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企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)篇一

二,、制訂方針目標(biāo)的依據(jù)

第一條：國家的方針政策,，國家的政治經(jīng)濟形勢，上級主管部門下達的產(chǎn)品品種,、質(zhì)量產(chǎn)量,、利潤等技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)和其它要求。

三,、方針目標(biāo)編制的程序

第二條：在每年初,，由工廠各分管廠長、工程師提出下年度工廠目標(biāo)設(shè)想,，廠務(wù)會集討論,，構(gòu)成工廠方針目標(biāo)指導(dǎo)思想，并由廠長下達指令,。

四,、方針目標(biāo)的執(zhí)行

第三條：方針目標(biāo)展開必須要堅持以數(shù)據(jù)說話的原則，目標(biāo)值盡可能定量化,。其資料般包括品種,、質(zhì)量、生產(chǎn)潛力,、科研技改,、企業(yè)管理、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo),、安全環(huán)保,、禮貌生產(chǎn)思想交流工作、職工福利等,。

五,、方針目標(biāo)的實施

第四條：為確保工廠方針目標(biāo)的實現(xiàn)，工廠每年將組織兩次分階段pdca循環(huán),，階段pdca循環(huán)計劃由三辦會同有關(guān)部門根據(jù)工廠年度方針目標(biāo)安排的進度和廠長的令制訂,。

六、方針目標(biāo)的檢查診斷與考核

第五條：方針目標(biāo)管理設(shè)立一個綜合部門,，分設(shè)一至三個主要歸口部門,。歸口部務(wù)必認(rèn)真做好工廠方針目標(biāo)的組織,、實施、協(xié)調(diào),、檢查和考核工作,。

考核分類：

甲級：按目標(biāo)進度要求實施，且效果較好成績顯著,。

乙級：基本按目標(biāo)進度要求實施,、效果一般。

丙級：沒有到達目標(biāo)進度要求,、效果較差且主要由主觀努力不夠所致,。

獎懲措施：

第六條：對方針目標(biāo)進行診斷評價，對甲級目標(biāo)視其難易,、效果好壞等給予表彰獎勵,，列入年終評選的重要條件;對只達丙級目標(biāo)的要追究職責(zé)，認(rèn)真分析原因,，幫忙糾正,，并根據(jù)實際狀況給予經(jīng)濟懲罰。

第七條：各部門的方針目標(biāo)應(yīng)按計劃要求進行定期的檢查診斷,，對存在的問題按職能分解落實,。

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)篇二

第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》,、《中華人民共和國證券法》,、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范,。

第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè),。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制,，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會,、經(jīng)理層和全體員工實施的,、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果,，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略,。

第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制,，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

(一) 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

(二) 重要性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域,。

(三) 制衡性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約,、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率,。

(四) 適應(yīng)性原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍,、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng),，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

(五) 成本效益原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益,，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制,，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

(一) 內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配,、內(nèi)部審計、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。

(二) 風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險,，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

(三) 控制活動,?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),。

(四) 信息與溝通,。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,。

(五) 內(nèi)部監(jiān)督,。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),、本規(guī)范及其配套方法,，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制,，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng),，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制,，減少或消除認(rèn)為操縱因素,。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系,，促進內(nèi)部控制的有效實施,。

第九條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法,，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求,，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。

第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告,。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責(zé),。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù),。

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策,、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。

股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利,，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針,、籌資、投資,、利潤分配等重大事項的表決權(quán),。

董事會對股東(大)會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán),。

監(jiān)事會對股東(大)會負責(zé),，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé),。

經(jīng)理層負責(zé)組織實施股東(大)會,、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,。

第十二條 董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督,、經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會,，審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等,。

審計委員會負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu),，明確職責(zé)權(quán)限,，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊,，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置,、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況,，明確權(quán)責(zé)分配,，正確行使職權(quán)。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置,，人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查,，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會報告,。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)員工的聘用,、培訓(xùn),、辭退與辭職。

