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內(nèi)部控制工作意見(jiàn)和建議 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇一

（一）內(nèi)部控制停留在文字層面,，內(nèi)控意識(shí)薄弱

事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言,，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低,。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度，但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,，內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面,，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過(guò)高,，造成單位辦事手續(xù)繁瑣,，不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性,。

（二）缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員

從整體來(lái)看,，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位,，內(nèi)控知識(shí)缺乏,，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作,，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果,，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效,。

（三）內(nèi)控制度殘缺,，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過(guò)于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象,。此外,，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國(guó)事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門(mén)之間的關(guān)系是平行的。從目前來(lái)看,，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督,、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項(xiàng)工作交由會(huì)計(jì)部門(mén)或者紀(jì)檢監(jiān)察,、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé),。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性,。

（四）重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒(méi)有明確界定,，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒(méi)有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制,。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位,，“家長(zhǎng)制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”,、“一支筆”審簽,。

（五）日常業(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷,，不能及時(shí)為內(nèi)控部門(mén)提供資產(chǎn),、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料

目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)只起到“核算”和“付款”的作用,，對(duì)本單位業(yè)務(wù)上重要事項(xiàng)的決策,、實(shí)施過(guò)程參與較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈了解不多,，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié),，從而無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算不及時(shí),，無(wú)法及時(shí)反映資產(chǎn)變化,，應(yīng)入未入、該銷(xiāo)未銷(xiāo),，導(dǎo)致賬物脫節(jié),、存量不清。例如,，有的個(gè)別單位建造的樓房已使用多年,，工程支出仍掛在“在建工程”和往來(lái)賬戶中。

（六）預(yù)算外資金監(jiān)管不力,，把預(yù)算外資金視同部門(mén)和單位的自有資金

由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上存在偏差,，缺乏一套完整、規(guī)范,、統(tǒng)一的資金的管理制度,，只實(shí)行簡(jiǎn)單的收支兩條線方式,，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯,。

（七）缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系

目前,，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度,，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制,，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中,，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制,。

（八）內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求

分析目前的狀況，無(wú)法量化投入產(chǎn)出比,，是制約信息化發(fā)展的最重要因素,。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面,，從理論、方法,、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài),。但有別于發(fā)達(dá)國(guó)家的是，我國(guó)的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求,。

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí),，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用,。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí),，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中,，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn),。全體職工在管理層的引導(dǎo)下,，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督,、反饋,，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門(mén)和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè),，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的,，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí),，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度,，只有這樣,，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外,，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性,，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí),，應(yīng)及時(shí)糾正,。

（三）建立完善的集體決策和議事機(jī)制

事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如,，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,，在經(jīng)過(guò)必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見(jiàn),，最終決策應(yīng)通過(guò)黨組會(huì),、辦公會(huì)或部門(mén)與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制,，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn),。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過(guò)程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理

事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過(guò)程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來(lái),，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié),，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過(guò)程中的舞弊,。

事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn),，組織專門(mén)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤(pán)盈,、盤(pán)虧,、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因,，視不同情況分別進(jìn)行處理,。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度,。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門(mén)的崗位,，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn),，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門(mén),，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定,。

（五）加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管,，健全監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門(mén)讓它支多少,、怎么支的問(wèn)題,，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系,。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法,；在支出方面,，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù),，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來(lái)建立一整套的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制,，確保?？顚Ｓ茫瑢?duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn),、及時(shí)糾正,，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,。

（六）開(kāi)展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作,，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來(lái)進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中,，首先,，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過(guò)程,，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員；同時(shí),，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ),，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰,、合理,，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立,。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施,。

（七）緊跟時(shí)代腳步,，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)

事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時(shí)代變化,，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來(lái)提高內(nèi)部控制的水平,。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù),，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化,、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展,。

（八）選拔合格人才,，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力

事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能,，熟悉國(guó)家有關(guān)法律,、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,，同時(shí)還應(yīng)具備良好職業(yè)道德,。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對(duì)此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修,，加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析,、應(yīng)對(duì)能力，以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應(yīng)用能力,，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí),，成為“又紅又專”的合格人才,。

