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會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理流程篇一

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餐飲業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

一,、餐廳收銀工作程序

餐廳收銀工作是記錄餐飲營(yíng)業(yè)收入的第一步，也是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一,。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內(nèi)容及工作程序,，并運(yùn)用于工作中，真正地起到監(jiān)督,、把關(guān)的職能作用,，為下一步的財(cái)務(wù)核算奠定良好的基礎(chǔ)。其工作內(nèi)容主要包括：

(一)班前準(zhǔn)備工作

1,、餐廳收銀員依照排班表的班次于上崗前需簽到,，由餐廳收銀領(lǐng)班監(jiān)督執(zhí)行，并編排報(bào)表,。

2,、收銀員與領(lǐng)班或主管一起清點(diǎn)周轉(zhuǎn)金，無(wú)誤后在登記簿上簽收,，班次之間必須辦理周轉(zhuǎn)金交接手續(xù)，并在餐廳收銀員周轉(zhuǎn)金交接登記簿上簽字,。

3,、領(lǐng)取該班次所需使用的賬單及收據(jù)，檢查賬單及收據(jù)是否順號(hào),，如有缺號(hào),、短聯(lián)應(yīng)立即退回，下班時(shí)將未使用的賬單及收據(jù)辦理退回手續(xù),，并在賬單領(lǐng)用登記簿上簽字，餐廳賬單由主管管理,，并由主管監(jiān)督執(zhí)行,。

4、檢查電腦系統(tǒng)的日期,、時(shí)間是否正確,，如有日期不對(duì)或時(shí)間不準(zhǔn)時(shí),，應(yīng)及時(shí)通知領(lǐng)班進(jìn)行調(diào)整，并檢查色帶,、紙帶是否足夠,。

5,、查閱餐廳收銀員交接記事本,，了解上班遺留問(wèn)題，以便及時(shí)處理,。(二)正常操作工作程序

1、當(dāng)服務(wù)員把點(diǎn)菜單交到收銀臺(tái)時(shí),，收銀員應(yīng)首先檢查點(diǎn)菜單上人數(shù)、臺(tái)號(hào)是否記錄齊全,，如記錄不全則退回服務(wù)員,。

2、當(dāng)點(diǎn)菜單人數(shù),、臺(tái)號(hào)記錄齊全后,，開(kāi)始正式輸入菜單,，首先將客賬單號(hào)碼輸入電腦內(nèi),，收銀機(jī)將自動(dòng)編制該賬單號(hào)，待客人結(jié)賬時(shí)使用;然后將客人人數(shù),、臺(tái)號(hào)以及客人所點(diǎn)的食品,、飲料內(nèi)容及數(shù)量依照電腦菜單鍵輸入。輸入完畢后即可等待客人結(jié)賬,。

(三)結(jié)賬工作流程

1、餐廳結(jié)賬單一式二聯(lián)：第一聯(lián)為財(cái)務(wù)聯(lián),、第二聯(lián)為客人聯(lián),。

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2、客人要求結(jié)賬時(shí),，收銀員根據(jù)廳面人員報(bào)結(jié)的臺(tái)號(hào)打印出暫結(jié)單,，廳面人員應(yīng)先將賬單核對(duì)后簽上姓名，然后憑賬單與客人結(jié)賬,。如果廳面人員沒(méi)簽名,，收銀員應(yīng)提醒其簽名。

3,、客人結(jié)賬現(xiàn)付的,，廳面人員應(yīng)將兩聯(lián)賬單拿回交收銀員總結(jié)后，將第二聯(lián)結(jié)賬單交回客人,，第一聯(lián)結(jié)賬單則留存收銀員,。

4、客人結(jié)賬是掛賬的,，則由廳面人員將客人掛賬憑據(jù)交收銀員辦理掛賬手續(xù)后,，兩聯(lián)賬單都交收銀員處理,。

5、結(jié)賬時(shí)客人出示優(yōu)惠卡(或者廳面管理人員給予客人打折)要求打折時(shí),，廳面人員應(yīng)將優(yōu)惠卡(或者管理人員簽名)和兩聯(lián)賬單交收銀員按程序辦理打折,，如果廳面人員只將一聯(lián)賬單交收銀員，收銀員可以不給予辦理,。

6,、作廢或修改賬單時(shí)應(yīng)由相關(guān)人員說(shuō)明作廢或調(diào)整原因，并簽上姓名,，在由廳面管理人員證實(shí)后,，將修改單和作廢單(兩聯(lián))交收銀員送財(cái)務(wù)部審計(jì)審核。

7,、由于種種原因,，客人需要滯后結(jié)賬的，須先請(qǐng)廳面管理人員認(rèn)可擔(dān)保,，然后將其轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款,。

8、賓館總經(jīng)理,、副總經(jīng)理招待客人或銷售部人員,，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)招待客戶時(shí)須使用內(nèi)部賬單，賬單請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部審計(jì)審核,。

9,、收銀員在本班次營(yíng)業(yè)結(jié)束，后應(yīng)做單班結(jié)賬;在本日營(yíng)業(yè)工作結(jié)束后,，應(yīng)做總班結(jié)賬,。仔細(xì)核對(duì)當(dāng)日的用餐情況及收入情況，并填寫(xiě)“東(西)園餐廳核對(duì)表”,。

(四)單,、總班結(jié)賬

在每班結(jié)束后，要做單班總結(jié);在當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后,，要做總班結(jié)賬,。直接點(diǎn)擊“單?？偘嘟Y(jié)賬”按鈕,，電腦會(huì)自動(dòng)總結(jié)營(yíng)業(yè)收入并產(chǎn)生若干報(bào)表，根據(jù)所需,，打印出報(bào)表,。

(五)當(dāng)日、歷史賬目查詢

“當(dāng)日賬目查詢”是指未平賬和最近三天的賬目，直接點(diǎn)擊“當(dāng)日賬目查詢”按鈕,，電腦會(huì)自動(dòng)查找出所需賬目,。

“歷史賬目查詢”是指以前產(chǎn)生的賬目，操作方法同上,。(六)發(fā)票管理

1,、每位收銀員領(lǐng)用的發(fā)票由本人保管及核銷，不得由他人代領(lǐng)和代核銷,，核銷時(shí)作廢的頁(yè)號(hào)折開(kāi),，其作廢號(hào)碼要填入發(fā)票封面背后的發(fā)票檢查記錄欄內(nèi)。

2,、填制發(fā)票金額要憑客人聯(lián)的消費(fèi)單金額填制(經(jīng)辦人在發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目中要簽上姓名的全稱),，其客人消費(fèi)單要貼附發(fā)票存根聯(lián)的后面。

3,、核銷發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)沒(méi)附上客人聯(lián)的消費(fèi)單或發(fā)票不連號(hào)的,，經(jīng)管人除要寫(xiě)上書(shū)面說(shuō)明書(shū)附貼上，還要承擔(dān)由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失,。

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4,、丟失發(fā)票要及時(shí)以書(shū)面報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部，丟失發(fā)票聲明作廢的登報(bào)費(fèi)要由經(jīng)管人負(fù)責(zé),。

(七)作廢賬單的管理

收銀員當(dāng)班結(jié)束時(shí)對(duì)于經(jīng)過(guò)電腦操作記錄的調(diào)整單,、作廢單等都應(yīng)送審計(jì)稽核。作廢單必須由領(lǐng)班以上簽名證實(shí)注明作廢原因,。如事后發(fā)現(xiàn)有錯(cuò),，但又查不到保存的賬單，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由收銀當(dāng)事人承擔(dān),，同時(shí)還要追究銷毀單的原因,。

(八)現(xiàn)金、支票,、信用卡的收款程序

1、現(xiàn)金

1)收現(xiàn)金時(shí)應(yīng)注意辨別真?zhèn)魏蛶琶媸欠裢暾麩o(wú)損,。2)除人民幣外,，其他幣別的硬幣不接收。

2,、支票

收取支票應(yīng)檢查是否有開(kāi)戶行賬號(hào)和名稱,，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個(gè)公章二個(gè)私章以上,。如有欠缺,，應(yīng)先問(wèn)交票人是否印鑒相符，并在背書(shū)留下聯(lián)系人姓名和聯(lián)系電話。本賓館不接受私人支票,，如由賓館經(jīng)理以上人員擔(dān)保接受支票的,，該支票出現(xiàn)問(wèn)題由擔(dān)保人承擔(dān)一切責(zé)任。

3,、信用卡

1)收授信用卡時(shí),，應(yīng)先檢查卡的有效期和是否接受使用范圍內(nèi)的信用卡、查核該卡是否以被列入止付名單內(nèi),，(如刷錯(cuò)信用卡紙,、過(guò)期、止付期及非接受范圍內(nèi)的信用卡銀行一律拒收,。

