在當(dāng)下這個(gè)社會(huì)中，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告具有成文事后性的特點(diǎn),。那么,，報(bào)告到底怎么寫才合適呢？下面是小編為大家整理的報(bào)告范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

企業(yè)內(nèi)部調(diào)研報(bào)告篇一

一,、調(diào)研情況

（一）崗位情況

表 1 各工序崗位基本情況

崗位（根 據(jù)勞動(dòng)強(qiáng) 度排序）

崗位價(jià)

工作飽和

度

值及重 要性排

名

86.4%

工序

定員

建議 定員

主要工作內(nèi)容

每班有效工作 時(shí)間（含吃飯）

窯中（輪班）

預(yù)熱器 窯中（早班）

窯頭（1 線）窯頭（2、3 線）煤磨

加油,、巡檢,、處理衛(wèi)生

415

1 5

1 4

清結(jié)皮、處理衛(wèi)生

僅衛(wèi)生

390 292

81.25% 60.8%

4 3 2

1 1

巡檢各崗位,、看火看料,、處理衛(wèi)生、燒垃圾 巡檢各崗位,、看火看料,、處理衛(wèi)生

入煤、清下料管,、衛(wèi)生

355

73.9% 61.4%

1 1

295

328（異常）264（正常）

2 5

68.3% 55.5% 87.5% 32.9%

監(jiān)控畫面,，修改參數(shù)

（實(shí)際操作：抄表、巡視 畫面,、聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng),、修改參

數(shù)等）

監(jiān)控畫面，修改參數(shù)

0

（實(shí)際操作：抄表,、巡視 畫面,、聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)、修改參

數(shù)等）

焊補(bǔ)

燒成窯中控

420

158（實(shí)際）

煤中控

420

126（實(shí)際）

87.5% 26.2%

機(jī)修（倒班）

機(jī)修（白班）

電工（倒班）

電工（白班）

120-300

25-62.5%

制作,、焊補(bǔ),、檢修

350

72.9%

巡檢

巡檢、集中處理電氣和設(shè)

備問題

發(fā)電量,、加油,、空冷器

排氣、循環(huán)水池,、填記錄、巡檢,、處理油污 定排和水位計(jì)排污、開

關(guān)閥門、記錄,、巡檢、衛(wèi)

生

270（正常）450（異常）

330

56.2-93%

68.7%

汽輪機(jī)

359

74.8%

余熱

鍋爐

340

70.8%

制水取樣,、水樣化驗(yàn)、氨

水處理

338

70.4%

水化驗(yàn),、記錄,、加藥

監(jiān)控畫面，修改參數(shù)

