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事業(yè)單位會計(jì)核算管理制度 事業(yè)單位實(shí)行的會計(jì)制度篇一

一,、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》,、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度,。

二,、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：

（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度的事業(yè)單位,；

（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位,。

參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定,。

三,、事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬,、單獨(dú)核算,。

四,、事業(yè)單位會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,。

五,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷,。

對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理,。

不對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,、不對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”,、“累計(jì)攤銷”科目,，在進(jìn)行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目,。

六,、事業(yè)單位會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債,、凈資產(chǎn),、收入和支出。

七,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目,。

在不影響會計(jì)處理和編報財(cái)務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè),、減少或合并某些明細(xì)科目,。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于填制會計(jì)憑證,、登記賬簿,、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)信息化管理,。事業(yè)單位不得打亂重編,。

（三）事業(yè)單位在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時,，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱,，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填列科目編號,、不填列科目名稱,。

八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報財(cái)務(wù)報表：

（一）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報表由會計(jì)報表及其附注構(gòu)成,。會計(jì)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表,、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表,。

（二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實(shí),、完整的財(cái)務(wù)報表,。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報表的編制基礎(chǔ),、編制依據(jù),、編制原則和方法,，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整,、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,、內(nèi)容完整,、報送及時,。

（五)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員）簽名并蓋章,。

九,、事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、會計(jì)人員配備,、會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)檔案管理,、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計(jì)法》,、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,、《會計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行,。開展會計(jì)信息化工作的事業(yè)單位,，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

十,、本制度自2013年1月1日起施行,。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288 號）同時廢止,。

一、資產(chǎn)類

一,、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金,，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù),。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金,，按照實(shí)際提取的金額,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu),，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。

（二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額,，借記“其他應(yīng)收款”科目,，貸記本科目；出差人員報銷差旅費(fèi)時,，按照應(yīng)報銷的金額,，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額,，貸記“其他應(yīng)收款”科目,，按其差額，借記或貸記本科目,。

（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金,，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；因購買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。

四,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù),、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對,，做到賬款相符,。

每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理,。

如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余,，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目,，貸記“其他應(yīng)付款”科目,；屬于無法查明原因的部分，借記本科目,，貸記“其他收入”科目,。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺,，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目,；屬于無法查明原因的部分,，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目,，貸記本科目,。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位,，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬,；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬,。

五,、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣,、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算,。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。

一,、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,。

二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù),，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù),。

三,、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目,，貸記“庫存現(xiàn)金”,、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目,。

（二）提取和支出存款時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,。

四,、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初,，下同）的即期匯率,，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率,。

期末,，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額,。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額,，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。

（一）以外幣購買物資,、勞務(wù)等,，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。

（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等,，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額,，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶,，貸記有關(guān)科目,。

（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額,，作為匯兌損益,，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)付賬款”等科目,，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目。

五,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu),、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,，由出納人員根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額,?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次,。月度終了,，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，調(diào)節(jié)相符。

六,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

一,、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度,。

二,、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下,，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額,，借記本科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

（二）按規(guī)定支用額度時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。

（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時,，借記“庫存現(xiàn)金”科目,，貸記本科目。

（四）因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的,，屬于以前年度支付的款項(xiàng),，按照退回金額，借記本科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”,、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項(xiàng),，按照退回金額,，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”,、“存貨”等有關(guān)科目,。

（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理,，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,，根據(jù)未下達(dá)的用款額度,，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目,。

下年初,，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目,，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借記本科目,，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,。

三、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度,。本科目年末應(yīng)無余額。

一,、本科目核算事業(yè)單位依法取得的,，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資,。

二,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門,、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定,。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算,。

四,、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一)短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本(包括購買價款以及稅金,、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

（二）短期投資持有期間收到利息時,，按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目,。

（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息,，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目,，按照出售或收回短期國債的成本,，貸記本科目，按其差額,，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目,。