內(nèi)部控制工作意見(jiàn)和建議 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇二

（1）缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)控理念,。目前郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度出發(fā),，針對(duì)某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或管理活動(dòng)環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定,，而不是從整個(gè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定內(nèi)部控制體系。實(shí)際上,，一個(gè)銀行內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),，有的會(huì)相互疊加放大，有的則相互抵消減少,。

企業(yè)文化建設(shè)存在偏頗,，重發(fā)展文化，輕控制文化,。一是對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)有限,。許多員工乃至管理層對(duì)企業(yè)文化的理解停留在看電影、文藝演出,、體育比賽,、旅游等形式化的層面，認(rèn)識(shí)不到企業(yè)文化的重要作用,，導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)的走形式,，造成內(nèi)控文化缺失。由于員工缺乏或沒(méi)有內(nèi)控意識(shí),，不能把內(nèi)控看做是現(xiàn)代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分,，因此在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)控活動(dòng)有時(shí)因?yàn)閱T工的漠視或抵觸而難以展開(kāi),，更談不上員工主動(dòng)將內(nèi)控意識(shí)融于全行各項(xiàng)活動(dòng)中,。二是企業(yè)文化主要體現(xiàn)在營(yíng)銷(xiāo)文化上,，大多數(shù)情況下是將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績(jī)論英雄”,。對(duì)支行高管的任用,、考核注重業(yè)務(wù)拓展能力，忽視對(duì)管理能力和道德水平的考察,。也就是說(shuō)高層未能通過(guò)建立適當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制,，強(qiáng)調(diào)建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。三是企業(yè)文化缺乏特色,，雖然目前總行提出了郵儲(chǔ)口號(hào),。但在分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理上根本體現(xiàn)不出其特色。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量手段,，識(shí)別覆蓋面窄,。一是業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的風(fēng)險(xiǎn)尚未引起足夠的重視。目前郵儲(chǔ)銀行普遍比較重視對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制,，而且重點(diǎn)是信貸業(yè)務(wù)和柜臺(tái)業(yè)務(wù),，但對(duì)管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)，特別是綜合行政管理,、安全保衛(wèi),、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效評(píng)估和控制，因?yàn)檫@其中任何一項(xiàng)活動(dòng)存在問(wèn)題,，都將影響其內(nèi)控體系的有效性,，成為引發(fā)其風(fēng)險(xiǎn)的隱患。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)量手段少,，主管性強(qiáng),。盡管我們建立了企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系，而且也在運(yùn)用這個(gè)體系,，但實(shí)際上評(píng)級(jí)體系為我所用，在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,、經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估以及發(fā)展的前景預(yù)測(cè)時(shí),，主觀性占了很大成分，難以真實(shí),、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況,；還有的行對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量不進(jìn)行具體分析和審查，而比較重視企業(yè)在其他行的融資能力,，信貸風(fēng)險(xiǎn)難以得到合理的控制,。

（3）缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制手段，控制方案未得到有效落實(shí),。一是風(fēng)險(xiǎn)處理于手段不合理,。如部分支行出現(xiàn)逾期或不良時(shí),，不是爭(zhēng)取有效的對(duì)策和措施去處理風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)“借新還舊”,、“調(diào)整五級(jí)分類(lèi)”,、重組等方法，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性,，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況未得到如實(shí)反映,，風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到切實(shí)的控制。二是在具體業(yè)務(wù)操作中存在風(fēng)險(xiǎn)控制措施執(zhí)行不力的情況,，影響了內(nèi)部控制的效果,。如在風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效執(zhí)行上未能對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施有效管理；業(yè)務(wù)交接中存在轉(zhuǎn)授權(quán)不及時(shí)的情況,；國(guó)際業(yè)務(wù)操作差錯(cuò)時(shí)有發(fā)生,，重要或關(guān)鍵崗位沒(méi)有實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制休假制度等情況。

（4）綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與安全運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)并存,。為從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn),，目前銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)電子化程度大幅度提高，但隨著電子化程度的提高,，也同時(shí)帶來(lái)了其他的風(fēng)險(xiǎn),，而且這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，影響的將不是一筆業(yè)務(wù),，帶來(lái)的有可能是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),。從目前情況看，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)均存在,。主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能設(shè)置不完善或系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置不合理,。二是數(shù)據(jù)信息管理不到位，客戶信息安全得不到保證,。三是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理及開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)隱患大,，難以保證信息數(shù)據(jù)的安全性。

