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初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇一
會計職稱考試各科目每類試題及每小題分值均在試卷中規(guī)定,,下面是初級會計實務(wù)試題,,歡迎做題。
第1題單選,。
下列各項中,,不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是()。
a.債務(wù)重組利得,。
b.處置固定資產(chǎn)凈收益,。
c.收發(fā)差錯造成存貨盤盈。
d.確實無法支付的應(yīng)付賬款,。
答案:c,。
解析:收發(fā)差錯造成的存貨盤盈沖減管理費用。
第2題多選,。
下列各項中,,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。
a.大型設(shè)備處置利得,。
b.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈,。
c.無形資產(chǎn)出售利得。
d.無法支付的應(yīng)付賬款,。
答案:a,c,d,。
解析:選項b計入管理費用(貸方)。
第3題多選,。
下列各項中,,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。
a.債務(wù)重組利得,。
b.接受捐贈利得,。
c.固定資產(chǎn)盤盈利得。
d.非貨幣性資產(chǎn)交換利得,。
答案:a,b,d,。
解析:選項c,盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理,,計入以前年度損益調(diào)整,,不計入當(dāng)期的營業(yè)外收入。
第4題多選,。
下列各項中,,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有()。
a.存貨盤盈,。
b.固定資產(chǎn)出租收入,。
c.固定資產(chǎn)盤盈。
d.無法查明原因的`現(xiàn)金溢余,。
答案:a,b,c,。
解析:存貨盤盈,,在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,沖減管理費用;固定資產(chǎn)的出租收入計入其他業(yè)務(wù)收入;固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯計入以前年度損益調(diào)整;無法查明原因的現(xiàn)金溢余,,報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入,。
第5題多選。
下列各項中,,按規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)外支出的有(),。
a.固定資產(chǎn)出售凈收益。
b.非常損失,。
c.固定資產(chǎn)盤虧凈損失。
d.計提的存貨跌價準(zhǔn)備,。
答案:b,c,。
解析:固定資產(chǎn)出售凈收益計入營業(yè)外收入:計提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇二
初級實務(wù)課程在初級職稱的考試中考生均比較重視,。盡管今年初級實務(wù)的內(nèi)容和要求,,較以前年度均有提高,但應(yīng)該說總體難度不高,,及格率也會相對較高,。只要考生認(rèn)真學(xué)習(xí),掌握好我們要求的知識點,,就能夠通過考試,。
一、近年的考試情況,。
近年題型,、題量基本穩(wěn)定。單項選擇題20題,;多項選擇題15題,;判斷題10題;計算題4題,;綜合題2題,。
題目類型。
單項選擇題20202020,。
多項選擇題30303030,。
判斷題10101010。
計算分析題20202020,。
綜合題20202020,。
合計100100100100。
二,、命題規(guī)律總結(jié),。
通過對近年考題的分析,,可以總結(jié)出以下特點:
1.全面考核。
主要通過客觀題來基本覆蓋考試大綱的全部內(nèi)容,??陀^題為60分,45個題目,。這樣就基本考核了全書的考點,。因此,考生應(yīng)較全面地理解和掌握教材的內(nèi)容,,以提高客觀題的正確性,。
2.重點突出。
在全面考核的基礎(chǔ)上,,重點考核主要的知識點,。第二章資產(chǎn)和第五章收入就屬于這部分內(nèi)容,經(jīng)常會占到接近50分,。而且資產(chǎn)的核算,、收入的核算同會計報表結(jié)合起來經(jīng)常出綜合性較高的題目。
根據(jù)歷年考題,,我們可以將教材的內(nèi)容按重要程度分為三個層次:
第一層次(非常重要)第二章,、第五章。
第二層次(比較重要)第一章,、第六章和第七章,。
第三層次(重要)第三章、第四章,。
3.題目具有一定的綜合性,。
從歷年考題可以看出,計算和綜合題基本上在40分左右,,而且主要考核對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理,,因此,題目具有一定的綜合性,。例如,,在采購存貨時,一般會涉及到應(yīng)交稅費等負(fù)債的核算,;在對自營工程進行核算時,,可能會涉及到長期借款或應(yīng)付債券的核算問題;在進行收入的核算時,,可以涉及到增值稅,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等的核算問題;在考查了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理以后,,還可以考查會計報表的編制等等,。所以,考生應(yīng)做到對知識的融會貫通,。
三,、全書的基本結(jié)構(gòu)。
全國會計專業(yè)初級技術(shù)資格考試《初級會計實務(wù)》教材內(nèi)容共七章,,主要介紹了對會計要素的確認(rèn),、計量、記錄和報告,。全書可概括為以下四部分:
第一部分第一章總論(會計基本理論),。
第二部分第二章--第五章(會計要素的確認(rèn)、計量),。
第三部分第六章財務(wù)報表,。
第四部分第七章成本核算。
四,、2007年教材的主要調(diào)整。
2007年教材與20相比發(fā)生了很大的變化,,主要體現(xiàn)在:
1.根據(jù)2007年1月1日開始實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,,對原內(nèi)容進行了全面的修改。
2.財務(wù)報表一章中增加了現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,。
3.增加了成本核算和成本分析的內(nèi)容,。
第一章總論。
考情分析及要求,。
本章介紹了會計的基本概念和會計核算基礎(chǔ)知識的內(nèi)容,,為后續(xù)各章節(jié)會計要素的`確認(rèn)、計量,、記錄和報告奠定理論基礎(chǔ),。分?jǐn)?shù)一般應(yīng)在10分以上。在考試時本章內(nèi)容主要以客觀題的形式,,但個別知識點可以考查計算題,,如試算平衡、錯賬更正等,。本章考查的主要知識點:會計要素,、會計等式、賬戶,、會計憑證的填制和審核,、會計賬簿的記賬規(guī)則、對賬,、錯賬更正和結(jié)賬等,。
通過對本章的學(xué)習(xí),,考生應(yīng)掌握以下內(nèi)容:
1.會計的職能和對象。
2.企業(yè)會計要素及其主要特征,。
3.企業(yè)資產(chǎn),、負(fù)債要素的分類。
4.企業(yè)會計等式,。
5.賬戶的概念,、分類和基本結(jié)構(gòu)。
6.賬戶記錄的試算平衡,。
7.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,。
8.會計憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法,。
9.會計分錄及其編制,。
10.會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則,。
11.會計賬簿的格式和登記方法,。
12.對賬、結(jié)賬和錯賬更正方法,。
(責(zé)任編輯:汪春)
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇三
處置長期股權(quán)投資時,,應(yīng)該同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。(),。
對
錯
【正確答案】對,。
【答案解析】本題考核長期股權(quán)投資的處置。在處置長期股權(quán)投資時,,應(yīng)該將已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)了,,應(yīng)該是借方記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。
單選題,。
某批發(fā)商業(yè)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價,,第一季度的.某商品實際毛利率為30%,5月1日該存貨成本1800萬元,,5月購入該存貨成本4200萬元,,銷售商品收入4500萬元,發(fā)生銷售退回450萬元,。則5月末該存貨結(jié)存成本為()萬元,。
a、3165,。
b,、2850。
c、1950,。
d,、3300。
【正確答案】a,。
單選題,。
某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善導(dǎo)致一批庫存材料被盜,該批原材料實際成本為20000元,,保險公司賠償11600元,。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非正常損失凈額是()元,。
a,、8400。
b,、19600,。
c、9200,。
d,、11800。
【正確答案】d,。
【答案解析】該批毀損原材料造成的非正常損失凈額=0+20000×17%-11600=11800(元),。
單選題。
某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本,,2月1日,結(jié)存甲材料200公斤,,每公斤實際成本100元;2月10日購入甲材料300公斤,,每公斤實際成本110元;2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末,,庫存甲材料的實際成本為()元,。
a、10000,。
b,、10500。
c,、10600,。
d、11000,。
【正確答案】d,。
【答案解析】剩余的甲材料的數(shù)量=300-(400-200)=100(公斤),剩余的甲材料都是2月10日購入的,所以月末甲材料的實際成本100×110=11000(元),。
單選題,。
一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的,其發(fā)生的下列支出中,,不應(yīng)計入委托加工物資成本的是(),。
a、發(fā)出材料的實際成本,。
b,、支付給受托方的加工費。
c,、支付給受托方的增值稅,。
d、受托方代收代繳的消費稅,。
【正確答案】c,。
【答案解析】本題考核委托加工材料成本的計算。支付給受托方的增值稅可以抵扣,,不計入委托加工材料成本中,。
單選題。
下列各項中,,在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是(),。
a、銷售價款,。
b,、增值稅銷項稅額。
c,、現(xiàn)金折扣,。
d、銷售產(chǎn)品代墊的運雜費,。
【正確答案】c,。
【答案解析】現(xiàn)金折扣在總價法核算下,應(yīng)收賬款入賬時,,不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣,,在實際發(fā)生時確認(rèn)財務(wù)費用。故答案選c,。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇四
一,、單項選擇題(每小題備選答案中,只有一個符合要求,,用2b鉛筆填涂答題卡中信息點,。多選,、錯選,、不選均不得分),。
1,、某種產(chǎn)品由三個生產(chǎn)步驟加工完成,,采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算成本,。本月第一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費用為2300元,,第二生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第三生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費用為4100元,。本月第三生產(chǎn)步驟發(fā)生的費用為2500元(不包括上一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入的費用),,第三步驟月初在產(chǎn)品費用為800元,,月末在產(chǎn)品費用為600元,,本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本為()元。
