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企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇一

企業(yè)所得稅納稅申報表 培訓(xùn)資料

第一部分

企業(yè)所得稅納稅申報表概述

一,、《企業(yè)所得稅納稅申報表》

《企業(yè)所得稅納稅申報表》，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義務(wù),，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的書面報告,，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。《企業(yè)所得稅納稅申報表》以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎(chǔ),，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計算的方法,，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

二,、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報依據(jù)

《企業(yè)所得稅納稅申報表》采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎(chǔ),，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,。因此,，納稅人在填報時，一要按照全國統(tǒng)一的財務(wù),、會計制度規(guī)定,，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤總額；二要在此基礎(chǔ)上,，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報表中的具體要求進(jìn)行調(diào)整,、計算，正確申報應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,。

三,、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的種類 《企業(yè)所得稅納稅申報表》分為兩種，一種是《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》,，另一種是《企業(yè)所得稅納稅申報表》,。

四、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的組成

《企業(yè)所得稅納稅申報表》分為《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表及附表,。附表包括：附表一：《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》,、、附表二：《企業(yè)所得稅減免項目表》,、《企業(yè)彌補虧損報備表》,。

附表三：《聯(lián)營、股份,、中外合資,、投資企業(yè)收入納稅計算表》。

五,、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表與附表之間的關(guān)系

《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表與附表之間有密切關(guān)系,。附表是為計算主表的相關(guān)項目而設(shè)置的，是主表項目的細(xì)化,。在填寫主表前應(yīng)首先填寫附表。

六,、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報范圍

凡依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人,，無論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè),、何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì),、采用何種申報方式，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和填報要求,，按期填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》進(jìn)行申報納稅,。

七、企業(yè)所得稅納稅申報時間

企業(yè)所得稅季度納稅申報時間為月,、季度終了后15日內(nèi),，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》，終了后2月底前,，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表及附表一至三,。

八、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報書寫要求

（一）普通申報表的填報要求

1,、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表,，保證填報數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確,、邏輯關(guān)系正確,，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；

2,、保證《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表填報數(shù)據(jù)的完整,，無數(shù)據(jù)的項目填“0”，不得漏項,；

3,、《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰,，不得涂改,、勾劃。

（二）,、采用ocr掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時,，填寫申報表的要求

采用ocr掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求更加嚴(yán)格,。

1,、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數(shù)據(jù)的真實,、準(zhǔn)確,、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確,；

2,、用黑色簽字筆按“填寫標(biāo)準(zhǔn)”的字體在方格內(nèi)填寫,；

3、表內(nèi)各項指標(biāo)必須填寫齊全,，不得缺?。?/p>

4,、填完的字符不得涂抹勾劃,，填錯的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫,；

5,、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標(biāo)識塊上,。

第二部分 《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》的填寫

一,、《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報表

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元

計算機(jī)代碼申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)

入庫級次

項

目

行次

本期累計數(shù)

收入總額 1利潤總額（應(yīng)納稅所得額）

2適用稅率

3應(yīng)納所得稅額

4期初未繳所得稅額

5減免所得稅額

6查補以前稅額

7實際已繳納所得稅額

8本期申報延交所得稅額

9實際應(yīng)補（退）所得稅額

10應(yīng)交城服費額

11企業(yè)公章 企業(yè)申報日期：

****年**月**日 辦稅人員姓名：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：

受理申報日期：

****年**月**日 審核人： 錄入人：

二、表頭內(nèi)容填寫：

計算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼,。

申報所屬日期：填寫申報當(dāng)期的稅款所屬起止日期,。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、匯算清繳,，因此季度申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報,。所屬日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申報單位：按照本單位公章填寫全稱。

地址及電話：填寫申報單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）,。

繳款書號：填寫申報當(dāng)期填開的繳款書號,。

入庫級次：均填寫“地方級”,。

經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。

行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務(wù)會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的納稅人填“其他”,。表尾項目的填寫真實,、完整,。

三,、具體內(nèi)容按下列填報口徑填寫：

第1行 收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入的總和，采取分?jǐn)偙壤ㄓ嬎銘?yīng)納稅所得額的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入凈額,。

第2行 利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財務(wù)會計制度計算的利潤總額,；實行純益率征收的納稅人根據(jù)計算所得填寫,，公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的純益率 將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”

采取分?jǐn)偙壤ㄓ嬎銘?yīng)納稅所得額的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體根據(jù)計算所得填寫，公式為：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入凈額-分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項目金額 將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”

第3行 適用稅率：按納稅實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率,。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率,。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收,。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè),，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。

第4行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額,。公式為：

應(yīng)納所得稅額=利潤總額（應(yīng)納稅所得額）×適用稅率

實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額填入“應(yīng)納所得稅額”。

第5行 期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫,。多繳的應(yīng)以“-”表示,，中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫。

第6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減,、免的企業(yè)所得稅額,。

第7行 查補以前稅額：填寫申報所屬期內(nèi)查補入庫的以前企業(yè)所得稅額。

第8行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額,。

第9行 本期申報延交所得稅額：填寫納稅人本期申報并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額,。

第10行 實際應(yīng)補（退）所得稅額：根據(jù)本表計算所得填寫，即

10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行,，即申報當(dāng)期填開稅票入庫的企業(yè)所得稅稅額,。

第三部分《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報

一,、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的填寫

（一）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的格式： 企業(yè)所得稅納稅申報表（2-1）

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元計算機(jī)代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級次項

目

行 次

本期累計數(shù)

企業(yè)申報

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

一,、銷售(營業(yè))收入

減 ：銷售折扣與折讓

銷售(營業(yè))成本

銷售(營業(yè))費用

銷售(營業(yè))稅金及附加

二,、銷售(營業(yè))利潤(6=1-2-3-4-5)

加：代購代銷收入

其它業(yè)務(wù)利潤

其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益

境外勞務(wù)收益

減：管理費用

其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝發(fā)生的費用

財務(wù)費用

匯兌損失

三,、營業(yè)利潤

（15=6+7+8-11-13-14 加：投資收益

其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤

境外投資收益

股息收益

國庫券利息收入

國家補貼收入

營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出）

加：以前損益調(diào)整額

四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）

加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）

減

納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）

五,、納稅調(diào)整后所得（28=25+26-27）

減：彌補以前虧損（取自《企業(yè)彌補虧損報備表》）

減：免稅所得

（30=31+32+…+41）

其中：免稅的國債利息所得

免稅的補貼收入

免稅的納入預(yù)算管理的基金,、收費或附加

免于補稅的投資收益

免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益

免稅的治理“三廢”收益

免稅的股息收入

免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入

免稅的科研單位,、大專院校技術(shù)收益

免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù),、勞務(wù)收入

其他免稅所得

六、應(yīng)納稅所得額（42=28-29-30）

減：研究新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝費用抵扣額

43企業(yè)所得稅納稅申報表（2-2）

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元

計算機(jī)代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級次項

目

行 次

本期累計數(shù)

企業(yè)申報

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=42-43）

適用稅率

八,、應(yīng)納所得稅額（46=44×45）

減：減,、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）

減：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額

加：聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）

股息收入補稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）

中外合資企業(yè)補稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）

投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）

境外收益補稅額 53

九、應(yīng)繳入庫所得稅額（54=46-47-48+49+…+53）

加：期初未繳所得稅額

查補以前稅額

減：實際已繳納所得稅額

十,、期末應(yīng)補(退)所得稅額（58=54+55+56-57）

減：本期申報延交數(shù)額

十一,、實際應(yīng)補(退)所得稅額（60=58-59）

十二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費

61其中：本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費

十三,、稅后利潤（63=30+43+47+48+（44-46-61）

十四,、補充資料 ：期末(平均)職工人數(shù)(人)64工資總額(實發(fā)數(shù))(元)

65其中：稅前扣除部分(元)

66技術(shù)合同成交金額

67實現(xiàn)技術(shù)交易額

68實現(xiàn)技術(shù)交易凈額

69提取獎酬金

70安置待業(yè)人員(人)

71安置四殘人員(人)

72國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款

73企業(yè)公章

企業(yè)申報日期：

****年**月**日 辦稅人員姓名：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：

受理申報日期：

****年**月**日 審核人： 錄入人：

（二）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu) 《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項目,，二是表體項目,，三是表尾項目。

（三）,、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫

《企業(yè)所得稅納稅申報表》表頭項目,，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、初始申報及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫,，填寫的具體內(nèi)容： 計算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼,。

申報所屬日期申報：填寫申報當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征,、匯算清繳,，因此申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日

申報單位：按照本單位公章填寫全稱。

單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）,。

繳款書號：填寫申報當(dāng)期填開的繳款書號,。

入庫級次：均填寫“地方級”。

經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫,。

行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務(wù)會計制度填寫,。未執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實,、完整,。

（四）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表表體具體項目的填寫

第1行 銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項主營業(yè)務(wù)收入,。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入,，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游,、飲食服務(wù)企業(yè)填寫營業(yè)收入,，其他納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫,。事業(yè)單位、社會團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入,，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額,，采取分?jǐn)偙壤ㄓ嬎銘?yīng)納稅所得額的填寫應(yīng)稅收入凈額。

