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企業(yè)納稅籌劃論文題目篇一

摘 要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,，增加稅后利益,，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長,。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn),。

因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解,、掌握、分析和研究稅收法律,、法規(guī),，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況,，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,，才能真正的從中獲益,。通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源,、法律環(huán)境,、稅種籌劃方法、案例,、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性,。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收,；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1 緒論

隨著中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto,，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃作為一門新學(xué)科,、一種經(jīng)濟(jì)行為,、一個(gè)朝陽行業(yè)，正向我們大步走來,。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的,，那就是稅收和死亡?！泵鎸?duì)稅收,，“愚者逃稅，蠢者偷稅,，智者避稅,，高者籌劃”。隨著改革開放的深入,，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象,，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,，其他稅種的籌劃本文不做解說。

2 稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(tax planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,，是指通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)的安排,，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(tax boundary)和現(xiàn)行稅法,，遵循稅收國際慣例,，在遵守稅法，尊重稅法的前提下,，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排,。

2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年,，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,，只要法律沒有特別的規(guī)定,，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強(qiáng)迫他多繳稅,?！贝擞^點(diǎn)提出后，得到各界的認(rèn)同,，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展,。在我國，稅收籌劃是一個(gè)朝陽行業(yè),，隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,，是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系

在我國,，一切權(quán)利屬于人民,，國家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為,，凡是法律沒有明文規(guī)定的,，私人和部門自動(dòng)享有該權(quán)利。因此,，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,，受到法律的保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)下,，國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨(dú)立化,，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,，稅收籌劃所得的收益屬合法收益,，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利,。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,，但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反,，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性,、籌劃性,、目的性,、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下,，避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃,。在開展稅收籌劃時(shí)，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,，遵守基本原則,，堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則,、成本效益原則、時(shí)效性原則,、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃,。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)

稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行,，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性,，稅率的差異性,，納稅成本的大小，貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面,，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo),。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),，納稅成本最低,，獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大,。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,，增加稅后利益,，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長,。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。

3 企業(yè)所得稅籌劃

3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅,。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國將來的主體稅,，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一,。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài),，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增,。

3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè),。其中，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,，適用稅率25%;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的速度,，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率25%;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，適用稅率為20%，特殊規(guī)定所得可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,，如股息,、紅利、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等,。 3.2.7 納稅時(shí)間籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算,。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳,；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更,。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法,，實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅,。

案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段，利潤快速上升,，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元,，預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤800萬元，每季可實(shí)現(xiàn)利潤200萬元,。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元,。該企業(yè)適用稅率為25%。

方案一：按照季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳：

本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)

本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)

方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：

本年每個(gè)季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)

本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)

雖然兩個(gè)方案本年度企業(yè)所得稅總額相等,，但方案一預(yù)繳是多繳,，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時(shí)少繳,，匯算清繳時(shí)多繳,。兩個(gè)方案的納稅差異屬于相對(duì)差異，方案二獲得了稅金的時(shí)間價(jià)值,，實(shí)現(xiàn)了相對(duì)節(jié)稅。

4 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

4.1 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法,，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,。其中心內(nèi)容是在正確理解,、掌握、分析和研究稅收法律,、法規(guī),，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況,，通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益,。盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失,，給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn),。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀性,、條件性,，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對(duì)等性和對(duì)納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn),。

4.2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策,，依法履行納稅人義務(wù),，維護(hù)納稅人權(quán)利,，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要原則,。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施有：密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化,，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限,，樹立正確的籌劃觀,；綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn),；保持籌劃方案適度的靈活性,；具體問題具體分析，切忌盲目照搬,。

由此可見,，稅收籌劃絕對(duì)不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧,，善于掌握和利用國家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策,，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

5 結(jié)論

綜上所述,，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用,。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念,，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力,，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法)(寶。重視稅收籌劃,，在知法懂法的情況下,，通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化,。

