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營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)篇一

及納稅地點(diǎn)的報(bào)告

xx有限公司：

我們接受委托,，對(duì)貴公司提出的總承包人和分包人如何開(kāi)具發(fā)票以及建筑工程施工納稅地點(diǎn)等情況,，進(jìn)行咨詢解答。提供真實(shí),、合法,、完整的會(huì)計(jì)、稅務(wù)資料是貴公司的責(zé)任,，我們的責(zé)任是依據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)提供咨詢服務(wù),，并提出合理的建議和意見(jiàn)。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下:

一,、關(guān)于總承包人和分包人如何開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題

貴公司在建工程業(yè)務(wù)及熱力輸出工程業(yè)務(wù),，和xx集團(tuán)公司簽訂總承包合同,，但是具體業(yè)務(wù)由其下屬子公司負(fù)責(zé)施工。貴公司實(shí)際執(zhí)行中也是和其子公司結(jié)算工程款,。對(duì)于飛龍公司及其子公司如何開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題,，我們查閱了國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅,。因此xx公司和其子公司都是營(yíng)業(yè)稅納稅人,，他們給貴公司提供建筑勞務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局2009年12月21日專門(mén)給納稅人作了答復(fù),，全文如下：“發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)的建筑安裝業(yè)總承包人和分包人,，如何開(kāi)具發(fā)票？”,。答：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定,，1應(yīng)稅勞務(wù)行為人為納稅義務(wù)人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務(wù),，他們分別為兩個(gè)納稅人,，依據(jù)營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。所以分包人按照分包營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅后開(kāi)具分包發(fā)票,，總承包人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報(bào)納稅,，經(jīng)審核批準(zhǔn)可以開(kāi)具總包發(fā)票。

二,、關(guān)于該項(xiàng)工程營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條 營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：

（一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。但是,，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

（三）納稅人銷售,、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條 按照條例第十四條規(guī)定,，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地,、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)

納稅的,，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

因此xx公司及其子公司就該項(xiàng)工程在xx市xx區(qū),、xx區(qū)及xx區(qū)地稅局分段依法申報(bào)營(yíng)業(yè)稅,。

三、扣繳義務(wù)人的責(zé)任

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：

（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人,。由此，對(duì)于該工程貴公司不具有法定代扣代繳義務(wù),，但是如果貴公司和南陽(yáng)市高新區(qū)地稅局簽訂了代扣代繳協(xié)議的話,，就屬于上述

（二）情況，依法代扣代繳營(yíng)業(yè)稅,。否則就要承擔(dān)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的如下責(zé)任：第六十八條 納稅人,、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,。

第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

四,、我們的意見(jiàn)和建議

1,、要求xx公司提供具體施工單位確屬其子公司的證明材料，包括內(nèi)部的,、外部的,；

2、要求xx公司及其子公司依法提供由xx市xx區(qū)地稅局開(kāi)具的施工發(fā)票,；否則貴公司依法代扣代繳該工程的營(yíng)業(yè)稅或者要求飛龍公司及其子公司提供該工程已納營(yíng)業(yè)稅的證明材料（完稅證,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明材料）；

3、,、貴公司可以協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)和xx公司子公司簽訂一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議,，就上述有關(guān)問(wèn)題、雙方的權(quán)利及義務(wù),、發(fā)票的開(kāi)具,、工程款的結(jié)算、已經(jīng)撥付工程款營(yíng)業(yè)稅的處理,、剩余工程款如何撥付及營(yíng)業(yè)稅的扣繳及申報(bào)方式等做出詳細(xì)的規(guī)定,；

4、對(duì)于xx公司子公司提出該工程已經(jīng)撥付的工程款已經(jīng)在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題,，要求其必須提供注明“xx熱電項(xiàng)目”的完稅證或者xx區(qū),、xx區(qū)地稅局開(kāi)具的相關(guān)證明，否則貴公司應(yīng)依法履行和xx市xx區(qū)簽訂的代扣代繳營(yíng)業(yè)稅委托書(shū),，以此免除《征管法》規(guī)定的義務(wù),；

