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企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇一

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 培訓(xùn)資料

第一部分

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述

一,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義務(wù),，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書面報(bào)告,，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表》以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)報(bào)表所反映的利潤總額為基礎(chǔ),，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,。

二,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)依據(jù)

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)報(bào)表所反映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法,，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,。因此，納稅人在填報(bào)時(shí),，一要按照全國統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤總額,；二要在此基礎(chǔ)上,，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報(bào)表中的具體要求進(jìn)行調(diào)整、計(jì)算,，正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,。

三、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的種類 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》分為兩種,，一種是《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》,，另一種是《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》。

四,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的組成

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》分為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表及附表,。附表包括：附表一：《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》、,、附表二：《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》,、《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》。

附表三：《聯(lián)營,、股份,、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》,。

五,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表與附表之間的關(guān)系

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表與附表之間有密切關(guān)系。附表是為計(jì)算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的,，是主表項(xiàng)目的細(xì)化,。在填寫主表前應(yīng)首先填寫附表。

六,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)范圍

凡依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人,，無論盈利、虧損還是享受減免稅,，以及何種行業(yè),、何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、采用何種申報(bào)方式,，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和填報(bào)要求,，按期填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)納稅。

七,、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間

企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)時(shí)間為月,、季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》,，終了后2月底前,，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表及附表一至三,。

八、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)書寫要求

（一）普通申報(bào)表的填報(bào)要求

1,、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表,，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確,、邏輯關(guān)系正確,，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；

2,、保證《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表填報(bào)數(shù)據(jù)的完整,，無數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“0”，不得漏項(xiàng),；

3,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰,，不得涂改,、勾劃。

（二）,、采用ocr掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),，填寫申報(bào)表的要求

采用ocr掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫申報(bào)表的要求更加嚴(yán)格,。

1,、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí),、準(zhǔn)確,、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確,；

2,、用黑色簽字筆按“填寫標(biāo)準(zhǔn)”的字體在方格內(nèi)填寫；

3,、表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)必須填寫齊全,，不得缺省,；

4,、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯(cuò)的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋,，待涂改液完全干后再重新填寫,；

5、單位蓋章需用紅色印油,，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標(biāo)識塊上,。

第二部分 《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》的填寫

一,、《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表

申報(bào)所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元

計(jì)算機(jī)代碼申報(bào)單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)

入庫級次

項(xiàng)

目

行次

本期累計(jì)數(shù)

收入總額 1利潤總額（應(yīng)納稅所得額）

2適用稅率

3應(yīng)納所得稅額

4期初未繳所得稅額

5減免所得稅額

6查補(bǔ)以前稅額

7實(shí)際已繳納所得稅額

8本期申報(bào)延交所得稅額

9實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

10應(yīng)交城服費(fèi)額

11企業(yè)公章 企業(yè)申報(bào)日期：

****年**月**日 辦稅人員姓名：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：

受理申報(bào)日期：

****年**月**日 審核人： 錄入人：

二、表頭內(nèi)容填寫：

計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼,。

申報(bào)所屬日期：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期,。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、匯算清繳,，因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱,。

地址及電話：填寫申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）,。

繳款書號：填寫申報(bào)當(dāng)期填開的繳款書號。

入庫級次：均填寫“地方級”,。

經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫,。

行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會計(jì)制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的納稅人填“其他”,。表尾項(xiàng)目的填寫真實(shí),、完整。

三,、具體內(nèi)容按下列填報(bào)口徑填寫：

第1行 收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入的總和,，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入凈額,。

第2行 利潤總額：實(shí)行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)算的利潤總額,；實(shí)行純益率征收的納稅人根據(jù)計(jì)算所得填寫，公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的純益率 將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”

采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體根據(jù)計(jì)算所得填寫,，公式為：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入凈額-分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”

第3行 適用稅率：按納稅實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率,。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收,；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè),，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率,。

第4行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：

應(yīng)納所得稅額=利潤總額（應(yīng)納稅所得額）×適用稅率

實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額填入“應(yīng)納所得稅額”,。

第5行 期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應(yīng)以“-”表示,，中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫,。

第6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額,。

第7行 查補(bǔ)以前稅額：填寫申報(bào)所屬期內(nèi)查補(bǔ)入庫的以前企業(yè)所得稅額,。

第8行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額,。

第9行 本期申報(bào)延交所得稅額：填寫納稅人本期申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額。

第10行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：根據(jù)本表計(jì)算所得填寫,，即

10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行,，即申報(bào)當(dāng)期填開稅票入庫的企業(yè)所得稅稅額。

第三部分《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)

一,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表的填寫

（一）,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表的格式： 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-1）

申報(bào)所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級次項(xiàng)

目

行 次

本期累計(jì)數(shù)

企業(yè)申報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

一、銷售(營業(yè))收入

減 ：銷售折扣與折讓

銷售(營業(yè))成本

銷售(營業(yè))費(fèi)用

銷售(營業(yè))稅金及附加

二,、銷售(營業(yè))利潤(6=1-2-3-4-5)

加：代購代銷收入

其它業(yè)務(wù)利潤

其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益

境外勞務(wù)收益

減：管理費(fèi)用

其中：研究新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

匯兌損失

三,、營業(yè)利潤

（15=6+7+8-11-13-14 加：投資收益

其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤

境外投資收益

股息收益

國庫券利息收入

國家補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出）

加：以前損益調(diào)整額

四,、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）

加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）

減

納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）

五、納稅調(diào)整后所得（28=25+26-27）

減：彌補(bǔ)以前虧損（取自《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》）

減：免稅所得

（30=31+32+…+41）

其中：免稅的國債利息所得

免稅的補(bǔ)貼收入

免稅的納入預(yù)算管理的基金,、收費(fèi)或附加

免于補(bǔ)稅的投資收益

免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益

免稅的治理“三廢”收益

免稅的股息收入

免稅的高等學(xué)校,、中小學(xué)培訓(xùn)收入

免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益

免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù),、勞務(wù)收入

其他免稅所得

六,、應(yīng)納稅所得額（42=28-29-30）

減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝費(fèi)用抵扣額

43企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-2）

申報(bào)所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元

計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級次項(xiàng)

目

行 次

本期累計(jì)數(shù)

企業(yè)申報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

七,、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=42-43）

適用稅率

八、應(yīng)納所得稅額（46=44×45）

減：減,、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）

減：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額

加：聯(lián)營企業(yè)利潤補(bǔ)稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）

股息收入補(bǔ)稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）

中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）

投資收益補(bǔ)稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）

境外收益補(bǔ)稅額 53

九,、應(yīng)繳入庫所得稅額（54=46-47-48+49+…+53）

加：期初未繳所得稅額

查補(bǔ)以前稅額

減：實(shí)際已繳納所得稅額

十、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額（58=54+55+56-57）

減：本期申報(bào)延交數(shù)額

十一,、實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額（60=58-59）

十二,、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)

61其中：本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)

十三、稅后利潤（63=30+43+47+48+（44-46-61）

十四,、補(bǔ)充資料 ：期末(平均)職工人數(shù)(人)64工資總額(實(shí)發(fā)數(shù))(元)

65其中：稅前扣除部分(元)

66技術(shù)合同成交金額

67實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額

68實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額

69提取獎(jiǎng)酬金

70安置待業(yè)人員(人)

71安置四殘人員(人)

72國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款

73企業(yè)公章

企業(yè)申報(bào)日期：

****年**月**日 辦稅人員姓名：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：

受理申報(bào)日期：

****年**月**日 審核人： 錄入人：

（二）,、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu) 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項(xiàng)目，二是表體項(xiàng)目,，三是表尾項(xiàng)目,。

（三）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表（含附表及季度申報(bào)表）表頭及表尾項(xiàng)目的填寫

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》表頭項(xiàng)目,，應(yīng)按照稅務(wù)登記表,、初始申報(bào)及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容： 計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。

申報(bào)所屬日期申報(bào)：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期,。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征,、匯算清繳，因此申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào),。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日

申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱,。

單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。

繳款書號：填寫申報(bào)當(dāng)期填開的繳款書號,。

入庫級次：均填寫“地方級”,。

經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。

行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會計(jì)制度填寫,。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的納稅人填“其他”,。表尾項(xiàng)目的填寫真實(shí)、完整,。

（四）、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表表體具體項(xiàng)目的填寫

第1行 銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入,。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入,，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游,、飲食服務(wù)企業(yè)填寫營業(yè)收入,，其他納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫,。事業(yè)單位,、社會團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額,，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的填寫應(yīng)稅收入凈額,。

第2行 銷售折扣與折讓： 按照會計(jì)制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入,。

第3,、4行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費(fèi)用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性,、勞務(wù)性的經(jīng)營活動(dòng)過程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷售費(fèi)用,。其中：事業(yè)單位、社會團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫在第3行內(nèi),。第5行 銷售（營業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費(fèi)稅,、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅,、土地增值稅、教育費(fèi)附加及文化建設(shè)事業(yè)費(fèi),。

