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酒店會計的賬務(wù)處理流程篇一

1,、每日營業(yè)收入傳票的編制編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。收入憑證的編制方法是：

借：應(yīng)收帳款——客帳

應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì)

應(yīng)收帳款——團(tuán)隊

銀行存款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)付帳—電話費

2,、街帳,、客帳分配表統(tǒng)計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳,、員工私人帳,、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容,，收入核數(shù)員每天要填寫街帳,、客帳統(tǒng)計表，進(jìn)行分配,。及時準(zhǔn)備將費用記錄到每一帳戶中,。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳,、客帳匯總表做準(zhǔn)備,。

3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理

客人接到賓館催款通知后,，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款,。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人,，作為結(jié)算憑證,。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前,，首先查明該公司帳號,、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中,。

4,、超60天應(yīng)收款掛帳催款

根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容,。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶,，進(jìn)行再次催款,，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報,。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信,，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復(fù),，協(xié)商解決辦法,，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。

5,、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng),。

二、成本及應(yīng)付款組工作程序

成本及應(yīng)付款組是用好資金,、管好資金的重要機關(guān),。加強資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責(zé)之一,，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈,，控制成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運用,。其工作的主要內(nèi)容有：

（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳

采購員根據(jù)當(dāng)天所采購的具體內(nèi)容,，由采購部主管批準(zhǔn)后，將購貨發(fā)票,、及驗貨單送往財務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù),。結(jié)帳時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：a.發(fā)票簽發(fā)日期,；b.購貨品名,；c.購貨數(shù)量及單價；d.大小金額是否一致,；e.持票單位公章,。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人,、驗貨人,、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單,。經(jīng)審核無誤后,，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計,。

（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表,。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿,，注明銀行支出日期,，付款單位名

稱，付款金額及購貨內(nèi)容,。按結(jié)帳程序復(fù)核無誤后,，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián),，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù),，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額,，要與每天填寫支出登記簿金額一致,。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計核算原則,，及會計科目使用說明,，準(zhǔn)確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

1,、填寫付款單位名稱,；

2、填寫付款日期,；

3,、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；

4,、填寫會計科目及帳號,；

5,、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額,。

（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金,，找數(shù)備用金和零用金備用金,。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款,。

“根據(jù)人民幣,、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀行存款日記賬“,，根據(jù)收,、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位,，對美元或其他外幣存款,，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記,。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓,、公寓住宅大樓、餐館,、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款,。分旅行社、公司,、單位,、客賬、信用卡,、租戶,、街賬等不同類項，按團(tuán)體或個人設(shè)分戶賬,。

設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款,，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明,。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn),，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款,，包括按金,，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤待攤費用

核算已經(jīng)發(fā)生,，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項費用,，如持?jǐn)偙ｋU費等。對支付金額較少,，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用,，不入本科目。每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料,、油味料,、半成品、煙,、酒,、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器,。

各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理,，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產(chǎn)及按金

不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算,。

根據(jù)不同類型或項目,，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價,。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物,、機器設(shè)備,、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。

第一批購入的營業(yè)性設(shè)備,，如布草,、瓷器玻璃器皿、金銀器等,，雖在人民幣多少（由酒店定）以下,，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn),，按項目提取折舊額,，并設(shè)置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神,，每月提取的折舊額,，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費用,。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定,。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大,、收效時間較長,、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費,、廣告費,、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定,。

按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。

（2）負(fù)債類

①應(yīng)付賬款

核算購入的設(shè)備,、用品,、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項,。對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位,，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。

酒店會計的賬務(wù)處理流程篇二

酒店會計的賬務(wù)處理

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2010年2月12日來源：中國會計人考試保過

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【中國會計人-會計從業(yè)資格考試(會計證)指南】：

1,、每日營業(yè)收入傳票的編制

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表,。

收入憑證的編制方法是：

借：應(yīng)收賬款——客賬

應(yīng)收賬款——街賬——明細(xì)

應(yīng)收賬款——團(tuán)隊

銀行存款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)付賬款——電話費

2、街賬,、客賬分配表

統(tǒng)計街賬,、客賬包含外單位宴會掛賬、員工私人賬,、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回賬單等內(nèi)容,，收入核數(shù)員每天要填寫街賬、客賬統(tǒng)計表,，進(jìn)行分配,。及時準(zhǔn)備將費用記錄到每一賬戶中。作到日清月結(jié),，為月末填寫街賬,、客賬匯總表做準(zhǔn)備。