第2行 銷售折扣與折讓： 按照會計制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫,，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入,。

第3、4行： 銷售（營業(yè)）成本,、銷售（營業(yè)）費用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性,、勞務(wù)性的經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。其中：事業(yè)單位,、社會團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項目金額填寫在第3行內(nèi),。第5行 銷售（營業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費稅、營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、土地增值稅,、教育費附加及文化建設(shè)事業(yè)費,。

第6行銷售（營業(yè)）利潤 填寫本表計算所得。

商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加,；即6行=1-2-3-4-5行,。

工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。

第7行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費收入的商品流通企業(yè)填寫,。

第8行 其它業(yè)務(wù)利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本,、費用、稅金后的利潤額,。

第9行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,。

第10行 境外勞務(wù)收益：填寫納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。

第11行 管理費用 ：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費用,。

第12行 研究新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝發(fā)生的費用總額。

第13行 財務(wù)費用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用,。第14行 匯兌損失 ：僅限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫,，如為凈收益，應(yīng)以“-”號表示,；其他納稅人按會計制度規(guī)定在“財務(wù)費用”中反映,。

第15行 營業(yè)利潤 ：填寫本表計算所得：

商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤+代購代銷收入+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-匯兌損失計算所得填寫，即15行= 6 +7+ 8-11-13-14 行,；

工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售（營業(yè)）利潤+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用計算所得填寫,。即15 行=6+8-11-13 行。

第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益,，如為投資損失,，應(yīng)以“-”號表示。

第17行 聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤額,。

第18行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益,。

第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。

第20行 國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人,。

第21行 國家補貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補貼收人。

第22,、23行 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 ：填寫納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出,。

第24行 以前損益調(diào)整額： 填寫納稅人調(diào)整以前損益事項而調(diào)整的本年利潤額，如為調(diào)整以前損失,，以“-”表示,。

如納稅人通過稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前應(yīng)納稅所得額在財務(wù)報表的“以前損益調(diào)整”項目中反映的,，則應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項目中同時反映。企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目,，包括各類應(yīng)計未計費用,、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后補扣,。如財務(wù)報表中的“以前損益調(diào)整”中含上述項目,，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不允許扣除項目”中的“與收入無關(guān)的支出”中調(diào)整。

第25行 利潤總額（納稅調(diào)整前所得）：填寫本表計算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+以前損益調(diào)整額,。即25行=15+16+21+22-23+24行。

第26行 納稅調(diào)整增加額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）中第1行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫,。

第 27行 納稅調(diào)整減少額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）中第31行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫。第28行 納稅調(diào)整后所得：按本表計算所得填寫 28行=25+26-27行,。本行如為負(fù)數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報（納稅調(diào)整后所得為-10（含-10）萬元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的,，并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。

第29行 彌補以前虧損：填寫納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,，報經(jīng)確認(rèn)后可以在稅前彌補以前虧損而減少的應(yīng)納稅所得額,。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損,，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的所得,。

第30行 免稅所得：按本表計算所得填寫,，30行=31+32+…+41行,。

第31行 免稅的國債利息所得：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》中明確的不計入應(yīng)納稅所得額的國債利息收入以及財政部,、國家稅務(wù)總局財稅字[1995]81號文件中明確的納稅人購買財政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入,。

第32行 免稅的補貼收入：根據(jù)財政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補貼收人征稅等問題的通知》的規(guī)定：企業(yè)取得國務(wù)院,、財政部和國家稅務(wù)總局文件明確的有專項用途的國家補貼和其他補貼收入可以不計入應(yīng)納稅所得額，如無文件明確,，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入的應(yīng)納稅所得額納稅,。此處填寫有文件明確可以不計入應(yīng)納稅所得額的補貼收入。第33行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加：填寫按照市財政局,、市地稅局京財稅［1998］882號“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位,、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實施辦法》的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金,、收費或附加。

第34行 免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補稅的投資收益,。本行特指從聯(lián)營企業(yè)分回的免于補稅的投資收益。

第35行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫財政部,、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)培訓(xùn)的所得,，年凈收入在30萬元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部,、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》第一條第三款第2項規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入,。

第37行 免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）009號文件中明確的,，企業(yè)對外投資分回的股息,、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進(jìn)行補稅的收益。

第38行 免稅的高等學(xué)校,、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫財政部,、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（八）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入,。

第39行 免稅的科研單位,、大專院校技術(shù)收益： 填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001 號《通知》第一條第（二）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益,。

第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù),、勞務(wù)收入：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（二）款第1項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入

第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得,。

第42行 應(yīng)納稅所得額 ：填寫本表計算所得：42行=28-29-30。

本表28—42行填寫,，分為3種情況,，現(xiàn)舉例說明具體填報方法：項

目

行次

如為盈利企業(yè)

如盈利額與需彌補虧損額一致 如為虧損企業(yè)

納稅調(diào)整后所得 100 100-100

減：彌補以前虧損 50

100減：免稅所得 30

：

：應(yīng)納稅所得額

30 0 0

注： 1、42行“應(yīng)納稅所得額”≥0時,，42行關(guān)系式成立,。

2、28行“納稅調(diào)整后所得”<0時,，42行填寫“0”,。

3、如有“免稅所得”項目（30行至41行）,，無論何種情況均須按要求填寫,。但不進(jìn)入42行關(guān)系式計算。

4,、42行以后的項目按企業(yè)實際情況填寫,。

第43行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝費用抵扣額：盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝費用所發(fā)生的各項費用比上年實際發(fā)生額增長達(dá)到10%以上（含10%）,，其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外,，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分,，當(dāng)年和以后均不再抵扣,。增長未達(dá)到10%以上的，不得抵扣,。本行填寫經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后抵扣的應(yīng)納稅所得額,。第44行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫本表計算所得：應(yīng)納稅所得額-研究新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝費用抵扣額,。即44行=42-43行。

第45行 適用稅率：按納稅人年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率,。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率,，對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧,。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收,；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%稅率征收,。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè),，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率,。

第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額,。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額×適用稅率”計算填寫,，即：46行= 44×45行。

第47行 減,、免所得稅額 填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減,、免的企業(yè)所得稅額。按《企業(yè)所得稅減免項目表》（附表二）第1行,、第4欄“減免稅額”的合計數(shù)填寫,。

第48行 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,。

第49行 聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額 ：按《聯(lián)營,、股份、中外合資,、投資企業(yè)分利,、股息收人納稅計算表》（附表三）第1行、第6欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫,。

第50行 股息收入補稅額：按《聯(lián)營,、股份、中外合資,、投資企業(yè)分利,、股息收入納稅計算表》（附表三）第8行，第6欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫,。

第51行 中外合資企業(yè)補稅額：按《聯(lián)營,、股份、中外合資,、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第16行,、第6欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫。

第52行 投資收益補稅額：按《聯(lián)營,、股份,、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第20行,、第6欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫,。

第53行 境外收益補稅額：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫。

計算公式1：

應(yīng)納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）×境內(nèi)稅率 計算公式2：

=

× 計算公式3：

實際應(yīng)納稅額=境內(nèi),、境外應(yīng)納稅款總額-不同國家的抵扣限額

第54行 應(yīng)繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應(yīng)繳納所得稅額,。為本表計算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行

第55行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額,，多繳的應(yīng)以“－”號表示,。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應(yīng)補（退）所得稅額。中一般不予調(diào)整,，如確需調(diào)整的,，應(yīng)附有說明,。中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫,。

第56行 查補以前稅額：填寫申報所屬期內(nèi)（1月1日—12月31日）已查補入庫的以前補稅額,。

第57行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本（不含本期應(yīng)補退所得稅額）實際入庫金額,。第58行 期末應(yīng)補（退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55行≥0,，則58行= 54+55+56-57行；如55行<0,，則58行= 54+56-57行,。匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。

第59行 本期申報延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報緩繳數(shù)額,。

第60行 實際應(yīng)補（退）所得稅額 按本表計算所得填寫,，即：60行=58-59行，即申報當(dāng)期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額,。

第61行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費,。

第62行 本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費 ：填寫納稅人申報當(dāng)期繳款入庫的集體服務(wù)事業(yè)費。

第63行 稅后利潤 ：按本表計算填寫,，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）

第64行 補充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人申報時填寫年末平均職工人數(shù),。

第65行 工資總額（實發(fā)數(shù)）：填寫納稅人實際發(fā)放的工資總額，包括稅前實際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額,。

第66行 稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門批準(zhǔn)的,、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。

第67行 技術(shù)合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在技術(shù)合同中,，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額,。納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

第68行 實現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額,。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫,。

第69行 實現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費用后技術(shù)性收入凈額,，是科研人員提取獎酬金的依據(jù),。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

第70行 提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術(shù)合同完成后,，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額,。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù),。包括待業(yè)青年,、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機(jī)構(gòu)的富余人員,、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員,。

第72行 安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾,、啞和肢體殘疾以及弱視,、弱智,。

第73行 國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國合合營企業(yè)應(yīng)繳稅款按國有,、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項目填寫按集體資本金比例應(yīng)繳入庫稅款金額,。實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報本表要求