2)客人結(jié)算時(shí),，將消費(fèi)金額填入簽購(gòu)單消費(fèi)欄，請(qǐng)持卡人簽名,，認(rèn)真核對(duì)卡號(hào),，有效期和簽名應(yīng)與信用卡一致，正確無(wú)誤后撕下持卡人存根聯(lián)隨同賬單交客人,。

3)持卡人如沒(méi)有入住本賓館或先離店,，代他人付款的須請(qǐng)持卡人在簽購(gòu)單上先簽名，填寫(xiě)付款確認(rèn)書(shū),，收銀員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)卡號(hào)和簽名,，按預(yù)住天數(shù)預(yù)計(jì)金額授權(quán)，取得授權(quán)后,，在簽購(gòu)單邊緣注明“已核”字樣簽上經(jīng)辦員姓名,，寫(xiě)上授權(quán)金額和授權(quán)號(hào)碼。

4)信用卡超過(guò)限額的一律要致電銀行信用卡授權(quán)中心或通過(guò)edc取得授權(quán),，如實(shí)際消費(fèi)超過(guò)授權(quán)金額應(yīng)再補(bǔ)授權(quán),，一筆消費(fèi)只能用一個(gè)授權(quán)碼，多個(gè)授權(quán)碼應(yīng)分單套購(gòu),，方可接受使用,。

5)簽購(gòu)金額如超過(guò)授權(quán)金額的10%以內(nèi)，原授權(quán)碼仍可使用,，不須再授權(quán),。(九)下班時(shí)現(xiàn)金及賬單交接程序

1、現(xiàn)金交接程序

餐廳收銀員編制報(bào)告完畢后,，將所收的現(xiàn)金數(shù)額分別填寫(xiě)在現(xiàn)金袋上,，然后將現(xiàn)金裝入袋內(nèi)。要求內(nèi)裝現(xiàn)金與現(xiàn)金袋上記錄的金額一致,，并在現(xiàn)金收入交收記錄簿上簽字,，辦理現(xiàn)金交接手續(xù),。在收銀員的監(jiān)督下將現(xiàn)金袋放入保險(xiǎn)柜中，當(dāng)收銀員下班時(shí),，由接收人

會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http:// 一一清點(diǎn)現(xiàn)金口袋及核對(duì)現(xiàn)金袋上的金額與現(xiàn)金交收記錄簿金額是否一致,，無(wú)誤后在轉(zhuǎn)交人姓名欄內(nèi)簽名，a,，b,，c，d班以此類推,，手續(xù)不變,，直到第二天總出納清點(diǎn)為止。

2,、客賬單交接程序

客賬單交接程序分為兩類：一類是已使用的,，將已使用過(guò)的客賬單按順序號(hào)排好，用客賬單分配表包捆好,，放到指定位置,，供夜間核數(shù)員審核用;另一類是未使用過(guò)的，要檢查一下與已使用過(guò)的客賬單最后一張是否有連號(hào),，無(wú)誤后,，辦理退還手續(xù)。在餐廳收銀客賬單領(lǐng)用登記簿的退回處簽字,。如下班次繼續(xù)使用時(shí)在領(lǐng)用欄內(nèi)簽字辦理交接手續(xù),，當(dāng)天工作結(jié)束時(shí)，應(yīng)將未使用的客賬單退回主管處,，并辦理退回簽字手續(xù),。

(十)臺(tái)球廳工作程序

1、當(dāng)客人到臺(tái)球廳打球消費(fèi)時(shí),，收銀員接到服務(wù)員的傳遞信息后,，開(kāi)出收費(fèi)結(jié)算單，注明客人開(kāi)始消費(fèi)時(shí)間,、所用臺(tái)球桌號(hào),，并在打卡機(jī)上打上開(kāi)單時(shí)間，并在登記表中做好記錄,。

2,、客人結(jié)賬時(shí)，收銀員要在結(jié)算單上注明截止時(shí)間,，客人打球應(yīng)收銀項(xiàng)，加上其它消費(fèi)款項(xiàng),，最后應(yīng)收金額與客人結(jié)賬,，并在打卡機(jī)上打出結(jié)賬時(shí)間，并在登記表中做好登記記錄。

3,、免費(fèi)接待：根據(jù)賓館制訂的免費(fèi)接待執(zhí)行,。總經(jīng)理接待,，由總經(jīng)理在接待單上簽名確認(rèn),。如果不能及時(shí)簽名，由部門(mén)經(jīng)理代替接待的,，由部門(mén)經(jīng)理先在接待單上簽名并注明接待內(nèi)容,，部門(mén)經(jīng)理在第二天，將手續(xù)補(bǔ)齊后交財(cái)務(wù)審計(jì)處審查,，如果不補(bǔ)簽,，將視同本人消費(fèi)，在其當(dāng)月工資中扣除;如果總經(jīng)理打電話到康樂(lè)部通知接待客人的,，由康樂(lè)部領(lǐng)班以上人員填寫(xiě)接待單,，并于二個(gè)工作日內(nèi)將手續(xù)補(bǔ)齊交財(cái)務(wù)審計(jì)核查。

4,、在使用結(jié)算單和酒水單的過(guò)程中,，注意單據(jù)要連碼使用，修改及作廢單據(jù),、單據(jù)傳遞要嚴(yán)格按照單據(jù)使用管理規(guī)定方法執(zhí)行,。切記每次結(jié)賬都要憑結(jié)算單才能與客人結(jié)賬。

5,、當(dāng)班營(yíng)業(yè)結(jié)束后,，填寫(xiě)營(yíng)業(yè)繳款憑證，按規(guī)定辦理好交款交單程序,。(十一)游泳館工作程序

1,、游泳票、記次卡及年卡由收銀員按不同價(jià)格,，向財(cái)務(wù)票證管理員領(lǐng)取,。收銀員在當(dāng)班結(jié)束后，填寫(xiě)繳款憑證時(shí),，要將當(dāng)班銷售游泳票(記次卡,、年卡)的號(hào)碼、數(shù)量及金額在備注欄中注明清楚,。當(dāng)領(lǐng)取的票卡售完后,，憑繳款憑證的第一聯(lián)，向票證管理員核銷原領(lǐng)取的票卡,，再重新領(lǐng)取票卡銷售,。

2,、設(shè)置“游泳館登記表”。

序號(hào)：是按照當(dāng)天客人消費(fèi)的次序進(jìn)行排號(hào);類型：指客人消費(fèi)的是門(mén)票,、記次卡或年卡;號(hào)碼：指客人使用的票或卡的號(hào)碼;數(shù)量：指客人共消費(fèi)了多少人次;

會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http:// 金額：指銷售不同票或卡的不同價(jià)格;卡使用次數(shù)：指記次卡消費(fèi)是第幾次消費(fèi)及所剩次數(shù);衣柜號(hào)碼：指由康樂(lè)服務(wù)員發(fā)給客人的衣柜鑰匙的號(hào)碼;進(jìn)館時(shí)間：指客人進(jìn)館時(shí)間;客人簽名：指年卡客人消費(fèi)時(shí)客人簽名;核對(duì)簽名：指由康樂(lè)領(lǐng)班以上人員,，證實(shí)年卡客人或免費(fèi)接待客人的核實(shí)簽名;備注：指記錄特殊情況的注解。

注意：本表一式兩聯(lián),，當(dāng)天營(yíng)業(yè)結(jié)束后,，由收銀員和康樂(lè)部進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后,，雙方共同簽名確認(rèn);一份交財(cái)務(wù)審計(jì)核對(duì),，另一份由康樂(lè)部留存核查。

3,、康樂(lè)收銀員要認(rèn)真填寫(xiě)當(dāng)班銷售及受理票和卡按表中內(nèi)容,，注意票和卡的號(hào)碼以及卡的使用次數(shù)。

4,、客人衣柜鑰匙由康樂(lè)服務(wù)員保管發(fā)放,，康樂(lè)服務(wù)員接到收銀員傳遞過(guò)來(lái)的票和卡時(shí)，將衣柜鑰匙發(fā)給客人,，并將鑰匙號(hào)碼對(duì)照收銀員填寫(xiě)的票或卡填入表中,。

5、客人使用贈(zèng)票時(shí),，收銀員收到票后,，在票面上寫(xiě)上“作廢”字樣并注上日期，當(dāng)班結(jié)束后,，將贈(zèng)票交財(cái)務(wù)審計(jì)核對(duì)審查,。

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會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理流程篇二

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的一般流程

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件,，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn) 的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè) 置,，只要憑證制作正確,，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的,。

