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稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識點篇一

一、涉稅鑒證的概念和特點

1.涉稅鑒證,，是指鑒證人接受委托,，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽，通過執(zhí)行規(guī)定的程序,，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),，對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人,，包括委托人,、鑒證人、被鑒證人和使用人,。

3.與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比，其具有的特點

（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象,，作出的評價或證明的結(jié)論,，一般為委托人以外的部門或人員使用。

（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目（準(zhǔn)法定）,。

（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證,。

（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。

二,、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類

包括納稅申報類鑒證,、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

1.納稅申報類鑒證,，是指注冊稅務(wù)師對納稅人或扣繳義務(wù)人申報繳納稅款的相關(guān)項目及金額的真實性和合法性作出評價,、證明。目前納稅申報類鑒證主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證和土地增值稅清算的鑒證,。

2.涉稅審批類鑒證,，是指注冊稅務(wù)師對委托人需要向稅務(wù)機關(guān)申報審批（或備案）的事項，就其合法性,、真實性,、完整性作出評價、證明。目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證,。

3.其他涉稅鑒證,，是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三,、涉稅鑒證遵循的原則

1.合法原則

2.目的原則

3.獨立原則

4.勝任原則

5.責(zé)任原則

四,、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程

（一）涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

1.分析評估

（1）委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；

（2）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實施能力,；

（3）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險,；

（4）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨立性；

（5）其他相關(guān)因素,。

2.簽訂業(yè)務(wù)約定書

稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時,，應(yīng)當(dāng)與委托人進行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語,、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項進行解釋,，避免雙方對鑒證項目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧,。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃

1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師,，作為項目負(fù)責(zé)人具體承辦。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃包括：

（1）鑒證風(fēng)險評估

（2）總體鑒證計劃

（3）具體鑒證安排

【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃確定后,，項目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計劃做相應(yīng)的調(diào)整,。

（三）涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施

1.注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜,、疑難或其他特殊技術(shù)問題,，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助,，或者向相關(guān)專家咨詢,。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé),。

2.注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括：事實方面,、會計方面和稅收方面,。

3.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任,、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任,。

4.鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對不同來源的鑒證材料進行綜合判斷,，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù),。

【提示】鑒證人在取得證據(jù)時要考慮證據(jù)的相關(guān)性,、合法性、真實性和充分性,。

5.鑒證人從事納稅申報類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù),，必須遵守稅法的規(guī)定。

【提示】鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項和目的確定標(biāo)準(zhǔn),。例如將行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)。

6.注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿,，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性,。

（1）工作底稿作為最終作出鑒證報告的基礎(chǔ)性資料,。

（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料,、實物等證據(jù)的,，可以同時采用其他形式。

（3）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,，應(yīng)當(dāng)至少保存10年,；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。

（4）未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意,，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的,；

②注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的,；

③公安機關(guān)、人民檢察院,、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行査閱的,。

（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告是根據(jù)規(guī)定出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證意見的書面報告,。

2.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論,，出具和含有鑒證結(jié)論的書面報告,，包括無保留意見的鑒證報告和保留意見的鑒證報告。

【提示1】無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論,，對鑒證對象信息提供合理保證。

【提示2】應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告的情形：

①涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確,；

②經(jīng)過咨詢或詢證對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定；

③部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告,。

【提示3】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證,，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明,，提請預(yù)期使用者決策。

3.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中,，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式發(fā)表意見,，出具含有鑒證意見的書面報告。包括無法表明意見的鑒證報告和否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,。

（1）無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,，是指審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,，不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見,。

【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證,，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據(jù),。

（2）否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，是指發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn),，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致,，不能真實,、合法地反映鑒證結(jié)果的。

【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,，應(yīng)當(dāng)說明持否定意見的理據(jù),。

【例題·單選題】某注冊稅務(wù)師在對甲公司進行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項，其中屬于應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見報告的是（）,。

a.某事項因稅法規(guī)定不夠明確

b.甲公司對注冊稅務(wù)師的調(diào)整事項均未達成一致

c.鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧,，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定

d.甲公司提供的財務(wù)資料不齊全

【答案】d

【解析】選項ac應(yīng)當(dāng)出具保留意見報告，選項b應(yīng)當(dāng)出具否定意見報告,。

4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告基本程序

（1）整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料,；

（2）編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告,；

（3）復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告；

（4）簽發(fā),、編制文號,，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告；

（5）交由委托人審核簽收,。

【提示1】涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的,，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告中，注明該報告的特定目的或使用人,，對報告的用途加以限定和說明,。

【提示2】項目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項,，足以影響已出具的鑒證報告結(jié)論的,，應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理,。

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識點篇二

2015年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：涉稅服務(wù) 第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證 知識點,、涉稅服務(wù)

一、涉稅服務(wù)的概念和特點

（一）概念

稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師,，向委托人或者委托人指向的第三人,，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動,。

（二）涉稅服務(wù)的特點

1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象,，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用； 涉稅服務(wù)在出具涉稅服務(wù)報告的情況下,，委托方是唯一的報告對象,，注冊稅務(wù)師不能將涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)報告提供給委托人或其指定的第三人以外的單位或個人，同樣委托人對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告只限于自身使用,，不能用于與稅務(wù)師事務(wù)所約定范圍以外的事項或單位和個人,。2.涉稅服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活,； 3.因委托人自身需求觸發(fā),；