第6行銷售（營業(yè)）利潤 填寫本表計(jì)算所得,。

商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費(fèi)用-銷售（營業(yè)）稅金及附加,；即6行=1-2-3-4-5行。

工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費(fèi)用-銷售（營業(yè)）稅金及附加,。即6行=1-3-4-5行,。

第7行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費(fèi)收入的商品流通企業(yè)填寫。

第8行 其它業(yè)務(wù)利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本,、費(fèi)用,、稅金后的利潤額。

第9行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,。

第10行 境外勞務(wù)收益：填寫納稅人在境外取得的勞務(wù)收益,。

第11行 管理費(fèi)用 ：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用。

第12行 研究新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝發(fā)生的費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額,。

第13行 財(cái)務(wù)費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。第14行 匯兌損失 ：僅限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫,，如為凈收益,，應(yīng)以“-”號表示；其他納稅人按會計(jì)制度規(guī)定在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映,。

第15行 營業(yè)利潤 ：填寫本表計(jì)算所得：

商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤+代購代銷收入+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失計(jì)算所得填寫,，即15行= 6 +7+ 8-11-13-14 行；

工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售（營業(yè)）利潤+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算所得填寫,。即15 行=6+8-11-13 行,。

第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失,，應(yīng)以“-”號表示,。

第17行 聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤額。

第18行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益,。

第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入,。

第20行 國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人。

第21行 國家補(bǔ)貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補(bǔ)貼收人,。

第22,、23行 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 ：填寫納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出,。

第24行 以前損益調(diào)整額： 填寫納稅人調(diào)整以前損益事項(xiàng)而調(diào)整的本年利潤額,，如為調(diào)整以前損失，以“-”表示。

如納稅人通過稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前應(yīng)納稅所得額在財(cái)務(wù)報(bào)表的“以前損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映的,，則應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項(xiàng)目中同時(shí)反映,。企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,、應(yīng)提未提折舊等,，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“以前損益調(diào)整”中含上述項(xiàng)目,，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不允許扣除項(xiàng)目”中的“與收入無關(guān)的支出”中調(diào)整,。

第25行 利潤總額（納稅調(diào)整前所得）：填寫本表計(jì)算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+以前損益調(diào)整額。即25行=15+16+21+22-23+24行,。

第26行 納稅調(diào)整增加額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）中第1行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫,。

第 27行 納稅調(diào)整減少額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）中第31行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫。第28行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫 28行=25+26-27行,。本行如為負(fù)數(shù),，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)（納稅調(diào)整后所得為-10（含-10）萬元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額,。

第29行 彌補(bǔ)以前虧損：填寫納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,，報(bào)經(jīng)確認(rèn)后可以在稅前彌補(bǔ)以前虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損的概念,，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的所得,。

第30行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫,，30行=31+32+…+41行。

第31行 免稅的國債利息所得：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中明確的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國債利息收入以及財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1995]81號文件中明確的納稅人購買財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入,。

第32行 免稅的補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收人征稅等問題的通知》的規(guī)定：企業(yè)取得國務(wù)院,、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局文件明確的有專項(xiàng)用途的國家補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，如無文件明確，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額納稅,。此處填寫有文件明確可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)貼收入,。第33行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加：填寫按照市財(cái)政局,、市地稅局京財(cái)稅［1998］882號“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位,、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法》的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加,。

第34行 免于補(bǔ)稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補(bǔ)稅的投資收益,。本行特指從聯(lián)營企業(yè)分回的免于補(bǔ)稅的投資收益。

第35行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,，年凈收入在30萬元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,。

第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》第一條第三款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入,。

第37行 免稅的股息收入：填寫財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）009號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息,、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅的收益,。

第38行 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》第一條第（八）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入,。

第39行 免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益： 填寫財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001 號《通知》第一條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益,。

第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》第一條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入

第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得,。

第42行 應(yīng)納稅所得額 ：填寫本表計(jì)算所得：42行=28-29-30。

本表28—42行填寫,，分為3種情況,，現(xiàn)舉例說明具體填報(bào)方法：項(xiàng)

目

行次

如為盈利企業(yè)

如盈利額與需彌補(bǔ)虧損額一致 如為虧損企業(yè)

納稅調(diào)整后所得 100 100-100

減：彌補(bǔ)以前虧損 50

100減：免稅所得 30

：

：應(yīng)納稅所得額

30 0 0

注： 1、42行“應(yīng)納稅所得額”≥0時(shí),，42行關(guān)系式成立,。

2、28行“納稅調(diào)整后所得”<0時(shí),，42行填寫“0”,。

3、如有“免稅所得”項(xiàng)目（30行至41行）,，無論何種情況均須按要求填寫,。但不進(jìn)入42行關(guān)系式計(jì)算。

4,、42行以后的項(xiàng)目按企業(yè)實(shí)際情況填寫,。

第43行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝費(fèi)用抵扣額：盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外,，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣,；超過部分，當(dāng)年和以后均不再抵扣,。增長未達(dá)到10%以上的,，不得抵扣。本行填寫經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后抵扣的應(yīng)納稅所得額,。第44行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫本表計(jì)算所得：應(yīng)納稅所得額-研究新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額,。即44行=42-43行,。

第45行 適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率,，對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè),，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收,；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的,，減按27%稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè),，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率,。

第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額×適用稅率”計(jì)算填寫,，即：46行= 44×45行,。

第47行 減,、免所得稅額 填寫納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減,、免的企業(yè)所得稅額。按《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》（附表二）第1行,、第4欄“減免稅額”的合計(jì)數(shù)填寫,。

第48行 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實(shí)施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,。

第49行 聯(lián)營企業(yè)利潤補(bǔ)稅額 ：按《聯(lián)營,、股份、中外合資,、投資企業(yè)分利,、股息收人納稅計(jì)算表》（附表三）第1行,、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。

第50行 股息收入補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營,、股份,、中外合資、投資企業(yè)分利,、股息收入納稅計(jì)算表》（附表三）第8行,，第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。

第51行 中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營,、股份,、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》（附表三）第16行,、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫,。

第52行 投資收益補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營、股份,、中外合資,、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》（附表三）第20行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫,。

第53行 境外收益補(bǔ)稅額：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的境外所得補(bǔ)稅原則和計(jì)算公式計(jì)算填寫,。

計(jì)算公式1：

應(yīng)納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）×境內(nèi)稅率 計(jì)算公式2：

=

× 計(jì)算公式3：

實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國家的抵扣限額

第54行 應(yīng)繳入庫所得稅額：填寫納稅人實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額,。為本表計(jì)算所得,，即：54=46-47-48+49+..+53行

第55行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“－”號表示,。即填寫上年匯算清繳申報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額,。中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的,，應(yīng)附有說明,。中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫,。

第56行 查補(bǔ)以前稅額：填寫申報(bào)所屬期內(nèi)（1月1日—12月31日）已查補(bǔ)入庫的以前補(bǔ)稅額,。

第57行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本（不含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí)際入庫金額,。第58行 期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：按本表計(jì)算所得填寫：如55行≥0,，則58行= 54+55+56-57行；如55行<0,，則58行= 54+56-57行,。匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。

第59行 本期申報(bào)延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報(bào)緩繳數(shù)額,。

第60行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 按本表計(jì)算所得填寫,，即：60行=58-59行,，即申報(bào)當(dāng)期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。

第61行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi),。

第62行 本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi) ：填寫納稅人申報(bào)當(dāng)期繳款入庫的集體服務(wù)事業(yè)費(fèi),。

第63行 稅后利潤 ：按本表計(jì)算填寫，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）

第64行 補(bǔ)充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人申報(bào)時(shí)填寫年末平均職工人數(shù),。

第65行 工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）：填寫納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額,，包括稅前實(shí)際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。

第66行 稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門批準(zhǔn)的,、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額,。

第67行 技術(shù)合同成交金額：填寫納稅人申報(bào)所屬期在技術(shù)合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額,。納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫,。

第68行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫,。

第69行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本,、費(fèi)用后技術(shù)性收入凈額，是科研人員提取獎(jiǎng)酬金的依據(jù),。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫,。

第70行 提取獎(jiǎng)酬金：填寫納稅人申報(bào)所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的獎(jiǎng)金額,。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫,。

第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年,、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工,、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機(jī)構(gòu)的富余人員,、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員,。

第72行 安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)?！八臍垺比藛T的范圍包括盲,、聾、啞和肢體殘疾以及弱視,、弱智,。

第73行 國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國合合營企業(yè)應(yīng)繳稅款按國有,、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫,。此項(xiàng)目填寫按集體資本金比例應(yīng)繳入庫稅款金額。實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)本表要求

實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)只填寫銷售（營業(yè)）收入（第1行）,、應(yīng)納稅所得額及該項(xiàng)以下的有關(guān)項(xiàng)目,。

汽車駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報(bào)應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目,。

汽駕定額征收所得稅額= 100元×人數(shù)

摩托車定額征收所得稅額=20元×人數(shù)