五、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本,。

一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度,。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目,，進(jìn)行明細(xì)核算,。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付

年度終了,，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目,。

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時，借記有關(guān)科目,，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付

年度終了,，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理,，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目,。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目,。

下年初,，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目,，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）,。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目,，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）,。

四、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度,。

一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品,、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出,、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。

三,、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因銷售產(chǎn)品,、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額,，借記本科目,，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目,，按照應(yīng)繳增值稅金額,，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。

（二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),，按照實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額）,，借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息,，借記“經(jīng)營支出”等科目,，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目,。

（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時,，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目,，按照商業(yè)匯票的票面金額,，貸記本科目，如有差額,，借記或貸記“銀行存款”等科目,。

（四）商業(yè)匯票到期時,，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1、 收回應(yīng)收票據(jù),，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。

2,、 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票,、委托收款憑證,、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額,，借記“應(yīng)收賬款”科目,，貸記本科目。

四,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù),、出票日期,、到期日、票面金額,、交易合同號和付款人,、承兌人、背書人姓名或單位名稱,、背書轉(zhuǎn)讓日,、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,、收款日期,、收回金額和退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后,，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷,。

五、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額,。

一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品,、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨,、接受勞務(wù)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算,。

三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時,，按照應(yīng)收未收金額,，借記本科目,，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額,，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。

（二）收回應(yīng)收賬款時,，按照實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目,。

四,、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款,，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷,。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,。

（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時,，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的,，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入”科目,。

五、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款,。

一、本科目核算事業(yè)單位按照購貨,、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算,。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式,，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）,。

三,、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生預(yù)付賬款時,，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目,，貸記“零余額賬戶用款額度”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目,。

（二）收到所購物資或勞務(wù),，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借記有關(guān)科目,，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額,，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng),，貸記“零余額賬戶用款額度”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目,。

收到所購固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本,，借記“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)”科目,；同時，按資產(chǎn)購置支出,，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額,，貸記本科目,，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“銀行存款”等科目。

四,、逾期三年或以上,、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資,，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款,，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照待核銷的預(yù)付賬款金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目,。

（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

（三）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入”科目。

五,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。

一,、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度,、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng),，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金,、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時,，借記“庫存現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目，貸記本科目,。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的,，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時到財(cái)務(wù)部門報銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時,，借記本科目,，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目,，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目,，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。

四,、逾期三年或以上,、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷,。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記,。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目。

（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時,，借記“其他支出”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的,，按照實(shí)際收回的金額,，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目,。

五,、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款,。

一,、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料,、包裝物,、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具,、動植物等的實(shí)際成本,。

事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時直接列作支出,，不通過本科目核算,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類,、規(guī)格,、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式,，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金,、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。

發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目,，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用,、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）。

三,、存貨的主要賬務(wù)處理如下：

（一）存貨在取得時,，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

1,、購入的存貨,，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi),、保險費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出,。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計(jì)入材料成本,。

購入的存貨驗(yàn)收入庫,，按確定的成本，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”等科目,。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）,，借記本科目,，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,。

2,、自行加工的存貨，其成本包括耗用的直接材料費(fèi)用,、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用,。

自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時，借記本科目（生產(chǎn)成本）,，貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）,、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

加工完成的存貨驗(yàn)收入庫,，按照所發(fā)生的實(shí)際成本,，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）,。

3,、接受捐贈、無償調(diào)入的存貨,，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的,，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù),、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的,，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬,。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)行實(shí)物管理的除外,。

接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫,，按照確定的成本,，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等,，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額,，貸記“其他收入”科目,。

按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額,，借記本科目,，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等,，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目,。

（二）存貨在發(fā)出時,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計(jì)價法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本,。計(jì)價方法一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次攤銷。

1,、開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用,、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用,、發(fā)出存貨的實(shí)際成本,，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,，貸記本科目,。

2、對外捐贈,、無償調(diào)出存貨,，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈,、無償調(diào)出購進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額,，貸記本科目,，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目,。