一,、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,。

2,、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。

3,、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬,。

4,、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5,、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6,、期末,，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小,，業(yè)務(wù)量不多,，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬,。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬 中,。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天,，十天,，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表,。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大,。也可以 一天一編的。

二,、具體內(nèi)容：

1,、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡,，保證記錄記算不出錯(cuò)）,，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證 登記明細(xì)賬。

2,、月末還要注意提取折舊,，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用,。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊,，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的,。月末還要提取稅金及附加,，實(shí)際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加,，有城建稅,，教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定,。

3,、月末編制完科目匯總表之后,，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益,，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,，其他業(yè)務(wù)成本等）,。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說(shuō)明盈利需交所得稅,，計(jì)算方法,，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證,，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅,，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅,，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù),，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方 法,，采用應(yīng)付稅款法時(shí),，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí),，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）,。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金,，固定資產(chǎn),，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù),，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù),，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積,，未分配 利潤(rùn),，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用,，主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本,，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表,。

（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的 數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

5,、其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報(bào)表附注,分析情況表之類

6、注意問(wèn)題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外,，均在月末進(jìn)行,。

b、月末結(jié)現(xiàn)金,，銀行賬,，一定要賬證相符，賬實(shí)相符,。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào)節(jié)表,，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間,，不要逾期報(bào)稅。另外,，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬,。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收,，應(yīng)付,，其 他應(yīng)收。

三,、報(bào)表問(wèn)題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表,，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制,，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配,。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同,。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì) 你提出要求的,。（管理，財(cái)務(wù),，營(yíng)業(yè),，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)賬方法采用表結(jié)法下,，損益科目月末可留余額,；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用,，在負(fù)債表上視同存貨,。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要 你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),，這樣不容易錯(cuò),，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅,，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理,； 個(gè)人所得稅及其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）,；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3,、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%,，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會(huì)組織的企業(yè),、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi),，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除,。凡不 能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）,。

4,、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金,，醫(yī)療保險(xiǎn)金,，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi),，裝卸費(fèi),，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用,，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

6,、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì) 經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7,、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取,，一般規(guī)定結(jié)算賬戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可,。

8,、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi),，伙食補(bǔ)助費(fèi),，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi),，雜費(fèi)

9,、出納日記賬保存25年 幾 個(gè)很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長(zhǎng)款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處 理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款

管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3,、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4,、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5、計(jì)提職工教 育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)

6,、支付工資

借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

7,、提取城建稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附 加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

8、計(jì)提教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

9,、印花稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）

出納工作

一,、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二,、負(fù)責(zé)支票,、匯票、發(fā)票,、收據(jù)管理,。

三、做銀行賬和現(xiàn)金 賬,，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四,、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作,。

1、員式出差分借支和不可借支,，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單,，然后交總經(jīng)理審 批簽名，交由財(cái)務(wù)審核,，確認(rèn)無(wú)誤后,，由出納發(fā)款。

2,、員工出差回來(lái)后,，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票,，先交由證明人簽名,，然 后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷,，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后,，由出納給予報(bào)銷。

五,、員工工資的發(fā)放,。

a現(xiàn)金收付

1、現(xiàn) 金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額,，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)責(zé),。

2,、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”,。多 付或少付金額,，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3,、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行,，不得“坐支”。

4,、每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作,，做到賬實(shí) 相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單,，防止現(xiàn)金盈虧,。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。

5,、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù),，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批,。

6,、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字,，批準(zhǔn)并用借支單借款,。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛,，由責(zé)任人自負(fù),。

b 銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶,，避免張冠李戴,。開(kāi)匯兌手續(xù)。

2,、每日結(jié)出各賬戶存款余額,，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金,。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單,。

3,、保管好各種空白支票，不得隨意亂放,。

4,、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。c報(bào)銷審核

1,、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字,，證明人是否簽字。若無(wú),，應(yīng)補(bǔ),。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有 涂改,。若有,，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷。

3,、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼,，若有，應(yīng)分開(kāi)貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外,，其余收據(jù)不得報(bào)銷,，也不得稅前扣除）。

4,、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng),。若超過(guò)，應(yīng)重填,。

5、大,、小金額是否相符,。若不相符，應(yīng)更正重填,。

6,、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬,，應(yīng)拒絕報(bào)銷,，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批,。

7,、支付證明單上是否有總 經(jīng)理簽字,。若無(wú)，不予報(bào)銷

會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理流程篇三

一.房地產(chǎn)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

先談?wù)剷?huì)計(jì)流程吧。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)流程與其他行業(yè)的會(huì)計(jì)流程大同小異。

1,、關(guān)于費(fèi)用的報(bào)銷。有關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字，部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字,，然后由會(huì)計(jì)部門(mén)的有關(guān)人員審核，最后由簽批權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字后,，由出納支付,。出納做記賬憑證。

2,、房地產(chǎn)行業(yè)一般情況同上,。只是在出包工程時(shí)支付工程款，有的企業(yè)由會(huì)計(jì)部會(huì)同工程部按定額或形象進(jìn)度測(cè)算工程進(jìn)度并以此支付工程款,，有的企業(yè)只由工程部測(cè)算工程進(jìn)度,，有關(guān)人員簽字后支付工程款。實(shí)際上就是會(huì)計(jì)的《建筑會(huì)同》采用完工百分比法確定收入,。

3,、出納只做與貨幣收支有關(guān)的記賬憑證，并據(jù)此核對(duì)現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬,。

4、由會(huì)計(jì)部有關(guān)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬憑證審核,。

5,、由會(huì)計(jì)部有關(guān)人員進(jìn)行記賬憑證匯總、試算平衡,、記賬,。

6、由會(huì)計(jì)部有關(guān)人員制作轉(zhuǎn)賬憑證,。由會(huì)計(jì)部有關(guān)人員審核,，再記賬。

7,、填制會(huì)計(jì)報(bào)表,、稅表。

再談?wù)劮康禺a(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)科目與一般的制造業(yè)的會(huì)計(jì)科目基本相同,。一般的貨幣資金、往來(lái)等都用,。不同的是：

工業(yè)企業(yè)一般不使用：預(yù)收賬款,、預(yù)付賬款。而房地產(chǎn)行業(yè)使用這兩個(gè)科目,。工業(yè)的“生產(chǎn)成本”,，房地產(chǎn)行業(yè)改為：“開(kāi)發(fā)成本”,，它下面設(shè)6個(gè)二級(jí)科目，分別是： 1.土地出讓及拆遷安置補(bǔ)償費(fèi) 2.前期工程費(fèi),、3.基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi),、4.建筑安裝工程費(fèi)、5配套設(shè)施工程費(fèi),、6.開(kāi)發(fā)間接費(fèi),。

一般房地產(chǎn)行業(yè)按項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)期設(shè)置三級(jí)科目,。（必須說(shuō)明,，在成本核算方面，最理想的核算方法是按棟核算成本,，以建筑面積做為分配混合費(fèi)用的依據(jù),。但是，由于實(shí)際工作中,，由于有關(guān)人員,、收費(fèi)等是打包的形式，按上述方法分?jǐn)傒^難,，再加上同期開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)基本相同,，可以采用按項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)期核算成本）,。工業(yè)企業(yè)的“庫(kù)存商品”改為“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”,；“制造費(fèi)用”改為“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”。

二.再談?wù)動(dòng)嘘P(guān)稅費(fèi)情況,。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品周期較長(zhǎng),，一般的按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確認(rèn)收入時(shí)間會(huì)較長(zhǎng)，但是,，國(guó)家的稅收不能延期,，因此，有關(guān)的稅法規(guī)定,，按企業(yè)收取的預(yù)收款為稅基計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅。也就是說(shuō),，當(dāng)房地產(chǎn)行業(yè)銷售期房的時(shí)候,，就開(kāi)始交稅。并且按一定的比例預(yù)交企業(yè)所得稅,、土地增值稅,，房地產(chǎn)行業(yè)還應(yīng)該繳納土地使用稅。當(dāng)工程開(kāi)發(fā)完畢后,，要匯算清繳土地增值稅,。

1,、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算：

（1）現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收賬——xx成本類或材料類科目

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）銀行存款

（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,，提供出租房屋和提供勞務(wù),，而向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng),。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款——xx公司或個(gè)人

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款——xx公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入

收回款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失,，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法

提取壞賬準(zhǔn)備金

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓,、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票,。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)——xx公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期：

若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——xx公司

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目,。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書(shū)、付款單）

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：庫(kù)存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）

借：開(kāi)發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時(shí),，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

用銀行存款補(bǔ)付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款

借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗(yàn)收入庫(kù),，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補(bǔ)付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買價(jià),、運(yùn)雜費(fèi),、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異,。