a,、10900,。
b、6800,。
c,、6400。
d,、2700,。
答案:b。
解析:【正確答案】b,。
【答案解析】,。
本月發(fā)生費用=本步驟發(fā)生的費用+上步驟轉(zhuǎn)來的費用=2500+4100=6600(元),本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本=800+6600-600=6800(元),。
【該題針對“分步法特點”知識點進行考核】,。
2、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時,,應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入(),。
a、資本公積,。
b、其他應(yīng)付款,。
c,、營業(yè)外收入。
d,、其他業(yè)務(wù)收入,。
答案:c。
解析:【正確答案】c,。
【答案解析】,。
因為應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項,,減少企業(yè)的資產(chǎn),但是最終沒有支付出去,,就相當(dāng)于企業(yè)多出了這個部分的資產(chǎn),,同時又不是企業(yè)日常活動產(chǎn)生的,,所以計入到營業(yè)外收入當(dāng)中,。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】。
3,、下列對資產(chǎn)特征的表述中,,不恰當(dāng)?shù)氖?)。
a,、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源,。
b、資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的,。
c,、資產(chǎn)是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
d,、資產(chǎn)是企業(yè)日?;顒有纬傻馁Y源。
答案:d,。
解析:【正確答案】d,。
【答案解析】。
本題考核資產(chǎn)的定義和特征,。資產(chǎn)也有可能是非日常經(jīng)營活動中形成的,,比如說接受捐贈獲得固定資產(chǎn),就是利得,,不是日常經(jīng)營活動中形成的,,因此選項d不正確。
【該題針對“資產(chǎn)的定義和特征”知識點進行考核】,。
4,、下列各項中,關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述正確的是(),。
a,、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按照10年攤銷。
b,、出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費用,。
c、使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月仍然攤銷,。
d,、無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法,。
答案:d。
解析:【正確答案】d,。
【答案解析】,。
選項a,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷;選項b,,出租的無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項c,,使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷。
【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷”知識點進行考核】,。
5,、對于現(xiàn)金流量表,下列說法不正確的是(),。
a,、在具體編制時,可以采用工作底稿法或t型賬戶法,。
b,、在具體編制時,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。
c,、采用多步式。
d,、采用報告式,。
答案:c。
解析:【正確答案】c,。
【答案解析】,。
多步式是利潤表采用的格式。
【該題針對“現(xiàn)金流量表的編制”知識點進行考核】,。
6,、某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認(rèn)銷售成本100萬元,銷售原材料確認(rèn)銷售成本10萬元,,本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元,。不考慮其他因素,該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為()萬元,。
a,、100。
b,、110。
c,、10,。
d,、11.5。
答案:c,。
解析:【正確答案】c,。
【答案解析】。
銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算,,銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算,,實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費用科目核算,因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元,。
【該題針對“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本的核算”知識點進行考核】,。
7、下列各項中,,應(yīng)計人銷售費用的是(),。
a、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失,。
b,、聘請中介機構(gòu)年報審計費。
c,、專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬,。
d、企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費,。
答案:c,。
解析:選項a,預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入“預(yù)計負(fù)債”科目;選項b,,聘請中介機構(gòu)年報審計費計入“管理費用”;選項c,,專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬計入“銷售費用”;選項d,企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費計入“生產(chǎn)成本”,。
8,、下列各項中,不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(),。
a,、債務(wù)重組利得。
b,、處置固定資產(chǎn)凈收益,。
c、收發(fā)差錯造成存貨盤盈,。
d,、確實無法支付的應(yīng)付賬款。
答案:c,。
解析:【正確答案】c,。
【答案解析】,。
收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費用。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進行考核】,。
9,、下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的是(),。
a,、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
b,、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備,。
c、壞賬準(zhǔn)備,。
d,、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
答案:c,。
解析:【正確答案】c,。
【答案解析】。
選項abd均不得轉(zhuǎn)回,。
該題針對“無形資產(chǎn)的減值,。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇五
[基本要求]。
(一)掌握收入的確認(rèn)與計量,;
(二)掌握銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的核算,;
(三)掌握生產(chǎn)成本和期間費用的核算;
(四)掌握利潤的構(gòu)成內(nèi)容,;
(五)掌握其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出的核算,;
(六)掌握營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算;
(七)掌握所得稅核算的應(yīng)付稅款法,;
(八)掌握結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理,;
(九)熟悉收入的定義、特點和分類,;
(十)熟悉費用的定義,、特點和分類;
(十一)熟悉所得稅的計算,;
(十二)熟悉結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法,;
(十三)了解補貼收入的核算。
[考試內(nèi)容],。
第一節(jié)收入,。
一、收入的概念、特點和分類,。
(一)收入的概念,。
收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或客戶代收的款項,。
(二)收入的特點,。
1.收入從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生,,而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生,。
2.收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。
3.收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加,。
4.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入,,不包括為第三方或客戶代收的款項。
(三)收入的分類,。
1.收入按性質(zhì)不同,,分為銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入,。
2.收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同,,分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
二,、銷售商品收入的核算,。
(一)銷售商品收入的確認(rèn)與計量。
1.銷售商品收入的確認(rèn),。
企業(yè)銷售商品時,,只有同時符合以下4個條件,才能確認(rèn)收入:
(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,;
(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè),;
(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。
2.銷售商品收入的計量,。
銷售商品收入的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定,。無合同或協(xié)議的,銷售商品收入的金額應(yīng)根據(jù)購銷雙方都能同意或接受的價格確定,,但不包括企業(yè)為第三方或客戶代收的款項,。
企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時,不應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣,、銷售折讓,。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。
(二)銷售商品收入的會計處理。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”,、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,,核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又械闹饕獦I(yè)務(wù)交易所取得的收入以及所發(fā)生的相關(guān)成本,。為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本,企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”,、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”等科目進行核算,。“發(fā)出商品”,、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”等科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目反映,。
