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業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度文本 財(cái)務(wù)制度文件篇一

洛南縣經(jīng)管站洪敏

農(nóng)村財(cái)務(wù)清理審計(jì)是對(duì)廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。農(nóng)村審計(jì)工作的開(kāi)展,，為保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益,，凈化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化基層黨風(fēng)廉政建設(shè),，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和諧,，發(fā)揮著應(yīng)有的作用,。

近年來(lái)，通過(guò)工作接觸了很多涉及村級(jí)財(cái)務(wù)清理審計(jì)的事項(xiàng),，在處理過(guò)程中遵行并總結(jié)了一些心得,，取得了一定的效果,。

1,、實(shí)事求是：堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到合理合法合情,，在弄清事實(shí)和維護(hù)穩(wěn)定二者之間尋求平衡,。

2、心平氣和：要求村干部在面對(duì)審計(jì)時(shí)擺正心態(tài),。定期進(jìn)行清理審計(jì)工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求,，審計(jì)工作對(duì)事不對(duì)人。要理性對(duì)待對(duì)方提出的意見(jiàn)和問(wèn)題,，認(rèn)真做出解釋?zhuān)袆t改之,，無(wú)則加勉。

3,、注意方法：要抓大放小,，解決群眾最關(guān)心的主要問(wèn)題，沒(méi)必要在小問(wèn)題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放,，特別事項(xiàng)可另案處理,。要發(fā)揮村民主理財(cái)小組的作用，因?yàn)槠渥盍私獗敬宓慕?jīng)濟(jì)活動(dòng),，類(lèi)似發(fā)票能否報(bào)賬這樣的問(wèn)題,，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財(cái)小組。

4,、遵守紀(jì)律：要求村干部按時(shí)參加會(huì)議,，不得無(wú)幫缺席，或者中途退場(chǎng),。要尊重對(duì)方,，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休,，耽誤時(shí)間,。不允許在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)蠻不講理，故意擾亂秩序,。不準(zhǔn)搞語(yǔ)言威脅和人身攻擊,。在問(wèn)題沒(méi)有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論,。

5,、積極配合：要求被審計(jì)單位配合上級(jí)組織搞好調(diào)查審計(jì),，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計(jì)組的工作安排和程序規(guī)定,。村民主理財(cái)小組要抱著對(duì)集體資產(chǎn)負(fù)責(zé),，對(duì)全體村民認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢講真話并敢負(fù)責(zé)任,。

業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度文本 財(cái)務(wù)制度文件篇二

財(cái)務(wù)審計(jì)作業(yè)管理制度

一,、目的

為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理特制定本制度。

二,、范圍

本制度包括公司財(cái)務(wù)收支的全過(guò)程,。

三、職責(zé)

1． 審計(jì)部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)周期審計(jì)工作計(jì)劃的制定,。

2． 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的制定,、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織安排及審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)。

3． 審計(jì)小組成員負(fù)責(zé)分工范圍內(nèi)的審計(jì)證據(jù)的收集,、審計(jì)工作底稿的編寫(xiě),、審計(jì)建議的提出。

4． 審計(jì)部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)決定的初步審核,。5． 總經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)決定的最終審批,。

6． 財(cái)務(wù)助理負(fù)責(zé)對(duì)本制度的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)管控。7． 企管部負(fù)責(zé)本制度的審核執(zhí)行及對(duì)財(cái)務(wù)勾稽管理,。8． 總經(jīng)理負(fù)責(zé)本制度的批準(zhǔn)執(zhí)行,。

四,、內(nèi)容

1． 審計(jì)部門(mén)根據(jù)周期審計(jì)工作計(jì)劃和董事會(huì)臨時(shí)決定成立審計(jì)小組,。

2． 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人根據(jù)具體審計(jì)目的擬定審計(jì)工作方案。對(duì)審計(jì)重點(diǎn),、人員分工,、審計(jì)時(shí)間、需被審計(jì)單位提供的資料做出規(guī)劃后報(bào)審計(jì)部門(mén)經(jīng)理審批,。

3． 審計(jì)部門(mén)經(jīng)理審批通過(guò)后,，通知被審計(jì)單位；如審批不通過(guò)則重新編制審計(jì)工作方案,。4． 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

(1)貨幣資金的審計(jì)

盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,，核實(shí)現(xiàn)金余額是否在核準(zhǔn)范圍，檢查是否有白條抵庫(kù)等違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象,。

審閱現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳,，同時(shí)與收付款憑證相核對(duì)，檢查貨幣資金收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理,。

索取銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行日記賬核對(duì),，檢查是否有異常進(jìn)出,，逐筆核實(shí)長(zhǎng)期未達(dá)帳款。(2)存貨審計(jì)

核對(duì)總帳,、明細(xì)帳是否相符,。

抽盤(pán)存貨，檢查帳物是否相符,，對(duì)呆滯存貨作重點(diǎn)關(guān)注,。

檢查存貨的內(nèi)部流轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按照公司相關(guān)管理作業(yè)制度的規(guī)定。核實(shí)長(zhǎng)期在途存貨,。(3)固定資產(chǎn)審計(jì)

核對(duì)總帳,、明細(xì)帳是否相符,。

抽盤(pán)固定資產(chǎn),，檢查帳物是否相符。

檢查固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計(jì)提,，折舊政策是否符合稅法規(guī)定,。檢查固定資產(chǎn)的增減是否按照公司制度規(guī)定正確履行審批手續(xù)。(4)往來(lái)帳審計(jì)

核對(duì)總帳,、明細(xì)帳是否相符,。

檢查是否和對(duì)方單位定期對(duì)帳、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是否對(duì)對(duì)帳結(jié)果做出確認(rèn),。檢查帳齡分析是否準(zhǔn)確,。(5)長(zhǎng)期投資的審計(jì)

索取被投資單位最近期會(huì)計(jì)報(bào)表，分析長(zhǎng)期投資是否有潛虧風(fēng)險(xiǎn),。檢查長(zhǎng)期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權(quán)限,。銀行貸款的審計(jì)。

索取貸款合同,，檢查貸款的增減是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當(dāng),。

(6)損益的審計(jì) ① 收入的審計(jì)

檢查業(yè)務(wù)部門(mén)是否按規(guī)定對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)建立合同制度,，并設(shè)專(zhuān)人對(duì)合同進(jìn)行登記和控制。檢查是否嚴(yán)格遵守銷(xiāo)售發(fā)貨,、銷(xiāo)售退回,、訂單變更折扣與折讓等作業(yè)管理制度。檢查銷(xiāo)售折扣,、折讓,、退回的原因及條件是否真實(shí)合規(guī)。

檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否按規(guī)定及時(shí)取得收入憑證并入帳,，對(duì)于到期貨款是否及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門(mén)催收,。

② 成本費(fèi)用審計(jì)

檢查廠部是否建立先進(jìn)合理的消耗定額并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出修正,。檢查行政后勤費(fèi)用是否按照預(yù)算執(zhí)行。

抽查若干期間（季/月/周）發(fā)票或付款憑證,，審核有關(guān)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn),、審批手續(xù)是否符合公司制度規(guī)定。

抽查部分產(chǎn)品或成本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確無(wú)誤,。5． 擬定審計(jì)報(bào)告,、形成審計(jì)決定，提出審計(jì)建議,。

(1)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人審核各成員審計(jì)工作底稿,，審核通過(guò)則結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,，審核不通過(guò)則擴(kuò)大審計(jì)范圍,。

(2)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人將審計(jì)報(bào)告送審計(jì)部門(mén)經(jīng)理審核。

(3)審計(jì)部門(mén)經(jīng)理復(fù)核審計(jì)工作底稿,，審核不通過(guò)轉(zhuǎn)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人重新編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告或者擴(kuò)大審計(jì)范圍,。

(4)審計(jì)報(bào)告經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核通過(guò)后呈總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批確認(rèn)后出具正式審計(jì)報(bào)告,。6． 被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告后,，應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)審計(jì)決定及意見(jiàn),，并將整改結(jié)果一周內(nèi)報(bào)審計(jì)小組,。

