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事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算管理制度 事業(yè)單位實(shí)行的會(huì)計(jì)制度篇一

一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算,，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,，制定本制度,。

二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位,，下列事業(yè)單位除外：

（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位,；

（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。

參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用,，由財(cái)政部另行規(guī)定,。

三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí),，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬,、單獨(dú)核算。

四,、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制,，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

五,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,，按照本制度規(guī)定處理。

不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目,，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊”,、“累計(jì)攤銷”科目,。

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn),、負(fù)債,、凈資產(chǎn)、收入和支出,。

七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,。

在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下,，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè),、減少或合并某些明細(xì)科目。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目,，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理,。事業(yè)單位不得打亂重編。

（三）事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證,、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),，不得只填列科目編號(hào),、不填列科目名稱。

八,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：

（一）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成,。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表,。

（二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制,。

（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí),、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表,。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ),、編制依據(jù),、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑,。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整,、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí),、計(jì)算準(zhǔn)確,、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí),。

（五)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。

九,、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,、會(huì)計(jì)檔案管理,、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位,，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行,。

十、本制度自2013年1月1日起施行,。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288 號(hào)）同時(shí)廢止,。

一、資產(chǎn)類

一,、本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金,，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù),。

三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金,，按照實(shí)際提取的金額,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu),，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。

（二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額,，借記“其他應(yīng)收款”科目,，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí),，按照應(yīng)報(bào)銷的金額,，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額,，貸記“其他應(yīng)收款”科目,，按其差額，借記或貸記本科目,。

（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金,，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；因購(gòu)買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。

四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,，由出納人員根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù),、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),，做到賬款相符,。

每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理,。

如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余,，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目,，貸記“其他應(yīng)付款”科目,；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記本科目,，貸記“其他收入”科目,。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目,，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分,，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目,，貸記本科目,。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多,、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬,；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬。

五,、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣,、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定,。

六,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

一,、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

二,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù),，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù),。

三,、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目,，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”,、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目,。

（二）提取和支出存款時(shí),，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四,、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初,，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬,，并登記外幣金額和匯率,。

期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣,，作為外幣賬戶期末人民幣余額,。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出,。

（一）以外幣購(gòu)買物資,、勞務(wù)等，按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶,。

（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等,，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目,、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶,，貸記有關(guān)科目。

（三）期末,，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額,，作為匯兌損益，借記或貸記本科目,、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,。

五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu),、存款種類及幣種等,，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),，至少每月核對(duì)一次,。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符,。

六,、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng),。

一,、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

二,、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下,，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額,，借記本科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

（二）按規(guī)定支用額度時(shí),，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。

（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí),，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,，貸記本科目。

（四）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的,，屬于以前年度支付的款項(xiàng),，按照退回金額，借記本科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”,、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目,；屬于本年度支付的款項(xiàng),，按照退回金額，借記本科目,，貸記“事業(yè)支出”,、“存貨”等有關(guān)科目。

（五）年度終了,，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,，貸記本科目,。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目,。

下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理,，借記本科目,，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的,，借記本科目,，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額,。

一,、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的投資,，主要是國(guó)債投資,。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律,、行政法規(guī)以及財(cái)政部門,、主管部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。

三,、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算,。

四,、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一)短期投資在取得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本(包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

（二）短期投資持有期間收到利息時(shí),，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目,，貸記“其他收入——投資收益”科目,。

（三）出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息，按照實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”科目,，按照出售或收回短期國(guó)債的成本,，貸記本科目,，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目,。

五,、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本,。

一,、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”,、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付

年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,，借記本科目（財(cái)政直接支付）,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí),，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）,。

（二）財(cái)政授權(quán)支付

年度終了,，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）,，貸記“零余額賬戶用款額度”科目,。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度,，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下年初,，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理,，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí),，借記“零余額賬戶用款額度”科目,，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。

四,、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度,。

一,、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出,、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算,。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因銷售產(chǎn)品,、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票,，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目,，按照確認(rèn)的收入金額,，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額,，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目,。