3,、客人清算應(yīng)收款后賬務(wù)處理

客人接到賓館催款通知后,，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收賬款。當(dāng)客人付款時,，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人,，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額,，每天進(jìn)行賬務(wù)處理：在編制記賬憑證前,，首先查明該公司賬號、賬項參考號碼及付款內(nèi)容,，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中,。

4、超60天應(yīng)收款掛賬催款

根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對賬單記錄及賬項,，分析報告內(nèi)容,。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛賬客戶，進(jìn)行再次催款,，催款前首先了解尚未付款的賬項具體內(nèi)容,，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信,，連同繳款通知副本寄給客人,；對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法,，為盡快清算應(yīng)收賬款排除障礙,。

5,、負(fù)責(zé)將編制的記賬憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)

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酒店會計的賬務(wù)處理流程篇三

五星級酒店全套賬務(wù)處理流程上

1、每日營業(yè)收入傳票的編制

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表,。

收入憑證的編制方法是：

借：應(yīng)收帳款——客帳

應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì)

應(yīng)收帳款——團(tuán)隊

銀行存款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)付帳—電話費

2,、街帳、客帳分配表統(tǒng)計

街帳,、客帳包含外單位宴會掛帳,、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容,，收入核數(shù)員每天要填寫街帳,、客帳統(tǒng)計表，進(jìn)行分配,。及時準(zhǔn)備將費用記錄到每一帳戶中,。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳,、客帳匯總表做準(zhǔn)備,。

3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理

客人接到賓館催款通知后,，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款,。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人,，作為結(jié)算憑證,。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前,，首先查明該公司帳號,、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中,。

4,、超60天應(yīng)收款掛帳催款

根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容,。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶,，進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容,，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報,。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人,；對客人提出的問題要及時給予答復(fù),，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙,。

5,、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。

四,、成本及應(yīng)付款組工作程序

成本及應(yīng)付款組是用好資金,、管好資金的重要機關(guān)。加強資金的管理與監(jiān)督,，是成本核算員的重要職責(zé)之一,，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開

支標(biāo)準(zhǔn),，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運用,。其工作的主要內(nèi)容有：

（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳

采購員根據(jù)當(dāng)天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準(zhǔn)后,，將購貨發(fā)票,、及驗貨單送往財務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時,，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：a.發(fā)票簽發(fā)日期,；b.購貨品名；c.購貨數(shù)量及單價,；d.大小金額是否一致,；e.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致,，經(jīng)辦人,、驗貨人、收貨人簽字是否齊全,，并注銷采購單,。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上,，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計,。

（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前,，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間,，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期,，付款單位名稱,，付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無誤后,，即可編制各銀行支出表,。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù),，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用,。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額,，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）,、支出憑證編制程序

支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計核算原則,，及會計科目使用說明，準(zhǔn)確無誤地反映在帳戶中,，支出憑證編制程序為：

1,、填寫付款單位名稱；

2,、填寫付款日期,；

3、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,；

4,、填寫會計科目及帳號；

5,、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額,。帳戶的設(shè)置:（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金,，找數(shù)備用金和零用金備用金,。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款,。

“根據(jù)人民幣,、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,，根據(jù)收,、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù),。

采用人民幣為記賬單位,，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時,，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記,。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓,、餐館,、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。

分旅行社,、公司,、單位、客賬,、信用卡,、租戶、街賬等不同類項,，按團(tuán)體或個人設(shè)分戶賬,。

設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任,，并取得有關(guān)證明,。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失,。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金,，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算,。

⑤待攤費用

核算已經(jīng)發(fā)生,，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項費用,，如持?jǐn)偙ｋU費等。

對支付金額較少,，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用,，不入本科目。

每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料,、油味料,、半成品,、煙,、酒,、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器,。

各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理,，按品名設(shè)明細(xì)賬登記,，定期盤點,。

⑦其他流動資產(chǎn)及按金

不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。

根據(jù)不同類型或項目,，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算,。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋,、建筑物、機器設(shè)備,、運輸設(shè)備和其他設(shè)備,。

第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草,、瓷器玻璃器皿,、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下,，也屬于固定資產(chǎn),。

⑨累計折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項目提取折舊額,，并設(shè)置登記卡登記,。

根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額,，優(yōu)先用于歸還資本,。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定,。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者,。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長,、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費用,，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費,、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等,。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。