換算學(xué)員人數(shù)=零散收入總額÷汽駕摩托車培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額。磚窯,、灰窯,、煤窯實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)申報(bào)時(shí)只填寫應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。稅款定額為 磚：1.5元—5元/千塊 煤：1.5元—4元/噸 灰：1.5元—2元/噸

二,、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的填寫

（一）,、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,。包括對收入確定的原則以及具體金額的調(diào)整,、各項(xiàng)成本費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。

（二）,、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義

進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅法的適當(dāng)分離,，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系。

（三）,、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的格式

附表一：

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表

申報(bào)所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號：經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫級次行次

項(xiàng)

目

本期累計(jì)

行次

項(xiàng)

目

本期累計(jì)

一,、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27）19

(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)物損失2

1、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目（2=3+4..+15）20

(4)稅收滯納金,、罰金,、罰款3

(1)工資支出21

(5)災(zāi)害事故損失賠償4

(2)職工福利費(fèi)22

(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)5

(3)職工教育經(jīng)費(fèi)23

(7)非廣告性質(zhì)贊助支出6(4)工會經(jīng)費(fèi)24

（8）糧食類白酒廣告費(fèi)7

(5)利息支出25

(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目8

(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)26

(10)與收入無關(guān)的支出9

(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)27

3、應(yīng)稅收益項(xiàng)目（27=28+29+30）10

(8)提取折舊費(fèi)28

(1)少計(jì)應(yīng)稅收益11

(9)無形資產(chǎn)攤銷29(2)未計(jì)應(yīng)稅收益12

(10)廣告費(fèi)30

(3)收回壞帳損失13

（11）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)31

二,、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）14

(12)管理費(fèi)32

1,、聯(lián)營企業(yè)分回利潤15

(13)其他33

2、境外收益16

2,、不允許扣除項(xiàng)目（16=17+18+..+26）34

3,、管理費(fèi)17(1)資本性支出35

4、其他18

(2)無形資產(chǎn)受讓,、開發(fā)支出36企業(yè)公章：

企業(yè)申報(bào)日期：

辦稅人員：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：

受理申報(bào)日期：

審核人： 錄入人：

****年**月**日

****年**月**日

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇二

4.4開票軟件安裝

【第一步】雙擊開票軟件的安裝程序,，系統(tǒng)運(yùn)行安裝向?qū)В缓蟀凑仗崾局鸩酵瓿砂惭b,。

【第二步】點(diǎn)擊“下一步”

【第三步】點(diǎn)擊“下一步”

【第四步】選擇“完全安裝”點(diǎn)擊“下一步”

【第五步】核對企業(yè)稅號,，點(diǎn)擊“下一步”

【第六步】金稅盤已連接，則系統(tǒng)自動(dòng)從金稅盤中讀取地區(qū)編號,，無需用戶手工輸入,，直接點(diǎn)擊“下一步”

framework 4.0或以上版本，如果檢測已安裝,，則彈出安裝目錄,，【第七步】直接點(diǎn)擊安裝，如圖所示：

彈出進(jìn)度條,，如圖所示：

【第八步】升級完成,，點(diǎn)擊“完成”,。

framework 4.0或以上版本，如果檢測未安裝,，開票軟件會如下提示： 【第八步】需要選擇“我已閱讀并接受許可條款”,，并點(diǎn)擊“安裝”

安裝進(jìn)度如圖所示：

【第九步】根據(jù)電腦的配置和運(yùn)行情況大概需要10分鐘左右，點(diǎn)擊“完成”

【第十步】升級完成,，點(diǎn)擊“完成”,。

? 注：1.安裝v2.0開票軟件時(shí)，首先退出殺毒軟件,，確保電腦時(shí)間正確,。

2.安裝v2.0開票軟件時(shí)，先在原防偽稅控電腦usb口上插入已經(jīng)發(fā)行成功的金稅盤再進(jìn)行相

關(guān)操作,。

3.升級安裝v2.0開票軟件時(shí),，操作非常簡單，根據(jù)系統(tǒng)提示操作即可,，無需修改,。

4.升級中確保電壓穩(wěn)定，避免突然停電等突發(fā)事件發(fā)生,，確保升級完成,。

5.安裝v2.0開票軟件時(shí)，大概需要十幾分鐘,，屬于正?，F(xiàn)象，請耐心等待,。

6.如遇系統(tǒng)版本問題,，導(dǎo)致安裝不成功，需要先手工安裝4.0控件補(bǔ)丁,。

4.5軟件特點(diǎn)

4.5.1開具和管理多種類型的發(fā)票

開票軟件能夠?qū)崿F(xiàn)對增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票（農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票也屬于增值稅普通發(fā)票）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的開具管理功能,。

4.5.2不同發(fā)票的新限額作用對象不同

增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，企業(yè)一旦持金稅盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了新的限額授權(quán),，再進(jìn)入到開票系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會自動(dòng)讀取新的限額信息,，并按此開具這三種發(fā)票,。增值稅普通發(fā)票，限額作用于限額改變后所購買的發(fā)票，而不是直接作用于開票系統(tǒng),。4.5.3支持離線控制和企業(yè)離線授權(quán)信息下載

因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法連網(wǎng)開票的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票控制范圍內(nèi)開具發(fā)票,，超過離線開票控制范圍未連網(wǎng)上傳的,，稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）將自動(dòng)鎖死無法開票，納稅人連通網(wǎng)絡(luò)或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解鎖后方可繼續(xù)開票,。同時(shí),，每次連網(wǎng)登錄開票軟件時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)從稅務(wù)端下載離線開具發(fā)票的時(shí)長等企業(yè)離線授權(quán)信息,，更新開票軟件中對應(yīng)的參數(shù),。4.5.4支持漢字防偽授權(quán)

系統(tǒng)支持漢字防偽授權(quán)，（此項(xiàng)必須經(jīng)稅局審批）如果企業(yè)在稅務(wù)端發(fā)行時(shí)授權(quán)為漢字防偽企業(yè),，則企業(yè)開具出的增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票密文為二維碼，（目前只有中石油等特色企業(yè)）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票密文為144位,，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控碼為190位,。4.5.5系統(tǒng)支持主分機(jī)結(jié)構(gòu)

開票軟件支持主分機(jī)結(jié)構(gòu)。例如某單位開票量過大,，或是一個(gè)單位有一個(gè)主廠和幾個(gè)分廠,，主分廠使用同一個(gè)稅號的情況下，可以使用主分機(jī)結(jié)構(gòu)進(jìn)行開票,。

4.6軟件登錄

軟件安裝后,，初次登錄時(shí)系統(tǒng)增加了系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置向?qū)Ы缑妫脩艨筛鶕?jù)此向?qū)硗瓿上到y(tǒng)初始化以及基本參數(shù)設(shè)置等操作,。操作步驟：

雙擊桌面上的“開票軟件”圖標(biāo),，如圖2-2所示，運(yùn)行開票軟件,。

圖2-1 開票軟件圖標(biāo)

系統(tǒng)彈出稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）登錄界面,，如圖2-3所示（圖中顯示開票軟件版本號，此圖為示意圖,，實(shí)際軟件版本號以所安裝軟件為準(zhǔn)）,。

圖2-2 用戶登錄對話框

【第一步】在“用戶名”一欄的下拉列表框中選擇一個(gè)用戶，在“密碼”欄中輸入密碼（默認(rèn)為123456）,，在“證書口令”中輸入稅務(wù)數(shù)字證書口令（默認(rèn)為88888888）,，點(diǎn)擊“登錄”按鈕，如圖2-4所示

圖2-4 所示登錄對話框

【第二步】系統(tǒng)彈出修改證書口令窗口,，如圖2-5所示,，用戶必須正確設(shè)置新的證書口令方可進(jìn)入開票軟件。（證書口令默認(rèn)為88888888，初次登錄必須修改,，證書口令修改為12345678）

圖2-5 修改證書口令窗口

【第三步】正確設(shè)置新的證書口令后,，系統(tǒng)啟動(dòng)并開啟金稅盤，金稅盤開啟成功后彈出系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置界面,，如圖2-6所示,。用戶可根據(jù)此向?qū)硗瓿上到y(tǒng)初始化以及基本參數(shù)設(shè)置等操作。

圖2-6系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置

【第四步】在圖2-7界面點(diǎn)擊“下一步”按鈕,，進(jìn)入系統(tǒng)初始化界面,，用戶可在此設(shè)置主管姓名和用戶密碼等，如圖2-7所示,。系統(tǒng)初始化,，設(shè)置主管用戶信息，建議在此管理員密碼默認(rèn)為“123456”方便記憶

2-7 系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置

【第五步】完成系統(tǒng)初始化以后,，點(diǎn)擊“下一步”按鈕,，進(jìn)入基本參數(shù)設(shè)置界面。用戶在此填寫營業(yè)地址,、電話號碼和銀行賬號,。如圖2-8所示。

圖2-8基本參數(shù)設(shè)置 【第六步】完成基本參數(shù)設(shè)置以后,，點(diǎn)擊“下一步”按鈕,，進(jìn)入上傳參數(shù)設(shè)置界面。用戶需在此正確填入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的安全接入服務(wù)器的地址,，地址為：https://202.99.194.28:443,，如圖2-9所示。