（二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額）,，借記“銀行存款”科目,，按照貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,，按照商業(yè)匯票的票面金額,，貸記本科目。

（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí),，按照取得物資的成本,，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額,，貸記本科目,，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目,。

（四）商業(yè)匯票到期時(shí),，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1、 收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。

2,、 因付款人無(wú)力支付票款,，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證,、未付票款通知書或拒付款證明等,，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目,，貸記本科目,。

四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類,、號(hào)數(shù)、出票日期,、到期日,、票面金額、交易合同號(hào)和付款人,、承兌人,、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日,、貼現(xiàn)日期,、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期,、收回金額和退票情況等資料,。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷,。

五,、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額,。

一,、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng),。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨、接受勞務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí),，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目,，按照確認(rèn)的收入金額,，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額,，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目,。

（二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。

四,、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷,。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí),，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的,，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入”科目,。

五、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款,。

一、本科目核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨,、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算,。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式,，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）,。

三,、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí),，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目,，貸記“零余額賬戶用款額度”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目,。

（二）收到所購(gòu)物資或勞務(wù),，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本，借記有關(guān)科目,，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額,，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng),，貸記“零余額賬戶用款額度”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目,。

收到所購(gòu)固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本,，借記“固定資產(chǎn)”,、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)”科目,；同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出,，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額,，貸記本科目,，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“銀行存款”等科目。

四,、逾期三年或以上,、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資,，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款,，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記,。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照待核銷的預(yù)付賬款金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí),，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

（三）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的,，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入”科目,。

五、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng),。

一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度,、應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng),，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金,、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

（二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí),，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目，貸記本科目,。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的,，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí),，借記本科目,，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目,。根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目,，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。

四,、逾期三年或以上,、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷,。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目,。

（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入”科目,。

五、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款,。

一,、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料,、燃料,、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具,、裝具,、動(dòng)植物等的實(shí)際成本,。

事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出,，不通過本科目核算,。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類,、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算,。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式,，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）,。

發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位,，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用,、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）,。

三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：

（一）存貨在取得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬,。

1、購(gòu)入的存貨,，其成本包括購(gòu)買價(jià)款,、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的,，其購(gòu)進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對(duì)外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計(jì)入材料成本,。

購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù),，按確定的成本，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”等科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的,，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）,，借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目,。

2、自行加工的存貨,，其成本包括耗用的直接材料費(fèi)用,、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。

自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí),，借記本科目（生產(chǎn)成本）,，貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、“應(yīng)付職工薪酬”,、“銀行存款”等科目,。

加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本,，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目）,，貸記本科目（生產(chǎn)成本）。

3,、接受捐贈(zèng),、無(wú)償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等確定,；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等確定,；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的,，該存貨按照名義金額（即人民幣1元,，下同）入賬,。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)行實(shí)物管理的除外。

接受捐贈(zèng),、無(wú)償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù),，按照確定的成本，借記本科目,，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目,，按照其差額,，貸記“其他收入”科目。

按照名義金額入賬的情況下,，按照名義金額,，借記本科目，貸記“其他收入”科目,；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

（二）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本,。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更,。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷,。

1、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用,、發(fā)出存貨,，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本,，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目,。

2,、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨,，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目,。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng),、無(wú)償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額,，貸記本科目,，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目,。

實(shí)際捐出,、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額,，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

四,、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次,。對(duì)于發(fā)生的,。存貨盤盈,、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤盈的存貨,，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值,；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無(wú)法可靠取得的,，按照名義金額入賬,。

盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值,，借記本科目,，貸記“其他收入”科目。

（二）盤虧或者毀損,、報(bào)廢的存貨,，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置存貨的賬面余額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損,、報(bào)廢的,，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按存貨的賬面余額,，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目,。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額,，借記“其他支出”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

處置存貨過程中所取得的收入,、發(fā)生的費(fèi)用,，以及處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

五,、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際成本,。

一,、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資,。

二,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門,、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對(duì)外投資的規(guī)定,。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算,。

四,、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本,。

（1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金,、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；同時(shí),，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目,。