實(shí)際捐出,、調(diào)出存貨時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額,，借記“其他支出”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

四,、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的,。存貨盤盈,、盤虧或者報廢、毀損,，應(yīng)當(dāng)及時查明原因,，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理,。

（一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場價格確定入賬價值,；同類或類似存貨的實(shí)際成本,、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬,。

盤盈的存貨,，按照確定的入賬價值，借記本科目,，貸記“其他收入”科目,。

（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨,，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目,。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的,，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按存貨的賬面余額,，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目,。

報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額,，借記“其他支出”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

處置存貨過程中所取得的收入,、發(fā)生的費(fèi)用,，以及處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

五,、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際成本,。

一,、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資,。

二,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律,、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定,。

三,、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。

四,、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）長期股權(quán)投資

1,、長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本,。

（1）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資,，按照實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目；同時,，按照投資成本金額,，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,。

（2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資,，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目,；同時,，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

（3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時,，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷,，借記“累計(jì)攤銷”科目,，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目,。

以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資,，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。

2,、長期股權(quán)投資持有期間,，收到利潤等投資收益時，按照實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入——投資收益”科目。

3,、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資,，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值”科目,，貸記本科目。

實(shí)際轉(zhuǎn)讓時,，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值”科目,。

轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價款,、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理,，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

4、因被投資單位破產(chǎn)清算等原因,，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失,，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷,。將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目。

報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時,，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（二）長期債券投資

1,、長期債券投資在取得時,，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。

以貨幣資金購入的長期債券投資,，按照實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金,、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；同時，按照投資成本金額,，借記“事業(yè)基金”科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。

2,、長期債券投資持有期間收到利息時,，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目,，貸記“其他收入——投資收益”科目,。

3、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息,，按照實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本,，貸記本科目，按照其差額,，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目,；同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,，貸記“事業(yè)基金”科目。

五,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位持有的長期投資成本,。

一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價,。

固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）,、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理,。

二,、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備,；通用設(shè)備,；文物和陳列品；圖書,、檔案,；家具、用具,、裝具及動植物,。有關(guān)說明如下：

1、對于應(yīng)用軟件,，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算,；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分,，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

2,、事業(yè)單位以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn),，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,。

3,、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算,，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算,。

三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義,，結(jié)合本單位的具體情況,，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù),。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算,。出租,、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記,。

四,、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬,。

1,、購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款,、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,。

以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn),，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本,。

購入不需安裝的固定資產(chǎn),，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,；同時，按照實(shí)際支付金額,，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”、“專用基金——修購基金”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

購入需要安裝的固定資產(chǎn),，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時,，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時,，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時,，按照確定的成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需要安裝〕,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、在建工程”科目。同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額,，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”,、“專用基金——修購基金”等科目,，按照實(shí)際支付金額，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金,，貸記“其他應(yīng)付款”〔扣留期在1年以內(nèi)（含1 年）〕或“長期應(yīng)付款”〔扣留期超過1年〕科目,；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額,，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”、“專用基金——修購基金”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時,，借記“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”科目,，或借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”、“專用基金——修購基金”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

2,、自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出,。

工程完工交付使用時,，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,；同時,，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目,。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),，按照估計(jì)價值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整,。

3,、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建,、修繕后的固定資產(chǎn),，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò)建,、修繕發(fā)生的支出,，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建,、擴(kuò)建,、修繕時，按固定資產(chǎn)的賬面價值,，借記“在建工程”科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時,，按固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目,。

工程完工交付使用時,，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,；同時,，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目,。

4,、以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款,、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi),、途中保險費(fèi),、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。

融資租入的固定資產(chǎn),，按照確定的成本,，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需安裝〕，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款,，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、在建工程”科目。同時,，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi),、安裝調(diào)試費(fèi)等,，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

定期支付租金時,，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,；同時，借記“長期應(yīng)付款”科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,。

跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn),。

5,、接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn),，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的,，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)等確定,；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的,，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬,。

接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn),，按照確定的固定資產(chǎn)成本,，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需安裝〕，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、在建工程”科目,；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等,，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”等科目。

（二）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時,，按照實(shí)際計(jì)提金額,，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目,。

（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,，應(yīng)分別以下情況處理：

1、為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建,、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算,，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目,。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。

2,、為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,。

（四）報經(jīng)批準(zhǔn)出售,、無償調(diào)出,、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1,、出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn),，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按照已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目,。

實(shí)際出售,、調(diào)出,、捐出時,，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),，以及出售價款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理,，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

2、以固定資產(chǎn)對外投資,，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本,，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目,；同時,，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額,，貸記本科目,。

五、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),，每年至少盤點(diǎn)一次,。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢,、毀損,，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理,。

（一）盤盈的固定資產(chǎn),，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬,。

盤盈的固定資產(chǎn),，按照確定的入賬價值，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,。

（二）盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn),，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按照已計(jì)提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額,，貸記本科目,。

報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

處置毀損,、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入,、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理,，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目,。

六、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價,。

一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊,。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對除下列各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

（一）文物和陳列品；

（二）動植物,；

（三）圖書,、檔案；

（四）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn),。

四,、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),，按照確定的方法對應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｓ嘘P(guān)說明如下：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況,，合理確定其折舊年限,。省級以上財(cái)政部門、主管部門對事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的,，從其規(guī)定,。

（二）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

（三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本,，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值,。

（四）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),，當(dāng)月不提折舊,，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),，當(dāng)月照提折舊,，從下月起不提折舊。

（五）固定資產(chǎn)提足折舊后,，無論能否繼續(xù)使用,，均不再計(jì)提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn),，也不再補(bǔ)提折舊,。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的,，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用,，規(guī)范管理。

（六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時,，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策,。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊,；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

（七）固定資產(chǎn)因改建,、擴(kuò)建或修繕等原因而延長其使用年限的,，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,，重新計(jì)算折舊額,。

五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時,，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額,，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）固定資產(chǎn)處置時,，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊,，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

六,、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù),。

一,、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建,、改建,、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本,。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三,、事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬,、單獨(dú)核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映,。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目,，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定,。

四,、在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑工程

1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建,、擴(kuò)建或修繕等時,，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,；同時，按照固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目,，按照固定資產(chǎn)的賬面余額,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

2、根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時,，按照實(shí)際支付的工程價款,，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,；同時,，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目。

3,、事業(yè)單位為建筑工程借入的專門借款的利息,，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本,，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時,，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”科目。

4,、工程完工交付使用時,，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,，貸記本科目,。

（二）設(shè)備安裝

1、購入需要安裝的設(shè)備,，按照確定的成本,，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,；同時,，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,。

融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本,，借記本科目,，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款”科目,，按照其差額,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目。同時,，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)等,，借記“事業(yè)支出”,、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目。

2,、發(fā)生安裝費(fèi)用,，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,；同時,，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

3,、設(shè)備安裝完工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,，貸記本科目,。

五、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本,。

一,、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價,。

無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等,。

事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件,，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別,、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三,、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）無形資產(chǎn)在取得時,，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

1,、外購的無形資產(chǎn),，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出,。

購入的無形資產(chǎn),，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,；同時，按照實(shí)際支付金額,，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”,、“銀行存款”等科目,。

2、委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理,。

支付軟件開發(fā)費(fèi)時,，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。軟件開發(fā)完成交付使用時,，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,。

3,、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi),、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用,，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,；同時，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出,，應(yīng)于發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

4、接受捐贈,、無償調(diào)入的無形資產(chǎn),，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的,，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定,；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的,，該資產(chǎn)按照名義金額入賬,。

接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn),，按照確定的無形資產(chǎn)成本,，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等,，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目,。