圖2-9 上傳參數(shù)設(shè)置

? 說明：

目前系統(tǒng)支持聯(lián)網(wǎng)開票即開即傳功能,，在此設(shè)置上傳服務(wù)器地址后,，在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，企業(yè)開具的發(fā)票明細(xì)會實(shí)時(shí)上傳到相應(yīng)的稅務(wù)端系統(tǒng),。

【第七步】點(diǎn)擊“測試”按鈕來測試是否聯(lián)通,，如圖2-10所示。

圖2-10上傳參數(shù)設(shè)置

【第八步】測試連通以后,，點(diǎn)擊“下一步”按鈕,，進(jìn)入完成界面，至此開票軟件系統(tǒng)初始化和系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置操作已完成,，如圖2-11所示,。

圖2-11 完成初始化設(shè)置

【第九步】點(diǎn)擊提示框中的“確認(rèn)”按鈕，進(jìn)入系統(tǒng)主界面,，如圖2-12所示,。

圖2-12系統(tǒng)主界面

第五章 數(shù)據(jù)恢復(fù)

5.1 系統(tǒng)維護(hù)

刪除了以前系統(tǒng)維護(hù)模塊中不常用的菜單，新增數(shù)據(jù)遷移功能、數(shù)據(jù)備份設(shè)置以及數(shù)據(jù)備份恢復(fù)等功能,。

5.1.1 數(shù)據(jù)遷移

主要功能：用于將用戶的商品編碼,、客戶編碼、發(fā)票信息和單據(jù)信息等數(shù)據(jù)從舊版開票軟件遷移到稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）v2.0中,。操作步驟：

【第一步】點(diǎn)擊菜單欄“系統(tǒng)維護(hù)/數(shù)據(jù)遷移工具”或直接點(diǎn)擊主界面的“數(shù)據(jù)遷移”菜單項(xiàng),，系統(tǒng)彈出數(shù)據(jù)遷移工具菜單，如圖3-1所示,。

圖3-1

數(shù)據(jù)遷移工具菜單

? 注意：

① 數(shù)據(jù)遷移支持的舊版本包含了從防偽開票v6.15至稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）v1.0.00的所有歷史版本,。

② 安裝有舊版本開票軟件的機(jī)器,，在系統(tǒng)初始化成功以后會自動(dòng)彈出此界面,。

【第二步】選擇好數(shù)據(jù)庫的路徑以后，系統(tǒng)自動(dòng)讀取出舊版開票軟件的版本及數(shù)據(jù)庫位置,，之后點(diǎn)擊“遷移”按鈕,，系統(tǒng)彈出“此操作可能需要持續(xù)幾分鐘。是否繼續(xù),？”提示框,，如圖3-2所示。

圖3-2

是否繼續(xù)提示框

【第三步】在彈出的提示框中點(diǎn)擊“是”按鈕,，系統(tǒng)即開始數(shù)據(jù)遷移,，遷移的內(nèi)容包括：編碼類表（內(nèi)含商品稅目編碼、客戶編碼,、商品編碼,、系統(tǒng)稅務(wù)信息、行政區(qū)域編碼）,、發(fā)票信息類表（內(nèi)含銷項(xiàng)發(fā)票,、銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)、銷項(xiàng)發(fā)票銷貨清單,、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）,、申請單類表（內(nèi)含紅字發(fā)票申請單、紅字發(fā)票申請單明細(xì)）和單據(jù)類表（內(nèi)含銷售單據(jù),、銷售單據(jù)還原,、銷售單據(jù)明細(xì)、銷售單據(jù)明細(xì)還原）,。根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)量大小,，等待時(shí)間會有所不同，用戶需根據(jù)下方進(jìn)度條耐心等待遷移完成,，如圖3-3所示,。遷移完成后，進(jìn)度條消失，如圖3-4所示,，點(diǎn)擊“完成”按鈕完成數(shù)據(jù)遷移,。

圖3-3

數(shù)據(jù)遷移進(jìn)度條

圖3-4

數(shù)據(jù)遷移完成

? 注意： ① 如果開票軟件的稅號或開票機(jī)號與舊版開票軟件不符，系統(tǒng)會提示“稅號或開票機(jī)號不一致,，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)遷移”,。② 數(shù)據(jù)遷移操作可反復(fù)執(zhí)行。

③ 關(guān)于有相同數(shù)據(jù)時(shí)的“覆蓋/跳過”選項(xiàng),，僅針對發(fā)票信息類表,、申請單類表和單據(jù)類表，編碼類表在每次數(shù)據(jù)遷移時(shí)所有條目都會全部刪除之后重新從舊數(shù)據(jù)庫導(dǎo)入,。

第六章 發(fā)票管理

6.1 發(fā)票讀入

【第一步】：如圖4-1所示：點(diǎn)擊“發(fā)票領(lǐng)用管理/ 讀入新購發(fā)票”菜單項(xiàng)或?qū)Ш綀D中的發(fā)票退回快捷圖標(biāo),。

圖4-1

【第二步】：如圖4-2所示：點(diǎn)擊“是”

圖4-2

【第三步】：選擇來源介質(zhì)，如圖4-3所示：點(diǎn)擊“確定”

圖4-2 選擇來源

【第四步】：發(fā)票讀入完畢,，如圖4-4所示：點(diǎn)擊“確定”

圖4-4

6.2 發(fā)票庫存查詢

點(diǎn)擊發(fā)票領(lǐng)用管理/發(fā)票庫存查詢” 如圖5-1所示：菜單或?qū)Ш綀D中的庫存查詢快捷圖標(biāo),。

圖5-1

如圖5-2所示：系統(tǒng)顯示發(fā)票庫存界面,，可查詢金稅盤內(nèi)各種發(fā)票的領(lǐng)用存情況

圖5-2 發(fā)票庫存查詢 6.3 發(fā)票開具

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇三

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說明

（一）收入總額項(xiàng)目的填寫

1,、第一行“銷售（營業(yè)）收入”（附《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》）：填寫納稅人的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和,。本行對應(yīng)附表一《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》中第十九行,，應(yīng)先填附表一再填此行,。

基本業(yè)務(wù)收入指的是納稅人的主營業(yè)務(wù)收入,，與會計(jì)報(bào)表--《損益表》中第一行的“銷售（營業(yè)）收入”相同,。一般情況下一個(gè)企業(yè)只有一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)收入,，并且與納稅人的“所屬行業(yè)”相對應(yīng),。匯總納稅企業(yè)由于其成員企業(yè)眾多,，行業(yè)不一，可以在不同事項(xiàng)中分別反映,。

其他業(yè)務(wù)收入指的是納稅人主營業(yè)務(wù)收入之外的其他收入,，包括銷售材料、下腳料,、廢料,、廢舊物資等收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；出租出借包裝物收入（含逾期押金）,；自產(chǎn),、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入及其他收入。在此其他業(yè)務(wù)收入的概念不是會計(jì)科目核算的“其他業(yè)務(wù)收入”,，還包括了部分“營業(yè)外收入”（如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等）和視同銷售收入的內(nèi)容,。

2,、第二行“銷售退回”：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入”的銷售收入退回。一般情況下,，企業(yè)只有取得《企業(yè)進(jìn)貨退回及索取折讓證明單》,，憑此證明單，銷售方開具紅票沖減的收入填入此欄次,，其中不含增值稅的銷項(xiàng)稅金（增值稅為價(jià)外稅,，沒有在銷售收入中核算）。

3,、第三行“折扣與折讓”：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入”的現(xiàn)金折扣,，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。一般是指國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)》（國稅函［１９９７］４７２號）文件中規(guī)定的情況：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣,，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的,，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票,，則不能從銷售額中減除折扣額,?！狈弦?guī)定的納稅人應(yīng)將銷售額全額列入主表第一行,，準(zhǔn)予減除的折扣額在此行填列。

4,、第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額”：填寫“銷售（營業(yè)）收入”減“銷售退回”和“折扣與折讓”之后的金額,。本行次是納稅人計(jì)算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

5,、第五行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填寫納稅人單獨(dú)核算的免稅收益,。免稅收益是指根據(jù)財(cái)稅字（１９９４）００１號文件及國家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項(xiàng)減免稅的優(yōu)惠項(xiàng)目,，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,；免稅的治理“三費(fèi)”收益；國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè),、養(yǎng)植業(yè),、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。并要求納稅人對此進(jìn)行單獨(dú)核算,。

本行是第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額”的其中數(shù),，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念,。由于納稅人已將免稅收入計(jì)入第一行“銷售（營業(yè)）收入”,，并將對應(yīng)的成本,、費(fèi)用填列在相應(yīng)欄次。旨在與第七十一行的免稅所得相對應(yīng),。

6,、第六行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益,。

納稅人因無形資產(chǎn)而取得的收入及收益涉及３個(gè)方面，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)區(qū)分不同情況分別處理：

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收入,。此項(xiàng)收入填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中,，相應(yīng)的成本填入主表第十五行“銷售（營業(yè)）成本”；