7． 審計(jì)小組如認(rèn)為整改結(jié)果符合審計(jì)要求則審計(jì)工作結(jié)束，整理審計(jì)檔案,；不可行則轉(zhuǎn)被審計(jì)單位繼續(xù)整改,。

業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度文本 財(cái)務(wù)制度文件篇三

■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

◎內(nèi)部審計(jì)管理制度 ◎內(nèi)部審計(jì)細(xì)則 ◎財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)管理制度

一、總則

1．為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理制度化,、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律,、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際,，制訂本制度,。

2．總公司的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),，它通過(guò)系統(tǒng),、規(guī)范地審查和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制,、改善風(fēng)險(xiǎn)管理,、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo),，為企業(yè)增加價(jià)值,。

3．本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司,、上市公司,、控股公司、海外公司,、海外辦事處及有相對(duì)獨(dú)立的分公司,。

4．總公司及所屬單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,，對(duì)本單位及所屬單位生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。

二,、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

1．總公司設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部,，在總公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,，組織和指導(dǎo)總公司內(nèi)部審計(jì)工作，負(fù)責(zé)總公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng),。

總公司的子公司,、上市公司及控股公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，在其董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）的領(lǐng)導(dǎo)下,，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作和本單位范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng),。

總公司的子公司、上市公司及控股公司的所屬單位（不含分公司）可以根據(jù)需 322

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員,，在其董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導(dǎo)下,，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作和本單位范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)。

2．總公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，可與其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)合設(shè),，也可以分設(shè)。不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員的單位,，內(nèi)部審計(jì)人員不得從事與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作,。

3．內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：

（1）具備會(huì)計(jì)、審計(jì)以及與本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí),；能熟練使用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),、程序和技術(shù)；一般應(yīng)具有大學(xué)本科以上學(xué)歷和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)確認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)任職資格,。

（2）熟悉與本單位生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng),、管理活動(dòng)相關(guān)的國(guó)家法律、法規(guī)和政策,，熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序,。

（3）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究,、綜合分析,、專(zhuān)業(yè)判斷、計(jì)算機(jī)操作,、語(yǔ)言和文字表達(dá)能力,。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷,、資格,、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件,。

4．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員辦理審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守,，而且不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行,，做到獨(dú)立、客觀,、公正,、保密。

5．總公司及所屬單位董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依照國(guó)家法律和內(nèi)部規(guī)章履行職責(zé),，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù),。

6．單位和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)后續(xù)教育,。

三,、審計(jì)工作內(nèi)容

（1）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況,。（2）內(nèi)部控制制度的健全性,、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理。

（3）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性,、合法性和有效性,。（4）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況,。（5）所屬單位企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。

（6）本單位投資預(yù)算委員會(huì)審查批準(zhǔn)的重大投資項(xiàng)目。（7）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。

（8）董事會(huì),、總經(jīng)理（總裁）或權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng),。

323 ■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

四、審計(jì)工作職責(zé)

1．總公司審計(jì)監(jiān)察部履行以下職責(zé)：

（1）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，制訂與修訂總公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,。（2）業(yè)務(wù)上指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作,。（3）對(duì)總公司機(jī)關(guān)部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),。

（4）對(duì)總公司所屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支,、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行例行內(nèi)部審計(jì)或股東審計(jì),。

（5）對(duì)總公司所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（6）對(duì)總公司決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),。（7）對(duì)總公司非控股公司進(jìn)行股東審計(jì),。

（8）對(duì)發(fā)生的重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī),、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損,、重大經(jīng)濟(jì)事件以及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實(shí)等情形進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

（9）必要時(shí),，可以抽調(diào)所屬單位內(nèi)審人員協(xié)助總公司審計(jì),；也可以將審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)結(jié)果需報(bào)總公司審計(jì)監(jiān)察部審核,，并以總公司審計(jì)監(jiān)察部的名義出具審計(jì)報(bào)告,。

（10）發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料有嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營(yíng)行為存在違法違紀(jì)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議,。

（11）負(fù)責(zé)總公司外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。

（12）向總公司總經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)提交總公司年度審計(jì)工作計(jì)劃和年度審計(jì)工作報(bào)告,，并及時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況,。

（13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng),。2．總公司所屬單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行以下職責(zé)：

（1）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及總公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,，制訂與修訂本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

（2）對(duì)本單位主要業(yè)務(wù)部門(mén)及所屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)算,、財(cái)務(wù)決算,、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。

（3）對(duì)本單位所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),。（4）對(duì)本單位決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（5）對(duì)本單位非控股公司進(jìn)行股東審計(jì)。

（6）對(duì)本單位發(fā)生的重大財(cái)務(wù)異常情況,，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī),、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、重大經(jīng)濟(jì)事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實(shí)等情形進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),。

（7）對(duì)總公司審計(jì)監(jiān)察部授權(quán)委托的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),，并把審計(jì)報(bào)告報(bào)送總 324

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

公司審計(jì)監(jiān)察部。

（8）發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料有嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營(yíng)行為存在違法違紀(jì)情況,，要求其限期自行糾正并提出處理建議,。

（9）負(fù)責(zé)本單位外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。

（10）向本單位董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）及總公司審計(jì)監(jiān)察部提交本單位年度審計(jì)工作計(jì)劃和年度審計(jì)工作報(bào)告,，并及時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況,。

（11）法律法規(guī)規(guī)定和本單位董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

3．總公司全資子公司,、上市公司及控股公司的所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，其職責(zé)由本單位參照本規(guī)定第四項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定自行確定。

4．被審計(jì)單位的職責(zé)是：

（1）及時(shí)提供審計(jì)所需的經(jīng)營(yíng)資料和會(huì)計(jì)信息資料,，并對(duì)其真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé)。

（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹其單位在被審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)情況以及對(duì)重大事項(xiàng)的說(shuō)明,。

（3）指定審計(jì)聯(lián)絡(luò)員并為審計(jì)組工作提供方便。

（4）限期整改審計(jì)提出的問(wèn)題,，并以書(shū)面報(bào)告形式反饋給審計(jì)部門(mén),。

五、審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限

1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參加本單位生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng),、管理方面的重要會(huì)議；應(yīng)該協(xié)助有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制訂和修改與內(nèi)部控制有關(guān)的管理制度,；應(yīng)當(dāng)提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,，由本單位審定公布后執(zhí)行。

2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求審計(jì)監(jiān)督對(duì)象報(bào)送與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制管理活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果有關(guān)的文件,、資料,，審計(jì)監(jiān)督對(duì)象不得拒絕、拖延,、謊報(bào),。

3．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以利用本公司和審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的財(cái)務(wù)、供應(yīng),、銷(xiāo)售及其他計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng),、內(nèi)部控制管理活動(dòng)相關(guān)的信息資料。

4．在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的事項(xiàng)包含以下內(nèi)容：（1）召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議,。

（2）檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料,。（3）檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（4）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,，并要求其提供證明材料,，審計(jì)事項(xiàng)所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計(jì)事項(xiàng)所在單位以外調(diào)查取證（包括索

325 ■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

取函證）時(shí),，審計(jì)事項(xiàng)所在單位應(yīng)予以配合,。

（5）對(duì)正在實(shí)施的可能對(duì)單位造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)和惡劣影響的行為,，建議有關(guān)部門(mén)予以制止,。

（6）根據(jù)授權(quán)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料予以暫時(shí)封存。

（7）提出改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議,，并督促落實(shí)。（8）其他有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作所必需的權(quán)限,。

5．經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理同意,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)本單位有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

6．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履使職責(zé)過(guò)程中,，不得影響被審計(jì)單位合法業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

六、審計(jì)程序及質(zhì)量控制

1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組,。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)當(dāng)充分研究已有審計(jì)檔案資料,，充分了解與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的情況,，制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。

2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū),。如遇特殊情況,，可在審計(jì)開(kāi)始時(shí),，送交審計(jì)通知書(shū)。經(jīng)本單位董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn),，也可以實(shí)施突擊審計(jì),。

