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企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)篇一

內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分,，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo),、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程,，由此而建立起來(lái)的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性,，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn),、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離,。由于近幾年來(lái),，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì),，如“巴林銀行”,、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏,、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件,，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),，不久前在北京召開(kāi)了全體會(huì)議,，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見(jiàn)稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展,。

二,、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)

盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架,，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南,，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全,，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制,，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。

法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上,，沒(méi)有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體,。企業(yè)的公司制改造也并沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題,。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理,，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中,，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。

（二）企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象

在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善,，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍,，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆](méi)有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度,，所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高,。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的,，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的,，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足,。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入,，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈,，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，但是,，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制,。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷,，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策,，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

三,、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu),，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位

由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理,，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán),、執(zhí)行權(quán),、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)異于紙上談兵,。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制,，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策,、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督,、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工,、各司其職,、各負(fù)其責(zé)、互相制衡,、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制,。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度,，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān),，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮,。

董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來(lái)說(shuō),，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行,，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行,，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱,，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無(wú)旁貸,。

（二）堅(jiān)持以人為本,，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開(kāi)人,，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外,。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要,，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用,。

對(duì)于管理人員的任用,，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開(kāi)的招聘,，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理,。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施,。

財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任,，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié),。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制,。通過(guò)競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位,，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法,。專門成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核,，廣泛聽(tīng)取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià),。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé),?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過(guò)兩個(gè)委派期,。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為,，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下,。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理,。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),，努力提高整體素質(zhì),，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施,，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情,、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理,，做好預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過(guò)業(yè)務(wù),、資金,、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算,、資本預(yù)算,、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等,，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過(guò)比較,、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因,，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì),，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處,，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。

（四）找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn),，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約,，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度,。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié),。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差,；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差,；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。

內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn),、避免和減少差錯(cuò)和舞弊,、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生,，企業(yè)必須建立,、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn),，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù),，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn),、銷售,、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn),、分析和管理的相關(guān)機(jī)制,，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如,，隨著企業(yè)投資的增加,，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制,，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù),，防止資金使用隨意支付,，杜絕各種浪費(fèi)行為。

（五）重視內(nèi)部審計(jì)工作,，建立有效激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分,。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分,，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,。

1,、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次,、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能,。從目前來(lái)看,，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高,，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量,。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu),，充實(shí)審計(jì)力量,，開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),；另一方面,，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性,。

2,、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看,，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì),、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少,，因而,，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生,，因此,，在今后有必要逐步開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度,，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,。

四,、幾點(diǎn)思考

（一）內(nèi)部控制定位

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律,、經(jīng)濟(jì),、利益調(diào)整等,，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看,，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒(méi)有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面,。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng),、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下,，未來(lái)我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面,，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用,。

（二）內(nèi)部控制的制定模式

目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式,，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門,、多頭管理的模式,，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)管理,。未來(lái)的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式,，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性,。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施

最近,，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出,，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行,，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì),。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來(lái)的實(shí)踐可以看出,，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),，有的條條框框還很細(xì),，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見(jiàn),，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制,，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)篇二

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進(jìn)和我國(guó)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的研究。

一,、內(nèi)部控制制度概念的演進(jìn)過(guò)程

第一階段:產(chǎn)生階段,。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制,，即為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性,，保證會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的正確性,，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來(lái)的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制,。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運(yùn)用,，內(nèi)部牽制范圍得到擴(kuò)大，逐步發(fā)展到經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)的建立和貫徹,，經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和評(píng)價(jià)等諸多領(lǐng)域,。

第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年,，美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了<內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審立的重要性>的研究報(bào)告,，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn),，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針,?！边@里對(duì)內(nèi)部控制的定義就已不限于會(huì)計(jì)與財(cái)會(huì)部門的有關(guān)功能。

第三階段:20世紀(jì)80年代至今,，完善階段,。1988年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了第55號(hào)準(zhǔn)則<財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮>,，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)定義內(nèi)部控制的方法,，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來(lái)進(jìn)行。這個(gè)公告不再區(qū)別會(huì)計(jì)控制與管理控制,，也不再是站在企業(yè)的角度來(lái)定義,，而是站在審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的立場(chǎng)來(lái)定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念,，即為現(xiàn)實(shí)企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序,，它包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度,、控制政策與程序三個(gè)組成要素,。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求,，也促進(jìn)了審計(jì)的進(jìn)步,。