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的凈收益,，在本行填寫,。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；

（3）納稅人轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益,，填入主表第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中,。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額,。

7,、第七行“投資收益”（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資所得,。

本行填寫既較為復(fù)雜又非常重要,。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”,、“長期投資”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)科目,，不是會計(jì)科目中的“投資收益”數(shù)額。二是本行需要對會計(jì)科目中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,、計(jì)算后填列,；三是本行與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中的持有收益有不完全對應(yīng)關(guān)系，本行中的存款利息收入不在附表二中填列,；四是本行的投資收益僅指境內(nèi)部分不包括境外投資收益,。

（1）存款利息收入：指納稅人存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款,、銀行匯票存款,、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息收入,。其數(shù)據(jù)來源于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額,。

由于金融、保險(xiǎn)企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來利息收入不能作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的依據(jù),，因此納稅申報(bào)時(shí)金融,、保險(xiǎn)企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來利息收入要在此行填列，不能計(jì)入第一行“銷售（營業(yè)）收入”中,。

（2）債權(quán)投資的利息收入：指納稅人各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息收入,。

（3）股權(quán)投資的股息所得：指納稅人取得股權(quán)性投資的股息、分紅,、聯(lián)營分利,、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的全部所得。

本行填寫的股息性所得與會計(jì)核算中股息性所得存在的幾點(diǎn)主要區(qū)別：

①稅收理論將納稅人分回的股利已納稅款作抵免處理,，按稅前利潤確認(rèn),；會計(jì)上對投資分利按稅后所得確認(rèn)投資收益。新申報(bào)表遵循稅法原則,，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得,；

②稅法對股權(quán)性投資收益的確認(rèn)時(shí)間與會計(jì)核算的時(shí)間不同。會計(jì)核算要求采用成本法核算的納稅人于實(shí)際收到分配利潤時(shí)確認(rèn)投資收益,；采用權(quán)益法核算的納稅人在每一會計(jì)年度末,，按照其在被投資企業(yè)的參股比例，依據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤來確認(rèn)投資收益,；稅法要求納稅人于被投資企業(yè)分配利潤時(shí)確認(rèn)投資收益,。因此納稅申報(bào)時(shí)納稅人將被投資企業(yè)分配利潤中已做分配的投資收益填寫在新申報(bào)表主表的第七行及附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中；

③稅法對投資收益確認(rèn)的數(shù)額與采用權(quán)益法所確認(rèn)的數(shù)額有差異,。權(quán)益法依據(jù)被投資企業(yè)的累計(jì)凈利潤來確認(rèn)投資收益,，沒有剔除未分配利潤和盈余公積,；稅法規(guī)定的股息性所得是從被投資企業(yè)稅后累計(jì)未分配利潤和盈余公積中取得的分配額,。

④納稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會計(jì)核算時(shí)直接沖減投資成本,，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作為投資收益在本行填寫,。一方面納稅人的收入中包括了取得的所有股息性收入；另一方面納稅人取得的現(xiàn)金股利也是被投資企業(yè)的稅后利潤,，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)并入按成本法核算的投資收益中,，還原成稅前所得。

⑤納稅人按權(quán)益法確認(rèn)的投資損失不得在稅前扣除,。

8,、第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫納稅人取得的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益,。與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中投資轉(zhuǎn)讓收益相對應(yīng),。

本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù),，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為投資損失,，計(jì)入主表第三十一行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”中,。

9、第九行“租賃凈收益”：填寫納稅人取得的租賃收入減除租賃支出的凈收益,。本行是扣除成本后收益的概念,，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為租賃凈支出,，計(jì)入主表第二十四行“租賃凈支出”中,。

本行不包括一是已填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設(shè)備租賃收入,；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入,。

10、第十行“匯兌凈收益”：填寫納稅人計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的匯兌收入減匯兌支出的凈額,。本行必須是正數(shù),，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“匯兌凈損失”，計(jì)入主表第二十三行“匯兌凈損失”中,。

11,、第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填寫納稅人全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本,、費(fèi)用和營業(yè)外支出中列支的盤虧,、毀損、報(bào)廢后的凈收益額,。本行必須是正數(shù),，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“資產(chǎn)盤虧、毀損,、報(bào)損凈損失”,，計(jì)入主表第三十行“資產(chǎn)盤虧、毀損,、報(bào)損凈損失”中,。

納稅人轉(zhuǎn)讓的有關(guān)資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中。

12,、第十二行“補(bǔ)貼收入”：填寫納稅人收到的各種財(cái)政補(bǔ)貼收入,，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等,。即包括有明文規(guī)定的免稅補(bǔ)貼收入,，也包括不免稅的補(bǔ)貼收入。數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入”科目或企業(yè)單設(shè)的“補(bǔ)貼收入”科目,。

13,、第十三行“其他收入”：填寫納稅人取得的除了上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入,，各種價(jià)外基金,、收費(fèi)和附加,，債務(wù)重組收益，罰款收入,，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值,，債務(wù)人無法支付的債務(wù)，收回的已核銷的壞帳,，境外投資收益等,。其中，總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不僅指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)收取的,，還包括企業(yè)自行向下屬企業(yè)收取的管理費(fèi),。

本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”,、“營業(yè)外收入”科目,，是一個(gè)比較主要的行次，其中一些項(xiàng)目為收益額,、一些項(xiàng)目為收入額,，填寫時(shí)應(yīng)加以區(qū)分。

“境外投資收益”在本行填列時(shí)應(yīng)注意：一是將境外投資收益還原為稅前所得,；二是財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于境外所得計(jì)征所得稅的暫行辦法》（財(cái)稅字［１９９７］１１６號）文件規(guī)定：“企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ),?！币虼思{稅人境內(nèi)、外所得都盈利時(shí),，將境外投資收益填在本行,，如果有一方虧損，境外投資收益不在本行反映,；三是本行填寫的境外所得是剔除成本,、費(fèi)用后凈收益的概念。

納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說明,。

14、第十四行“收入總額合計(jì)”：填寫第四行至第十三行的合計(jì)數(shù),，其中不包括第五行數(shù),。

（二）扣除項(xiàng)目的填定

1、第十五行“銷售（營業(yè)）成本”（附《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》）：填寫納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)中耗費(fèi)的各項(xiàng)成本,。包括各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本,；出租、出借包裝物的成本,；銷售材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本,；技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出,；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用,；出租、出借包裝物的成本,；自產(chǎn)委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本,。

本行對應(yīng)附表三《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》中的第八十行。填列時(shí)應(yīng)注意：一是財(cái)稅字［１９９６］９７號文件規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,，包括各類費(fèi)用,、應(yīng)提未提折舊等，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”,。因此本行強(qiáng)調(diào)當(dāng)年度的概念,，不包括以前年度補(bǔ)提補(bǔ)扣的成本；二是要嚴(yán)格區(qū)分成本與費(fèi)用,，不能相互混淆及重復(fù)扣除,。

2、第十六行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填寫納稅人在“銷售稅金及附加”科目中核算的營業(yè)稅,、消費(fèi)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,。

3,、第十七行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填寫納稅人本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出,，是第十八行至第四十二行的合計(jì)數(shù),。第十八行至第四十二行反映的是會計(jì)核算的數(shù)據(jù)，并且對于已計(jì)入成本的,，不得在期間費(fèi)用中重復(fù)扣除,。

4、第十八行“工資薪金”（附《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》）：填寫納稅人本期實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用的工資薪金,。不包括在制造費(fèi)用,、在建工程、職工福利費(fèi),、職工工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。因此本行只是《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》中列入期間費(fèi)用的工資，與附表四《工

資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》不完全對應(yīng),。

國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件規(guī)定：工資薪＋金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本單位任職或有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,，包括基本工資、獎(jiǎng)金,、津貼,、各種補(bǔ)貼年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出,。地區(qū)補(bǔ)貼,、物價(jià)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼也是工資薪金支出的范圍,。因此本行填寫的工資薪金的口徑不同于納稅人工資總額的概念,。

一般情況下：主表第十八行＝附表四第三列的第四行＋第五行

5、第十九行“職工福利費(fèi),、職工工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)”（附《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》）：填寫納稅人本期按職工工資總額的比例提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)減除在制造費(fèi)用,、在建工程中核算的職工福利費(fèi)后的余額。

本行反映計(jì)入期間費(fèi)用的職工福利費(fèi),、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),，與附表四《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》不完全對應(yīng)。

一般情況下：主表第十九行的職工福利費(fèi)＝附表四第四列的第十行－第四列的第二,、三,、六行主表第十八行的職工工會經(jīng)費(fèi)＋職工教育經(jīng)費(fèi)＝附表四第五列的第十行＋第六列的第十行

6、第二十行“固定資產(chǎn)折舊”（附《資產(chǎn)折舊,、攤銷明細(xì)表》：填寫納稅人本期計(jì)入期間費(fèi)用的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額）

本行與附表五《資產(chǎn)折舊,、攤銷明細(xì)表》不完全對應(yīng)。

一般情況下：主表第二十行的固定資產(chǎn)折舊額＝附表五第１２列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)＋第１３列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)