（8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資,、福利費(fèi)、辦公費(fèi),、交通差旅費(fèi),、折舊費(fèi)、維修費(fèi),、低值易耗品攤銷,、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

（9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異,。

（10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本

（11）庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本

①購(gòu)入設(shè)備,，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi),、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單,、銷售發(fā)票、付款單）

借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：銀行存款

計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）

借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：采購(gòu)保管費(fèi)

采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：

采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)

某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率

材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單,、設(shè)備管理單）

借：庫(kù)存設(shè)備

貸：物資采購(gòu)

②訂購(gòu)設(shè)備與材料,，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票,、提貨單,、銀行單據(jù),、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)

借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝,，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表,、設(shè)備出庫(kù)單）

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：庫(kù)存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù),、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：庫(kù)存設(shè)備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本,。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料,，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：庫(kù)存材料

材料成本差異

加工完后驗(yàn)收入庫(kù)

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：庫(kù)存材料——xx材料

貸：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料,。如：工具、器具,、玻璃器皿等

自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

貸：低值易耗品

倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費(fèi)用

貸：低值易耗品

借：采購(gòu)保管費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

（14）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格,，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位,，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地,、房屋,、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

貸：開(kāi)發(fā)成本

對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

（15）分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算,，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

（16）出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋,，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目

出租土地或是房屋時(shí)

借：出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

租金收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目

開(kāi)發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房,，按實(shí)際搭建的成本

借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋

按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷

借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷

其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大

借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

如果金額較大的

借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目

（18）固定資產(chǎn)

①購(gòu)入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票,、現(xiàn)金支出憑單,、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：銀行存款

安裝完畢交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單,、工程結(jié)算單）

支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：銀行存款

領(lǐng)用材料時(shí)

借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：庫(kù)存材料

分配建筑工人工資和福利費(fèi)

借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付福利費(fèi)

完畢建筑交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明,、合同）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

累計(jì)折舊

④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)

殘料變賣時(shí)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

支付擴(kuò)建工程款時(shí)

借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

貸：銀行存款

工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

（19）無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、土地使用權(quán),。

2,、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算

（1）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單

借：開(kāi)發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款

以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：預(yù)付賬款

補(bǔ)付其余款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款

收到預(yù)付款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款

提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸,；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款

貸：應(yīng)收賬款

收回全部余款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（3）應(yīng)付工資

開(kāi)出現(xiàn)金支票,，發(fā)放工資

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)

代扣房租

月末分配工資費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本（建安）

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）

銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）

管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）

采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門(mén)）

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工）

應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）

（4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提）

借：開(kāi)發(fā)成本（建安）

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）

銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）

管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）

采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門(mén)）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅,、房產(chǎn)稅,、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）

月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅,、車船使用稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

——車船稅

——土地使用稅

月末計(jì)算的所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

實(shí)際交納的稅金

借：應(yīng)交稅金——xx稅

貸：銀行存款

（6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款

月末按規(guī)定提取教育附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

3,、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算

（1）開(kāi)發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的,，直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”,，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅,、勞動(dòng)力安置費(fèi)）,；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì),、項(xiàng)目可行性研究,、水文、地質(zhì),、測(cè)繪,、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè),、供水,、供電、供氣,、排污,、排洪、通訊,、照明,、環(huán)衛(wèi)、綠化）,；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）,；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園,、消防,、鍋爐房、水塔,、自行車棚,、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開(kāi)發(fā)”與“配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”“房屋開(kāi)發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì),?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目

①開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用：

借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——xx公司

分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)。

②配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

計(jì)算公式：

某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*100%

發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開(kāi)發(fā)）

借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款

同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開(kāi)發(fā)

借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料

分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

③房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款

④開(kāi)發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”,、“自營(yíng)”兩種

出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單）

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

自已組織施工的

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

應(yīng)付職工薪酬

庫(kù)存材料或設(shè)備

⑤代建工程開(kāi)發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托,，代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出

借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款

或庫(kù)存材料

或庫(kù)存現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程

貸：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)

移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本

貸：開(kāi)發(fā)成本——代建工程

（2）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開(kāi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用,，包括：管理人員的工資,、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用,、修理費(fèi),、辦公費(fèi)、水電費(fèi),、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、周轉(zhuǎn)房攤銷

發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí)

借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

或應(yīng)付職工薪酬

分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

竣工房屋開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋

貸：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

（3）管理費(fèi)用：是指開(kāi)發(fā)企業(yè)的行政管理療門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益,、調(diào)劑外匯手續(xù)用,、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用

（5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi),、不品看護(hù)費(fèi),、水電費(fèi)、采暖費(fèi),；產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi),、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資,、福利費(fèi),、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用

發(fā)生的銷售費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理流程篇四

會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理完整流程

每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間,，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集,、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候,，越容易出現(xiàn)差錯(cuò),，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類,，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例,，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：

一、增值稅稅額計(jì)算

（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù),，盡快填開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額,。

銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn),，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬,，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù),，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況,。

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定,，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn),、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的,，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來(lái)的頻率,、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異,。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票,，與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符,。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員,，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確,，熟悉主要客戶的開(kāi)票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí),，又不耽誤本公司正常的工作處理,。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額,，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成,，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系,，不要拖到月底再同對(duì)方交涉,。

（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證,，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額,。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系,，索要發(fā)票,。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后，方能進(jìn)行抵扣稅額,。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證,，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證,，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額,。

一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證,，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票,。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額,。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金,；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理,。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售,，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù),；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料,，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本,；第三,，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求,，發(fā)票自填開(kāi)之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同,，詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象,，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余,，遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況,，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,。

（三）控制銷項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額,，做好稅款計(jì)算與繳納,。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單,，但是控制起來(lái)非常復(fù)雜,，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況,，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù),，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹）,。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近,，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn),。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求,，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的,。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”，通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上,，這樣處理是沒(méi)必要的,。

二、計(jì)提地稅稅金

按照稅法要求,，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí),，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加,。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納,，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額,。

這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí),，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù),。

三、其他稅種計(jì)算及繳納

正常月份,，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金,，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅,；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅,、房產(chǎn)稅、土地使用稅等,。

（一）所得稅

所得稅一般是按季預(yù)繳,，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）,。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額,，不足之處及時(shí)調(diào)整,。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式,，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例,。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額,。

（二）按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計(jì)算的,，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅,、土地使用稅一般是按半年繳納,，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間,，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào),，足額繳納稅金。

（三）特殊稅種單獨(dú)處理

有些稅種如車輛購(gòu)置稅,、車船稅,、契稅、土地增值稅,，平時(shí)一般不會(huì)遇到,，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí),，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可,。

四、做賬資料準(zhǔn)備

（一）現(xiàn)金,、銀行存款明細(xì)核對(duì)

貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn),，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái),，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理,，確保銀行賬務(wù)明確,。

在工作實(shí)務(wù)中,，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù),，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目,，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù),。

（二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì) 將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì),，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明,，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬,。

（三）存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱,、單價(jià)、金額詳細(xì)列出,，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響,，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨,，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn),。根據(jù)當(dāng)月銷售情況,，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù),，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn),。

五,、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大,，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可,。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

（一）完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后,，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印,。取得憑證后及時(shí)入賬,，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）,。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類入賬,，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金,、銀行存款,、往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算,。將全部專用發(fā)票入賬后,，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致,，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額,。

（三）費(fèi)用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度,，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間,，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬,。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法,，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi),、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目,，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額,。

（四）成本計(jì)算及入賬處理 對(duì)生產(chǎn)性企業(yè),，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中,，進(jìn)行成本核算,，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集,、分配憑證,；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證,；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證,。

（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷

做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,、無(wú)形資產(chǎn)攤銷,、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi),、教育經(jīng)費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提,；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi),、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證,。

（六）歸集損益類科目,，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況,。

六、納稅申報(bào) 前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的,，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表,，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù),，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種,，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào),。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證,，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束,。

會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理流程篇五

餐飲類的會(huì)計(jì)流程及賬務(wù)處理

一,、餐廳收銀工作程序 餐廳收銀工作是記錄餐飲營(yíng)業(yè)收入的第一步，也是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一,。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內(nèi)容及工作程序,，并運(yùn)用于工作中，真正地起到監(jiān)督,、把關(guān)的職能作用,，為下一步的財(cái)務(wù)核算奠定良好的基礎(chǔ)。其工作內(nèi)容主要包括：

