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地稅局稅種管理工作匯報材料篇一
地稅稅收收入在地方財政收入中占有非常重要的地位,，而對各稅種的管理正是影響地稅稅收收入的決定性因素,。如何加強稅種管理,，提升各稅種對稅收的貢獻作用，進而優(yōu)化稅收收入結構和稅收質量,，已成為一項亟需解決的重要課題,。本文從地稅工作實際出發(fā),，以2003年-2007年一季度為時間區(qū)間，結合各稅種,，特別是
個人所得稅等小稅種,、零星稅種的稅收管理現狀、構成比例等因素,，分析和挖掘存在的問題,，剖析問題產生的原因，提出有針對性的合理意見,，以供領導決策參考,。
一、地稅稅收收入情況
近年來,，章丘市地稅局認真貫徹落實“經濟決定稅源,，管理增加稅收”的治稅思想，全面推行“科學化,、精細化,、規(guī)范化”管理，稅收征管水平和稅收質量顯著提高,，地稅收入穩(wěn)定,、持續(xù)、快速增長,。2003年-2006年,，共組織地稅收入20.35億元,，年均增幅達26,，其中，共組織地方財政口徑收入13.15億元,，年均增幅超過22,。2007年一季度，地稅收入實現16,983萬元,，同比增長29.84,，其中，地方財政口徑收入完成11,209萬元,，同比增長達42.68,，增收3,353萬元，創(chuàng)歷史最好水平,，地稅收入呈現出良性發(fā)展的態(tài)勢,，實現了稅收收入與經濟發(fā)展的同頻共振。（見表一）
表一：2003年-2007年一季度地稅收入情況
地稅收入的持續(xù)增長是多種因素共同作用的結果,。一方面是經濟發(fā)展因素,，包括宏觀經濟結構優(yōu)化和經濟運行質量進一步提高,、引進引辦力度的加大等因素產生了基礎性的影響。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會綜合治稅工作的加強,，全社會依法納稅意識顯著增強,，自覺納稅、主動納稅的觀念逐步深入人心,。三是地稅部門進一步推進依法治稅,，完善稅收征管模式，細化主體稅種征管措施,，科學配置征管力量,，征管水平持續(xù)提高，基本實現應收盡收,。從地稅總收入和地方財政口徑收入的動態(tài)增幅變化來看,，地方財政口徑收入增幅2003年高于總收入增幅，2004年快速下降,，低于總收入增幅近12個百分點,，從2005年-2007年一季度，地方財政口徑收入增幅追趕并超過總收入增幅,，2007年一季度超過總收入增幅近11個百分點,。要解釋這一問題，就要從地稅稅種的結構方面進行分析,。
二,、地稅稅種結構分析
目前，地稅部門主要負責企業(yè)所得稅,、營業(yè)稅,、個人所得稅、資源稅,、房產稅,、土地使用稅、土地增值稅,、印花稅等12個稅種的征管任務,，各稅種的地方分享比例、在總收入中的比重以及增長變化各不相同,。（見表二）
表二：2003年-2007年一季度地稅稅種結構情況
通過表二提供的各項數據,，我們從三方面進行分析：
（一）地方分享比例情況。隨著近年來稅收政策的變動,，地稅稅種實現的稅款在國家,、省、濟南市,、章丘市各級別中的分享比例也不斷變化,，總體上供地方分享的比例逐步下降,。以2003年為參照年份，企業(yè)所得稅地方分享比例由32調整為目前的25.6,，下降近7個百分點,；營業(yè)稅地方分享比例由80調整為目前的64，下降16個百分點,；個人所得稅地方分享比例由40調整為目前的20,，下降20個百分點；城建稅,、房產稅,、土地使用稅、教育費附加地方分享比例也分別由100調整為目前的80,，分別下降20個百分點,；地方附加2005年開始征收，地方分享比例為80,。而這些調整主要都集中在2004年,，這就是2004年地方財政口徑收入增幅遠遠落后于總收入增幅的主要原因。目前,，可供地方全部分享的稅種只有資源稅,、印花稅、土地增值稅,、車船稅四個稅種,。
（二）占總收入比重情況。傳統意義上講,，營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅、個人所得稅為地稅部門的三大主體稅種,，其在總收入中比重超過70,，其他小稅種只占約30,，這種構成比例在短期內不會發(fā)生大的變化,，且三稅種地方分享比例逐步下降，其中企業(yè)所得稅和個人所得稅地方分享比例最低,，分別為25.6和20,。綜合分析2003年-2006年各稅種的比重變化可知，企業(yè)所得稅,、個人所得稅,、城建稅、房產稅,、土地使用稅,、車船稅,、教育費附加貢獻的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢，而營業(yè)稅,、資源稅,、土地增值稅、印花稅,、地方附加貢獻的稅收呈上升趨勢,。2007年一季度，企業(yè)所得稅,、資源稅,、車船稅在總收入中的比重較2006年繼續(xù)下降，分別下降10.5,、2.0
8,、0.11個百分點，下降幅度分別達到34.
