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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇一

第一段：引言（200字）。

近年來,，隨著國家稅收政策的調(diào)整和個(gè)人收入的逐漸增加,，個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)逐漸變重。如此高額的納稅金額對于普通的納稅人來說確實(shí)不容忽視,。為此,，越來越多的人開始進(jìn)行納稅籌劃,，以合法降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。經(jīng)過自己長期的學(xué)習(xí)和實(shí)踐,，我也積累了一些納稅籌劃的心得體會(huì),，在此與大家分享,。

第二段：了解稅法并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整所得（300字）。

首先,，在納稅籌劃中,，了解稅法是非常重要的。稅法中對不同的稅種,、不同的納稅人有著不同的規(guī)定和政策,。只有通過學(xué)習(xí)和了解,，我們才能明確納稅的具體要求和適用的稅率等信息，從而為我們的籌劃提供依據(jù),。其次,，在了解稅法的基礎(chǔ)上,，我們需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,。通過分析自己的收入來源、家庭結(jié)構(gòu)等因素,，我們可以合理安排自己的開支和收入,，以達(dá)到合法減少納稅的目的,。

第三段：合理使用稅收優(yōu)惠政策（300字）。

除了了解稅法和調(diào)整所得外,，合理使用稅收優(yōu)惠政策也是納稅籌劃的重要手段,。稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵(lì)和支持特定行業(yè)、特定個(gè)體,、特定地區(qū)等在稅收方面給予的優(yōu)惠政策,，如個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除,、企業(yè)所得稅的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。了解和合理使用這些優(yōu)惠政策,，可以有效降低個(gè)人和企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān),。同時(shí)，我們也要注意避免利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行逃稅行為,，以免觸犯法律,。

第四段：選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)（200字）,。

合理選擇納稅方式和地點(diǎn)也是納稅籌劃的重要內(nèi)容之一。在國內(nèi),，個(gè)人可以通過工資薪金所得,、經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等多種方式進(jìn)行納稅,。我們可以根據(jù)個(gè)人情況選擇適合自己的納稅方式，以最佳方式達(dá)到合法減稅的目的,。而在地點(diǎn)選擇方面,，不同地區(qū)的稅收政策和稅率也存在差異,，我們可以通過選擇適合自己的納稅地點(diǎn),，在不同的地區(qū)間進(jìn)行稅收優(yōu)化。

第五段：正確合規(guī),，避免違法行為（200字）,。

最后，納稅籌劃的過程中,，我們務(wù)必要正確合規(guī),，避免任何違法行為,。雖然納稅籌劃允許我們通過合法的手段降低納稅負(fù)擔(dān),，但是任何以欺詐,、虛假報(bào)稅等手段獲得減稅的方法都是不可接受的。我們必須遵守國家規(guī)定的稅法和稅務(wù)政策,，進(jìn)行合法的籌劃活動(dòng),。同時(shí),，也要及時(shí)了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整自己的納稅策略,，以確保自己的納稅行為符合法律法規(guī),。

總結(jié)（100字）。

納稅籌劃是個(gè)人納稅者普遍關(guān)注的話題,，通過了解稅法,、合理調(diào)整所得,、合理使用稅收優(yōu)惠政策,、選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)以及遵守法律法規(guī)等手段,，我們可以合法降低自身納稅負(fù)擔(dān)。然而,，我們應(yīng)該清楚,，納稅籌劃是一項(xiàng)需要謹(jǐn)慎操作的活動(dòng)，必須在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,，遵循稅法和稅務(wù)政策的規(guī)定,，才能實(shí)現(xiàn)合法減稅的目的。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇二

“營改增”即為營業(yè)稅改為增值稅,，是基于我國市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展,，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措,，對提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,，降低企業(yè)經(jīng)營成本,，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義,。隨著“營改增”稅務(wù)制度的試點(diǎn)與推行，企業(yè)增值稅納稅的科學(xué)籌劃,，成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題,。基于此,，筆者聯(lián)系實(shí)際,，從以下幾方面,，對企業(yè)“營改增”下增值稅納稅籌劃問題進(jìn)行了分析,。

一,、企業(yè)“營改增”過渡期政策把握,。

在“營改增”稅務(wù)改革制度頒布與推行的基礎(chǔ)上，“營改增”試點(diǎn)方案明確規(guī)定了一系列的過渡期稅收優(yōu)惠政策,，用以保證“營改增”全面推廣的穩(wěn)定性與可持續(xù)發(fā)展性,。在此環(huán)境下,，企業(yè)納稅工作人員應(yīng)明確掌握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容,，并給予合理利用。例如,，針對試點(diǎn)方案規(guī)定下跨地區(qū)稅種的調(diào)整規(guī)定,，即納稅人可通過在機(jī)構(gòu)所在地建立增值稅納稅點(diǎn),，通過計(jì)算機(jī)繳納方式，對異地繳納營業(yè)稅進(jìn)行增值稅納稅抵減,；非“營改增”試點(diǎn)的納稅人,，在“營改增”試點(diǎn)地區(qū)，所獲取的營業(yè)稅仍可依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定進(jìn)行營業(yè)稅繳納申請與上報(bào)[1],。對此,，企業(yè)可根據(jù)自身情況，通過建立分支機(jī)構(gòu),，對增值稅納稅進(jìn)行科學(xué)籌劃,。

二,、納稅人身份選擇。

基于“營改增”制度的相關(guān)規(guī)定以及試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)施行情況分析發(fā)現(xiàn),，“營改增”政策對小規(guī)模納稅人以及一般納稅人稅負(fù)帶來了一定的影響作用,。并通過對比分析發(fā)現(xiàn)，一般納稅人（年征稅增值稅銷售額達(dá)到會(huì)超過財(cái)政部規(guī)定一定限度）享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢,，并可為產(chǎn)品購買者提供專用增值稅發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不享有此項(xiàng)規(guī)定所帶來的優(yōu)惠；但是,，小規(guī)模納稅人可實(shí)現(xiàn)將無法抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與成本形式進(jìn)行企業(yè)所得稅抵減,，同時(shí)小規(guī)模納稅人也不用承擔(dān)產(chǎn)品購買方銷項(xiàng)稅額增值稅的繳納[2]?；诖?，企業(yè)納稅工作者在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上,，對對銷售規(guī)模、銷售范圍,、銷售產(chǎn)品、銷售效益進(jìn)行綜合性分析,，科學(xué)選擇納稅人身份,，用以實(shí)現(xiàn)效益的最優(yōu)化籌劃。

三,、銷項(xiàng)稅額核算,。

基于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等“營改增”政策下的相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)可通過以下現(xiàn)實(shí),，從銷項(xiàng)稅額核算方面探尋企業(yè)增值稅納稅籌劃方案，用以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展,。