余熱中控87.5%

（實(shí)際：抄表,、巡視畫面,、420

166（實(shí)際）

34.6%

聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)、修改參數(shù)等）

余熱電工

巡檢

（二）崗位綜合分析

1,、各崗位價(jià)值分析

（1）燒成工序各崗位價(jià)值排序（從高到低）：窯中控,、窯頭、窯中,、預(yù)熱器,、煤磨、煤中控,。理由：從對(duì)生產(chǎn)的直接影響,、決策程度、思考問題次數(shù),、工作強(qiáng)度,、知識(shí)技 能經(jīng)驗(yàn)、管理能力,、安全風(fēng)險(xiǎn),、環(huán)境因素等各方面考量。窯中控： 需要滿足以上所有的要求,，同時(shí)窯中控還肩負(fù)著對(duì)生產(chǎn),、質(zhì)量、環(huán)境,、安全風(fēng)險(xiǎn)的控制,，且可直接影響現(xiàn)場(chǎng)人員勞動(dòng)強(qiáng)度（一次噴灰就造成極大 勞動(dòng)強(qiáng)度）。窯頭： 需要滿足以上所有的要求,，同時(shí)還肩負(fù)著對(duì)生產(chǎn),、質(zhì)量、環(huán)境,、安 全風(fēng)險(xiǎn)的輔助控制,，且需要協(xié)調(diào)現(xiàn)場(chǎng)人員工作。窯中：協(xié)助窯頭工進(jìn)行工作,，且勞動(dòng)強(qiáng)度較大,，負(fù)責(zé)區(qū)域廣。預(yù)熱器： 工作環(huán)境較差，安全風(fēng)險(xiǎn)較大,。煤磨：責(zé)任區(qū)域較小,，在煤濕度不高時(shí)勞動(dòng)強(qiáng)度很低。煤中控： 有效工作時(shí)間很低,，且可以有窯中控負(fù)責(zé),。（2）余熱發(fā)電工序各崗位價(jià)值排序（從高到低）：汽輪機(jī)工、余熱中控,、水 處理,、鍋爐。理由：從對(duì)生產(chǎn)的直接影響,、決策程度,、思考問題次數(shù)、工作強(qiáng)度,、知識(shí)技 能經(jīng)驗(yàn),、管理能力、安全風(fēng)險(xiǎn),、環(huán)境因素等各方面考量,。汽輪機(jī)工： 需要滿足以上所有的要求，作為班長(zhǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行管理,，一崗兩責(zé),，同時(shí)在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)利用休息時(shí)間需要在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控中控畫面，輔助余熱中控工作,。余熱中控： 各方面要求均中等,，相比于窯中控，其對(duì)現(xiàn)場(chǎng)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度,、環(huán)境控制較低,。

水處理： 取樣、制水等各方面工作均對(duì)生產(chǎn)有一定的輔助影響,。

鍋爐：巡查,、衛(wèi)生為其主要工作。

2,、計(jì)劃定員實(shí)際定員情況

第一階段改革結(jié)束,，燒成車間要求達(dá)到定員

144 人，實(shí)際達(dá)到定員 139 人,，達(dá)到既定目標(biāo),。目前各崗位崗位工配置較為合理，許多崗位已經(jīng)一人一崗,?？傮w

工作飽和度上來看,，多數(shù)崗位已經(jīng)比較飽和,，但仍存在部分問題,，下文敘述。（三）管理模式綜合分析

1,、管理模式轉(zhuǎn)變前后的對(duì)比

得：

（1）技術(shù)上看,，專人管專事，更專業(yè),，分析問題更深入,，資源能夠共享與交

流。

（2）管理上看,，人員能夠集中調(diào)配,，橫向人員可以互補(bǔ)，有利于節(jié)約人力成本和物資成本,。

失：

（1）因一人負(fù)責(zé)制問題,，生料、燒成,、水泥三方面并沒有形成良好的配合,，管理人員大局觀尚待加強(qiáng)，上一道工序應(yīng)當(dāng)積極為下一工序提供方便,。

2,、相關(guān)制度完善情況

（1）繼續(xù)沿用以前的《崗位操作規(guī)程》。

（2）安全,、環(huán)境等方面的管理,，除綜合管理處外，燒成車間沒有自行細(xì)化,。

（3）僅制定了針對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)衛(wèi)生區(qū)域劃分等通知,，也沒有相應(yīng)的員工管理制度。

3,、九大部門間的溝通配合情況

（1）采購(gòu)中心

所采購(gòu)物品特別是原煤,、原材料問題上，因原煤供貨緊張,，燒成車間對(duì)

原煤無法控制,。原煤的濕度及原材料的質(zhì)量將直接影響人員配置（煤巡檢、預(yù)熱器工）,。

（2）營(yíng)銷中心

營(yíng)銷中心的銷量計(jì)劃性是否加強(qiáng)可影響車間檢修計(jì)劃及設(shè)備保養(yǎng),。

二、存在的問題及建議

1,、人員配置

（1）燒成車間設(shè)值班長(zhǎng),，組織處理三條線的生產(chǎn)問題,，設(shè)

4 人，與調(diào)