（5）內(nèi)部規(guī)章制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)開(kāi)展得不到位,。一方面郵儲(chǔ)銀行剛剛成立,，新業(yè)務(wù)在快速推行，但這些業(yè)務(wù)的規(guī)章制度或操作流程,，都是以文件或業(yè)務(wù)通知形式下發(fā)的,，零星分散，沒(méi)有整理,，加之制度出臺(tái)后學(xué)習(xí),、宣傳、消化滯后，員工學(xué)習(xí)不夠,，掌握了解膚淺,，或存在理解誤區(qū)，操作執(zhí)行不得要領(lǐng),。由于員工沒(méi)有系統(tǒng)掌握這些規(guī)章制度或操作規(guī)程,，在實(shí)際工作中容易遺忘，造成工作偏差,、誤差甚至造成有章不循的現(xiàn)象發(fā)生,。另一方面，落實(shí)制度是一個(gè)長(zhǎng)期,、重復(fù)和枯燥無(wú)味的過(guò)程,，對(duì)員工而言，需要持之以恒不厭其煩地學(xué)習(xí),，需要細(xì)致謹(jǐn)慎全力以赴地執(zhí)行,，需要真心投入毫不松懈地操作，但現(xiàn)實(shí)中不少職工怕苦,、怕累,、怕麻煩，不愿投入精力去學(xué)習(xí)規(guī)章制度,，不愿花心思去記操作規(guī)程,，更不愿一步一步地按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，而是投機(jī)取巧,、麻痹大家,、心存僥幸、不僅不能夠規(guī)范操作業(yè)務(wù),，還埋下了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患,。

（6）干部職工遵守制度自覺(jué)性有待加強(qiáng)。制度是由人制定的,，更要靠人去執(zhí)行,。實(shí)際工作中，有些干部職工認(rèn)識(shí)還不到位,，制度管理意識(shí)不強(qiáng),，執(zhí)行制度的自覺(jué)度還未養(yǎng)成，守法意識(shí)有待進(jìn)一步培育,。主要表現(xiàn)為：一是部分干部職工思想觀念轉(zhuǎn)變跟不上形式發(fā)展的需要,，用制度管人,、管事,、管權(quán)的意識(shí)不強(qiáng)，總認(rèn)為以前都是這么做，習(xí)慣于憑老經(jīng)驗(yàn),、老做法開(kāi)展工作,，思想懈怠麻痹，存在差不多,，過(guò)得去就行的想法,，還有的存在不以為然或抵觸情緒。二是有的員工態(tài)度消極,、情緒懶惰,、缺乏主動(dòng)負(fù)責(zé)精神，錯(cuò)誤認(rèn)為落實(shí)制度是多此一舉,，是給職工上套,，因而情緒消極，表面化,、機(jī)械化,、應(yīng)付執(zhí)行、走過(guò)場(chǎng),、敷衍了事,。三是部分職工工作行為失范，憑經(jīng)驗(yàn)辦事,，以習(xí)慣代替制度,，導(dǎo)致工作上不講程序，操作上不講流程,，辦事上不講規(guī)矩,，有章不循。給郵儲(chǔ)銀行的正常工作帶來(lái)了極大隱患,。

內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能,，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。首先,，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,，而不是目標(biāo)本身；其次,，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部自上而下,，每一個(gè)層次人員的職責(zé)，而不僅僅是一些手冊(cè)和規(guī)定,；再次,，內(nèi)部控制是為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保障，但不是絕對(duì)保障,。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng),，但決不只限于合規(guī)經(jīng)營(yíng),，實(shí)際上良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)還要保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益,。

（一）樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控理念,，建立強(qiáng)有力的內(nèi)控文化。

內(nèi)控體系必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn),，從貫穿整個(gè)郵儲(chǔ)銀行的角度看風(fēng)險(xiǎn),，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)整個(gè)銀行內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位,，多種類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理,，這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合,、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中,，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和管理。郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)控體系就是要基于以上全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程,、各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行過(guò)程控制,。