實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行申報時只填寫銷售（營業(yè)）收入（第1行）,、應(yīng)納稅所得額及該項以下的有關(guān)項目。

汽車駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目,。

汽駕定額征收所得稅額= 100元×人數(shù)

摩托車定額征收所得稅額=20元×人數(shù)

換算學(xué)員人數(shù)=零散收入總額÷汽駕摩托車培訓(xùn)收費標(biāo)準(zhǔn)額,。磚窯、灰窯,、煤窯實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)申報時只填寫應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目,。稅款定額為 磚：1.5元—5元/千塊 煤：1.5元—4元/噸 灰：1.5元—2元/噸

二、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的填寫

（一）,、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時其財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致的,，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。包括對收入確定的原則以及具體金額的調(diào)整,、各項成本費用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整,。

（二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義

進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實現(xiàn)財務(wù)會計制度與稅法的適當(dāng)分離,，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系,。

（三）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的格式

附表一：

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元計算機(jī)代碼：申報單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號：經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級次行次

項

目

本期累計

行次

項

目

本期累計

一,、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27）19

(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失2

1,、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項目（2=3+4..+15）20

(4)稅收滯納金、罰金,、罰款3

(1)工資支出21

(5)災(zāi)害事故損失賠償4

(2)職工福利費22

(6)非公益救濟(jì)性捐贈5

(3)職工教育經(jīng)費23

(7)非廣告性質(zhì)贊助支出6(4)工會經(jīng)費24

（8）糧食類白酒廣告費7

(5)利息支出25

(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項目8

(6)業(yè)務(wù)招待費26

(10)與收入無關(guān)的支出9

(7)公益救濟(jì)性捐贈27

3,、應(yīng)稅收益項目（27=28+29+30）10

(8)提取折舊費28

(1)少計應(yīng)稅收益11

(9)無形資產(chǎn)攤銷29(2)未計應(yīng)稅收益12

(10)廣告費30

(3)收回壞帳損失13

（11）業(yè)務(wù)宣傳費31

二、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）14

(12)管理費32

1,、聯(lián)營企業(yè)分回利潤15

(13)其他33

2,、境外收益16

2、不允許扣除項目（16=17+18+..+26）34

3、管理費17(1)資本性支出35

4,、其他18

(2)無形資產(chǎn)受讓,、開發(fā)支出36企業(yè)公章：

企業(yè)申報日期：

辦稅人員：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：

受理申報日期：

審核人： 錄入人：

****年**月**日

****年**月**日

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇二

4.4開票軟件安裝

【第一步】雙擊開票軟件的安裝程序，系統(tǒng)運行安裝向?qū)?，然后按照提示逐步完成安裝,。

【第二步】點擊“下一步”

【第三步】點擊“下一步”

【第四步】選擇“完全安裝”點擊“下一步”

【第五步】核對企業(yè)稅號，點擊“下一步”

【第六步】金稅盤已連接,，則系統(tǒng)自動從金稅盤中讀取地區(qū)編號,，無需用戶手工輸入，直接點擊“下一步”

framework 4.0或以上版本,，如果檢測已安裝,，則彈出安裝目錄，【第七步】直接點擊安裝,，如圖所示：

彈出進(jìn)度條,，如圖所示：

【第八步】升級完成，點擊“完成”,。

framework 4.0或以上版本,，如果檢測未安裝，開票軟件會如下提示： 【第八步】需要選擇“我已閱讀并接受許可條款”,，并點擊“安裝”

安裝進(jìn)度如圖所示：

【第九步】根據(jù)電腦的配置和運行情況大概需要10分鐘左右，點擊“完成”

【第十步】升級完成,，點擊“完成”,。

? 注：1.安裝v2.0開票軟件時，首先退出殺毒軟件,，確保電腦時間正確,。

2.安裝v2.0開票軟件時，先在原防偽稅控電腦usb口上插入已經(jīng)發(fā)行成功的金稅盤再進(jìn)行相

關(guān)操作,。

3.升級安裝v2.0開票軟件時,，操作非常簡單，根據(jù)系統(tǒng)提示操作即可,，無需修改,。

4.升級中確保電壓穩(wěn)定，避免突然停電等突發(fā)事件發(fā)生,，確保升級完成,。

5.安裝v2.0開票軟件時，大概需要十幾分鐘,，屬于正?，F(xiàn)象,，請耐心等待。

6.如遇系統(tǒng)版本問題,，導(dǎo)致安裝不成功,，需要先手工安裝4.0控件補丁。

4.5軟件特點

4.5.1開具和管理多種類型的發(fā)票

開票軟件能夠?qū)崿F(xiàn)對增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票（農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票也屬于增值稅普通發(fā)票）,、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的開具管理功能,。

4.5.2不同發(fā)票的新限額作用對象不同

增值稅專用發(fā)票,、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，企業(yè)一旦持金稅盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了新的限額授權(quán),，再進(jìn)入到開票系統(tǒng)時，系統(tǒng)會自動讀取新的限額信息,，并按此開具這三種發(fā)票,。增值稅普通發(fā)票，限額作用于限額改變后所購買的發(fā)票,，而不是直接作用于開票系統(tǒng),。4.5.3支持離線控制和企業(yè)離線授權(quán)信息下載

因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法連網(wǎng)開票的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票控制范圍內(nèi)開具發(fā)票,，超過離線開票控制范圍未連網(wǎng)上傳的,，稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）將自動鎖死無法開票，納稅人連通網(wǎng)絡(luò)或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解鎖后方可繼續(xù)開票,。同時,，每次連網(wǎng)登錄開票軟件時，系統(tǒng)自動實現(xiàn)從稅務(wù)端下載離線開具發(fā)票的時長等企業(yè)離線授權(quán)信息,，更新開票軟件中對應(yīng)的參數(shù),。4.5.4支持漢字防偽授權(quán)

系統(tǒng)支持漢字防偽授權(quán)，（此項必須經(jīng)稅局審批）如果企業(yè)在稅務(wù)端發(fā)行時授權(quán)為漢字防偽企業(yè),，則企業(yè)開具出的增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票密文為二維碼，（目前只有中石油等特色企業(yè)）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票密文為144位,，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控碼為190位,。4.5.5系統(tǒng)支持主分機(jī)結(jié)構(gòu)

開票軟件支持主分機(jī)結(jié)構(gòu)。例如某單位開票量過大,，或是一個單位有一個主廠和幾個分廠,，主分廠使用同一個稅號的情況下，可以使用主分機(jī)結(jié)構(gòu)進(jìn)行開票,。

4.6軟件登錄

軟件安裝后,，初次登錄時系統(tǒng)增加了系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置向?qū)Ы缑?，用戶可根?jù)此向?qū)硗瓿上到y(tǒng)初始化以及基本參數(shù)設(shè)置等操作。操作步驟：

雙擊桌面上的“開票軟件”圖標(biāo),，如圖2-2所示,，運行開票軟件。

圖2-1 開票軟件圖標(biāo)

系統(tǒng)彈出稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）登錄界面,，如圖2-3所示（圖中顯示開票軟件版本號,，此圖為示意圖，實際軟件版本號以所安裝軟件為準(zhǔn)）,。

圖2-2 用戶登錄對話框

【第一步】在“用戶名”一欄的下拉列表框中選擇一個用戶,，在“密碼”欄中輸入密碼（默認(rèn)為123456），在“證書口令”中輸入稅務(wù)數(shù)字證書口令（默認(rèn)為88888888）,，點擊“登錄”按鈕,，如圖2-4所示

圖2-4 所示登錄對話框

【第二步】系統(tǒng)彈出修改證書口令窗口，如圖2-5所示,，用戶必須正確設(shè)置新的證書口令方可進(jìn)入開票軟件,。（證書口令默認(rèn)為88888888，初次登錄必須修改,，證書口令修改為12345678）

圖2-5 修改證書口令窗口

【第三步】正確設(shè)置新的證書口令后,，系統(tǒng)啟動并開啟金稅盤，金稅盤開啟成功后彈出系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置界面,，如圖2-6所示,。用戶可根據(jù)此向?qū)硗瓿上到y(tǒng)初始化以及基本參數(shù)設(shè)置等操作。

圖2-6系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置

【第四步】在圖2-7界面點擊“下一步”按鈕,，進(jìn)入系統(tǒng)初始化界面,，用戶可在此設(shè)置主管姓名和用戶密碼等，如圖2-7所示,。系統(tǒng)初始化,，設(shè)置主管用戶信息，建議在此管理員密碼默認(rèn)為“123456”方便記憶

2-7 系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置

【第五步】完成系統(tǒng)初始化以后,，點擊“下一步”按鈕,，進(jìn)入基本參數(shù)設(shè)置界面。用戶在此填寫營業(yè)地址,、電話號碼和銀行賬號,。如圖2-8所示。

圖2-8基本參數(shù)設(shè)置 【第六步】完成基本參數(shù)設(shè)置以后,，點擊“下一步”按鈕,，進(jìn)入上傳參數(shù)設(shè)置界面。用戶需在此正確填入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的安全接入服務(wù)器的地址,，地址為：https://202.99.194.28:443,，如圖2-9所示,。