1.自銷業(yè)務(wù)。
(1)一般銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理,。
在進行銷售商品的會計處理時,,首先要考慮銷售商品收入是否符合收入確認(rèn)條件。符合所規(guī)定的4個確認(rèn)條件的,,企業(yè)應(yīng)及時確認(rèn)收入,,并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)銷售成本。不符合銷售收入確認(rèn)的4個條件中的任何一條,,均不應(yīng)確認(rèn)收入,。
企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入,,發(fā)生銷售折讓時,,如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的,應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅金dd應(yīng)交增值稅”科目的“銷項稅金”專欄,。如果發(fā)生銷售折扣時,,企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入,則應(yīng)直接按扣除折讓后的金額確認(rèn)銷售商品收入,。
企業(yè)確認(rèn)收入后,,發(fā)生銷售退回的,不論是當(dāng)年銷售的,,還是以前年度銷售的,,一般均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入,同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本,;企業(yè)發(fā)生銷售退回時,,如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的,應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅金dd應(yīng)交增值稅科目的”銷項稅額“專欄,。
(2)分期收款銷售的會計處理,。
分期收款銷售指商品已經(jīng)交付,貨款分期收回的一種銷售方式。分期收款銷售方式下,,企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷售收入,。
采用分期收款銷售方式的企業(yè),應(yīng)設(shè)置”分期收款發(fā)出商品“科目,,核算已經(jīng)發(fā)出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本,。
2.代銷業(yè)務(wù)。
代銷是指委托方和受托方簽訂協(xié)議,,委托方將商品交付給受托方,,受托方代委托方銷售商品,委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款,。
(1)視同買斷的代銷方式。在這種代銷方式下,,代銷商品的實際售價可由受托方自定,,實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有。委托方在交付商品時不確認(rèn)收入,,受托方也不作購進商品處理,。受托方將商品銷售后,應(yīng)按實際售價確認(rèn)為銷售收入,,并向委托方開具代銷清單,。委托方收到代銷清單時,,再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。
(2)收取手續(xù)費的代銷方式。在這種代銷方式下,受托方通常按照委托方規(guī)定的價格銷售,不得自行改變售價,但受托方要根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取一定的手續(xù)費,。對受托方來講,收取的手續(xù)費實際上是一種勞務(wù)收入,。委托方應(yīng)在收到受托方交付的商品代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入,;受托方則在商品銷售后按應(yīng)收取的手續(xù)費確認(rèn)收入。對于受托方收取的代銷手續(xù)費,,委托方應(yīng)計入營業(yè)費用,。
三、提供勞務(wù)收入的核算,。
(一)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量,。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)完成時間的不同,分別下列情況確認(rèn)勞務(wù)收入:
1.對于一次就能完成的勞務(wù),或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù),,應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入,,確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額,,確認(rèn)原則可參照銷售商品收入的確認(rèn)原則,。
2.如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,,且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的,,應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。完工百分比法是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費用的方法,。當(dāng)以下條件均能滿足時,,勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計:
(1)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量;
(2)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè),;
(3)勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定,。
3.如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,且在期末不能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的,,應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入,,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本;如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補償?shù)?,?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入,,并按已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本,確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額,,確認(rèn)為當(dāng)期損失,;如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償,則不應(yīng)確認(rèn)收入,,但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期費用,。
提供一項勞務(wù)取得的總收入,一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定,。如有現(xiàn)金折扣,,應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。
(二)提供勞務(wù)收入的會計處理,。
1.勞務(wù)完成時確認(rèn)收入的會計處理,。
對于一次就能完成的勞務(wù),企業(yè)應(yīng)在提供勞務(wù)完成時按所確定的收入金額,,記入”主營業(yè)務(wù)收入“科目,;對于發(fā)生的有關(guān)支出,記入”主營業(yè)務(wù)成本“科目,。
對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù),,企業(yè)應(yīng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)收入;有關(guān)支出確認(rèn)為費用之前,,企業(yè)可增設(shè)”勞務(wù)成本“科目予以歸集,,待確認(rèn)為費用時,再由”勞務(wù)成本“科目轉(zhuǎn)入”主營業(yè)務(wù)成本“科目,。
2.按完工百分比法確認(rèn)收入的會計處理,。
對于不能在同一會計期間內(nèi)完成、但在期末能對交易的結(jié)果作出可靠估計的勞務(wù),,應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入及相關(guān)的費用,。完工百分比法下,,勞務(wù)收入和相關(guān)的費用應(yīng)按下列公式計算:
本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完成程度-以前各期已確認(rèn)的收入。
本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的.完成程度-以前各期已確認(rèn)的費用,。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)所提供勞務(wù)的特點,,選擇確定勞務(wù)完成程度的方法,包括通過對已經(jīng)完成的工作或工程的測量確定完成程度,,或按照已經(jīng)提供的勞務(wù)量(如已完成的工作時間)占應(yīng)提供勞務(wù)總量(如完成此項勞務(wù)所需的總的工作時間)的百分比確定完成程度,,或按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定完成程度。
四,、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得收入的核算,。
企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收入(不含債券利息收入)和讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取的使用費收入應(yīng)按下列確認(rèn)原則進行確認(rèn):
1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);
2.收入的金額能夠可靠地計量,。
第二節(jié)費用,。
一、費用的概念,、特點和分類,。
(一)費用的概念。
費用是指企業(yè)為銷售商品,、提供勞務(wù)等日?;顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。
(二)費用的特點,。
1.費用最終會導(dǎo)致企業(yè)資源的減少,,具體表現(xiàn)為企業(yè)的資金支出或資產(chǎn)耗費,它與資產(chǎn)流入企業(yè)所形成的收入相反,。
2.費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益,。
成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費,,是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用,,是對象化了的費用。費用與一定的會計期間相聯(lián)系,,成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系,。
(三)費用的分類,。
費用按照經(jīng)濟用途的不同,,可以分為生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)和期間費用。