1993年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出并通過(guò)的coso報(bào)告中將內(nèi)部控制分成為五個(gè)部分，即:控制環(huán)境,；管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),；會(huì)計(jì)信息與交流系統(tǒng)；控制活動(dòng)和監(jiān)督,。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展,，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年,，美國(guó)第78號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則也采用了這一定義,，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會(huì)、高級(jí)管理階層,、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營(yíng)效果和效率,、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程?！边@是迄今為止對(duì)內(nèi)部控制概念最完善的定義,。論文寫(xiě)作，現(xiàn)代企業(yè),。

綜上所述,，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系,，相互制約的一種管理體系,，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理,，設(shè)計(jì)合理的,、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序,。

按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面:(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,。其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生,，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施,。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn),、技術(shù),、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門,、各層次,、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平,，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針,、政策的貫徹執(zhí)行,。

二、我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

自20世紀(jì)90年代起,，我國(guó)政府開(kāi)始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度,，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范,。論文寫(xiě)作,，現(xiàn)代企業(yè)。然而,，對(duì)我國(guó)來(lái)講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開(kāi)始,，會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈,。論文寫(xiě)作,，現(xiàn)代企業(yè)。

總體來(lái)將,，我國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,，但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié),、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制,，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào),；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高,；側(cè)重于對(duì)貨幣,、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等,。主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面:

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立,、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,，包括企業(yè)管理人員的品行、操守,、價(jià)值觀,、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué),、經(jīng)營(yíng)觀念,，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等,。我國(guó)企業(yè)在這方面的問(wèn)題非常嚴(yán)重,，主要表現(xiàn)在:

1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,。大多企業(yè)未制訂完善的,、成文的內(nèi)控制度，這一事實(shí)反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義,。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫(xiě)在紙上,、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實(shí)方面問(wèn)題很多,。

2,、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置,，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫,、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題,。另外，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流,，信息溝通不靈敏,，協(xié)調(diào)性差。

3,、企業(yè)制度不健全,。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。例如廠長(zhǎng)（經(jīng)理）繳納的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額只是象征性的,，對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成壓力,。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任來(lái),，一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家來(lái)承擔(dān)損失,。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可能基于利己動(dòng)機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望,，有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控的建設(shè),，甚至有意忽略或阻撓，反過(guò)來(lái)又加重了企業(yè)制度的不健全,，形成惡性循環(huán),。論文寫(xiě)作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善,。雇傭人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核,，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè)；對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練,、待遇,、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑,，即使有良好的內(nèi)控也會(huì)因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面,，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重,。

4,、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低,，普遍未受過(guò)正規(guī)的專業(yè)教育,，企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn),。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì),，也因他們的能力所限而無(wú)法真正地管理好企業(yè)。論文寫(xiě)作,，現(xiàn)代企業(yè),。論文寫(xiě)作,，現(xiàn)代企業(yè)。

5,、企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視,。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合,。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù),。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信，忠于職守,、樂(lè)于助人,、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束,。企業(yè)文化是將員工的思想觀念,、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合,，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng),，它所支配的是人們的思維方式、行為方式,。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,，必然會(huì)成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問(wèn)題,。

（二）企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對(duì)稱,，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而我國(guó)的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財(cái)會(huì),、審計(jì)部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象。

1,、內(nèi)審部門形同虛設(shè),。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要,。但是，在我國(guó),，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能,，其存在問(wèn)題主要有:

（1）組建的非自愿性。眾所周知,，我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的,，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過(guò)多依靠行政干預(yù)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難受到企業(yè)重視,。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的或由財(cái)會(huì)部門兼任或是從其他部門調(diào)來(lái)，有的未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn),，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí),，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個(gè)部門，這種情況下組建起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有作用,。