4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告。

二,、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類 稅務(wù)咨詢類服務(wù)

最為常見的涉稅服務(wù)

申報準(zhǔn)備類服務(wù)

收集整理或填制納稅申報或辦理涉稅事項所需申報資料

涉稅代理類服務(wù)

代理納稅申報,，代理發(fā)票管理（領(lǐng)購,、保管,、代開等），代辦稅務(wù)登記,，代理減免稅申報,，代理一般納稅人資格認(rèn)定,，代理建賬建制。

其他涉稅服務(wù)

三,、涉稅服務(wù)遵循的原則

（一）合法原則

（二）合理原則

不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為

（三）勝任原則

（四）責(zé)任原則

四,、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計劃→業(yè)務(wù)實施→出具涉稅服務(wù)報告 文頭

由出具單位名稱和文號組成文號一般由年份、報告性質(zhì)簡稱和順序編號等要素組成 正文

（1）標(biāo)題：應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“涉稅服務(wù)事項+報告”（2）收件人：涉稅服務(wù)的委托人——全稱（3）引言段

（4）服務(wù)過程及實施情況（5）專業(yè)意見

（6）報告的其他要素,。包括稅務(wù)師事務(wù)所所長和注冊稅務(wù)師的簽名或蓋章,，稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

報告日期

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告經(jīng)過草擬,、復(fù)核和簽發(fā)后,，形成正式報告交由委托方或其他使用人的日期

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立。如果屬于政府采購,，其委托書及其他類似書面文件,，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師和其他專業(yè)人員,，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密,，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露或不正當(dāng)使用,，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明,。3.注意違約責(zé)任和爭議解決

由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī),、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù),，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為,，造成委托方產(chǎn)生實際損失的,，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任,。下列情形均屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

①未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；

②在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用方法不當(dāng)或收集,、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng),； ③超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下,，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的,；

④違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè),；

⑤違反保密義務(wù),，對委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的； ⑥明示或暗示將不提交工作結(jié)果,，或委托項目結(jié)果不符合約定要求和時限的,； ⑦存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形,。

委托方違反法律、法規(guī),、政策的規(guī)定,，違反約定義務(wù)提供不實、不完整資料信息或者存在其他限制行為的,；稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進行執(zhí)業(yè),，以恰當(dāng)?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^，但是委托方仍然堅持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù),。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟事實,、納稅事實不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任,。稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項違法,，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任,。

稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的,，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可抗力的影響,，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外,。

簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的,，不能免除違約責(zé)任。

（二）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計劃

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師,，作為項目負(fù)責(zé)人具體承辦,。委托人對服務(wù)項目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊稅務(wù)師的,，一般由該注冊稅務(wù)師作為項目負(fù)責(zé)人,。

（三）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料,、實物等證據(jù)的,，可以同時采用其他形式。

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,，應(yīng)當(dāng)至少保存10年,；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。

2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意,，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

（1）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；

（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的,；

（3）公安機關(guān)、人民檢察院,、人民法院根據(jù)有關(guān)法律,、行政法規(guī)需要進行查閱的。

（四）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告 1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告基本結(jié)構(gòu) 2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告基本程序（1）整理報告相關(guān)信息資料（2）草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告（3）復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告前,，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報告的有關(guān)內(nèi)容進行溝通。

（4）簽發(fā),、編制文號,，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告（5）交由委托人審核簽收

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識點篇三

稅務(wù)代理實務(wù)練習(xí)選擇題

◎以下企業(yè)中，采用季度作為營業(yè)稅納稅期限的有（）,。a.財務(wù)公司 b.保險公司 c.典當(dāng)公司 d.農(nóng)村信用社 e.郵政企業(yè)

【您的答案】 b, d 【正確答案】 ad

【答案解析】 銀行,、財務(wù)公司、信托投資公司,、信用社以一個季度為納稅期限,。單項選擇題

◎應(yīng)稅消費品出口后外貿(mào)企業(yè)憑（）及消費稅專用稅票向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細(xì)表和出口貨物退稅申報明細(xì)表,。a.兩單兩票 b.兩單一票 c.一單一票 d.一單兩票 【您的答案】 c 【正確答案】 a

【答案解析】 兩單兩票：出口報關(guān)單,、收匯核銷單、購貨發(fā)票,、出口發(fā)票,。

單項選擇題

◎增值稅納稅申報，應(yīng)該報送的資料有（）,。a.稅務(wù)登記證副本

b.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián) c.已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián) d.稅控ic卡 【您的答案】 b 【正確答案】 d

【答案解析】 選項a和選項b屬于不用報送的資料,，選項ｃ屬于備查資料。

單項選擇題

◎某外貿(mào)企業(yè)購進貨物一批,，增值稅專用發(fā)票上的價款200萬元,，增值稅稅額為34萬元，出口取得外銷收入300萬元,，貨物適用的征稅率為17%,，退稅率為15%。按稅法規(guī)定,，外貿(mào)企業(yè)可申請退稅（）萬元,。a.51 b.45 c.34 d.30 【您的答案】 a 【正確答案】 d

