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成本核算管理制度流程 成本核算制度篇一

第一條,、為規(guī)范公司成本核算工作,，提高成本核算的準確性和及時性，制定本辦法,。

第二條,、公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報公司批準后執(zhí)行,。

第三條,、為生產(chǎn)商品和提供勞務而發(fā)生的直接材料、直接工資,、其他直接支出和制造費用計入制造成本,。

1,、直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料,、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料,。

2、直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中,，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費,。

3、燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水,、電,、汽、冷動力費用,。

4,、制造費用：指應由產(chǎn)品制造成本負擔的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用,，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資,、獎金、津貼,、補貼,，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物,、機器設備等的折舊費,，租賃費（不包括融資租賃費），修理費,、機物料消耗,、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費）,，水電費,，辦公費，差旅費,，運輸費,，保險費，設計制圖費,，試驗檢驗費,，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用,。

第四條,、下列各項支出不得計入成本：

1,、資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出,。

2,、對外投資的支出。

3,、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出,。

4、違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失,。

5,、稅收滯納金、罰金,、罰款,。

6、災害事故損失賠償,。

7,、各種捐贈支出。

8,、各種贊助支出,。

9、分配給投資者的利潤,。

10,、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

第五條,、公司成本核算的任務是：

1,、認真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用,，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求,，及時準確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。

2,、監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性,。

3、促進企業(yè)改善經(jīng)營管理,，降低生產(chǎn)耗費,，提高經(jīng)濟效益。

第六條,、成本核算工作的原則

1,、按照統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的原則，建立健全適應市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費用核算體制,。

2,、開展成本費用核算工作，加強對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理,。

3,、成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎,。

4,、成本費用計算期應與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日,，每月1日至當月末,。計入當月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后,。

5、成本核算必須堅持權(quán)責發(fā)生制的原則,，應真實準確反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果,。

6、成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限,、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限,、各種產(chǎn)品之間的成本界限。

7,、根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量,、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本,，不得以估計成本,、目標成本代替實際成本。按計劃成本,、定額成本進行核算的,，應在月末調(diào)整為實際成本。

8,、遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算對象,，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應設置成本費用賬冊,，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù),，對成本項目在各成本核算與管理對象間進行分配，做到真實,、準確,、完整、及時。

9,、公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價,、價差調(diào)整、費用分配方法,、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等）,，前后各期必須一致，不得隨意變更,。如需變更,，應報經(jīng)主管部門批準，并將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響,，在當期的會計報告中加以說明,。

第七條、生產(chǎn)費用按經(jīng)濟內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費用要素,。

1,、外購材料：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進的原材料及主要材料、半成品,、輔助材料,、包裝物、修理用備件和低值易耗品等,。

2,、外購燃料：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進的各種燃料，包括固體,、液休和氣體燃料,。

3、外購動力：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進的各種動力,。

4,、工資：指應計入生產(chǎn)費用的職工工資。

5,、計提的職工福利費：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計提的職工福利費,。

6、折舊費：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物,、機器設備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費用,。

7、修理費：指按照確定并備案的提存率預提的房屋建筑物,、機器設備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用,。

8、利息支出：指應計入生產(chǎn)費用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額,。

9,、稅金：指應計入生產(chǎn)費用的各種稅金,，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅,、土地使用稅,、印花稅等。

10,、其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出,。如物耗和非物耗等。

第八條,、生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類稱為成本項目,。公司成本項目規(guī)定如下：

1、直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料,、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料,，另外包括包裝物。

2,、燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力,。

3、工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計提的職工福利費,。

4,、制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包括：

（1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員,、輔助工人、勤雜人員的工資,。

（2）職工福利費：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費,。

（3）折舊費：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費。

（4）修理費：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用,。

（5）辦公費：指車間發(fā)生的文具,、紙張、印刷品等辦公費用,。

（6）水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用,。

（7）取暖費用：指車間應分擔的采暖費用，不包括支付職工取暖費津貼,。

（8）租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金,。

（9）差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內(nèi)交通費,。

（10）機物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品,、勞務的一般消耗材料，不包括修理費用,、勞動保護用品等,。