郵儲(chǔ)銀行要站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，高度重視銀行的內(nèi)部控制,，充分認(rèn)識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性,，切實(shí)了解本行的主要風(fēng)險(xiǎn)所在，在日常管理中要積極倡導(dǎo)建立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化,，從自身做起,，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為全體員工日常工作的主要任務(wù)。要通過(guò)人性化的人力資源管理,，合理的激勵(lì)約束機(jī)制,，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn),、內(nèi)控文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn),，養(yǎng)成員工的法律意識(shí)、內(nèi)控意識(shí),、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),、合規(guī)意識(shí)，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),，使自覺(jué)遵守內(nèi)控制度,，成為全體員工的自發(fā)行為。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系,，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)控能力,。

一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下,，整合業(yè)務(wù)操作流程,，建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制,，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及全過(guò)程的內(nèi)控管理體系,，使內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，貫穿決策、執(zhí)行,、監(jiān)督全過(guò)程,，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制衡,，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步,。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位,、主體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)路,。二是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與檢測(cè)水平,。從僅僅關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)逐步向信用風(fēng)險(xiǎn),、道德風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn),、匯率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)關(guān)注的方向轉(zhuǎn)變,。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理水平也應(yīng)逐步運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型，進(jìn)行科學(xué)測(cè)算,，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理模式,，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

（三）持續(xù)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià),，提高內(nèi)審的有效性

近年來(lái),，從各級(jí)銀監(jiān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管實(shí)踐來(lái)看，主要基于內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)檢查,。但由于現(xiàn)行的內(nèi)控檢查主要是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行質(zhì)上的判斷,，缺乏量的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)往往不夠全面,。經(jīng)常是對(duì)檢查業(yè)務(wù)做出實(shí)質(zhì)性測(cè)試,，而疏于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，過(guò)分關(guān)注控制結(jié)果,，忽略了控制過(guò)程,，總結(jié)出的問(wèn)題往往是實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)問(wèn)題，而非控制過(guò)程的總體評(píng)價(jià),。

經(jīng)過(guò)近幾年的不斷完善,，各金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度基本上都健全了,，有的銀行甚至已經(jīng)做出了系統(tǒng)、完善,、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控文件體系,。但一旦執(zhí)行，問(wèn)題就出來(lái)了,，不是這個(gè)制度沒(méi)落實(shí),，就是那個(gè)要求打了折扣。發(fā)現(xiàn)的很多問(wèn)題,，基本上都是源于制度執(zhí)行不嚴(yán),，而一段時(shí)期以來(lái)銀行業(yè)大案要案頻發(fā)的直接原因是有章不循、違規(guī)操作,。雖然不能簡(jiǎn)單的把內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度,，但從一定的角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制就是一個(gè)制定制度,、執(zhí)行制度,、完善制度的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中,，保證制度的執(zhí)行要比制定制度更為重要,。因此，為確保郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,，在內(nèi)控框架里,，應(yīng)設(shè)一道監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的防線。即執(zhí)行部門(mén)對(duì)控制措施執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,，糾正存在的問(wèn)題,。但目前存在的問(wèn)題是內(nèi)部監(jiān)管的缺失，內(nèi)審缺位和履職不到位成為一種情況,，制度的執(zhí)行力大打折扣,。既然內(nèi)控框架中設(shè)置了監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正這一要素，那么監(jiān)管就應(yīng)首先發(fā)揮要素作用,，重點(diǎn)監(jiān)管內(nèi)部審計(jì),，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的有效性，督促機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè),，增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性,，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審履職情況的檢查,，對(duì)內(nèi)審進(jìn)行問(wèn)責(zé),。通過(guò)外部監(jiān)管強(qiáng)化內(nèi)審履職，促進(jìn)內(nèi)審履職,，以自查代替他查,，形成內(nèi)外部監(jiān)管的互動(dòng),，解決制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題可事倍功半。

（四）,、充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的約束作用,，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。

（1）加強(qiáng)制度建設(shè),，是郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的制度保障,。構(gòu)建一套科學(xué)有效的制度管理體系是提高制度執(zhí)行力的前提。由于受事物發(fā)展主觀和客觀條件的限制,，憑借以往經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)積累基礎(chǔ)上制定出的制度，必然有一個(gè)完善過(guò)程,，因此,，加強(qiáng)制度體系建設(shè)，既要注意實(shí)體制度——責(zé)任制的完善,，更要注重程序制度——操作規(guī)程的建設(shè),，尤其要在制度細(xì)化、程序操作上下功夫,。不但體系要全面,，覆蓋到方方面面，而且還要配套完善執(zhí)行程序,，使每個(gè)環(huán)節(jié)都有據(jù)可依,。筆者認(rèn)為，制度建設(shè)要處理好以下三個(gè)關(guān)系：