圖2-9 上傳參數(shù)設(shè)置

? 說明：

目前系統(tǒng)支持聯(lián)網(wǎng)開票即開即傳功能，在此設(shè)置上傳服務(wù)器地址后,，在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下,，企業(yè)開具的發(fā)票明細(xì)會實時上傳到相應(yīng)的稅務(wù)端系統(tǒng)。

【第七步】點擊“測試”按鈕來測試是否聯(lián)通,，如圖2-10所示,。

圖2-10上傳參數(shù)設(shè)置

【第八步】測試連通以后，點擊“下一步”按鈕,，進(jìn)入完成界面,，至此開票軟件系統(tǒng)初始化和系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置操作已完成，如圖2-11所示,。

圖2-11 完成初始化設(shè)置

【第九步】點擊提示框中的“確認(rèn)”按鈕,，進(jìn)入系統(tǒng)主界面，如圖2-12所示,。

圖2-12系統(tǒng)主界面

第五章 數(shù)據(jù)恢復(fù)

5.1 系統(tǒng)維護(hù)

刪除了以前系統(tǒng)維護(hù)模塊中不常用的菜單,，新增數(shù)據(jù)遷移功能、數(shù)據(jù)備份設(shè)置以及數(shù)據(jù)備份恢復(fù)等功能,。

5.1.1 數(shù)據(jù)遷移

主要功能：用于將用戶的商品編碼,、客戶編碼,、發(fā)票信息和單據(jù)信息等數(shù)據(jù)從舊版開票軟件遷移到稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）v2.0中。操作步驟：

【第一步】點擊菜單欄“系統(tǒng)維護(hù)/數(shù)據(jù)遷移工具”或直接點擊主界面的“數(shù)據(jù)遷移”菜單項,，系統(tǒng)彈出數(shù)據(jù)遷移工具菜單,，如圖3-1所示,。

圖3-1

數(shù)據(jù)遷移工具菜單

? 注意：

① 數(shù)據(jù)遷移支持的舊版本包含了從防偽開票v6.15至稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）v1.0.00的所有歷史版本。

② 安裝有舊版本開票軟件的機(jī)器,，在系統(tǒng)初始化成功以后會自動彈出此界面,。

【第二步】選擇好數(shù)據(jù)庫的路徑以后，系統(tǒng)自動讀取出舊版開票軟件的版本及數(shù)據(jù)庫位置,，之后點擊“遷移”按鈕,，系統(tǒng)彈出“此操作可能需要持續(xù)幾分鐘。是否繼續(xù),？”提示框,，如圖3-2所示。

圖3-2

是否繼續(xù)提示框

【第三步】在彈出的提示框中點擊“是”按鈕,，系統(tǒng)即開始數(shù)據(jù)遷移,，遷移的內(nèi)容包括：編碼類表（內(nèi)含商品稅目編碼、客戶編碼,、商品編碼,、系統(tǒng)稅務(wù)信息,、行政區(qū)域編碼）、發(fā)票信息類表（內(nèi)含銷項發(fā)票,、銷項發(fā)票明細(xì),、銷項發(fā)票銷貨清單、進(jìn)項發(fā)票）,、申請單類表（內(nèi)含紅字發(fā)票申請單,、紅字發(fā)票申請單明細(xì)）和單據(jù)類表（內(nèi)含銷售單據(jù)、銷售單據(jù)還原,、銷售單據(jù)明細(xì),、銷售單據(jù)明細(xì)還原）。根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)量大小,，等待時間會有所不同,，用戶需根據(jù)下方進(jìn)度條耐心等待遷移完成，如圖3-3所示,。遷移完成后,，進(jìn)度條消失，如圖3-4所示,，點擊“完成”按鈕完成數(shù)據(jù)遷移,。

圖3-3

數(shù)據(jù)遷移進(jìn)度條

圖3-4

數(shù)據(jù)遷移完成

? 注意： ① 如果開票軟件的稅號或開票機(jī)號與舊版開票軟件不符，系統(tǒng)會提示“稅號或開票機(jī)號不一致,，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)遷移”,。② 數(shù)據(jù)遷移操作可反復(fù)執(zhí)行。

③ 關(guān)于有相同數(shù)據(jù)時的“覆蓋/跳過”選項,，僅針對發(fā)票信息類表,、申請單類表和單據(jù)類表，編碼類表在每次數(shù)據(jù)遷移時所有條目都會全部刪除之后重新從舊數(shù)據(jù)庫導(dǎo)入,。

第六章 發(fā)票管理

6.1 發(fā)票讀入

【第一步】：如圖4-1所示：點擊“發(fā)票領(lǐng)用管理/ 讀入新購發(fā)票”菜單項或?qū)Ш綀D中的發(fā)票退回快捷圖標(biāo)。

圖4-1

【第二步】：如圖4-2所示：點擊“是”

圖4-2

【第三步】：選擇來源介質(zhì),，如圖4-3所示：點擊“確定”

圖4-2 選擇來源

【第四步】：發(fā)票讀入完畢,，如圖4-4所示：點擊“確定”

圖4-4

6.2 發(fā)票庫存查詢

點擊發(fā)票領(lǐng)用管理/發(fā)票庫存查詢” 如圖5-1所示：菜單或?qū)Ш綀D中的庫存查詢快捷圖標(biāo)。

圖5-1

如圖5-2所示：系統(tǒng)顯示發(fā)票庫存界面,，可查詢金稅盤內(nèi)各種發(fā)票的領(lǐng)用存情況

圖5-2 發(fā)票庫存查詢 6.3 發(fā)票開具

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇三

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明

（一）收入總額項目的填寫

1,、第一行“銷售（營業(yè)）收入”（附《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》）：填寫納稅人的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和,。本行對應(yīng)附表一《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》中第十九行,，應(yīng)先填附表一再填此行。

基本業(yè)務(wù)收入指的是納稅人的主營業(yè)務(wù)收入,，與會計報表--《損益表》中第一行的“銷售（營業(yè)）收入”相同,。一般情況下一個企業(yè)只有一項基本業(yè)務(wù)收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)”相對應(yīng),。匯總納稅企業(yè)由于其成員企業(yè)眾多，行業(yè)不一,，可以在不同事項中分別反映,。

其他業(yè)務(wù)收入指的是納稅人主營業(yè)務(wù)收入之外的其他收入，包括銷售材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資等收入,；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,；出租出借包裝物收入（含逾期押金）,；自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入及其他收入,。在此其他業(yè)務(wù)收入的概念不是會計科目核算的“其他業(yè)務(wù)收入”,，還包括了部分“營業(yè)外收入”（如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等）和視同銷售收入的內(nèi)容。

2,、第二行“銷售退回”：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入”的銷售收入退回,。一般情況下,，企業(yè)只有取得《企業(yè)進(jìn)貨退回及索取折讓證明單》,，憑此證明單，銷售方開具紅票沖減的收入填入此欄次,，其中不含增值稅的銷項稅金（增值稅為價外稅,，沒有在銷售收入中核算）。

3,、第三行“折扣與折讓”：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入”的現(xiàn)金折扣,，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。一般是指國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函［１９９７］４７２號）文件中規(guī)定的情況：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣,，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的,，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票,，則不能從銷售額中減除折扣額,?！狈弦?guī)定的納稅人應(yīng)將銷售額全額列入主表第一行，準(zhǔn)予減除的折扣額在此行填列,。

4,、第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額”：填寫“銷售（營業(yè)）收入”減“銷售退回”和“折扣與折讓”之后的金額。本行次是納稅人計算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費的基數(shù),。

5,、第五行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填寫納稅人單獨核算的免稅收益。免稅收益是指根據(jù)財稅字（１９９４）００１號文件及國家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項減免稅的優(yōu)惠項目,，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,；免稅的治理“三費”收益；國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè),、養(yǎng)植業(yè),、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。并要求納稅人對此進(jìn)行單獨核算,。

本行是第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額”的其中數(shù),，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念。由于納稅人已將免稅收入計入第一行“銷售（營業(yè)）收入”,，并將對應(yīng)的成本,、費用填列在相應(yīng)欄次。旨在與第七十一行的免稅所得相對應(yīng),。

6,、第六行“特許權(quán)使用費收益”：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。

納稅人因無形資產(chǎn)而取得的收入及收益涉及３個方面,，在納稅申報時應(yīng)區(qū)分不同情況分別處理：

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收入,。此項收入填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中，相應(yīng)的成本填入主表第十五行“銷售（營業(yè)）成本”,；

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的凈收益,，在本行填寫。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額,；

（3）納稅人轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益,，填入主表第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額,。

7,、第七行“投資收益”（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資所得,。

本行填寫既較為復(fù)雜又非常重要,。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”、“長期投資”“財務(wù)費用”三個科目,，不是會計科目中的“投資收益”數(shù)額,。二是本行需要對會計科目中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、計算后填列,；三是本行與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中的持有收益有不完全對應(yīng)關(guān)系,，本行中的存款利息收入不在附表二中填列；四是本行的投資收益僅指境內(nèi)部分不包括境外投資收益,。