53,、46.6
4,、91.67，而個人所得稅,、城建稅,、房產稅、土地使用稅,、教育費附加則發(fā)生逆轉,，在總收入中的比重大幅增長。
（三）各稅種稅收增減變化情況,。從2003年-2006年各稅種實現稅款的平均增幅來看,，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅,、個人所得稅,、資源稅、城建稅,、教育費附加保持了穩(wěn)步增長的態(tài)勢,，平均增幅分別為32.7
8、32.
57,、23.8
7,、13.
45、14.9
6,、17.53,；土地增值稅和印
花稅呈現出大幅增長的態(tài)勢，平均增幅分別達到230.57、127.74,，貢獻稅款分別由2003年的140萬元,、138萬元提升到2006年的1,716萬元、695萬元,；而房產稅,、土地使用稅、車船稅卻呈現下降趨勢,，平均增幅為負值,。如果排除2003年度稅款基數的因素，有三個稅種需要區(qū)別對待,，其中,，企業(yè)所得稅2003年度較上年度大幅降低，減
少了對比基數,，其整體趨勢呈現下降,，而房產稅、土地使用稅2003年度較上年度大幅提升,，增幅都超過100,，提高了對比基數，其整體趨勢呈現上升,。
三,、
各稅種稅收變化成因分析從上述稅種結構的分析來看，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現穩(wěn)步增長的良好發(fā)展態(tài)勢,，而且各稅種的比重也逐步趨于合理,，收入結構不斷優(yōu)化，有效地保障了地方可用財力,。在不考慮我市經濟發(fā)展狀況,，市政府在全市推行社會綜合治稅，地稅部門強化征管措施,、提升管理水平等因素的情況下,，相關稅種的增加變化還存在以下成因。
（一）企業(yè)所得稅比重和增幅下降的原因,。主要原因是受財政體制影響,。從2002年開始，新建企業(yè)所得稅歸國稅管理,，地稅沒有新增稅源,，而且部分企業(yè)破產、注銷遷移等情況,，在一定程度上減少了繳納所得稅企業(yè)的總量。這一因素受財政體制影響,，難以改變,。盡管制造業(yè)中幾個效益較好的企業(yè)稅收出現增長,，但抵消相減。一旦主要企業(yè)效益下滑,，企業(yè)所得稅將會出現大幅減少,，2007年一季度企業(yè)所得稅比上年同期減收近20
個百分點，主要原因是采礦業(yè),、電力煤氣及水生產供應業(yè)入庫稅款減收,。
（二）個人所得稅增幅2006年大幅回落的原因。主要是政策變化的影響,。2005年12月19日,，人大通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，從2006年1月1日起,，工資,、薪金所得費用扣除標準從每月800元提高到每月1600元，這在很大程度上減少了個人所得稅納稅義務人的總量,，造成了個人所得稅增幅的大幅回落,。為解決這一矛盾，地稅部門從2006年開始逐步推行全員明細申報,，而且自2007年1月1日起,，根據規(guī)定，要求“年所得12萬元以上的納稅義務人,，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報”,，這在一定程度上挖掘和擴大了個人所得稅納稅義務人潛在群體。2007年一季度,，個人所得稅重返增長勢頭,，同比增長36.83，這表明個人所得稅納稅義務人群還存在增長潛力,。
（三）資源稅增長變化較大的原因,。資源稅是地方可以全部分享的稅種。我市的資源稅主要集中在煤炭行業(yè),，而煤炭行業(yè)產能受政策,、價格、供求關系的影響較大,。2004年,，我市為節(jié)水保泉，關停部分生產不規(guī)范的煤炭企業(yè),，并對全市煤炭行業(yè)進行了重組整合,，影響了當年資源稅稅收。2005年以來，煤炭行業(yè)整合效果逐步顯現,，資源稅呈現穩(wěn)步上升趨勢,，這在很大程度上取決于行業(yè)整合后企業(yè)統一核算、規(guī)范管理,、稅款監(jiān)控