（11）保險費：指車間應負擔的財產(chǎn)保險費

（12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等,。

（13）勞動保護費：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費用,。包括：應由制造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費,、防暑降溫費,、勞動保護用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安防護措施支出,。

（14）季節(jié)性修理期間的停工損失,。

（15）運輸費：車間內(nèi)部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門為車間提供的勞務費用。

（16）外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費用,。

（17）試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費,、原材料、成品及半成品的檢驗費用,、理化試驗,、質(zhì)量監(jiān)控等費用。

（18）設計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進行科研,、設計所發(fā)生的費用,。

（19）其他：指不屬于以上項目的其他應計入制造費用的支出。

第九條,、生產(chǎn)費用歸集與分配的原則

1,、按產(chǎn)品品種設置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準,，在公司包括主營業(yè)務,、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務,、其他業(yè)務和勞務協(xié)作,。

2、凡能直接計入各生產(chǎn)線,、各作業(yè),、各產(chǎn)品的費用均應直接計入。

3,、凡不能直接計入各生產(chǎn)線,、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用,，應采用與費用形成有直接關(guān)系的分配標準進行分配,。

4、分配標準一經(jīng)確定,，不得隨意變動,。

第十條,、購入材料的成本：

1、生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價,、外地運雜費,、保險費、大宗材料的市內(nèi)運雜費,、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等,，但不包括購進材料增值稅和購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額。

2,、購進材料直接用于非應稅產(chǎn)品的,，應按包括進項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。

3,、進口材料的采購成本應包括國外進價,、進口稅金。

第十一條,、材料費用的歸集與分配

1,、月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫,，于材料報賬時沖回,。

2、采用公司內(nèi)計劃價格進行材料日常核算,，月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實際價格,。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當月實際差異率,，按材料類別或品種核算,。其中vb1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算,，輔助材料、備品備件,、包裝物,、低制易耗品按材料類別核算。

3,、材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單,，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入制造一部生產(chǎn)成本,。不能直接計入產(chǎn)品實體的,，計入領(lǐng)用部門制造費用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”,，以材料核算價分配到各工序,、各產(chǎn)品,。并將材料成本調(diào)整為實際成本。

4,、月末車間材料員負責將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù),。

第十二條、動力費用的歸集與分配

1,、動力包括水,、電、蒸汽,、冷,、壓縮空氣等，分外購自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力,，均應作為輔助生產(chǎn)核算。

2,、動力費用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進行核算，沒有計量儀表的，應由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標準，作為分配動力費用的依據(jù)。

3,、動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限,、內(nèi)供和外供的界限,。

第十三條,、工資及福利費用的歸集與分配

1,、應當支付給職工的各項工資,，應按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額,。各項工資性支出都應按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行核算和匯集。

2、按照規(guī)定的工資制度,、工資標準和工資等級,，依據(jù)有關(guān)的原始憑證,，正確計算應付工資和實發(fā)工資。

3,、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算,、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提比例,。

每月應付職工的全部工資和提取的職工福利費,，按部門、車間進行匯集與分配,，分別計入有關(guān)科目中,。

第十四條、固定資產(chǎn)的折舊費

1,、固定資產(chǎn)的折舊費根據(jù)確定的折舊年限和折舊率,，按月提取，分類計入各有關(guān)科目,。固定資產(chǎn)的折舊率應按集團公司的統(tǒng)一會計政策確定,，報集團公司財務審計部備案，不能隨意變動,。

2,、公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊,；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù),。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起,，按照工程預算,、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊,。竣工決算辦理完畢以后,，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊,，以保證成本水平的真實性和合理性。

第十五條,、待攤和預提費用

1,、待攤費用是指本月發(fā)生，但應由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費用共同負擔的費用,。待攤費用應按費用的受益期確定分攤期限,，但應在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費用應在“遞延資產(chǎn)”科目核算,。

2,、預提費用是反映預先分月計入成本費用,，但由以后各月支付的費用,，預提費用的期限也應按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡,，應編制各項預提費用預算分月計入產(chǎn)品成本,。實際發(fā)生的費用與預提的費用的差額應計入費用支付期的有關(guān)成本費用項目,。