3．內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表,，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,，檢查現(xiàn)金,、實(shí)物、有價(jià)證券,，現(xiàn)場(chǎng)觀察,，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查（包括訪談、問(wèn)卷,、索取函證）等方式進(jìn)行審計(jì),，并取得審計(jì)依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí),，或者隱匿,、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任,。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論,，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

4．內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,，應(yīng)當(dāng)逐日編寫(xiě)審計(jì)日記,。審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：

（1）審計(jì)事項(xiàng)的名稱。（2）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法,。（3）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量,。（4）審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果。（5）其他需要記錄的情況,。

326

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí),、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏,、虛構(gòu),、隱匿、毀棄,，其他人不得刪改,。必要時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)或其委托的有資格的審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查,。

5．對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家和總公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)日記的基礎(chǔ)上,，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的要素包括：

（1）被審計(jì)單位名稱,，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱,。（2）審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng),。

（3）會(huì)計(jì)期間或者截止日期,，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期。（4）審計(jì)人員及編制日期,，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期,。

（5）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì),、金額,、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間,、地點(diǎn),、方式等內(nèi)容以及相關(guān)依據(jù)。

（6）復(fù)核人員,、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期,，即審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)及實(shí)施復(fù)核的日期。

（7）索引號(hào)及頁(yè)次,，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次,。（8）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料,。

6．審計(jì)人員對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的,，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的,，以及審計(jì)查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé),，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任,。

7．審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告,。

8．審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上署名簽字,，并對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé),；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或者不如實(shí)反映的,，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

9．出具審計(jì)報(bào)告前,，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn),。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計(jì)意見(jiàn)之日起3個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn),，逾期不提出的,，視為無(wú)異議；如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中揭示的重要事項(xiàng)有異議且經(jīng)過(guò)溝通仍不能達(dá)成共識(shí)的,，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如實(shí)將雙方意見(jiàn)一并報(bào)其主管機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人協(xié)調(diào),。其主管機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理。

10．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核,，提出審計(jì)建議,，并報(bào)送董事會(huì)或總

327 ■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

經(jīng)理（總裁），抄送被審計(jì)單位,。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi),，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)做出書(shū)面答復(fù)，通報(bào)其接受審計(jì)建議,，進(jìn)行整改和處理的方案,。

11．內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)的整改情況進(jìn)行跟蹤了解。如果對(duì)被審計(jì)單位的整改方案和措施有異議,，應(yīng)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位,，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

12．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料,，建立審計(jì)檔案,。

七、附則

1．本制度由總公司審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋和修訂,。2．本制度自發(fā)布之日起施行,。

內(nèi)部審計(jì)細(xì)則

一、總則

1．為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì),，提高審計(jì)工作效率,，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)工作的具體情況,，制訂本細(xì)則。

2．本細(xì)則所稱內(nèi)部審計(jì),，是在公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

3．公司所屬各部門(mén),、直屬辦事處以及上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員，依照本細(xì)則接受審查,、監(jiān)督,。

二,、內(nèi)部控制審查的范圍

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動(dòng),、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、信息及溝通、監(jiān)督五要素,，貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程,，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計(jì)審查的范圍。

1．控制環(huán)境審查,。

（1）所屬單位的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,。（2）所屬單位的誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀。

328

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

（3）所屬單位組織結(jié)構(gòu),、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度,、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度等。

（4）所屬單位員工能力,、各層管理人員的知識(shí)與技能,、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)。

（5）所屬單位員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性,、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性,。

（6）所屬單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。2．控制活動(dòng)審查,。

（1）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離,、對(duì)貨幣資金的收、管,、支過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范,、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性。

（2）實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得,、保管,、領(lǐng)用、發(fā)出,、盤(pán)點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制,、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效,，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜,、毀損和流失。

（3）銷(xiāo)售與收款控制：客戶管理,、廣告投放,、收款方式等銷(xiāo)售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性,。

（4）采購(gòu)與付款控制：采購(gòu)過(guò)程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題控制的有效性,，對(duì)采購(gòu)決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制，實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障,。

（5）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全,，開(kāi)發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計(jì)劃成本管理控制、考核,、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度。

（6）預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系,，預(yù)算指標(biāo)審定,、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序,，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,、財(cái)務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象。

（7）工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo),、承發(fā)包及合同外的工程,、費(fèi)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制。

（8）投資控制：投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效,，有無(wú)集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度,，有無(wú)權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析估計(jì),。

（9）產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否健全有效,，是否對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和有效控制。

（10）籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效,，控制體系是否能保障降低籌資成本

329 ■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

和籌資風(fēng)險(xiǎn),。

（11）擔(dān)保控制：對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù),、減少擔(dān)保損失的制約機(jī)制是否健全和有效,，是否有效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險(xiǎn)。

3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審查,。

（1）評(píng)估分析所屬單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性。

（2）評(píng)估分析所屬單位是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用,，忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分,，影響了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制訂和及時(shí)調(diào)整等。

4．監(jiān)督審查,。

（1）所屬單位是否通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審核稽查機(jī)構(gòu)或人員,，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施再控制,。

（2）所屬單位是否建立完善的管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估系統(tǒng)并有效運(yùn)行,，并對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時(shí)妥善的處理。

審計(jì)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,、評(píng)價(jià),，可對(duì)所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，也可對(duì)部分內(nèi)部控制要素或控制載體實(shí)施審查評(píng)價(jià),。

三,、內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià),、內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試,、內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

1．內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià),。

通過(guò)檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度,，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施是否嚴(yán)密完整。各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求,，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要,，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)能否起到相應(yīng)的控制作用，能否保證整個(gè)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

2．內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試,。

在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試所屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度,，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行,，履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，部門(mén)和個(gè)人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù),，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng),，有無(wú)因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。

3．內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià),。

330

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

對(duì)所屬單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性,、科學(xué)性，控制的有效性,、適度性,，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。

4．內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試,。

內(nèi)部審計(jì)人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息,、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性,、正確性和完整性,，對(duì)所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實(shí)證性進(jìn)行審核檢查。

四、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法

1．內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí),，應(yīng)遵循公司的《審計(jì)制度》,，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制,，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià),；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià),。

2．內(nèi)部控制健全性檢查及初步評(píng)價(jià)（1）調(diào)查內(nèi)部控制

實(shí)施審計(jì)前或進(jìn)駐所屬單位后,，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集,、審閱和分析本單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度,、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況等文件資料以及向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調(diào)查,，了解和掌握本單位內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模,、復(fù)雜程序、控制類(lèi)型和控制程序等,，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍,；

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié),、控制執(zhí)行憑證,、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

（2）描述內(nèi)部控制

將所屬單位或所審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書(shū)面形式加以記錄,、描述,，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)；

根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn),，再根據(jù)理想模式和專(zhuān)業(yè)判斷,，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)立情況,；

內(nèi)部控制描述方法：

文字?jǐn)⑹龇ǎ杭从梦淖终f(shuō)明內(nèi)部控制,。

調(diào)查問(wèn)卷：即根據(jù)需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱,，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表,，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，按規(guī)定程序形成書(shū)面記錄,，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門(mén),、人員，由他們填寫(xiě)后審查核實(shí)；

流程圖法：在深入調(diào)查測(cè)試的基礎(chǔ)上,，內(nèi)部審計(jì)人員以圖解形式,，根據(jù)本單位

331 ■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用符號(hào)反映和描述內(nèi)部控制,。

（3）檢查,、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素： 控制措施存在與否；

存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行,，有無(wú)可操作性,； 是否存在失控環(huán)節(jié)； 失控的性質(zhì)和原因,； 失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響,； 審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度； 內(nèi)部控制的局限性,。3．內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試（1）測(cè)試程序

業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序,，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù),，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試,，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn),，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況,；

穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法,，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用,；

功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn),，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果,。

（2）測(cè)試方法

證據(jù)檢查法：通過(guò)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)憑證,、通知單、報(bào)告,、申請(qǐng)書(shū),、批準(zhǔn)書(shū)以及能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行,。

復(fù)檢法：部分或全部重復(fù)所屬單位業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序,，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循,。