（2）獨(dú)立性不夠,。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督,，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的,。而目前對(duì)內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”,。這說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司,，也不能監(jiān)督同級(jí),，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的,，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為尤其是重大行為大多是在廠長(zhǎng)經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長(zhǎng)經(jīng)理意志的直接體現(xiàn),。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)又如何開(kāi)展工作呢,？基于以上兩點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,，其工作范圍大大受限,，也很難贏得威信。

（3）重審計(jì)監(jiān)督,，輕服務(wù)建設(shè),。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),。而實(shí)際中內(nèi)部審計(jì)卻忽視了防錯(cuò)防弊這一職能，過(guò)分強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊,，在各種正式的文件規(guī)定中,，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少,；強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多,，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少,。這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國(guó)審計(jì)認(rèn)識(shí)上的一大誤區(qū),，也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要思想因素。

（4）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解,。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”,，與“會(huì)計(jì)監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)什么意義”的想法,。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū),，多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長(zhǎng)經(jīng)理的行為工具,，處處依廠長(zhǎng)經(jīng)理的旨意行事,，有些則由于工作不好開(kāi)展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè),。

2,、責(zé)權(quán)不對(duì)等。權(quán)利,、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一,。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù),。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力,，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個(gè)兩難的境地。

三,、強(qiáng)化我國(guó)內(nèi)部控制制度的思考

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項(xiàng)制度建設(shè),，其客觀的成份越多,，科學(xué)性就越強(qiáng)。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則,，制定出能針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度來(lái),，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。

（一）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu),，形成有法必依,、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制

實(shí)施內(nèi)部控制,，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu),。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,，明確股東會(huì)、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職,、各負(fù)其責(zé),、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡,。

1,、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)總監(jiān)首先通過(guò)對(duì)單位會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制,，掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，對(duì)于單位重大的交易,、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán),；其次通過(guò)主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問(wèn)題并采取相應(yīng)措施,。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一,，不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任,，且有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在,，是會(huì)收到很好成效的,。

2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系,。企業(yè)內(nèi)部控制體系,，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次:第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn),、銷”,，全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度,，建立以防為主的監(jiān)控防線,。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制,，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程,。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,，對(duì)其各個(gè)崗位,、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線,。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職,，并納入程序化,、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人,。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核,、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ),，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì),。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì),、落實(shí)舉報(bào),、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制,，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線,。

以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵,、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制,，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用,。

3,、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處,。企業(yè)內(nèi)部控制失效,，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,，行為主體全是“人”,。只有上下一致，及時(shí)溝通,，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想,、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好,。具體講,，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作:

第一,，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況,。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì),，必然有其動(dòng)機(jī),，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博,、炒股,、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)和追求 超常消費(fèi)等情況,，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因,，以便采取措施加以防范和控制。

第二,，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育,，增強(qiáng)自我約束能力,，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，做到奉公守法,、廉潔自律,；加強(qiáng)繼續(xù)教育,，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤,。

（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo),，以“約束+激勵(lì)”作為引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法

1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中,，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對(duì)稱”,。企業(yè)所有者希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,，卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng),，只能通過(guò)會(huì)計(jì)信息“間接”控制；經(jīng)營(yíng)者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和會(huì)計(jì)信息的生成和報(bào)告方式,。因此,，決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調(diào),，找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn),，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個(gè)基本目的

2、“約束+激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法,，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法,。財(cái)政、稅務(wù),、銀行,、審計(jì)等社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在工作中各行其是,，未能形成綜合監(jiān)督的合力,，對(duì)企業(yè)的威懾力不夠。

3,、對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督,、公正職能未予以充分重視，審計(jì)未形成規(guī)范化,、法制化和經(jīng)?；?duì)查出問(wèn)題的處罰,，往往就事不就人,，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲,。

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)篇三

會(huì)議管理制度

一,、目的

為規(guī)范公司各項(xiàng)會(huì)議及各類培訓(xùn)流程，統(tǒng)一會(huì)議管理模式，減少會(huì)議數(shù)量,、縮短會(huì)議時(shí)間,，提高會(huì)議質(zhì)量，特制定本制度,。

二,、職責(zé)

（一）行政管理部負(fù)責(zé)會(huì)議管理，所有重要會(huì)議要在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到綜合部登記備案,。