到位的成效,。目前，煤炭行業(yè)資源稅管理已日漸成熟,，稅源管理到位,，其稅收主要取決于煤炭產能、價格等內在因素,，而這種變化是不確定的,。2007年一季度，資源稅較上年同期大幅下滑,，減收15個百分點,，主要是個別煤井因資源枯竭關停，當期煤炭企業(yè)產量下降,，而且價格下跌,，實現利潤減少的原因。相對于煤炭資源,，我市其他礦產資源也比較豐富,，要提高資源稅的增長幅度和貢獻比例，加強其他礦產資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段,。
（四）房產稅增長變化較大的原因,。目前，房產稅地方可分享80,，隨著我市房地產業(yè)的規(guī)模效應,，其稅收在地方財政口徑收入中的地位越來越明顯。2003年-2006年房產稅平均增幅雖然下降,，這主要是因為2003年一次性清欠,、加滯、處罰額度較大,，較去年同期大幅增長,，提高了對比基數，基本無可比性,。排除這一外在因素,，房產稅總體呈上升趨勢，這得益于我市經濟建設和城市建設的良性發(fā)展,，也得益于地稅部門的稅收管
理,，目前,，地稅部門正常管理的2600余家私營以上企業(yè)的房產信息已全部監(jiān)控到位，管理質量在濟南市地稅系統居前列,。與這一環(huán)節(jié)管理到位形成對比的是租賃房屋環(huán)節(jié)的稅源管理,，目前隨著我市農村勞動力轉移,、流動人口增多等因素,，我市房屋租賃業(yè)務呈不斷增長的態(tài)勢，而其實現的稅收卻不容樂觀,，要進一步提高房產稅的貢獻比例,，就必須加強房屋租賃環(huán)節(jié)的稅收管理。
（五）土地使用稅增長變化趨勢成因,。土地使用稅地方分享比例是80,，其對地方財政口徑收入的貢獻呈穩(wěn)步增長的趨勢，而且增長的潛力非常巨大,，特別是2006年省政府下發(fā)了《關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍的通知》后,，將我市劃分為明水、相公,、桑園,、繡惠等21個工礦區(qū)，并逐一明確了征稅范圍,，對我市的土地使用狀況和財政收入結構產生重要的影響,，在很大程度上增加了稅源。2007年一季度,，土
地使用稅完成295萬元,，增長89.1，增收139萬元,。由于政策剛出臺不久,，2007年又是落實政策的開局之年，政策推廣的范圍,、深度以及納稅人的認知度,、遵從度尚未完全到位，本稅種具有一定的挖潛增收潛力,。
（六）車船稅增幅和比重下降的原因,。主要受稅源監(jiān)控和程序操作的限制。目前來看,，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小,，貢獻不是很大，但它卻是地方可全部分享的稅種之一,，而且增收的潛力也非常大,。2002年以前,，地稅部門曾嘗試開展協稅護稅工作，調動社會力量加強車船稅的管理,，取得了一定的成效,，2002年征收車船稅達778萬元，占當年地稅總收入的2.6,。但由于人力和權力范圍限制,，對于執(zhí)行過程和執(zhí)法程序的監(jiān)控難以到位，從2003年開始就取消了這種管理模式,，由于地稅部門沒有上路檢查權,，造成稅款流失，車船稅持續(xù)下滑,。但我市車輛大幅增多卻是事實,。自2007年1月1日起，車船稅政策發(fā)生變化,，征收范圍擴大,，這也為車船稅的增收提供了新增稅源，如何加強車船稅的管理也成為挖潛增收,，增加地方可用財力的一項急需解決的重要工作,。
四、地稅稅種征管中存在的問題及對策建議
（一）個人所得稅管理方面,。2006年地稅部門實行個人所得稅全員明細申報以來,，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代繳網絡為支撐,，以自行申報為先導,，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托,，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式,。目前，黨政機關及事業(yè)單位工薪所得個人所得稅由財政局代扣,，而其他補貼由各單位自己發(fā)放,，各單位發(fā)放部分未代扣個人所得稅，這部分納稅人有近萬人,，由于人員太多無法