實(shí)地觀察法：到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察某些控制措施的執(zhí)行情況,，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行,。

分析性復(fù)核：通過(guò)研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性,，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢(shì)比較分析,、以前年度與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù),，作為審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)資料,。

4．內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí),，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試,，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：

（1）相關(guān)內(nèi)部控制不存在。

332

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在,，但并未有效運(yùn)行,，或存在嚴(yán)重弊端。（3）易于發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),，存在固有風(fēng)險(xiǎn),，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)。（4）符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量,。

（5）對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的,，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,。5．內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查,、監(jiān)盤(pán),、觀察、計(jì)算,、分析性復(fù)核,、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)所屬單位相關(guān)資料進(jìn)行實(shí)證性審核,，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法,，記錄是否正確、真實(shí)可靠,。

6．內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)

（1）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適用性,、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的內(nèi)部控制,，是否有利于促進(jìn)本單位進(jìn)一步改革與發(fā)展,，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力,。

（2）各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響,，揭示可能產(chǎn)生的后果,。

（3）對(duì)所屬單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性,、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià),。

五、附則

1．本細(xì)則未盡事宜,，按國(guó)家,、集團(tuán)和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2．本細(xì)則由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋,。3．本細(xì)則自發(fā)文之日起執(zhí)行,。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度

一、總則

1．為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作,，保證審計(jì)工作質(zhì)量,，特制訂本制度。2．本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬,、所辦或占控股地位的公司和各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）,。

3．本制度所稱企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)部門(mén)按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授權(quán)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn),、負(fù)債,、損益的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督,。

4．企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì),，由本企業(yè)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施。當(dāng)力量不足時(shí),，可以委托

333 ■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行,，經(jīng)費(fèi)由被審計(jì)單位支付。

5．審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料,，包括會(huì)計(jì)報(bào)表,、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。

二,、審計(jì)內(nèi)容

1．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式,、編制是否符合規(guī)定,，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確、及時(shí),。

（3）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定,，并遵守一致性原則,，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí),，并經(jīng)過(guò)審計(jì),。

（4）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿編制,，賬表是否相符,，報(bào)表間具有鉤稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

2．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）賬簿設(shè)置是否完整,、全面,；科目設(shè)置是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度。

（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí),、清晰,，是否采用正確的更正方法。

（3）賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符,。3．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過(guò)審核的原始憑證,，金額是否一致。（2）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí),、合法,。

（3）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰,、明了,，憑證填寫(xiě)格式是否符合規(guī)定要求。

（4）會(huì)計(jì)憑證的審核,、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求,。4．對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容,。（1）對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

貨幣資金、交易性金融資產(chǎn),、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),、存貨等是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符并為企業(yè)實(shí)際擁有,；

各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法,，記錄是否完整；

存貨計(jì)價(jià)是否正確,，計(jì)價(jià)方法的采用前后是否一致,，如有變動(dòng),，變動(dòng)是否合法合理；

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng),。

334

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

（2）對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資審計(jì)的主要內(nèi)容是： 長(zhǎng)期投資是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有,；

投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議,、合同有無(wú)損害國(guó)家,、學(xué)校和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確,，投資收益核算和上繳是否及時(shí),、正確；

長(zhǎng)期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo),； 長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng),。

（3）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)的主要內(nèi)容是： 固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有； 核算是否及時(shí),、正確,，計(jì)價(jià)是否正確；

固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法,，折舊計(jì)提是否正確,； 固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（4）對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)的主要內(nèi)容是： 在建工程是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有,；

增減變動(dòng)的記錄是否完整,，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī),，有無(wú)擠占或漏記在建工程成本的行為,；

已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確,； 在建工程年末余額是否正確,，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（5）對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

專(zhuān)利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán),、土地使用權(quán),、特許權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有,，核算是否及時(shí),、正確，計(jì)價(jià)是否正確,，攤銷(xiāo)是否符合規(guī)定,；

開(kāi)辦費(fèi),、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷(xiāo)是否合理,、合規(guī),；

無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

5．對(duì)企業(yè)負(fù)債,，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。（1）對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：

短期借款、應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付賬款,、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款,、應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn),、預(yù)提費(fèi)用等的形成是否合理,、合法，償付是否及時(shí),、合規(guī),，記錄是否完整；

應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費(fèi),、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用的核算,、計(jì)提是否正確,、合規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當(dāng),；

應(yīng)交稅費(fèi)是否足額及時(shí)上繳,，稅率運(yùn)用是否恰當(dāng)，計(jì)算是否正確,，賬務(wù)處理是

335 ■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

否合規(guī),；

驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分,。（2）對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：

長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券,、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等形成是否合理,、合法，本金和利息償付是否及時(shí),、合規(guī),，記錄是否完整,；

長(zhǎng)期負(fù)債的使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

驗(yàn)證長(zhǎng)期負(fù)債余額是否正確,，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分,。

6．對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本,、資本公積,、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。

（1）對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)的主要內(nèi)容是：

投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)資,，有無(wú)中途抽走資本的行為； 實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理,、合法,； 實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批,； 實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映,。（2）對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：

資本公積的來(lái)源是否合法，股本溢價(jià),、資產(chǎn)評(píng)估增值等業(yè)務(wù)是否真實(shí),，核算是否正確，記錄是否完整,；

資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng),。（3）對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：

稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確,； 盈余公積的使用是否合法,；

盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面,、完整,； 盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（4）對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)的主要內(nèi)容是： 未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí),、合法,，數(shù)額是否正確； 未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng),。

7．對(duì)企業(yè)損益,，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。（1）對(duì)企業(yè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容是：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入的形成是否真實(shí)、合法，記錄是否完整,，入賬是否及時(shí),；

企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（2）對(duì)企業(yè)成本,、費(fèi)用審計(jì)的主要內(nèi)容是：

336

第二十八章

財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、期間費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)成本的形成是否真實(shí),、合法,，計(jì)算是否正確，記錄是否完整,；

所得稅的計(jì)算是否完整,、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確,； 企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng),。（3）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整的形成是否真實(shí),、合法,，計(jì)算是否正確，記錄是否完整,；

可供分配的利潤(rùn)是否正確,，是否按國(guó)家和企業(yè)的規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)； 企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng),。8．其他審計(jì)事項(xiàng),。

（1）審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和政策,，對(duì)企業(yè)人員工資內(nèi)外收入和各項(xiàng)消費(fèi)基金的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。

（2）審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī),、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,。

（3）審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的盈利能力,、償債能力,、營(yíng)運(yùn)能力和資金結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī),。

（4）審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策,，有重點(diǎn)地對(duì)企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),。

三、企業(yè)提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料

1．按照規(guī)定的期限,，如實(shí)提供下列資料：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿,、憑證及其他有關(guān)資料,。（2）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。（3）內(nèi)部控制制度,。（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料,。

（5）企業(yè)章程、法人證明以及各種企業(yè)登記的資料,。（6）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料,。

2．報(bào)送社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告,。審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)組織,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題的,，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正,。

四、注意事項(xiàng)

1．審計(jì)部門(mén)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí),，應(yīng)對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行

337 ■ 財(cái)務(wù)文書(shū)寫(xiě)作與管理制度范本

檢查,。

2．審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì),。

3．審計(jì)部門(mén)對(duì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況有較大關(guān)系,、接受投資較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指定的其他企業(yè),，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計(jì),。

五、附則

1．本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋,。2．本制度自發(fā)布之日起施行,。

338

業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度文本 財(cái)務(wù)制度文件篇四

審計(jì)、財(cái)務(wù)管理工作制度

一,、審計(jì)工作制度

為加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督,，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益,，改善經(jīng)營(yíng)管理,，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和縣衛(wèi)生局《加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》精神,，結(jié)合本單位實(shí)際,，制定本制度。

第一條：審計(jì)組織

醫(yī)院審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,。

第二條：審計(jì)依據(jù)

(一)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(二)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(三)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》(六)其他政策,、法規(guī)條款 第三條：審計(jì)范圍