2 人與值班長(zhǎng) 4 度白班工作內(nèi)容有重合,，實(shí)際上從事調(diào)度工作的人員有調(diào)度

人,，共計(jì) 6 人。建議只設(shè)中班和夜班值班長(zhǎng),，保持與二廠模式相同,。

（2）在設(shè)值班長(zhǎng)若干的同時(shí)，窯頭班長(zhǎng)的工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)變動(dòng),，窯頭班長(zhǎng)每個(gè)班口對(duì)每個(gè)崗位的巡視約 2 個(gè)小時(shí),，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少，由當(dāng)班值班長(zhǎng)進(jìn)行巡視,。

（3）窯頭班長(zhǎng)巡視時(shí)間的減少,，可用于支援窯中的部分工作，減輕窯

中巡檢工的壓力,，同時(shí)減少白班窯中崗位

1 人,，定員 4 人。

3（4）煤磨中控崗位可取消,，減員 3 人,，窯中控實(shí)際工作時(shí)間非常富余，由窯中控一人分?jǐn)傄粭l線的煤磨,，并建立異常響應(yīng)機(jī)制,，當(dāng)燒成系統(tǒng)異常時(shí)，迅速由其他兩條線窯中控接手異常燒成系統(tǒng)配套煤磨,，使窯中控專心處理異常燒成系統(tǒng),，以避免異常問題處理不及時(shí)的情況,。

（5）預(yù)熱器崗位安全風(fēng)險(xiǎn)很大,，在一崗一人操作時(shí)，遇中暑情況發(fā)生,，可能造成救援不及時(shí),。建議三條線的預(yù)熱器工聯(lián)合工作，不分線別,，防止安全事故發(fā)生,。同時(shí)，在原煤濕度不大的情況下,，煤磨巡檢工作時(shí)間富余，三條線煤磨安排一人巡檢,，兩人支援可安排支援預(yù)熱器工,，待結(jié)皮清理完畢后煤磨兩人回崗打掃衛(wèi)生,。

（6）制造一廠設(shè)有大修組,，同時(shí)車間設(shè)有白班檢修人員,，工作職能重合，可酌情減少車間或者大修組的定員,。此外,，目前機(jī)修,、電工人員富余，應(yīng)盡快開展技術(shù)改造的前期準(zhǔn)備工作,，待技術(shù)改造完畢后再行減員,。

（7）余熱發(fā)電中控現(xiàn)定員 2 人，余熱班長(zhǎng)在現(xiàn)場(chǎng)也可利用剩余時(shí)間操作中控,，待現(xiàn)場(chǎng)閥門,、管道改進(jìn)完畢后，鍋爐崗位有富余時(shí)間支援余熱班長(zhǎng),，余熱班長(zhǎng)可將多數(shù)時(shí)間支援中控,，以此達(dá)到中控定員

1 人，實(shí)際減員 3 人,。

2,、管理模式

（1）對(duì)上下工序間的質(zhì)量可能造成影響的，分廠可建立一套完善的考核標(biāo)準(zhǔn),，促使上下工序間較好配合,。

（2）機(jī)電集中管理模式最終未能實(shí)施，據(jù)現(xiàn)場(chǎng)了解,，出現(xiàn)此問題的最大原因在于原工序機(jī)修電工對(duì)新工序設(shè)備不了解,，而不知道該如何操作，而管理人員在接到此反饋后,，需要一個(gè)小時(shí)方能逐個(gè)點(diǎn)到位,，造成工作效率底下。建議先實(shí)行機(jī)修電工輪換機(jī)制,，待人員技能素質(zhì)到位后,，再行實(shí)行機(jī)電集中管理模式。

三,、工作改進(jìn)建議

1,、設(shè)備檢修外包明確化,。建議分廠制定詳細(xì)的外包名錄及外包制度，明確外包內(nèi)容,，避免車間不得不保留富余的機(jī)修與電工人員隨時(shí)待命,。

2、建議機(jī)電人員暫行不減員,，保留技術(shù)改造人員實(shí)力,，待技術(shù)改造完

畢后，燒成車間機(jī)電減員可達(dá)

