人的記憶力會隨著歲月的流逝而衰退,，寫作可以彌補記憶的不足,，將曾經的人生經歷和感悟記錄下來,，也便于保存一份美好的回憶,。范文怎么寫才能發(fā)揮它最大的作用呢,？下面我給大家整理了一些優(yōu)秀范文,，希望能夠幫助到大家,，我們一起來看一看吧。

全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案解析篇一

1.請在答題紙中指定位置答題,，否則按無效答題處理,；

2.請使用黑色、藍色墨水筆或圓珠筆答題,，不得使用鉛筆,、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理,；

3.字跡工整,、清楚；

4.計算出現小數的,，保留兩位小數,。

案例分析題一（本題10分）

甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會計法核算，所得稅率為33%,，假設每年的稅前會計利潤均為1200萬元,，12月購買并投入使用的一臺管理用設備，原價800萬元,，預計凈殘值為零,，稅法規(guī)定按采用直線法計提折舊,，會計按8年采用直線法計提折舊。末該固定資產的預計可收回金額為630萬元,；末該固定資產的預計可收回金額為480萬元,；末該固定資產的預計可收回金額為450萬元；6月甲企業(yè)將該固定資產出售,，獲得變價收入400萬元,，發(fā)生清理費用10萬元。不考慮其他納稅調整因素,。

要求：

1.計算20至20每年應計提或應沖銷的固定資產減值準備的金額,；

2.計算年至年每年應計提折舊的金額；

3.計算2001年至2004年每年末固定資產減值準備的余額和累計折舊的余額,；

4.計算2001年至2004年每年應交所得稅的金額,；

5.計算2001年至2004年每年所得稅費用的金額。

案例分析題二（本題15分）

甲公司為上市公司,，系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17％；產品的銷售價格中均不含增值稅額,；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費,。甲公司20發(fā)生的有關交易如下：

（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經營協議,，受托經營a公司的全資子公司b公司,，受托期限2年,。協議約定：甲公司每年按b公司當年實現凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔虧損）,。a公司系c公司的子公司；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派,。

,，甲公司根據受托經營協議經營管理b公司。2002年1月1日,，?b公司的凈資產為?1萬元,。20，b公司實現凈利潤1000萬元（除實現凈利潤外,，無其他所有者權益變動）,；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益,。

（2）2002年2月10日,，甲公司與d公司簽訂購銷合同，向d公司銷售產品一批,。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元,，增值稅額為170萬元,。該批產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備,。產品已發(fā)出,，款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司,，其生產的該產品96％以上均銷往d公司,，且市場上無同類產品。

（3）2002年4月11日,，甲公司與?e公司簽訂協議銷售產品一批,。協議規(guī)定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按e公司提出的技術要求專門設計制造該批產品,，自協議簽訂日起2個月內交貨,。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計制造,，并運抵e公司由其驗收入庫,；貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為?14000萬元,。

上述協議簽訂時,，甲公司特有e公司30％有表決權股份，對e公司具有重大影響,；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元,，未計提減值準備。2002年5月8日,，甲公司將所持有e公司的股權全部轉讓給g公司,，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉讓價款為15000萬元,；相關股權劃轉手續(xù)已辦理完畢,，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業(yè),。

（4）2002年4月12日,，甲公司向h公司銷售產品一批，共計2000件,，每件產品銷售價格為10萬元,，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備,。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元,。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到,。除向h公司銷售該類產品外,，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品,。甲公司董事長的兒子是h公司的董事長。

全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案解析篇二

答案及解析：

一,、[參考答案]：

1.

2001年應計提固定資產減值準備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬元,；

2002年應計提固定資產減值準備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬元；

20應沖銷固定資產減值準備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬元,。

2004年末應計提或應沖銷的固定資產減值準備的金額＝0

2.

2001年應計提折舊的金額＝800÷8＝100萬元,；

2002年應計提折舊的金額＝630÷7＝90萬元；

年應計提折舊的金額＝480÷6＝80萬元,；

2004年應計提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬元,；

3.