(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算,。

(二)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。著重對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、合法性和效益情況進(jìn)行審計(jì),。(三)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況,。著重審查(醫(yī)院財(cái)務(wù)制度),、(醫(yī)院會(huì)計(jì)制度)執(zhí)行情況，檢查有無(wú)違反開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),、審批手續(xù)不全等,。

(四)內(nèi)部控制制度的建立、健全及藥房,、器械,、行政庫(kù)房等一系列購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。

(五)國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置,、使用和管理,。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)10萬(wàn)元以上設(shè)備和購(gòu)置進(jìn)行事前,、事中,、事后審計(jì)并進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析,、評(píng)價(jià),，對(duì)投資決策提出意見(jiàn)。

(六)基本建設(shè)項(xiàng)目,，對(duì)1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下修繕項(xiàng)目的預(yù)算,、決算進(jìn)行審計(jì)。(對(duì)5萬(wàn)元以上修繕項(xiàng)目,、基建項(xiàng)目,，選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì)。)(七)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行

(八)上級(jí)主管部門(mén)及院部交辦的其他審計(jì)事項(xiàng) 第四條：審計(jì)人員權(quán)限

(一)根據(jù)內(nèi)審工作需要,，要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報(bào)送計(jì)劃,、預(yù)算、決策,、報(bào)表和有關(guān)文件,、資料等,。

(二)審核憑證、帳表,、決算,，檢查資金和資產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件,，查閱有關(guān)文件和資料,。

(三)參加與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

(四)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,，并向有關(guān)部門(mén)索取有關(guān)文件、資料等證明材料,。

(五)提出改進(jìn)管理,、提高效益的建議和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為 的意見(jiàn)。

(六)對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng),，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映,。

(七)對(duì)涉及金額較大、審計(jì)難度較大的項(xiàng)目,，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意有權(quán)選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì),。

(八)院領(lǐng)導(dǎo)授予的其他權(quán)限。第五條：審計(jì)程序

(一)根據(jù)上級(jí)部署和本單位具體情況擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施,。

(二)實(shí)施審計(jì)前,，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)部門(mén)。

(三)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問(wèn)題,，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)提出意見(jiàn)和建議,。

(四)審計(jì)終結(jié)，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告,，并征求被審部門(mén)意見(jiàn),，審計(jì)部門(mén)將審計(jì)報(bào)告和被審部門(mén)書(shū)面意見(jiàn)一并送領(lǐng)導(dǎo)審批。

(五)對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況,。

(五)對(duì)一些特殊的急需項(xiàng)目，經(jīng)院長(zhǎng)同意后,，可先辦理,，后審計(jì)，但應(yīng)通報(bào)審計(jì)部門(mén),。

第六條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理,。

二,、財(cái)務(wù)工作制度 1.正確貫徹執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策,，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律,。以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩,，嚴(yán)以律己，依法辦事,，堅(jiān)決抵制違法行為,。

2.根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，合理編制財(cái)務(wù)計(jì)劃(預(yù)算),，并按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行,。按照規(guī)定的格式和期限，報(bào)送會(huì)計(jì)月報(bào)和年報(bào)(決算),。

3.合理組織收入,，嚴(yán)格控制支出。凡是該收的要抓緊收回,。凡是預(yù)算外的,、無(wú)計(jì)劃的開(kāi)支應(yīng)堅(jiān)決杜絕。對(duì)于臨時(shí)必須的開(kāi)支,，應(yīng)按審批手續(xù)辦理,。

4.加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)做好經(jīng)濟(jì)核算的管理工作,。

5.凡對(duì)外開(kāi)支一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票,、帳單,、收據(jù)等)，并填列支出審批單方能開(kāi)支,。支出審批單由經(jīng)手人,、分管部門(mén)負(fù)責(zé)人或驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后,，才能以據(jù)報(bào)銷(xiāo),。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù),。出差或因公借支,，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任務(wù)完成后及時(shí)辦理結(jié)帳報(bào)銷(xiāo)手續(xù),。

6.及時(shí)清理債權(quán)和債務(wù),，防止拖欠，減少呆帳,。

7.建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,，定期或不定期對(duì)貨幣資金,、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，對(duì)盈虧及時(shí)處理,，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,，防止資產(chǎn)流失。

8.增強(qiáng)安全意識(shí),，防范事故隱患,，杜絕責(zé)任性事故發(fā)生。9.原始憑證,、帳本,、工資清冊(cè)、財(cái)務(wù)決算以及會(huì)計(jì)人員交接等資料,，均應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行歸檔,。

三、醫(yī)療收費(fèi)管理制度

1.認(rèn)真貫徹執(zhí)行物價(jià)部門(mén)規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和分解收費(fèi)項(xiàng)目,。

2.收集整理上級(jí)物價(jià)部門(mén)下發(fā)的各類(lèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)文件,，對(duì)有關(guān)變更內(nèi)容及時(shí)通知有關(guān)部門(mén)執(zhí)行。

3.建立和健全由分管領(lǐng)導(dǎo),、職能科室負(fù)責(zé)人,、物價(jià)員及臨床收費(fèi)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的收費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)有關(guān)部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),。

4.對(duì)本單位開(kāi)展的新技術(shù),、新項(xiàng)目，需要收取費(fèi)用的,，應(yīng)協(xié)助臨床根據(jù)成本測(cè)算方法,，計(jì)算收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由臨床科室提出申請(qǐng),，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按規(guī)定程序及時(shí)上報(bào)物價(jià)部門(mén),。

5.積極與臨床溝通，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)部門(mén)的管理,，對(duì)臨床不合理收費(fèi)情況及時(shí)通報(bào),，要求整改，確保無(wú)亂收費(fèi)行為,，并不定期清理收費(fèi)項(xiàng)目,。

6.定期對(duì)各部門(mén)醫(yī)療收費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與科室聯(lián)系,，季度收費(fèi)檢查情況作為科室考核考績(jī)內(nèi)容,。

7.建立收費(fèi)管理登記簿,，分別將檢查、調(diào)價(jià),、整改等情況記載于登記簿上,，并妥善保管有關(guān)資料。

四,、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

1.按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和(醫(yī)院會(huì)計(jì)制度)以及有關(guān)政策法規(guī),，對(duì)本院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督審查。

2.審查現(xiàn)金收付及現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定,。

3.審核財(cái)務(wù)計(jì)劃,，審查各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的計(jì)算是否正確，指標(biāo)之間是 否銜接平衡,，計(jì)劃是否切實(shí)可行,，對(duì)問(wèn)題提出修改意見(jiàn)和建議。

4.根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,，逐筆審核各項(xiàng)收支,，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見(jiàn)并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,，采取措施,，進(jìn)行處理。

5.對(duì)會(huì)計(jì)憑證,、報(bào)表是否合法,，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備,，數(shù)字是否準(zhǔn)確等進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)確的復(fù)核,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)及時(shí)通知有關(guān)人員更正和處理。

6.經(jīng)常了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況,，提出執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,，并提出改進(jìn)建議。

五,、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算制度

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算由財(cái)務(wù)科根據(jù)預(yù)算事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù),，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預(yù)算建議數(shù),。

2.設(shè)備購(gòu)置及大型修繕項(xiàng)目,，由主管科室編制設(shè)備購(gòu)置及大型修繕的詳細(xì)計(jì)劃，由財(cái)務(wù)科編制完整的財(cái)務(wù)收支預(yù)算,。

3.萬(wàn)元以上的設(shè)備購(gòu)置及修繕還需經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)討論同意,。4.醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論同意后，提交職工代表大會(huì)審議通過(guò)。

5.財(cái)務(wù)部門(mén)將審議通過(guò)后的財(cái)務(wù)收支預(yù)算上報(bào)衛(wèi)生局主管部門(mén),，并以此作為當(dāng)財(cái)務(wù)收支的依據(jù),。

6.財(cái)務(wù)收支預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)平時(shí)不予調(diào)整，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,，但如遇國(guó)家重大政策措施出臺(tái)或發(fā)生其他特殊情況以及上半財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)較大波動(dòng),，財(cái)務(wù)科在下半年可按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。

