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審計(jì)管理建議書財(cái)務(wù)管理建議書篇一

一,、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度,；費(fèi)用管理制度,；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等,。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求,，集團(tuán)公司本部及子公司,，尤其是控股子公司會計(jì)政策，會計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會計(jì)政策調(diào)整,。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè),，結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),，對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,，各公司前后會計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要,。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新會計(jì)制度,，會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn),，但是,，對新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù),、會計(jì)知識學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料,，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況,。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要,，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理,，因此,，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整,，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要,，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此,，在正常財(cái)務(wù)帳冊基礎(chǔ)上,，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況,，和集團(tuán)公司要求,，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類,，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),，對需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明,。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳,。

（四）內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí),，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂,，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右,，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄,，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果,、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量,。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。

因此,，對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,，按照會計(jì)核算期間編制會計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會計(jì)報(bào)表,。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)信息,。

二、內(nèi)部會計(jì)控制

在做好會計(jì)核算基礎(chǔ)上,，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用,，為此,，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度》原則和要求,，聯(lián)系本公司實(shí)際,，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計(jì)控制制度,，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估,，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

（一）貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度,，或者未能有效執(zhí)行,，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊,，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì),。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回,。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急,。

貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”,、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”,、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此,，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作,，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況,，做好這一工作,。

（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清,，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批,。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂,。

因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行,。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度,，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面,。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,，事先沒有預(yù)算，沒有約束,。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè),，根據(jù)會計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容,，編制詳細(xì)程度,，并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核制度。

3,、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理,，在一個(gè)會計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平,、下一個(gè)會計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則,，報(bào)公司董事會批準(zhǔn),。

4,、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算,，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平,，確定生均預(yù)算成本,，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額,，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后,，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一,。

（三）采購與付款內(nèi)部會計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本,，提高經(jīng)濟(jì)效益,。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此,，充分利用規(guī)模優(yōu)勢,，推行材料物資集中采購，例如,，由于a學(xué)院,、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品,，教育,、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一,。

（四）其他內(nèi)部會計(jì)控制制度

三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,，必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見,。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理有效性,，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,。

（一）c公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱,，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看,，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位,，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展,，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路,。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系,，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn),。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支,，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3,、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù),，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號,、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求,，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度,，并使其得到有效運(yùn)行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,，查明原因,，妥善處理。

4,、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn),。

（二）d大酒樓

1,、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn),，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大,，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況,；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理,。

（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金,、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度,；全面加強(qiáng)對貨幣資金,、采購、銷售管理,，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因,，做出帳務(wù)處理,。

（三）e有限公司

1、往來帳

2,、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位管理和工作審核,，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）f開發(fā)公司

3,、加強(qiáng)對該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制,。

（五）g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來帳

2,、關(guān)于預(yù)算管理

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

（七）i有限公司

1,、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來

雙方往來差額5,，150,，033。20元,，建議雙方對往來進(jìn)行對帳

3,、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,，期初為2341268,。64元，本期開票銷售收入為1364179,。58元,。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn),。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本,。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此,，一方面要擴(kuò)大客戶范圍,，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率,。同時(shí)采取有效措施降低廢品率,。

審計(jì)管理建議書財(cái)務(wù)管理建議書篇二

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理,、財(cái)務(wù)總監(jiān),、xx部門

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制,、建立健全內(nèi)部控制制度,、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見,。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,，以便進(jìn)行分析,，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計(jì)意見,。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見,，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善,、整改,，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見

審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回,，收不回來的分公司經(jīng)理,、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理,、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任,，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理,、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

1,、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件,，折算成金額xx元,，為庫存金額的xx%,。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元,，其中超一年的有xx件套,，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,，如xx借貨xx件折算金額為xx元,，已于去年辭職。

審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理),、會計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款,。通過本次清理以后,，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批,，分公司會計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨,。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任,。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問題,，以便管理控制的改進(jìn)與提高,。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益,，本次審計(jì)差錯的定義為：只要同種類成品,，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整,。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整,。

(1)盤點(diǎn)對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計(jì)算的差錯率為xx%,。

賬實(shí)核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計(jì)

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3,、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算,，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存,，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%,。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏,。

庫齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,，全部xx存貨去年同期銷售xx件,，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件,，測算需xx個(gè)月銷完,。