（2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目,，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí),，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

（3）以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目,；同時(shí),，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷,，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,。

以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。

2,、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間,，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入——投資收益”科目。

3,、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資,，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值”科目,，貸記本科目。

實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí),，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值”科目,。

轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資過程中取得價(jià)款,、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理,，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

4、因被投資單位破產(chǎn)清算等原因,，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失,，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。將待核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照待核銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí),，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

（二）長(zhǎng)期債券投資

1,、長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本,。

以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債券投資,，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額,，借記“事業(yè)基金”科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。

2,、長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí),，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入——投資收益”科目,。

3、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息,，按照實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本,，貸記本科目,，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目,；同時(shí),，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目,，貸記“事業(yè)基金”科目,。

五、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期投資成本,。

一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià),。

固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）,、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資,，作為固定資產(chǎn)核算和管理,。

二、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物,；專用設(shè)備,；通用設(shè)備；文物和陳列品,；圖書,、檔案,；家具,、用具,、裝具及動(dòng)植物,。有關(guān)說明如下：

1,、對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中,，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

2,、事業(yè)單位以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn),，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,。

3,、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算,。

三,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況,，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法,，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù),。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別,、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算,。出租、出借的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記,。

四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)在取得時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬,。

1、購(gòu)入的固定資產(chǎn),，其成本包括購(gòu)買價(jià)款,、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi),、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,。

以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本,。

購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn),，按照確定的固定資產(chǎn)成本,，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí),，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”,、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目。

購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算,。安裝完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目,，貸記“在建工程”科目,。

購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí),，按照確定的成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需要安裝〕,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、在建工程”科目。同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額,，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”,、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目,，按照實(shí)際支付金額，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金,，貸記“其他應(yīng)付款”〔扣留期在1年以內(nèi)（含1 年）〕或“長(zhǎng)期應(yīng)付款”〔扣留期超過1年〕科目,；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額,，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”,、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí),，借記“其他應(yīng)付款”,、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，或借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”,、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目。

2,、自行建造的固定資產(chǎn),，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出,。

工程完工交付使用時(shí),，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目,，貸記“在建工程”科目,。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬,，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整,。

3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建,、擴(kuò)建,、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建,、擴(kuò)建,、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定,。

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建,、擴(kuò)建、修繕時(shí),，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí),，按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目,。

工程完工交付使用時(shí),，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,；同時(shí),，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目,。

4,、以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款,、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi),、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定,。

融資租入的固定資產(chǎn),，按照確定的成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需安裝〕,，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款,，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、在建工程”科目。同時(shí),，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi),、安裝調(diào)試費(fèi)等,，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

定期支付租金時(shí),，按照支付的租金金額,，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,；同時(shí),，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,。

跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理,，參照融資租入固定資產(chǎn)。

5,、接受捐贈(zèng),、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等確定,；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等確定,；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的,，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬,。

接受捐贈(zèng),、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn),，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需安裝〕,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等,，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目,。

（二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,，貸記“累計(jì)折舊”科目,。

（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：

1,、為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建,、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算,，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目,。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。

2,、為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,。

（四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無(wú)償調(diào)出,、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì)外投資,，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1、出售,、無(wú)償調(diào)出,、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目,。

實(shí)際出售,、調(diào)出、捐出時(shí),，按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

出售固定資產(chǎn)過程中取得價(jià)款,、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理,，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

2、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資,，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,，借記“長(zhǎng)期投資”科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目,；同時(shí),，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額,，貸記本科目,。

五、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),，每年至少盤點(diǎn)一次,。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢,、毀損,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理,。

（一）盤盈的固定資產(chǎn),，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的,，按照名義金額入賬,。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值,，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

（二）盤虧或者毀損,、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目,。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí),，按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

處置毀損,、報(bào)廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理,，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

六,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

一,、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別,、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算,。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

（一）文物和陳列品,；

（二）動(dòng)植物,；

（三）圖書、檔案,；

（四）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn),。

四、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限,。省級(jí)以上財(cái)政部門,、主管部門對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定,。