5、補(bǔ)充協(xié)議簽訂后,，剩余工程款的撥付雙方應(yīng)該按照上述的規(guī)定執(zhí)行,。

二0一0年三月十日

營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)篇二

按<營(yíng)業(yè)稅暫行條例>的規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

分包隊(duì)伍并不是合法的法人或人,也不能稱之為一個(gè)單位,其并不能承擔(dān)任何的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任.而其價(jià)值必須以施工企業(yè)的名義方能體現(xiàn).分包隊(duì)伍就象一個(gè)工業(yè)企業(yè)的一個(gè)車間而已,其不具備開(kāi)具發(fā)票的主體資格.其應(yīng)當(dāng)提供工作的名單和勞動(dòng)合同給施工企業(yè).我認(rèn)為包工頭并不能代表任何人與施工企業(yè)簽訂勞務(wù)合同.簽訂的也是無(wú)效的.因?yàn)槭欠欠ê贤?包工頭未取得施工資質(zhì).而如果包工頭是以個(gè)人名義與施工企業(yè)簽訂的個(gè)人與施工企業(yè)的勞務(wù)合同,也應(yīng)區(qū)分勞務(wù)與雇傭關(guān)系.如是雇傭關(guān)系則屬于工資了.民工勞務(wù)費(fèi)如何確定營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)

2011-9-7 8:53 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

【問(wèn)題】

我公司是一家成都市的房地產(chǎn)企業(yè),，下屬全資建筑子公司的建筑民工是由勞務(wù)公司派遣過(guò)來(lái)的,。目前我建筑公司承接的建筑工程（在四川省內(nèi)）和勞務(wù)公司的注冊(cè)地（其稅務(wù)主管地和注冊(cè)地一致）分別在四

川省的在a市和b市。請(qǐng)問(wèn)：

1,、該勞務(wù)公司向我建筑公司派遣民工而獲的民工勞務(wù)費(fèi)涉及營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)是在a市還是b市,？

2、我建筑公司支付該勞務(wù)公司民工勞務(wù)費(fèi)應(yīng)取得民工勞務(wù)費(fèi)發(fā)票是a市還是b市,？

【解答】

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條第一款規(guī)定,，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是,，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞

務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款,。

根據(jù)上述規(guī)定，勞務(wù)公司向建筑企業(yè)派遣民工而獲得的民工勞務(wù)費(fèi),，屬于營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)稅目,，應(yīng)按上述規(guī)定在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅,，勞務(wù)公司向建筑企業(yè)所出具的發(fā)票也應(yīng)為其機(jī)構(gòu)所在地的發(fā)票，即b

市

營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)篇三

關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)有何具體規(guī)定,？

來(lái)源:未知作者：alice日期：11-06-24

營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)作了如下具體規(guī)定：

1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

2,、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3,、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4,、單位和個(gè)人出租土地使用權(quán),、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地,；單位和個(gè)人出租物品,、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。

5,、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地,。

6、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)（包括在開(kāi)展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘探,、測(cè)量等業(yè)務(wù)）,、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的,，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地,。

7、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn),、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試,、檢測(cè)等服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地,。

此外,，稅法還對(duì)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)作如下特殊規(guī)定：

1、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）,，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的,，由其向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款,。

2、納稅人承包的工程跨省,、自治區(qū),、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

3,、納稅人在本省、自治區(qū),、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)篇四

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》輔導(dǎo)：營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

2.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

3.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

4.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）,，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如未向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的,，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,。

5.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū),、直轄市的,，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

6.各航空公司所屬公司,，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧,，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。

7.納稅人在本省,、自治區(qū),、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

8.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款,。但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人,，扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨省（自治區(qū),、直轄市）工程的營(yíng)業(yè)稅稅款,，應(yīng)當(dāng)向分別轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。