（二）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時,，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,，貸記“累計(jì)攤銷”科目,。

（三）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：

1,、為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出,，如對軟件進(jìn)行升級改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,；同時，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

2,、為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ),、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”等科目,，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”,、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,。

（四）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓,、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1,、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出,、對外捐贈無形資產(chǎn),，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置無形資產(chǎn)的賬面價值,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目,，按照無形資產(chǎn)的賬面余額,，貸記本科目。

實(shí)際轉(zhuǎn)讓,、調(diào)出,、捐出時，按照處置無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),，以及出售價款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理,，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

2,、以已入賬無形資產(chǎn)對外投資,，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目,，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時,，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷,，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額,，貸記本科目,。

（五）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷,。

轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按照已計(jì)提攤銷,，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額,，貸記本科目,。

報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，按照核銷無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金,，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

四,、本科目期末借方余額,，反映事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價。

一,、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算,。

三,、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外,。

攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi),，按照確定的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｓ嘘P(guān)說明如下：

（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：

法律規(guī)定了有效年限的,，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限,；

法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限,；法律沒有規(guī)定有效年限,、相關(guān)合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷,。

（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷,。

（三）事業(yè)單位無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。

（四）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起,，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷,。

（五）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本,，重新計(jì)算攤銷額,。

四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時,，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額,，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

（二）無形資產(chǎn)處置時,，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目,，按照已計(jì)提攤銷,，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額,，貸記“無形資產(chǎn)”科目,。

五、本科目期末貸方余額,，反映事業(yè)單位計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù),。

一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢,。

事業(yè)單位資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售,、出讓,、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈,、無償調(diào)出,、盤虧、報廢,、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等,。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,；對于在處置過程中取得相關(guān)收入,、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價值”,、“處置凈收入”明細(xì)科目,，進(jìn)行明細(xì)核算。

三,、事業(yè)單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目,，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢,。

四,、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長期股權(quán)投資,、無形資產(chǎn)

1,、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，借記本科目〔核銷無形資產(chǎn)的,，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目〕，貸記“應(yīng)收賬款”,、“預(yù)付賬款”,、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”,、“無形資產(chǎn)”等科目,。

2、報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時,，借記“其他支出”科目〔應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷〕或“非流動資產(chǎn)基金——長期投資,、無形資產(chǎn)”科目〔長期投資、無形資產(chǎn)核銷〕,，貸記本科目,。

（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨,、固定資產(chǎn)

1,、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，借記本科目（處置資產(chǎn)價值）〔處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目〕,，貸記“存貨”,、“固定資產(chǎn)”等科目。

2,、報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時,，借記“其他支出”科目〔處置存貨〕或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目〔處置固定資產(chǎn)〕，貸記本科目（處置資產(chǎn)價值）,。

3,、處置毀損、報廢存貨,、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入,、保險理賠和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目,，貸記本科目（處置凈收入）。

4,、處置毀損,、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用,，借記本科目（處置凈收入）,，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。

5,、處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入,，借記本科目（處置凈收入）,，貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。

（三）對外捐贈,、無償調(diào)出存貨,、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

1,、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，借記本科目〔捐贈、調(diào)出固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)的,，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目〕,，貸記“存貨”,、“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”等科目。

2,、實(shí)際捐出,、調(diào)出時，借記“其他支出”科目〔捐出,、調(diào)出存貨〕或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)”科目〔捐出、調(diào)出固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)〕,，貸記本科目。

（四)轉(zhuǎn)讓(出售）長期股權(quán)投資,、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

1,、轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，借記本科目（處置資產(chǎn)價值）〔轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”,、“累計(jì)攤銷”科目〕，貸記“長期投資”,、“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”等科目。

2,、實(shí)際轉(zhuǎn)讓時，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資,、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價值）,。

3、轉(zhuǎn)讓過程中取得價款,、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理,，按照國家有關(guān)規(guī)定,，比照本科目“四(二)”有關(guān)毀損、報廢存貨,、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。