（二）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,。

（三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值,。

（四）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊,，從下月起計(jì)提折舊,；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊,，從下月起不提折舊,。

（五）固定資產(chǎn)提足折舊后,，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊,；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn),，可以繼續(xù)使用的,，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理,。

（六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí),，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊,；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊,。

（七）固定資產(chǎn)因改建,、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,，重新計(jì)算折舊額,。

五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

（二）固定資產(chǎn)處置時(shí),，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按照已計(jì)提折舊,，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

六、本科目期末貸方余額,，反映事業(yè)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù),。

一、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出,，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算,，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映,。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本,。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定,。

四、在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑工程

1,、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建,、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí),，按照固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

2,、根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款,，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí),，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,。

3、事業(yè)單位為建筑工程借入的專門借款的利息,，屬于建設(shè)期間發(fā)生的,，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目,；同時(shí),，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目,。

4,、工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本,，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí),，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目,，貸記本科目。

（二）設(shè)備安裝

1,、購(gòu)入需要安裝的設(shè)備,，按照確定的成本，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目,；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額,，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目。

融資租入需要安裝的設(shè)備,，按照確定的成本,，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款,，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目,，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目,。同時(shí),，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),、途中保險(xiǎn)費(fèi)等,，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目。

2,、發(fā)生安裝費(fèi)用,，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目,；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,。

3、設(shè)備安裝完工交付使用時(shí),，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí),，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目,，貸記本科目。

五,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。

一,、本科目核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià),。

無(wú)形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、土地使用權(quán),、非專利技術(shù)等,。

事業(yè)單位購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬,。

1,、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出,。

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額,，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,。

2、委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理,。

支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí),，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。軟件開發(fā)完成交付使用時(shí),，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,。

3、自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn),，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi),、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出,，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

4,、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn),，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定,；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定,；沒有相關(guān)憑據(jù),、同類或類似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬,。

接受捐贈(zèng),、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本,，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等,，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目,。

（二）按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí),，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,，貸記“累計(jì)攤銷”科目,。

（三）與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：

1,、為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出,，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本,，借記本科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí),，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,。

2、為維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出,，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ),、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本,，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

（四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓,、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)或以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資,，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1,、轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出,、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn),，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目,，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,，貸記本科目。

實(shí)際轉(zhuǎn)讓,、調(diào)出,、捐出時(shí)，按照處置無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)過程中取得價(jià)款,、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

2,、以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,，借記“長(zhǎng)期投資”科目,，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目,；同時(shí),，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷,，借記“累計(jì)攤銷”科目,，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目,。

（五）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。

轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照待核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷,，借記“累計(jì)攤銷”科目,，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目,。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí),，按照核銷無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

四、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。

一,、本科目核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的類別,、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算,。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷,，以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)除外,。

攤銷是指在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限：

法律規(guī)定了有效年限的,，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；

法律沒有規(guī)定有效年限的,，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限,；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒有規(guī)定受益年限的,，按照不少于10年的期限攤銷,。

（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

（三）事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本,。

（四）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起,，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷,。

（五）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無(wú)形資產(chǎn)成本,，重新計(jì)算攤銷額,。

四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí),，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額,，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

（二）無(wú)形資產(chǎn)處置時(shí),，按照所處置無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按照已計(jì)提攤銷,，借記本科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,。

五、本科目期末貸方余額,，反映事業(yè)單位計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù),。

一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢,。

事業(yè)單位資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售,、出讓、轉(zhuǎn)讓,、對(duì)外捐贈(zèng),、無(wú)償調(diào)出、盤虧,、報(bào)廢,、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,；對(duì)于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目,，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”,、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、事業(yè)單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢,。

四,、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資,、無(wú)形資產(chǎn)

1,、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目〔核銷無(wú)形資產(chǎn)的,，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目〕,，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”,、“其他應(yīng)收款”,、“長(zhǎng)期投資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,。

2,、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目〔應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷〕或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資,、無(wú)形資產(chǎn)”科目〔長(zhǎng)期投資,、無(wú)形資產(chǎn)核銷〕，貸記本科目,。