（一）班前準(zhǔn)備工作

1,、餐廳收銀員依照排班表的班次于上崗前需簽到,，由餐廳收銀領(lǐng)班監(jiān)督執(zhí)行，并編排報(bào)表,。

2,、收銀員與領(lǐng)班或主管一起清點(diǎn)周轉(zhuǎn)金，無(wú)誤后在登記簿上簽收,，班次之間必須辦理周轉(zhuǎn)金交接手續(xù),，并在餐廳收銀員周轉(zhuǎn)金交接登記簿上簽字。

3,、領(lǐng)取該班次所需使用的帳單及收據(jù),，檢查帳單及收據(jù)是否順號(hào)，如有缺號(hào),、短聯(lián)應(yīng)立即退回,，下班時(shí)將未使用的帳單及收據(jù)辦理退回手續(xù)，并在帳單領(lǐng)用登記簿上簽字,，餐廳帳單由主管管理,，并由主管監(jiān)督執(zhí)行。

4,、檢查電腦系統(tǒng)的日期,、時(shí)間是否正確，如有日期不對(duì)或時(shí)間不準(zhǔn)時(shí),，應(yīng)及時(shí)通知領(lǐng)班進(jìn)行調(diào)整,，并檢查色帶、紙帶是否足夠,。

5,、查閱餐廳收銀員交接記事本，了解上班遺留問(wèn)題,，以便及時(shí)處理,。

（二）正常操作工作程序

1、當(dāng)服務(wù)員把點(diǎn)菜單交到收銀臺(tái)時(shí),，收銀員應(yīng)首先檢查點(diǎn)菜單上人數(shù),、臺(tái)號(hào)是否記錄齊全，如記錄不全則退回服務(wù)員,。

2,、當(dāng)點(diǎn)菜單人數(shù)、臺(tái)號(hào)記錄齊全后,，開(kāi)始正式輸入菜單,，首先將客帳單號(hào)碼輸入電腦內(nèi)，收銀機(jī)將自動(dòng)編制該帳單號(hào),，待客人結(jié)帳時(shí)使用,；然后將客人人數(shù)、臺(tái)號(hào)以及客人所點(diǎn)的食品,、飲料內(nèi)容及數(shù)量依照電腦菜單鍵輸入,。輸入完畢后即可等待客人結(jié)帳。

（三）結(jié)帳工作流程

1,、餐廳結(jié)帳單一式二聯(lián)：第一聯(lián)為財(cái)務(wù)聯(lián),、第二聯(lián)為客人聯(lián)。

2,、客人要求結(jié)帳時(shí),，收銀員根據(jù)廳面人員報(bào)結(jié)的臺(tái)號(hào)打印出暫結(jié)單，廳面人員應(yīng)先將帳單核對(duì)后簽上姓名,，然后憑帳單與客人結(jié)帳,。如果廳面人員沒(méi)簽名，收銀員應(yīng)提醒其簽名,。

3,、客人結(jié)帳現(xiàn)付的，廳面人員應(yīng)將兩聯(lián)帳單拿回交收銀員總結(jié)后,，將第二聯(lián)結(jié)帳單交回客人,，第一聯(lián)結(jié)帳單則留存收銀員。

4,、客人結(jié)帳是掛帳的,，則由廳面人員將客人掛帳憑據(jù)交收銀員辦理掛帳手續(xù)后，兩聯(lián)帳單都交收銀員處理,。

5,、結(jié)帳時(shí)客人出示優(yōu)惠卡（或者廳面管理人員給予客人打折）要求打折時(shí)，廳面人員應(yīng)將優(yōu)惠卡（或者管理人員簽名）和兩聯(lián)帳單交收銀員按程序辦理打折,，如果廳面人員只將一聯(lián)帳單交收銀員,，收銀員可以不給予辦理,。

6、作廢或修改帳單時(shí)應(yīng)由相關(guān)人員說(shuō)明作廢或調(diào)整原因,，并簽上姓名,，在由廳面管理人員證實(shí)后，將修改單和作廢單（兩聯(lián)）交收銀員送財(cái)務(wù)部審計(jì)審核,。

7,、由于種種原因，客人需要滯后結(jié)帳的,，須先請(qǐng)廳面管理人員認(rèn)可擔(dān)保,，然后將其轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款。

8,、賓館總經(jīng)理,、副總經(jīng)理招待客人或銷售部人員，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)招待客戶時(shí)須使用內(nèi)部帳單,，帳單請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部審計(jì)審核,。

9、收銀員在本班次營(yíng)業(yè)結(jié)束,，后應(yīng)做單班結(jié)帳,；在本日營(yíng)業(yè)工作結(jié)束后，應(yīng)做總班結(jié)帳,。仔細(xì)核對(duì)當(dāng)日的用餐情況及收入情況,，并填寫(xiě)“東（西）園餐廳核對(duì)表”。

（四）單,、總班結(jié)帳

在每班結(jié)束后,，要做單班總結(jié)；在當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后,，要做總班結(jié)帳,。直接點(diǎn)擊“單?？偘嘟Y(jié)帳”按鈕,，電腦會(huì)自動(dòng)總結(jié)營(yíng)業(yè)收入并產(chǎn)生若干報(bào)表，根據(jù)所需,，打印出報(bào)表,。

（五）當(dāng)日、歷史帳目查詢

“當(dāng)日帳目查詢”是指未平帳和最近三天的帳目,，直接點(diǎn)擊“當(dāng)日帳目查詢”按鈕,，電腦會(huì)自動(dòng)查找出所需帳目。

“歷史帳目查詢”是指以前產(chǎn)生的帳目,，操作方法同上,。

（六）發(fā)票管理

1,、每位收銀員領(lǐng)用的發(fā)票由本人保管及核銷，不得由他人代領(lǐng)和代核銷,，核銷時(shí)作廢的頁(yè)號(hào)折開(kāi),，其作廢號(hào)碼要填入發(fā)票封面背后的發(fā)票檢查記錄欄內(nèi)。

2,、填制發(fā)票金額要憑客人聯(lián)的消費(fèi)單金額填制（經(jīng)辦人在發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目中要簽上姓名的全稱）,，其客人消費(fèi)單要貼附發(fā)票存根聯(lián)的后面,。

3,、核銷發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)沒(méi)附上客人聯(lián)的消費(fèi)單或發(fā)票不連號(hào)的，經(jīng)管人除要寫(xiě)上書(shū)面說(shuō)明書(shū)附貼上,，還要承擔(dān)由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失,。

4、丟失發(fā)票要及時(shí)以書(shū)面報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部,，丟失發(fā)票聲明作廢的登報(bào)費(fèi)要由經(jīng)管人負(fù)責(zé),。

（七）作廢帳單的管理

收銀員當(dāng)班結(jié)束時(shí)對(duì)于經(jīng)過(guò)電腦操作記錄的調(diào)整單、作廢單等都應(yīng)送審計(jì)稽核,。作廢單必須由領(lǐng)班以上簽名證實(shí)注明作廢原因,。如事后發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)，但又查不到保存的帳單,，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由收銀當(dāng)事人承擔(dān),，同時(shí)還要追究銷毀單的原因。

（八）現(xiàn)金,、支票,、信用卡的收款程序

1、現(xiàn)金

1）收現(xiàn)金時(shí)應(yīng)注意辨別真?zhèn)魏蛶琶媸欠裢暾麩o(wú)損,。

2）除人民幣外,，其他幣別的硬幣不接收。

2,、支票

收取支票應(yīng)檢查是否有開(kāi)戶行帳號(hào)和名稱,，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個(gè)公章二個(gè)私章以上,。如有欠缺,，應(yīng)先問(wèn)交票人是否印鑒相符，并在背書(shū)留下聯(lián)系人姓名和聯(lián)系電話,。本賓館不接受私人支票,，如由賓館經(jīng)理以上人員擔(dān)保接受支票的，該支票出現(xiàn)問(wèn)題由擔(dān)保人承擔(dān)一切責(zé)任,。

3,、信用卡

1）收授信用卡時(shí),，應(yīng)先檢查卡的有效期和是否接受使用范圍內(nèi)的信用卡、查核該卡是否以被列入止付名單內(nèi),，（如刷錯(cuò)信用卡紙,、過(guò)期、止付期及非接受范圍內(nèi)的信用卡銀行一律拒收,。

2）客人結(jié)算時(shí),，將消費(fèi)金額填入簽購(gòu)單消費(fèi)欄，請(qǐng)持卡人簽名,，認(rèn)真核對(duì)卡號(hào),，有效期和簽名應(yīng)與信用卡一致，正確無(wú)誤后撕下持卡人存根聯(lián)隨同帳單交客人,。