全員明細申報,，一定程度上影響了個人所得稅的增收。建議發(fā)揮社會綜合治稅的作用,，請政府有關部門出面幫助協調,，共同做好個人所得稅全額全員明細申報工作。
（二）房屋裝修,、租賃業(yè)稅收管理方面,。由于房屋裝修,、出租發(fā)生地比較分散，隱蔽性較強,，加之地稅部門人力有限,，對裝修房屋、出租房屋行為無法進行有效監(jiān)控,，稅源基數不易摸清,，使裝修房屋、房屋租賃業(yè)稅收征管成為地稅部門的難點問題,。針對這一情況,，建議政府有關部門幫助協調地稅部門與相關部門的工作配合,，協助地稅部門按照“精細化”管理的要求,，共同努力，協同合作,，解決裝修房屋,、房屋出租業(yè)稅收底數不清、情況不明問題,，由相關部門和單位代征裝修房屋,、出租房屋稅收，對政府機關,、事業(yè)單位出租房屋相關稅收可以由財政部門按照有關規(guī)定代征,。
（三）車船稅管理方面。2007年,，根據新出臺的《車船稅條例》規(guī)定,，車船稅實行由保險部門在辦理交強險時代收，但經前期調查分析,，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個不利因素：一是車船稅收入因辦理交強險的保險部門較多,，個別部門不按規(guī)定代收車船稅，會對其他保險部門利益造成一定影響,，影響其他單位代收積極性,；二是地稅部門無法及時準確掌握全市車船的社會保有量，稅源底數難以掌握,；三是我市財產保險公司較少,，許多車主在濟南掛牌入保，給我市車船稅代收工作帶來了“盲區(qū)”,，造成了稅款的流失,。為此，提出以下建議：一是強化宣傳,，使廣大納稅人了解車船稅由保險部門代征,，在辦理交強險時積極配合保險部門,，主動繳納車船稅；二是加強對各單位代收車船稅情況的監(jiān)督檢查,，發(fā)現不按規(guī)定代收車船稅的,，嚴格按規(guī)定進行處罰，為納稅人營造公平公正的稅收環(huán)境,；三是加強部門之間的配合,，及時從公安、交通等車船管理部門獲取車船登記明細信息,，測算出轄區(qū)應征車船稅款,，摸清稅源底數；四是黨政機關保有的車輛也屬于應稅范圍,，這部分車輛征收困難較大,，政府須協調有關部門在章丘繳納車船稅。五是對我市車輛在其他區(qū)縣繳納的車船稅協調劃歸我市,。
（四）土地使用稅管理方面,。《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》修改后,，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高,，對于那些產品技術含量低，占地較多,，而產品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會有一定的包袱,，建議政府牽頭，加大宣傳力度,，爭取全社會的理解,。另外，自從我市擴大征稅范圍后,，新納入征稅范圍內的納稅人的應稅土地面積及房產原值需進一步進行核實,。建議政府牽頭，組織財政,、地稅等部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處聯合清查,，摸清稅源底數，以減少稅收的流失,。
（五）石灰石資源稅管理方面,。除煤炭資源外，我市石灰石資源也比較豐富,，采掘企業(yè)眾多,。隨著城市建設力度的加大，石灰石開采量大幅增加,，流動性快速提高,，而地稅部門監(jiān)控難度比較大,，難以掌握真實可靠的生產、銷售信息,。建議政府控制炸藥發(fā)放環(huán)節(jié),，以炸藥用量測算出生產和銷售量，在此環(huán)節(jié)代征代扣稅款,，保證石灰石資源稅及時足額入庫,。
（六）建筑安裝業(yè)稅收管理方面。建筑安裝業(yè)稅收在地稅收入中占有非常大的比重,，對于增加地方可用財力具有非常重要的作用,。目前，我市本地的建筑安裝企業(yè)已經管理到位,，但外來企業(yè)及臨時性的建筑安裝項目地稅部門不易全部掌握,。應大力發(fā)揮社會綜合治稅作用，由負責規(guī)劃,、招投標的單位定期傳遞涉稅信息,，由地稅部門據此進行比對分析，加強稅源管理,。
《地稅稅種管理情況調查報告》，歡迎閱讀地稅稅種管理情況調查報告,。
地稅局稅種管理工作匯報材料篇二
地稅稅種管理情況調查報告