3,、根據(jù)公司的實際情況,，待攤費用和預提費用應包含如下內(nèi)容：

（1）新建,、擴建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品,；

（2）數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費用,。

（3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出,；

（4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝的研究開發(fā)費；

（5）按規(guī)定應分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,；

（6）一次支付的財產(chǎn)保險費,；

（7）按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出；

（8）停產(chǎn)檢修期間的費用,，可以在當年內(nèi)分月攤銷,；

（9）其他經(jīng)營主管部門批準的待攤、預提費用,。

第十六條,、制造費用

1、制造費用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費用項目進行匯集,。

2,、應由某一成本核算對象單獨負擔的制造費用，應直接計入,。應由一個以上成本核算對象共同負擔的制造費用,，按各成本核算對象的定額工時比例分配計入。

3,、各月發(fā)生的制造費用,，應當全部由當期完工產(chǎn)品負擔。

第十七條,、產(chǎn)品成本核算的基本程序

1,、對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集,，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入,，間接費用按一定的分配標準在產(chǎn)品之間分配；

2,、計算在產(chǎn)品成本,；

3、計算產(chǎn)品的制造成本,。

第十八條,、輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品,、勞務、作業(yè)的種類和成本項目進行匯集和分配,。

a)輔助生產(chǎn)車間的勞務,、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務作業(yè)量,，以計劃單位成本,，分配給受益單位。

b)輔助生產(chǎn)車間按水,、電,、汽、冷及維修等為成本核算對象,，并按成本項目歸集生產(chǎn)費用,。

c)輔助生產(chǎn)車間為提供勞務而發(fā)生的費用，扣除車間自用的部分外,，應當全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門,，不得節(jié)留,。

d)輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務,，應分別計算實際成本。實際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異,，公司財務部門統(tǒng)一分配,，計入當期產(chǎn)品成本及管理費用。

第十九條,、成本計算方法：

1,、根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，對維生素b1產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進行核算,，燃料動力,、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標準在各品種之間進行分攤核算,。

2,、根據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法核算,，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑,、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序,、包裝工序核算,。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動力,、直接人工,、制造費用按品種類別（大片劑,、小片劑、膠囊等）及一定的分配標準分攤核算,。

3,、月末在制品只結(jié)存原材料，動力,、直接人工,、制造費用等當月發(fā)生的其他費用全部由當期完工產(chǎn)品分攤，不留余額,。

第二十條,、按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設置成本計算表匯集生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總成本,，再除以當月實際產(chǎn)量,，就是該產(chǎn)品的單位成本。

第二十一條,、在制品成本和產(chǎn)成品成本

1,、公司制造部門應設置臺帳，登記在制品的加工數(shù)量,、完工數(shù)量,、廢品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量,，并定期進行實地盤點,。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理費用”,。

2,、根據(jù)在制品的實際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本,。

3,、制造部門對已完工的產(chǎn)品應及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量,，必須在年度內(nèi)定期與實物進行核對盤點,，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計入“管理費用”,。

4,、原料藥產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當產(chǎn)量，再根據(jù)約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例,，計算在制品和完工產(chǎn)品的成本,。

第二十二條、本辦法由公司財務部門負責解釋,，從下發(fā)之日起執(zhí)行,。

一,、第十九條

成本計算方法：期未在制品的處理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造費用。

成本核算系統(tǒng)是可以留存人工費及制造費的,，因為有些行業(yè)的月未在制品這部份費用比例并不小,，況且電腦系統(tǒng)計算起來比手工核算方便得多，而且產(chǎn)品成本會更加準確,。

二,、第十一條

材料費用的歸集與分配采用公司內(nèi)計劃價格進行材料日常核算。

成本核算系統(tǒng)是采用成本期間加權(quán)單價為核算單價,。

成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”,，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品,。并將材料成本調(diào)整為實際成本,。

我們認為根據(jù)材料領(lǐng)用單來分配材料這一方法是在一定的前提條件下才能應用的，那就是不會有其它產(chǎn)品用到此物料,，否則原計劃用于產(chǎn)品a的物料,，由于特別原因會用到b產(chǎn)品中去，而且當有剩余物料退倉時,，真不知該沖減哪一個產(chǎn)品的領(lǐng)料記錄,。