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額＝購進貨物的進項金額×退稅率＝200×15%＝30（萬元）單項選擇題

◎小規(guī)模納稅人2009年8月銷售已使用過的固定資產(chǎn)一臺，原價30000元,，已提折舊3000元,，售價為30300元，應(yīng)納增值稅（）元,。a.1165.38 b.582.69 c.882.52 d.588.35 【您的答案】 d 【正確答案】 d

【答案正確】

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)按2%征收增值稅,，公式為：銷售額/（1+3%）*2% 所以應(yīng)納增值稅額=30300/（1+3%）×2%=588.35（元）單項選擇題

◎商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算的,，“商品進銷差價”科目核算的內(nèi)容是（）。

a.庫存商品的不含稅售價與不含稅進價的差額 b.庫存商品的含稅售價與不含稅進價的差額 c.庫存商品的不含稅售價與含稅進價的差額 d.庫存商品的含稅售價與含稅進價的差額 【您的答案】 d 【正確答案】 b

【答案解析】 實行售價金額核算的零售企業(yè),，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的,，商品含稅零售價與不含稅購進的差額在“商品進銷差價”科目內(nèi)反映。單項選擇題

◎隨同金銀首飾銷售并單獨計價的包裝物,，其應(yīng)繳的消費稅計入（）,。a.營業(yè)稅金及附加 b.其他業(yè)務(wù)成本 c.營業(yè)外支出 d.營業(yè)費用 【您的答案】 a 【正確答案】 a

【答案正確】

【答案解析】 包裝物的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，稅金應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目中,。多項選擇題

◎企業(yè)繳納的各種稅款中,，不需要計入當(dāng)期損益中的稅種包括（）。a.增值稅 b.印花稅 c.車輛購置稅 d.契稅 e.房產(chǎn)稅

【您的答案】 a, c 【正確答案】 acd

【答案解析】 增值稅是價外稅,，不在損益中核算,；車輛購置稅、契稅是購置資產(chǎn)時繳納的稅款,，所以會計核算中,，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值中的，不計入當(dāng)期損益,；房產(chǎn)稅計入管理費用,，也是計入當(dāng)期損益的。多項選擇題

◎個體,、私營業(yè)戶可以自行建賬,，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬，具體范圍包括（）,。a.有固定經(jīng)營場所的個體,、私營經(jīng)濟業(yè)戶 b.個人承包經(jīng)營企業(yè)

c.個人租賃經(jīng)營企業(yè)

d.經(jīng)濟規(guī)模小、確無建賬能力,，經(jīng)批準(zhǔn)可以暫不建賬的業(yè)戶 e.名為國有實為個體,、經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)戶 【您的答案】 a, b, e 【正確答案】 abce

【答案解析】 代理建賬建制的適用范圍：有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶,；名為國有或集體實為個體,、私營經(jīng)濟業(yè)戶；個人租賃,、承包經(jīng)營企業(yè),。經(jīng)濟規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶,，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

多項選擇題

◎下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有（）。

a.金融機構(gòu)的出納長款收入

b.人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入

c.人民銀行對金融機構(gòu)的利息收入

d.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的利息收入

e.社?；鹄硎聲\用社?；鹳I賣債券的價差收入 【您的答案】 a, e 【正確答案】 ace

【答案解析】 人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅,；對金融機構(gòu)的出納長款收入,，不征營業(yè)稅。對社?；鹄硎聲⑸绫,；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票,、債券的差價收入暫免征收營業(yè)稅,。

多項選擇題

◎根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有（）,。

a.納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為的,，屬于營業(yè)稅征稅范圍（但免稅）b.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)征收營業(yè)稅

c.單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業(yè)稅 d.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用 e.個人從事外匯,、有價證券,、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅

【您的答案】 a, b, c, e 【正確答案】 abe

【答案解析】 選項c，單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額,；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率,；選項d,，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用,。多項選擇題

◎注冊稅務(wù)師代理土地增值稅的納稅申報時,，通過檢查（）賬戶及原始憑證，可以確認(rèn)本期應(yīng)申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入,。a.銀行存款 b.應(yīng)收賬款 c.預(yù)收賬款 d.固定資產(chǎn) e.固定資產(chǎn)清理

【您的答案】 a, b, c, d 【正確答案】 bce

【答案解析】 核查應(yīng)收賬款,、預(yù)收賬款、經(jīng)營收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、固定資產(chǎn)清理賬戶及主要的原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入,。多項選擇題

◎關(guān)于個人所得稅的納稅地點,，下列表述正確的（）。

a.一般情況下，個人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 b.從境外取得所得的個人,，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 c.在兩處或兩處以上取得工資的,，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

d.由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人,，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當(dāng) 地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

e.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員,，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準(zhǔn)，由首先進行 稅務(wù)征管稅務(wù)機構(gòu)所在地納稅 【您的答案】 b, d, e 【正確答案】 abd

【答案解析】 兩處或兩處以上取得工資的,，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資,、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資,、薪金收入,，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅,，多退少補,。在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準(zhǔn),，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的,，即在該地申報納稅。多項選擇題