2001年末固定資產減值準備的余額＝70萬元；

2002年末固定資產減值準備的余額＝70＋60＝130萬元,；

2003年末固定資產減值準備的余額＝130－80＝50萬元,；

2004年末固定資產減值準備的余額＝0

2001年末累計折舊的余額＝100萬元；

2002年末累計折舊的余額＝100＋90＝190萬元,；

2003年末累計折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬元,；

2004年末累計折舊的余額＝0

4.

2001年應交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬元；

2002年應交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬元,；

2003年應交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬元,；

2004年按會計方法計算的處置固定資產凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬元；

2004年按稅收方法計算的處置固定資產凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬元,；

2004年應交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬元,。

5.

2001年至2004年每年所得稅費用的金額＝1200×33%＝396萬元。

二,、[參考答案]：

（1）甲公司與a公司是關聯方,。甲公司應按受托經營協議收益、受托經營實現凈利潤,、10％凈資產收益率計算的三個數字中,，采用孰低原則確認收入,。

受托經營協議收益＝1000×70％＝700（萬元）

受托經營實現凈利潤＝1000（萬元）

凈資產收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%

所以,，2002年甲公司與a公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）

（2）甲公司與d公司是關聯方，非關聯交易小于20％,。2002年甲公司與d公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）

（3）需要注意,，雖然甲公司轉讓了e公司的股份，不再形成關聯方關系,，但根據實質重于形式原則,，此前簽訂的協議仍屬關聯方交易。2002年甲公司與e公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬元）

這是專門為e公司的定制產品,，所以按照賬面價值的120％確認收入,。

（4）甲公司與h公司是關聯方。2002年甲公司與h公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（萬元）

（5）甲公司與m公司不是關聯方,。2002年甲公司與m公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元）

（6）甲公司的收入不應確認,，根據配比原則，相關的成本也不應確認,，要到w公司付款時才能確認相關收入,。2002年甲公司與w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝0（萬元）

三、參考答案：

（1）甲機床

①

第一季度應確認的產品質量保證負債金額＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元

第二季度應確認的產品質量保證負債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元

第三季度應確認的產品質量保證負債金額＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元

第四季度應確認的產品質量保證負債金額＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元

②

第一季度末,，“預計負債-產品質量擔?！笨颇坑囝~＝248000＋250000－40000＝450000元。

第二季度末,，“預計負債-產品質量擔?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。

第三季度末,，“預計負債-產品質量擔?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。

第四季度末,，“預計負債-產品質量擔?！笨颇坑囝~＝565000＋437500－700000＝302500元。

（2）乙機床

①

第一季度應確認的產品質量保證負債金額＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元

第二季度應確認的產品質量保證負債金額＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元

第三季度應確認的產品質量保證負債金額＝0

第四季度應確認的產品質量保證負債金額＝0

②

第一季度末,，“預計負債-產品質量擔?！笨颇坑囝~＝50000＋60000－20000＝90000元。

第二季度末,，“預計負債-產品質量擔?！笨颇坑囝~＝90000＋24000－40000＝74000元。

第三季度末,，“預計負債-產品質量擔?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。

第四季度末,，“預計負債-產品質量擔?！笨颇坑囝~＝0.因為保修期已過。

全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案解析篇三

一,、單項選擇題

（下列各小題備選答案中,，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案填在括號內,。本類題共20分,，每小題1分。多選,、錯選,、不選均不得分）