成本核算系統(tǒng)采用定額材料耗用加上材料差異部份，這一方法得到許多同行的認可,。

成本核算管理制度流程 成本核算制度篇二

為合理,、有效地利用衛(wèi)生資源,，降低醫(yī)療服務成本,，特制定本制度。

醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導小組,，成員由主管財務院領(lǐng)導,、財務科、后勤部及有關(guān)職能科室負責人組成,，主要負責對全院成本管理工作和核算工作的組織,、領(lǐng)導和落實。醫(yī)院財務科配備專職的成本核算人員,，一般由專業(yè)會計人員擔任,，負責具體的成本核算工作。各科室和后勤班組應配備兼職的成本核算員,，負責基礎資料的統(tǒng)計編報工作,。

醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務活動的全過程，涉及到醫(yī)院內(nèi)的所有部門和人員,。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎工作,，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄,，保證成本核算原始資料真實、完整,。

1,、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品,、材料,、低值易耗品等各項財產(chǎn)物資的計量、計價,、驗收,、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移,、報廢,、清查、盤點制度,。

2,、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理,。

3,、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序,。

1,、合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律,、法令,、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費用不能計入成本,。

2,、可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀經(jīng)濟事項一致,，不能人為提高或降低成本,，且這些信息還要有可核實性。

3,、配比性的原則,。即要求嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則。

4,、按實際成本計價的原則,。

5、一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致,，使各期的成本資料有統(tǒng)一的`口徑,，前后連貫，互相可比,。

6,、重要性原則。即對成本有重大影響的項目,，應作重點核算,，力求精確。

成本分析是一項十分重要的工作,。醫(yī)院通過成本分析,，可以提供相關(guān)成本資料，作為制訂醫(yī)療收費標準及評估收費合理性的依據(jù),；可以作為醫(yī)療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù),；可以作為醫(yī)院管理者評估營運績效及控制成本的依據(jù)。

醫(yī)院實行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源,，更好地為人民群眾的健康服務,。醫(yī)院內(nèi)部應強化成本管理意識，做到人人關(guān)心成本核算,，個個參與成本管理,，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人,，所以應強化以人為中心的管理思想,。

成本核算管理制度流程 成本核算制度篇三

第一條、為加強海委機關(guān)各項材料物資的核算管理,，保護各種材料物資的安全完整,，合理使用各項材料采購資金，發(fā)揮材料效益,，制定本辦法,。

第二條,、本辦法適用于海委機關(guān)各項任務完成過程中所采購和儲存的各種材料物資,，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具,、備品配件及低值易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理,。包括使用各種財政資金、上級補助款,、其他單位轉(zhuǎn)繳入款,、自有資金、各種捐款和借款等購買的材料物資，以及接受外單位實物捐贈,、無償調(diào)撥等實物轉(zhuǎn)入形成的庫存材料的核算管理,。

第三條、各部門為完成各項事業(yè)任務所需的材料物資,，應盡量從現(xiàn)有庫存中解決,，因庫存不足或其他原因確需采購的，應首先落實資金來源,，并編制請購報告（或海委簽報）,，辦理相應的審批手續(xù)，經(jīng)批準同意后方可進行后續(xù)的購買活動,。

請購報告（或海委簽報）應根據(jù)實際情況編制,，并對材料用途和對所需材料的特殊要求等做出說明。同時,，應經(jīng)儲存,、財務和其他有關(guān)部門簽字。

對于沒有落實資金來源或未辦理審批手續(xù)以及采購手續(xù)不完備的購買活動,，財務部門不得受理,。

對于單位價值較低、需求量大,、采購相對頻繁的材料物資,，由使用部門按年度編制采購計劃，經(jīng)批準后,，在計劃額度內(nèi)由財務部門監(jiān)督實施,，日常購貨不再辦理審批手續(xù)。

第四條,、各部門的大宗采購業(yè)務,，應與供方簽訂經(jīng)濟合同，所訂立的合同應經(jīng)海委合同管理部門審查同意,。符合政府采購有關(guān)規(guī)定條件的應按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