（2）負(fù)債類

①應(yīng)付賬款

核算購入的設(shè)備、用品,、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項,。

對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。

②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資,，包括固定工資,、浮動工資、獎金和補貼等,。

按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算,。

③應(yīng)付稅金

核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅,、所得稅,、牌照稅等。

按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記,。

④其他應(yīng)付賬及稅金

核算應(yīng)付賬款,、應(yīng)付稅金以外的其他各項應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費,、應(yīng)付賠償費、存入保證金,、各種暫收預(yù)收款等,。

按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算,。

⑤預(yù)提費用

核算預(yù)提計入成本,、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn),。

按費用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金,。此科目要?？顚Ｓ谩?/p>

⑦待還投資

此科目為貸款科目,，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù),，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。

（3）權(quán)益類

①實收資本

核算資本總額,。

按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬,。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金,，撥作歸還資本之用,，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤

核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額,。

結(jié)算時將營業(yè)收入,、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目,，在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）,、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金

（4）損益類

①營業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)收入分為：

酒店收入：客房,、餐 飲,、出租汽車、洗衣,、舞廳,、游戲機、音樂茶座,、電話,、電傳、健身房,、桑拿浴室,、桌球、網(wǎng)球,、保齡球,、音樂廳、美容中心,。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入,。

商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入,、出租商場租金及商場其他收入,。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業(yè)稅金

根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率,，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅,、土地使用費及其他費用和稅金。

根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記,。

③營業(yè)部門直接成本,。

核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

④營業(yè)部門直接費用

核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用,。

根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目,。

各部門直接費用中除“薪金及有關(guān)費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名,。

⑤非營業(yè)部門費用

薪金及有關(guān)費用：凡所有屬于行政及一般部門,，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費用劃歸此項目,。

其他間接費用：如行政及一般費用,、市場推廣費,、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應(yīng)費,。

上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名,。

⑥營業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為,。記賬匯率的變動,，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險費,、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）,。

售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分?jǐn)偂?/p>

酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本,。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費,。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息,。

提取利息金額用于歸還資本的利息,。

酒店日常業(yè)務(wù)的難點解讀---外租業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2010-8-18 18:10:00| by: 胡友訓(xùn)

推

薦

酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)處理

酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)，是酒店常見的業(yè)務(wù)之一,，比如靚湯,、果汁、ktv,、娛樂城、香薰spa,、足療,、美容美發(fā)等業(yè)務(wù)承包，往往都是合作或獨立承包,。在實際處理中,，對于金額較小的發(fā)生額，多數(shù)酒店通過合作方提供原材料發(fā)票方式進(jìn)行結(jié)算,；對于香薰等大額的提供普通發(fā)票就很難處理啦,，而往往通過工資形式支付，鑒于酒店和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的融洽關(guān)系,，在一些納稅上沒有多大意義,，但實際上存在重大的納稅風(fēng)險！

對于靚湯,、果汁等餐飲合作相對比較簡單,，提供原材料發(fā)票一般都是可行的；但對于香薰spa,、ktv等大項項目,，相對比較復(fù)雜，多數(shù)通過酒店代收，視為酒店一部分,，就不能簡簡單單的通過普通原材料發(fā)票來解決這個問題了,！

往往收的時候比較簡單，但支付的情況就比較復(fù)雜啦,，我們知道酒店財務(wù)支付款項必須要有合理的支出項目,，多數(shù)是通過外來發(fā)票來支付的，沒有發(fā)票沒有合適的理由不會支付款項的,，否則稅務(wù)上也過不去了,，會計上講的就是在所得稅匯算清繳的時候，稅務(wù)局不承認(rèn),，那意味著就要繳納25%的所得稅,，因此處理不好，盲目簽訂合作項目,，最終說不定給不賺錢,，還造成偷稅漏稅的罪名。但通過正規(guī)的處理方式,，又會引起合作方的不滿,，合作方會增加更大的費用，來支取他們的收入,。當(dāng)然最好的辦法就是獨立經(jīng)營,！一般而言，對于ktv,、娛樂城大型的項目多數(shù)是獨立經(jīng)營,，但因和酒店一起，即便獨立,，也有千絲萬縷的關(guān)系,。

正規(guī)的處理過程：

一、收入代收：（所有費用納入酒店整體核算）

這種方式實際上是一個內(nèi)部承包的方式,，仍然以酒店名義對外經(jīng)營,，納稅均由酒店承擔(dān)，因此,，酒店要承擔(dān)相應(yīng)的營業(yè)稅,、城建稅、教育費附加及地方教育費附加,、相關(guān)的特殊行業(yè)稅費,、還有最關(guān)注的是所得稅，而此所得稅是往往被忽視的,。