審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查,，在查清庫齡的基礎(chǔ)上,，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理,、經(jīng)營決策提供信息,。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,，緩解公司資金緊張的.壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡,、銷售前景預(yù)測情況,，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度,，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去,。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人,、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,，審計(jì)無法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……

abc分公司,，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號,、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,，不詳細(xì),、不及時(shí)、不全面,、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,，如有兩張辦公桌抽屜,、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處,。

審計(jì)意見：……對丟失,、損壞的要落實(shí)原因,，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù),、維修工作,，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

1,、x-x月銷售額構(gòu)成分析

2,、x-x月銷售量分析

審計(jì)意見……

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……

……

審計(jì)意見……

審計(jì)意見……

1、借支禮品卡時(shí)間較長,，截至xx年xx月xx日,，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

4,、面值,、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,，面值,、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,，請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理,。

合同簽訂、跟蹤管理……

審計(jì)意見：……

附注：分公司基本情況表;

分公司職工借款情況表;

分公司借貨明細(xì)表;

分公司銷售分析表;

分公司費(fèi)用分析表,。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx

助理審計(jì)員：xxx

審計(jì)部200x年xx月xx日

從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容,，不難看出既借鑒了社會審計(jì)部分格式及要求,，又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。

審計(jì)管理建議書財(cái)務(wù)管理建議書篇三

一,、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度,；資金管理類制度,；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度,；預(yù)算管理制度等,。

2,、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,，集團(tuán)公司本部及子公司,，尤其是控股子公司的會計(jì)政策,，會計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會計(jì)政策的調(diào)整。

3,、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要,。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計(jì)制度,，會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,，但是,，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù),、會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況,。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),，必須對所報(bào)送的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要的調(diào)整,，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,。

月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),，對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容,，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明,。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳,。

（四）內(nèi)部帳的管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí),，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂,，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右,，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄,，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果,、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量,。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。

因此,，對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,，按照會計(jì)核算期間編制會計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會計(jì)報(bào)表,。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息,。

二、內(nèi)部會計(jì)控制

在做好會計(jì)核算的基礎(chǔ)上,，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用,，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位,，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際,，會同組織內(nèi)部其他部門,，建立健全本公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估,，進(jìn)行修改和補(bǔ)充,。

（一）貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行,，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件,，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題,，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),，損失無法全部挽回,。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急,。

貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”,、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”,、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此,，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作,，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況,，做好這一工作,。

（二）成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清,，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批,。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂,。

因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行,。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度,，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面,。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算,，沒有約束,。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則,，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度,，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。

3,、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理,，在一個(gè)會計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平,、下一個(gè)會計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算,，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會批準(zhǔn),。

4,、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前,，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算,，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù),，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本,，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額,，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),，并說明預(yù)算的編制原則,，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一,。

（三）采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本,，提高經(jīng)濟(jì)效益,。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學(xué)院、b學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育,、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一,。

（四）其他內(nèi)部會計(jì)控制制度

（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

（2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度

（3）存貨的內(nèi)部會計(jì)控制制度

（4）預(yù)算

三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,，必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見,。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,。

（一）c公司

1,、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱,，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位,，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展,，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路,。

2,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系,，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn),。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支,，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3,、貨幣資金

公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù),，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號,、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求,，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度,，并使其得到有效運(yùn)行,；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,，查明原因，妥善處理,。

4,、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn),。

（二）d大酒樓

1,、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn),，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大,，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況,；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理,。

（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金,、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度,；全面加強(qiáng)對貨幣資金,、采購、銷售的管理,，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因,，做出帳務(wù)處理,。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況的說明

（三）e有限公司

1,、往來帳

2,、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）f開發(fā)公司

3,、加強(qiáng)對該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制,。

（五）g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來帳

2,、關(guān)于預(yù)算管理

（六）h臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

（七）i有限公司

1,、與a學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來

雙方往來差額5,，150,，033。20元,，建議雙方對往來進(jìn)行對帳

3,、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,，期初為2341268,。64元，本期開票銷售收入為1364179,。58元,。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn),。

4,、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍,，避免對主要客戶的依賴,，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率,。同時(shí)采取有效措施降低廢品率,。