◎個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時,，下列各項應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（）,。a.投資者買彩票中獎所得

b.獨資企業(yè)對外投資分回來的股息 c.投資者個人從獨資企業(yè)領(lǐng)取的工資 d.獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

e.獨資企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得 【您的答案】 b, c, d, e 【正確答案】 cde

【答案解析】 中獎所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息,、紅利,，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息,、股息,、紅利所得，按“利息,、股息,、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

多項選擇題

◎下列各項中,，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算依據(jù)的有（）,。a.租金收入

b.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項 c.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 d.接受捐贈的收入 e.特許權(quán)使用費收入 【您的答案】 a, c 【正確答案】 ae

【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費稅前扣除最高限額以“銷售（營業(yè)）收入”為計算依據(jù)，租金收入和特許權(quán)使用費收入屬于銷售（營業(yè)）收入,，選項ae正確,；因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入,、接受捐贈的收入均屬于“其他收入”,，會計上計入“營業(yè)外收入”,，選項bcd不正確。單項選擇題

◎某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)假定2010年利潤總額是520萬元,，其中銷售收入為1500萬元,，廣告費支出為52萬元。2010年安置了一批殘疾人員,，在應(yīng)付職工薪酬科目中列支了全年支付殘疾人員的工資是20萬元,，另外，2008年超標(biāo)廣告費90萬元,，假定不存在其他納稅調(diào)整事項,，則2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。a.130 b.102.5 c.105 d.125.5 【您的答案】 b 【正確答案】 b

【答案正確】

【答案解析】 2010年廣告費稅前扣除限額＝1500×15％＝225（萬元）,，實際支出52萬元,，可將2008年超標(biāo)的廣告費補扣。同時支付給殘疾人員的工資可以加計扣除100％,。應(yīng)納稅所得額＝520－90－20＝410（萬元）

應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝410×25％＝102.5（萬元）單項選擇題

◎某企業(yè)2010投資收益發(fā)生120萬元,，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元,；國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元,；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元,，該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬元,。a.32.5

b.25.31 c.12.81

d.23.75 【您的答案】 c 【正確答案】 c

【答案正確】

【答案解析】 境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,；境外投資收益補稅,。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）

注：還原為稅前，不能忘

林木類生物資產(chǎn)折舊年限不得短于10年

多項選擇題

◎居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅,。a.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 b.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

c.設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的 d.發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 e.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 【您的答案】 a, b, c 【正確答案】 abce

【答案解析】 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅： 1.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費用憑證殘缺不全，難以查賬的,； 5.發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的,；

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。

選項d應(yīng)強調(diào)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的。多項選擇題

◎以下選項中是我國居民納稅人的有（）,。a.在我國有住所,，因?qū)W習(xí)在法國居住半年的張某 b.在我國工作三年的外籍專家

c.在我國居住滿5年，第6年回國探親兩個月的安妮 d.2010年1月20日來華學(xué)習(xí),，1年后回國的羅伯特

e.2010年1月1日來華工作,，次年12月31日回國的外籍人員 【您的答案】 a, b, c, e 【正確答案】 abe

【答案解析】 對于居住超過5年的個人，如果個人從第6年起以后的各中,，凡在境內(nèi)居住不滿1年的,，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。一個納稅內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個人為居民納稅人,，居住滿1年是指在一個納稅內(nèi),，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日,，而不是住滿任意12個月,。單項選擇題

◎2010年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元,，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元,；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元,，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元,。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。a.4480 b.10480 c.14480 d.18800 【您的答案】 c 【正確答案】 b

【答案解析】

拍賣收入按特許權(quán)使用費所得征稅,。拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）,；應(yīng)繳納個人所得稅＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。

注：如果不是手稿呢,？拍賣其他財產(chǎn),，原值,、費用，不能提供的,，3%或2%（認(rèn)定海外回流文物）征收率

多項選擇題

◎下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的是（）,。a.《財會學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 b.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得 c.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入

d.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 e.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得 【您的答案】 b, c, e 【正確答案】 bcd

【答案解析】 《財會學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資,、薪金所得”繳納個人所得,；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，不包括稿酬所得的,，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅,；特許權(quán)使用費中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個人所得稅,。

單項選擇題

◎張某還有22個月至法定退休年齡,，2010年9月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元,。張某9月取得工資2000元,，獎金為681.82元。則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個人所得稅（）元,。a.125 b.3225 c.1781 d.1843.18 【隱藏答案】

正確答案：d 答案解析：18000÷22＋2681.82－2000＝1500（元）,，適用第二檔稅率，應(yīng)納稅額＝（18000＋2681.82－2000）×10％－25＝1843.18（元）

多項選擇題

◎下列利息收入中,，應(yīng)繳納個人所得稅的有（）,。a.參加企業(yè)集資取得的利息 b.國債利息

c.國家發(fā)行的金融債券利息

d.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

e.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息 【您的答案】 a, c, e 【正確答案】 ae

【答案解析】 選項bcd均免征個人所得稅,。單項選擇題

◎甲企業(yè)有三項債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人a欠20萬元,，債務(wù)人b欠30萬元，債務(wù)人c欠50萬元）,，假設(shè)張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán),。經(jīng)催討，將b債務(wù)人的所有欠款收回,，收回價款24萬元。不考慮相關(guān)稅費,，則張某應(yīng)納個人所得稅是（）萬元,。a.0.6 b.1.5 c.3 d.4.8 【您的答案】

【正確答案】 a

【答案解析】 個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（萬元）應(yīng)納個人所得稅稅額為＝3×20％＝0.6（萬元）

注：所有欠款不是30萬元嗎？怎么才收回24萬元?