（二）盤虧或者毀損,、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)

1,、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）〔處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目〕,，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目,。

2,、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借記“其他支出”科目〔處置存貨〕或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目〔處置固定資產(chǎn)〕,，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）,。

3、處置毀損,、報(bào)廢存貨,、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）,。

4,、處置毀損,、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用,，借記本科目（處置凈收入）,，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。

5,、處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入,，借記本科目（處置凈收入）,，貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等科目。

（三）對(duì)外捐贈(zèng),、無(wú)償調(diào)出存貨,、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

1,、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，借記本科目〔捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)的,，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目〕,，貸記“存貨”,、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,。

2,、實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí),，借記“其他支出”科目〔捐出,、調(diào)出存貨〕或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”科目〔捐出,、調(diào)出固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)〕，貸記本科目,。

（四)轉(zhuǎn)讓(出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資,、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

1,、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）〔轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”,、“累計(jì)攤銷”科目〕,，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”,、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,。

2、實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí),，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資,、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”科目,，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）,。

3、轉(zhuǎn)讓過程中取得價(jià)款,、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，比照本科目“四(二)”有關(guān)毀損,、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理,。

五,、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失,；期末如為貸方余額,，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后,，本科目一般應(yīng)無(wú)余額,。

二、負(fù)債類

一,、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算,。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入各種短期借款時(shí),，按照實(shí)際借入的金額,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。

（二）銀行承兌匯票到期,，本單位無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目,，貸記本科目,。

（三）支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

（四）歸還短期借款時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

四、本科目期末貸方余額,，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金,。

一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi),，包括營(yíng)業(yè)稅,、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、車船稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、企業(yè)所得稅等,。

事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算,。

事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算,，不在本科目核算。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位,，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”,、“銷項(xiàng)稅額”,、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

三,、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的,，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入”科目〔出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)〕或有關(guān)支出科目，貸記本科目,。實(shí)際繳納時(shí),，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目。

（二)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的,，按確定的成本(不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）,，借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧,、毀損,、報(bào)廢,、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,，將所購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí),，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額,，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù),，按包含增值稅的價(jià)款總額,，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額,，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額,，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額）,。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——已交稅金）,，貸記“銀行存款”科目,。

屬于增值稅

事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算管理制度 事業(yè)單位實(shí)行的會(huì)計(jì)制度篇二

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作,，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展,，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)個(gè)公司章程的有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合本公司的實(shí)際情況,，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

第二條 本制度主要包括崗位責(zé)任制度,、預(yù)算管理制度,、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度,、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度,、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度,、內(nèi)部牽制制度,、稽核制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度,。

第二章 崗位責(zé)任制度

第一條 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān),、會(huì)計(jì)主管、出納,、審計(jì)。請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行,。

第二條 財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度（散文閱讀： ）

（一）在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì),、審計(jì)、預(yù)算工作,。

（二）負(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資,、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn),。

（三）制定和管理稅收政策方案及程序。

（四）建立健全公司內(nèi)部核算的組織,、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度,。

（五）組織公司有關(guān)部門部門開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃,、成本計(jì)劃、努力降低成本,、增收節(jié)支,、提高效益,。

（六）監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律,，以及董事會(huì)決議。

第三條 會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制度

（一） 負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算,，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究，布置,、檢查、總結(jié),，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要信息,。

（二） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度,，做到依法經(jīng)營(yíng)，照章納稅,。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系,。

（三） 制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并不斷地修訂,、完善,、督促執(zhí)行。

（四） 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和增收節(jié)支要求,，組織有關(guān)人員合理核定流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的管理,。負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的供應(yīng),，提高資金使用效果。

（五） 加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算,，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰,、賬實(shí),、賬證、賬表,、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞,。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，編報(bào)財(cái)務(wù)狀況說明書和稅務(wù)申報(bào)表,。

（六） 定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料,，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃完成情況,，提供可靠信息。預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手,。

（七） 參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同,、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督,，減少經(jīng)濟(jì)損失。