審計(jì)管理建議書財(cái)務(wù)管理建議書篇四

《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號——管理建議書》（以下簡稱實(shí)務(wù)公告2）規(guī)定：管理建議書是指注冊會計(jì)師針對審計(jì)過程中注意到的,、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。從定義來看,，管理建議書描述的重大控制缺陷可能會導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表的錯報(bào)或者漏報(bào),，從而影響審計(jì)意見的準(zhǔn)確性，因此在出具管理建議書時(shí),，注冊會計(jì)師要充分考慮對審計(jì)意見的影響,。

一方面，可能存在審計(jì)意見不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn),，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷,，是否導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯、而審計(jì)報(bào)告未加以披露的風(fēng)險(xiǎn),；另一方面,，可能存在審計(jì)程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷,，而未履行充分,、完整的審計(jì)程序，只是以較小,、具有代表性的樣本量,，或者用其他測試來替代應(yīng)履行的實(shí)質(zhì)性測試。通過下面的案例1,，可進(jìn)一步證實(shí)當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷時(shí),，注冊會計(jì)師潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

案例1：注冊會計(jì)師甲在管理建議書中提到,，a公司銀行存款的對賬工作由出納完成,，出納從銀行取回對賬單，并編制余額調(diào)節(jié)表,。會計(jì)僅對調(diào)節(jié)表進(jìn)行了簡單復(fù)核,，未對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的審核。注冊會計(jì)師建議a公司派獨(dú)立的第三人認(rèn)真完成銀行的對賬工作,。兩個(gè)月后,，a公司擬采納注冊會計(jì)師的建議時(shí)發(fā)現(xiàn)出納潛逃，在會計(jì)對賬后才知道,，出納已通過盜蓋公章的方式多次私開現(xiàn)金支票,，至對賬日累計(jì)未歸還金額高達(dá)500萬元，其中截至年報(bào)審計(jì)的期末時(shí)點(diǎn),，已造成350萬元資金虧空,。a公司管理層認(rèn)為，注冊會計(jì)師甲明知該公司銀行對賬制度存在重大缺陷，在審計(jì)中,，對賬單的審核和銀行詢證等審計(jì)程序仍完全依賴出納完成,，沒有派人參與函證，對賬單的審核也過于草率,，從而使得管理層未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納舞弊,，會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)重大過失責(zé)任。其后經(jīng)律師協(xié)調(diào),，強(qiáng)調(diào)了會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的不同,，免除了注冊會計(jì)師的責(zé)任，但是,，該事項(xiàng)影響了會計(jì)師事務(wù)所以及注冊會計(jì)師甲的執(zhí)業(yè)信譽(yù),，破壞了與相關(guān)客戶的長期合作關(guān)系。

二,、建議的合理性方面

（一）不分問題的主次,、輕重而一味堆砌。過分強(qiáng)調(diào)管理中可能存在的細(xì)節(jié)問題,，而不是考慮問題能否引起管理當(dāng)局足夠的重視,。實(shí)務(wù)公告2中提到，管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷可按其對會計(jì)報(bào)表的影響程度排列,。當(dāng)存在較多的內(nèi)部控制缺陷時(shí),，常見的書寫次序是先按業(yè)務(wù)項(xiàng)目的重要性歸集，再按同一業(yè)務(wù)項(xiàng)目的控制缺陷的重要性排序,。

（二）不切實(shí)際,，不考慮控制的成本。追加的業(yè)務(wù)控制都要考慮操作環(huán)節(jié)的人工成本和時(shí)間成本,，在提出建議時(shí),，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡新增成本與失控成本。注冊會計(jì)師在必要時(shí),，可以著重強(qiáng)調(diào)失控時(shí)將出現(xiàn)的重大舞弊引發(fā)的資金或者實(shí)物資產(chǎn)的損失額,。同時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解,，導(dǎo)致一些關(guān)鍵控制點(diǎn)控制缺失的原因,，是否由相關(guān)人員的品質(zhì)、專業(yè)知識以及與管理層的關(guān)系引起,。此時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步評價(jià)相關(guān)缺失對整個(gè)控制過程的影響，從而提出更具合理性,、針對性的控制建議,。

三,、建議的表述方面

外部審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的、模板式的簡式報(bào)告,，審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則中規(guī)定了范圍段,、意見段等樣式，也對報(bào)告的一些措詞進(jìn)行了規(guī)范,，而管理建議書除了少部分的標(biāo)準(zhǔn)段外，大部分表述內(nèi)容均由注冊會計(jì)師“獨(dú)立”完成,。因此,，管理建議書的表述進(jìn)一步考驗(yàn)了注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力。下面筆者針對從業(yè)中常見的,、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說明,。

