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應(yīng)納稅額的稅率表篇一

現(xiàn)行注冊稅務(wù)師考試共考五個(gè)科目：《稅法(一)》 ,、《稅法(二)》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》,、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》,、《稅收相關(guān)法律》。下面是由小編為你精心編輯的稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)：應(yīng)納稅額的一般計(jì)算,，歡迎閱讀,！

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額

其中，銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,，具體為：

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

目前我國對啤酒,、黃酒,、成品油等采用從量定額征收辦法

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率

【注】

消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額與增值稅應(yīng)稅銷售額是一致的，都是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額為計(jì)稅基數(shù),。

銷售額的確定包括以下內(nèi)容：

1、應(yīng)稅銷售行為：

(1)有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為

①納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,。

②用應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)或銷售回扣,。

③在銷售數(shù)量之外另付給購貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的應(yīng)稅消費(fèi)品。

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面

如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋

贈(zèng),、贊助,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等。

(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

【注】委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的,，不再征收消費(fèi)稅,。

2、銷售額的確定

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不包括向購買方收取的增值稅稅額,，如果價(jià)款是含增值稅的需要換算,，其換算公式如下：

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=[含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)]

【注】

(1).應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),，也不論在財(cái)務(wù)上如何核算,，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的`銷售額中征收消費(fèi)稅。

(2).包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,，而是收取押金,，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金,，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

(3)對既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的,，又另外收取押金的包裝物押金,，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅,。

(4).對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅,。

(5)啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

(6)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,，并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅,。

(7)對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn),，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn),，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

(8)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，以外匯結(jié)算銷售額的,，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)。

卷煙,、 白酒實(shí)行此種方法

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。

1,、卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定

消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定公式：

某牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)格÷(1+45%)

其中,，45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率。

2,、不進(jìn)入煙草交易會(huì),，沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙,，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定：

某牌號(hào)規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=該牌號(hào)卷煙市場零售價(jià)÷(1+35%)

3、實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙,，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅,。

1.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍

(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

(2)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下,，年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求,，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級上報(bào)至國家稅務(wù)總局,，國家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，其他需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，由各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核定,。

2.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)

(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模,、白酒品牌,、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模大,，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。

(2)國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒,，核定比例統(tǒng)一確定為60%,。計(jì)稅公式：

當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

=該品牌,、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價(jià)格×核定比例

(3)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,，按照實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。(孰高原則)

(4)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上,、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格,。

(5)白酒生產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的,，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅,。

(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅,。

(四)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),。(補(bǔ)：對于增值稅應(yīng)以“平均價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù),。)

(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅，采用按照當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣,，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣,。

(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限--【2012新增】

1.卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定,，送財(cái)政部備案,。

2.其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定,。

3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定,。

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