20 人左右,，窯中可減員

4 人,，煤磨崗位可立

即減員 3 人，余熱發(fā)電待技術(shù)改造減員

3 人,，共計(jì)減員 30 人,，達(dá)到減員目

標(biāo)。

3,、建議營(yíng)銷中心的銷售計(jì)劃做得精準(zhǔn),，可使車間能夠在計(jì)劃內(nèi)保留更

少檢修后備力量。

4,、建議車間細(xì)化《崗位操作規(guī)程》 ,，不僅僅停留在設(shè)備停機(jī)與啟動(dòng)的描

述上，盡量做出新手一看就會(huì)的地步,，防止下一步人員精簡(jiǎn)后發(fā)生人員無法

立即勝任的情況,。

5、建議分廠開始實(shí)施關(guān)聯(lián)崗位學(xué)習(xí)輪崗制度,，防止人員精簡(jiǎn)后,，一人

離崗無人能上的局面，特別是中控等關(guān)鍵崗位的人才預(yù)先培養(yǎng),。

6,、各車間應(yīng)當(dāng)建立符合本車間實(shí)際情況的員工管理制度，在綜合管理

處的框架內(nèi)進(jìn)行細(xì)化,，使制度管理更符合實(shí)際,。

xxx

2018 年5月

31日

企業(yè)內(nèi)部調(diào)研報(bào)告篇二

淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

xx縣糧食局

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，也稱內(nèi)部控制制度,，是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,，保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整,，防止,、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí),、完整而制定和實(shí)施的政策和程序,，采取的制度和方法?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立,、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！苯?、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)

監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一,、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,通過記錄,、計(jì)算、分析,、檢查等方法,對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性,、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看,，內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力,、守法意識(shí)淡薄,，不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問題通過會(huì)計(jì)工作“合法化”,，損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益,，也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

一是內(nèi)部控制不嚴(yán),。這是一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題,，內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密，會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé),、權(quán)限不清,，達(dá)不到相互分離、相互制約的會(huì)計(jì)要求,，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式,，也是造成會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。

二是會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力,。雖然《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán),，但由于缺乏會(huì)計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施，會(huì)計(jì)人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”,，一些單位的?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名。

三是守法意識(shí)淡薄,。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識(shí),，直接影響著人們對(duì)法律法規(guī)的遵守情況,。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī),、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識(shí)尚相當(dāng)薄弱,，甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益,，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度置于腦后,。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題的原因分析

（一）法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因,。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全,使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能,，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上,。

（二）人事管理體制的影響是直接原因,。任何信息都來自于人的活動(dòng)，會(huì)計(jì)信息也不例外,。不同的人事管理體制,，對(duì)人的意識(shí)和行為會(huì)產(chǎn)生不同的影響。其

一,、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門,，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家,，更重要的是一個(gè)政治家,。面對(duì)上級(jí)下達(dá)的“硬指標(biāo)”,，單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下,，不越過會(huì)計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴(yán)重的將被“一票否決”，“烏紗帽”難保；而且許多領(lǐng)導(dǎo)在“官出數(shù)字,、數(shù)字出官”不良風(fēng)氣的影響下，為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志，不得不以虛假報(bào)表上報(bào)，所謂的“假業(yè)績(jī)能引金鳳凰”，就是這個(gè)道理。其

二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對(duì)本單位財(cái)會(huì)人員的評(píng)先,、評(píng)優(yōu),、任命、提拔,、調(diào)動(dòng),、晉升等職權(quán),，會(huì)計(jì)人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國(guó)家規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)會(huì)計(jì)工作,，每一位會(huì)計(jì)人員也都想堅(jiān)持“誠(chéng)信為本,、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳”的從業(yè)原則，做一名出色的會(huì)計(jì)人,，但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下,，會(huì)計(jì)人員不得不違反會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。

（三）會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié),。一般而言,，會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接參與者，一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng),主觀性,、隨意性較大,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力弱,，自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會(huì)計(jì)監(jiān)督置之一旁。如果會(huì)計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力,，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容,，拒絕制造虛假會(huì)計(jì)信息。但是,，治理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的一些問題,，不能完全依賴于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高,，更要有良好的法制環(huán)境,、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行,。