多項選擇題

◎按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,，下列房地產(chǎn)的各項行為中,，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（）。a.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產(chǎn)企業(yè)進行聯(lián)營 b.雙方合作建房,，建成后轉(zhuǎn)讓的

c.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的 d.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的 e.房地產(chǎn)出租

【您的答案】 b, d 【正確答案】 bd

【答案正確】 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營,，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅,，但投資,、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；雙方合作建房,，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅,；對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅,；對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)征收土地增值稅；房地產(chǎn)出租,，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不屬于征收土地增值稅的范圍。多項選擇題

◎下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的納稅地點的說法中,，正確的有（）,。a.流動經(jīng)營的單位和個人,，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 b.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的,，在委托方所在地繳納 c.納稅人銷售不動產(chǎn),，在不動產(chǎn)所在地繳納城建稅

d.流動經(jīng)營的單位和個人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

e.各銀行繳納的營業(yè)稅,，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納(注：應(yīng)指總行以下)【您的答案】 a, c 【正確答案】 ace

【答案解析】 代扣代繳增值稅,、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納,；流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅,。單項選擇題

◎關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯誤的是（）,。

a.貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護建設(shè) b.由受托方代收,、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)

c.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

d.鐵道部城市維護建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7% 【您的答案】 d 【正確答案】 d

【答案正確】

【答案解析】 對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率,，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％,。單項選擇題

◎印花稅納稅審核過程中,，注冊稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點正確的是（）。a.技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計稅 b.已簽訂的購銷合同,，在結(jié)算時金額與合同所注明金額不一致,，應(yīng)補貼花或申請退回印花稅 c.財產(chǎn)租賃合同經(jīng)計算，稅額不足1元的,，按1元貼花

d.對租賃期限不確認(rèn)的租賃合同,，先按5元計稅貼花,，在結(jié)算實際金額時,，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計算的稅額貼花 【您的答案】 d 【正確答案】 c

【答案解析】 選項a是錯誤的，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報酬金額計稅,，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù),；選項b是錯誤的，已稅合同修訂后減少金額的,，已納稅款不予退還,，但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補貼印花稅票,；選項d是錯誤的,，金額不確定的合同,，先按5元計稅貼花,，在結(jié)算實際金額時,，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識點篇四

2009年注冊稅務(wù)師考試真題 稅務(wù)代理實務(wù) 試題及答案

一,、單項選擇題

1.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款,，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機

關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息,。a.1b.2c.3d.4 2.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理,，表述正確的是（）。

a.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年 b.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時,，不需要申報繳納稅款

c.納稅人辦理停業(yè)登記,，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本 d.一旦納稅人申請停業(yè),，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存

3.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè),。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商,，丙

商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù),。甲廠投資主體變化后,，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）,。

a.甲廠,、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

b.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

c.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記．再辦設(shè)立稅務(wù)登記,；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記 d.甲廠應(yīng)先力,、注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記,；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

4.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄,，不正確的是（）。

c.企業(yè)內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當(dāng)年銷售收入 5‰的部分,，可以在以后納稅內(nèi)扣除 d.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資（開發(fā)成本為

300萬元）,。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）,。a.不需繳納營業(yè)稅,、土地增值稅和企業(yè)所得稅

b.以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 c.不需要繳納營業(yè)稅,，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅 d.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅,，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅 8.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是（）,。

a.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

b.總承包單位將部分項目分包給其他公司,，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

c.印花稅的稅率有三種形式,，即比例稅率,、定額稅率和累進稅率

d.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人,、證人,、鑒定人 9.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是（）,。

a.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出 b.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費用”科目貸方反映

c.罰息不屬于行政罰款,，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

d.因銀行貸款發(fā)生罰息,，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出,，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

二,、多項選擇題

1.注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中,，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）。

a.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告b.舉辦最新稅收政策培訓(xùn) c.出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告d.進行稅收籌劃e.開展稅務(wù)咨詢 2.下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法,，正確的有（）

a.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款,，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施

b.稅務(wù)機構(gòu)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款,，不包括其未繳滯納金 c.個人惟一住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)

d.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 e.納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)作出

3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票,，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購的有（）。

a.商品房銷售專用發(fā)票b.機動車專項修理專用發(fā)票c.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 d.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票e.社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

4.個體工商戶的下列支出,，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）,。

5.某公司股東（自然人）將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，財務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓,，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅,。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說法中正確的是（）,。a.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不征收營業(yè)稅 b.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅

c.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為,，對轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅 d.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，應(yīng)征收營業(yè)稅

6.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述,，正確的是（）,。

a.企業(yè)發(fā)生的下會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是 14%,、25% b.投資者及職工的工資不得在稅前扣除

a.用于個人和家庭的支出b.贊助支出c.分配股利 d.經(jīng)營性支出e.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分 5.下列收入,，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

a.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

b.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入 c.銀行銷售金銀取得的收入

d.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費收入 e.個人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入