比如,，在實際中,，合作分成往往是五五分成、三七分成或者介于中間,，扣除相關(guān)的稅費,，剩余的歸合作方。合作方通常提供發(fā)票支付（和酒店協(xié)商如提供原材料發(fā)票,，均系違規(guī)）,。

方法一：納入酒店核算

正規(guī)支付公式：

= 營業(yè)收入 –營業(yè)成本費用 –相關(guān)稅費 –工資折舊等 –上述余額后的所得稅

= 上述部分再扣除（承包費中-折舊攤銷（該部分已在上述折舊扣除過））

= 剩余所得即為承包人所得

= 支付時，還要代扣代繳個人所得稅

= 最終所得

個人所得稅方面,，按規(guī)定賓館負(fù)有代扣代繳承包人個人所得稅的義務(wù),。按國家稅務(wù)總 局《關(guān)于個人對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知》（國稅發(fā) [1994]179號）文規(guī)定,，?企業(yè)實行個人承包,、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的,，不 管其分配方式如何,，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營,、承租經(jīng) 營者按照承包,、承租經(jīng)營合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納 個人所得稅,，具體為：①承包,、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的,，其所得按工資,、薪金所得項目征稅，適用5％—45％的九級超額累進(jìn) 稅率,。②承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包,、出租方繳納一定費用后,，企業(yè)經(jīng)營 成果歸其所有的，承包,、承租人取得的所得,，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項 目,，適用5％─35％的五級超額累進(jìn)稅率征稅,。?、企業(yè)實行個人承包,、承租經(jīng)營后,，如工 商登記改變?yōu)閭€體工商戶的,，應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得項目計征個人所得稅,，不 再征收企業(yè)所得稅,。?企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,，不能提供完整,、準(zhǔn)確的納稅資料、正確計算應(yīng)納稅所得額的,，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額,，并依據(jù)《中華人民共和國 稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式,。

因此,，若正規(guī)的處理，承包人個人所得相對很少,！

再個酒店也很少也基本上不可能把合作方的有關(guān)費用納入酒店核算,，因此這種代收的方式多數(shù)都是根據(jù)分成比例扣除給酒店相關(guān)稅費支付。因此若按照此核算方法,，造成承包人或合作方的稅后利潤分配額度會很大,。

方法

二、收入代收：（開取勞務(wù)發(fā)票方式）

合作方開取勞務(wù)發(fā)票給酒店是最好的處理方式,，酒店也會省掉因租賃而支出的房產(chǎn)稅（12%）,，酒店也能正規(guī)入賬，所得稅能得到適當(dāng)扣除,！故此,，本方法是最簡便的一種方法。

但是對于開取勞務(wù)發(fā)票的,，需要合作方去稅務(wù)局***,，***納稅往往好幾個版本，這需要同當(dāng)?shù)囟悇?wù)協(xié)商后確定,。（筆者尚未證實?。?/p>

版本一：比如個人勞務(wù)費10000元開勞務(wù)費發(fā)票要交多少稅？

答案：

1,、營業(yè)稅,、城建稅、教育費附加,、堤圍維護(hù)費合計：10000*5.63%=563元,；

2、印花稅：10000*0.03%=3元,；

3,、個人所得稅：10000*2%=200元,；（個人所得稅，采取附征的辦法,，附征率1%-3%左右,，普遍是2%，各地規(guī)定不一）

以上合計：766元,。不排除各地稅率變動,！

上述堤圍費和地方教育費附加為地方稅種，繳納時綜合考慮,。

但上述個人所得稅是否正確,，筆者水平有限，若需要請聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門,，因個人所得稅計征比例是按照附征還是（版本二）按照上述個人所得稅解釋的累計比例繳納有待論證,。據(jù)我了解，因勞務(wù)性質(zhì)不同,，采取附征的辦法,，部分地區(qū)可以，部分地區(qū)不可以,。

當(dāng)然本辦法是最好的辦法,，合作方繳稅相對較少，也能獲得認(rèn)可,。

但此辦法存在一個營業(yè)稅重復(fù)繳納的現(xiàn)象,，比如收入是2萬，五五分成,，合作方為1萬,，而酒店在繳納營業(yè)稅時，是按照2萬來交的,。再開取勞務(wù)發(fā)票1萬元是又要繳納相關(guān)稅費,，是否是重復(fù)呢？