第五條、采購部門負責組織對所采購材料物資的驗收工作,，驗收由保管,、財務、業(yè)務等有關(guān)部門人員參加,，對于未辦理驗收手續(xù)的采購業(yè)務,，財務部門不得辦理相應的價款結(jié)算。

大宗材料物資的驗收應編制驗收報告,，并經(jīng)所有參加驗收人員簽字,。驗收過程中應對材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì),、性能等進行審查,，并與定購合同、供方發(fā)票相核對,，對于發(fā)現(xiàn)的問題應記錄于驗收報告并提交有關(guān)部門處理,。

第六條、儲存部門對于驗收合格的材料物資應及時入庫,，并結(jié)合材料特點合理儲存,、分類碼放，同時定期檢查庫存材料保管情況,，以保證庫存材料性能,、品質(zhì)。

第七條,、儲存部門應設專人負責材料的收發(fā)保管,，登記材料保管賬簿，保管人員對所保管材料的實物安全負責,。

材料保管人員要嚴格執(zhí)行材料的各項收發(fā)手續(xù),，同時定期對庫存材料進行實物盤點，并與財務部門核對,，對于核對不符的要查明原因,，經(jīng)批準后，做出相應處理,。

第八條,、儲存部門應按照有關(guān)要求設置材料卡片，及時登記各種庫存材料的增減變動情況,。

第九條,、儲存人員應熟悉各種庫存材料物資的情況。發(fā)現(xiàn)不需用,、不適用以及毀損變質(zhì)的材料物資及時向本單位領(lǐng)導報告,。

第十條、儲存部門要不斷完善各項材料的維護,、保養(yǎng)和管理制度，提高對庫存材料物資的管理水平,。

第十一條,、各項庫存材料物資出庫要辦理相應的領(lǐng)用手續(xù)，經(jīng)收發(fā)雙方簽字后到財務部門辦理結(jié)算手續(xù)。

第十二條、根據(jù)實際需要使用或按照上級部門的要求對庫存的各種材料物資進行調(diào)撥時，應編制材料出庫單或調(diào)撥單，經(jīng)批準后，到儲存部門辦理發(fā)運手續(xù),，材料調(diào)撥后應經(jīng)收貨方簽收。

第十三條,、因盤虧,、毀損、報廢等原因造成庫存材料減少的,，應編制庫存材料盤點報告,，并查明原則，屬于經(jīng)管人員責任的,，由經(jīng)管人員負責賠償,。

儲存部門對因毀損報廢等原因而使用性能受到影響的庫存材料以及其他不需用、不適用的庫存材料,，要提出處理意見,，及時申請清理，清理變賣過程中形成的變價收入要及時交財務部門按有關(guān)規(guī)定處理,。

第十四條,、各材料使用部門對于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務進行過程中形成的材料物資要及時辦理退（交）庫手續(xù)。

第十五條,、有關(guān)部門辦理材料物資出入庫業(yè)務要及時到財務部門辦理結(jié)算手續(xù)（業(yè)務量大的可由保管部門憑出入庫憑證進行匯總）,。財務部門對收到的各種收發(fā)料憑證要認真審核，根據(jù)審核無誤,、手續(xù)完備的原始憑證編制記賬憑證,，登記賬冊。

第十六條,、財務部門應建立材料核算賬冊（或輔助賬冊）核算各種材料物資的收發(fā)情況,。

材料明細分類帳應序時逐筆登記各種材料的增減變動情況，并定期與總賬核對,。

對于品種多,、單位價值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資,，經(jīng)批準,，可以采用實物盤存制核算材料發(fā)出的數(shù)量。

第十七條,、材料的核算按照采購過程中發(fā)生的實際成本計價,，材料的入賬價值包括買價、運雜費和稅金等,。采購過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及材料的儲存費用不計入材料成本,。