3）持卡人如沒(méi)有入住本賓館或先離店,，代他人付款的須請(qǐng)持卡人在簽購(gòu)單上先簽名，填寫(xiě)付款確認(rèn)書(shū),，收銀員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)卡號(hào)和簽名,，按預(yù)住天數(shù)預(yù)計(jì)金額授權(quán)，取得授權(quán)后,，在簽購(gòu)單邊緣注明“已核”字樣簽上經(jīng)辦員姓名,，寫(xiě)上授權(quán)金額和授權(quán)號(hào)碼。

4）信用卡超過(guò)限額的一律要致電銀行信用卡授權(quán)中心或通過(guò)edc取得授權(quán),，如實(shí)際消費(fèi)超過(guò)授權(quán)金額應(yīng)再補(bǔ)授權(quán),，一筆消費(fèi)只能用一個(gè)授權(quán)碼，多個(gè)授權(quán)碼應(yīng)分單套購(gòu),，方可接受使用,。

5）簽購(gòu)金額如超過(guò)授權(quán)金額的10%以內(nèi)，原授權(quán)碼仍可使用,，不須再授權(quán),。

（九）下班時(shí)現(xiàn)金及帳單交接程序

1、現(xiàn)金交接程序

餐廳收銀員編制報(bào)告完畢后,，將所收的現(xiàn)金數(shù)額分別填寫(xiě)在現(xiàn)金袋上,，然后將現(xiàn)金裝入袋內(nèi)。要求內(nèi)裝現(xiàn)金與現(xiàn)金袋上記錄的金額一致,，并在現(xiàn)金收入交收記錄簿上簽字,，辦理現(xiàn)金交接手續(xù)。在收銀員的監(jiān)督下將現(xiàn)金袋放入保險(xiǎn)柜中,，當(dāng)收銀員下班時(shí),，由接收人一一清點(diǎn)現(xiàn)金口袋及核對(duì)現(xiàn)金袋上的金額與現(xiàn)金交收記錄簿金額是否一致，無(wú)誤后在轉(zhuǎn)交人姓名欄內(nèi)簽名，a,，b,，c，d班以此類推,，手續(xù)不變,，直到第二天總出納清點(diǎn)為止。

2,、客帳單交接程序

客帳單交接程序分為兩類：一類是已使用的,，將已使用過(guò)的客帳單按順序號(hào)排好，用客帳單分配表包捆好,，放到指定位置,，供夜間核數(shù)員審核用；另一類是未使用過(guò)的,，要檢查一下與已使用過(guò)的客帳單最后一張是否有連號(hào),，無(wú)誤后,，辦理退還手續(xù),。在餐廳收銀客帳單領(lǐng)用登記簿的退回處簽字。如下班次繼續(xù)使用時(shí)在領(lǐng)用欄內(nèi)簽字辦理交接手續(xù),，當(dāng)天工作結(jié)束時(shí),，應(yīng)將未使用的客帳單退回主管處，并辦理退回簽字手續(xù),。

（十）臺(tái)球廳工作程序

1,、當(dāng)客人到臺(tái)球廳打球消費(fèi)時(shí)，收銀員接到服務(wù)員的傳遞信息后,，開(kāi)出收費(fèi)結(jié)算單,，注明客人開(kāi)始消費(fèi)時(shí)間、所用臺(tái)球桌號(hào),，并在打卡機(jī)上打上開(kāi)單時(shí)間,，并在登記表中做好記錄。

2,、客人結(jié)帳時(shí),，收銀員要在結(jié)算單上注明截止時(shí)間，客人打球應(yīng)收銀項(xiàng),，加上其它消費(fèi)款項(xiàng),，最后應(yīng)收金額與客人結(jié)帳，并在打卡機(jī)上打出結(jié)帳時(shí)間,，并在登記表中做好登記記錄,。

3、免費(fèi)接待：根據(jù)賓館制訂的免費(fèi)接待執(zhí)行,?？偨?jīng)理接待,，由總經(jīng)理在接待單上簽名確認(rèn)。如果不能及時(shí)簽名,，由部門(mén)經(jīng)理代替接待的,，由部門(mén)經(jīng)理先在接待單上簽名并注明接待內(nèi)容，部門(mén)經(jīng)理在第二天,，將手續(xù)補(bǔ)齊后交財(cái)務(wù)審計(jì)處審查,，如果不補(bǔ)簽，將視同本人消費(fèi),，在其當(dāng)月工資中扣除,；如果總經(jīng)理打電話到康樂(lè)部通知接待客人的，由康樂(lè)部領(lǐng)班以上人員填寫(xiě)接待單,，并于二個(gè)工作日內(nèi)將手續(xù)補(bǔ)齊交財(cái)務(wù)審計(jì)核查,。

4、在使用結(jié)算單和酒水單的過(guò)程中,，注意單據(jù)要連碼使用,，修改及作廢單據(jù)、單據(jù)傳遞要嚴(yán)格按照單據(jù)使用管理規(guī)定方法執(zhí)行,。切記每次結(jié)帳都要憑結(jié)算單才能與客人結(jié)帳,。

5、當(dāng)班營(yíng)業(yè)結(jié)束后,，填寫(xiě)營(yíng)業(yè)繳款憑證,，按規(guī)定辦理好交款交單程序。

（十一）游泳館工作程序

1,、游泳票,、記次卡及年卡由收銀員按不同價(jià)格，向財(cái)務(wù)票證管理員領(lǐng)取,。收銀員在當(dāng)班結(jié)束后,，填寫(xiě)繳款憑證時(shí)，要將當(dāng)班銷售游泳票（記次卡,、年卡）的號(hào)碼,、數(shù)量及金額在備注欄中注明清楚。當(dāng)領(lǐng)取的票卡售完后,，憑繳款憑證的第一聯(lián),，向票證管理員核銷原領(lǐng)取的票卡，再重新領(lǐng)取票卡銷售,。

2,、設(shè)置“游泳館登記表”。

序號(hào)：是按照當(dāng)天客人消費(fèi)的次序進(jìn)行排號(hào)；

類型：指客人消費(fèi)的是門(mén)票,、記次卡或年卡,；

號(hào)碼：指客人使用的票或卡的號(hào)碼；

數(shù)量：指客人共消費(fèi)了多少人次,；

金額：指銷售不同票或卡的不同價(jià)格,；

卡使用次數(shù)：指記次卡消費(fèi)是第幾次消費(fèi)及所剩次數(shù)；

衣柜號(hào)碼：指由康樂(lè)服務(wù)員發(fā)給客人的衣柜鑰匙的號(hào)碼,；

進(jìn)館時(shí)間：指客人進(jìn)館時(shí)間,；

客人簽名：指年卡客人消費(fèi)時(shí)客人簽名；

核對(duì)簽名：指由康樂(lè)領(lǐng)班以上人員,，證實(shí)年卡客人或免費(fèi)接待客人的核實(shí)簽名,；

備注：指記錄特殊情況的注解。

注意：本表一式兩聯(lián),，當(dāng)天營(yíng)業(yè)結(jié)束后,，由收銀員和康樂(lè)部進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后,，雙方共同簽名確認(rèn),；一份交財(cái)務(wù)審計(jì)核對(duì)，另一份由康樂(lè)部留存核查,。

3,、康樂(lè)收銀員要認(rèn)真填寫(xiě)當(dāng)班銷售及受理票和卡按表中內(nèi)容,，注意票和卡的號(hào)碼以及卡的使用次數(shù),。

4、客人衣柜鑰匙由康樂(lè)服務(wù)員保管發(fā)放,，康樂(lè)服務(wù)員接到收銀員傳遞過(guò)來(lái)的票和卡時(shí),，將衣柜鑰匙發(fā)給客人，并將鑰匙號(hào)碼對(duì)照收銀員填寫(xiě)的票或卡填入表中,。

5,、客人使用贈(zèng)票時(shí)，收銀員收到票后,，在票面上寫(xiě)上“作廢”字樣并注上日期,，當(dāng)班結(jié)束后，將贈(zèng)票交財(cái)務(wù)審計(jì)核對(duì)審查,。

6,、受理年卡時(shí)，一般要求客人在登記表上簽名確認(rèn),，如果客人沒(méi)簽名,，必須由康樂(lè)部當(dāng)值領(lǐng)班以上人員簽名證實(shí)。

7、免費(fèi)接待：根據(jù)賓館制訂的免費(fèi)接待執(zhí)行,?？偨?jīng)理接待，由總經(jīng)理在接待單上簽名確認(rèn),。如果不能及時(shí)簽名,，由部門(mén)經(jīng)理代替接待時(shí)，由部門(mén)經(jīng)理先在接待單上簽名,，并注明接待內(nèi)容,；部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在第二天，將手續(xù)補(bǔ)齊后交財(cái)務(wù)審計(jì)處審查,，如不補(bǔ)辦手續(xù),，將視同本人消費(fèi)并在其當(dāng)月工資中扣除；如果總經(jīng)理打電話到康樂(lè)部通知接待客人的,，由康樂(lè)部領(lǐng)班以上人員填寫(xiě)接待單,，并于二個(gè)工作日內(nèi)將手續(xù)補(bǔ)齊交財(cái)務(wù)審計(jì)核查。