1.公司,、企業(yè)存在的下列會計行為不違反國家統一會計制度的是（ ）

a.隨意改變所有者權益的確認標準

b.推遲確認收入

c.隨意調整利潤分配方法

d.變更會計政策

2.下列各項支出中，屬于收益性支出的是（ ）

a.購買固定資產發(fā)生的運雜費支出

b.購買專利權支出

c.固定資產日常修理支出

d.購買工程物資支出

3.下列項目中,，按照現行會計制度的規(guī)定,，銷售企業(yè)應當作為財務費用處理的是（ ）

a.購貨方獲得的現金折扣

b.購貨方獲得的商業(yè)折扣

c.購貨方獲得和銷售折讓

d.購貨方放棄的現金折扣

4.在物價持續(xù)上漲的情況下，用后進行出法對存貨進行計價,，將使（ ）

a.期末存貨金額高于先進先出法下的存貨金額,，當期利潤增加

b.期末存貨金額高于先進先出法下的存貨金額，當期利潤減少

c.期末存貨金額低于先進先出法下的存貨金額,，當期利潤增加

d.期末存貨金額低于先進先出法下的存貨金額,，當期利潤減少

5.下列情況中，對被投資企業(yè)的股權投資應繼續(xù)采用權益法核算的是（ ）

a.被投資企業(yè)依照法律程序進行清理整頓

b.被投資向投資企業(yè)轉移資金的能力受到限制

c.計劃近期內出售被投資企業(yè)的全部股份

d.被投資企業(yè)經營范圍發(fā)生重大變化

6.以歷史成本作為固定資產的入賬基礎符合（ ）原則

a.權責發(fā)生制

b.謹慎性

c.客觀性

d.配比原則

7.接受投資者投入的無形資產,，應按（ ）入賬

a.同類無形資產的價格

b.該無形資產可能帶來的未來現金流量之和

c.按投資各方確認的價值

d.投資者無現金賬面價值

8.股份有限公司溢價發(fā)行股票支付的手續(xù)費,、傭金等，應（ ）

a.從溢價收入中扣除

b.全部列作長期待攤費用

c.全部計入營業(yè)費用

d.全部計入管理費用

9.下列各項投資收益中,，按稅法規(guī)定免交所得稅,，在計算納稅所得時應予以調整的項目有（ ）

a.股票轉讓凈收益

b.國債利息收入

c.公司債券的利息收入

d.公司債券轉讓凈收益

10.事業(yè)單位從小額現金賬戶提取現金時，應借“現金”科目,，貸（ ）科目

a.銀行存款

b.小額現金額度

c.財政補助收入

d.其他貨幣資金

11.根據國家統一的會計制度的規(guī)定,，下列有關或有事項的表述中，正確的有（ ）

a.或有負債與或有事項相聯系,，有或有事項就有或有負債

b.對于或有事項既要確認或有負債,，也要確認或有資產

c.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失

d.只有對本單位產生不利影響的事項，才能作為或有事項

12.下列事項屬于時間性差異的是（ ）

a.企業(yè)支付的超過金融機構貸款利率的非金融機構借款利息

b.企業(yè)于產品銷售當期計提的保修費,，稅法規(guī)定于實際發(fā)生時從應稅所得中扣除

c.企業(yè)計稅工資與實際發(fā)放的工資不一致

d.企業(yè)的非公益性捐贈支出

13.205月20日,，甲公司發(fā)現2002年1月1日對持股比例為30%的乙公司長期股權投資（具有重大影響）誤采用成本法核算。甲公司2002年度的財務會計報告于年4月10日批準報出,。甲公司正確的做法是（ ）