（1）存款利息收入：指納稅人存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息,，包括外埠存款、銀行匯票存款,、信用證存款,、信用卡存款的應(yīng)計利息收入。其數(shù)據(jù)來源于“財務(wù)費用”科目的貸方發(fā)生額,。

由于金融,、保險企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來利息收入不能作為計提業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的依據(jù),，因此納稅申報時金融,、保險企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來利息收入要在此行填列，不能計入第一行“銷售（營業(yè)）收入”中,。

（2）債權(quán)投資的利息收入：指納稅人各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息收入,。

（3）股權(quán)投資的股息所得：指納稅人取得股權(quán)性投資的股息、分紅,、聯(lián)營分利,、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的全部所得。

本行填寫的股息性所得與會計核算中股息性所得存在的幾點主要區(qū)別：

①稅收理論將納稅人分回的股利已納稅款作抵免處理,，按稅前利潤確認(rèn),；會計上對投資分利按稅后所得確認(rèn)投資收益。新申報表遵循稅法原則,，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得,；

②稅法對股權(quán)性投資收益的確認(rèn)時間與會計核算的時間不同。會計核算要求采用成本法核算的納稅人于實際收到分配利潤時確認(rèn)投資收益,；采用權(quán)益法核算的納稅人在每一會計年度末,，按照其在被投資企業(yè)的參股比例,，依據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤來確認(rèn)投資收益,；稅法要求納稅人于被投資企業(yè)分配利潤時確認(rèn)投資收益。因此納稅申報時納稅人將被投資企業(yè)分配利潤中已做分配的投資收益填寫在新申報表主表的第七行及附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中,；

③稅法對投資收益確認(rèn)的數(shù)額與采用權(quán)益法所確認(rèn)的數(shù)額有差異,。權(quán)益法依據(jù)被投資企業(yè)的累計凈利潤來確認(rèn)投資收益，沒有剔除未分配利潤和盈余公積,；稅法規(guī)定的股息性所得是從被投資企業(yè)稅后累計未分配利潤和盈余公積中取得的分配額,。

④納稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利,，會計核算時直接沖減投資成本，納稅申報時應(yīng)作為投資收益在本行填寫,。一方面納稅人的收入中包括了取得的所有股息性收入,；另一方面納稅人取得的現(xiàn)金股利也是被投資企業(yè)的稅后利潤，納稅申報時應(yīng)并入按成本法核算的投資收益中,，還原成稅前所得,。

⑤納稅人按權(quán)益法確認(rèn)的投資損失不得在稅前扣除。

8,、第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫納稅人取得的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、出售的凈收益。與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中投資轉(zhuǎn)讓收益相對應(yīng),。

本行是扣除成本后收益的概念,，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為投資損失,，計入主表第三十一行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”中,。

9、第九行“租賃凈收益”：填寫納稅人取得的租賃收入減除租賃支出的凈收益,。本行是扣除成本后收益的概念,，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為租賃凈支出,，計入主表第二十四行“租賃凈支出”中,。

本行不包括一是已填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設(shè)備租賃收入,；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入,。

10、第十行“匯兌凈收益”：填寫納稅人計入“財務(wù)費用”的匯兌收入減匯兌支出的凈額,。本行必須是正數(shù),，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“匯兌凈損失”，計入主表第二十三行“匯兌凈損失”中,。

11,、第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填寫納稅人全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本,、費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧,、毀損、報廢后的凈收益額,。本行必須是正數(shù),，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失”,，計入主表第三十行“資產(chǎn)盤虧,、毀損、報損凈損失”中,。

納稅人轉(zhuǎn)讓的有關(guān)資產(chǎn)的收入應(yīng)計入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中,。

12、第十二行“補貼收入”：填寫納稅人收到的各種財政補貼收入,，包括減免,、返還的流轉(zhuǎn)稅等。即包括有明文規(guī)定的免稅補貼收入,，也包括不免稅的補貼收入,。數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入”科目或企業(yè)單設(shè)的“補貼收入”科目。

13,、第十三行“其他收入”：填寫納稅人取得的除了上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入,。包括從下屬企業(yè)收取的總機(jī)構(gòu)管理費收入，各種價外基金,、收費和附加,，債務(wù)重組收益，罰款收入,，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值,，債務(wù)人無法支付的債務(wù)，收回的已核銷的壞帳,，境外投資收益等,。其中，總機(jī)構(gòu)管理費不僅指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)收取的,，還包括企業(yè)自行向下屬企業(yè)收取的管理費,。

本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”,、“營業(yè)外收入”科目,，是一個比較主要的行次，其中一些項目為收益額,、一些項目為收入額,，填寫時應(yīng)加以區(qū)分。

“境外投資收益”在本行填列時應(yīng)注意：一是將境外投資收益還原為稅前所得,；二是財政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于境外所得計征所得稅的暫行辦法》（財稅字［１９９７］１１６號）文件規(guī)定：“企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補,?！币虼思{稅人境內(nèi),、外所得都盈利時,，將境外投資收益填在本行,，如果有一方虧損，境外投資收益不在本行反映,；三是本行填寫的境外所得是剔除成本,、費用后凈收益的概念。

納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項說明,。

14,、第十四行“收入總額合計”：填寫第四行至第十三行的合計數(shù)，其中不包括第五行數(shù),。

（二）扣除項目的填定

1,、第十五行“銷售（營業(yè)）成本”（附《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》）：填寫納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)中耗費的各項成本。包括各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本,；出租,、出借包裝物的成本；銷售材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本,；技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出,；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用,；出租、出借包裝物的成本,；自產(chǎn)委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本,。

本行對應(yīng)附表三《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》中的第八十行。填列時應(yīng)注意：一是財稅字［１９９６］９７號文件規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目,，包括各類費用,、應(yīng)提未提折舊等，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補扣”,。因此本行強(qiáng)調(diào)當(dāng)年度的概念,，不包括以前年度補提補扣的成本；二是要嚴(yán)格區(qū)分成本與費用,，不能相互混淆及重復(fù)扣除,。

2、第十六行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填寫納稅人在“銷售稅金及附加”科目中核算的營業(yè)稅,、消費稅,、城建稅,、教育費附加。

3,、第十七行“期間費用合計”：填寫納稅人本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要,、正常的支出，是第十八行至第四十二行的合計數(shù),。第十八行至第四十二行反映的是會計核算的數(shù)據(jù),，并且對于已計入成本的，不得在期間費用中重復(fù)扣除,。

4,、第十八行“工資薪金”（附《工資薪金和職工福利等三項費用明細(xì)表》）：填寫納稅人本期實際發(fā)生或提取的計入期間費用的工資薪金。不包括在制造費用,、在建工程,、職工福利費、職工工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費中列支的工資,。因此本行只是《工資薪金和職工福利等三項費用明細(xì)表》中列入期間費用的工資，與附表四《工

資薪金和職工福利等三項費用明細(xì)表》不完全對應(yīng),。

國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件規(guī)定：工資薪＋金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本單位任職或有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬,，包括基本工資、獎金,、津貼,、各種補貼年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出,。地區(qū)補貼,、物價補貼、誤餐補貼也是工資薪金支出的范圍,。因此本行填寫的工資薪金的口徑不同于納稅人工資總額的概念,。

一般情況下：主表第十八行＝附表四第三列的第四行＋第五行

5、第十九行“職工福利費,、職工工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費”（附《工資薪金和職工福利等三項費用明細(xì)表》）：填寫納稅人本期按職工工資總額的比例提取的全部職工福利費、職工工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費減除在制造費用,、在建工程中核算的職工福利費后的余額。

本行反映計入期間費用的職工福利費,、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,，與附表四《工資薪金和職工福利等三項費用明細(xì)表》不完全對應(yīng)。

一般情況下：主表第十九行的職工福利費＝附表四第四列的第十行－第四列的第二,、三,、六行主表第十八行的職工工會經(jīng)費＋職工教育經(jīng)費＝附表四第五列的第十行＋第六列的第十行

6,、第二十行“固定資產(chǎn)折舊”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》：填寫納稅人本期計入期間費用的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額）

本行與附表五《資產(chǎn)折舊,、攤銷明細(xì)表》不完全對應(yīng),。

一般情況下：主表第二十行的固定資產(chǎn)折舊額＝附表五第１２列中固定資產(chǎn)折舊的合計數(shù)＋第１３列中固定資產(chǎn)折舊的合計數(shù)

7、第二十一行“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷”（附《資產(chǎn)折舊,、攤銷明細(xì)表》：填寫納稅人本期計入期間費用的全部無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額）

本行與附表五《資產(chǎn)折舊,、攤銷明細(xì)表》不完全對應(yīng),。

一般情況下：主表第二十一行的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額＝附表五中第１２列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計數(shù)＋第１３列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計數(shù)

8、第二十二行“研究開發(fā)費用”：填寫納稅人在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出,。適用范圍包括：一是國有,、集體工業(yè)企業(yè)以及控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè),；二是本市的高新技術(shù)企業(yè),。