首先,，科學(xué)利用“差額征稅”政策,，進(jìn)行增值稅納稅調(diào)整：試點(diǎn)實(shí)踐證明，在“營改增”政策施行下,，“差額征稅”的結(jié)合應(yīng)用,，在一定程度上為企業(yè)減稅提供了廣闊的發(fā)展空間，對降低企業(yè)稅負(fù)以及重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)提供了保障[3],。對此,，企業(yè)應(yīng)對“差額征稅”進(jìn)行全面分析與掌握，并根據(jù)企業(yè)整體稅負(fù)情況進(jìn)行對“差額征稅”政策進(jìn)行合理利用,，用以實(shí)現(xiàn)“差額征稅”政策功能的最大化發(fā)揮,。

其次，根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營業(yè)務(wù)種類,，依據(jù)不同稅率進(jìn)行增值稅分別核算：由“營改增”相關(guān)規(guī)定可知，對企業(yè)銷項(xiàng)稅額的.增值稅納稅進(jìn)行“分別核算”,，其目的在于降低從高適用稅率稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對此,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)，在合同條款制定,、賬務(wù)核算稅率的選用以及票據(jù)開具等方面進(jìn)行明確規(guī)定與籌劃，用以保證企業(yè)稅負(fù)安全性,。

四,、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

目前,，“營改增”的推廣仍處于發(fā)展階段,，并未的到全面性、普及性施行,。在此環(huán)境下,，不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同推行時(shí)間等因素對企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣水平產(chǎn)生了影響作用,，從而對企業(yè)稅負(fù)帶來影響,，對此，企業(yè)在全面分析并掌握“營改增”稅務(wù)改革制度的基礎(chǔ)上,，應(yīng)采取有效措施對企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行籌劃。首先,，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中,，應(yīng)對供應(yīng)商納稅人身份進(jìn)行全面調(diào)查與分析,，并對其進(jìn)行合理選擇，可在最大程度上選擇一般納稅人供應(yīng)商,，用以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的最大化抵扣,。其次，企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)類型,，結(jié)合“營改增”推行相關(guān)政策,，通過合理選用經(jīng)營與管理方式,，對增值稅專用發(fā)票的獲取進(jìn)行科學(xué)籌劃，用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的高抵扣,。此外,，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營與操作過程中應(yīng)對進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的抵扣情況進(jìn)行明確區(qū)分，避免可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目與不可可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目混合問題的產(chǎn)生,，從而降低企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn),。

五、結(jié)論,。

總而言之,，“營改增”稅務(wù)制度的頒布與全面推廣，是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的必然選擇,，對新時(shí)期企業(yè)的競爭與發(fā)展具有重要促進(jìn)作用,。對此，企業(yè)應(yīng)在全面把握“營改增”政策的基礎(chǔ)上,，結(jié)合自身實(shí)際情況,，對增值稅納稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，并制定出符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案,，用以保證企業(yè)增值稅納稅的優(yōu)化性與合法性,。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇三

第一段：引言（大約200字）。

納稅籌劃旨在合法地減少納稅負(fù)擔(dān),，提高納稅人的稅務(wù)效益,。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷完善,，越來越多的企業(yè)和個(gè)人開始關(guān)注納稅籌劃。通過深入研究和實(shí)踐,，我對納稅籌劃有了一些心得和體會(huì),。本文將從納稅籌劃的定義、目標(biāo)和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會(huì)和心得,。

第二段：納稅籌劃的定義和目標(biāo)（大約250字）,。

納稅籌劃是指企業(yè)和個(gè)人通過合法的手段，在遵守稅法的前提下,，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和合理運(yùn)用稅收政策,，最大限度地降低納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)效益最大化的一種管理方法,。納稅籌劃的目標(biāo)是合法避稅,，即通過合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和利用稅收政策的空間，減少納稅負(fù)擔(dān),，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)利益,。但是，納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為,，而是在法定范圍內(nèi)合理優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),。

第三段：納稅籌劃的方法和技巧（大約300字）。

納稅籌劃的方法和技巧多種多樣,，以下是一些常用的方法：

2.合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：通過重組企業(yè),、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)等方式，降低應(yīng)納稅所得額,；

3.合理安排資金往來：通過合理調(diào)整資金流動(dòng)和支付方式,，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

5.合規(guī)遵守稅法：納稅籌劃不等于逃避納稅義務(wù),，應(yīng)合法合規(guī)地進(jìn)行籌劃,，遵守稅法法規(guī)。

第四段：納稅籌劃的原則和注意事項(xiàng)（大約250字）,。

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),，應(yīng)遵守以下原則和注意事項(xiàng)：

4.透明度原則：納稅籌劃應(yīng)展示和說明籌劃的合理性和合法性，避免產(chǎn)生稅收爭議和訴訟,。

第五段：總結(jié)與展望（大約200字）,。

通過對納稅籌劃的研究和實(shí)踐，我深刻認(rèn)識到納稅籌劃的重要性和必要性,。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負(fù)擔(dān),，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能提高納稅人的稅務(wù)合規(guī)水平和競爭力。未來,，隨著稅收制度的進(jìn)一步完善和國際稅收合作的加強(qiáng),，納稅籌劃將更加重要和復(fù)雜。因此,，深入研究納稅籌劃的方法和技巧,，合理規(guī)劃稅收事務(wù)，成為企業(yè)和個(gè)人必備的能力和素質(zhì),。

（注：以上所給的字?jǐn)?shù)僅供參考,，具體字?jǐn)?shù)可根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。）,。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇四

改革發(fā)展以來,，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時(shí),，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮,，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數(shù)。形成這種現(xiàn)象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確,。納稅籌劃概念引進(jìn)中國的時(shí)間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個(gè)初期,，很多人包括一些企業(yè)管理者在內(nèi)未能理解其真實(shí)含義,，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導(dǎo)致其不愿接受納稅籌劃理念,，以避免日后麻煩,。二是對納稅籌劃管理認(rèn)識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程,，從企業(yè)的設(shè)立到一步步發(fā)展,，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)活動(dòng)，包括項(xiàng)目投資的可研分析,、項(xiàng)目運(yùn)營的效益形成與發(fā)展,、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與運(yùn)行、職工的勞動(dòng)投入與收益回報(bào)等,。在我國,，目前很多企業(yè)沒能正確認(rèn)識到這一點(diǎn)，理解納稅籌劃比較片面,。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識,。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了一個(gè)迅猛發(fā)展的進(jìn)程,，涌現(xiàn)出大批民營企業(yè),。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴(kuò)大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響。現(xiàn)存的不少國有企業(yè),，由于管理模式的限制等因素,，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。