三,、

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括“四個(gè)性”,。一是安全性,。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性,；二是可靠性,。通過準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量及記載,，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性,；三是可操作性。通過確認(rèn),、核算方式的制度化,，保證會(huì)計(jì)信息的可操作性；四是完整性,。通過及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn),，建立定期盤點(diǎn)制度，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性,。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手：一是配備可靠職員,。對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命，并對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤,，打消其投機(jī)取巧的企圖,；二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì),、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì),、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管，會(huì)計(jì)人員之間的職責(zé)分離,，形成相互牽制,；三是給予恰當(dāng)授權(quán),。可按公司章程,、規(guī)章制度,、企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán)；四是建立檔案制度,。會(huì)計(jì)檔案

企業(yè)內(nèi)部調(diào)研報(bào)告篇三

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督調(diào)研報(bào)告

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,，也稱內(nèi)部控制制度，是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,，保護(hù)其資產(chǎn)的安全,、完整，防止,、發(fā)現(xiàn),、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí),、完整而制定和實(shí)施的政策和程序,，采取的制度和方法?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立,、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！苯?、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一,、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,通過記錄,、計(jì)算、分析,、檢查等方法,對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性,、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看,，內(nèi)控制度不嚴(yán),、監(jiān)督職能乏力、守法意識(shí)淡薄,，不僅導(dǎo)致一些違規(guī),、違法問題通過會(huì)計(jì)工作“合法化”，損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益,，也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

一是內(nèi)部控制不嚴(yán),。這是一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題,，內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密,，會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清,，達(dá)不到相互分離,、相互制約的會(huì)計(jì)要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式,，也是造成會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因,。

二是會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。雖然《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán),，但由于缺乏會(huì)計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施,，會(huì)計(jì)人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　?，一些單位的?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名,。

三是守法意識(shí)淡薄。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識(shí),，直接影響著人們對(duì)法律法規(guī)的遵守情況,。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī),、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識(shí)尚相當(dāng)薄弱,，甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益,，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度置于腦后,。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題的原因分析

（一）法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因,。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全,使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能,，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上,。

（二）人事管理體制的影響是直接原因,。任何信息都來自于人的活動(dòng)，會(huì)計(jì)信息也不例外,。不同的人事管理體制,，對(duì)人的意識(shí)和行為會(huì)產(chǎn)生不同的影響。其

一,、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門,，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家,，更重要的是一個(gè)政治家,。面對(duì)上級(jí)下達(dá)的“硬指標(biāo)”，單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下,，不越過會(huì)計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表,、編造假數(shù)字就難過考核關(guān),，嚴(yán)重的將被“一票否決”，“烏紗帽”難保,；而且許多領(lǐng)導(dǎo)在“官出數(shù)字,、數(shù)字出官”不良風(fēng)氣的影響下，為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志,，不得不以虛假報(bào)表上報(bào),，所謂的“假業(yè)績(jī)能引金鳳凰”，就是這個(gè)道理,。其

二,、由于目前企事業(yè)單位掌握著對(duì)本單位財(cái)會(huì)人員的評(píng)先、評(píng)優(yōu),、任命,、提拔、調(diào)動(dòng),、晉升等職權(quán),，會(huì)計(jì)人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國(guó)家規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)會(huì)計(jì)工作,，每一位會(huì)計(jì)人員也都想

堅(jiān)持“誠(chéng)信為本,、操守為重、遵循準(zhǔn)則,、不做假帳”的從業(yè)原則,，做一名出色的會(huì)計(jì)人，但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下,，會(huì)計(jì)人員不得不違反會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志,。

（三）會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言,，會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接參與者,，一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng),主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力弱,，自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會(huì)計(jì)監(jiān)督置之一旁,。如果會(huì)計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力,，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容,，拒絕制造虛假會(huì)計(jì)信息。但是,，治理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的一些問題,，不能完全依賴于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境,、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段,，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行。