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企業(yè)納稅籌劃論文題目篇二

所謂的稅收籌劃其實(shí)就是指納稅的相關(guān)企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)為了維護(hù)自身應(yīng)有的利益以及合法的權(quán)益,，通過相關(guān)的理財(cái)活動(dòng)或者是投資活動(dòng)以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析,，從而有效減少未來納稅成本費(fèi)用的同時(shí)獲得較大利潤的行為活動(dòng)。而這種稅收籌劃也是現(xiàn)今市場發(fā)展的必然需求,，企業(yè)要想適應(yīng)市場的發(fā)展就必須在其運(yùn)營中納入稅收籌劃,。除此之外，現(xiàn)今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開始普及起來,，對(duì)于郵政企業(yè)來講如果沒有及時(shí)的將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)工作中,，就會(huì)被其他企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的甩在身后，對(duì)于其未來的發(fā)展也會(huì)造成嚴(yán)重的阻礙,，因而可以說稅收籌劃是郵政企業(yè)適應(yīng)市場的重要手段,。

（一）在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到利益最大化作用

通常來說稅收在法律上具有一定的“強(qiáng)制性”和“無償性”,，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對(duì)于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個(gè)體必須要從事的活動(dòng)同時(shí)也體現(xiàn)出了稅收對(duì)于企業(yè)法律地位的認(rèn)可,，對(duì)于郵政企業(yè)來講,，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對(duì)稅收相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行深入研究,，以及通過相關(guān)的理財(cái)活動(dòng)或者是投資活動(dòng)以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析,，從而有效減少未來納稅成本同時(shí)獲得較大利潤的行為活動(dòng)。而原因在于政府在進(jìn)行市場規(guī)劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費(fèi)投資等政策時(shí)其實(shí)都是依據(jù)了稅法來進(jìn)行的,。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時(shí),，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對(duì)運(yùn)行項(xiàng)目規(guī)模等予以安排及調(diào)整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對(duì)自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤,。

（二）在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到提高經(jīng)營能力作用

對(duì)于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運(yùn)營中提高經(jīng)營管理能力,。可以說郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內(nèi)容,，其一就是“人”的管理,，其二是“物”的管理，而對(duì)“物”的管理中最為重要的就是資金的管理,。而收稅籌劃則是對(duì)資金管理的一種增值活動(dòng),，具體來說稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時(shí)以具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為核算的基礎(chǔ)條件,，這種狀況就需要對(duì)稅收籌劃建立比較健全的制度,，這種制度的建立就會(huì)潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度,，同時(shí)稅收籌劃這個(gè)過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力,。

（三）在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到維護(hù)企業(yè)形象作用

在郵政企業(yè)運(yùn)營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對(duì)于企業(yè)形象的維護(hù)，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運(yùn)營更好的開展,，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加,，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構(gòu)成要素，一旦郵政企業(yè)在運(yùn)營中做出了相關(guān)違法行為就會(huì)使企業(yè)在消費(fèi)者心中的位置大大降低,，比如郵政企業(yè)沒有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生,，而這種現(xiàn)象會(huì)嚴(yán)重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴(yán)重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會(huì)受到重創(chuàng),，企業(yè)形象沒有了,，經(jīng)濟(jì)利益就會(huì)大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對(duì)于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用,，總結(jié)來說就是,，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。

（四）在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到引導(dǎo)經(jīng)營決策作用

對(duì)于郵政企業(yè)來講,，稅收籌劃在其運(yùn)營中的作用體現(xiàn)在能夠?qū)罄m(xù)的經(jīng)營決策起到引導(dǎo)的作用,。通常來講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策的制定時(shí)考慮的是六個(gè)“w”，具體來說就是“誰,，什么時(shí)候,，在何地，做什么,，怎樣做,，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān),，因此郵政企業(yè)在制定決策的時(shí)候要充分結(jié)合稅收籌劃,，同時(shí)參考政府對(duì)于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來,，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策,，從而有效的帶動(dòng)郵政企業(yè)利益的提高。

綜上分析可知,，隨著我國社會(huì)的不斷變革以及經(jīng)濟(jì)的快速增長,，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)市場的核心，對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用,。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要構(gòu)成要素,，對(duì)于郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營有著重要的影響價(jià)值?？梢哉f郵政企業(yè)能夠做好稅收籌劃是其運(yùn)營過程中重要的發(fā)展手段,。