由納稅籌劃定義可見,，納稅籌劃工作人員需具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì),，除精通稅收知識外，還要在會(huì)計(jì),、經(jīng)濟(jì),、技術(shù)、法律等方面有較強(qiáng)的理論基礎(chǔ)與實(shí)際分析預(yù)測能力,。由于納稅籌劃概念引入我國時(shí)間還不長,，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先,，從企業(yè)內(nèi)部來看,，目前大多企業(yè)的稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)人員兼任，工作內(nèi)容基本上是完成日常報(bào)稅工作,。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作,。其次，從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來看,，近年來稅務(wù)代理工作興起,，但其主要工作內(nèi)容是代理報(bào)稅業(yè)務(wù)，很少接觸納稅籌劃業(yè)務(wù),，經(jīng)驗(yàn)積累有限,，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。

(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧,。

目前一些企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃管理的重要性,，但是也沒加強(qiáng)管理，其原因與當(dāng)前征管部門的態(tài)度有很大關(guān)系,。由于出發(fā)點(diǎn)不同,，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務(wù)成本，征管部門則要盡力擴(kuò)大稅源,，雙方在稅收政策上的理解和實(shí)施會(huì)出現(xiàn)分歧,，而征管部門行政權(quán)的威懾力讓大部門企業(yè)認(rèn)為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會(huì)取得預(yù)期效果,。

態(tài)度決定一切,，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃管理的前提條件,。樹立正確的`納稅籌劃管理意識,，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：首先,，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義,，才能弄清納稅籌劃管理的目標(biāo),、工作內(nèi)容，才能制定納稅籌劃管理工作的計(jì)劃和要求,。其次,，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家的納稅籌劃管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出企業(yè)自身管理模式的存在問題,，改善管理理念,，激勵(lì)相關(guān)人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。

人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素,，是企業(yè)參與市場競爭的一項(xiàng)重要資本,，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強(qiáng)培養(yǎng)納稅籌劃管理人才,。企業(yè)應(yīng)在遵循成本效益原則的前提下,，積極為員工提供相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，給員工搭建提升業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)的平臺,，不失時(shí)機(jī)地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才,，以及時(shí)掌握外部信息并就企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確反應(yīng)。

(三)注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作,。

納稅籌劃要求高能復(fù)合人才,，需具備與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程相關(guān)的所有知識，現(xiàn)實(shí)中,，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此,，納稅籌劃管理工作絕大多數(shù)情況應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè),，是集體智慧的結(jié)晶，不能依靠某一個(gè)人孤軍作戰(zhàn),?！邦^腦風(fēng)暴”的管理理念已為大多人認(rèn)同，其積極效益也是有史可鑒的,。所以,，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作,。

(四)積極與征管部門溝通,。

企業(yè)納稅的最終裁定權(quán)在征管部門手中，企業(yè)要想達(dá)到納稅籌劃的預(yù)期效果,，應(yīng)該多與征管部門溝通,，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點(diǎn)，盡可能準(zhǔn)確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負(fù)增值收益,。

(五)遵循成本效益原則,。

成本效益原則是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則,。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素,，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應(yīng),，否則只會(huì)和納稅籌劃管理的目標(biāo)南轅北轍,。

三、結(jié)束語,。

納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段,，是企業(yè)與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展趨勢,。所以,，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施，切實(shí)提高企業(yè)運(yùn)營效果,，加速企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)進(jìn)度,，不斷增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇五

粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元,。

應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),。”和《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令20xx年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),。”

和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵(lì)類三十七,、其他服務(wù)業(yè)2,、物業(yè)服務(wù)?！睂?shí)體法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的',，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請,，并按要求報(bào)送相關(guān)資料,。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行?！背绦蚍ㄎ募?guī)定：向國稅機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料,，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠,。

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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇六

進(jìn)行納稅籌劃,，對于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力,，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題,，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議,。

[關(guān)鍵詞]。

納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律,、稅收法規(guī)的前提下,，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案,，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃,，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),，增加經(jīng)濟(jì)效益,。然而,，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響,，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問題,，需要做進(jìn)一步探討。

1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益,。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出,，在收入總額不變情況下，減少支出,，增加企業(yè)凈利潤,，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益,。

2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為,。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上,，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道,，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識,，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為,。

3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策,，降低稅務(wù)成本,，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷,，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施,，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制,。

1.稅務(wù)籌劃意識淡薄,。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識,。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強(qiáng)制的,，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識,，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠,。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù),。

2.納稅籌劃人才缺乏,。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具,、貿(mào)易方式,、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì),，還要精通稅法,、金融、投資等專業(yè)知識,，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn),。而實(shí)際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識陳舊,，根本不能滿足納稅籌劃需求,。

3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異,，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解,。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段,。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜,。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。

1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓(xùn),，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī),、規(guī)章的前提下,，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營,、投資,、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求,。我國稅種多,、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大,，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力,。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程,，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件,。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí),，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。

3.理清稅收籌劃思路,。要做好稅收籌劃,，必須理清籌劃思路,。不同稅種的'籌劃重點(diǎn)不同,，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率,，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率,，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策,。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款,。例如新企業(yè)所得稅稅法下,，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性,。

第一,，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn),，采用不同的稅收籌劃方法,。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃,。應(yīng)高度重視增值稅,，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手,。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率,、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異,，可以通過控制企業(yè)規(guī)模,，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi),，不同商品有17%和13%兩檔稅率,，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算,，才能適用不同稅率,。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

第二,，對稅收要素的籌劃,。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人,、稅率,、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅,、免稅,、退稅、稅額抵免),、納稅環(huán)節(jié),、納稅時(shí)間,、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對不同的稅收要素,，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù),。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額,，稅法中的應(yīng)納稅所得額,，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來的利潤總額。因此,，企業(yè)所得稅的稅收籌劃,，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失,，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額,。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化,。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月,、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入,。

第三,，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃,。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為,，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異,，通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù),。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，可分為設(shè)立,、擴(kuò)張、收縮和清算等階段,。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來看,，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng),。從企業(yè)經(jīng)營流程來看,，可分為采購、生產(chǎn),、銷售和核算等活動(dòng),。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長籌劃,、財(cái)務(wù)籌劃,、經(jīng)營籌劃,。

4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本,，形成企業(yè)稅負(fù),，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者,，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施,。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門配合實(shí)施,，在取得原始憑證時(shí),，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理,。

5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn),。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵,。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇七

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運(yùn)營成本,，獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益，稅收是國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,，也是國家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源,，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上，明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),，做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一,，也是國家確保市場經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇八