三,、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括“四個(gè)性”,。一是安全性,。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性,；二是可靠性,。通過準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量及記載,，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性,；三是可操作性。通過確認(rèn),、核算方式的制度化,，保證會(huì)計(jì)信息的可操作性；四是完整性,。通過及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn),，建立定期盤點(diǎn)制度，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性,。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手：一是配備可靠職員,。對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命，并對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤,，打消其投機(jī)取巧的企圖,；二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì),、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì),、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管，會(huì)計(jì)人員之間的職責(zé)分離,，形成相互牽制,；三是給予恰當(dāng)授權(quán)?？砂垂菊鲁?、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán),；四是建立檔案制度,。會(huì)計(jì)檔案、文書檔案要及時(shí),、完整地建立,，防止篡改,，以保持對(duì)當(dāng)事人的責(zé)任追究的壓力；五是制定合理程序,。會(huì)計(jì)工作程序要符合專業(yè)化分工的要求,，有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)，能準(zhǔn)確劃分責(zé)任,，并形成必要的牽制,；六是實(shí)行職責(zé)輪換。對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員建立職責(zé)輪換措施,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各崗位工作中存在的問題,；七是建立檢查制度。對(duì)控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,，定期安排外部人員或內(nèi)部審計(jì)人員檢查,，以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

四,、保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施

（一）依法執(zhí)政是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保障,。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)”,、“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”,。單位領(lǐng)導(dǎo)在建立和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用,。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，依法行政,，保障各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行,。

（二）人員選用是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善這是前提,，但是沒有相關(guān)具體的工作人員來運(yùn)作,，也不能充分發(fā)揮其相應(yīng)的作用。單位的擇人,、選人,、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)的人員配備，直接影響著是否有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度,。要杜絕賬戶設(shè)置不合理,、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職能作用,，就必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)與再培訓(xùn),，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（三）嚴(yán)格內(nèi)審是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證,。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施,，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)核算及遵守法律法規(guī)情況,，還包括稽查,、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告,，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密,。

（四）提高素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,，對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求不斷增加，一大批人員加入到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來,，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速發(fā)展壯大,，但就其個(gè)人素質(zhì)，業(yè)技水平來講參差不齊,；另外,，新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)方面所涉及的學(xué)科和內(nèi)容不斷增加,，新的情況也不斷在出現(xiàn),，需要進(jìn)行研究，因此,，有必要進(jìn)行培訓(xùn),，以提高會(huì)計(jì)人員的整體水平。使會(huì)計(jì)人員樹立起遵紀(jì)守法,，廉潔自律,，忠于職守，嚴(yán)格監(jiān)督,，實(shí)事求是,，搞好核算，精心理財(cái),，優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好職業(yè)道德,。要不斷進(jìn)行觀念更新的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)新問題的判斷力,，在思想上把會(huì)計(jì)監(jiān)督從單純的“檢查,、督促”觀念中糾正過來，克服那種一講監(jiān)督就是“管,、卡”的陳腐觀點(diǎn),，樹立起會(huì)計(jì)監(jiān)督是為發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的指導(dǎo)思想。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，有責(zé)任有義務(wù)通曉財(cái)經(jīng)法規(guī),，宣傳國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī),，嚴(yán)格把關(guān)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出謀劃策,，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手,。當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)經(jīng)方面發(fā)生不同意見時(shí)，如果不涉及原則問題,，除了詳實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)做好解釋外,，應(yīng)無條件地服從領(lǐng)導(dǎo)的決定；在涉及原則問題時(shí),，要依法行使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)行堅(jiān)決的抵制,，確保國(guó)有資產(chǎn)不受損失，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用,。

（五）強(qiáng)化地位是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的環(huán)境,。要使會(huì)計(jì)人員安心工作，正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,，必須提高會(huì)計(jì)人員的社會(huì)地位和知名度,，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。同時(shí),，要搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅依靠會(huì)計(jì)人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,，必須要社會(huì)各階層都來關(guān)心和支持，最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,，共同促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè),。