7,、第二十一行“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷”（附《資產(chǎn)折舊,、攤銷明細(xì)表》：填寫納稅人本期計(jì)入期間費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額）

本行與附表五《資產(chǎn)折舊,、攤銷明細(xì)表》不完全對應(yīng),。

一般情況下：主表第二十一行的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額＝附表五中第１２列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計(jì)數(shù)＋第１３列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計(jì)數(shù)

8、第二十二行“研究開發(fā)費(fèi)用”：填寫納稅人在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出,。適用范圍包括：一是國有,、集體工業(yè)企業(yè)以及控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè),；二是本市的高新技術(shù)企業(yè)。

9、第二十三行“利息凈支出”：填寫納稅人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借方發(fā)生額,。利息收入已在第七行“投資收益”中反映,。

10、第二十四行“匯兌凈損失”：填寫納稅人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中“匯兌損益”的借方余額,。本行與第十行“匯兌凈收益”相對應(yīng),。

下面兩項(xiàng)內(nèi)容不在本行填寫：一是已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益；二是籌建期間購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)支出已計(jì)入開辦費(fèi)或固定資產(chǎn)成本的匯兌損益,。

11,、第二十五行“租金凈支出”：填寫納稅人實(shí)際發(fā)生的租賃凈損失。本行與第九行“租賃凈收益”相對應(yīng),。

12,、第二十六行“上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)”：填寫納稅人已提取計(jì)入管理費(fèi)用應(yīng)上繳的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。本行由下屬企業(yè)填寫,，總機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)由總機(jī)構(gòu)計(jì)入第十三行“其他收入”中,。

13、第二十七行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”：填寫納稅人實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”,、“經(jīng)營費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

14,、第二十八行“稅金”：填寫納稅人繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅,、車船使用稅、土地使用稅,、印花稅等,。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

15,、第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細(xì)表》）：填寫納稅人采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失,。

16、第三十行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填寫納稅人采用備抵法核算在本年度提取的壞帳準(zhǔn)備金,。

17,、第三十一行“資產(chǎn)盤虧、損毀和報(bào)廢凈損失”：填寫納稅人本期實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)盤虧,、損毀和報(bào)廢凈損失,。本行與第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”相對應(yīng)。

按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧,、損毀和報(bào)廢凈損失等,，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在稅前扣除。因此對已在本行填寫的資產(chǎn)盤虧,、損毀和報(bào)廢凈損失,，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，應(yīng)在第五十九行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

18,、第三十二行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”：填寫納稅人本期進(jìn)行投資轉(zhuǎn)讓實(shí)際發(fā)生的凈損失,。本行與第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”相對應(yīng)。

一是按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干問題的通知》（國稅發(fā)［２０００］１１８號）文件規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失,，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,；二是國家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定：企業(yè)稅前扣除投資轉(zhuǎn)讓損失，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。因此對已在本行填寫的投資轉(zhuǎn)讓凈損失,，一是未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；二是超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得的部分,，應(yīng)在第五十九行調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。該行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”科目的相關(guān)內(nèi)容。

19,、第三十三行“社會保險(xiǎn)繳款”：填寫納稅人按照國家規(guī)定實(shí)際繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。

本行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容,。

20,、第三十四行“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”：填寫從事特殊工種、特殊行業(yè)或在特殊地區(qū)的納稅人實(shí)際發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及納稅人確因工作需要為雇員配備或提供工作服,、手套,、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等發(fā)生的支出,。因工作需要發(fā)生的此項(xiàng)支出應(yīng)取得合法憑證,，不能直接發(fā)放現(xiàn)金，否則應(yīng)并入“工資薪金”核算,。

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第五十四條規(guī)定：納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，可以扣除。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容,。

21,、第三十五行“廣告支出”（附《廣告支出明細(xì)表》）：填寫納稅人實(shí)際發(fā)生的具有廣告性質(zhì)的全部支出。本行與附表七《廣告支出明細(xì)表》相對應(yīng),。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第四十一條,、第四十三條要求納稅人作為廣告費(fèi)用的支出必須同時(shí)符合三個(gè)條件：一是廣告是通過經(jīng)工商批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；二是已實(shí)際支付費(fèi)用,，并已取得相應(yīng)發(fā)票,；三是通過一定的媒體傳播。本行填寫的廣告支出是在期間費(fèi)用中核算的全部廣告性質(zhì)的支出,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第四十三條規(guī)定：“納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入２％的,，可據(jù)實(shí)扣除,；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)?！彪S后,，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)［２００１］８９號）文件中規(guī)定：“自２００１年１月１日起,，制藥,、食品（包括保健品、飲料）,、日化,、家電、通信,、軟件開發(fā),、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā),、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入８％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出。超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)”,。這兩個(gè)文件對廣告支出在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)加以限定,。因此納稅人將超過部分在第四十九行“廣告支出納稅調(diào)整額”中調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

22,、第三十六行“捐贈(zèng)支出”（附《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》）：填寫納稅人實(shí)際發(fā)生的各種捐贈(zèng)支出,，即包括公益救濟(jì)性捐贈(zèng)也包括非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)以及直接捐贈(zèng)。本行與附表八《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》相對應(yīng),。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的資助,，在第五十一行調(diào)增應(yīng)稅納所得額。

23,、第三十七行“審計(jì),、咨詢、訴訟費(fèi)”：填寫納稅人實(shí)際發(fā)生的審計(jì),、咨詢,、訴訟費(fèi)用。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容,。

24,、第三十八行“差旅費(fèi)”、第三十九行“會議費(fèi)”：填寫納稅人實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi),、會議費(fèi),。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條規(guī)定：“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi),、會議費(fèi),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則,，不得在稅前扣除,。”這一規(guī)定第一次以法規(guī)的形式明確了納稅人對納稅申報(bào)負(fù)有舉證的責(zé)任,。當(dāng)然這種舉證責(zé)任在納稅檢查環(huán)節(jié),，不在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)。

25,、第四十行“運(yùn)輸,、裝卸、包裝,、保險(xiǎn),、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填寫納稅人本期銷售商品過程中實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸,、包裝,、保險(xiǎn)、展覽費(fèi),，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi),。國稅發(fā)［１９９４］２５０號文件規(guī)定：“企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等各種保險(xiǎn)費(fèi)用，可在稅前列支”,，商業(yè)企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi),。本行數(shù)據(jù)來源于“銷售費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容。

納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說明,。

26,、第四十一行“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”：填寫納稅人本期實(shí)際支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目的相關(guān)內(nèi)容,。

27,、第四十二行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填寫納稅人第十七行至第四十一行以外其他準(zhǔn)予在稅前扣除的期間費(fèi)用，包括資產(chǎn)評估減值,、債務(wù)重組損失,、罰款支出、非常損失,。

（三）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算項(xiàng)的填寫

1,、第四十三行“納稅調(diào)整前所得”：填寫第十四行減第十五行減第十六行的計(jì)算數(shù)。本行如為正數(shù)則為納稅人計(jì)算稅前扣除公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù),。本行與納稅人在“損益表”中核算的“利潤總額”沒有完全對應(yīng)關(guān)系,。

2、第四十四行“納稅調(diào)整增加額”：填寫納稅人依據(jù)會計(jì)口徑確認(rèn)的成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得的合計(jì)金額。本行填寫第四十五行至第五十九行的合計(jì)數(shù),。第四十五行至第五十九行不能填寫負(fù)數(shù),。由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念,，不是必須扣除的金額,。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用,、稅金,、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除,；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除,。

3,、第四十五行“工資薪金納稅調(diào)整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》）：填寫納稅人實(shí)際應(yīng)付的工資薪金支出超過計(jì)稅工資的部分。

4,、第四十六行“職工福利費(fèi),、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》）：填寫納稅人按照職工工資總額提取的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)超過按計(jì)稅工資總額提取的部分,。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi),、職工福

利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的２％,、１４％１５％在稅前扣除,。

5、第四十七行“利息支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的利息支出,?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：“納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出和按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類,、同期貸款利率的數(shù)額以內(nèi)的部分的利息支出,，準(zhǔn)予扣除?！薄秾?shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：“利息支出,，是指建造、購進(jìn)固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出??包括向保險(xiǎn)企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出??包括納稅人之間相互拆借的利息支出,?！背^上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍,，要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

6,、第四十八行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十三條規(guī)定：納稅人準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為“全年銷售收入凈額在１５００萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的５?,；全年銷售收入凈額超過１５００萬元的不超過該部分的３?”,，超過部分要進(jìn)行納稅調(diào)整。

如果納稅人無主營業(yè)務(wù)收入,，則按取得各類收益不超過２％的標(biāo)準(zhǔn)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi),。各類收益包括投資收益、期貨收益,、代購代銷收入,、其他業(yè)務(wù)收入等。

納稅人從事代理進(jìn)口業(yè)務(wù),，按其代購代銷收入２％計(jì)提的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分進(jìn)行納稅調(diào)整,。