六,、重大項(xiàng)目報(bào)批制度

1.下列特殊項(xiàng)目必須向衛(wèi)生局辦理報(bào)批手續(xù)：①所有基本建設(shè)項(xiàng)目,；②辦公和娛樂(lè)場(chǎng)所的裝璜裝飾；③購(gòu)置各類(lèi)機(jī)動(dòng)車(chē)輛,；④對(duì)外投資和外來(lái)投資等經(jīng)濟(jì)合作項(xiàng)目,；⑤融資租人固定資產(chǎn)；⑥購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)控制商品,；⑦壞帳處理,；⑧10萬(wàn)元以上的設(shè)備；⑨30萬(wàn)元以上的大型修繕項(xiàng)目,。

2.購(gòu)置50萬(wàn)元以上的設(shè)備,，根據(jù)省儀器設(shè)備管理辦法，分別報(bào)省衛(wèi)生廳或衛(wèi)生部審批,。

3.單位價(jià)值在50000元以下或總金額在50000元以下的固定資產(chǎn)盤(pán)盈,、盤(pán)虧、報(bào)廢,、有償調(diào)撥或變賣(mài)，由主管局審批,，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案,。超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的，本單位應(yīng)提出申請(qǐng),，經(jīng)主管局審核同意后,，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)及財(cái)政部門(mén)審批。

4.經(jīng)批準(zhǔn)有償處置的資產(chǎn),，單位原值在3萬(wàn)元以上的要進(jìn)行評(píng)估,，資產(chǎn)的成交價(jià)原則上不低于經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的評(píng)估價(jià)。

七,、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)劃采購(gòu),、供應(yīng)、報(bào)銷(xiāo)制度

1.凡屬政府采購(gòu)規(guī)定項(xiàng)目須按政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng),、報(bào)批,、招投標(biāo)等手續(xù)。未經(jīng)政府采購(gòu)辦同意,，本院不能自行購(gòu)買(mǎi)以上物品,。

2.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)列入財(cái)務(wù)收支預(yù)算,，因特殊原因辦理計(jì)劃外急購(gòu)手續(xù)后置的，應(yīng)納人預(yù)算調(diào)整,。凡列人預(yù)算的項(xiàng)目,，采購(gòu)部門(mén)辦理采購(gòu)時(shí)，應(yīng)提交“固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表”,，并經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)審批方能辦理,，其中萬(wàn)元以上的設(shè)備，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置論證,，并經(jīng)院長(zhǎng)審 批,，10萬(wàn)元以上設(shè)備購(gòu)置須附衛(wèi)生局審批表，50萬(wàn)元以上的設(shè)備購(gòu)置須附衛(wèi)生廳審批表,。

3.辦公用品,、衛(wèi)生材料、低值易耗品,、其他材料等物品的采購(gòu),，各科室于每月20日前將下月請(qǐng)領(lǐng)數(shù)上報(bào)物資采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)請(qǐng)領(lǐng)數(shù),，結(jié)合去年同期和上月用量以及庫(kù)存情況,，于25日前編制“庫(kù)存物資采購(gòu)計(jì)劃明細(xì)表”，并報(bào)分管院長(zhǎng)審核,，月底前由院長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別送物資采購(gòu)部門(mén)及財(cái)務(wù)部,。審批后的采購(gòu)計(jì)劃是財(cái)務(wù)部門(mén)支付款項(xiàng)的依據(jù)，凡未列入采購(gòu)計(jì)劃的或單價(jià),、數(shù)量大于采購(gòu)計(jì)劃的財(cái)務(wù)部門(mén)不予報(bào)支,。

4.凡因急需或特殊需要未列入采購(gòu)計(jì)劃的開(kāi)支，應(yīng)辦理急需物品特批手續(xù),，由使用部門(mén)提出申請(qǐng),，科室負(fù)責(zé)人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)同意,，院長(zhǎng)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)部門(mén)才能予以報(bào)支,。

5.所有涉及當(dāng)月入庫(kù)的物品，應(yīng)在當(dāng)月末辦理完畢,，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)入帳,。

八、資金使用審批制度

1.所有開(kāi)支須由經(jīng)辦人,、及項(xiàng)目分管科室領(lǐng)導(dǎo),、分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)開(kāi)支憑證予以財(cái)務(wù)審核，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字,。3.項(xiàng)目分管院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)支憑證簽注意見(jiàn),。4.分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所有開(kāi)支予以審批。

5.消費(fèi)基金(包括福利基金)以及萬(wàn)元以上的重大開(kāi)支項(xiàng)目還須同時(shí)由院長(zhǎng)審批,。

九,、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)定期分析制度

1.財(cái)務(wù)部門(mén)要做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)定期分析工作，會(huì)計(jì)月度結(jié)束后進(jìn)行月度財(cái)務(wù)收支簡(jiǎn)要分析,，報(bào)告月度財(cái)務(wù)收支簡(jiǎn)要情況,。

2.季度結(jié)束后，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支分析,，并上報(bào)主管局,。

3.半結(jié)束后，進(jìn)行半財(cái)務(wù)收支分析,，并將分析報(bào)告提交職代會(huì)審議,，同時(shí)上報(bào)主管局。

4.終了后對(duì)全年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行綜合分析,，并將分析報(bào)告提交職代會(huì)審議,，同時(shí)上報(bào)主管局。

5.平時(shí)根據(jù)工作需要,，及時(shí)提供各類(lèi)信息資料,，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)參謀。

十,、收入管理制度

1.認(rèn)真執(zhí)行收入統(tǒng)一核算制度,。醫(yī)院取得的一切收入必須納入行政總帳核算，不得私設(shè)小金庫(kù),、帳外帳,。醫(yī)院各項(xiàng)正常收入未經(jīng)主管部門(mén)同意不能劃轉(zhuǎn)食堂、工會(huì),、經(jīng)營(yíng)部等帳戶或列入往來(lái)帳戶核算,。凡體現(xiàn)政府衛(wèi)生管理職能的各項(xiàng)收入,，必須按縣政府預(yù)算外資金管理辦法的有關(guān)精神,，實(shí)行收支兩條線管理。

2.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),，新設(shè)醫(yī)療項(xiàng)目必須辦理收費(fèi)報(bào)批手續(xù),，同時(shí)按申請(qǐng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)收費(fèi)，待有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后按批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),。

3.醫(yī)院取得的收入,，必須使用國(guó)家財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)印刷專(zhuān)用收費(fèi)票據(jù)，到指定的印刷廠印刷,，其票據(jù)只能用于醫(yī) 療業(yè)務(wù)的收費(fèi),。屬于政府性預(yù)算外資金的收入，使用縣財(cái)政局印刷的服務(wù)性收據(jù)并交財(cái)政局審驗(yàn),。

4.醫(yī)院的收入原則上應(yīng)當(dāng)及時(shí)入帳,，以便及時(shí)理清醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下,。社會(huì)組織,、個(gè)人向醫(yī)院的捐贈(zèng)、贊助費(fèi),，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度要求,，在規(guī)定的科目中核算。

5.醫(yī)院藥品收入應(yīng)分開(kāi)核算,、分別管理,、實(shí)行收支兩條線管理。

十一,、支出管理制度

1.堅(jiān)持量入為出,、合理安排、自求平衡原則,，合理安排預(yù)算支出,，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算。

2.嚴(yán)格劃分醫(yī)療支出,、藥品支出,、管理費(fèi)用界限，劃分收益性支出和資本性支出界限,。

3.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的財(cái)政,、財(cái)務(wù)制度和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)范圍，按規(guī)定正確計(jì)提人員經(jīng)費(fèi),、折舊基金和壞帳準(zhǔn)備金,。

4.各項(xiàng)資金的使用要?jiǎng)澢遒Y金渠道、分別列支,，專(zhuān)項(xiàng)資金要專(zhuān)款專(zhuān)用,。

十二、貨幣資金管理制度

1.現(xiàn)金：

(1)醫(yī)院的現(xiàn)金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)收取,，其他部門(mén)非授權(quán)一律不得收取現(xiàn)金,，收取現(xiàn)金后應(yīng)隨即開(kāi)具合法的收款憑證。