(二)員工的薪酬,、考核,、晉升與獎懲。

(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度,。

(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定,。

(五)有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè),，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感,，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè),，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神,，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識,。

董事,、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用,。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則,。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強法制教育,，增強董事,、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念,，嚴(yán)格依法決策,、依法辦事、依法監(jiān)督,，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度,。

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合實際情況,，及時進行風(fēng)險評估。

第二十一條 企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險,，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度,。

風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平,。

第二十二條 企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險,，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

(一) 董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守,、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

(二) 組織機構(gòu),、經(jīng)營方式,、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素,。

(三) 研究開發(fā),、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素,。

(四) 財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素,。

(五) 其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。

第二十三條 企業(yè)識別外部風(fēng)險,，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

(一) 經(jīng)濟形式,、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境,、市場競爭,、資源供給等經(jīng)濟因素。

(二) 法律法規(guī),、監(jiān)督要求等法律因素,。

(三) 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng),、社會信用,、教育水平、消費者行為等社會因素,。

(四) 技術(shù)進步,、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素。

(五) 自然災(zāi)害,、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素,。

(六) 其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等,，對識別的風(fēng)險進行分析和排序,，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果,，結(jié)合風(fēng)險承受度,，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析,、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員,、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好,，財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失,。

第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避,、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略,，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制,。

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略,。

風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后,，準(zhǔn)備財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略,。

風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險,，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略,。

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,。持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略,。

第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制,、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制,、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制,、財產(chǎn)保護控制,、預(yù)算控制,、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職,、各負其責(zé),、相互制約的工作機制。

第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定,，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍,、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍,、權(quán)限,、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán),。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán),。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán),。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策,。

第三十一條 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家同意的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作,，明確會計憑證,、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員,、從事會計工作的人員,，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格,。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計總會計師,，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職,。

第三十二條財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管,、定期盤點,、帳實核對等措施,，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn),。

第三十三條 預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度,，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制,、審定,、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束,。

第三十四條運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度,、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷,、投資,、籌資、財務(wù)等方面的信息,，通過因素分析,、對比分析、趨勢分析等方法,，定期開展運營情況分析,，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進,。

第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,。科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu),、降級,、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略,，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制,。

第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制,，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)時間,，制定應(yīng)急預(yù)案,、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序,，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理,。

第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度,，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,，確保信息及時溝通,，促進內(nèi)部控制有效運行。

第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選,、核對,、整合，提高信息的有用性,。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料,、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告,、專項信息,、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道,，獲取內(nèi)部信息,。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu),、業(yè)務(wù)往來單位,、市場調(diào)查、來信來訪,、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道,，獲取外部信息。

第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次,、責(zé)任單位,、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者,、債券人,、客戶、供應(yīng)商,、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋,。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決,。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層,。

第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護,、訪問與變更,、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管,、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制,，堅持懲防并舉,，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范舞弊案件的舉報,、調(diào)查、處理,、報告和補救程序,。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：

(一) 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn),、牟取不當(dāng)利益,。

(二) 在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等,。

(三) 董事,、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán),。

(四) 相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊,。

第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線,，明確舉報投訴處理程序,、辦理時限和辦理要求，確保舉報,，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。

第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,，明確內(nèi)部審計機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu))和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求,。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查;專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、組織結(jié)構(gòu),、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程,、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查,。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案,，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會,、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式,、范圍,、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整,、經(jīng)營環(huán)境變化,、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定,。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。

第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)形式,，妥善保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料,，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)篇三

內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行,，保護資產(chǎn)的安全和完整,，防止、發(fā)現(xiàn),、糾正錯誤與舞弊,，保證會計資料的真實、合法,、完整而制定和實施的政策與程序,。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括:

(1)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用;

(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供;

(3)保證企業(yè)制定的各項管理方針,、制度和措施的貫徹執(zhí)行;