8,、鑰匙交接：客人游泳沖洗完后,，由康樂(lè)部更衣室服務(wù)員將客人衣柜鑰匙交到服務(wù)臺(tái)服務(wù)員處，在雙方交接鑰匙時(shí),，必須辦理填寫(xiě)“鑰匙交接表”（一式兩聯(lián)）,，財(cái)務(wù)收銀員要起到監(jiān)督作用，并在表上簽名證實(shí),；當(dāng)天營(yíng)業(yè)結(jié)束后,，將此單一聯(lián)連同登記表一起交財(cái)務(wù)審計(jì)核對(duì)，一聯(lián)由康樂(lè)部留存?zhèn)洳椤?/p>

9,、當(dāng)班營(yíng)業(yè)結(jié)束后,，填寫(xiě)營(yíng)業(yè)繳款憑證，按規(guī)定辦理好交款交單程序,。

（十二）保齡球館工作程序

1,、客人進(jìn)館消費(fèi)打球時(shí)，預(yù)先交押金,，由收銀員開(kāi)出“押金收條”（一式三份）,，將第二聯(lián)交球館服務(wù)員作為開(kāi)道的憑據(jù)，第三聯(lián)交客人留底,。

2,、球館服務(wù)員接到收銀員傳遞的“押金收條”后，注上開(kāi)道時(shí)間及球道號(hào),，并給客人開(kāi)道打球,。

3,、如果客人消費(fèi)金額超過(guò)“押金收條”上的押金，由球館服務(wù)員通知客人到收銀處并再次交納押金后,，才能給予繼續(xù)消費(fèi),。

4、客人打完球后,，球館服務(wù)員在“押金收條”上注明結(jié)束時(shí)間,，并寫(xiě)明客人所打局?jǐn)?shù)及消費(fèi)金額，將“押金收條”的第二聯(lián)交給收銀員結(jié)帳,。

5,、收銀員接到球館服務(wù)員傳遞的結(jié)帳信息后，收回客人留底的第三聯(lián)“押金收條”,，根據(jù)客人的消費(fèi)項(xiàng)目及消費(fèi)額開(kāi)出結(jié)算單,，并與客人結(jié)帳。結(jié)算單一式四聯(lián),，填寫(xiě)時(shí)必須一起填寫(xiě),，不得分別填寫(xiě)。

6,、如果客人的押金多于實(shí)際消費(fèi),，結(jié)帳時(shí)須退款給客人的，由廳面管理人員簽名證實(shí)后,，交收銀員辦理退款手續(xù),。

7、用于開(kāi)“押金收條”的押金單和結(jié)算單必須聯(lián)碼使用,，填寫(xiě)時(shí)必須按單據(jù)內(nèi)容及客人消費(fèi)項(xiàng)目規(guī)范填寫(xiě),，不得隨意修改及作廢單據(jù)。修改或作廢結(jié)算單必須由收銀員寫(xiě)明原因,，并由廳面管理人員及收銀領(lǐng)班以上人員證實(shí),。

8、免費(fèi)接待：按照賓館制訂的免費(fèi)接待辦法執(zhí)行,。總經(jīng)理接待時(shí),，由總經(jīng)理在接待單上簽名確認(rèn),。如果不能及時(shí)簽名，由部門(mén)經(jīng)理代替接待的,，由部門(mén)經(jīng)理先在接待單上簽名并注明接待內(nèi)容,，部門(mén)經(jīng)理在第二天將手續(xù)補(bǔ)齊后，交財(cái)務(wù)審計(jì)處審查,；如果不補(bǔ)辦,，將視同其本人消費(fèi),，并在其當(dāng)月工資中扣除；如果總經(jīng)理打電話到康樂(lè)部通知接待客人的,，由康樂(lè)部領(lǐng)班以上人員填寫(xiě)接待單,，并于二個(gè)工作日內(nèi)將手續(xù)補(bǔ)齊交財(cái)務(wù)審計(jì)核查。

9,、客人購(gòu)買月卡,、優(yōu)惠卡時(shí)，需填寫(xiě)四聯(lián)結(jié)算單據(jù),，注明卡號(hào),、起止時(shí)間，并讓客人簽名,。

10,、客人持月卡消費(fèi)時(shí)，需填寫(xiě)結(jié)算單,，注明卡號(hào),、使用次數(shù)，并有客人簽名,。接待員憑結(jié)算單直接給客人開(kāi)局,。

11、客人使用贈(zèng)票的,，收銀員收到票時(shí)在票面上寫(xiě)上“作廢”字樣并注上日期,，當(dāng)班營(yíng)業(yè)結(jié)束后，將贈(zèng)票交財(cái)務(wù)審計(jì)核對(duì)審查,。

12,、當(dāng)班結(jié)束營(yíng)業(yè)后，填寫(xiě)營(yíng)業(yè)繳款憑證,，按規(guī)定辦理交款交單程序,。

（十三）棋牌室工作程序

1、當(dāng)客人到棋牌室打球消費(fèi),，收銀員接到服務(wù)員的傳遞信息后,，開(kāi)出收費(fèi)結(jié)算單，注明客人開(kāi)始消費(fèi)時(shí)間,、所用房間號(hào)及不同的桌類收費(fèi),，并在登記表中做好記錄。

2,、客人在打牌過(guò)程中,，發(fā)生其它消費(fèi)，由服務(wù)員開(kāi)出酒水單,，注明客人的消費(fèi)項(xiàng)目,、應(yīng)收取金額及房間號(hào),，將酒水單傳遞給收銀員與其相應(yīng)的收費(fèi)結(jié)算單一起與客人結(jié)算。

3,、客人結(jié)帳時(shí),，收銀員要在結(jié)算單上注明截止時(shí)間，客人消費(fèi)應(yīng)收款項(xiàng),，與客人結(jié)帳后,，在登記表中做好登記記錄。

4,、免費(fèi)接待：根據(jù)賓館制訂的免費(fèi)接待執(zhí)行,。總經(jīng)理接待,，由總經(jīng)理在接待單上簽名確認(rèn),。如果不能及時(shí)簽名，部門(mén)經(jīng)理代替接待的,，由部門(mén)經(jīng)理在接待單上簽名,，并注明接待內(nèi)容；部門(mén)經(jīng)理在第二天將手續(xù)補(bǔ)齊后,，交財(cái)務(wù)審計(jì)處審查,，如不補(bǔ)辦手續(xù)，將視同本人消費(fèi),，并在其當(dāng)月工資中扣除,；如總經(jīng)理打電話通知康樂(lè)部接待客人的，由康樂(lè)部領(lǐng)班以上人員填寫(xiě)接待單,，并于二個(gè)工作日內(nèi)將手續(xù)補(bǔ)齊交財(cái)務(wù)審計(jì)核查,。

5、在使用結(jié)算單和酒水單的過(guò)程中,，單據(jù)要連碼使用,，修改及作廢單據(jù)、單據(jù)傳遞要嚴(yán)格按照單據(jù)使用管理規(guī)定執(zhí)行,。切記每次結(jié)帳時(shí),，都要憑結(jié)算單才能與客人結(jié)帳。

6,、當(dāng)班營(yíng)業(yè)結(jié)束后,，填寫(xiě)營(yíng)業(yè)繳款憑證，按規(guī)定辦理交款交單,。

二、前廳收銀工作程序

前廳收銀服務(wù)工作,，直接體現(xiàn)飯店服務(wù)水平,，因此,，要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內(nèi)容及工作程序，作到結(jié)帳工作忙而不亂,，資金收回準(zhǔn)確無(wú)誤,，及時(shí)與營(yíng)業(yè)部門(mén)溝通，掌握第一手資料,，其主要的工作內(nèi)容包括：

（一）班前準(zhǔn)備工作

1,、前廳收銀員準(zhǔn)時(shí)到崗簽到，由前廳收銀員領(lǐng)班監(jiān)督執(zhí)行,，并編報(bào)考勤表,。

2、清點(diǎn)上一班轉(zhuǎn)來(lái)的周轉(zhuǎn)金,，各種資料齊全后,，在登記簿上簽字辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)。

3,、領(lǐng)用前廳收據(jù),，檢查順序號(hào)，如有缺號(hào),、短頁(yè)應(yīng)立即退回,；下班時(shí)，未使用的收據(jù)應(yīng)辦理退回或轉(zhuǎn)交手續(xù),。