地稅稅收收入在地方財政收入中占有非常重要的地位,，而對各稅種的管理正是影響地稅稅收收入的決定性因素。如何加強稅種管理,，提升各稅種對稅收的貢獻作用,，進而優(yōu)化稅收收入結構和稅收質量，已成為一項亟需解決的重要課題,。本文從地稅工作實際出發(fā),，以xx年-xx年一季度為時間區(qū)間，結合各稅種,，特別是個人所得稅等小稅種,、零星稅種的稅收管理現狀、構成比例等因素,，分析和挖掘存在的問題,，剖析問題產生的原因，提出有針對性的合理意見,，以供領導決策參考,。
一、地稅稅收收入情況
近年來,，章丘市地稅局認真貫徹落實“經濟決定稅源,，管理增加稅收”的治稅思想,，全面推行“科學化、精細化,、規(guī)范化”管理,，稅收征管水平和稅收質量顯著提高，地稅收入穩(wěn)定,、持續(xù),、快速增長。xx年-xx年,，共組織地稅收入20.35億元,，年均增幅達26%，其中,，共組織地方財政口徑收入13.15億元,，年均增幅超過22%。xx年一季度,，地稅收入實現16,983萬元,，同比增長29.84%，其中,，地方財政口徑收入完成11,209萬元,，同比增長達42.68%，增收3,353萬元,，創(chuàng)歷史最好水平,，地稅收入呈現出良性發(fā)展的態(tài)勢，實現了稅收收入與經濟發(fā)展的同頻共振,。
表一：xx年-xx年一季度地稅收入情況
地稅收入的持續(xù)增長是多種因素共同作用的結果,。一方面是經濟發(fā)展因素，包括宏觀經濟結構優(yōu)化和經濟運行質量進一步提高,、引進引辦力度的加大等因素產生了基礎性的影響,。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會綜合治稅工作的加強，全社會依法納稅意識顯著增強,，自覺納稅,、主動納稅的觀念逐步深入人心。三是地稅部門進一步推進依法治稅,，完善稅收征管模式,，細化主體稅種征管措施，科學配置征管力量,，征管水平持續(xù)提高,，基本實現應收盡收。從地稅總收入和地方財政口徑收入的動態(tài)增幅變化來看，地方財政口徑收入增幅xx年高于總收入增幅,，xx年快速下降,，低于總收入增幅近12個百分點，從xx年-xx年一季度,，地方財政口徑收入增幅追趕并超過總收入增幅,，xx年一季度超過總收入增幅近11個百分點。要解釋這一問題,，就要從地稅稅種的結構方面進行分析,。
二、地稅稅種結構分析
目前,，地稅部門主要負責企業(yè)所得稅,、營業(yè)稅、個人所得稅,、資源稅,、房產稅、土地使用稅,、土地增值稅,、印花稅等12個稅種的征管任務，各稅種的地方分享比例,、在總收入中的比重以及增長變化各不相同,。
表二：xx年-xx年一季度地稅稅種結構情況
通過表二提供的各項數據，我們從三方面進行分析：
地方分享比例情況,。隨著近年來稅收政策的變動,，地稅稅種實現的稅款在國家、省,、濟南市、章丘市各級別中的分享比例也不斷變化,，總體上供地方分享的比例逐步下降,。以xx年為參照年份，企業(yè)所得稅地方分享比例由32%調整為目前的25.6%,，下降近7個百分點,；營業(yè)稅地方分享比例由80%調整為目前的64%，下降16個百分點,；個人所得稅地方分享比例由40%調整為目前的20%,，下降20個百分點；城建稅,、房產稅,、土地使用稅、教育費附加地方分享比例也分別由100% 調整為目前的80%，分別下降20個百分點,；地方附加xx年開始征收,，地方分享比例為80%。而這些調整主要都集中在xx年,，這就是xx年地方財政口徑收入增幅遠遠落后于總收入增幅的主要原因,。目前，可供地方全部分享的稅種只有資源稅,、印花稅,、土地增值稅、車船稅四個稅種,。
