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企業(yè)納稅籌劃的特點 企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基本技術(shù)篇一

企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前,，按照稅法及其他法律,、法規(guī)的相關(guān)要求，對自身稅收成本進(jìn)行合理控制,，可以有效提高企業(yè)市場競爭力,，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。隨著市場競爭環(huán)境的加劇,，在新稅收征管法的實施背景下,，越來越多的納稅人意識到納稅籌劃必須在遵守稅法與其他法律、法規(guī)的要求下進(jìn)行,，才能確保其合理性,。下面為大家總結(jié)一份合理納稅籌劃需要注意的問題，并附上相應(yīng)的反面教材,。

投資企業(yè)收到被投資企業(yè)發(fā)放的股利,，應(yīng)作為投資收益下賬。有的企業(yè)為了截留分得的股利,，將股利不作投資收益處理,，而計入其他“應(yīng)付賬款”，顯然是不合理的,。

如：1993年1月1日,，a公司購入b公司面值為100元的普通股15000股，另支付手續(xù)費8000元,。年終收到分得的股利65000元,。a公司將取得的股利直接掛入“其他應(yīng)付款”中以備以后挪用。

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中,，收取的賠款,、罰金、滯納金等各種罰沒收入均應(yīng)計入“營業(yè)外收入”賬戶,，有的企業(yè)為了將罰沒收入挪作他用,，便虛掛往來賬戶。

如：企業(yè)向不履行合約單位收取罰沒收入8萬元,，本應(yīng)計入“營業(yè)外收入”,，但企業(yè)卻虛掛往來記入“其他應(yīng)付款”,。

企業(yè)已實現(xiàn)的收入應(yīng)該按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了私利,，授意會計人員虛增利潤,，造成企業(yè)虛盈實虧;有的企業(yè)謀求團(tuán)體利益，虛增,、虛減,、轉(zhuǎn)移或截留利潤;有些效益較好的企業(yè)為了偷逃稅款，對已實現(xiàn)的收入不作銷售處理：一是虛掛往來;二是不入賬或跨期入賬,，從而達(dá)到其逃交了稅金與隱匿利潤的目的,。

如：某企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對市場看好，產(chǎn)品暢銷,，效益較好,。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了控制利潤增長幅度，指使財務(wù)人員將本年300萬銷售收入不入賬,，500萬銷售收入虛掛往來,。使企業(yè)利潤虛減了200萬元(令相應(yīng)的銷售成本計600萬元)。

出售股票取得的高于股票賬面價值的數(shù)額,，應(yīng)作為投資收益處理,。有的企業(yè)為了彌補(bǔ)職工福利費的不足，便轉(zhuǎn)作職工福利費,，以致于將出售股票收益予以截留,。

如：某企業(yè)由于職工醫(yī)療費和其他福利費支出數(shù)額較大，企業(yè)有一種潛在的困難,，故企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者授意財務(wù)人員,，將出售股票收益20萬元，直接記入了“其他應(yīng)付款”賬戶,，然后“其他應(yīng)付款”賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”賬戶,，而不通過“投資收益”來處理。

企業(yè)從聯(lián)營單位分得的利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,。有些企業(yè)私心過重,，與聯(lián)營單位協(xié)商后，將從聯(lián)營單位應(yīng)分得的利潤隱匿在聯(lián)營單位,。同時授意聯(lián)營單位將聯(lián)營利潤由“應(yīng)付賬戶”直接轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶。以后,，該投資單位根據(jù)需要將應(yīng)分得的聯(lián)營利潤直接從聯(lián)營單位提現(xiàn),，放入“小金庫”以備用于職工超稅定額的工資及獎金。

現(xiàn)行制度規(guī)定,，聯(lián)營投資利潤實行“先分后稅”的原則,，對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后,，應(yīng)作為投資收益下賬，依法交納所得稅,。但有的企業(yè)為了偷逃所得稅,，將應(yīng)從聯(lián)營單位分得的聯(lián)營利潤，直接作增加聯(lián)營投資的處理,，而不作投資收益入賬,。

如：某企業(yè)為了偷逃所得稅，將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤,，直接追加了投資,。雙方協(xié)定，該企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分得的聯(lián)營利潤直接從聯(lián)營企業(yè)的“應(yīng)付利潤”轉(zhuǎn)作聯(lián)營投資,，即：借記：應(yīng)付利潤,，貸：實收資本。

營業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接關(guān)系的各種收入,，而營業(yè)外收入是指企業(yè)取得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的`各種收入,。營業(yè)外收入不屬經(jīng)營性收入，不交納銷售稅金,。而經(jīng)營收入?yún)s應(yīng)交納銷項稅金,。有的企業(yè)為了少交稅金，故意將營業(yè)收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入進(jìn)行核算,。