9.單位和個(gè)人出租土地使用權(quán),、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地,；單位和個(gè)人出租物品,、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。

10.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地,。

11.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)（包括在開(kāi)展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘探,、測(cè)量等業(yè)務(wù)，下同）,、工程監(jiān)理,、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地,。

12.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn),、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的,，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地,。

營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)篇五

淺析營(yíng)業(yè)稅差額納稅

【摘要】現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅制存在稅目的設(shè)置對(duì)應(yīng)不夠明確、稅率不統(tǒng)一,、計(jì)稅依據(jù)規(guī)定不一致,、不同規(guī)模物流企業(yè)發(fā)票不一致等問(wèn)題。在完善物流營(yíng)業(yè)稅過(guò)程中,，對(duì)目前物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅制相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅，克服現(xiàn)有物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)課征,、計(jì)稅依據(jù)不明確,、發(fā)票管理等問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè),；營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布第八批試點(diǎn)物流企業(yè)名單,，該名單內(nèi)的企業(yè)從2012年8月1日起可以享受差額征收營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，兗礦東華物流有限公司就在這批名單之中,，這樣,，進(jìn)入試點(diǎn)范圍的物流企業(yè),，可以把一些低端業(yè)務(wù)外包出去，騰出精力來(lái)發(fā)展高端市場(chǎng),。通過(guò)學(xué)習(xí)稅收法規(guī),，總結(jié)出以下幾點(diǎn)，以利指導(dǎo)工作,。

一,、營(yíng)業(yè)稅納稅現(xiàn)狀

物流業(yè)在我國(guó)是一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，各種管理制度尚未建立起來(lái),，目前仍以物流相關(guān)行業(yè)分別歸口管理,。從物流企業(yè)稅收政策角度分析，我國(guó)現(xiàn)有的稅收政策中,，也沒(méi)有對(duì)物流企業(yè)專門(mén)的界定,。稅負(fù)過(guò)重是制約物流企業(yè)發(fā)展的一個(gè)普遍現(xiàn)狀。我國(guó)現(xiàn)行的物流業(yè)的稅收政策是：陸路運(yùn)輸,、水路運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)歸入“運(yùn)輸業(yè)”稅目,，稅率為3%,；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%,；兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目,，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率,。這些稅目看上去并不高,，但是把他放在物流企業(yè)上看，就會(huì)有不同的結(jié)果,。物流企業(yè)毛利只要4%~5%,，稅后利潤(rùn)只要1%~2%，顯然3%,、5%的二檔營(yíng)業(yè)稅率相對(duì)較高,。倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)由于利潤(rùn)低、稅率高而表現(xiàn)得尤為突出,。

導(dǎo)致稅負(fù)重的一個(gè)原因就是重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重,。由于外來(lái)物流企業(yè)的加入，導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)激烈,，物流企業(yè)為了取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),，而將非重點(diǎn)業(yè)務(wù)外包給其他公司，但是,，現(xiàn)行的稅收政策下,，除試點(diǎn)企業(yè)外,，物流企業(yè)還是按服務(wù)業(yè)納稅，還要支付給其他倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè),、運(yùn)輸企業(yè)較大比例得費(fèi)用,，只賺取差價(jià)收入，造成了重復(fù)納稅,，增加了物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),。

二、目前納入試點(diǎn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

首先是物流企業(yè)的認(rèn)定問(wèn)題,。由于物流是新行業(yè),，目前采取了個(gè)別認(rèn)定的目錄管理方式。經(jīng)過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)推薦,，組織專家認(rèn)定,。按照《物流企業(yè)分類與評(píng)估指標(biāo)》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)各級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估認(rèn)定的a級(jí)物流企業(yè),，尚未列入必備條件,。

其次,，按照現(xiàn)行認(rèn)定辦法,，物流企業(yè)上一年繳納營(yíng)業(yè)稅及附加不低于100萬(wàn)元。

第三,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，試點(diǎn)企業(yè)必須具備自開(kāi)票納稅人資格；自開(kāi)票納稅人的認(rèn)定,，必須具有自備車輛,。