a.按重大會計差錯處理,，調整2003年12月31日資產負債表的年初數和利潤表、利潤分配表的上年數

b.按重大會計差錯處理,，調整2002年12月31日資產負債表的年初數和2002年度利潤表,、利潤分配表的上年數

c.調整2003年12月31日資產負債表的期末和20利潤表、利潤分配表的本期數

d.按重大會計差錯處理,，調整2003年12月31日資產負債表的期末數和2003年度利潤表,、利潤分配表的本期數

14.確定銷售凈利率的最初基礎是（ ）

a.資產利潤率

b.權益利潤率

c.銷售毛利率

d.成本利潤率

15.在肯定當量法下，變化系數與肯定當量系數的關系是（ ）

a.變化系數越大,，肯定當量系數越大

b.變化系數越小，肯定當量系數越小

c.變化系數越小,，肯定當量系數越大

d.變化系數與肯定當量系數同向變化

16.在下列各項中,，屬于應收賬款機會成本的是（ ）

a.收賬費用

b.壞賬損失

c.應收賬款占用資金的應計利息

d.對顧客信用進行調查的費用

17.下列哪個項目不能用于股利分配（ ）

a.稅后利潤

b.資本公積

c.上年未分配利潤

d.盈余公積

18.并購方在并購完成后,，無法使整個企業(yè)集團達到并購動因的要求，此時他將承擔（ ）

a.反收購風險

b.營運風險

c.市場風險

d.融資風險

19.依企業(yè)使用的資本資產專門化程度所確定的企業(yè)價值是（ ）

a.重整價值

b.清算價值

c.破產價值

d.市場價值

20.標準成本是一種（ ）

a.預計成本

b.歷史成本

c.機會成本

d.重量成本

全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案解析篇四

案例分析題八（本題10分）

某城市內資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人,，注冊資本1000萬元,，職工年均1000人，主要業(yè)務為以外購的化妝品進行生產并銷售,，有關生產經營情況如下：

（1）期初庫存外購已稅化妝品300萬元,。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元,、增值稅額408萬元,，已驗收入庫，支付購貨的運輸費100萬元,，保險費和裝卸費50萬元,，取得運輸公司及其他單位開具的普通貨運發(fā)票，有關專用發(fā)票和運輸發(fā)票均獲得稅務機關認證,；

（2）生產領用外購化妝品2500萬元,，其他生產費用978萬元，生產成套化妝品37萬件,，每件成套化妝品單位成本94元,；

（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票,，取得銷售額6000萬元,；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票,，取得銷售收入2340萬元,；

（4）10月31日銷售外購的商標權取得銷售額100萬元。該商標權為2003年3月1日購進并投入使用,，支付外購金額60萬元,，使用時按期限計算攤銷；

（5）“投資收益”帳戶中反映本年取得的投資收益為185萬元,，其中取得國庫券利息收入30萬元,，從境外a公司取得分回的投資收益70萬元（該收益在國外已納所得稅30萬元），從深圳聯營的b公司取得分回的投資收益85萬元（當地實際使用的所得稅稅率為15%）,；

（6）發(fā)生銷售費用800萬元,，其中：含廣告費500萬元；發(fā)生財務費用200萬元,，其中：1月1日向關聯企業(yè)簽訂生產性借款合同,，記載借款金額800萬元，借期1年，支付利息費用64萬元,，同期銀行貸款的年利息率為5%,；發(fā)生管理費用700萬元，其中：含業(yè)務招待費35萬元,、新產品開發(fā)費用60萬元（公司發(fā)生新產品開發(fā)費用50萬元）,；全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1100萬元,，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經費,、職工福利費和職工教育經費，企業(yè)能提供工會經費的撥繳款收據,。

全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案解析篇五

答案及解析：

一,、[參考答案]：

1.

2001年應計提固定資產減值準備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬元；

2002年應計提固定資產減值準備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬元,；

20應沖銷固定資產減值準備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬元,。

2004年末應計提或應沖銷的固定資產減值準備的金額＝0

2.

2001年應計提折舊的金額＝800÷8＝100萬元；

2002年應計提折舊的金額＝630÷7＝90萬元,；

年應計提折舊的金額＝480÷6＝80萬元,；

2004年應計提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬元；

3.

2001年末固定資產減值準備的余額＝70萬元,；

2002年末固定資產減值準備的余額＝70＋60＝130萬元,；

2003年末固定資產減值準備的余額＝130－80＝50萬元；

2004年末固定資產減值準備的余額＝0

2001年末累計折舊的余額＝100萬元,；

2002年末累計折舊的余額＝100＋90＝190萬元,；

2003年末累計折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬元；

2004年末累計折舊的余額＝0

4.

2001年應交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬元,；

2002年應交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬元,；

2003年應交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬元；

2004年按會計方法計算的處置固定資產凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬元,；

2004年按稅收方法計算的處置固定資產凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬元,；

2004年應交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬元。

5.