9、第二十三行“利息凈支出”：填寫納稅人“財務(wù)費用”的借方發(fā)生額,。利息收入已在第七行“投資收益”中反映,。

10、第二十四行“匯兌凈損失”：填寫納稅人“財務(wù)費用”中“匯兌損益”的借方余額,。本行與第十行“匯兌凈收益”相對應(yīng),。

下面兩項內(nèi)容不在本行填寫：一是已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益；二是籌建期間購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)支出已計入開辦費或固定資產(chǎn)成本的匯兌損益,。

11,、第二十五行“租金凈支出”：填寫納稅人實際發(fā)生的租賃凈損失。本行與第九行“租賃凈收益”相對應(yīng),。

12,、第二十六行“上繳總機(jī)構(gòu)管理費”：填寫納稅人已提取計入管理費用應(yīng)上繳的總機(jī)構(gòu)管理費。本行由下屬企業(yè)填寫,，總機(jī)構(gòu)收取的管理費由總機(jī)構(gòu)計入第十三行“其他收入”中,。

13、第二十七行“業(yè)務(wù)招待費”：填寫納稅人實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費,。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”,、“經(jīng)營費用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

14,、第二十八行“稅金”：填寫納稅人繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅,、車船使用稅、土地使用稅,、印花稅等,。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容,。

15、第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細(xì)表》）：填寫納稅人采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失,。

16,、第三十行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填寫納稅人采用備抵法核算在本年度提取的壞帳準(zhǔn)備金。

17,、第三十一行“資產(chǎn)盤虧,、損毀和報廢凈損失”：填寫納稅人本期實際發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失,。本行與第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”相對應(yīng),。

按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失等,，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在稅前扣除,。因此對已在本行填寫的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失,，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，應(yīng)在第五十九行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

18,、第三十二行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”：填寫納稅人本期進(jìn)行投資轉(zhuǎn)讓實際發(fā)生的凈損失,。本行與第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”相對應(yīng)。

一是按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干問題的通知》（國稅發(fā)［２０００］１１８號）文件規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失,，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,；二是國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定：企業(yè)稅前扣除投資轉(zhuǎn)讓損失，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。因此對已在本行填寫的投資轉(zhuǎn)讓凈損失,，一是未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；二是超過當(dāng)年實現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得的部分,，應(yīng)在第五十九行調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。該行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”科目的相關(guān)內(nèi)容。

19,、第三十三行“社會保險繳款”：填寫納稅人按照國家規(guī)定實際繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險,、失業(yè)保險等基本保險繳款。

本行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容,。

20,、第三十四行“勞動保護(hù)費”：填寫從事特殊工種、特殊行業(yè)或在特殊地區(qū)的納稅人實際發(fā)放的勞動保護(hù)費以及納稅人確因工作需要為雇員配備或提供工作服,、手套,、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等發(fā)生的支出,。因工作需要發(fā)生的此項支出應(yīng)取得合法憑證,，不能直接發(fā)放現(xiàn)金,，否則應(yīng)并入“工資薪金”核算。

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第五十四條規(guī)定：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，可以扣除,。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

21,、第三十五行“廣告支出”（附《廣告支出明細(xì)表》）：填寫納稅人實際發(fā)生的具有廣告性質(zhì)的全部支出,。本行與附表七《廣告支出明細(xì)表》相對應(yīng)。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第四十一條,、第四十三條要求納稅人作為廣告費用的支出必須同時符合三個條件：一是廣告是通過經(jīng)工商批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的,；二是已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票,；三是通過一定的媒體傳播,。本行填寫的廣告支出是在期間費用中核算的全部廣告性質(zhì)的支出,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第四十三條規(guī)定：“納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入２％的,，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn),?！彪S后，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)［２００１］８９號）文件中規(guī)定：“自２００１年１月１日起,，制藥,、食品（包括保健品、飲料）,、日化,、家電、通信,、軟件開發(fā),、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā),、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入８％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出。超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)”,。這兩個文件對廣告支出在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)加以限定,。因此納稅人將超過部分在第四十九行“廣告支出納稅調(diào)整額”中調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

22,、第三十六行“捐贈支出”（附《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》）：填寫納稅人實際發(fā)生的各種捐贈支出,，即包括公益救濟(jì)性捐贈也包括非公益救濟(jì)性捐贈以及直接捐贈。本行與附表八《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》相對應(yīng),。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的資助,，在第五十一行調(diào)增應(yīng)稅納所得額,。

23、第三十七行“審計,、咨詢,、訴訟費”：填寫納稅人實際發(fā)生的審計、咨詢,、訴訟費用,。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

24,、第三十八行“差旅費”,、第三十九行“會議費”：填寫納稅人實際發(fā)生的差旅費、會議費,。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條規(guī)定：“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則,，不得在稅前扣除,。”這一規(guī)定第一次以法規(guī)的形式明確了納稅人對納稅申報負(fù)有舉證的責(zé)任,。當(dāng)然這種舉證責(zé)任在納稅檢查環(huán)節(jié),，不在納稅申報環(huán)節(jié)。

25,、第四十行“運輸,、裝卸、包裝,、保險,、展覽費等銷售費用”：填寫納稅人本期銷售商品過程中實際發(fā)生的運輸、裝卸,、包裝,、保險、展覽費,，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費,。國稅發(fā)［１９９４］２５０號文件規(guī)定：“企業(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)保險等各種保險費用，可在稅前列支”,，商業(yè)企業(yè)還包括進(jìn)貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費,。本行數(shù)據(jù)來源于“銷售費用”和“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項說明。

26,、第四十一行“礦產(chǎn)資源補償費”：填寫納稅人本期實際支付的礦產(chǎn)資源補償費,。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

27,、第四十二行“其他扣除費用項目”：填寫納稅人第十七行至第四十一行以外其他準(zhǔn)予在稅前扣除的期間費用,，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失,、罰款支出,、非常損失。

（三）應(yīng)納稅所得額的計算項的填寫

1,、第四十三行“納稅調(diào)整前所得”：填寫第十四行減第十五行減第十六行的計算數(shù),。本行如為正數(shù)則為納稅人計算稅前扣除公益救濟(jì)性捐贈的基數(shù)。本行與納稅人在“損益表”中核算的“利潤總額”沒有完全對應(yīng)關(guān)系,。

2,、第四十四行“納稅調(diào)整增加額”：填寫納稅人依據(jù)會計口徑確認(rèn)的成本、費用,、稅金,、損失與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得的合計金額。本行填寫第四十五行至第五十九行的合計數(shù),。第四十五行至第五十九行不能填寫負(fù)數(shù),。由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計算出的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念,，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本,、費用,、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額,，按限額扣除,；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實際核算金額扣除,。

3,、第四十五行“工資薪金納稅調(diào)整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表》）：填寫納稅人實際應(yīng)付的工資薪金支出超過計稅工資的部分。

4,、第四十六行“職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費調(diào)整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表》）：填寫納稅人按照職工工資總額提取的職工工會經(jīng)費,、職工福利費,、職工教育經(jīng)費超過按計稅工資總額提取的部分。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人的職工工會經(jīng)費,、職工福

利費,、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的２％,、１４％１５％在稅前扣除,。

5、第四十七行“利息支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的利息支出,?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：“納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出和按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類,、同期貸款利率的數(shù)額以內(nèi)的部分的利息支出,，準(zhǔn)予扣除?！薄秾嵤┘?xì)則》第十條規(guī)定：“利息支出,，是指建造、購進(jìn)固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出??包括向保險企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出??包括納稅人之間相互拆借的利息支出,。”超過上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍,，要調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。

6、第四十八行“業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的業(yè)務(wù)招待費,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十三條規(guī)定：納稅人準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)為“全年銷售收入凈額在１５００萬元及其以下的,，不超過銷售收入凈額的５?；全年銷售收入凈額超過１５００萬元的不超過該部分的３?”,，超過部分要進(jìn)行納稅調(diào)整,。

如果納稅人無主營業(yè)務(wù)收入，則按取得各類收益不超過２％的標(biāo)準(zhǔn)扣除業(yè)務(wù)招待費,。各類收益包括投資收益,、期貨收益、代購代銷收入,、其他業(yè)務(wù)收入等,。

納稅人從事代理進(jìn)口業(yè)務(wù),，按其代購代銷收入２％計提的業(yè)務(wù)招待費，準(zhǔn)予在稅前扣除,，超過部分進(jìn)行納稅調(diào)整,。

7、第四十九行“廣告支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的廣告支出,。

廣告支出應(yīng)該按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十條,、第四十一條和國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)［２００１］８９號）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分在本行進(jìn)行納稅調(diào)整,。

8,、第五十行“贊助支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人本期實際發(fā)生的贊助支出。贊助支出既不同于公益性捐贈,，也不是廣告支出,，非廣告性贊助支出要全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

9,、第五十一行“捐贈支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人本期實際發(fā)生超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈支出,，以及全部非公益救濟(jì)性捐贈支出。如果納稅人對非關(guān)聯(lián)的非營利科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝的研究開發(fā)費資助未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，在本行調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。

10,、第五十二行“折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的折舊額,、攤銷額,。

涉及折舊、攤銷問題的幾項主要規(guī)定一是財政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》（財稅字［１９９７］７７號）文件規(guī)定：“企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊,，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除”；二是《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定,，接受捐贈的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、外購商譽不得計提折舊或攤銷費用,。企業(yè)不得自行實行加速折舊方法計提折舊,；三是《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第二十七條規(guī)定：“納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，采取直線折舊法”等,。納稅人如有稅法規(guī)定不準(zhǔn)予扣除或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的折舊或攤銷額,，在本行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