1.生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本),。生產(chǎn)成本主要是指與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的費用,,是以產(chǎn)品為成本對象歸集的費用。生產(chǎn)成本需進一步劃分為直接材料,、直接人工,、制造費用等產(chǎn)品成本項目,。直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料,、外購半成品,、修理用備件、包裝物,、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料以及其他直接材料,;直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利;制造費用指企業(yè)各生產(chǎn)單位(如生產(chǎn)車間)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用,,包扣工資和福利費,、折舊費、修理費,、辦公費,、水電費、機物料消耗,、勞動保護費,、季節(jié)性和修理期間的提供損失等。
勞務(wù)成本指企業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的費用,,是以勞務(wù)為成本計算對象歸集的費用,。
2.期間費用。指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的必須從當(dāng)期收入中得到補償?shù)馁M用,,包括不計入產(chǎn)品成本(或勞務(wù)成本)的營業(yè)費用,、管理費用和財務(wù)費用。
二,、生產(chǎn)成本的核算,。
(一)生產(chǎn)成本核算的一般程序。
1.區(qū)分應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用,;
3.對既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品,,采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。
(二)生產(chǎn)成本的會計處理,。
為了核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的歸集,、分配、結(jié)轉(zhuǎn)情況,,企業(yè)應(yīng)設(shè)置”生產(chǎn)成本“,、”制造費用“等科目。
企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,,應(yīng)按成本核算對象分別歸集,。對于發(fā)生的能直接歸屬于特定成本核算對象的直接材料、直接人工等直接費用,直接計入生產(chǎn)成本,;對于發(fā)生的無法直接判斷其應(yīng)歸屬的成本核算對象的間接費用,,先在制造費用中歸集,月度終了再采用一定的方法在各成本核算對象之間進行分配,,計入各成本核算對象的成本,。
企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品等,應(yīng)于月度終了,,按實際成本,,從”生產(chǎn)成本“科目專入”庫存商品“科目。
(三)產(chǎn)品成本計算方法,。
產(chǎn)品成本計算方法包括品種法,、分批法和分步法三種。
1.品種法,。
品種法亦稱簡單法,,是指以產(chǎn)品品種作為成本計算對象,歸集和分配生產(chǎn)費用,,計算產(chǎn)品成本的一種方法,。這種方法一般適用于單步驟、大批量生產(chǎn)的企業(yè),,如發(fā)電,、供水、采掘等企業(yè),。
2.分批法,。
分批法亦稱定單法,是指以產(chǎn)品的批別作為成本計算對象,,歸集和分排生產(chǎn)費用,,計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單件,、小批生產(chǎn)的企業(yè),。如造船、重型機器制造,、精密儀器制造等,。分批法的主要特點是所有的生產(chǎn)費用要分別產(chǎn)品的定單或批別來歸集,成本計算對象是購買者事先定貨或企業(yè)規(guī)定的產(chǎn)品批別,。
3.分步法,。
分步法是指以生產(chǎn)過程中各個加工步驟(分品種)作為成本計算對象,歸集和分配生產(chǎn)費用,,計算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品的一種方法,。這種方法適用于連續(xù)加工式生產(chǎn)的企業(yè)和車間,如冶金,、紡織,、造紙、水泥等,。
三,、期間費用的核算。
(一)營業(yè)費用的核算,。
營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用,,包括包裝費、運輸費,、裝卸費,、保險費、展覽費,、廣告費,,以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費,、類似工資性質(zhì)的費用,、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)購入商品過程中發(fā)生的運輸費,、裝卸費,、包裝費、保險費,、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等,,也屬于營業(yè)費用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置”營業(yè)費用“科目,,核算營業(yè)費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,,并按營業(yè)費用的費用項目設(shè)置明細(xì)賬,進行明細(xì)核算,。
(二)管理費用的核算,。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用,包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,,或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費,、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費,、勞動保險費,、董事會費、聘請中介機構(gòu)費,、咨詢費(含顧問費),、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、印花稅,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷,、職工教育經(jīng)費,、研究與開發(fā)費、排污費,、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失),、計提的壞賬準(zhǔn)備等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置”管理費用“科目,,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,,并按管理費用的費用項目設(shè)置明細(xì)賬,或按費用項目設(shè)置專欄進行明細(xì)核算,。
(三)財務(wù)費用的核算,。
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用,包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出(減利息收入),、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等,。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置”財務(wù)費用“科目,核算財務(wù)費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況,,并按財務(wù)費用的費用項目設(shè)置明細(xì)賬,,進行明細(xì)核算。
第三節(jié)利潤,。
一,、利潤的構(gòu)成。
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,。利潤有營業(yè)利潤,、利潤總額和凈利潤。計算公式如下:
營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用,。
其中:主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加,。
其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出。
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,。
凈利潤=利潤總額-所得稅,。
所得稅是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。
二,、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出的核算,。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他日?;顒铀a(chǎn)生的收入,如材料銷售收入,、包裝物出租收入等,。
其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他日常活動所發(fā)生的成本,,如銷售材料或出租包裝物結(jié)轉(zhuǎn)的成本等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置”其他業(yè)務(wù)收入“和”其他業(yè)務(wù)支出“科目,,分別核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他日?;顒铀纬傻氖杖牒桶l(fā)生的相關(guān)成本、費用,、稅金等,。
三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算,。
營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入,,包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益,、出售無形資產(chǎn)凈收益,、罰款凈收入等。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出,,包括固定資產(chǎn)盤虧,、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失,、非常損失,、罰款支出、捐贈支出等,。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置”營業(yè)外收入“,、”營業(yè)外支出“科目,分別核算營業(yè)外收入的取得,、營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況,。
四、補貼收入的核算,。
補貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實際收到的退還的增值稅,,或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼,以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼,。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置”補貼收入“科目,,核算補貼收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況,并按補貼收入的具體項目設(shè)置明細(xì)賬,。
五,、所得稅的核算,。
(一)所得稅的計算。
所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金,。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,。公式為:
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額主要包扣稅法規(guī)定允許扣除項目中,,企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出,、業(yè)務(wù)招待費支出),以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金,、罰款,、罰金)。
納稅調(diào)整減少額主要包扣稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,,如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等,。
應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
2.所得稅的會計處理,。