（二）會(huì)務(wù)工作主要由行政管理部承辦,；其他部門主辦或召集的會(huì)議，行政管理部應(yīng)予協(xié)助,。

（三）除其他部門主辦的會(huì)議資料各自存檔外,，會(huì)議資料由行政管理部整理、分發(fā),、立卷,、存檔。

三,、會(huì)議分類

（一）,、公司部門周會(huì)制度

1、主持與記錄：各部門助理記錄,，由部門主管主持

2,、召開(kāi)時(shí)間：每周一上午10:00。特殊原因需要延期召開(kāi)的由部門主管提前通知,。

3,、參加人員：部門主管、部門員工

由于出差等特殊原因不能參加例會(huì)的,，應(yīng)提前向部門主管請(qǐng)假,。

4、會(huì)議資料：該部門上周工作總結(jié),、本周工作計(jì)劃,。

（二）、公司員工周會(huì)制度

1,、主持與記錄：由人力資源部召集,，總經(jīng)理主持，行政專員進(jìn)行會(huì)議記錄,?？偨?jīng)理未列席會(huì)議時(shí)，由副總經(jīng)理主持,。

2,、召開(kāi)時(shí)間：每周五下午4點(diǎn)。特殊原因需要延期召開(kāi)時(shí)由行政專員提前通知。

3,、參加人員：為公司全體員工,。由于出差等特殊原因不能參加例會(huì)的，應(yīng)提前向人力資源部請(qǐng)假,。

4、會(huì)議資料：

（1）公司日常運(yùn)作狀況的總結(jié),。

（2）各部門匯報(bào)上周工作任務(wù)完成狀況,，著重介紹在任務(wù)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（3）全體與會(huì)人員就工作中所遇到的問(wèn)題進(jìn)行發(fā)言,。

（三）,、公司工作述職會(huì)議制度

1、主持與記錄：工作述職會(huì)議由人力資源部負(fù)責(zé)召集,，總經(jīng)理主持,，行政專員進(jìn)行會(huì)議記錄。

2,、召開(kāi)時(shí)間：每年召開(kāi)兩次,，分別在年中和年末召開(kāi)，具體時(shí)間由人力資源部安排,。

3,、參加人員：公司全體員工。由于出差等特殊原因不能參加例會(huì)的,，應(yīng)提前向人力資源部請(qǐng)假,。

4、會(huì)議資料：各與會(huì)人員各自總結(jié),、匯報(bào)半年來(lái)的工作狀況,，如工作具體資料、工作任務(wù)執(zhí)行狀況及所取得的業(yè)績(jī)或成效等,。

（四）,、其他會(huì)議

1、公司年終總結(jié)表彰大會(huì)

總結(jié)全年工作狀況,，布署下一年度工作任務(wù),，表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)群眾及個(gè)人。此項(xiàng)會(huì)議由行政管理部具體組織實(shí)施,。

2,、各專題會(huì)議

相關(guān)部門根據(jù)實(shí)際工作需要不定期地召開(kāi)。會(huì)議的資料主要是針對(duì)運(yùn)營(yíng)管理,、招商工作,、企劃工作、物業(yè)管理工作、預(yù)算管理及合約事宜等專項(xiàng)工作進(jìn)行討論,、布署和總結(jié),。

3、員工發(fā)起的會(huì)議

公司員工能夠發(fā)起必須級(jí)別的會(huì)議,，員工對(duì)公司的某一制度,，或者工作中出現(xiàn)的問(wèn)題提出解決方案，需要多個(gè)部門協(xié)同時(shí),，能夠提請(qǐng)適當(dāng)級(jí)別的會(huì)議,。由行政管理部門將會(huì)議納入臨時(shí)會(huì)議的范圍，并由主經(jīng)理批準(zhǔn),。

四,、會(huì)議召開(kāi)

（一）會(huì)議安排：

1、凡涉及到多個(gè)部門人員參加的會(huì)議或由于階段工作需要臨時(shí)召開(kāi)的會(huì)議,，會(huì)議召集部門應(yīng)在召開(kāi)前1-2天將總經(jīng)理批準(zhǔn)后的會(huì)議通知單報(bào)行政管理部,，由行政管理部進(jìn)行統(tǒng)一安排，方可召開(kāi),。