11、第五十三行“壞賬損失納稅調(diào)整額”：填寫納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)或超過批準(zhǔn)額度扣除的壞帳損失,。壞帳損失作為一種財產(chǎn)損失,，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函［２０００］５７９號）文件規(guī)定：“除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外,，其他企業(yè)直接借出的款項,，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉,、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的,，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項由于債務(wù)人破產(chǎn),、關(guān)閉,、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除,?！眹叶悇?wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定，“凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失,，一律不得自行稅前扣除”,。本行填寫采用直接沖銷法核算的納稅人調(diào)增的壞賬損失。

12,、第五十四行“壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的壞賬準(zhǔn)備金,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的５?,。計提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品,、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項,，包括代墊的運雜費,。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)?！?/p>

由于稅法規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金的基數(shù)和比例與會計核算不同,，因此本行填寫采用備抵法核算的納稅人調(diào)增的壞賬準(zhǔn)備金。

稅法為了防范關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅行為,，在提取壞賬準(zhǔn)備金和扣除壞帳損失方面的特殊規(guī)定：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞帳損失,，除法院判決債務(wù)人破產(chǎn)外不得在稅前扣除；二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù),，不得提取壞賬準(zhǔn)備金,。

13、第五十五行“罰款,、罰金或滯納金”：填寫納稅人在“營業(yè)外支出”中列支的罰款,、罰金或滯納金,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款,、罰金,、滯納金不得在稅前扣除。由于銀行的罰息及合同的違約金不是行政性罰款,，不在本行反映,。

14、第五十六行“本期增提的存貨跌價準(zhǔn)備”,、第五十七行“本期增提的短期投資跌價準(zhǔn)備”,、第五十八行“本期增提的長期投資減值準(zhǔn)備”：填寫納稅人扣除的本期增提的存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備,、長期投資減值準(zhǔn)備,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金,、長期投資減值準(zhǔn)備金,、風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金），以及稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金,，不得在稅前扣除,。

出版企業(yè)的提成差價屬于準(zhǔn)備金性質(zhì)，不得在稅前扣除,。

目前,，稅法準(zhǔn)予在稅前扣除的準(zhǔn)備金有八項：壞賬準(zhǔn)備金、商品銷價準(zhǔn)備金,、金融企業(yè)的呆帳準(zhǔn)備金,、保險企業(yè)的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,、長期責(zé)任準(zhǔn)備金,、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金,。

本行填寫納稅人已在扣除項目中反映的存貨跌價準(zhǔn)備金,、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金,。

15,、第五十九行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填寫納稅人除以上調(diào)增項目外還需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的業(yè)務(wù)宣傳費,、不符合確定性原則在第四十二行中已扣除的預(yù)提保修費和固定資產(chǎn)大修理費用等。

納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項說明,。

16,、第六十行“納稅調(diào)整減少額”：填寫第六十一行與第六十二行的合計數(shù),。

17、第六十一行“研究開發(fā)費用附加扣除額”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的研究開發(fā)費用附加扣除額,。

18,、第六十二行“其他納稅調(diào)整減少額”：填寫納稅人其他應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的部分,。包括以前年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)在本年扣減的項目,。例如準(zhǔn)予在本年調(diào)減的以前年度的廣告費等。

納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項說明,。

19,、第六十三行“納稅調(diào)整后所得”：填寫第四十三行加第四十四行減第六十行的計算數(shù)。

本行如為正數(shù),，是納稅人彌補以前年度虧損以及填寫第六十五行“各項免稅所得”的依據(jù),；本行如為負(fù)數(shù)，是納稅人當(dāng)期申報可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額,。

20,、第六十四行“彌補以前年度虧損”（附《稅前彌補虧損明細(xì)表》）：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)彌補以前年度虧損的金額。本行與附表九《稅前彌補虧損明細(xì)表》相對應(yīng),。本行金額不能大于第六十三行“納稅調(diào)整后所得”,。

國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定：企業(yè)彌補以前年度虧損，要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。該行數(shù)字是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后填寫的,。

匯總納稅的成員企業(yè)，在匯總（合并）納稅的當(dāng)年其虧損額已與其他企業(yè)的應(yīng)納稅所得額贏虧相抵,，因此不能彌補匯總（合并）納稅年度的虧損額,，所以，匯總納稅成員企業(yè)不填本行,。

21,、第六十五行“各項免稅所得”：填寫第六十六行至第七十二行的合計數(shù)。

本行金額不能大于第六十三行減第六十四行的余額,。

22,、第六十六行“國債利息所得”：填寫納稅人免稅的國債利息所得。

京國稅發(fā)［２００１］１２４號文件規(guī)定,，“企業(yè)購買（包括從二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入,，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得在稅前扣除”,。對于已計入第八行的國債轉(zhuǎn)讓凈收益屬于投資轉(zhuǎn)讓所得,，不屬于免稅的國債利息所得，不得在本行扣減,。

23,、第六十七行“免稅的補貼收入”：填寫納稅人免稅的各項補貼收入,。

財稅字［１９９５］８１號文件規(guī)定：“企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院,、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外,，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額?！币虼?，本行反映有關(guān)文件明確規(guī)定的不計入損益的免稅補貼收入。

24,、第六十八行“納入預(yù)算管理的基金,、收費或附加”：填寫納稅人免稅的１３項政府性基金。

財政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費鐵路建設(shè)基金等１３項政府性基金（收費）免稅企業(yè)所得稅的通知》（財稅字［１９９７］３３號）文件規(guī)定：對納入財政預(yù)算管理的養(yǎng)路費,、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金,、電力建設(shè)基金,、郵電附加費等１３項基金（收費）免征企業(yè)所得稅。

25,、第六十九行“免于補稅的投資收益”：填寫納稅人免于補稅的投資收益,。

由于第七行已將應(yīng)補稅和不需補稅的投資收益全部按還原后的數(shù)額并入收入總額，因此本行填寫的免于補稅的投資收益也應(yīng)按還原額減除,。

本行填寫的投資收益包括從無稅率差地區(qū)分回的投資收益,；從享受定期減免稅的被投資企業(yè)分回的投資收益；從全資控股的子公司分回的投資收益等,。

京國稅發(fā)［２００１］１２４號文件強(qiáng)調(diào)：“從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益,，不補繳企業(yè)所得稅”。

26,、第七十行“免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,。

財稅字［１９９４］００１號文件規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)培訓(xùn)的所得,，年凈收入在３０萬元以下的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征企業(yè)所得稅,。本行填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的所得,。

27、第七十一行“免稅的治理‘三廢’收益”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的治理‘三廢’收益,。

28,、第七十二行“其他免稅所得”：填寫納稅人除上述免稅所得外，按有關(guān)文件規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單項免稅所得。

納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項說明,。

29,、第七十三行“應(yīng)納稅所得額”：填寫第六十三行減第六十四行減第六十五行的計算數(shù)。本行是納稅人計算應(yīng)納稅額的依據(jù),。

30、第七十四行“適用稅率”：填寫納稅人實際計算繳納稅額的稅率或征收率,。

本行與舊申報表的稅率不同,，即可以填法定稅率３３％，也可以填兩檔優(yōu)惠稅率２７％或１８％,。并且根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算,、分級管理、就地預(yù)交,、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［２００１］１３號）精神,，一些匯總納稅成員企業(yè)要按一定比例就地交納企業(yè)所得稅，因此,，就地納稅的成員企業(yè)在此行填寫換算后的征收率,。

就地納稅成員企業(yè)的征收率＝適用稅率×就地預(yù)交比例

31,、第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：填寫第七十三行×第七十四行的計算數(shù),。本行反映納稅人在納稅年度的納稅申報所屬期累計應(yīng)繳的所得稅額,。

32、第七十六行“期初多繳所得稅額”：填寫上年度多繳的所得稅額，此行不能為負(fù)數(shù)。

33、第七十七行“已預(yù)繳的所得稅額”：填寫當(dāng)年度各期（季,、月）實際累計預(yù)繳的所得稅額,。

34,、第七十八行“應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人需補稅的投資收益在當(dāng)?shù)匾牙U納的所得稅,。

35,、第七十九行“應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人的境外所得在當(dāng)?shù)匾牙U納的所得稅。

如果納稅人已在第十三行“其他收入”中填寫了境外投資收益,，則在本行填寫境外所得稅款扣除額,；如果納稅人境內(nèi)虧損，“其他收入”中不能填寫境外所得,，而將境外所得的應(yīng)補稅額在本行用負(fù)數(shù)表示,。

36,、第八十行“經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅額,。

37,、第八十一行“應(yīng)補（退）的所得稅額”：填寫第八十一行減第七十六至第八十行的計算數(shù)。本行是納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅額。

《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報說明

一,、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、營業(yè)外收入等會計明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后,，再據(jù)本表中第十九行填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