占總收入比重情況,。傳統意義上講，營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅,、個人所得稅為地稅部門的三大主體稅種，其在總收入中比重超過70%,，其他小稅種只占約30%,，這種構成比例在短期內不會發(fā)生大的變化，且三稅種地方分享比例逐步下降,，其中企業(yè)所得稅和個人所得稅地方分享比例最低,，分別為25.6%和20%。綜合分析xx年-xx年各稅種的比重變化可知,，企業(yè)所得稅,、個人所得稅、城建稅,、房產稅,、土地使用稅、車船稅,、教育費附加貢獻的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢,，而營業(yè)稅、資源稅,、土地增值稅,、印花稅、地方附加貢獻的稅收呈上升趨勢,。xx年一季度,，企業(yè)所得稅、資源稅,、車船稅在總收入中的比重較xx年繼續(xù)下降,，分別下降10.5,、2.08、0.11個百分點,，下降幅度分別達到34.53%,、46.64%、91.67%,，而個人所得稅,、城建稅、房產稅,、土地使用稅,、教育費附加則發(fā)生逆轉，在總收入中的比重大幅增長,。
各稅種稅收增減變化情況,。從xx年-xx年各稅種實現稅款的平均增幅來看，企業(yè)所得稅,、營業(yè)稅,、個人所得稅、資源稅,、城建稅,、教育費附加保持了穩(wěn)步增長的態(tài)勢，平均增幅分別為32.78%,、32.57%,、23.87%、13.45%,、14.96,、17.53%；土地增值稅和印花稅呈現出大幅增長的態(tài)勢,，平均增幅分別達到230.57%,、127.74%，貢獻稅款分別由xx年的140萬元,、138萬元提升到xx年的1,716萬元,、695萬元；而房產稅,、土地使用稅、車船稅卻呈現下降趨勢,，平均增幅為負值,。如果排除xx年度稅款基數的因素，有三個稅種需要區(qū)別對待,，其中,，企業(yè)所得稅xx年度較上年度大幅 降低，減少了對比基數，其整體趨勢呈現下降,，而房產稅,、土地使用稅xx年度較上年度大幅提升，增幅都超過100%,，提高了對比基數,，其整體趨勢呈現上升。
三,、各稅種稅收變化成因分析
從上述稅種結構的分析來看,，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現穩(wěn)步增長的良好發(fā)展態(tài)勢，而且各稅種的比重也逐步趨于合理,，收入結構不斷優(yōu)化,，有效地保障了地方可用財力。在不考慮我市經濟發(fā)展狀況,，市政府在全市推行社會綜合治稅,，地稅部門強化征管措施、提升管理水平等因素的情況下,，相關稅種的增加變化還存在以下成因,。
企業(yè)所得稅比重和增幅下降的原因。主要原因是受財政體制影響,。從xx年開始,，新建企業(yè)所得稅歸國稅管理，地稅沒有新增稅源,，而且部分企業(yè)破產,、注銷遷移等情況，在一定程度上減少了繳納所得稅企業(yè)的總量,。這一因素受財政體制影響,，難以改變。盡管制造業(yè)中幾個效益較好的企業(yè)稅收出現增長,，但抵消相減,。一旦主要企業(yè)效益下滑，企業(yè)所得稅將會出現大幅減少,，xx年一季度企業(yè)所得稅比上年同期減收近20
個百分點,，主要原因是采礦業(yè)、電力煤氣及水生產供應業(yè)入庫稅款減收,。
個人所得稅增幅xx年大幅回落的原因,。主要是政策變化的影響。xx年12月19日,，人大通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,，從xx年1月1日起,，工資、薪金所得費用扣除標準從每月800元提高到每月1600元,，這在很大程度上減少了個人所得稅納稅義務人的總量,，造成了個人所得稅增幅的大幅回落。為解決這一矛盾,，地稅 部門從xx年開始逐步推行全員明細申報,，而且自xx年1月1日起，根據規(guī)定,，要求“年所得12萬元以上的納稅義務人,，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報”，這在一定程度上挖掘和擴大了個人所得稅納稅義務人潛在群體,。xx年一季度,，個人所得稅重返增長勢頭，同比增長36.83%,，這表明個人所得稅納稅義務人群還存在增長潛力,。
資源稅增長變化較大的原因。資源稅是地方可以全部分享的稅種,。我市的資源稅主要集中在煤炭行業(yè),，而煤炭行業(yè)產能受政策、價格,、供求關系的影響較大,。xx年，我市為節(jié)水保泉,，關停部分生產不規(guī)范的煤炭企業(yè),，并對全市煤炭行業(yè)進行了重組整合，影響了當年資源稅稅收,。xx年以來,，煤炭行業(yè)整合效果逐步顯現，資源稅呈現穩(wěn)步上升趨勢,，這在很大程度上取決于行業(yè)整合后企業(yè)統一核算,、規(guī)范管理、稅款監(jiān)控