2,、行政管理部每月統(tǒng)一編制例會(huì)會(huì)議計(jì)劃，與月排班表同時(shí)公布,。

3,、凡公司已列入會(huì)議計(jì)劃的會(huì)議，如需改期,，或遇特殊狀況需臨時(shí)安排其它會(huì)議,，組織部門應(yīng)提前2天報(bào)總經(jīng)理審批并報(bào)請(qǐng)行政管理部調(diào)整會(huì)議計(jì)劃，未經(jīng)行政管理部調(diào)整的,，任何人（部門）不得隨意調(diào)整正常會(huì)議計(jì)劃,。

4、各部門工作例會(huì)務(wù)必服從公司的統(tǒng)一安排,，各部門小會(huì)不得安排在公司例會(huì)同期召開(kāi),，應(yīng)堅(jiān)持小會(huì)服從大會(huì)，局部服從整體的原則,。

5,、會(huì)議一經(jīng)確定，與會(huì)人員應(yīng)預(yù)先做好各項(xiàng)工作安排,，原則上不可請(qǐng)假缺席或遲到,，遇特殊狀況須提前向總經(jīng)理請(qǐng)假，獲得批準(zhǔn)后方可指派專人代為參加,，會(huì)后應(yīng)主動(dòng)詢問(wèn)會(huì)議資料及交辦事項(xiàng),，確保會(huì)議布署的各項(xiàng)工作按時(shí)保質(zhì)完成并對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé),。

（二）、會(huì)議的準(zhǔn)備：

1,、公司有專項(xiàng)主題的會(huì)議或需有投影設(shè)備演示說(shuō)明的會(huì)議,，應(yīng)由行政管理部提前做好投影設(shè)備連接調(diào)試工作；

2,、會(huì)議之前,，行政管理部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)會(huì)議會(huì)標(biāo)的制作和設(shè)置，并根據(jù)會(huì)議級(jí)別或性質(zhì)準(zhǔn)備好會(huì)議飲用水或其他招待用品,；

3,、個(gè)性重大會(huì)議，應(yīng)由行政管理部專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,，具體包括以下資料：

3。1會(huì)議議程安排（應(yīng)提前報(bào)交公司領(lǐng)導(dǎo)或主要參會(huì)者）,；

3,。2會(huì)議資料準(zhǔn)備（如需分發(fā)應(yīng)在入場(chǎng)前登記分發(fā)）；

3,。3會(huì)議場(chǎng)所布置,；

3。4會(huì)議服務(wù)人員的安排,；

3,。5會(huì)議簽到；

3,。6會(huì)后事項(xiàng)安排,。

3。7會(huì)議需要留存資料的應(yīng)提前通知相關(guān)部門做好拍照,、攝像工作。

（三）,、會(huì)議召開(kāi)及傳達(dá)：

1,、應(yīng)明確公司會(huì)議的目的，公司會(huì)議的目的是解決問(wèn)題提高效率,，因此會(huì)議應(yīng)明確主題,，不開(kāi)無(wú)邊際的會(huì)議。

2,、參會(huì)人員在會(huì)前應(yīng)明確會(huì)議要研究的議題以便準(zhǔn)備好相關(guān)文件材料。

3,、與會(huì)者的發(fā)言要言簡(jiǎn)意駭,，一般發(fā)言不可過(guò)長(zhǎng),，會(huì)議組織者或主持人在開(kāi)會(huì)前就應(yīng)就每個(gè)人的發(fā)言時(shí)間予以統(tǒng)計(jì)和控制,，時(shí)間到后,，無(wú)特殊狀況不予延長(zhǎng)。每次開(kāi)會(huì)中就應(yīng)強(qiáng)調(diào)發(fā)言的時(shí)間要求,。

4、重要會(huì)議決議或記錄未正式公布前,，與會(huì)者不得提前透露會(huì)議資料,。

5、與會(huì)人員務(wù)必用正式的會(huì)議記錄本做詳細(xì)的會(huì)議記錄,，以便于會(huì)后向部門員工準(zhǔn)確傳達(dá)會(huì)議精神,，落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)，行政管理部將不定期抽查與會(huì)人員的會(huì)議記錄,。