一是嚴(yán)謹(jǐn)性與實(shí)效性的關(guān)系,。制度出臺(tái)前先行試點(diǎn),，對(duì)具體條款進(jìn)行反復(fù)修改，對(duì)不符合實(shí)際情況的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,，始終堅(jiān)持以工作實(shí)際為基點(diǎn),，確保制度的可操作性和科學(xué)性，力求制度盡可能的切合實(shí)際,，并科學(xué)合理,。同時(shí)，注意新制度間的銜接,，對(duì)涉及多個(gè)部門(mén)的制度,，注重加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)相互矛盾或脫離實(shí)際和要求過(guò)高等現(xiàn)象,。既要形成互相銜接,、相互配套的制度體系，又要確保制度簡(jiǎn)潔,、管用,、便于操作,。

二是原則性與靈活性的關(guān)系。既要堅(jiān)持服務(wù)大局,，又要注重從實(shí)際出發(fā),，所制定的制度、辦法和程序要適用于本單位部門(mén)的實(shí)際,，循序漸進(jìn),、逐步深入，不能生搬硬套,。確保制度的配套性和完整性,。

三是適應(yīng)性與適度性的關(guān)系。制度建設(shè)要考慮承受力,，一時(shí)無(wú)法做到的,，暫時(shí)不要規(guī)定；準(zhǔn)備出臺(tái)的要充分論證其可行性,，條件時(shí)機(jī)不成熟不能倉(cāng)促出臺(tái),。要確保制度的前瞻性和創(chuàng)新性。要多借鑒其他商業(yè)銀行的.成功經(jīng)驗(yàn),，少走彎路,。在時(shí)機(jī)操作過(guò)程中，始終堅(jiān)持立,、改,、廢相結(jié)合，對(duì)一些不合時(shí)宜的制度,，該廢止的堅(jiān)決廢止,，該修訂完善的及時(shí)修訂完善，該重新制定的及時(shí)重新制定,，使制度規(guī)范符合創(chuàng)新精神,，體現(xiàn)時(shí)代要求，從而實(shí)現(xiàn)制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn),。

（2）強(qiáng)化教育培訓(xùn),，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的人力保障。一是強(qiáng)化對(duì)員工制度意識(shí)的教育和培養(yǎng),。要大力營(yíng)造“尊重制度,、遵守制度光榮，無(wú)視制度,、違反制度可恥”的氛圍,，堅(jiān)決克服和糾正“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律”的行為,，持久地將尊崇制度的理念植入頭腦,。要將按制度操作、按制度辦事,、按制度管人作為每個(gè)員工的一種習(xí)慣去培養(yǎng),，把遵守制度、落實(shí)制度,、維護(hù)制度當(dāng)成一種理念根植于每個(gè)員工的心中,；要用正反兩個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)教育職工認(rèn)識(shí)到維護(hù)制度、遵守制度,、落實(shí)制度的重要性,，經(jīng)常性地開(kāi)展落實(shí)制度自查與反思，讓職工認(rèn)識(shí)到,，落實(shí)制度就是保護(hù)自己,，違反制度就是懲罰自己，從而樹(shù)立自覺(jué)落實(shí)制度的意識(shí)并使其成為每個(gè)職工的職業(yè)習(xí)慣,。

二是提高員工的制度執(zhí)行能力,。提升執(zhí)行力必須從提高人的素質(zhì)開(kāi)始,。首先要讓職工養(yǎng)成自覺(jué)遵守制度的習(xí)慣,，使他們明白并熟記制度規(guī)定，如果對(duì)制度規(guī)定知之甚少或根本不知,，就談不上嚴(yán)格遵守,。其次應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際，著力培養(yǎng)和提高綜合素質(zhì)履職能力,。實(shí)踐中部分崗位特別是要害崗位之所以難于輪換,，除了人手少這一最根本因素外，人員素質(zhì)與崗位不能匹配也是一個(gè)基本原因,。因?yàn)橐徫煌鶎I(yè)性更強(qiáng),，一般的人員短期內(nèi)是難以拿來(lái)輪崗的，或者換了崗位短期內(nèi)也難以適應(yīng),；加之要害崗位條件要求較高,，更加劇了這方面的矛盾。因此,，必須通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí),，提高全員素質(zhì)，培養(yǎng)一專多能的多面手,，提高員工全方位工作的適應(yīng)能力,。