4,、閱讀主管留言記事本，注意主管提出的問(wèn)題,，在該班工作中加以糾正,。

（二）原始單據(jù)的使用：

1、預(yù)收房金收據(jù)：此單據(jù)連號(hào)三聯(lián),。當(dāng)客人入住付費(fèi)后,，開(kāi)出此單據(jù)，第一聯(lián)留存,；第二聯(lián)交給客人,；第三聯(lián)同原始訂房單一起，放在客人帳單里,。（注：在收取散客客人房金時(shí),，需多收一天房費(fèi)為住房押金。如果需要鑰匙押金,、長(zhǎng)話押金亦用此單,，國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途100元，國(guó)際長(zhǎng)途 1000元）,。

2,、雜項(xiàng)收費(fèi)單：此單據(jù)共兩聯(lián),，用于客人在賓館內(nèi)無(wú)原始單據(jù)的消費(fèi)憑證，如預(yù)收冰箱費(fèi)等,。開(kāi)出此單據(jù)時(shí),，需要注明收費(fèi)名稱及收取日期，并請(qǐng)客人簽字,。第一聯(lián)留存,；第二聯(lián)放在客人的帳單里。（注：此單據(jù)必須有客人簽字）如果客人入住時(shí)結(jié)清此項(xiàng)費(fèi)用,，則無(wú)須開(kāi)出此份單據(jù),，而需開(kāi)出發(fā)票并寫(xiě)明客人交費(fèi)的項(xiàng)目、起始日期,，將發(fā)票的“第三聯(lián)”與客人帳單放在一起,。

3、發(fā)票：當(dāng)客人結(jié)清有關(guān)費(fèi)用時(shí),，需將發(fā)票的第三聯(lián)撕下,，與客人的原始帳單放在一起（會(huì)議代表自付帳目的發(fā)票之第三聯(lián)，則需統(tǒng)一保存在會(huì)議帳單內(nèi)）,。

4,、備用金：分為兩類情況，第一類：收銀員收入比備用金多的押金時(shí),，下班時(shí)與當(dāng)班次單班結(jié)帳單放在一起,，投入保險(xiǎn)柜中；第二類收銀員本班次退款大于收銀,，即已動(dòng)用備用金時(shí),，下班時(shí)應(yīng)將本班次單班結(jié)帳單與剩余備用金一起轉(zhuǎn)入下一班次，直到可以補(bǔ)夠備用金時(shí)為止,。

5,、結(jié)帳單：

（1）客人結(jié)帳時(shí)，打印出“匯總帳單”,，請(qǐng)客人簽字后與客人帳單放在一起保存,。

（2）當(dāng)班次結(jié)束時(shí)，由各收銀員打印出“收銀員帳目明細(xì)表”與本人本班次結(jié)清客人帳單歸放一起,，單獨(dú)放置在相應(yīng)的帳單夾里,，以供當(dāng)日夜審審核。

6,、信用卡,、外幣、支票的傳遞：由接班的收銀員核查（金額、號(hào)碼,、有效期）后負(fù)責(zé)簽收,，同時(shí)傳遞人和接收人共同簽名后認(rèn)可,。要特別注意支票和信用卡的有效期（對(duì)于預(yù)收長(zhǎng)包房客人的信用卡必須一月一結(jié)帳,，不得出現(xiàn)信用卡過(guò)期；支票如有簽發(fā)日期則簽發(fā)日起10天內(nèi)有效）,。

7,、電腦班次更換：本班次結(jié)束前，打印出“今日收銀員帳目明細(xì)表”,、“單班帳目明細(xì)表”和“單班結(jié)帳單”,，及時(shí)退出個(gè)人操作號(hào)。

（三）,、配合計(jì)算機(jī)操作時(shí)的規(guī)定

接待員每日早班在中午 12：00,，中班在18：00，夜班在 23：30之前核準(zhǔn)計(jì)算機(jī)房態(tài),，由當(dāng)班領(lǐng)班抽查,。如經(jīng)當(dāng)日夜審審查明，確屬房態(tài)不準(zhǔn)造成計(jì)算機(jī)多加房費(fèi),，責(zé)任歸當(dāng)班接待員,。

1、接待員每日夜班須核查當(dāng)日入住客人登記信息（姓名,、進(jìn)離店日期,、房?jī)r(jià)、簽證有效期,、帳務(wù)是否超限）,，特別對(duì)于長(zhǎng)包房客人的簽證加以核查，填寫(xiě)客人信息表,，為次日早班催促客人,，補(bǔ)登新的信息。

2,、早班接待員每日十二點(diǎn)半左右打印出當(dāng)日“應(yīng)離未離客人表”,，及時(shí)催客人辦續(xù)住手續(xù)。

3,、收銀員每日打印兩份單班帳單,，由每日夜班整理當(dāng)日四班次單班結(jié)帳單及總班結(jié)帳單，并分別放入帳夾內(nèi),。

4,、結(jié)帳時(shí)以電腦為準(zhǔn)。如客人或收銀員出現(xiàn)任何疑問(wèn)時(shí)，應(yīng)請(qǐng)機(jī)房人員或當(dāng)日領(lǐng)班簽字后調(diào)整計(jì)算機(jī),。

5,、必須加強(qiáng)對(duì)拖欠帳款的催收。當(dāng)日應(yīng)離未離賓客由接待員通知客人辦理續(xù)住手續(xù),；首次出現(xiàn)欠款的客人,，由早班收銀員根據(jù)夜班提供的“掛帳超限表”填寫(xiě)催款單，通知到客人本人,，此事由早班領(lǐng)班負(fù)責(zé)落實(shí),；對(duì)于連續(xù)三次出現(xiàn)超限的客人，早班領(lǐng)班出具名單,，交大堂付理報(bào)保衛(wèi)部進(jìn)行封門(mén)處理,。

（四）、發(fā)票,、兌換水單作廢帳單的管理

1,、發(fā)票管理

1）每位收銀員領(lǐng)用的發(fā)票由本人保管及核銷，不得他人代領(lǐng)和代核銷,。領(lǐng)用發(fā)票第一本使用完后,，要及時(shí)送財(cái)務(wù)部核銷，再領(lǐng)用第二本備用,；核銷時(shí)作廢的頁(yè)號(hào)折開(kāi),，其作廢號(hào)碼要填入發(fā)票封面背后的發(fā)票檢查記錄欄內(nèi)，以此類推,。

2）填制發(fā)票金額要憑客人聯(lián)的消費(fèi)單金額填制（經(jīng)辦人在發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目中,，要簽上姓名的全稱），客人消費(fèi)單要附在發(fā)票副聯(lián)的后面,。

3）核銷發(fā)票時(shí),，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票副聯(lián)沒(méi)附上客人聯(lián)的消費(fèi)單或發(fā)票不連號(hào)時(shí)，經(jīng)管人除要附上書(shū)面說(shuō)明,，還要承擔(dān)由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失,；

4）丟失發(fā)票要及時(shí)以書(shū)面形式上報(bào)財(cái)務(wù)部，丟失發(fā)票聲明作廢的登報(bào)費(fèi)用由經(jīng)管人負(fù)責(zé),。

2,、兌換水單管理

1）兌換水單由本人領(lǐng)用和保管，用完45套后,，要及時(shí)到出納處再領(lǐng),，由出納員根據(jù)收銀員上交報(bào)表和水單負(fù)責(zé)核銷。

2）根據(jù)客人要求兌換的外幣要辯別真假,，按金額填寫(xiě)水單,。填寫(xiě)時(shí)，一式三聯(lián)，寫(xiě)明外幣金額,、幣別,，按當(dāng)天匯率折算人民幣的金額，日期及經(jīng)辦人,，并請(qǐng)客人簽名,，注明外幣編號(hào)，寫(xiě)明房號(hào)和證件號(hào)碼,；水單不得涂改,，兌換時(shí)不得不開(kāi)水單，私自套換外幣者作嚴(yán)厲處理,；遺失兌換水單的視同套換外幣處理。

3）作廢的水單必須一式三聯(lián)注明作廢,，并由領(lǐng)班以上證實(shí)簽名并上交出納處核銷,。

3、作廢帳單管理

1）收銀員當(dāng)班結(jié)束時(shí),，對(duì)于經(jīng)過(guò)電腦操作記錄的調(diào)整單,、作廢單等都應(yīng)送審計(jì)稽核，作廢單必須由領(lǐng)班以上人員簽名證實(shí),，注明作廢原因,。

2）如事后發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)，但又查不到保存的帳單,，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由收銀當(dāng)事人承擔(dān),，同時(shí)還要追究原因。