三、試點(diǎn)物流企業(yè)差額繳納營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容

1,、試點(diǎn)物流企業(yè)開(kāi)展物流業(yè)務(wù)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,。凡未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅,。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,，應(yīng)

以該企業(yè)取得的全部收入減去應(yīng)付給其他單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

一旦自開(kāi)票納稅人資格被取消,，將不再享受本文所述的稅收優(yōu)惠,。

2、試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,。

只有試點(diǎn)物流企業(yè)承攬倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位才可以差額納稅，這一差額納稅優(yōu)惠政策,。

3,、營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證必須合法有效,。減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法有效憑證,；支付給境外的,，必須是外匯付款憑證，或外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明,。

四,、實(shí)務(wù)操作例題：某試點(diǎn)物流企業(yè)2012年8月份取得運(yùn)輸收入100萬(wàn)元，支付給其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元,；取得倉(cāng)儲(chǔ)收入80萬(wàn)元,，支付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)30萬(wàn)元，計(jì)算該物流企業(yè)8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。解析：試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算,。提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的,，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅,。根據(jù)上述題義，符合差額征稅的條件,。①運(yùn)輸業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（100-30）×3%=2.10萬(wàn)元

②倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（80-30）×5%=2.50萬(wàn)元

③合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2.10+2.50=4.60萬(wàn)元

在實(shí)際操作中比較困難,。因?yàn)槲锪髌髽I(yè)結(jié)算的收入如果分開(kāi)核算，分別取得收入的話,，就不能統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票收取價(jià)款,。如果不能分開(kāi)結(jié)算收入，顯然就不能享受新政策的規(guī)定,。這對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)既含有運(yùn)輸業(yè)務(wù)又含有倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)和其他服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō),，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是會(huì)受到很大影響的。

若運(yùn)輸業(yè)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)未分開(kāi)核算,，則應(yīng)按倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)征稅,。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（100-30+80-30）×5%=6萬(wàn)元

五、營(yíng)業(yè)稅政策的不斷完善,，必將推動(dòng)物流企業(yè)的發(fā)展目前物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,，在稅目的設(shè)置、計(jì)稅依據(jù)的確定和發(fā)票管理等方面都存在需要進(jìn)一步調(diào)整和改進(jìn)的地方,。當(dāng)前,，物流企業(yè)稅收政策處在試點(diǎn)調(diào)整的過(guò)程中，表明國(guó)家對(duì)物流行業(yè)的重視,，對(duì)物流業(yè)務(wù)涉及稅收問(wèn)題的改進(jìn)必將有利于現(xiàn)代物流企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,，也有利于物流企業(yè)和接受物流業(yè)務(wù)的企業(yè)稅負(fù)承擔(dān)的合理性。對(duì)物流行業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅，起稅負(fù)基本與其發(fā)展水平相適應(yīng),，但相應(yīng)于現(xiàn)有的物流多樣化一體化的業(yè)務(wù)活動(dòng),，現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅相應(yīng)稅目的設(shè)置存在對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)化分不夠明確、一體化物流業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅目難以確定,、計(jì)稅依據(jù)規(guī)定不一致,、不同規(guī)模物流企業(yè)發(fā)票管理不一致等問(wèn)題，從物流業(yè)本身來(lái)說(shuō),，營(yíng)業(yè)稅的課征簡(jiǎn)便易行,，所以，對(duì)目前物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，克服現(xiàn)有物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)征稅,、計(jì)稅依據(jù)不明確、發(fā)票管理等方面的問(wèn)題,，是物流行業(yè)對(duì)稅收

政策的集中反映,，調(diào)整和完善現(xiàn)有的物流行業(yè)營(yíng)業(yè)稅具體政策措施，必將大力推動(dòng)現(xiàn)代物流蓬勃發(fā)展,。