(2)門(mén)診掛號(hào)收費(fèi)處和住出院處收取的現(xiàn)金,，須當(dāng)日解繳銀行,、并注明款項(xiàng)來(lái)源,。財(cái)務(wù)部出納的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理，不得白條抵庫(kù) 或坐支,。

(3)加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制,，庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，帳帳相符,，不定期進(jìn)行現(xiàn)金庫(kù)存檢查,。

(4)嚴(yán)格按國(guó)家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。2.銀行存款：

(1)按國(guó)家規(guī)定開(kāi)立賬戶,，據(jù)以辦理存款,、取款、轉(zhuǎn)帳結(jié)算,。遵守銀行有關(guān)制度,，接受銀行監(jiān)督，嚴(yán)禁將賬戶出租,、出借,、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用。

(2)按支票的管理和使用規(guī)定,，辦理支票領(lǐng)用,、核銷(xiāo)。印鑒章實(shí)行分開(kāi)保管,。

(3)月底記帳完畢,，及時(shí)對(duì)帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表,，及時(shí)清理未達(dá)帳項(xiàng),。

(4)嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁挪用和公款私借,，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，不得在開(kāi)戶銀行以外的銀行辦理定期存款。

十三,、往來(lái)款項(xiàng)管理制度

1.按項(xiàng)目分類(lèi)核算醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的債權(quán),、債務(wù)，并做到每季清理及時(shí)催交,，對(duì)超過(guò)規(guī)定期限尚未歸還的應(yīng)收帳款,，按院內(nèi)規(guī)定，從經(jīng)辦人的工資中扣除,，特殊原因,，需經(jīng)院長(zhǎng)同意,。

2.對(duì)“醫(yī)療應(yīng)收款”項(xiàng)目要做好清理核對(duì)工作,，并指定專(zhuān)人從事醫(yī)療欠費(fèi)的催收工作,，對(duì)期限超過(guò)3年，確實(shí)無(wú)法追回的醫(yī)療欠費(fèi),，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn),，在“壞帳準(zhǔn)備”中沖銷(xiāo)。3.其他確實(shí)無(wú)法追回的呆帳,，要視具體情況,，經(jīng)縣衛(wèi)生局和有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可處理。

十四,、固定資產(chǎn)管理制度

1.按照固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法,，核算和管理醫(yī)院的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置總帳,，財(cái)產(chǎn)物資管理職能部門(mén)設(shè)置明細(xì)帳,，使用部門(mén)設(shè)置卡片帳。

2.定期核對(duì)固定資產(chǎn)核算情況,，做到帳帳相符,、帳卡相符、帳物相符,。

3.定期清點(diǎn)存量資產(chǎn),，每年要對(duì)固定資產(chǎn)作全面盤(pán)點(diǎn)。

4.盤(pán)盈,、盤(pán)虧數(shù)需經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)核準(zhǔn)后,，方可作帳務(wù)處理，凡盤(pán)盈盤(pán)虧金額在3萬(wàn)元以上的,，需報(bào)送清點(diǎn)報(bào)告,。

5.對(duì)已交付使用但未辦妥竣工決算的工程項(xiàng)目，以及已經(jīng)投入使用但未付款或尚未全部付款的設(shè)備投資,，都應(yīng)在交付使用之日起按暫估價(jià)計(jì)人固定資產(chǎn),，并按規(guī)定計(jì)提折舊基金。

6.做好國(guó)有資產(chǎn)年檢工作,，單位土地面積和房屋建筑面積變動(dòng)的,，必須分別到土地管理局和房產(chǎn)監(jiān)理所辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，年檢時(shí)帶好變更憑證作單位資產(chǎn)總量調(diào)整,。

7.逐步做好固定資產(chǎn)利用效果,、效益的分析工作，單價(jià)在10萬(wàn)元以上的醫(yī)療設(shè)備,，必須進(jìn)行單項(xiàng)設(shè)備效益分析,。

十五、消費(fèi)基金管理制度

1.醫(yī)院的消費(fèi)基金應(yīng)按縣人事,、財(cái)政和衛(wèi)生局核定數(shù)和有關(guān)規(guī)定計(jì) 提,。

2.醫(yī)院辦“三產(chǎn)”所獲利潤(rùn)可在扣除應(yīng)交資產(chǎn)占用費(fèi)之后按40％的比例計(jì)提,。

3.店面租金收入在扣除各稅費(fèi)后按20％計(jì)提。

4.醫(yī)院因發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)和正常業(yè)務(wù)工作需要,，可以在成本中開(kāi)支或按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提一定額度以內(nèi)的招待費(fèi)用(院長(zhǎng)基金),。

5.醫(yī)院發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等人員經(jīng)費(fèi),，應(yīng)嚴(yán)格操作和審批程序,。工資性支出由人事部門(mén)辦理，分管財(cái)務(wù)院長(zhǎng),、院長(zhǎng)審批,；獎(jiǎng)勵(lì)性支出由院辦公會(huì)討論決定，財(cái)務(wù)部門(mén)具體操作,，分管財(cái)務(wù)院長(zhǎng),、院長(zhǎng)審批。

6.款項(xiàng)發(fā)放時(shí)必須編造詳細(xì)清單并由收款人簽收,。

十六,、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1.會(huì)計(jì)終了后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將本單位在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的會(huì)計(jì)憑證,、帳冊(cè),、報(bào)表等資料，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求收集齊全,，分類(lèi)整理,，裝訂成冊(cè)，編號(hào)蓋章,，立卷歸檔,。

2.歸檔后的會(huì)計(jì)檔案，暫由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年,，期滿后由財(cái)務(wù)部門(mén)編造清冊(cè)移交檔案部門(mén),，不屬檔案部門(mén)保管但需保存的其他會(huì)計(jì)資料由財(cái)務(wù)部門(mén)保管。

3.財(cái)務(wù)部門(mén)在移交會(huì)計(jì)檔案時(shí),，交接雙方應(yīng)當(dāng)面進(jìn)行清點(diǎn),，并在移交清冊(cè)上簽名蓋章。

4.檔案部門(mén)接收保管的檔案,，原則上應(yīng)保持原案卷的封裝,，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)同財(cái)務(wù)部門(mén)共同拆封整理,。5.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行保管,，未達(dá)到保管期限的檔案，不得任意銷(xiāo)毀,；對(duì)到期的會(huì)計(jì)檔案,，應(yīng)由檔案部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)組織審定后,，提出處理意見(jiàn)，確需銷(xiāo)毀的,，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，并報(bào)衛(wèi)生主管部門(mén)和縣檔案局批準(zhǔn)后,，方可銷(xiāo)毀,。

十七、會(huì)計(jì)電算化操作制度

為了確保會(huì)計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行,，加強(qiáng)操作管理和計(jì)算機(jī)軟硬件管理,，明確操作責(zé)任，嚴(yán)明牽制關(guān)系,，根據(jù)財(cái)政部(會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范)和本單位實(shí)際,，特制定如下制度：

1.根據(jù)本單位財(cái)會(huì)人員情況及會(huì)計(jì)電算崗位設(shè)置原則，會(huì)計(jì)電算崗位設(shè)系統(tǒng)管理,、數(shù)據(jù)錄入,、數(shù)據(jù)復(fù)核、帳簿登記,、系統(tǒng)維護(hù)等崗位,。

2.嚴(yán)格職責(zé)分工，對(duì)不相容的職責(zé)進(jìn)行分隔,。系統(tǒng)維護(hù)、日常操作,、現(xiàn)金出納,、銀行出納崗位之間，相互不兼任,；系統(tǒng)操作人員中錄入和憑證的審核由不同人員擔(dān)任,。

3.嚴(yán)格控制和監(jiān)督，每個(gè)操作人員必須設(shè)置自己的口令密碼,，并應(yīng)經(jīng)常更換和對(duì)他人保密,，定期打印工作人員上機(jī)操作登記記錄，并作為會(huì)計(jì)檔案保管,，以便為日后的查證工作保留證據(jù),。