如：某企業(yè)銷售一批貨物,，售價200萬元，成本120萬元,。雙方結(jié)算后,，企業(yè)本應(yīng)作為收入入賬，同時期末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本,，并按規(guī)定交納產(chǎn)品的銷項稅金及附加,。但企業(yè)為了少交稅金直接將收入200萬元轉(zhuǎn)入了營業(yè)外收入核算。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本時,，沖減了“營業(yè)外收入”,。結(jié)果使得企業(yè)少計交增值稅80000元(令進(jìn)項稅為210598元)，少計交城建稅5600元,，少計交教育費及其附加2400元,，對企業(yè)利潤影響額為712000元，對應(yīng)交的所得稅影響額為(2000,，000-1200000-80000-5600-2400)=234960(元),。

成本控制是企業(yè)財務(wù)管理的重點內(nèi)容，作為財務(wù)人員,，在控制成本過程中,，一定要遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)財務(wù)制度,，并結(jié)合企業(yè)實際情況來進(jìn)行，不能隨意增加或者減少銷售成本,。有的企業(yè)管理混亂,，財務(wù)部門受領(lǐng)導(dǎo)指意，人為地增加或減少銷售成本,，造成利潤虛增或虛減,。財務(wù)管理制度不健全，庫存賬沒有設(shè),，每筆業(yè)務(wù)和成本結(jié)轉(zhuǎn)都是通過計劃利潤來作相應(yīng)的調(diào)整,。

如：某外企，庫存賬沒有設(shè),，為了貸款,，報表上必須得稍有盈余，為了將利潤控制在200萬元,，領(lǐng)導(dǎo)便授意將銷售成本隨意減少500萬元,，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)有500萬元的銷售成本未轉(zhuǎn)銷，使利潤虛增500萬元,。

根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定,，企業(yè)被沒收的財物損失，支付的各種罰沒資金,，應(yīng)在稅后利潤中進(jìn)行分配,。有的企業(yè)為了少交所得稅，將被沒收的財物損失直接計入了“營業(yè)外支出”,。按年終實現(xiàn)的利潤總額計交所得稅,。

如：某企業(yè)非法經(jīng)營，被沒收價值200萬元的物品,。按制度規(guī)定,，此損失應(yīng)在稅后利潤中列支，但企業(yè)為了偷逃所得稅便全部直接記入“營業(yè)外支出”,，使當(dāng)年虛減利潤200萬元,，少交所得稅66萬元。

據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定,，固定資產(chǎn)盤虧,、報廢、毀損和出售的凈損失,，均應(yīng)列作營業(yè)外支出,。有些企業(yè)為了調(diào)整當(dāng)年利潤和少交所得稅，將部分固定資產(chǎn)提前報廢處理,。

如：某企業(yè)于年底更新了5臺正常運作的設(shè)備,，原值100萬元，已提折舊40萬元,。廠長授意,，財務(wù)部部門作了清理處理：借記固定資產(chǎn)清理60萬，借記：累計折舊40貸記：固定資產(chǎn)100,，于年末結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失,，借記：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失60，貸記：固定資產(chǎn)清理60.結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)虛減利潤60萬元,，少交所得稅19.8萬元,。

包裝物押金的處理需要按照情況來分別處理。一般貨物包裝物押金收取時不征稅,，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅,，如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。其他一些情況也要充分考慮在內(nèi),。但有些企業(yè)在收到使用包裝物押金時,，直接轉(zhuǎn)入“小金庫”而賬務(wù)上卻作包裝物押金被沒收的處理，直接列入營業(yè)外支出,。企業(yè)在借用或租用包裝物時,，將押金借記：其他應(yīng)收款，貸記：現(xiàn)金;收到押金時則直接借記：營業(yè)外支出,，貸記：其他應(yīng)收款,。

如：某建筑公司購入沙子時，借入袋子的押金30000元,，借入時借記：其他應(yīng)收款30000元,，貸記：現(xiàn)金30000元，收回押金時,，借記：營業(yè)外支出30000,，貸記：其他應(yīng)收款30000，從而將收回押金轉(zhuǎn)作小金庫,，同時也虛減了利潤,。

按規(guī)定，由于水,、風(fēng),、雨等自然災(zāi)害造成的非常損失及非正常停工損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出,。但有的企業(yè)為了控制利潤水平,，延期交納所得稅，便將正常的停工損失也計入“營業(yè)外支出”,。

如：某企業(yè)年終對機(jī)器的設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng),、維修,，在停工期間所支付工人工資及提取的福利費，所耗燃料,、動力及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用共計20萬元,，企業(yè)全部作為非正常停工損失，直接記入“營業(yè)外支出”賬戶,，使其對利潤的影響額為20萬元,，對所得稅影響額為6.6萬元。

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