6.下列情形中,，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（）,。

a.支付給獨立董事的董事費b.支付給職工的過節(jié)費和旅游費 c.支付給供銷人員的考核獎金d.個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資 e.個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出 7.下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中,，正確的有（）,。

a.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 b.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定

c.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 d.股息所得接負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

e.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定 8.下列用地中,，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

a.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地b.寺廟開辦的商店的用地

c.街道綠化的用地d.軍隊訓(xùn)練場地的用地e.中央直屬企業(yè)的用地 9.下列情形中,，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（）,。

a.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂的商品房銷售合同

b.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同c.書店與出版社的購書協(xié)議 d.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

e.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議 10.下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請，復(fù)議機關(guān)將不予受理的有（）,。

a.沒有明確的被申請人b.已向人民法院提出行政訴訟,，但未被受理 c.已向其他法定復(fù)議機關(guān)提出申請，且被受理

d.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議e.申請人死亡

三,、簡答題

1.李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司,，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個

人所得稅,。

(1)2008年6月1日,，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000

元（該公司所在地上職工平均工資為20000元）,。李某認(rèn)為,，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅,。

(2)2008年6月8日,，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國

家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū),，李某應(yīng)繳納的個人所得稅是 5440 元[（50000－16000）×（1－20%）×20%],。

(3)2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住,，月租金2000

元,。在不考慮其他稅費的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅是1680元[（2000-800）×20%×7］。

(4)2008年8月,，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同,，合同約定李某每月為

該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元,，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[（1000－800）×20%×4],。

問題：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因,，并計算出正

確的應(yīng)納稅額,。

[解析]（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個人解除勞務(wù)合同取得一次性經(jīng)濟補償金,、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て?/p>

均工資的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的,，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資,、薪金收入，允許在一空期限內(nèi)平均計算,。李某取得一次性經(jīng)濟補償金是100000元,，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分,，應(yīng)計算繳納個人所得稅,。

應(yīng)繳納個人所得稅＝{[（100000－20000×3）÷ 8－20000×15%－125}×8=2600元（2）按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務(wù)報酬,，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元

但沒有超過50000元的,，應(yīng)對超過部分加征 50%的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤,；個人通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)個人所得稅稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額 30%,，李某稅前多扣除捐贈額。

扣除限額＝50000×（1－20%）×30%＝12000（元）,，實際捐贈16000元,，應(yīng)按12000元在稅前扣除。

應(yīng)繳納的個人所得稅＝[50000×（1－20%）－12000]×30%－2000＝6400（元）（3）按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房,，應(yīng)按 10%計算個人所得稅,。

應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000－800）×10% ×7=840 元

（4）李某計算有誤。個人取得的勞務(wù)報酬,，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個

月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅,。

每月應(yīng)納的個人所得稅＝1000×4×（1－20%）×20%＝640元

2.某擬上市公司為了穩(wěn)定隊伍，2008在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限,、職稱,、職務(wù)及能力

等因素后,，出臺了如下三項激勵措施：

(1)給在公司工作五年以上的員工辦理補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險,；

(2)根據(jù)出資多少,，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套,，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下,；

給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車,，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個人名下,；(3)對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票正式上市流通

日,，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價2元的價格回購,。

問題：上述各項激勵措施涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅分別應(yīng)如何處理？

[解析]（1）為員工繳納補充養(yǎng)老保險,、補充醫(yī)療保險：企業(yè)所得稅：在國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管

部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，不允許扣除。個人所得稅：并入相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個人所得稅,。

（2）為股東購置住宅企業(yè)所得稅：視為對股東的紅利分配,，不允許在稅前扣除；個人所得

稅：按“利息,、股息,、紅利所得”代扣個人所得稅；為副總以上員工購置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金,，合理的允許稅前扣除,；個人所得稅：視同發(fā)放工資薪金，并人相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個人所得稅,；

（3）給員工的股票期權(quán)企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金,，合理的允許稅前扣除；個人所得

稅：按工資薪金所得單獨計算應(yīng)代扣的個人所得稅,，可以分?jǐn)倿?2個月進行計算,，即代扣相關(guān)人員的個人所得稅＝（實際取得的所得÷12×適用稅率－速算扣除數(shù)）×12。

3.增值稅般納稅人丟失外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票,，有下列三種情況：

(1)同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),；(2)只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；(3)只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),。

問題：針對上述三種情況,，如何處理才能符合增值稅進項稅額的抵扣規(guī)定,。

[解析](1)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購買

方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,；如果丟失前未認(rèn)證的,，購買方憑銷售方方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,。

(2)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，可使用專用發(fā)票

發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

(3)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用

發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。提供的相?yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售

4.某注冊稅務(wù)師2008年2月對企業(yè) 2007年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本 20000元計入生產(chǎn)成本中,，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售,，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元,，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元,，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬,。

問題：1.按“比例分?jǐn)偡ā庇嬎沐e賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額。

2.作出跨賬務(wù)調(diào)整分錄,。

[解析]1．分配率計算：分?jǐn)偮剩蕉嘤嬌a(chǎn)成本數(shù)額／（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存

成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）＝20000 ÷（100000 + 500000 + 400000）×100%＝2%（元）