7,、第四十九行“廣告支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的廣告支出。

廣告支出應(yīng)該按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十條,、第四十一條和國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)［２００１］８９號）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,，超過部分在本行進(jìn)行納稅調(diào)整。

8,、第五十行“贊助支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人本期實(shí)際發(fā)生的贊助支出,。贊助支出既不同于公益性捐贈(zèng)，也不是廣告支出,，非廣告性贊助支出要全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。

9、第五十一行“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人本期實(shí)際發(fā)生超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出,，以及全部非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出,。如果納稅人對非關(guān)聯(lián)的非營利科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)資助未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,，在本行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

10,、第五十二行“折舊,、攤銷支出納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的折舊額、攤銷額,。

涉及折舊,、攤銷問題的幾項(xiàng)主要規(guī)定一是財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅字［１９９７］７７號）文件規(guī)定：“企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶,，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計(jì)提折舊,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除”；二是《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定,，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、外購商譽(yù)不得計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用,。企業(yè)不得自行實(shí)行加速折舊方法計(jì)提折舊,；三是《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第二十七條規(guī)定：“納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線折舊法”等,。納稅人如有稅法規(guī)定不準(zhǔn)予扣除或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的折舊或攤銷額,，在本行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

11,、第五十三行“壞賬損失納稅調(diào)整額”：填寫納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)或超過批準(zhǔn)額度扣除的壞帳損失,。壞帳損失作為一種財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予在稅前扣除,。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函［２０００］５７９號）文件規(guī)定：“除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng),，由于債務(wù)人破產(chǎn),、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的,，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除,；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉,、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的,，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除?！眹叶悇?wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定,，“凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除”,。本行填寫采用直接沖銷法核算的納稅人調(diào)增的壞賬損失,。

12、第五十四行“壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的壞賬準(zhǔn)備金,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人,，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的５?。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品,、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng),，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù),?！?/p>

由于稅法規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金的基數(shù)和比例與會計(jì)核算不同，因此本行填寫采用備抵法核算的納稅人調(diào)增的壞賬準(zhǔn)備金,。

稅法為了防范關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅行為,，在提取壞賬準(zhǔn)備金和扣除壞帳損失方面的特殊規(guī)定：一是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞帳損失，除法院判決債務(wù)人破產(chǎn)外不得在稅前扣除,；二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù),，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。

13,、第五十五行“罰款,、罰金或滯納金”：填寫納稅人在“營業(yè)外支出”中列支的罰款、罰金或滯納金,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：因違反法律,、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金,、滯納金不得在稅前扣除,。由于銀行的罰息及合同的違約金不是行政性罰款，不在本行反映,。

14,、第五十六行“本期增提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、第五十七行“本期增提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”,、第五十八行“本期增提的長期投資減值準(zhǔn)備”：填寫納稅人扣除的本期增提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備,。

《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金,、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金）,，以及稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得在稅前扣除,。

出版企業(yè)的提成差價(jià)屬于準(zhǔn)備金性質(zhì),，不得在稅前扣除。

目前,，稅法準(zhǔn)予在稅前扣除的準(zhǔn)備金有八項(xiàng)：壞賬準(zhǔn)備金,、商品銷價(jià)準(zhǔn)備金、金融企業(yè)的呆帳準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)企業(yè)的未決賠款準(zhǔn)備金,、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,。

本行填寫納稅人已在扣除項(xiàng)目中反映的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金,、長期投資減值準(zhǔn)備金,。

15、第五十九行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填寫納稅人除以上調(diào)增項(xiàng)目外還需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分,。包括超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、不符合確定性原則在第四十二行中已扣除的預(yù)提保修費(fèi)和固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用等。

納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說明,。

16,、第六十行“納稅調(diào)整減少額”：填寫第六十一行與第六十二行的合計(jì)數(shù)。

17,、第六十一行“研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額,。

18、第六十二行“其他納稅調(diào)整減少額”：填寫納稅人其他應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的部分,。包括以前年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)在本年扣減的項(xiàng)目,。例如準(zhǔn)予在本年調(diào)減的以前年度的廣告費(fèi)等。

納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說明,。

19,、第六十三行“納稅調(diào)整后所得”：填寫第四十三行加第四十四行減第六十行的計(jì)算數(shù)。

本行如為正數(shù),，是納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損以及填寫第六十五行“各項(xiàng)免稅所得”的依據(jù)；本行如為負(fù)數(shù),，是納稅人當(dāng)期申報(bào)可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額,。

20、第六十四行“彌補(bǔ)以前年度虧損”（附《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》）：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)彌補(bǔ)以前年度虧損的金額,。本行與附表九《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》相對應(yīng),。本行金額不能大于第六十三行“納稅調(diào)整后所得”。

國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定：企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損,，要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。該行數(shù)字是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后填寫的。

匯總納稅的成員企業(yè),，在匯總（合并）納稅的當(dāng)年其虧損額已與其他企業(yè)的應(yīng)納稅所得額贏虧相抵,，因此不能彌補(bǔ)匯總（合并）納稅年度的虧損額，所以，匯總納稅成員企業(yè)不填本行,。

21,、第六十五行“各項(xiàng)免稅所得”：填寫第六十六行至第七十二行的合計(jì)數(shù)。

本行金額不能大于第六十三行減第六十四行的余額,。

22,、第六十六行“國債利息所得”：填寫納稅人免稅的國債利息所得。

京國稅發(fā)［２００１］１２４號文件規(guī)定,，“企業(yè)購買（包括從二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入,，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除”,。對于已計(jì)入第八行的國債轉(zhuǎn)讓凈收益屬于投資轉(zhuǎn)讓所得,，不屬于免稅的國債利息所得，不得在本行扣減,。

23,、第六十七行“免稅的補(bǔ)貼收入”：填寫納稅人免稅的各項(xiàng)補(bǔ)貼收入。

財(cái)稅字［１９９５］８１號文件規(guī)定：“企業(yè)取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,，除國務(wù)院,、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額,?！币虼耍拘蟹从秤嘘P(guān)文件明確規(guī)定的不計(jì)入損益的免稅補(bǔ)貼收入,。

24,、第六十八行“納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加”：填寫納稅人免稅的１３項(xiàng)政府性基金,。

財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費(fèi)鐵路建設(shè)基金等１３項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免稅企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅字［１９９７］３３號）文件規(guī)定：對納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi),、鐵路建設(shè)基金,、電力建設(shè)基金、郵電附加費(fèi)等１３項(xiàng)基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅,。

25,、第六十九行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填寫納稅人免于補(bǔ)稅的投資收益。

由于第七行已將應(yīng)補(bǔ)稅和不需補(bǔ)稅的投資收益全部按還原后的數(shù)額并入收入總額,，因此本行填寫的免于補(bǔ)稅的投資收益也應(yīng)按還原額減除,。

本行填寫的投資收益包括從無稅率差地區(qū)分回的投資收益；從享受定期減免稅的被投資企業(yè)分回的投資收益,；從全資控股的子公司分回的投資收益等,。

京國稅發(fā)［２００１］１２４號文件強(qiáng)調(diào)：“從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益,，不補(bǔ)繳企業(yè)所得稅”。

26,、第七十行“免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,。

財(cái)稅字［１９９４］００１號文件規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)培訓(xùn)的所得,，年凈收入在３０萬元以下的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征企業(yè)所得稅,。本行填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的所得,。

27、第七十一行“免稅的治理‘三廢’收益”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的治理‘三廢’收益,。

28,、第七十二行“其他免稅所得”：填寫納稅人除上述免稅所得外，按有關(guān)文件規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單項(xiàng)免稅所得,。

納稅申報(bào)時(shí)要求納稅人對本行數(shù)據(jù)另附明細(xì)表進(jìn)行逐項(xiàng)說明,。

29、第七十三行“應(yīng)納稅所得額”：填寫第六十三行減第六十四行減第六十五行的計(jì)算數(shù),。本行是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù),。

30、第七十四行“適用稅率”：填寫納稅人實(shí)際計(jì)算繳納稅額的稅率或征收率,。

本行與舊申報(bào)表的稅率不同,，即可以填法定稅率３３％，也可以填兩檔優(yōu)惠稅率２７％或１８％,。并且根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算,、分級管理、就地預(yù)交,、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［２００１］１３號）精神,，一些匯總納稅成員企業(yè)要按一定比例就地交納企業(yè)所得稅，因此,，就地納稅的成員企業(yè)在此行填寫換算后的征收率,。

就地納稅成員企業(yè)的征收率＝適用稅率×就地預(yù)交比例

31、第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：填寫第七十三行×第七十四行的計(jì)算數(shù),。本行反映納稅人在納稅年度的納稅申報(bào)所屬期累計(jì)應(yīng)繳的所得稅額。

32,、第七十六行“期初多繳所得稅額”：填寫上年度多繳的所得稅額,，此行不能為負(fù)數(shù)。

33,、第七十七行“已預(yù)繳的所得稅額”：填寫當(dāng)年度各期（季、月）實(shí)際累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,。

34,、第七十八行“應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人需補(bǔ)稅的投資收益在當(dāng)?shù)匾牙U納的所得稅。