目前部分酒店常用方法：（僅供參考,，后果自負(fù)）

1,、采取工資形式支付；即編制工資表來支取合作所得,；

2、讓合作方提供相關(guān)費用發(fā)票,，到財務(wù)報銷形式支?。?/p>

3,、合作方自行解決發(fā)票,，部分酒店代開,，但需繳稅；

等等,。

酒店會計的賬務(wù)處理流程篇四

總預(yù)算會計賬務(wù)處理

一,、財政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費,、遺囑補助,、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資,、死亡撫恤,、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長工資,、村級公用經(jīng)費等,。

收到撥款時 借：國庫存款 撥出款項時借：一般預(yù)算支出

貸：與上級往來 貸：國庫存款

二、接收財政局撥來專項資金和其他主管部門?？睿裾?、勞保、林業(yè),、計生及其他）,。

收到撥款時 借：國庫存款 撥出專款時借：暫存款

貸：暫存款 貸：國庫存款

三,、向財政局借款

收到借款時 借：國庫存款 撥付單位賬戶時借：暫付款

貸：與上級往來 貸：國庫存款

四,、利息收入的賬務(wù)處理

收銀行計付利息時借：國庫存款 支付支票工本費、手續(xù)費等支出時借： 暫存款 貸：暫存款 貸：國庫存款

年末將利息收入余額轉(zhuǎn)入單位賬戶

借：暫存款

貸：國庫存款（開出轉(zhuǎn)賬支票）

五,、年末結(jié)賬時（損益類科目）借：與上級往來

貸：財政補助收入（以財政核定指標(biāo)為準(zhǔn)）借：財政補助收入 借：預(yù)算結(jié)余

貸：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出

年末結(jié)賬后一般只有與上級往來,、暫存款、暫付款,、預(yù)算周轉(zhuǎn)金科目有余額,。

單位會計賬務(wù)處理

一、單位會計收到總預(yù)算會計撥來工資,、預(yù)撥經(jīng)費,、遺囑補助、轉(zhuǎn)移支付工資,、村干部工資,、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還,、育齡小組長工資,、村級公用經(jīng)費等。收到總預(yù)算撥款時 借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費—財政撥款 實際支出時

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

二,、單位接收財政局借款

收到總預(yù)算撥款時借：銀行存款 支出款項時借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）

三,、利息收入的處理

收到銀行計付利息時借：銀行存款 貸：其他收入

收到總預(yù)算會計和專項資金會計轉(zhuǎn)來利息收入（余額）借：銀行存款

貸：其他收入

發(fā)生賬戶管理費,、手續(xù)費等支出時借：其他支出

貸：銀行存款

四、購買,、處置固定資產(chǎn)

1,、購買固定資產(chǎn)時借：經(jīng)費支出 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 貸：固定基金

2、處置固定資產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到款項）

貸：暫存款（實際收到款項）

借：固定基金（原賬面數(shù)）

貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）

3,、向財政局繳款,、撥回時借：暫存款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：其他收入

五、年終結(jié)賬

借：撥入經(jīng)費（其他收入）借：結(jié)余

貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費支出（其他支出）結(jié)賬后,，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款,，結(jié)余部分消化以前赤字。注意：一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個或以上會計的,，記賬時要聯(lián)系起來進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理,。

如：標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè)。

收到財政局預(yù)撥資金,，記入借款時 總預(yù)算會計賬務(wù)處理

借：國庫存款 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè) 貸：與上級往來 貸：國庫存款

單位會計賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè) 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè) 貸：銀行存款 財政局通知列支時

總預(yù)算會計賬務(wù)處理借：一般預(yù)算支出

貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè) 單位會計賬務(wù)處理 借：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè)

貸：撥入經(jīng)費

借：經(jīng)費支出

貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財政所建設(shè)

預(yù)付工程款業(yè)務(wù)

預(yù)付時 收到施工方正式發(fā)票入帳時 借：暫付款 借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款 貸：暫付款

銀行存款（差額）專項資金會計賬務(wù)處理

一,、專項資金賬戶接到總預(yù)算會計撥來專項資金和其他主管部門專款（民政,、勞保,、林業(yè)、計生及其他）時

收到總預(yù)算會計撥來?？顣r 實際發(fā)生專項資金支出時

借：銀行存款 借：?？钪С? 貸：撥入專款 貸：銀行存款

2,、年終結(jié)賬

借：撥入?？?借：結(jié)余

貸：結(jié)余 貸：專款支出 下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入?？?借：結(jié)余 貸：撥入?？睿◣骷?xì)科目）

酒店會計的賬務(wù)處理流程篇五

1、工業(yè)會計

工業(yè)企業(yè)如何建

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3工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費包括哪賬 些http:///ysbbs/?tid=11633

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劃

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理

算

法

例

解

法

性

理

討

務(wù)

理

法

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