2001年至2004年每年所得稅費用的金額＝1200×33%＝396萬元,。

二,、[參考答案]：

（1）甲公司與a公司是關聯方。甲公司應按受托經營協議收益,、受托經營實現凈利潤,、10％凈資產收益率計算的三個數字中，采用孰低原則確認收入,。

受托經營協議收益＝1000×70％＝700（萬元）

受托經營實現凈利潤＝1000（萬元）

凈資產收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%

所以,，2002年甲公司與a公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）

（2）甲公司與d公司是關聯方,，非關聯交易小于20％。2002年甲公司與d公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）

（3）需要注意,，雖然甲公司轉讓了e公司的股份,，不再形成關聯方關系,，但根據實質重于形式原則,，此前簽訂的協議仍屬關聯方交易。2002年甲公司與e公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬元）

這是專門為e公司的定制產品,，所以按照賬面價值的120％確認收入,。

（4）甲公司與h公司是關聯方。2002年甲公司與h公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（萬元）

（5）甲公司與m公司不是關聯方,。2002年甲公司與m公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元）

（6）甲公司的收入不應確認,，根據配比原則，相關的成本也不應確認,，要到w公司付款時才能確認相關收入,。2002年甲公司與w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝0（萬元）

全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案解析篇六

（本試題卷共九道案例分析題。共100分）

答題要求：

1.請在答題紙中指定位置答題,，否則按無效答題處理,；

2.請使用黑色、藍色墨水筆或圓珠筆答題,，不得使用鉛筆,、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理,；

3.字跡工整,、清楚；

4.計算出現小數的,，保留兩位小數,。

案例分析題一（本題10分）

甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會計法核算，所得稅率為33%,，假設每年的稅前會計利潤均為1200萬元,，12月購買并投入使用的一臺管理用設備，原價800萬元,，預計凈殘值為零,，稅法規(guī)定按采用直線法計提折舊，會計按8年采用直線法計提折舊,。末該固定資產的預計可收回金額為630萬元,；末該固定資產的預計可收回金額為480萬元；末該固定資產的預計可收回金額為450萬元,；6月甲企業(yè)將該固定資產出售,，獲得變價收入400萬元，發(fā)生清理費用10萬元。不考慮其他納稅調整因素,。

要求：

1.計算20至20每年應計提或應沖銷的固定資產減值準備的金額,；

2.計算年至年每年應計提折舊的金額；

3.計算2001年至2004年每年末固定資產減值準備的余額和累計折舊的余額,；

4.計算2001年至2004年每年應交所得稅的金額,；

5.計算2001年至2004年每年所得稅費用的金額。

案例分析題二（本題15分）

甲公司為上市公司,，系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17％；產品的銷售價格中均不含增值稅額,；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費,。甲公司20發(fā)生的有關交易如下：

（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經營協議,，受托經營a公司的全資子公司b公司,，受托期限2年。協議約定：甲公司每年按b公司當年實現凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔虧損）,。a公司系c公司的子公司,；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。

,，甲公司根據受托經營協議經營管理b公司,。2002年1月1日，?b公司的凈資產為?1萬元,。20,，b公司實現凈利潤1000萬元（除實現凈利潤外，無其他所有者權益變動）,；至2002年12月31日,，甲公司尚未從a公司收到托管收益。

（2）2002年2月10日,，甲公司與d公司簽訂購銷合同,，向d公司銷售產品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元,，增值稅額為170萬元,。該批產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備,。產品已發(fā)出,，款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司,，其生產的該產品96％以上均銷往d公司,，且市場上無同類產品,。

（3）2002年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協議銷售產品一批,。協議規(guī)定：該批產品的銷售價格為21000萬元,；甲公司應按e公司提出的技術要求專門設計制造該批產品，自協議簽訂日起2個月內交貨,。至2002年6月7日,，甲公司已完成該批產品的設計制造，并運抵e公司由其驗收入庫,；貨款已收取,。甲公司所售該批產品的實際成本為?14000萬元,。