企業(yè)所得稅核算采用應(yīng)付稅款法,,是按照應(yīng)納稅所得額直接計算應(yīng)交所得稅,并將當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費用的方法,。應(yīng)付稅款法下,,企業(yè)應(yīng)設(shè)置”所得稅“科目核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。
六,、本年利潤的核算,。
(一)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法。
1.表結(jié)法,。在這種結(jié)轉(zhuǎn)方法下,,各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到”本年利潤“科目,,只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入”本年利潤“科目,。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄,,通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損),。表結(jié)法下年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入”本年利潤“科目,從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,,同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用,。
2.賬結(jié)法。這種方法下,,每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,,將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入”本年利潤“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后”本年利潤“科目的本月合計數(shù)反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,,”本年利潤“科目的本年累計數(shù)反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,。賬結(jié)法在各月均可通過”本年利潤“科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤(或虧損)額,,但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。
(二)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理,。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇六
1.年末,,事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目,。( )
2.計劃成本法下,,本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)。( )
3.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目,,應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列,。( )
4.權(quán)益法下,長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,,投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整初始投資成本,。( )
5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,,應(yīng)計入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額,。( )
6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品,應(yīng)將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)成本,。( )
7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的情況下,,已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模淮_認(rèn)勞務(wù)收入,。( )
8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本,,以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用,扣除回收的廢品材料價值和應(yīng)收賠款后的損失,。( )
9.企業(yè)未計入當(dāng)期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額,,應(yīng)列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目。( )
10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表,。( )
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇七
只要肯下功夫,,相信一切皆有可能,下面是初級會計實務(wù)試題及解析,,為大家提供參考,。
根據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定,屬于納稅人享有的權(quán)利的( )
a.稅務(wù)管理權(quán)
b.稅收立法權(quán)
c.委托代征權(quán)
d.稅收監(jiān)督
答案:d
解析:納稅主體的權(quán)利包括:1、知情權(quán),。2,、要求保密權(quán)。3,、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán),。4、申請退還多繳稅款權(quán),。5,、申請延期申報權(quán),。6、納稅申報方式選擇權(quán),。7,、申請延期繳納稅款權(quán)。8,、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利,。9、委托稅務(wù)代理權(quán),。10,、陳述權(quán)、申辯權(quán)。11,、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán),。12、依法要求聽證的權(quán)利,。13、稅收法律救濟權(quán),。14,、稅收監(jiān)督權(quán)。
根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,,下列發(fā)票中,,屬于專業(yè)發(fā)票的是( )。
a.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
b.商品房銷售發(fā)票
c.商業(yè)零售發(fā)票
d.鐵路客票
答案:d
解析:專業(yè)發(fā)票是指由國有金融,、郵電,、鐵路、民用航空,、公路和水上運輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強的發(fā)票,。如國有金融、保險企業(yè)的存貸,、匯兌,、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政,、電信企業(yè)的.郵票,、郵單、話務(wù),、電報收據(jù);國有鐵路,、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票,、貨票等,。
根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,,應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財務(wù),、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案,。該法定期限為( ),。
a.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)
b.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)
c.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)
d.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)
答案:d
解析:本題考核納稅人報送會計資料的法定期限。從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),,將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù),、會計處理辦法,,報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
某股份公司從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,,按國家規(guī)定,,應(yīng)持稅務(wù)登記證件開立銀行賬號,并將( )報告稅務(wù)機關(guān),。
a.開立銀行賬號的時間
b.開立基本存款戶的時間
c.開立的基本存款賬戶
d.開立的全部銀行賬戶
答案:d
解析:依據(jù)規(guī)定,,從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,,并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告,。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定,納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是( ),。
a.3年
b.5年
c.10年
d.15年
答案:b
解析:(1)已開具的發(fā)票存根聯(lián),、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年;(2)賬簿、記賬憑證,、報表,、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。
甲公司2017年8月1日領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照,,申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是( ),。
a.2017年8月5日
b.2017年8月10日
c.2017年8月15日
d.2017年8月30日
答案:d
解析:該公司2017年8月1日領(lǐng)取的工商營業(yè)執(zhí)照,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記,。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇八
1.下列各項中,,關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目填列方法表述正確的是。(20xx年),。
a.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列,。
b.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列,。
c.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)填列。
d.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列,。
【答案】b,。
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表如,“預(yù)收賬款”項目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列,。
2.下列各項中,,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目的是()。(20xx年),。
a.應(yīng)付租入包裝物租金,。
b.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金。
c.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù),。
d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費,。