6,、公司會(huì)議的會(huì)議紀(jì)要由行政管理部專人負(fù)責(zé)整理并由公司領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)，會(huì)議紀(jì)要應(yīng)分發(fā)給與會(huì)人員,，必要時(shí),，分發(fā)給相關(guān)部門。其它會(huì)議由召集部門責(zé)成專人負(fù)責(zé)記錄整理,，由主管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)并編號(hào)存檔,。

7、會(huì)議結(jié)束后行政管理部或其它會(huì)議組織部門負(fù)責(zé)將問(wèn)題進(jìn)行匯總,、分類,，并將會(huì)議中對(duì)各部門工作的要求進(jìn)行整理、分類,、下發(fā),。公司會(huì)議決定事項(xiàng)的督辦、檢查和追蹤由行政管理部專人負(fù)責(zé),，根據(jù)規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)逐項(xiàng)跟進(jìn),，并在下一次例會(huì)前將各部門完成狀況報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

（四）,、會(huì)議紀(jì)律

1,、要嚴(yán)格遵守會(huì)議的開(kāi)始時(shí)間，提前3分鐘到達(dá)會(huì)議現(xiàn)場(chǎng),。不得缺席,、遲到,、早退，會(huì)議記錄人員登記到會(huì)狀況,。遲到則贊助10元,，遲到每超過(guò)一分鐘增加10元，依次累加,。如需請(qǐng)假需經(jīng)會(huì)議召集人批準(zhǔn),。無(wú)故缺席者，贊助50元,。

2,、管理級(jí)別以上人員共同參加的為中層會(huì)議，中層會(huì)議應(yīng)至少提前一天通知,。遲到的則繳納100元贊助費(fèi),，遲到每超過(guò)一分鐘增加10元，依次累加,。

3,、決策層人員共同參加的為高層會(huì)議應(yīng)至少提前一天通知。參會(huì)人務(wù)必到場(chǎng),，遲到的則繳納500元贊助費(fèi),，遲到每超過(guò)一分鐘增加10元,，依次累加,。

4、所有參會(huì)人員在開(kāi)會(huì)期間應(yīng)將手機(jī)等通訊設(shè)備設(shè)置為無(wú)聲或震動(dòng)狀態(tài),。會(huì)議期間,，所有與會(huì)人員不得看報(bào)紙雜志、聽(tīng)音樂(lè),、接聽(tīng)手機(jī)等做與會(huì)議無(wú)關(guān)的動(dòng)作,。發(fā)現(xiàn)有以上狀況者，一次贊助10元,，成長(zhǎng)10次,。

5、會(huì)議需要表決時(shí),，原則上采取少數(shù)服從多數(shù)的方法,，特殊狀況可集中，一經(jīng)會(huì)議決議之事,，應(yīng)按期完成,。管理級(jí)別未能兌現(xiàn)承諾的每次贊助100元。對(duì)于需要在會(huì)議上討論的問(wèn)題,，提前與會(huì)議發(fā)起人溝通,，以便于及時(shí)通知所有參會(huì)人,，在提出問(wèn)題的時(shí)候就應(yīng)同時(shí)提交對(duì)該問(wèn)題的解決方案。

第三十三條附則：

本制度由行政管理部負(fù)責(zé)解釋,，如有未盡事宜,，將按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)篇四

內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制,，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用,。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞,，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵,。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施,。

一,、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則

1、相互牽制原則,。企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上,，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督,；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié),，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督,，上級(jí)受下級(jí)牽制。對(duì)授權(quán),、執(zhí)行,、記錄、保管,、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制,。

2、協(xié)調(diào)配合原則,。各部門或人員必須相互配合,，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接,，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性,。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則,，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法,，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量,、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù),。

3,、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位,，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限,，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn),，責(zé),、權(quán)、利統(tǒng)一,。形成事事有人管,、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn),、工作有檢查,，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感,，提高工作效率,。

4、成本效益原則,。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益,，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

5,、層次效益原則,。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象,。以高效,、有用為出發(fā)點(diǎn),，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員）,，明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心,，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性,。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

1,、結(jié)構(gòu)控制,。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,，使得客觀上需要明確股東會(huì)、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益,。董事會(huì)維護(hù)出資人