（一）數(shù)字的引用?；趯徲?jì)的習(xí)慣,，注冊會計(jì)師通常會讓“數(shù)字”說話。數(shù)字的引用在評價(jià)和分析內(nèi)部控制的影響時(shí)是必要的,，且更具說服力,。但由于管理建議書主要是對于內(nèi)控的評價(jià)，所以應(yīng)該以文字描述為主,，而數(shù)字只是起輔助作用,，不應(yīng)作為描述的主要手段。

（二）過程的表述,。在一些管理建議書中,，只是強(qiáng)調(diào)了一些控制缺失的后果，并沒有說明企業(yè)目前的控制措施和關(guān)鍵控制點(diǎn),。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處,，從而造成管理建議書過于“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的有效性,，不利于次年審計(jì)工作的開展。通過案例2的兩種表述方式的比較,，可以看出第二種表述顯然更為恰當(dāng)和合理,。

案例2：在對a公司20xx年度報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師甲發(fā)現(xiàn)a公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生困難,，主要是由于存貨周轉(zhuǎn)變慢引起（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)上年為60天,，而本年為180天）。在進(jìn)一步的審計(jì)中了解到,，a公司主要材料是鋼材等,，由于鋼材市場價(jià)格變動較大，a公司管理層認(rèn)為,，需要增加安全庫存量，以降低庫存風(fēng)險(xiǎn),。

寫法一：貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天,，是上年度60天的3倍，導(dǎo)致今年的庫存占用了較多的資金,，使流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難,，并影響了短期融資能力。

寫法二：由于鋼材市場價(jià)格變化大,，貴公司管理層認(rèn)為，有必要增加安全庫存量,，以降低庫存風(fēng)險(xiǎn),。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策并沒有考慮流動資金周轉(zhuǎn)情況，由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估和成本測算管理,，貴公司對存貨的管理可能會對現(xiàn)有的流動資金周轉(zhuǎn)帶來不利影響,，并進(jìn)一步削弱貴公司的短期融資能力。

四,、溝通與糾正方面

（一）溝通的方式,。越級、突發(fā)的溝通可能有利于樹立注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)人員,、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的權(quán)威,。因此有些注冊會計(jì)師喜歡用這種溝通方式，以達(dá)到對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的震懾作用,，有利于次年審計(jì)工作的配合和效率,。但是得到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的認(rèn)可是向上溝通的基礎(chǔ)，一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定,，則會損壞注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性,，破壞執(zhí)業(yè)形象，并且使以后的溝通產(chǎn)生不必要的阻力,。因此,，筆者認(rèn)為，管理建議的溝通方式應(yīng)當(dāng)自下而上,。

面解釋的機(jī)會,，對于注冊會計(jì)師而言則可避免突發(fā)的溝通分歧,。案例3是一個(gè)反面案例，進(jìn)一步說明了書面溝通意見的重要性,。

案例3：注冊會計(jì)師甲在審計(jì)a公司時(shí)發(fā)現(xiàn),，應(yīng)收賬款借方入賬憑證后附有合同、發(fā)票存根等,，未見賒銷的授權(quán)審批單,，由此，認(rèn)為a公司的賒銷管理缺乏必要的控制,。在與a公司財(cái)務(wù)主管溝通時(shí),，財(cái)務(wù)主管認(rèn)為這項(xiàng)控制屬于業(yè)務(wù)范疇，對此并不知悉,，注冊會計(jì)師甲也未就此再與銷售部門人員進(jìn)一步溝通,，在向公司管理層反饋時(shí),，直接提及“公司未制訂有關(guān)賒銷管理制度”,，當(dāng)時(shí)就受到分管銷售的副總的反駁，認(rèn)為注冊會計(jì)師甲的觀點(diǎn)并不準(zhǔn)確,，公司對相關(guān)賒銷管理雖未制訂書面的制度,，但實(shí)際操作中有書面授權(quán)，只是書面授權(quán)的單據(jù)未正式傳遞到財(cái)務(wù)部門,，因此不能認(rèn)定為相關(guān)控制缺失,。同時(shí)，由于分管銷售副總的異議,，公司管理層對注冊會計(jì)師甲提出的控制管理措施產(chǎn)生了不信任,，影響了其后的溝通。