(4)盡量壓縮,、控制成本、費用,，減少不必要的成本,、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標(biāo);

(5)預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時,、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施;

(6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地進行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,，保護投資者合法權(quán)益,，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義,。

(一)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性,，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,，忽視了控制方式的跟進和強化;這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。

(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

在我國現(xiàn)階段,，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能,。有不少國有企業(yè)在改革過程中,，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會,，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清,，內(nèi)部控制的受益主體模糊,。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,，作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設(shè),。

(三)監(jiān)督機制不健全

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門,，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),，內(nèi)部審計在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性。另外,，在內(nèi)審的職能上,，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查,、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)境中的要素很多,，有價值觀、組織結(jié)構(gòu),、控制目標(biāo),、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機制,、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格,、規(guī)章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,，要做好如下工作:

1,、加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰,、權(quán)責(zé)清楚,、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,。

2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo),?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進行控制的問題,?？茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟主體，相應(yīng)地,，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體,，即股東、經(jīng)營者,、管理者和普通員工,，他們有各自的控制目標(biāo)?押股東的目標(biāo)是財富 最大化?鴉經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率,。

3、要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法,，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項管理制度,、編制各項計劃,、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制方法,，還需輔以積極的人事政策,，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念,、方式和風(fēng)格,，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識,，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

(二)設(shè)立有效的控制活動

1,、針對人員的控制,。

(1)職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求,，對于企業(yè)的一切交易或事項都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則,，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制,。

(2)工作流程,。明確每個崗位的職責(zé)，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,，從而達到相互牽制的目的,。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采用對每一個崗位設(shè)計工作流程圖的辦法,，在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應(yīng)該做什么,、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等,。工作流程圖設(shè)計的目的應(yīng)達到使管理的過程標(biāo)準(zhǔn)化,，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作,，得到的工作結(jié)果將是相同的,。

(3)票據(jù)與記錄控制。實行票據(jù)保管,、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據(jù)進行預(yù)先編號,，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號,，并及時與票據(jù)保管人員進行核對,，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入,、結(jié)算款項等能夠及時準(zhǔn)確入賬,。

(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全,。保護資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實物和技術(shù)防護措施,。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負責(zé)的數(shù)據(jù),，復(fù)核崗位只能進行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核,，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。

(5)績效考評,。為了實現(xiàn)既定的工作目標(biāo),，應(yīng)實施有效的激勵、獎懲機制,，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性,。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標(biāo)完成情況的事后控制,，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果,，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程,。通過績效考評,，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標(biāo)與個人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起,，部門的工作目標(biāo)也將通過個人工作目標(biāo)的實現(xiàn)而實現(xiàn),。

2、針對信息系統(tǒng)的控制活動,。在信息系統(tǒng)的日常使用中,，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要,，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制,、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式,，各個崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限,，沒有權(quán)限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進行查閱或修改。

(三)加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時,，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程,，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查,。它由適當(dāng)授權(quán),、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄,、接近控制,、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成,。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約,。如會計信息收集,、歸類過程中，除了制單外,，必須有復(fù)核并由財會主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出,、印鑒的保管,、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制,。

在內(nèi)部牽制中,，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果,。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時間,。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題,，揭示出制度的缺陷,、管理的缺陷。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度

切實提高企業(yè)對內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的認(rèn)識,，切實加強考核,、監(jiān)督、制約機制,，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用,，將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來,，直接對董事會負責(zé),，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn),、財產(chǎn)安全,，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,。內(nèi)部監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)遵循以下原則,。

1、在日常工作中不斷地監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,。對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒拥囊徊糠?。

2、對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進行有效和全面的內(nèi)部審計,。內(nèi)審要獨立進行,，內(nèi)審人員應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并配備稱職和得力的人員,。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分,，應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會直接報告工作。

3,、不論是經(jīng)營層還是其他控制人員,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應(yīng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚?。要樹立全員控制意識,，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立,，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議,，實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。