上述協議簽訂時,，甲公司特有e公司30％有表決權股份，對e公司具有重大影響,；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元,，未計提減值準備。2002年5月8日,，甲公司將所持有e公司的股權全部轉讓給g公司,，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉讓價款為15000萬元,；相關股權劃轉手續(xù)已辦理完畢,，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業(yè),。

（4）2002年4月12日,，甲公司向h公司銷售產品一批，共計2000件,，每件產品銷售價格為10萬元,，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備,。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元,。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到,。除向h公司銷售該類產品外,，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是h公司的董事長,。

（5）2002年5月1日,，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給m公司。該組資產和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬元,，已計提壞賬準備2000萬元,；②固定資產（房屋）：賬面原價8000萬元,，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元,；③其他應付款：賬面價值800萬元,。5月28日，甲公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續(xù),，并將從m公司收到的款項收存銀行,。市場上無同類資產、負債的轉讓價格,。m公司系n公司的合營企業(yè),，n公司系甲公司的控股子公司。

（6）2002年12月5日,，甲公司與w公司簽訂合同,，向w公司提供硬件設備及其配套的系統軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額）,，其中系統軟件的價值為1500萬元,。合同規(guī)定：合同價款在硬件設備及其配套的系統軟件試運轉正常2個月后，由w公司一次性支付給甲公司,；如果試運轉不能達到合同規(guī)定的要求,，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日,，合同的系統軟件部分已執(zhí)行,。該系統軟件系甲公司委托其合營企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元,。上述硬件設備由甲公司自行設計制造,，并于2002年12月31日完成設計制造工作，實際發(fā)生費用2560萬元

要求：

分別計算2002年甲公司與a公司,、d公司,、e公司、h公司,、m公司及w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響,。

案例分析題三（本題10分）

a公司為機床生產和銷售企業(yè)。2002年度生產和銷售甲,、乙兩種機床,。對甲機床，a公司作出承諾：機床售出后三年內如出現非意外事件造成的機床故障和質量問題,，a公司免費負責保修（含零部件更換）,；對乙機床，a公司作出承諾：機床售出后半年內如出現非意外事件造成的機床故障和質量問題,，a公司免費負責保修（含零部?件更換）,。a公司2002年第一季度,、第二季度、第三季度,、第四季度分別銷售甲機床400臺,，600臺，800臺和700臺,，每臺售價為5萬元,。對購買其產品的消費者，根據以往的經驗,，甲機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%－1.5%之間,。a公司2002年四個季度甲機床實際發(fā)生的維修費用分別為4萬元，40萬元,，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50%,，另50%為耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度銷售乙機床5臺,，第二季度銷售乙機床2臺,，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第三季度停止生產,，根據以往的經驗。乙機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%－4%之間,，a公司2002年四個季度乙機床實際發(fā)生的維修費用分別為2萬元,，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50%,，另50%為耗用的原材料）,。假定2001年12月31日，“預計負債-產品質量擔保（甲機床）”科目年末余額為24萬元,?！邦A計負債一產品質量擔保（乙機床）”科目年末余額為5萬元。

要求：

（1）對甲機床：分別每個季度完成：①計算應確認的產品質量保證負債金額,；②計算每個季度末“預計負債—產品質量擔?！笨颇康挠囝~。

（2）對乙機床：分別每個季度完成：?①計算應確認的產品質量保證負債金額,；②計算每個季度末“預計負債—產品質量擔?！笨颇康挠囝~。

全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案解析篇七

（本試題卷共九道案例分析題,。共100分）

答題要求：

1.請在答題紙中指定位置答題,，否則按無效答題處理；

2.請使用黑色,、藍色墨水筆或圓珠筆答題,，不得使用鉛筆,、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理,；