到位的成效,。目前,，煤炭行業(yè)資源稅管理已日漸成熟，稅源管理到位,，其稅收主要取決于煤炭產能,、價格等內在因素，而這種變化是不確定的,。xx年一季度,，資源稅較上年同期大幅下滑，減收15個百分點,，主要是個別煤井因資源枯竭關停,，當期煤炭企業(yè)產量下降，而且價格下跌,，實現利潤減少的原因,。相對于煤炭資源，我市其他礦產資源也比較豐富,，要提高資源稅的增長幅度和貢獻比例,，加強其他礦產資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段。
房產稅增長變化較大的原因,。目前,，房產稅地方可分享80%，隨著我市房地產業(yè)的規(guī)模效應,，其稅收在地方財政口徑收入中的地位越來越明顯,。xx年-xx年房產稅平均增幅雖然下降，這主要是因為xx年一次性清欠,、加滯,、處罰額度較大，較去年同期大幅增長,，提高了對比基數,，基本無可比性。排除這一外在因素,，房產稅總體呈上升趨勢,，這得益于我市經濟建設和城市建設的良性發(fā)展，也得益于地稅部門的稅收管
理,，目前,，地稅部門正常管理的2600余家私營以上企業(yè)的房產信息已全部監(jiān)控到位，管理質量在濟南市地稅系統居前列,。與這一環(huán)節(jié)管理到位形成對比的是租賃房屋環(huán)節(jié)的稅源管理,，目前隨著我市農村勞動力轉移、流動人口增多等因素,，我市房屋租賃業(yè)務呈不斷增長的態(tài)勢,，而其實現的稅收卻不容樂觀，要進一步提高房產稅的貢獻比例,，就必須加強房屋租賃環(huán)節(jié)的稅收管理,。
土地使用稅增長變化趨勢成因。土地使用稅地方分享比例是80%,，其對地方財政口徑收入的貢獻呈穩(wěn)步增長的趨勢,，而且增長的潛力非常巨大,，特別是xx年省政府下發(fā)了《關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍的通知》后，將我市劃分為明水,、相公,、桑園、繡惠等21個工礦區(qū),，并逐一明確了征稅范圍,，對我市的土地使用狀況和財政收入結構產生重要的影響，在很大程度上增加了稅源,。xx年一季度,，土
地使用稅完成295萬元，增長89.1%,，增收139萬元,。由于政策剛出臺不久，xx年又是落實政策的開局之年,，政策推廣的范圍,、深度以及納稅人的認知度、遵從度尚未完全到位,，本稅種具有一定的挖潛增收潛力,。
車船稅增幅和比重下降的原因。主要受稅源監(jiān)控和程序操作的限制,。目前來看,，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小，貢獻不是很大,，但它卻是地方可全部分享的稅種之一,，而且增收的潛力也非常大。xx年以前,，地稅部門曾嘗試開展協稅護稅工作,，調動社會力量加強車船稅的管理，取得了一定的成效,，xx年征收車船稅達778萬元,，占當年地稅總收入的2.6%。但由于人力和權力范圍限制,，對于執(zhí)行過程和執(zhí)法程序的監(jiān)控難以到位,，從xx年開始就取消了這種管理模式，由于地稅部門沒有上路檢查權,，造成稅款流失,，車船稅持續(xù)下滑。但我市車輛大幅增多卻是事實。自xx年1月1日起,，車船稅政策發(fā)生變化,，征收范圍擴大，這也為車船稅的增收提供了新增稅源,，如何加強車船稅的管理也成為挖潛增收,，增加地方可用財力的一項急需解決的重要工作。
四,、地稅稅種征管中存在的問題及對策建議
個人所得稅管理方面。xx年地稅部門實行個人所得稅全員明細申報以來,，取得了一定成效,，我市已初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導,，以全員全額管理為 核心,，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式,。目前,，黨政機關及事業(yè)單位工薪所得個人所得稅由財政局代扣，而其他補貼由各單位自己發(fā)放,，各單位發(fā)放部分未代扣個人所得稅,，這部分納稅人有近萬人，由于人員太多無法