【答案】a。
【解析】本題考核其他應(yīng)付款,。選項b計入長期應(yīng)付款中,,選項c計入應(yīng)付賬款或短期借款中,選項d計入應(yīng)付職工薪酬中,。
3.企業(yè)每期期末計提一次還本息的長期借款利息,,對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分,下列會計處理正確的是(),。(20xx年),。
a.借記“財務(wù)費用”科目,貸記“長期借款”科目,。
b.借記“財務(wù)費用”科目,,貸記“應(yīng)付利息”科目。
c.借記“在建工程”科目,,貸記“長期借款”科目,。
d.借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目,。
【答案】c,。
【解析】題目已經(jīng)說明問的是予以資本化部分的利息的會計處理,所以相應(yīng)分錄為借:在建工程,,貸:長期借款――應(yīng)計利息(應(yīng)為是一次到期還本付息的,,利息計入“長期借款――應(yīng)計利息”科目。
4.某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,,20xx年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅2000000元,、土地增值稅30000元、營業(yè)稅100000元、消費稅50000元,、資源稅20000元,,8月份該企業(yè)應(yīng)計入“應(yīng)繳稅費―應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為()元。(20xx年),。
a.16100,。
b.24500。
c.26600,。
d.28000,。
【答案】b。
【解析】增值稅,、營業(yè)稅,、消費稅是城市建設(shè)維護稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交城市建設(shè)維護稅”科目金額=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)×7%=(200000+100000+50000)×7%=245000(元),。
5.20xx年1月1日,,甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套,當(dāng)日投入使用,。合同約定的價款為2700萬元,,分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素,,甲公司該設(shè)備的入賬價值為()萬元,。(20xx年)。
a.810,。
b.2430,。
c.900。
d.2700,。
【答案】b,。
【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值,。如采用分期付款方式購買資產(chǎn),,且在合同中規(guī)定的付款期限比較長,超過了正常信用條件,,在這種情況下,,該類購貨合同實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì),購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定,,而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定,。
6.20xx年9月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月,,到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元,,年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式,于實際支付時確認(rèn),。11月1日,,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是()。(20xx年),。
a.借:短期借款200000,。
應(yīng)付利息20xx。
貸:銀行存款00,。
b.借:短期借款200000,。
應(yīng)付利息1000。
財務(wù)費用1000,。
貸:銀行存款202000,。
c.借:短期借款200000。
財務(wù)費用20xx,。
貸:銀行存款202000,。
d.借:短期借款202000。
貸:銀行存款202000,。
【答案】c,。
【解析】借款利息不采用預(yù)提方式,利息在到期還本付息時直接確認(rèn)為財務(wù)費用,。
7.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅稅),,增值稅適用稅率為17%,,實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()萬元,。(20xx年)。
a.10,。
b.11.7,。
c.12。
d.14.04,。
【答案】d,。
【解析】本題考核自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,,要確認(rèn)收入,,計入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬14.04,。
貸:主營業(yè)務(wù)收入12,。
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.04,。
借:主營業(yè)務(wù)成本10。
貸:庫存商品10,。
8.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù),,下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是()。(20xx年),。
a.商品價款,。
b.增值稅進項稅額。
c.現(xiàn)金折扣,。
d.銷貨方代墊運雜費,。
【答案】c。
【解析】本題考核應(yīng)付賬款的核算,。企業(yè)賒銷商品的分錄是:
借:庫存商品,。
應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額)。
貸:應(yīng)付賬款,。
銷貨方代墊的運雜費計入應(yīng)付賬款,,選項abd都影響應(yīng)付賬款入賬金額,只有選項c不影響應(yīng)付賬款入賬金額,,現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用,。
9.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,,甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品,,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元,,支付加工費6萬元,、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元,。假定不考慮其他相關(guān)稅費,,甲公司收回該半成品的`入賬價值為()萬元。(20xx年),。
a.216,。
b.217.02。
c.240,。
d.241.02,。
【答案】a。
【解析】本題考核委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的核算,。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因為是增值稅一般納稅人,,因此增值稅可以抵扣,,不計入產(chǎn)品成本;由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,因此消費稅也可以抵扣,不計入委托加工物資的成本,。
10.某公司20xx年7月1日向銀行借入資金60萬元,,期限6個月,年利率為6%,,到期還本,,按月計提利息,按季付息,。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為()萬元,。(20xx年)。
a.0.3,。
b.0.6,。
c.0.9。
d.3.6,。
【答案】a,。
【解析】本題考核短期借款利息的計算。該企業(yè)20xx年7月31日應(yīng)計提的利息=60×6%×1/12=0.3(萬元),。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇九
根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,,下列哪個,應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目計繳營業(yè)稅的是(),。
a.植物園門票收入,。
b.網(wǎng)吧上網(wǎng)費收入。
c.旅游景區(qū)觀光電車收入,。
d.游藝場游藝項目收入,。
【參考答案】a。
【解析】本題考核品種法的特點,。發(fā)電企業(yè),、供水企業(yè)、采掘企業(yè)適合采用品種法進行成本的計算,。
產(chǎn)品成本計算不定期,,成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致,而與財務(wù)報告期不一致的成本計算方法是(),。
a,、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。
b,、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,。
c、分批法,。
d,、品種法,。
【參考答案】c。
【解析】本題考核分批法的特點,。分批法的特點:(1)成本計算的對象是產(chǎn)品批別;(2)成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致,,而與財務(wù)報告期不一致;(3)一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費用的問題。
多項選擇題,。
下列各項中,,屬于確定具體的成本計算方法要考慮的因素有()。
a,、生產(chǎn)經(jīng)營特點,。
b、產(chǎn)品品種,。
c,、成本管理要求。
d,、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型,。
【參考答案】acd。
【解析】本題考核生產(chǎn)特點對產(chǎn)品成本計算的影響,。企業(yè)在進行成本計算時,,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點、生產(chǎn)經(jīng)營組織類型和成本管理要求,,確定成本計算方法,。成本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種,。
多項選擇題,。
下列各項中,屬于確定具體的成本計算方法要考慮的因素有(),。
a.生產(chǎn)經(jīng)營特點,。
b.產(chǎn)品品種。
c.成本管理要求,。
d.生產(chǎn)經(jīng)營組織類型,。
【參考答案】ac。
【解析】本題考核生產(chǎn)特點對產(chǎn)品成本計算的影響,。企業(yè)在進行成本計算時,,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求,確定成本計算方法,。成本計算的基本方法有品種法,、分批法和分步法三種。
下列關(guān)于事業(yè)單位存貨的清查盤點,,說法錯誤的是(),。
d.盤盈的存貨,,按照確定的入賬價值,,借記“存貨”科目,,貸記“其他收入”科目。
【參考答案】a,。
【解析】本題考核事業(yè)單位的存貨,。事業(yè)單位對于盤盈的存貨直接按照確定的入賬價值,借記“存貨”科目,,貸記“其他收入”科目,。
多項選擇題。
下列各項中,,會涉及到“非流動資產(chǎn)基金”科目的有(),。
a.存貨。
b.固定資產(chǎn),。
c.長期投資,。
d.在建工程。
【參考答案】bcd,。
【解析】本題考核事業(yè)單位非流動資產(chǎn)基金核算的內(nèi)容,。選項a,存貨屬于流動資產(chǎn),,不涉及該科目,。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇十
[基本要求]。
(一)掌握實收資本的核算,;
(二)掌握資本公積的核算,;
(三)掌握留存收益的核算;
(四)熟悉實收資本的概念和有關(guān)的管理規(guī)定,;
(五)熟悉資本公積的概念及內(nèi)容,;
(六)熟悉留存收益的概念及內(nèi)容。
[考試內(nèi)容],。
第一節(jié)實收資本,。
一、實收資本概述,。
實收資本是指投資者按照企業(yè)章程,,或合同、協(xié)議的約定,,實際投入企業(yè)的資本,。實收資本的構(gòu)成比例即投資者的出資比例或股東的股份比例,是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ),,也是企業(yè)進行利潤分配或股利分配的主要依據(jù),。