35,、第七十九行“應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人的境外所得在當(dāng)?shù)匾牙U納的所得稅。

如果納稅人已在第十三行“其他收入”中填寫了境外投資收益,，則在本行填寫境外所得稅款扣除額,；如果納稅人境內(nèi)虧損，“其他收入”中不能填寫境外所得,，而將境外所得的應(yīng)補(bǔ)稅額在本行用負(fù)數(shù)表示,。

36、第八十行“經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額”：填寫納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅額,。

37,、第八十一行“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填寫第八十一行減第七十六至第八十行的計(jì)算數(shù)。本行是納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅額,。

《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說明

一,、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、營業(yè)外收入等會計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)本表中第十九行填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”,。

二,、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明：

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入,；自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入,；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入,。電力,、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。

2,、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入,；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運(yùn)業(yè)務(wù)收入等,。

3,、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入,；設(shè)備租賃收入,。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入,；商品房銷售收入,；配套設(shè)施銷售收入,；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入,；出租房租金收入,。

5、第6行“旅游,、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入,；飯店、賓館,、旅店的營業(yè)收入,；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入,；理發(fā),、浴池、照相,、洗染,、修理等服務(wù)的收入；游樂場,、歌舞廳,、度假村的收入。

6,、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù),、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明,。

《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明

本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料,。企業(yè)應(yīng)按投

資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類,。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本,、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本,、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益,。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資,、投資收益,、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表,，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7,、8、32行,。

存款利息收入不在本表中填列

《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說明

本附表填報(bào)與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行,。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限,，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中,，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù),、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明,。

《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明

（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配,、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi),、職工工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。

（二）本附表第3列第2―9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào),。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì),，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào),。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費(fèi),。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：

第3列的第4+5行=主表的第18行,； 第4列的第10行―第4列的第2、3,、6行=主表的第19行的職工福利費(fèi),；

第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)；

第4列的第10行=第3列的第10行×14％,，第5列的第10行=第3列的第10行×2％,，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14％,，第5列的第11行=第3列的第11行×2％,，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%；

“非工效掛鉤企業(yè)”第3列的第10行―第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）,；

“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行―第4列的第11行）+（第5列的第10行―第5列的第11行）+（第6列的第10行―第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）,；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4,、5,、6列與第11行第3、4,、5,、6列分別相等,； “工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行―第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù),，則在主表第62行填報(bào),。

《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》填報(bào)說明

（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì),，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表,。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊,、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行,，第9列=第4列+第6列—第8列,；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列,；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊,、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額,，求得折舊支出納稅調(diào)整額,，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行,，如為納稅調(diào)整減少額,，應(yīng)合計(jì)填寫列在主表的第62行。

《壞帳損失明細(xì)表》填報(bào)說明

一,、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取,、沖銷情況。

二,、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：

1,、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映,。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào),。

2、采取備抵法的企業(yè),，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例―［期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）―本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳］如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備,。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例―本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備,，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得,，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行,。反之,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用負(fù)數(shù)填報(bào),，并填入主表第62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明,。

三,、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù),。

《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說明

1,、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；

2,、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào),；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向,。

《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說明

1,、本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過非營利社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支 出；

2,、“用途”欄填報(bào)公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào),；

3,、“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3%（金融企業(yè)按1.5%計(jì)算）；

4,、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出,；

5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”―實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額,。

《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

一,、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。

二,、“虧損或所得”分別填報(bào)前五年每一納稅年度納稅申報(bào)表主表第63行“納

稅調(diào)整后所得”數(shù),，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得,。

三,、“已申請彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補(bǔ)的數(shù)額。

四,、“本年度申請彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所

得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇四

一,、表頭項(xiàng)目

1,、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的,，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日,；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立,、破產(chǎn),、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的,，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日,。

2、“納稅人識別號”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼,。

3,、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4,、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址,。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國有企業(yè),、集體企業(yè),、股份有限公司、有限責(zé)任公司,、聯(lián)營企業(yè),、股份合作企業(yè)、私營企業(yè),、合伙企業(yè),、其他企業(yè)”等分類填報(bào)。

6,、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè),、采掘業(yè)、建筑業(yè),、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè),、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、旅游飲食業(yè),、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè),、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報(bào)。

7,、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報(bào)納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號,。

二、收入總額項(xiàng)目

1,、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入,，銷售材料、廢料,、廢舊物資的收入,，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)的收入,，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金）,，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入,。

2,、第2行“銷售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

3,、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓,，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4,、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5,、第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益,。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào),。

6,、第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得,。其中,，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息,；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息,；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅,、聯(lián)營分利,、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）,。

7,、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益,，如為負(fù)數(shù),，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8,、第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額,，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）,。包裝物出租收入,、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映,。

9,、第10行“匯兌凈收益”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出,，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“匯兌凈損失”（第24行）,。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10,、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn),、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損,、報(bào)廢后的凈額,，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤虧,、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）,。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。

11,、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入,，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào),。

12,、第13行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入,。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金,、收費(fèi)和附加,，債務(wù)重組收益，罰款收入,，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值,，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說明,。

三、扣除項(xiàng)目

1,、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報(bào)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本,，以及銷售材料、下腳料,、廢料,、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出,，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出,，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用,，出租、出借包裝物的成本,，自產(chǎn),、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2,、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報(bào)有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加

3,、第17行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出,。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本,，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除,。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目,。

4、第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金,。不包括制造成本,、在建工程、職工福利費(fèi),、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資,。

5,、第19行“職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額,。

6,、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。

7,、第21行“無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額,。

8,、第22行“研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上,，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的,，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。

9,、第28行“稅金”：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅,、車船使用稅、土地使用稅,、印花稅等,。

10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失,。

11,、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準(zhǔn)備。

12,、第33行“社會保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。

13,、第40行“運(yùn)輸,、裝卸、包裝,、保險(xiǎn),、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填報(bào)本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸,、包裝,、保險(xiǎn)、展覽費(fèi),，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi),。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi),。

14、第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目,，包括資產(chǎn)評估減值,、債務(wù)重組損失、罰款支出,、非常損失等,。“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明,。

四,、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額,。第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目,，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映,，并附明細(xì)表加以說明,。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目,。包括企業(yè)會計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入,，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。

3,、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù),，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。

4,、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額,。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一：

《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)說明

一、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,、營業(yè)外收入等會計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后,，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

二,、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

1,、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入,；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入,。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào),。

2,、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入,；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運(yùn)業(yè)務(wù)收入等,。

3,、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入,；設(shè)備租賃收入,。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入,；商品房銷售收入,；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入,；商品房售后服務(wù)收入,；出租房租金收入。

5,、第6行“旅游,、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店,、賓館,、旅店的營業(yè)收入；酒樓,、餐館的業(yè)務(wù)收入,；理發(fā)、浴池,、照相,、洗染、修理等服務(wù)的收入,；游樂場,、歌舞廳、度假村的收入,。

6,、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信,、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明,。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表二：

《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)說明

本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì),、投資期限進(jìn)行歸類,。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得,、轉(zhuǎn)讓成本,、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益,。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資,、投資收益,、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表,，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7,、8、32行,。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三：

《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報(bào)說明

本附表填報(bào)與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行,。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限,，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中,，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù),、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明,。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表四：

《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明

（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配,、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi),、職工工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào),。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì),，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào),。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費(fèi),。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行,；

第4列的第10行—第4列的第2、3,、6行=主表的第19行的職工福利費(fèi),； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi),；

第4列的第10行=第3列的第10行×14%,，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%,；

第4列的第11行=第3列的第11行×14%,，第5列的第11行=第3列的第11行×2%,，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）,；

“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）,；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4,、5,、6列與第11行第3、4,、5,、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”,，如為負(fù)數(shù),，則在主表第62行填報(bào)。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五：

《資產(chǎn)折舊,、推銷明細(xì)表》填報(bào)說明

（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額,。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類,。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表,。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額,。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列,；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列,；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊,、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額,，求得折舊支出納稅調(diào)整額,，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行,，如為納稅調(diào)整減少額,，應(yīng)合計(jì)填寫列在主表的第62行。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表六：

《壞帳損失表明細(xì)表》填報(bào)說明

一,、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取,、沖銷情況。

二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：

1,、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄,，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào),。

2,、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備,。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）,。

企業(yè)會計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備,，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得,，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行,。反之,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中,，并在附表中加以說明,。

三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳,、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù),。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表七：

《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說明

1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出,；

2,、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)；

3,、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向,。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表八：

《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說明

1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過非營利社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出,；

2,、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途,，可以按用途歸類填報(bào),；

3、“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得” ×3%（金融企業(yè)按1.5%計(jì)算）,；

4,、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；

5,、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額,。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表九：

《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。

二,、“虧損或所得” 分別填報(bào)前五年每一納稅納稅申報(bào)表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損,，正數(shù)為所得,。

三、“已申請彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅的虧損已申請彌補(bǔ)的數(shù)額,。

四,、“本申請彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。