二,、附表一有關(guān)項目填報說明：

1,、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入,；委托他人代銷產(chǎn)品收入,；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力,、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報,。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入,；代購代銷業(yè)務(wù)收入,；儲運業(yè)務(wù)收入等。

3,、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入,；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入,。

4,、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入,；配套設(shè)施銷售收入,；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入,；出租房租金收入,。

5、第6行“旅游,、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入,；飯店、賓館,、旅店的營業(yè)收入,；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入,；理發(fā),、浴池、照相,、洗染,、修理等服務(wù)的收入；游樂場,、歌舞廳,、度假村的收入,。

6、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù),、郵政通信,、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

《投資所得（損失）明細(xì)表》填報說明

本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細(xì)資料,。企業(yè)應(yīng)按投

資性質(zhì),、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本,、投資所得,、轉(zhuǎn)讓成本,、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益,。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資,、投資收益,、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7,、8,、32行,。

存款利息收入不在本表中填列

《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報說明

本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細(xì)科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表,，然后據(jù)以填報主表第15行,。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費用的界限,，不得混淆或重復(fù)計算申報,。其中,，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù),、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明,。

《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表》填報說明

（一）本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配,、實際發(fā)放工資總額,，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費,、職工工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費及其分配。

（二）本附表第3列第2―9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報,。其中第3列的第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計,，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報,。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費,。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：

第3列的第4+5行=主表的第18行,； 第4列的第10行―第4列的第2、3,、6行=主表的第19行的職工福利費；

第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費,；

第4列的第10行=第3列的第10行×14％,，第5列的第10行=第3列的第10行×2％,，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14％,，第5列的第11行=第3列的第11行×2％,，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%；

“非工效掛鉤企業(yè)”第3列的第10行―第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）,；

“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行―第4列的第11行）+（第5列的第10行―第5列的第11行）+（第6列的第10行―第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）,；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4,、5,、6列與第11行第3、4,、5,、6列分別相等； “工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行―第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”,，如為負(fù)數(shù),，則在主表第62行填報。

《資產(chǎn)折舊,、攤銷明細(xì)表》填報說明

（一）本附表填報固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類,。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表,。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額,。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行,，第9列=第4列+第6列—第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊,、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列,；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊,、攤銷額,，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額,，應(yīng)填入主表的第52行,，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行。

《壞帳損失明細(xì)表》填報說明

一,、本附表填報本期壞帳準(zhǔn)備提取,、沖銷情況。

二,、本附表的表頭項目的填報：

1,、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映,。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報,。

2、采取備抵法的企業(yè),，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準(zhǔn)備的提取比例―［期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）―本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳］如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備,。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備,，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備,，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報,，并填入主表的第54行,。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得,，在“本期申報的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用負(fù)數(shù)填報,，并填入主表第62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明,。

三,、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報合計數(shù),。

《廣告支出明細(xì)表》填報說明

1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向,。

《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》填報說明

1,、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈支 出,；

2,、“用途”欄填報公益,、救濟(jì)性捐贈用途，可以按用途歸類填報,；

3,、“公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3%（金融企業(yè)按1.5%計算）；

4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；

5,、“捐贈支出納稅調(diào)整額”=“捐贈支出總額”―實際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額。

《稅前彌補虧損明細(xì)表》填報說明

一,、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。

二,、“虧損或所得”分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第63行“納

稅調(diào)整后所得”數(shù),，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得,。

三,、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。

四,、“本年度申請彌補虧損”填報申請用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所

得”彌補的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明篇四

一,、表頭項目

1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日,；企業(yè)中間開業(yè)的,，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日,；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立,、破產(chǎn),、停業(yè)等情況,，按規(guī)定需要清算的,，應(yīng)填報當(dāng)年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2,、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼,。

3,、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4,、“納稅人地址”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址,。

5,、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè),、股份有限公司,、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè),、股份合作企業(yè),、私營企業(yè)、合伙企業(yè),、其他企業(yè)”等分類填報,。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè),、采掘業(yè),、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè),、商品流通業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè),、郵政通信業(yè),、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè),、其他行業(yè)”等分類選擇填報,。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號,。

二,、收入總額項目

1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入,，銷售材料,、廢料、廢舊物資的收入,，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費收入單獨反映）,，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入,，出租,、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn),、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入,。

2、第2行“銷售退回”：填報已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回,。

3,、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓,。

4,、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益,，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等,。

5,、第6行“特許權(quán)使用費收益”：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報,；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報,。

6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得,。其中,，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用證存款,、信用卡存款的應(yīng)計利息,；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息,、分紅,、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得（按財政部,、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進(jìn)行還原計算后的數(shù)額）,。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、出售的凈收益,，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）,。

8,、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出,，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）,。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入,、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映,。

9,、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當(dāng)期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額,，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）,。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映,。

10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn),、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損,、報廢后的凈額,，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）,。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報,。

11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入,，包括減免,、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補貼收入也在此行填報。

12,、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入,。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金,、收費和附加,，債務(wù)重組收益，罰款收入,，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值,，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說明,。

三、扣除項目

1,、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本,，以及銷售材料、下腳料,、廢料,、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出,，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出,，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用,，出租,、出借包裝物的成本，自產(chǎn),、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本,。

2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加

3,、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要,、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本,，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本,，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。

4,、第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金,。不包括制造成本、在建工程,、職工福利費,、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。

5,、第19行“職工福利費,、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,，減除制造費用,、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

6,、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額,。

7、第21行“無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。

8,、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出,。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的,，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報,。

9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、印花稅等,。

10,、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。

11,、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準(zhǔn)備,。

12,、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險,、失業(yè)保險等基本保險繳款。

13,、第40行“運輸,、裝卸、包裝、保險,、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸,、裝卸、包裝,、保險,、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費,。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費,。

14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目,，包括資產(chǎn)評估減值,、債務(wù)重組損失、罰款支出,、非常損失等,。“其他扣除費用項目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明,。

四,、應(yīng)納稅所得額的計算

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認(rèn)和成本費用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額,。第45行至59行填報具體的納稅調(diào)整增加項目,，上述各項目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項目”中反映,，并附明細(xì)表加以說明,。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目,。包括企業(yè)會計報表中尚未確認(rèn)為收入,，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項目。

3,、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù),，是企業(yè)當(dāng)期申報的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。

4,、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額,。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表一：

《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報說明

一、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項目,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后,，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”,。

二,、附表一有關(guān)項目填報說明

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入,；委托他人代銷產(chǎn)品收入,；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力,、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報,。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入,；代購代銷業(yè)務(wù)收入,；儲運業(yè)務(wù)收入等。

3,、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入,；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入,。

4,、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入,；配套設(shè)施銷售收入,；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入,；出租房租金收入,。

5、第6行“旅游,、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入,；飯店、賓館,、旅店的營業(yè)收入,；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入,；理發(fā),、浴池、照相,、洗染,、修理等服務(wù)的收入；游樂場,、歌舞廳,、度假村的收入。

6,、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù),、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明,。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表二：

《投資所得（損失）明細(xì)表》填報說明

本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細(xì)資料,。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類,。短期投資和債券投資只填報投資成本,、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本,、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益,。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資,、投資收益,、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表,，然后據(jù)以填報主表的第7,、8、32行,。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表三：

《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報說明

本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細(xì)科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行,。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費用的界限,，不得混淆或重復(fù)計算申報。其中,，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù),、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明,。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表四：

《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表》填報說明

（一）本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配,、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費,、職工工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報,。其中第3列的第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計,，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報,。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費,。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行,；

第4列的第10行—第4列的第2,、3、6行=主表的第19行的職工福利費,； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費,；

第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%,，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%,；

第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%,，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%,； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；

“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）,；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3,、4、5,、6列與第11行第3,、4、5,、6列分別相等,；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù),，則在主表第62行填報,。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表五：

《資產(chǎn)折舊、推銷明細(xì)表》填報說明

（一）本附表填報固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計,，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表,。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊,、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列,；有關(guān)資產(chǎn)的折舊,、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊,、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊,、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額,，如果是納稅調(diào)整增加額,，應(yīng)填入主表的第52行,，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行,。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表六：

《壞帳損失表明細(xì)表》填報說明

一、本附表填報本期壞帳準(zhǔn)備提取,、沖銷情況,。

二,、本附表的表頭項目的填報：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄,，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報,。

2,、采取備抵法的企業(yè),，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）,。

企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備,，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報,，并填入主表的第54行,。反之,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中,，并在附表中加以說明,。

三,、表中實際發(fā)生的壞帳,、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報合計數(shù),。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表七：

《廣告支出明細(xì)表》填報說明

1,、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；

2,、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報；

3,、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表八：

《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》填報說明

1,、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈支出；

2,、“用途”欄填報公益,、救濟(jì)性捐贈用途,，可以按用途歸類填報；

3,、“公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得” ×3%（金融企業(yè)按1.5%計算）；

4,、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；

5,、“捐贈支出納稅調(diào)整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表九：

《稅前彌補虧損明細(xì)表》填報說明

一,、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補前五年申報的虧損情況,。

二,、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅納稅申報表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù),，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三,、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅的虧損已申請彌補的數(shù)額。

四,、“本申請彌補虧損”填報申請用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù),。