全員明細申報,，一定程度上影響了個人所得稅的增收,。建議發(fā)揮社會綜合治稅的作用，請政府有關部門出面幫助協調,，共同做好個人所得稅全額全員明細申報工作,。
房屋裝修、租賃業(yè)稅收管理方面,。由于房屋裝修,、出租發(fā)生地比較分散，隱蔽性較強,，加之地稅部門人力有限,，對裝修房屋、出租房屋行為無法進行有效監(jiān)控,，稅源基數不易摸清,，使裝修房屋、房屋租賃業(yè)稅收征管成為地稅部門的難點問題,。針對這一情況,，建議政府有關部門幫助協調地稅部門與相關部門的工作配合，協助地稅部門按照“精細化”管理的要求,，共同努力,，協同合作,，解決裝修房屋、房屋出租業(yè)稅收底數不清,、情況不明問題,，由相關部門和單位代征裝修房屋、出租房屋稅收,，對政府機關,、事業(yè)單位出租房屋相關稅收可以由財政部門按照有關規(guī)定代征。
車船稅管理方面,。xx年,，根據新出臺的《車船稅條例》規(guī)定，車船稅實行由保險部門在辦理交強險時代收,，但經前期調查分析,，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個不利因素：一是車船稅收入因辦理交強險的保險部門較多，個別部 門不按規(guī)定代收車船稅,，會對其他保險部門利益造成一定影響,，影響其他單位代收積極性；二是地稅部門無法及時準確掌握全市車船的社會保有量,，稅源底數難以掌握,；三是我市財產保險公司較少，許多車主在濟南掛牌入保,，給我市車船稅代收工作帶來了“盲區(qū)”,，造成了稅款的流失。為此,，提出以下建議：一是強化宣傳,，使廣大納稅人了解車船稅由保險部門代征，在辦理交強險時積極配合保險部門,，主動繳納車船稅,；二是加強對各單位代收車船稅情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現不按規(guī)定代收車船稅的,，嚴格按規(guī)定進行處罰,，為納稅人營造公平公正的稅收環(huán)境；三是加強部門之間的配合,，及時從公安,、交通等車船管理部門獲取車船登記明細信息，測算出轄區(qū)應征車船稅款,，摸清稅源底數,；四是黨政機關保有的車輛也屬于應稅范圍，這部分車輛征收困難較大，政府須協調有關部門在章丘繳納車船稅,。五是對我市車輛在其他區(qū)縣繳納的車船稅協調劃歸我市,。
土地使用稅管理方面?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》修改后,，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高，對于那些產品技術含量低,，占地較多,，而產品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會有一定的包袱，建議政府牽頭,，加大宣傳力度,，爭取全社會的理解。另外,，自從我市擴大征稅范圍后，新納入征稅范圍內的納稅人的應稅土地面積及房產原值需進一步進行核實,。建議政府牽頭,，組織財政、地稅等部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處聯合清查,，摸清稅源底數,，以減少稅收的流失。
石灰石資源稅管理方面,。除煤炭資源外,，我市石灰石資源也比較豐富，采掘企業(yè)眾多,。隨著城市建設力度的加大,，石灰石開采量大幅增加，流動性快速提高,，而地稅部門監(jiān)控難度比較大,，難以掌握真實可靠的生產、銷售信息,。建議政府控制炸藥發(fā)放環(huán)節(jié),，以炸藥用量測算出生產和銷售量，在此環(huán)節(jié)代征代扣稅款,，保證石灰石資源稅及時足額入庫,。
建筑安裝業(yè)稅收管理方面。建筑安裝業(yè)稅收在地稅收入中占有非常大的比重,，對于增加地方可用財力具有非常重要的作用,。目前，我市本地的建筑安裝企業(yè)已經管理到位，但外來企業(yè)及臨時性的建筑安裝項目地稅部門不易全部掌握,。應大力發(fā)揮社會綜合治稅作用,，由負責規(guī)劃,、招投標的單位定期傳遞涉稅信息,，由地稅部門據此進行比對分析，加強稅源管理,。