（八） 負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。

（九） 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例會(huì)制度,，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法,，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí),，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會(huì)計(jì)人員職稱考試創(chuàng)造條件,。

（十） 完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。

第三條 出納員崗位責(zé)任制度

（一） 負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,，根據(jù)會(huì)計(jì)人員制作，并經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證上簽章,，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會(huì)計(jì)憑證不得收付款,。

庫(kù)存現(xiàn)金（下班時(shí)），不得超過銀行核定的限額,，超過部分要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金,，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金,，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。

嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票,，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí),，必須在支票上寫明收款單位，款項(xiàng)用途,，簽發(fā)日期，規(guī)定限額,，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票,，要及時(shí)收回注銷,。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票,，必須加蓋“作廢”戳記,，與存根一并保存。支票遺失時(shí),，要立即向開戶行辦理掛失,，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù),。

領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí),，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張,，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過三張,，并限十日內(nèi)報(bào)銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報(bào)銷（交回）完者,，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。

（二） 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬

根據(jù)已辦完的收付款憑證,，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符,。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，使帳面余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符,，對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢清理,。

要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租,，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

（三） 保管有關(guān)印章和空白支票

出納人員所管的印章必須妥善保管,，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管,，不得一人兼管。

空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理,，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù),。

（四） 負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日?qǐng)?bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作,。

（五） 認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系,。

第四條 審計(jì)員崗位責(zé)任制度

（一）在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作,，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,。

（二）熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律,、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度,。

（三）嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律,，恪守審計(jì)職業(yè)道德。

（四）掌握會(huì)計(jì),、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識(shí)。

（五）負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作,。

（六）具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。

（七）負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)日常事務(wù),、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作,。

（八）認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。

（九）完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù),。

第三章 預(yù)算管理制度

第一條 財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則,；實(shí)事求是,，綜合平衡的原則,；指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則,；提高效益，增收節(jié)支的原則,。

第二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：

（一）依據(jù)國(guó)家方針,，政策和市場(chǎng)發(fā)展變化情況。

（二）依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),，經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃,。

（三)依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大,，經(jīng)營(yíng)規(guī)模調(diào)整、面積增減,，經(jīng)營(yíng)品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化,，員工的積極性。）

第三條 財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：

（一）各經(jīng)營(yíng)單位按照公司年度預(yù)算的編制要求,，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報(bào)董事局批準(zhǔn),。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算,，各部門在實(shí)施過程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行,。

（三）各部門如超預(yù)算開支,，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。

第四條 財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營(yíng)預(yù)算,；費(fèi)用支出預(yù)算；利潤(rùn)預(yù)算,；資本性支出預(yù)算；現(xiàn)金流量預(yù)算,。

第五條 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：

1、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù),，再用公式：（先進(jìn)數(shù)+平均數(shù)）/2，這類指標(biāo)即大于平均數(shù),，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用,。

2,、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營(yíng)單位變動(dòng)費(fèi)用支出的方法。

3,、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營(yíng)單位、管理部室費(fèi)用支出的方法,。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法

各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算，要以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ),，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制，采勸自下而上,，再自上而下”的方式，反復(fù)測(cè)算綜合平衡,。

1,、營(yíng)業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)總額的基礎(chǔ)上,，結(jié)合當(dāng)年國(guó)家政策市場(chǎng)形勢(shì)變化,，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定。

2,、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實(shí)現(xiàn)水平，參照市場(chǎng)變化以及國(guó)家確定的物價(jià)指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平,。

3,、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門費(fèi)用率實(shí)際水平,，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定,。

4、稅金：依據(jù)上年本部門實(shí)際納稅情況,，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)變化制定。

5、利潤(rùn)：依據(jù)上年本部門實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況,，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定,。

6,、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算。

7,、人均勞效：用含稅營(yíng)業(yè)收入額除以平均人數(shù),。

8、人均利稅：用利潤(rùn)加增值稅,、營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。

9,、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的任務(wù),，從實(shí)際出發(fā)給予核定,，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（三）財(cái)務(wù)部要設(shè)專人負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查,。