3.字跡工整,、清楚；

4.計算出現小數的,，保留兩位小數,。

案例分析題一（本題10分）

甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會計法核算，所得稅率為33%,，假設每年的稅前會計利潤均為1200萬元,，12月購買并投入使用的一臺管理用設備，原價800萬元,，預計凈殘值為零,，稅法規(guī)定按采用直線法計提折舊，會計按8年采用直線法計提折舊,。末該固定資產的預計可收回金額為630萬元,；末該固定資產的預計可收回金額為480萬元；末該固定資產的預計可收回金額為450萬元,；6月甲企業(yè)將該固定資產出售,，獲得變價收入400萬元，發(fā)生清理費用10萬元,。不考慮其他納稅調整因素,。

要求：

1.計算20至20每年應計提或應沖銷的固定資產減值準備的金額；

2.計算年至年每年應計提折舊的金額,；

3.計算2001年至2004年每年末固定資產減值準備的余額和累計折舊的余額,；

4.計算2001年至2004年每年應交所得稅的金額；

5.計算2001年至2004年每年所得稅費用的金額,。

案例分析題二（本題15分）

甲公司為上市公司,，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％,；產品的銷售價格中均不含增值稅額,；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司20發(fā)生的有關交易如下：

（1）年1月1日,，甲公司與a公司簽訂受托經營協議,，受托經營a公司的全資子公司b公司，受托期限2年,。協議約定：甲公司每年按b公司當年實現凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔虧損）,。a公司系c公司的子公司；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派,。

,，甲公司根據受托經營協議經營管理b公司,。2002年1月1日，?b公司的凈資產為?1萬元,。20,，b公司實現凈利潤1000萬元（除實現凈利潤外，無其他所有者權益變動）,；至2002年12月31日,，甲公司尚未從a公司收到托管收益。

（2）2002年2月10日,，甲公司與d公司簽訂購銷合同,，向d公司銷售產品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元,，增值稅額為170萬元,。該批產品的實際成本為750萬元,，未計提存貨跌價準備,。產品已發(fā)出，款項已收存銀行,。甲公司系d公司的母公司,，其生產的該產品96％以上均銷往d公司,，且市場上無同類產品。

（3）2002年4月11日,，甲公司與?e公司簽訂協議銷售產品一批,。協議規(guī)定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按e公司提出的技術要求專門設計制造該批產品,，自協議簽訂日起2個月內交貨。至2002年6月7日,，甲公司已完成該批產品的設計制造,，并運抵e公司由其驗收入庫；貨款已收取,。甲公司所售該批產品的實際成本為?14000萬元,。

上述協議簽訂時，甲公司特有e公司30％有表決權股份,，對e公司具有重大影響,；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備,。2002年5月8日,，甲公司將所持有e公司的股權全部轉讓給g公司，該股權的市場價格為10000萬元,，實際轉讓價款為15000萬元,；相關股權劃轉手續(xù)已辦理完畢,，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業(yè),。

（4）2002年4月12日,，甲公司向h公司銷售產品一批，共計2000件,，每件產品銷售價格為10萬元,，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備,。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元,。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到,。除向h公司銷售該類產品外,，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是h公司的董事長,。

（5）2002年5月1日,，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給m公司。該組資產和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬元,，已計提壞賬準備2000萬元,；②固定資產（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元,，已計提減值準備1000萬元,；③其他應付款：賬面價值800萬元。5月28日,，甲公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續(xù),，并將從m公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產,、負債的轉讓價格,。m公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司,。

（6）2002年12月5日,，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設備及其配套的系統軟件,，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額）,，其中系統軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設備及其配套的系統軟件試運轉正常2個月后,，由w公司一次性支付給甲公司,；如果試運轉不能達到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日,，合同的系統軟件部分已執(zhí)行,。該系統軟件系甲公司委托其合營企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元,。上述硬件設備由甲公司自行設計制造,，并于2002年12月31日完成設計制造工作，實際發(fā)生費用2560萬元

要求：

分別計算2002年甲公司與a公司,、d公司,、e公司、h公司,、m公司及w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響,。