投資者對企業(yè)的出資方式,,既可以采用以現(xiàn)金資產(chǎn)的方式出資,也可以采用以實物,、工業(yè)產(chǎn)權(quán),、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資,。對作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán),、非專利技術(shù)或土地使用權(quán),,必須進行評估作價,核實財產(chǎn),,不得高估或低估作價,。
二、實收資本的核算,。
除股份有限公司以外,其他各類企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實收資本”科目,,核算投資者投入資本的增減變動情況,。股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目,核算公司在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)實際發(fā)行股票的數(shù)額,。
企業(yè)收到投資者投入企業(yè)的資本后,應(yīng)分別不同的出資方式進行會計處理:
(一)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資,。
企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本時,應(yīng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬,。
股份有限公司在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票時,,應(yīng)在實際收到現(xiàn)金資產(chǎn)時進行會計處理,即按每股面值和核定的股份總額的乘積,,記入“股本”科目,實際收到的款項與記入“股本”科目數(shù)額的差額,,記入“資本公積――股本溢價”科目,。公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用,減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入后的余額,,先從發(fā)行股票溢價中抵扣,;無溢價的,或溢價不足以抵扣的部分,,直接計入當(dāng)期財務(wù)費用,。
(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資。
企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時,,應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價值入賬,。對于投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價值超過其在注冊資本中所占份額的部分,,計入資本公積,。
(三)接受外幣資本投資。
企業(yè)收到投資者以外幣現(xiàn)金投入的資本,,應(yīng)在實際收到外幣或存入開戶銀行時進行賬務(wù)處理,,將實際收到的外幣金額按收到出資額當(dāng)日的市場匯率折合為記賬本位幣金額,記入“銀行存款”等科目,,將實際收到的外幣金額按投資合同或協(xié)議中約定的匯率折合為記賬本位幣金額(在投資合同或協(xié)議未約定匯率時,,則按照收到外幣當(dāng)日的市場匯率折算為記賬本位幣金額),記入“實收資本”科目,,將其差額,,記入“資本公積――外幣資本折算差額”科目。
第二節(jié)資本公積,。
一,、資本公積概述。
(一)資本公積的定義,。
資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè),、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額超過法定資本部分的資金,。資本公積包括:資本(或股本)溢價,、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備,、撥款轉(zhuǎn)入,、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價以及其他資本公積,。
(二)資本公積的內(nèi)容,。
1.資本(或股本)溢價。資本溢價是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所擁有份額的數(shù)額,。股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額,。
2.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備。是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積,。
3.股權(quán)投資準(zhǔn)備,。是指企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時,,因被投資單位接受捐贈等原因增加資本公積,從而導(dǎo)致投資企業(yè)按其持股比例或投資比例計算應(yīng)增加的資本公積,。
4.撥款轉(zhuǎn)入,。是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后,,按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分,。
5.外幣資本折算差額。是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額,。
6.關(guān)聯(lián)交易差價,。是指上市公司與關(guān)聯(lián)方之間顯失公允的關(guān)聯(lián)交易所形成的差價。
7.其他資本公積,。是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積,,以及從資本公積各準(zhǔn)備項目轉(zhuǎn)入的金額。
二,、資本公積的核算,。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”科目核算資本公積的增減變動情況。為了反映各類不同性質(zhì)的資本公積的增減變動情況,,應(yīng)按照資本公積的類別分別設(shè)置“資本(或股本)溢價”,、“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”,、“撥款轉(zhuǎn)入”,、“外幣資本折算差額”、“關(guān)聯(lián)交易差價”,、“其他資本公積”等明細(xì)科目,,進行明細(xì)分類核算。
資本(或股本)溢價,、撥款轉(zhuǎn)入,、外幣資本折算差額和其他資本公積可以直接用于轉(zhuǎn)增資本(或股本);接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后可以用于轉(zhuǎn)增資本(或股本),;關(guān)聯(lián)交易差價不能用于轉(zhuǎn)增資本(或股本)和彌補虧損,,待上市公司清算時處理。
第三節(jié)留存收益,。
一,、留存收益概述。
留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累,,它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的`凈利潤,,包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩個部分。
利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議,對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進行的分配,。企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤(或減年初未彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,,為可供分配的利潤??晒┓峙涞睦麧?,按下列順序分配:(1)提取法定盈余公積;(2)提取法定公益金,。
可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積,、法定公益金等后,為可供投資者分配的利潤,??晒┩顿Y者分配的利潤,按下列順序分配:(1)提取任意盈余公積,;(2)應(yīng)付普通股股利,。如有應(yīng)付優(yōu)先股股利,應(yīng)在提取任意盈余公積前分配,。
盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金,包括法定盈余公積,、任意盈余公積和法定公益金等,。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取(非公司制企業(yè)也可按照超過10%的比例提?。?,法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。任意盈余公積主要是公司制企業(yè)按照股東會的決議提取,,其他企業(yè)也可根據(jù)需要提取任意盈余公積,。
除計提法定盈余公積和任意盈余公積外,公司制企業(yè)還應(yīng)按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的5%至10%的比例提取法定公益金,,非公司制企業(yè)可以按照不超過法定公積金的比例提取法定公益金,。
企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本(或股本),,在符合規(guī)定的條件上也可用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤,。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施。
未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損,、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的,、歷年結(jié)存的利潤。
二,、留存收益的核算,。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目,核算盈余公積的提取和使用等增減變動情況,并在“盈余公積”科目下設(shè)置“法定盈余公積”,、“任意盈余公積”和“法定公益金”三個明細(xì)科目,,分別核算企業(yè)從凈利潤中提取的各項盈余公積及其使用情況。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇十一
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),,自2012年1月1日起,,在我國部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點,逐步將營業(yè)稅改征增值稅,。試點行業(yè)為交通運輸業(yè),、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。
根據(jù)財政部,、國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定,,在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%,、6%兩檔低稅率,。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率,,租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率,,其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。交通運輸業(yè),、建筑業(yè),、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、文化體育業(yè),、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),原則上適用增值稅一般計稅方法,。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),,原則上適用增值稅簡易計稅方法。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入,。
1,、一般納稅人差額征稅的會計處理
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,,按實際支付或應(yīng)付的金額,,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,。