4.對(duì)會(huì)計(jì)軟件某些工作模塊需要調(diào)整或修改時(shí)，必須報(bào)經(jīng)上報(bào)主管部門(mén)審批,，并在財(cái)務(wù)主管的組織監(jiān)督下實(shí)施,，若遇重要模塊修整或版本升級(jí)，還必須將過(guò)程形成文檔存檔保管,。

5.會(huì)計(jì)軟件源程序的文檔資料嚴(yán)格保管,。建立借閱登記制度,，并嚴(yán)格控制借閱范圍，一般情況下,，系統(tǒng)操作人員無(wú)權(quán)借閱,。6.對(duì)每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤(pán)實(shí)行專(zhuān)人保管，并建立必要的登記,，對(duì)于記錄在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),，定期將其翻刻成只讀光盤(pán)進(jìn)行保存。

7.加強(qiáng)機(jī)房管理,，嚴(yán)禁外來(lái)人員進(jìn)入機(jī)房,，嚴(yán)禁在網(wǎng)絡(luò)及有站點(diǎn)上進(jìn)行游戲操作，嚴(yán)禁未經(jīng)允許將外來(lái)盤(pán)片在站點(diǎn)上運(yùn)行,，保持機(jī)房整潔,，嚴(yán)禁吸煙和丟棄雜物。

8.系統(tǒng)維護(hù)人員要定期對(duì)軟硬件進(jìn)行檢測(cè),，確保硬件完好和軟件的正常安全運(yùn)行,。

十八、會(huì)計(jì)交接制度

1.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職,，必須與接替人員辦理交接手續(xù),，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的不得離職。

2.會(huì)計(jì)人員離職前,，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚,，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作,，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)，移交后,，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問(wèn)題,，仍由原移交人負(fù)責(zé)。

3.會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,，必須做好以下工作：(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)填制完畢,。(2)尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢,，并在最后一筆余額后加蓋印章,。(3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料,。(4)編制移交清冊(cè),，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章,、現(xiàn)金,、支票簿、文件,、資料和其他物品的內(nèi)容,。4.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,。一般會(huì)計(jì)人員交接,，由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交，會(huì)計(jì)主管人員交接,，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交,，必要時(shí)上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交,。

5.移交人員要按照移交清冊(cè),，逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收,。(1)現(xiàn)金,、有價(jià)證券要根據(jù)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，必須與帳簿余額一致,，不一致時(shí),，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)清查處理。

(2)會(huì)計(jì)憑證,、帳簿,、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，必須完整無(wú)缺,，不得遺漏,，如有短缺,，要查清原因,，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)，銀行存款帳戶余額要與對(duì)帳單核對(duì)相符,。

(3)移交人經(jīng)管的公章和其他實(shí)物，也必須交接清楚,。

6．交接完畢后,，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q,、交接日期,、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名,、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等,，移交清冊(cè)一般填制一式三份，交換雙方各執(zhí)一份,，存檔一份,。

7.接替的會(huì)計(jì)人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳,，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性,。

十九、掛號(hào)收費(fèi)處,、住出院處工作制度

1.嚴(yán)禁本部門(mén)工作人員以外人員進(jìn)入收款重地,。

2.每天所收現(xiàn)金、支票與日?qǐng)?bào)表應(yīng)收金額核對(duì)無(wú)誤后各自解交收款人員,，雙方方簽字,。

3.交接班時(shí)，交接雙方應(yīng)同時(shí)確認(rèn)交接款項(xiàng)金額,、票據(jù)起止號(hào)碼等 并簽名確認(rèn),。

4.嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，妥善保管現(xiàn)金,、支票標(biāo)據(jù)及有價(jià)憑據(jù)下班前現(xiàn)金余額存放保險(xiǎn)箱內(nèi)嚴(yán)禁保險(xiǎn)箱存放私款或私自挪用公款或?qū)⒐顒e處存放,。

5.各種票據(jù)、憑證未經(jīng)同意不得外借或轉(zhuǎn)讓使用,，各種票據(jù),、憑證應(yīng)按順序使用，每天電腦開(kāi)機(jī)前應(yīng)核對(duì)票據(jù)號(hào)碼,，不得錯(cuò)位跳號(hào),。作廢發(fā)票，應(yīng)整聯(lián)與存根號(hào)核對(duì)相符交財(cái)務(wù)科保存,，廢票丟失,，個(gè)人按票據(jù)存根金額賠償。電腦如發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)通知計(jì)算機(jī)維護(hù)員，不得擅自操作,，因不規(guī)范操作產(chǎn)生的后果由具體操作人員負(fù)責(zé)制,。

6.嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和分解收費(fèi)項(xiàng)目,，若發(fā)現(xiàn)收費(fèi)結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)不符而產(chǎn)生后果者由本操作人員負(fù)責(zé),。

7.不得私自隨意調(diào)換班次，如有特殊原因需調(diào)班者應(yīng)提前通過(guò)班長(zhǎng)進(jìn)行調(diào)換,。

8.掛號(hào)時(shí)處方,、門(mén)診病歷上的日期要加蓋清晰、正確的印章,，同時(shí)完整注明要求注明的其他內(nèi)容,。

二十、支票管理和使用制度

1.支票應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管,，按序購(gòu)入,、領(lǐng)用，并在支票領(lǐng)用登記本上進(jìn)行登記,。

2.不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票,、空頭支票和遠(yuǎn)期支票,，作廢支票應(yīng)妥善保存,。3.支票須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可領(lǐng)用，領(lǐng)用時(shí)需填明用途,、金額,、領(lǐng)用人。領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管,，嚴(yán)防丟失被盜,，業(yè)務(wù)處理完畢應(yīng)及時(shí)報(bào)賬 核銷(xiāo)。

4.支票管理人員應(yīng)定期做好領(lǐng)用支票的核銷(xiāo),、催交工作,，對(duì)催交無(wú)果的取消其領(lǐng)用資格。

5.支票印鑒應(yīng)由兩人以上分別保管,。

二十一,、票據(jù)管理制度

1.對(duì)于各類(lèi)票據(jù)應(yīng)按其使用范圍正確使用(1)(2)(3)門(mén)診收據(jù)：限用于門(mén)診醫(yī)療、藥品費(fèi)用的結(jié)算,。住院收據(jù)：限用于住院醫(yī)療,、藥品費(fèi)用的結(jié)算。財(cái)政收據(jù)：

①結(jié)算憑證限用于單位結(jié)算暫存,、暫付,、分?jǐn)傎M(fèi)用、沖減經(jīng)費(fèi)支出等。

②收費(fèi)收據(jù)：限用于收取有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府基金等收入,。

(4)內(nèi)部收據(jù)：除上述用途外的費(fèi)用結(jié)算(5)處方及定額收據(jù)：限用于就醫(yī)患者 2.票據(jù)的購(gòu)入,、領(lǐng)用、回收,、核銷(xiāo)及保管

(1)購(gòu)入：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)票據(jù)的使用情況及時(shí)購(gòu)入票據(jù)保證業(yè)務(wù)需要,，同時(shí)做好購(gòu)入票據(jù)登記工作。

(2)領(lǐng)用：各各使用人根據(jù)各自業(yè)務(wù)量做好票據(jù)領(lǐng)用,。

(3)回收：各票據(jù)使用人應(yīng)按照領(lǐng)用時(shí)間和編號(hào)依次使用,，嚴(yán)禁跳號(hào)使用，如有作廢票據(jù)中聯(lián)應(yīng)保存齊全,，使用完畢應(yīng)隨同現(xiàn)金一并上交,。(4)核銷(xiāo)：票據(jù)核銷(xiāo)人員應(yīng)及時(shí)做好票據(jù)的復(fù)核工作，復(fù)核結(jié)果及時(shí)反饋,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因,，予以糾正。

(5)保管：票據(jù)應(yīng)由專(zhuān)人保管,，平時(shí)做好防火,、防潮、防盜工作,，確保票據(jù)的安全,、完整。經(jīng)核銷(xiāo)后的票據(jù)應(yīng)按檔案管理制度歸檔,。