采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃,，根據(jù)采購對象的不同,，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人,，計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間,；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的,，所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差,，做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間,，推遲支付增值稅的時(shí)間,，充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時(shí)間,。

1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法,，分別是：先進(jìn)先出法,、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法,。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同,，就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤,。當(dāng)市場價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí),，月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn),，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營,，尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形；當(dāng)市場價(jià)格持續(xù)下降時(shí),，先進(jìn)先出法比較適合,，這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤,，減少企業(yè)所得稅,；當(dāng)市場價(jià)格持續(xù)上升時(shí)，就不要使用先進(jìn)先出法,，會(huì)虛增企業(yè)利潤從而多納稅,。貨幣都有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)都希望晚納稅,，因此選擇比較小的折現(xiàn),，會(huì)使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中,，企業(yè)獲得利潤越高,，減免的稅款就越多,，在此期間,，市場價(jià)格上升，選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅,；如果在非免稅期,，市場價(jià)格上升，則用加權(quán)平均法,。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測市場價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢,，市場價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢,，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說,，選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合,。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品,，市場價(jià)格呈下降趨勢，先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅,。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法,，但是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更,。因此,，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法,。

2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法,、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化,，加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用,，從而能減少企業(yè)利潤達(dá)到少納稅的目的，因此從折舊方法上,，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法,。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產(chǎn)的折舊年限,，在非減免期縮短折舊年限,，享受延期交稅的好處。

商業(yè)折扣是扣除折扣納稅,，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅,，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進(jìn)銷售,，應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣,。為了延長交稅時(shí)間，企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式,，且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間,，采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實(shí)上,，延長納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收,，但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力，特別是在貨幣貶值的情況下,。延長納稅期限的原則主要有兩點(diǎn),，一是增多可以延長的納稅項(xiàng)目，二是從期限上延長,。

中國企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制,，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè),，也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲備,。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案,，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化,。因此,，納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理,，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅,，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。

（二）全局考慮,，總成本最低,。

從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細(xì)胞,，不以企業(yè)利益為重,，企業(yè)生存不下去，組織細(xì)胞都沒了,，那么何來整體,。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機(jī)會(huì)成本,，納稅籌劃也不例外,。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí),，企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案,，當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案,。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低,，最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂,、成本費(fèi)用被抬高,、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失,。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃,，應(yīng)該綜合分析成本收益，力求利潤最大化,。

（三）有效的與稅務(wù)人員溝通,。

我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務(wù)執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差,，不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同,，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃，更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通,，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的,，否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù),。

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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇九

1、稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,，稅法中有明文規(guī)定,，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往，其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng),，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整,；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)偅瑘?jiān)持獨(dú)立原則,；獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),，所謂的。獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,，將市場中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù),。相關(guān)稅法指出，關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整,。第一種:利潤分割法,，主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時(shí)的分配方式,；這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù),，稱為交易凈利潤法,，根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定交易價(jià)格的方法,，這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率,、完全成本加成率、營業(yè)率,、貝里比率等,。第三種:成本加價(jià)法，是指根據(jù)成本和費(fèi)用,、利潤來確定定價(jià),，確保企業(yè)的正常收益，例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,，前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā),、生產(chǎn)、銷售,、后期服務(wù)等一系列開支成本,，這些成本既可以是前期預(yù)算成本,，也可以是實(shí)際成本,。第四種:再銷售價(jià)格法,，根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格，減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價(jià)的方式,，比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),，根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格，作為轉(zhuǎn)讓定價(jià),；或者根據(jù)外售價(jià)格來明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),。第五種:可比非受控價(jià)格法，是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法,。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)方式,。

2、可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ),，只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的,，而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè)，將會(huì)受到法律的制裁,；因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進(jìn)行詳細(xì)了解,，對稅收知識做到拈手可得。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作,，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定,，只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的,，是有存在的價(jià)值和合理性的,，但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則；因此,，為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低,，企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案，由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,，不同的稅收籌劃方案有不同利弊,，只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十

在企業(yè)經(jīng)營過程中,，選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,，得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是,，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易,，有利于目標(biāo)的達(dá)成，并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力,，使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,，而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,，提高自身利潤。

1,、一般情況下,，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān)，但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在,，因此,，在納稅籌劃過程中，要站在整體的利益角度,。

2,、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求,，但其執(zhí)行難度大,，也是很難滿足要求的；因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不相同,，因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要,。

3、納稅籌劃要從長遠(yuǎn)出發(fā),，盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整,，這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，提高經(jīng)營成本,。

4,、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性，合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),，這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,，為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)，要在經(jīng)營過程中要改變價(jià)格,、業(yè)務(wù),，并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄，做好同期資料的記錄,、儲存工作,。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十一

納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對國家稅收政策來說的，國家對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,，其中重要的手段之一就是稅收,，因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策，如減稅,、免稅等措施來開展,。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性，納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本,、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,，充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個(gè)目標(biāo)而展開的,；同時(shí)納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的，企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,，需要具備扎實(shí)的法律知識,，并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī)，是得到合理,、合法納稅籌劃的關(guān)鍵,；再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,、市場的變動(dòng)不斷調(diào)整的,，因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性，要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化,，不斷調(diào)整納稅籌劃方案,。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十二

摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,，增加稅后利益,，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長,。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn),。

因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解,、掌握、分析和研究稅收法律,、法規(guī),，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況,，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,，才能真正的從中獲益,。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源,、法律環(huán)境,、稅種籌劃方法、案例,、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,，解析稅收籌劃,，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收,；稅收籌劃,；籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

1緒論,。

隨著中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,，隨著中國加入wto，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,，稅收籌劃作為一門新學(xué)科,、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽行業(yè),，正向我們大步走來,。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡,?！泵鎸Χ愂眨坝拚咛佣?，蠢者偷稅,，智者避稅，高者籌劃”,。隨著改革開放的深入,，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶,。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象,，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說,。

2稅收籌劃的概述,。

2.1稅收籌劃的概念。

稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,，是指通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)的安排,，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法,，遵循稅收國際慣例,，在遵守稅法，尊重稅法的前提下,，對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃,、對策與安排。

2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展,。

1935年,，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,，只要法律沒有特別的規(guī)定,，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的,，不能強(qiáng)迫他多繳稅,。”此觀點(diǎn)提出后,，得到各界的認(rèn)同,，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國,，稅收籌劃是一個(gè)朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性,。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分,。

2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系。

在我國,，一切權(quán)利屬于人民,，國家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為,，凡是法律沒有明文規(guī)定的,，私人和部門自動(dòng)享有該權(quán)利。因此,，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,，受到法律的保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)下,，國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨(dú)立化,，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,，稅收籌劃所得的收益屬合法收益,，稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn),、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利,。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段,。