第十八條、各種材料物資的發(fā)出按照先進先出法確定其發(fā)出成本,。

第十九條,、財務人員應定期與材料儲存部門核對賬冊，并參加庫存材料物資的盤點,。

第二十條,、財務部門應監(jiān)督庫存材料的處置情況,，對材料變價收入及時入賬，并按有關(guān)規(guī)定進行帳務處理,。

第二十一條,、委托其他單位代為儲存的材料物資應視同自管材料進行核算,，并與對方簽訂倉儲保管合同,，同時認真監(jiān)督合同履行情況、及時與對方核對材料儲存情況,。代其他單位儲存的材料物資應建立代管材料備查登記簿,，并加強實物管理，定期與對方核對相符,。

第二十二條,、本辦法由海委財務處負責解釋。

第二十三條,、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行,。

成本核算管理制度流程 成本核算制度篇四

第一條為了計算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點,，準確,、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料,，提供降低成本措施,，為銷售定價提供依據(jù)，特制定本辦法,。

第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應進行成本核算,。

第三條原料及主要材料項目：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。

第四條燃料動力：燃料（煤）,、電,。

第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資,、生產(chǎn)資金,、超額計件工資、加班工資,、夜班費,、副食補貼等。

第六條提取的員工福利費,。

第七條車間經(jīng)費：車間發(fā)生的各項費用,，包括車間管理人員的工資，修理工,、勤雜工的工資,，按比例提取的福利基金,、折舊費、修理費,、車間辦公費,、水電費、取暖費,、租憑費,、保健費、低值易耗品費用,、勞保用品費用,、在產(chǎn)品盈虧及其他。

第八條公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大,，所以和材料應區(qū)別計算,，以便掌握此項費用的開支數(shù)額，另外,，這部分外購件保存在半成品庫,，也應單獨立賬核算。

第九條材料

1,、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需,，能直接計入產(chǎn)品成本的原料。

2,、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造,，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì),，但所占成本比例較微,；或不便與計入產(chǎn)品成本的物料，按一定標準（數(shù)量或重量）進行分配,。

第十條人工

1,、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入產(chǎn)品成本者,。

2,、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬,，以及不能或不便于計入產(chǎn)品成本者,，按生產(chǎn)工時進行分配。

第十一條制造費用

制造費用系指生產(chǎn)過程中,，除直接原料,、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用,。包括間接材料,、間接人工及其他費用等,。

第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣出部分）,，一部分轉(zhuǎn)入下道工序,，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項加入成本項目中,。

第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品,，分項目加在本車間內(nèi)成本中，材料按重量分配,，其他成本按工時分配,。

第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進行加工時,，其材料成本能直接計入的直接計入,；不能直接計入的按量分攤，其他項目按耗用工時分配,。

第十五條組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入,；不能直接計入的按量分攤。

第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務時間分配,，互相提供勞務則一次分配,。

第十七條按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本,，再按計劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟效益的高低,。對發(fā)生的差異要進行分析，找出原因,，提出改進措施,。

第十八條各項費用開支著節(jié)約的精神，嚴格按費用定額考核,。

第十九條各車間直接購入的費用,，除有發(fā)票外，必須附有車間領(lǐng)料單,，寫明數(shù)量金額,，并要求車間負責人簽章，財會與車間同時記賬,。

第二十條由倉庫領(lǐng)用的費用,，車間開領(lǐng)料單，倉庫規(guī)劃,，一式三份,，車間、倉庫同時記賬,，月終28日前倉庫和車間核對后報財務部,。

第二十一條各部門,、車間的辦公用品，由公司總務部負責考核指標,，并負責在領(lǐng)用單上規(guī)劃,，一式三份，三方記賬（公司總務部,、車間,、財務部），月終25日公司總務部把本月盤點表金額和各部門車間領(lǐng)用的價值報到財務部,。

第二十二條財務部要分部門計算費用的使用數(shù)額,，定期公布超支節(jié)余情況。

第二十三條關(guān)于材料的管理

1,、材料賬要求不出現(xiàn)赤字,，發(fā)標的要估價入賬。

2,、領(lǐng)料應盡量由專人負責,，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫用途。

3,、材料在領(lǐng)退庫方面,，分四種情況處理：

（1）車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間,，月終由車間負責實際盤點,，辦理假退庫手續(xù)。

（2）一般材料歸庫負責管理,，每月要清點一次,，車間要實事求是地領(lǐng)料，車間領(lǐng)出的料,，月未要盤點退庫,，按實領(lǐng)數(shù)作為當月的消耗。