五,、本科目期末如為借方余額,，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價值及凈損失；期末如為貸方余額,，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余,。年度終了報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額,。

二,、負(fù)債類

一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款,。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三,、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入各種短期借款時,，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

（二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的,，按照銀行承兌匯票的票面金額,，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目,。

（三）支付短期借款利息時,，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目,。

（四）歸還短期借款時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。

四,、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金,。

一,、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅,、增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、車船稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等,。

事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅,，也通過本科目核算。

事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi),，直接通過支出等有關(guān)科目核算,，不在本科目核算。

二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算,。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“已交稅金”,、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄,。

三,、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的,，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入”科目〔出售不動產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)〕或有關(guān)支出科目,，貸記本科目,。實(shí)際繳納時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

（二)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本(不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）,，借記“存貨”科目,，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損,、報廢,、對外捐贈,、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時,，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額,，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額,，貸記“存貨”科目,，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù),，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價款金額,，貸記“經(jīng)營收入”等科目,，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額）,。

屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)際繳納增值稅時,，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目,。

屬于增值稅

事業(yè)單位會計(jì)核算管理制度 事業(yè)單位實(shí)行的會計(jì)制度篇二

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理,、規(guī)范會計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)管理法規(guī)個公司章程的有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合本公司的實(shí)際情況,，特制定本財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。

第二條 本制度主要包括崗位責(zé)任制度,、預(yù)算管理制度,、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度,、財(cái)產(chǎn)清查制度,、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度,、成本核算制度,、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會計(jì)檔案管理制度,。

第二章 崗位責(zé)任制度

第一條 會計(jì)人員崗位責(zé)任制度,，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會計(jì)主管,、出納,、審計(jì)。請認(rèn)真執(zhí)行,。

第二條 財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度（散文閱讀： ）

（一）在董事長和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,，總管公司會計(jì)、審計(jì),、預(yù)算工作,。

（二）負(fù)責(zé)制定公司利潤計(jì)劃、資本投資,、財(cái)務(wù)規(guī)劃,、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn),。

（三）制定和管理稅收政策方案及程序,。

（四）建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系,，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度,。

（五）組織公司有關(guān)部門部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃,、成本計(jì)劃,、努力降低成本、增收節(jié)支,、提高效益,。

（六）監(jiān)督公司遵守國家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律,，以及董事會決議,。

第三條 會計(jì)主管崗位責(zé)任制度

（一） 負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)工作定期研究,，布置,、檢查、總結(jié),，及時反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動態(tài),，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。

（二） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī),，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度,，做到依法經(jīng)營，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行,、稅務(wù)和有關(guān)單位,、部門的工作關(guān)系,。

（三） 制定本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)制度,，并不斷地修訂、完善,、督促執(zhí)行,。

（四） 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動資金定額,，加強(qiáng)對流動資金和固定資產(chǎn)的管理,。負(fù)責(zé)組織財(cái)會人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應(yīng),，提高資金使用效果,。

（五） 加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理,，做到財(cái)務(wù)清晰,、賬實(shí)、賬證,、賬表,、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞,。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報表,，編報財(cái)務(wù)狀況說明書和稅務(wù)申報表。

（六） 定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析,，充分運(yùn)用會計(jì)資料,，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤計(jì)劃完成情況,，提供可靠信息,。預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手,。

（七） 參加生產(chǎn)經(jīng)營會議,，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定,，加強(qiáng)事前監(jiān)督,，減少經(jīng)濟(jì)損失。

（八） 負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,，審查對外提供的會計(jì)資料,。

（九） 建立財(cái)務(wù)會計(jì)例會制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法,，定期對會計(jì)人員進(jìn)行考核,。重視會計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì),，并為會計(jì)人員職稱考試創(chuàng)造條件,。