2.4稅收籌劃的特征和基本原則。

正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,，但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反,，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性,、籌劃性,、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性,。即在合法的前提下,，避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時(shí),，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,，遵守基本原則，堅(jiān)持好守法原則,、自我保護(hù)原則,、成本效益原則、時(shí)效性原則,、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,，不能盲目跟風(fēng),，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃,。

2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo),。

稅收籌劃主要是對以下幾個(gè)方面進(jìn)行,，如稅種的稅負(fù)彈性,，稅基的可調(diào)整性,，稅率的差異性,，納稅成本的大小,，貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面,，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),，納稅成本最低，獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值,，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大,。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求,。

2.6稅收籌劃的作用與必然性,。

稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,，增加稅后利益,，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容,。

3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性,。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅,。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑,。

所得稅是我國將來的主體稅,，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,，所得稅呈快速增長的勢態(tài),，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算,。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳,；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的,，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更,。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法,，實(shí)現(xiàn)相對節(jié)稅,。

案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段,，利潤快速上升,，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元,，預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤800萬元,，每季可實(shí)現(xiàn)利潤200萬元,。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元,。該企業(yè)適用稅率為25%,。

方案一：按照季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳：

本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元),。

本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元),。

方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：

本年每個(gè)季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。

本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元),。

雖然兩個(gè)方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳,，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時(shí)少繳,，匯算清繳時(shí)多繳,。兩個(gè)方案的納稅差異屬于相對差異,，方案二獲得了稅金的時(shí)間價(jià)值,，實(shí)現(xiàn)了相對節(jié)稅,。

4稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,。

4.1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),。

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法,，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律,、法規(guī),，根據(jù)自身生產(chǎn),、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況,，通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃,，只會(huì)得不償失,，給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn),。再加上,，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀性,、條件性,，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對等性和對納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性,，納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn),。

4.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,。

稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),。對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手,。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù),，維護(hù)納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo),，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要原則,。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施有：密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化,，建立稅收信息資源庫,；正確區(qū)分違法與合法的界限,，樹立正確的籌劃觀,；綜合衡量籌劃方案,，降低風(fēng)險(xiǎn),；保持籌劃方案適度的靈活性,；具體問題具體分析,，切忌盲目照搬,。

由此可見,，稅收籌劃絕對不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧,，善于掌握和利用國家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策,，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益,。

5結(jié)論,。

綜上所述,，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用,。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益,，增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念,，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法)(寶,。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下,，通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益,，才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化,。

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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十三

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分,，是公司經(jīng)營管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升,，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競爭力,。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況,，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí),，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低,，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外,，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足,，專業(yè)的素養(yǎng)較差,，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。

樹立正確的稅收籌劃管理觀念,。在稅收方面，國家制定的一系列政策,，不僅能夠保障國家的利益,，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范,，對整個(gè)市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用,。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性,，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益,，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn),。只有當(dāng)公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù),，擁護(hù)國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi),，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān),。在稅收籌劃方面,，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作,。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系,。作為一個(gè)納稅人,，要對稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控,，在此基礎(chǔ)上,，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理,、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn),。對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能,。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M(jìn)行全面的分析,，充分的了解國家稅收政策的變動(dòng),，能夠準(zhǔn)確地把控市場。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中,，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn),，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn),，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),。在公司內(nèi),，建立起完善的稅收籌劃績效評估機(jī)制。對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐,，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評價(jià),，從而更有效地開展稅收籌劃,。在當(dāng)前，對于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面,，如利潤,、收入,、資產(chǎn)以及成本等。此外,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí),，也是對這些指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。所以,，當(dāng)對稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi),。

在開展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué),、全面地進(jìn)行,，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn),。公司是市場活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī),、政策措施等,，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo),，對納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng),，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下,，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好,。

[1]金書森.全面營改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.

[2]陳小燕.論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅.2017（7）.

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十四

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，我國各個(gè)企業(yè)對成本管理工作越來越重視，為了降低稅收成本,，企業(yè)先后將納稅籌劃工作當(dāng)做成本管理中的重點(diǎn),。納稅籌劃能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，但是不容忽視的是,，其中也存在很多風(fēng)險(xiǎn),，如果不能對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理,，企業(yè)的正常運(yùn)行就會(huì)受到影響,。

首先是政策性風(fēng)險(xiǎn),，要求工作人員認(rèn)真研究國家的稅收政策，保證在合法的前提下節(jié)稅,，否則就存在政策性風(fēng)險(xiǎn),。同時(shí)，國家的稅收政策是處于不斷變化之中,，如果工作人員不能以動(dòng)態(tài)的眼光看待稅收政策,，對于這些政策的理解存在局限性，就很有可能會(huì)引起政策變化風(fēng)險(xiǎn),。其次是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，因?yàn)榧{稅籌劃具有明顯的計(jì)劃性，需要先對未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測,，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果開展納稅籌劃工作,。一旦實(shí)際運(yùn)營情況與預(yù)計(jì)不符，籌劃活動(dòng)很有可能也會(huì)隨之失敗,。因?yàn)橐恍┒愂照呔邆漭^強(qiáng)的針對性,，一旦沒有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，就沒有權(quán)利享受相應(yīng)的稅收政策,，最終不但達(dá)不到節(jié)稅的目的,，很有可能會(huì)適得其反，加重稅收負(fù)擔(dān),。第三是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),，主要包括以下幾方面：一，我國相關(guān)法律雖然明確了稅收規(guī)定,，但是一些具體條文還不夠細(xì)致,，這就導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)部門在對一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起風(fēng)險(xiǎn),；二,，一些稅收事項(xiàng)本身就具有可變范圍，執(zhí)法部門在這一可變范圍內(nèi)擁有裁量權(quán),，執(zhí)法過程可能因此存在偏差,；三，國家本身對一些避稅方式可能原本是默許的，但是在完善稅法政策的過程中可能又突然開始抵制這種方式,，導(dǎo)致納稅籌劃失效,。最后企業(yè)本身在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就存在一定風(fēng)險(xiǎn)，具體有以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)來源：一是方案本身就不切合實(shí)際,，與企業(yè)經(jīng)營管理脫節(jié),，導(dǎo)致執(zhí)行失敗,；二是執(zhí)行方案過程中相關(guān)部門沒有積極配合,，導(dǎo)致方案執(zhí)行受阻，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn),；三是對于方案政策的執(zhí)行不夠徹底,，導(dǎo)致籌劃活動(dòng)沒能成功[1]。

