利。

答：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試包括：

（1）了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,；

（2）抽查有關(guān)的會計記錄,；

（3）審查籌資業(yè)務(wù)中實物資產(chǎn)的保管情況；

（4）評價籌資活動的內(nèi)部控制,。

答：籌資業(yè)務(wù)的審計目標：

（1）確認被審計單位所記錄的各項籌資業(yè)務(wù)是否確實存在,，記錄金額是否正確；

（2）審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄,，入賬是否及時,；

（3）確認負債是否為被審計單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計單位所擁有,；

（4）審查籌資業(yè)務(wù)的核算和計價是否正確,；

（5）審查籌資業(yè)務(wù)是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中；

（6）審查籌資業(yè)務(wù)在財務(wù)報表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?/p>

答：資產(chǎn)減值損失的審計目標一般包括：

（1）確定利潤表中記錄的資產(chǎn)減值損失是否已發(fā)生,，且與被審計單位有關(guān),；

（2）確定應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)減值損失是否均已記錄；

（3）確定與資產(chǎn)減值損失有關(guān)的金額及其數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄,；

（4）確定資產(chǎn)減值損失是否已記錄于正確的會計期間,；

（5）確定資產(chǎn)減值損失是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；

（6）確定資產(chǎn)減值損失是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報,。

答：庫存現(xiàn)金的審計目標一般包括：

（1）確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確實存在,，是否為被審計單位所擁有。

（2）確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均為記錄完畢,，有無遺漏,。

（3）確定庫存現(xiàn)金余額是否正確。

（4）確定庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng),。

簡述其他貨幣資金的實質(zhì)性程序,。答：其他貨幣資金的實質(zhì)性程序：

（1）核對明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。

（2）函證外埠存款戶,、銀行匯票存款戶,、銀行本票存款戶期末余額,。

（3）對于外幣其他貨幣資金，檢查其所折算匯率是否正確,。

（4）抽查一定數(shù)量的原始憑證作為樣本進行測試,，檢查其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán),，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況,。

（5）抽取資產(chǎn)負債表日后的大額收支憑證進行截止測試，如有跨期收支事項,，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整,。

（6）確定其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)。

答：在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：

（1）評價所選擇和運用的會計政策,；

（2）評價管理層作出的會計估計是否合理；

（3）評價財務(wù)報表所反映信息的質(zhì)量,；

（4）評價財務(wù)報表的披露,。

答：強調(diào)事項應(yīng)當(dāng)同時符合兩個條件：

（1）可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露,；

（2）不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見。除以下兩種情形以及其他審計準則規(guī)定的增加強調(diào)事項段的情形外,，注冊會計師不應(yīng)在審計報告的審計意見段之后增加強調(diào)事項段或任何解釋段落,，以免財務(wù)報表使用者產(chǎn)生誤解。

答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告的情形：

（1）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（2）注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作,，在審計過程中未受到限制,。

答案要點：（每點需要展開論述）

（1）在審計方式方面。

（2）在審計目標方面,。

（3）在審計監(jiān)督的性質(zhì)方面,。

（4）在審計實施的手段方面。

（5）在審計的獨立性方面,。

（6）在審計標準方面,。

答案要點：（每點需要展開論述）

（1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對。

（2）檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整,。

（3）由于注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷,，可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性,，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易,、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序,。

（4）如果認為評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序?；?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),。

答案要點：（每點需要展開論述）

（1）計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率,，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)虛增,、閑置固定資產(chǎn),，或以減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量等情況,；

（2）計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率,，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算上的錯誤,；

（3）計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率,，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的錯誤,；

（4）比較本期各月之間,、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤,；

（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少,；

（6）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動情況，與在建工程,、現(xiàn)金流量表,、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準確性,；

（7）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)的增加或減少,，與未來生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略規(guī)劃比較,，判斷差異產(chǎn)生原因的合理性,；

（8）將本期固定資產(chǎn)增加與預(yù)算相比，判斷預(yù)算外增加項目的真實性和合理性,。

答案要點：（每點需要展開論述）

在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序時,，應(yīng)考慮下列因素：

（1）風(fēng)險的重要性；

（2）重大錯報發(fā)生的可能性,；

（3）涉及的各類交易,、賬戶余額和列報的特征,；

（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；

（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù),，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性,。

答案要點：（每點需要展開論述）

我國審計方法體系中審查書面資料的方法種類繁多，可將其按不同標準劃分為若干類別：

（1）按審查書面資料的順序劃分,，可分為順查法和逆查法,；

（2）按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法,；

（3）按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分,，可分為審閱法、核對法,、分析法,、復(fù)算法等。

答案要點：（每點需要展開論述）

尚未更正錯報的匯總數(shù)的內(nèi)容包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差：

（1）已經(jīng)識別的具體錯報,。包括兩類：①對事實的錯報,；②涉及主觀決策的錯報

（2）推斷誤差。包括：①通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報,；②通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報,。

答案要點：（每點需要展開論述）

為計劃報告目標、時間安排和所需溝通,，注冊會計師需要考慮的事項：

（1）被審計單位的財務(wù)報告時間表,；

（2）與管理層和治理層就審計工作的性質(zhì)、范圍和時間所舉行的會議的組織工作,；

（3）與管理層和治理層討論預(yù)期簽發(fā)報告和其他溝通文件的類型及提交時間,，報告和其他溝通文件，既包括書面的,，也包括口頭的,，如審計報告、管理

建議書

（4）就組成部分的報告及其他溝通文件的類型及提交時間與負責(zé)組成部分審計的注冊會計師溝通,；

（5）項目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時間安排，包括項目組會議的性質(zhì)和時間安排及復(fù)核工作的時間安排,；

（6）是否需要跟第三方溝通,，包括與審計相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定與業(yè)務(wù)約定書約定的報告責(zé)任；

（7）與管理層討論在整個審計過程中通報審計工作進展及審計結(jié)果的預(yù)期方式,。

答案要點：（每點需要展開論述）

（1）被審計單位方面的責(zé)任：

①錯誤,、舞弊與違法行為。

②經(jīng)營失敗,。

（2）注冊會計師方面的責(zé)任：

①違約,。

②過失,。

③欺詐。

答案要點：（每點需要展開論述）

（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù),，評價對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估是否仍然適當(dāng),。

（2）財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程,。

（3）在實施控制測試時,，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位控制運行出現(xiàn)偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果,，并確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要實施進一步的控制測試,，或?qū)嵤嵸|(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險,。

（4）注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項，而應(yīng)當(dāng)考慮其對評估的重大錯報風(fēng)險的影響,。

（5）在形成審計意見時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，已將審計風(fēng)險降至可接受的低水平,。

答案要點：（每點需要展開論述）

（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易,、賬戶余額,、列表、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評估程序,，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險,，并將識別的風(fēng)險與各類交易，賬戶余額和列報相聯(lián)系,；

（2）將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系,；

（3）考慮識別風(fēng)險是否重大，如銷售困難時產(chǎn)品的市場價格下降,，除考慮產(chǎn)品市場價格下架因素外,，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場價格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比重,，以確定識別的風(fēng)險對財務(wù)報表的影響是否重大,；

（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，例如,，考慮存貸的賬面余額是否重大,，是否已適當(dāng)計提存貨跌價準備等。