（十） 完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。

第三條 出納員崗位責(zé)任制度

（一） 負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,，根據(jù)會計(jì)人員制作,，并經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記,。沒有會計(jì)憑證不得收付款,。

庫存現(xiàn)金（下班時），不得超過銀行核定的限額,，超過部分要及時送存銀行,。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金,，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票,。

嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊,，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時,，必須在支票上寫明收款單位，款項(xiàng)用途,，簽發(fā)日期,，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章,。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票,，要及時收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個人簽發(fā),。對于填寫錯誤的支票,，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存,。支票遺失時,，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失,，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù),。

領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單,，一般一次只發(fā)一張,，情況確實(shí)特殊,，一次最多不得超過三張，并限十日內(nèi)報銷,。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報銷（交回）完者,，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。

（二） 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬

根據(jù)已辦完的收付款憑證,，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符,。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對,。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，使帳面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符,，對未達(dá)賬款，要及時查詢清理,。

要隨時掌握銀行存款實(shí)際余額,，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票,。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租,，出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

（三） 保管有關(guān)印章和空白支票

出納人員所管的印章必須妥善保管,，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用,。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管，不得一人兼管,。

空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理,，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù),。

（四） 負(fù)責(zé)編制報送資金收支日報表,。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（五） 認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度,。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系,。

第四條 審計(jì)員崗位責(zé)任制度

（一）在處長領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作,，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作,。

（二）熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度,。

（三）嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律,，恪守審計(jì)職業(yè)道德。

（四）掌握會計(jì),、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識,。

（五）負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作,。

（六）具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。

（七）負(fù)責(zé)招標(biāo)采購日常事務(wù),、收費(fèi)立項(xiàng),、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。

（八）認(rèn)真學(xué)習(xí)會計(jì),、審計(jì)業(yè)務(wù)知識,，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。

（九）完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù),。

第三章 預(yù)算管理制度

第一條 財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧,，全面安排的原則；實(shí)事求是,，綜合平衡的原則,；指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則,；提高效益,，增收節(jié)支的原則。

第二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：

（一）依據(jù)國家方針,，政策和市場發(fā)展變化情況,。

（二）依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃,。

（三)依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素,。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營規(guī)模調(diào)整,、面積增減,，經(jīng)營品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化,，員工的積極性,。）

第三條 財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：

（一）各經(jīng)營單位按照公司年度預(yù)算的編制要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算,，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報董事局批準(zhǔn),。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門在實(shí)施過程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行,。

（三）各部門如超預(yù)算開支,，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。

第四條 財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營預(yù)算,；費(fèi)用支出預(yù)算,；利潤預(yù)算；資本性支出預(yù)算,；現(xiàn)金流量預(yù)算,。

第五條 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：

1,、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù)，再用公式：（先進(jìn)數(shù)+平均數(shù)）/2,，這類指標(biāo)即大于平均數(shù),，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用,。

2,、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營單位變動費(fèi)用支出的方法。

3,、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營單位,、管理部室費(fèi)用支出的方法。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法

各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算,，要以經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ),，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制，采勸自下而上,，再自上而下”的方式,，反復(fù)測算綜合平衡。

1,、營業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年國家政策市場形勢變化,，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營目標(biāo)制定,。

2、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實(shí)現(xiàn)水平,，參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平,。

3、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門費(fèi)用率實(shí)際水平,，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定,。

4、稅金：依據(jù)上年本部門實(shí)際納稅情況,，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營預(yù)計(jì)變化制定,。

5、利潤：依據(jù)上年本部門實(shí)現(xiàn)利潤情況,，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定,。

6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算,。

7,、人均勞效：用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。

8,、人均利稅：用利潤加增值稅,、營業(yè)稅,、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。

9,、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營單位的任務(wù),，從實(shí)際出發(fā)給予核定，報總經(jīng)理批準(zhǔn),。

（三）財(cái)務(wù)部要設(shè)專人負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查,。