(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,。

企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先,，籌劃人員要樹立法治觀念,，仔細(xì)研究國家相關(guān)法律法規(guī)，在遵紀(jì)守法的前提下開展納稅籌劃工作,；其次,，工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃方案,，不能急于求成,；第三，要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平,，對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的核算,，明確企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制,，盡量降低納稅籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),；最后，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警功能,，根據(jù)國家政策以及市場環(huán)境的變化更新財(cái)務(wù)指標(biāo),，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，并及時(shí)對方案作出調(diào)整,，有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)[2],。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關(guān)的各項(xiàng)制度,，不斷提高內(nèi)部控制水平,。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作流程中的漏洞,，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn),，就要對相關(guān)制度以及運(yùn)作流程進(jìn)行梳理,，找到風(fēng)險(xiǎn)來源，并及時(shí)解決,。同時(shí)，要求各個(gè)部門之間積極配合,，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通,，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營情況以及業(yè)務(wù)流程等,，相關(guān)工作人員一起為納稅籌劃提出建議,，提升籌劃方案的實(shí)際性。

(三)用動(dòng)態(tài)眼光看待納稅籌劃工作,。

納稅籌劃管理人員一定要用動(dòng)態(tài)的眼光看待國家稅收政策,，仔細(xì)研究政策細(xì)則，有效利用其中的政策點(diǎn),，在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化,。管理人員要隨時(shí)關(guān)注國家的政策變化，并根據(jù)變化情況隨時(shí)調(diào)整籌劃方案,，避免政策變化導(dǎo)致籌劃活動(dòng)失敗,。同時(shí)，管理人員還要敏銳洞察國內(nèi)以及國際的經(jīng)濟(jì)形勢,，準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟(jì)的變化趨勢,，并根據(jù)這些趨勢選擇合適的納稅籌劃方案。另外,，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)利益,，明確納稅籌劃的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)，一方面是避免由于目標(biāo)不明確引發(fā)風(fēng)險(xiǎn),，另一方面是使該項(xiàng)工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù),，如果為了眼前的`節(jié)稅利益放棄企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展利益就得不償失了。

企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì),。首先,，可以加強(qiáng)對這些管理人員的培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)稅收知識,、財(cái)務(wù)管理知識以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識,，不斷完善其知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)能夠從多個(gè)角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),。其次,，企業(yè)可以聘請納稅籌劃專家負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作,，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是,，專家雖然具備豐富的專業(yè)知識,，對國家政策以及市場形勢都比較了解，但是其對企業(yè)的經(jīng)營狀況并不了解,，因此要求企業(yè)將自身財(cái)務(wù)情況,、業(yè)務(wù)流程等信息真實(shí)全面的反應(yīng)出來，保證籌劃方案切合實(shí)際,。

三,、總結(jié)。

當(dāng)前我國很多企業(yè)在納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視,，不能預(yù)計(jì)該項(xiàng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn),，導(dǎo)致籌劃方案的可操作性不強(qiáng)，嚴(yán)重影響企業(yè)利益,。為了解決這些問題,，企業(yè)應(yīng)該建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制水平,，開展籌劃工作時(shí)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)利益,，同時(shí)重視對工作人員的培養(yǎng)，不斷提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平,。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十五

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃,，具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn),。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當(dāng)大的比重,，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高,，對政策的認(rèn)識不到位,，所以在實(shí)際應(yīng)用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大,。文章利用具體案例,，從籌資、投資,、運(yùn)營,、分配四個(gè)階段對企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃，做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃,，事中控制,，從每一個(gè)方面入手，綜合考慮企業(yè)運(yùn)營情況,，合理避稅,，達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化,，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。

小微企業(yè),；創(chuàng)業(yè)企業(yè),；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠,。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè),，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè),，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來,，是小型企業(yè)、微型企業(yè),、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱,。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能,、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī),，以一個(gè)全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求,。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨(dú)立自主,，所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn),。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃,。一般來說,，可以進(jìn)行納稅人身份籌劃，籌資方式,、經(jīng)營方式籌劃,，以及針對不同稅種進(jìn)行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,，要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營狀況和發(fā)展方向,，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排,，而不只是單靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算,。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資,、投資,、運(yùn)營、分配四個(gè)階段分別進(jìn)行分析和事前安排,，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅,，城市維護(hù)建設(shè)稅,、個(gè)人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。

（一）案例背景,。

1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè),，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低,，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段,。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬,，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎(jiǎng),，有20萬元的獎(jiǎng)金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人,，占全部職工人數(shù)的比例為60%,，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%,，具有基本的會(huì)計(jì)核算體系,，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費(fèi)，預(yù)計(jì)每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬,，政府資助資金占23%,，企業(yè)資金缺口很大。企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段,，整體來說企業(yè)的資金總需求不大,，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源,，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題,，這時(shí)政府的資助力度也會(huì)比較大，資助效應(yīng)也最為顯著,。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期,，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，資金總需求也會(huì)呈幾何增長的趨勢,，這時(shí)依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求,，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個(gè)更加多元化和流動(dòng)化的融資體系,。

（二）籌資階段的稅收籌劃,。

1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助,，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份,，就可以積極享受政府為鼓勵(lì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持,，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助,，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持,，還可以在專業(yè)技術(shù)知識、市場信息等方面為其提供指導(dǎo),，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè),，并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市,。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小,，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段,，股票融資方式很難實(shí)行,，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重,。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低,，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大,、銷售額較小的情況非常有利,。

（三）投資階段的稅收籌劃。

1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策,，選擇國家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資,，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持,。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向,，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中,，土地使用稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅等會(huì)因?yàn)椴煌某鞘小⒌貐^(qū)而有所不同,，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村,、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地,，其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會(huì)比設(shè)立在城市要低一些,，另外房屋的修建或者租用成本也會(huì)更低。

（四）運(yùn)營階段的稅收籌劃,。

1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè),，在注冊企業(yè)法人時(shí)，選擇大學(xué)生作為法人代表,，可以享受國家的很多稅收政策支持,。可以選擇成立自然人合伙企業(yè),，只繳納個(gè)人所得稅,。a企業(yè)雖是小微企業(yè),，卻不一定要?jiǎng)潪樾∫?guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下,，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人,，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人,，就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除,。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營過程中，有不同的銷售方式,，選擇合理的銷售方式,，在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值,。一個(gè)企業(yè)的銷售方式有很多種,，例如折扣銷售、代理銷售,、賒銷,、分期收款、預(yù)收貨款等,。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型,，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時(shí)間價(jià)值,，同時(shí)也可以避免稅款的損失,。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時(shí)間,。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期,，就需要對企業(yè)的開辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費(fèi)可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照長期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理,，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇，例如年數(shù)總和法,，也稱加速折舊法,，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少,，后期發(fā)展起來利潤會(huì)逐步升高,，適用于加速折舊法。在運(yùn)營期間,，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出,，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴(kuò)大工資支出?？梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷,，作為管理費(fèi)用核算。