2.計算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝100000×2% = 2000(元)在成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝500000×2% = 10000(元)12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝400000×2%＝8000(元)3.調(diào)整相關(guān)賬戶：

借：應(yīng)付職下薪酬 23400

貸：生產(chǎn)成本 2000

庫存商品 10000 以前損益調(diào)整 8000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400

5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售,。據(jù)測

算若自行生產(chǎn)需花費的人工費及分?jǐn)傎M用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn),，對方收取的加工費用也為50萬元,，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對外銷售價均為260萬元。

問題：假定成本,、費用,、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費用,，分別計

算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費稅,、企業(yè)利潤,，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（提示：消費稅稅率為30%）

[解析]1．委托情況下：

消費稅組成計稅價格＝（100＋500）/（1－30%）＝214.28（萬元）應(yīng)繳消費稅＝214.28×30%＝64.28（萬元）

在不考慮其他期間費用的情況下,，所產(chǎn)生的利潤為 260－100－50－64.28＝45.72(萬元)在自行生產(chǎn)的情況下：

應(yīng)繳消費稅為 260×30%＝78(萬元)

在不考慮其他期間費用的情況下,，所產(chǎn)生的利潤為 260－100－50－78＝32(萬元)委托加工方式優(yōu)于自行生產(chǎn)方式。

四,、綜合分析題：

1.w公司為增值稅一般納稅人,，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%,。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格,，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本,。2009年2月,，w公司銷售商品的情況如下：

(1)2月1日，收到a公司來函,，要求對 2009年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓（w

公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入200萬元,，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核,，該批商品外觀存在質(zhì)量問題,。w公司同意了b公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到a公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票,。

(2)2月6日與b公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批,，銷售價格為100萬元,。合同約定，b公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元,；w公司應(yīng)于2月6日按全額開具給b公司增值稅專用發(fā)票,，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日w公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元,，稅款17萬元,，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元,。

(3)2月15日,，向c公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元,，增值稅額

51萬元,。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交c公司，2月16日收到c公司的貨款并存入銀行口該批商品的實際成本為225萬元,。

(4)2月直接銷售商品給消費者個人,，收取含稅價款585萬元,，貨款存入銀行。商品的實際成本

為 35 萬元,。

(5)2月16日從d公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50

萬元，增值稅8.5萬元,。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費5萬元,，裝卸費1萬元。(6)2月18日從f公司購進商品,，合同規(guī)定,，不含稅銷售額200萬元，取得f公司開具的增值

稅專用發(fā)票,；貨物由c公司負(fù)責(zé)運輸,，運費由w公司負(fù)擔(dān)，g公司收取運輸費用10萬元,，裝卸費2萬元,，開具運費發(fā)票。貨物已驗收入庫,，運費通過銀行付訖,，貨款尚未支付。(7)2月20日從農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,，收購憑證上注明支付貨款20萬元,。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50%

用于職工福利消費，50%捐贈給受災(zāi)企業(yè),，假設(shè)成本利潤率為10%,。(8)其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。

問題：1.根據(jù)上述資料,，編制w公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄,。

2.分別計算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)繳增值稅額,。[解析]（1）會計分錄

① 借：應(yīng)收賬款 234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費 ― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000

② 借：銀行存款 500000

貸：預(yù)收賬款 330000

應(yīng)交稅費 ― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

③ 借：銀行存款 3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費 ― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510000

2.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證,。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營各式服裝的生產(chǎn)和銷售,；經(jīng)營地址為某市城區(qū),。

利潤表

2008年12月單位：元

借：主營業(yè)務(wù)成本 2250000

貸：庫存商品 2250000

④ 借：銀行存款 585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費 ― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000

借：主營業(yè)務(wù)成本 350000

貸：庫存商品 350000

⑤ 借：固定資產(chǎn) 556500

應(yīng)交稅費 ― 應(yīng)交增值稅（進項稅額）88500（即： 8.5 + 5×7%＝8.85 萬元）貸：銀行存款 645000

⑥ 借：庫存商品 2113000

應(yīng)交稅費 ― 應(yīng)交增值稅（進項稅額）347000（200×17% + 10×7%＝34.7(萬元)貸：應(yīng)付賬款 2340000

銀行存款 120000

⑦ 第 7 筆業(yè)務(wù)進項稅額＝20×50%×13% = 1.3（萬元）

表2 勞動報酬所得適用稅率表

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2000000×14% = 250000（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：400000－280000 = 120000（元）

發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過稅前規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，超過部分不允許稅前扣除,；應(yīng)納稅調(diào)整增加為30000元。

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2000000×25% = 50000（元）,；超過標(biāo)準(zhǔn)部分： 80000－50000＝30000（元）,；

撥繳工會經(jīng)費外發(fā)生的工會活動費,，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加為40000元,；（撥繳工會經(jīng)費未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，允許稅前扣除）。

安置殘疾人員的工資,，稅前可以加計扣除100%,，應(yīng)納稅調(diào)整減少為190000元。8.股東借款未影響損益,，與企業(yè)所得稅無涉,。

（二）應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅所得額＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000 +120000+30000+40000－90000 = 6661206.15（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝6661206.15×25%＝1665301.54（元）應(yīng)補企業(yè)所得稅額＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）