（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料,，車間賣出數(shù)開半成品入庫單,，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬,。進料時要準確,，要通知倉庫點數(shù)。

（4）其他價值較大的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少,，車間月末不辦理假退庫手續(xù),。如果車間月終存量過大，則應辦理假退庫手續(xù)。

第二十四條關(guān)于半成品的管理

1,、半成品庫應將半成品和成品件,、外協(xié)件分開保管、記賬,。

2,、半成品入庫應同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單,，月終結(jié)算時要和發(fā)票對照無誤,，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

3,、半成品領(lǐng)用和賣出部件時,，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

4,、半成品庫要賬,、卡、物相符,，出入庫手續(xù)制度健全,，建立定期的盤點制度，及時提供盤點表,。

5、半成品一定要通過半成品庫,，以便計算半成品件數(shù),。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門的）一起交半成品庫,，由半成品庫組記賬,。

6、車間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進行統(tǒng)計和核算,。

7,、車間小組長必須在月末對半成品進行盤點，把盤點表交車間核算員,。

8,、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務部,。

9,、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放,，不進行盤點,。次件要分別盤點和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事,，不得任意處理,。

第二十五條成本室應在每月底，根據(jù)“制造費用明細分類賬”（略）編制“制造費用分攤表”（略）,。按各服務部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行?，其傳票分錄為，借：“在制品”,；貨：“制造費用”,。同時分別登錄于“在制品明細分類賬”（略）及“制造費用明細分類表”（略）。

第二十六條生產(chǎn)部應在次月3日前,，呈送下列生產(chǎn)月報表,，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表,、制三部生產(chǎn)月報表,、材料月報表。以上各報表應一式兩聯(lián),，第一聯(lián)

自存,，第二聯(lián)送成本室。

第二十七條成本室根據(jù)上列報表,，編制原材料,、在制品、制成品的“收發(fā)存明細表”（略）,。

第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細表”（略）,、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”（略），計算制成品及在制品的單位成本和總成本,，同時編制“成本計算表”（略）,。

第二十九條成本室根據(jù)會計編制的“銷貨明細表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”（略）。

第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計算,。其公式為：（上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）

第三十一條成本室根據(jù)成本計算表來編制傳票,。其分錄為，借：“制成品”,；貨：“在制品”,。同時登錄“在制品明細分類賬”及“制成品明細分類賬”（略）。

第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細表”核對發(fā)票后,，編制傳票,。其分錄為，借：“銷貨成本”,、“推銷費用”或“制造費用”,；貨：“制成品”,。

第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后，應將其有關(guān)的成本報表匯送會計室,，供匯訂財務報表用,。

成本核算管理制度流程 成本核算制度篇五

飲食中心的經(jīng)營服務過程和工業(yè)企業(yè)一樣，也具有供,、產(chǎn),、銷三個環(huán)節(jié)。一方面它是飯菜的加工制作過程,，另一方面也是發(fā)生各種耗費過程,。在加工過程中都會發(fā)生資金耗費，形成各種伙食費用,。如:運輸費及裝卸搬運費,，物資燃料費，水電費,，工資和附加費,，把這些為加工制作飲食成品的耗費加起來就形成飲食中心的伙食成本，盡量做到質(zhì)價相符,，定期向師生員工公布伙食成本和食品價格,，中心特制定相關(guān)制度，增強伙食的透明度,。

1,、管理員，必須掌握日常經(jīng)營情況和市場供應價格的浮動,。

2,、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容，每旬內(nèi)定期做十余種高,，中，低檔單菜成本核算,。

3,、健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費用和原始記錄的。憑證,。

4,、食堂建立完善的驗收，保管,，盤點等原始數(shù)據(jù),。

5、加強計量工作包括進貨,，投料,，成品，半成品等各環(huán)節(jié)，保證核算真實可靠,。

6,、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗收定價。如未能上交或缺少一項給予扣罰當月營業(yè)額的0﹒1%,。

7,、各部食堂每日每餐必須標有明碼實價，如單菜價格違反中心價格的有關(guān)規(guī)定則按

其價格的十倍給予罰款,。