（五）分配階段的稅收籌劃,。

對企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃,，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處,。企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國個(gè)人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額,，超出部分再按照七級超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收,，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放,，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放,，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān),。

（一）企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全,。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征,，但也正因如此,，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不夠健全，沒有認(rèn)識到稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé),，更是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的共同責(zé)任,，每一個(gè)部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)部門,，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系,。

（二）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才,。

隨著企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識的進(jìn)一步加深,，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段,，發(fā)展還不夠成熟,，從事財(cái)務(wù)管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視,，社會(huì)上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少,，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。

（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識,。

本文案例中分析的是一個(gè)由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè),，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對稅法不甚了解，財(cái)務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí),，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時(shí),，不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。

（四）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn),。

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾個(gè)方面：操作性風(fēng)險(xiǎn),、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn),。操作性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹,，導(dǎo)致錯(cuò)誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來的風(fēng)險(xiǎn),。政策風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動(dòng),，沒有及時(shí)更改稅收籌劃方案,，而導(dǎo)致的錯(cuò)誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。

（一）健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度,。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的問題,，但對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃,。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度,，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個(gè)制度基礎(chǔ),。

（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng),。

企業(yè)要進(jìn)行一個(gè)完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識,，稅收籌劃不是偷稅逃稅,，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo),。其次,，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識,，實(shí)時(shí)了解最新的政策法規(guī),，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策,。社會(huì)也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo),，建立中介機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅,，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn),。稅務(wù)局也應(yīng)該及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及,，幫助企業(yè)了解和利用政策。

（三）加深對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識,。

法律法規(guī)總是在隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的,，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū),、不同的行業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的不同的政策制度,，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時(shí)地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策,，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向,，才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。

（四）做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施,。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在三種風(fēng)險(xiǎn)：操作性風(fēng)險(xiǎn),、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。針對操作性風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì),，加強(qiáng)對籌劃方法和報(bào)稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎,，做好每一步的分析和安排,，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn),，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī),，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性,。而政策風(fēng)險(xiǎn)則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開始以及結(jié)束時(shí)間,，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且時(shí)刻關(guān)注最新的政策規(guī)定,，及時(shí)作出調(diào)整,。

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企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十六

摘要：營改增自推行后,對建筑施工企業(yè)造成了很大的影響,有消極的方面,也有積極方面的影響。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,市場競爭日益激烈的情況下,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)營改增政策的發(fā)展趨勢,采取積極合理的措施,使建筑施工企業(yè)在營改增政策下取得更好的發(fā)展,。

營業(yè)稅和增值稅有時(shí)會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不平衡,尤其是在稅收過程中,經(jīng)常會(huì)有出現(xiàn)重復(fù)稅收的情況,。因此,我國政府在全面考察后,提出了營改增政策,并在207月正式施行。建筑施工被納入到營改增政策范圍內(nèi)是未來發(fā)展的一個(gè)趨勢,。但是從實(shí)際情況來看,營改增對施工企業(yè)的影響具有雙面性,。因此,企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中,應(yīng)當(dāng)揚(yáng)長避短,采取積極的措施,改變建筑施工企業(yè)在營改增政策下的劣勢,。

一,、建筑施工企業(yè)在營改增政策下的趨勢。

1.積極的發(fā)展趨勢,。

在建筑施工企業(yè)中實(shí)施營改增政策,可以降低傳統(tǒng)稅收體系中的稅金數(shù),同時(shí)也能避免重復(fù)計(jì)算情況的發(fā)生,。通過這種方式,施工企業(yè)可減少經(jīng)營過程中所面臨的稅收壓力,避免因重復(fù)稅收而產(chǎn)生不利影響,使施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利開展。此外,營改增政策也推廣了企業(yè)新技術(shù)。現(xiàn)代建筑施工企業(yè)處于營業(yè)稅的征收范圍內(nèi),其在運(yùn)行過程中,需要繳納大量的營業(yè)稅,因而沒有精力推廣新技術(shù),這在一定程度上制約了建筑企業(yè)競爭力,。一旦正式實(shí)施營改增政策,將會(huì)降低企的稅務(wù)壓力,使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到新設(shè)備采購和技術(shù)研究方面,有利于提升建筑施工企業(yè)的現(xiàn)代化水平,。

2.不利的發(fā)展趨勢。

由3%的'營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,雖大幅降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),但前提是建筑施工企業(yè)所購買的材料符合規(guī)定的增值稅發(fā)票標(biāo)準(zhǔn),但是在實(shí)際情況中,很多建筑施工企業(yè)并沒有獲得專用增值稅發(fā)票,在實(shí)施營改增稅收政策后,反而增加了稅務(wù)壓力,。這是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)比較特殊,人工費(fèi)用,、甲供材限制流轉(zhuǎn)抵扣并未在抵扣范圍內(nèi),土地拆遷、零星材料抵扣等難度較大,如上幾個(gè)方面的問題,進(jìn)一步加重了建筑施工企業(yè)的稅負(fù),使企業(yè)的資金流動(dòng)面臨重大的考驗(yàn),企業(yè)的現(xiàn)有管理水平很難適應(yīng)新形式的發(fā)展,。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是降低企業(yè)的稅務(wù),因此建筑施工企業(yè)在營改增后,要做好稅務(wù)籌劃,。建筑施工企業(yè)一方面需要健全企業(yè)稅收工作的規(guī)章制度,確保工作的規(guī)范性;另一方面,要適當(dāng)拓展業(yè)務(wù)范圍,促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。將營改增視為企業(yè)發(fā)展的契機(jī),合理應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢,使建筑施工企業(yè)享受到營改增帶來的好處,做好業(yè)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)籌劃等各方面的工作,。

1.掌握政策,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

營改增后的稅務(wù)籌劃需要了解現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果營改增涉及營業(yè)稅,建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中要及時(shí)了解優(yōu)惠政策,以便合理應(yīng)用,。營改增稅制改革對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量會(huì)造成一定的影響,企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),使其了解稅改政策的主要內(nèi)容和內(nèi)涵,在會(huì)計(jì)處理,、財(cái)務(wù)管理、發(fā)票管理等多個(gè)方面,掌握稅改的實(shí)質(zhì)內(nèi)容,。