第六條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序

（一） 財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案,，統(tǒng)一布置上報的各種表格,。

（二) 各經(jīng)營單位會計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項(xiàng)預(yù)算,，11月中旬,，將預(yù)算草案(費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案）上報。

（三） 11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡,，寫出編制預(yù)算的文字說明,，報公司高層審定。

(四)12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報集團(tuán)董事局批準(zhǔn),。

（五） 12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營單位,，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報財(cái)務(wù)部,，同時落實(shí)到班組或個人,。

第七條 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

（一） 各經(jīng)營單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營目標(biāo)和本部門的實(shí)際情況,，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo),，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理,。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),，各經(jīng)營單位都要嚴(yán)格遵照執(zhí)行，不得隨意超支,，對超支預(yù)算的項(xiàng)目,，需寫追加預(yù)算報告，說明超支原因,，報董事會批準(zhǔn)后,，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。

（三） 各經(jīng)營單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。

第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查

（一） 月審核,，費(fèi)用會計(jì)要對各項(xiàng)支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性,，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi),，對超預(yù)算開支一律不得報賬,。根據(jù)各經(jīng)營單位的經(jīng)營成果及費(fèi)用對照檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出本月超支原因,，制定改進(jìn)措施,，上報公司財(cái)務(wù)部。

（二） 季分析,，每季度對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn),、簡要、全面地分析,，或做專題分析,。

（三） 年度終了，要對銷售收入,、毛利率,、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。

事業(yè)單位會計(jì)核算管理制度 事業(yè)單位實(shí)行的會計(jì)制度篇三

學(xué)校財(cái)務(wù)會計(jì)檔案和學(xué)校校舍財(cái)產(chǎn)檔案是學(xué)校檔案管理的重要組成部分,，為使學(xué)校資產(chǎn)管理工作規(guī)范化,、制度化制定本管理辦法。

1,、學(xué)校檔案資料包括建筑,、場地、綠地,、消防等能反映校舍現(xiàn)狀的有關(guān)資料及相關(guān)文件,。

2、校舍資料應(yīng)隨學(xué)校建設(shè)的發(fā)展而變化,，做到資料與實(shí)際情況相符合。凡是新建改擴(kuò)建的項(xiàng)目必須對原資料進(jìn)行補(bǔ)充或更改,，如建筑平面圖,、水電圖等。

3,、建筑檔案必須有專人負(fù)責(zé)收集,，做到內(nèi)容齊全、不遺漏,，并及時歸檔,。

4、校舍資料屬學(xué)校永久性保存資料,，應(yīng)按制度借閱,，不得隨意銷毀。

5,、按照《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定,，會計(jì)人員應(yīng)對當(dāng)月的會計(jì)憑證進(jìn)行全面整理,，記賬憑證按編號順序排列齊全，裝訂成冊,，并填寫封面及背脊,，說明年度、月份起訖日期,，憑證種類,，起訖號碼，并由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章,。對會計(jì)憑證類,，會計(jì)賬簿類，會計(jì)報表類和其他會計(jì)資料類等,，按時分類立卷歸檔,。

6、歸檔案卷封面的各個項(xiàng)目均應(yīng)填寫清楚,，案卷標(biāo)題確切簡明,，卷內(nèi)應(yīng)有次序的編頁碼，歸檔案卷要編制案卷目錄一式數(shù)份,，交接時雙方根據(jù)目錄清點(diǎn)核對并履行簽收手續(xù),。

7、認(rèn)真做好校舍資料統(tǒng)計(jì)工作,，對各種資料的改進(jìn),、補(bǔ)充須附說明。

8,、資料管理人員做到規(guī)范化整理立卷,，由檔案部門集中統(tǒng)一管理，有關(guān)部門借閱須按規(guī)定辦理登記手續(xù),，發(fā)現(xiàn)短缺及時查找,。

9、資料保管必須切實(shí)做好防盜,、防潮,、防蟲、防霉等保護(hù)工作,，確保資料完好無損,。