（三）其他應(yīng)補稅額1.邊角布料銷售

應(yīng)補增值稅： 80000÷（1+17%）×17%＝11623.93（元）,；應(yīng)補城市維護建設(shè)稅： 11623.93×7%＝813.68（元）,；應(yīng)補教育費附加： 11623.93×3 %＝348.72（元）。

2.股東借款到納稅終了,，既不歸還,，又沒用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)視同分利,，應(yīng)代扣其“紅利、股息,、利息所得”的個人所得稅

應(yīng)補代扣的個人所得稅： 250000×20%＝50000（元）

一,、單項選擇題

二、多項選擇題

[解析]

（一）影響企業(yè)所得稅的事項及納稅調(diào)整

1.自產(chǎn)貨物用作樣品,，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅,，應(yīng)以同類銷售價確定為應(yīng)稅收入，扣除產(chǎn)

品成本,，應(yīng)納稅調(diào)整增加200000元（800000－600000）,。（廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費未超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許全額稅前扣除［58000000+800000+80000÷（1+17%）]×15%＝5830256.4元＞2500000元,。實際發(fā)生的房租費也允許稅前扣除）

2.業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為905658.1

2元,。

（稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：[58000000＋800000＋80000÷（1+17%）]×5‰＝294341.88（元）超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1200000－294341.88＝905658.12（元）

（自產(chǎn)貨物用作勞動保護支出,，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售,，所發(fā)生支出允許稅前扣除,；其他

支出都允許稅前扣除）

3.用于建造新生產(chǎn)車間的貸款利息支出，屬于資本性支出（應(yīng)通過折舊方式扣除,，當(dāng)尚未

計提折舊）,，應(yīng)納稅調(diào)整增加160000元,。

4.投資方已作出利潤分配的投資分利，屬于當(dāng)年收益,；分得的投資收益可以免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)作納稅調(diào)整減少360000元。（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅）

5.邊角布料銷售（應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入,，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)育傳費的計

算基數(shù)）,，應(yīng)按規(guī)定計提增值稅銷項稅額（應(yīng)補增值稅： 80000÷（1+17%）×17% =11623.93（元）,；應(yīng)補城市維護建設(shè)稅： 11623.93×7%＝813.68（元）；應(yīng)補教育費附加,；11623.93×3% = 348.72（元））,。因補繳增值稅及附加，應(yīng)納稅調(diào)整減少： 12786.33 元（11623.93 + 813.68 + 348.72）,。

6.公益性捐贈超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為388334.36元,。

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：（950000+160000－12786.33）×12% = 611665.64（元）,；超過標(biāo)準(zhǔn)部分： 1000000－611665.64＝388334.36（元）；

違反勞動法規(guī)的罰款不允許稅前扣除,，應(yīng)納稅調(diào)整增加180000元（違約金允許稅前扣除）,；計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，不允許稅前扣除,，應(yīng)作納稅調(diào)整增加為250000元,。7.發(fā)生的職下福利費超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除,；

應(yīng)納稅調(diào)整增加為120000元,。

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識點篇五

知識在于積累，天才在于學(xué)習(xí),。2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)拉開序幕,，目前為備考階段，學(xué)員可根據(jù)網(wǎng)校制定的預(yù)習(xí)計劃表來安排學(xué)習(xí)進度,。為了幫助廣大考生高效備考,，網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目知識點，供大家參考學(xué)習(xí),。知識點：熟悉納稅評估

納稅評估：稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。知識點：熟悉納稅申報

1.納稅申報的方式：自行申報,、郵寄申報,、電子方式、代理申報

2.納稅申報的具體要求

（1）納稅人,、扣繳義務(wù)人,，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外,，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報,；

（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報,、簡并征期等申報納稅方式,；

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的,，在減稅,、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；

（4）熟悉延期申報的有關(guān)規(guī)定,，注意核準(zhǔn)延期申報的,，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳稅款。知識點：掌握稅務(wù)登記管理

2015年10月1日起,，新設(shè)立企業(yè),、農(nóng)民專業(yè)合作社實行“三證合一、一照一碼”制度,；除此情形外,，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行。

結(jié)合第四章一起復(fù)習(xí),。

1.稅務(wù)登記的時限要求——先工商，后稅務(wù),，30日

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),；

（2）非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅,、車船稅的外，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi),，申報辦理稅務(wù)登記,；

（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號,；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告,；

（4）銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號,。

2.變更稅務(wù)登記

（1）改變住所、經(jīng)營地點的,，涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的,，注銷稅務(wù)登記；不改變主管稅務(wù)機關(guān)的,，變更稅務(wù)登記,；

（2）掌握變更登記的時間規(guī)定——先工商，后稅務(wù),，30日,；自工商行政管理部門辦理變更登記之日、有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi),，申報辦理變更稅務(wù)登記,。

3.注銷稅務(wù)登記

（1）一般情況下，先稅務(wù),，后工商,；

（2）特殊情況下，15日：自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日,、自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),，辦理注銷稅務(wù)登記；

（3）納稅人在辦理注銷登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金、罰款,、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件,。

4.熟悉納稅人辦理哪些事項時，必須持稅務(wù)登記證件

5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān),，并登報聲明作廢。