2.選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份,。

建筑行業(yè)涉及的內(nèi)容較多,其中主要包括生產(chǎn)、安裝,、裝飾,、建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域,在繳納增值稅環(huán)節(jié)中,因納稅人身份差別較大,對稅務(wù)籌劃造成了一定程度的影響。一方面,對不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè),在稅務(wù)籌劃的過程中,可以用稅負(fù)比較的方式開展稅務(wù)籌劃工作;另一方面,對規(guī)模較小的企業(yè)來說,納稅人的身份在發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí),需要從一般納稅人的角度思考問題,構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)核算制度,?？蓮耐饨缙赣脤I(yè)的會(huì)計(jì)人員,或培養(yǎng)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員,提高其專業(yè)能力,增加該工程的企業(yè)核算成本。此外,一般納稅人增值稅務(wù)管理問題比較復(fù)雜,在管理過程中需要投入財(cái)力和物力,會(huì)增加納稅成本,。因此,營改增后,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要考慮納稅人的實(shí)際身份,結(jié)合自身的實(shí)際情況,選擇規(guī)模較小的納稅人或者一般納稅人,。通常來說,如果企業(yè)的材料采購渠道比較正規(guī),客戶使用的發(fā)票都為增值稅專用發(fā)票,那么在納稅的選取上,可選擇一般納稅人;相反,則可選擇小規(guī)模納稅人。從而實(shí)現(xiàn)合理避稅,。

3.事前規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅,。

納稅人要合理選擇材料供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步細(xì)化,企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)遇到很多的供應(yīng)商,企業(yè)從供應(yīng)商手中購買材料時(shí),免不了要涉及到增值稅,。營改增政策下的增值稅可以起到抵扣作用,所以企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時(shí),應(yīng)選擇能提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商,發(fā)揮增值稅的抵扣作用,。建筑施工企業(yè)在籌劃項(xiàng)目的整體施工時(shí),要針對企業(yè)的施工特點(diǎn),制定出合理的稅收措施。在制定措施的時(shí),要將原材料采購,、固定資產(chǎn)等內(nèi)容納入到統(tǒng)籌范圍中,。一般來說,建筑工程多采取承包制,但承包范圍和承包方式有很大差別,這就使建筑行業(yè)的材料價(jià)格不一,增加了抵扣增值稅中的難度。如果建筑施工企業(yè)所使用的設(shè)備和材料都由施工企業(yè)自行采購,這樣就可以獲得稅額發(fā)票,降低企業(yè)的稅負(fù),。但某些項(xiàng)目所需要采購的材料和設(shè)備,大部分由建設(shè)單位采購,施工單位只負(fù)責(zé)少量設(shè)備的采購,。這樣明顯降低了施工企業(yè)所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額度,增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),。此外,建筑施工企業(yè)承包的很多項(xiàng)目都在比較偏遠(yuǎn)的地帶,分布比較分散,因而施工企業(yè)在材料和設(shè)備采購的過程中,為了降低運(yùn)輸成本,常會(huì)采取就近采購原則,由偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體商戶完成材料和設(shè)備的采購。但處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體材料供應(yīng)商,多數(shù)無法提供增值稅專用發(fā)票,甚至無法提供發(fā)票,從而使企業(yè)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,。因此,建筑施工企業(yè)在和承包商簽訂合同時(shí),應(yīng)當(dāng)盡量簽訂包工包料合同,。如果甲方不同意,可以通過協(xié)商,簽訂“實(shí)質(zhì)上材料有甲方提供,形式上包工包料的合同”。具體過程如下:第一,甲方自行選擇特定的材料供應(yīng)商;第二,甲方,、施工企業(yè),、材料供應(yīng)商三者應(yīng)當(dāng)相互協(xié)商,完成簽訂的協(xié)議,與此同時(shí),施工方應(yīng)當(dāng)委托甲方將購買材料的款項(xiàng)支付給材料供應(yīng)商;第三,在完成材料購買后,材料供應(yīng)商需要將銷售發(fā)票提供給施工方。

總之,在營改增后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理,盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商,加強(qiáng)對貨源的管理,降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn),。

三,、結(jié)語。

在推廣營改增的過程中,施工單位要正面面對營業(yè)稅向增值稅的改變,。針對這一變化,施工企業(yè)要正確意識到營改增制度變化后所引起的制度變化,制定出科學(xué)的對策,合理制定納稅籌劃策略,推動(dòng)施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,。

參考文獻(xiàn)。

企業(yè)所得稅納稅籌劃論文篇十七

采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃,，根據(jù)采購對象的不同,，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人,，計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間,；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的,，所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差,，做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間,，推遲支付增值稅的時(shí)間,，充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時(shí)間,。

1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法,，分別是：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法,、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法,。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同，就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異,，從而影響企業(yè)利潤,。當(dāng)市場價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí)，月末一次加權(quán)平均法,、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn),，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形,；當(dāng)市場價(jià)格持續(xù)下降時(shí),，先進(jìn)先出法比較適合,，這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本,，從而減少企業(yè)利潤,，減少企業(yè)所得稅；當(dāng)市場價(jià)格持續(xù)上升時(shí),，就不要使用先進(jìn)先出法,，會(huì)虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值,，企業(yè)都希望晚納稅,，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會(huì)使企業(yè)少納稅,。企業(yè)在免稅期中,，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多,，在此期間,，市場價(jià)格上升，選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅,；如果在非免稅期,，市場價(jià)格上升，則用加權(quán)平均法,。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測市場價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢,，市場價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢,，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說,，選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合,。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場價(jià)格呈下降趨勢,，先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅,。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，但是我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致,，不得隨意變更,。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法,。

2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法,、雙倍余額遞減法,、年數(shù)總和法,。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用,，從而能減少企業(yè)利潤達(dá)到少納稅的目的,，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法,。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期,，在減免稅期延長固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限,，享受延期交稅的好處,。

商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅,，因此從納稅籌劃的`角度看,，企業(yè)為了促進(jìn)銷售，應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣,。為了延長交稅時(shí)間,，企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間,，采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算,。事實(shí)上，延長納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收,，但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力,，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點(diǎn),，一是增多可以延長的納稅項(xiàng)目,，二是從期限上延長。

二,、中國企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題,。

中國企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制，確立納稅籌劃部門,，對于規(guī)模不大的企業(yè),，也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下,，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案,，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化,。因此,，納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理,，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅,，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。

（二）全局考慮,，總成本最低,。

從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細(xì)胞,，不以企業(yè)利益為重,，企業(yè)生存不下去,，組織細(xì)胞都沒了,，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的,。所有收益都有機(jī)會(huì)成本,，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本,。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí),，企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案，當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案,。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低，最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞,、正常的管理秩序被擾亂,、成本費(fèi)用被抬高,、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃,，應(yīng)該綜合分析成本收益，力求利潤最大化,。

（三）有效的與稅務(wù)人員溝通,。

我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務(wù)執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差,，不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同,，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃，更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通,，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的,，否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù),。