對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),,期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的`銷項稅額,。借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
2,、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),,試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,,貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目。
對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),,期末,,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇十二
初級會計職稱備考每個人都有適合自己的方法,其中,,做題是亙久不變的真理,做題是檢驗知識掌握程度的良方,,初級會計職稱備考多做習(xí)題對理解知識很有幫助,。
【例題】1.2011年12月31日,甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進行減值測試,。應(yīng)收賬款余額合計為100萬元,,甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計提10萬元壞賬準(zhǔn)備。
末計提壞賬準(zhǔn)備:(首次計提),。
借:資產(chǎn)減值損失10,。
貸:壞賬準(zhǔn)備10。
2.甲公司2012年4月,,對丙公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失3萬元,。確認(rèn)壞賬損失時:(發(fā)生壞賬)。
借:壞賬準(zhǔn)備3,。
貸:應(yīng)收賬款3,。
3.甲公司2012年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為120萬元,,經(jīng)減值測試,甲公司應(yīng)計提(有)12萬元壞賬準(zhǔn)備,。
應(yīng)有=12萬元已提=7萬元(10-3)應(yīng)提=5,。
借:資產(chǎn)減值損失5。
貸:壞賬準(zhǔn)備5,。
4.甲公司2013年4月20日,,收到2011年已轉(zhuǎn)銷的壞賬2萬元,已存入銀行,。(發(fā)生的壞賬又收回),。
借:應(yīng)收賬款2。
貸:壞賬準(zhǔn)備2,。
借:銀行存款2,。
貸:應(yīng)收賬款2。
【單選題】企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實無法收回,,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時,,應(yīng)編制的會計分錄是()。
a.借記“資產(chǎn)減值損失”科目,,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目,。
b.借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目,。
c.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,,貸記“應(yīng)收賬款”科目。
d.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,。
『正確答案』c。
【單選題】企業(yè)壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元;當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬元,,發(fā)生壞賬0.2萬元,,年末應(yīng)收賬款余額為90萬元,預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值91萬元,,年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為(),。
a.-0.2萬元。
b.0.3萬元,。
c.0.2萬元,。
d.0.4萬元。
『正確答案』a,。
『答案解析』應(yīng)有準(zhǔn)備=0萬元;已有準(zhǔn)備0.3+0.1-0.2=0.2(萬元),。
【單選題】企業(yè)20初應(yīng)收賬款余額為60萬元,壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元;當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬元,,年末應(yīng)收賬款余額為90萬元,。該企業(yè)按5‰的比率計提壞賬準(zhǔn)備,,年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為()。
a.0.05萬元,。
b.0.3萬元,。
c.0.45萬元。
d.0.15萬元,。
『正確答案』a,。
『答案解析』應(yīng)有準(zhǔn)備=90×5‰=0.45(萬元);。
已有壞賬準(zhǔn)備=0.3+0.1=0.4(萬元),。
【2012·單選題】2011年12月初企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元,,相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元,本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元,。2011年12月31日經(jīng)減值測試,,企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素,,2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為()萬元,。
a.269。
b.274,。
c.275,。
d.280。
『正確答案』a,。
『答案解析』應(yīng)收賬款=(300-6)-(20-6+11)=269(萬元),。
【多選題】下列各項中,會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有(),。
a.計提壞賬準(zhǔn)備,。
b.收回應(yīng)收賬款。
c.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備,。
d.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬,。
『正確答案』abd。
『答案解析』選項c,,壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款同步減少,不影響應(yīng)收賬款賬面價值,。
【2013·多選題】下列各項業(yè)務(wù)會引起應(yīng)收賬款賬面價值變動的有(),。
a.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品。
b.計提壞賬準(zhǔn)備,。
c.代購貨方墊付的包裝費,。
d.租入包裝物支付的.押金。
『正確答案』bc,。
『答案解析』選項a不確認(rèn)應(yīng)收賬款,,選項d屬于其他應(yīng)收款,。
【2013、·單選題】2012年12月初,,某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元,。12月31日,“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元,,經(jīng)減值測試,,該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2012年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬元,。
a.-1,。
b.1。
c.5,。
d.11,。
『正確答案』a。
【2015·單選題】20年初某公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬元,,3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并已入賬,,12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬元(所屬明細(xì)科目為借方余額),預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元,,不考慮其他因素,,年末該公司計提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬元。
a.17,。
b.29,。
c.20。
d.5,。
『正確答案』d,。
【2015·單選題】2014年11月30日,某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為30萬元,,12月31日,,相關(guān)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額為500萬元,經(jīng)減值測試,,該應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為410萬元,。不考慮其他因素,該企業(yè)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬元,。
a.120,。
b.30。
c.60,。
d.90,。
『正確答案』c。
【2015·判斷題】企業(yè)在確定應(yīng)收賬款減值的核算方式時,,應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況,,按照成本效益原則,,在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。(),。
『正確答案』×,。
『答案解析』我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,確定應(yīng)收賬款減值只能采用備抵法,,不得采用直接轉(zhuǎn)銷法,。
初級會計實務(wù)知識點筆記整理篇十三
1、企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn),,支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入的會計科目是(),。
a.財務(wù)費用。
b.管理費用,。
c.投資收益,。
d.營業(yè)外支出。
2,、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券,,在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息,應(yīng)記入的會計科目是(),。
a.財務(wù)費用,。
b.研發(fā)支出。
c.制造費用,。
d.在建工程,。
3、11月20日,,甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同,,合同總價款為70萬元;當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件,。年末經(jīng)測算,,勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司20末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為()萬元,。
a.12。
b.28,。
c.30,。
d.70。
4,、下列各項中,屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是(),。
a.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的`租金,。
b.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款,。
c.應(yīng)付給職工的薪酬,。
d.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運雜費。
5,、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,。本月購進原材料200噸,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,,增值稅稅額為10.2萬元,支付的保險費為3萬元,,入庫前的挑選整理費用為1萬元,。不考慮其他因素,該批原材料實際成本為每噸()萬元,。
a.0.3,。
b.0.32。
c.0.371,。
d.0.351,。