第六條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序

（一） 財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案,，統(tǒng)一布置上報(bào)的各種表格。

（二) 各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求,，組織本部門編制各項(xiàng)預(yù)算，11月中旬,，將預(yù)算草案(費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案）上報(bào)。

（三） 11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡,，寫出編制預(yù)算的文字說明，報(bào)公司高層審定,。

(四)12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報(bào)集團(tuán)董事局批準(zhǔn),。

（五） 12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營(yíng)單位,，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報(bào)財(cái)務(wù)部,，同時(shí)落實(shí)到班組或個(gè)人。

第七條 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

（一） 各經(jīng)營(yíng)單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作,，要根據(jù)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門的實(shí)際情況，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo),，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理,。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),，各經(jīng)營(yíng)單位都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行,，不得隨意超支,，對(duì)超支預(yù)算的項(xiàng)目，需寫追加預(yù)算報(bào)告,，說明超支原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后,，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。

（三） 各經(jīng)營(yíng)單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。

第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查

（一） 月審核,，費(fèi)用會(huì)計(jì)要對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行審核,。不僅審核其合理性，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi),，對(duì)超預(yù)算開支一律不得報(bào)賬。根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)成果及費(fèi)用對(duì)照檢查預(yù)算執(zhí)行情況,，找出本月超支原因，制定改進(jìn)措施,，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部,。

（二） 季分析，每季度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn),、簡(jiǎn)要、全面地分析,，或做專題分析。

（三） 年度終了,，要對(duì)銷售收入,、毛利率、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析,。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算管理制度 事業(yè)單位實(shí)行的會(huì)計(jì)制度篇三

學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案和學(xué)校校舍財(cái)產(chǎn)檔案是學(xué)校檔案管理的重要組成部分，為使學(xué)校資產(chǎn)管理工作規(guī)范化,、制度化制定本管理辦法。

1,、學(xué)校檔案資料包括建筑、場(chǎng)地,、綠地,、消防等能反映校舍現(xiàn)狀的有關(guān)資料及相關(guān)文件,。

2、校舍資料應(yīng)隨學(xué)校建設(shè)的發(fā)展而變化,，做到資料與實(shí)際情況相符合。凡是新建改擴(kuò)建的項(xiàng)目必須對(duì)原資料進(jìn)行補(bǔ)充或更改,，如建筑平面圖、水電圖等,。

3,、建筑檔案必須有專人負(fù)責(zé)收集,，做到內(nèi)容齊全,、不遺漏,，并及時(shí)歸檔。

4,、校舍資料屬學(xué)校永久性保存資料，應(yīng)按制度借閱,，不得隨意銷毀。

5,、按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行全面整理,，記賬憑證按編號(hào)順序排列齊全，裝訂成冊(cè),，并填寫封面及背脊,，說明年度,、月份起訖日期，憑證種類,，起訖號(hào)碼，并由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章,。對(duì)會(huì)計(jì)憑證類，會(huì)計(jì)賬簿類,，會(huì)計(jì)報(bào)表類和其他會(huì)計(jì)資料類等,，按時(shí)分類立卷歸檔,。

6、歸檔案卷封面的各個(gè)項(xiàng)目均應(yīng)填寫清楚,，案卷標(biāo)題確切簡(jiǎn)明，卷內(nèi)應(yīng)有次序的編頁(yè)碼,，歸檔案卷要編制案卷目錄一式數(shù)份,，交接時(shí)雙方根據(jù)目錄清點(diǎn)核對(duì)并履行簽收手續(xù),。

7、認(rèn)真做好校舍資料統(tǒng)計(jì)工作,，對(duì)各種資料的改進(jìn)、補(bǔ)充須附說明,。

8、資料管理人員做到規(guī)范化整理立卷,，由檔案部門集中統(tǒng)一管理,，有關(guān)部門借閱須按規(guī)定辦理登記手續(xù),，發(fā)現(xiàn)短缺及時(shí)查找,。

9、資料保管必須切實(shí)做好防盜,、防潮、防蟲,、防霉等保護(hù)工作,，確保資料完好無(wú)損,。