三是培訓(xùn)要注重實(shí)用性、注重基層業(yè)務(wù)、注重基本原理及操作流程處理,。堅(jiān)持全員參與的原則,，組織員工深入系統(tǒng)地學(xué)習(xí)、研究規(guī)章制度,，真正全面準(zhǔn)確地理解和掌握制度,，為執(zhí)行制度奠定良好的基礎(chǔ)。在學(xué)習(xí)內(nèi)容上,，不僅要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)本崗位有關(guān)的各項(xiàng)管理制度,、操作規(guī)定及內(nèi)控規(guī)定，同時(shí)要熟悉本單位本崗位各項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)定等,，即對(duì)全行性制度,，確保人人了解，自覺(jué)遵守,；對(duì)本部門(mén)制度,，確保人人熟知，規(guī)范執(zhí)行,；對(duì)本崗位制度,，確保人人精通，嚴(yán)格操作,。

（3）領(lǐng)導(dǎo)率先垂范,，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的組織保障。領(lǐng)導(dǎo)的表率作用是保證制度真正落實(shí)和執(zhí)行的關(guān)鍵,。領(lǐng)導(dǎo)干部作為制度的規(guī)定者和執(zhí)行者,，必須不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，提高政策水平,，在制定出符合群眾利益的好制度的同時(shí),，更要模范地遵守和維護(hù)制度，以尊重和維護(hù)制度的模范行為推動(dòng)形成全體干部職工崇尚制度,，嚴(yán)格執(zhí)行制度的良好氛圍,。因此領(lǐng)導(dǎo)干部在制度執(zhí)行中要發(fā)揮主導(dǎo)和表率作用，要帶頭學(xué)習(xí)制度,，帶頭模范遵守制度,，以身作則、樹(shù)立榜樣,，當(dāng)好制度執(zhí)行的“火車(chē)頭”,。一是要善謀執(zhí)行之策，創(chuàng)造條件調(diào)動(dòng)下屬的積極性,，促其由被動(dòng)執(zhí)行向主動(dòng)執(zhí)行轉(zhuǎn)變,，由常規(guī)執(zhí)行向創(chuàng)新執(zhí)行轉(zhuǎn)變。二是端正執(zhí)行之風(fēng)，由督促執(zhí)行向率先執(zhí)行轉(zhuǎn)變,，成為抓執(zhí)行的第一人,，到工作一線去，到矛盾和問(wèn)題突出的地方去,，到執(zhí)行難度最大的地方去,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究問(wèn)題,，解決問(wèn)題,。三是注重執(zhí)行效果，在工作中講原則,、講方法,、講效率、講質(zhì)量,，使執(zhí)行的力度更大,、速度更快、效果更好,。

（4）完善責(zé)任體系,，是提升郵儲(chǔ)銀行制度執(zhí)行力的責(zé)任保障。建立制度執(zhí)行工作責(zé)任制度和制度執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制,，嚴(yán)格責(zé)任追究,，切實(shí)維護(hù)制度的權(quán)威性和強(qiáng)制性，是控制風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生的重要手段,。一是建立制度工作責(zé)任制,，確保制度的執(zhí)行有落腳點(diǎn),。要強(qiáng)化制度執(zhí)行的原則性,，把每一項(xiàng)制度針對(duì)的工作內(nèi)容及工作人員、崗位的責(zé)任落實(shí)到人,，使制度真正成為工作行為的尺子和行為規(guī)范,。同時(shí)每一個(gè)崗位，每一個(gè)人在做每一筆業(yè)務(wù)時(shí)都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,，促進(jìn)每個(gè)員工以制度為依據(jù),，以道德為基礎(chǔ)，用心干好每一天,，用心做好每一件事,。

二是建立制度執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制，確保制度執(zhí)行的強(qiáng)制性,。要建立制度執(zhí)行的檢查考評(píng)機(jī)制,，通過(guò)建立科學(xué)完善的監(jiān)督、考評(píng)、獎(jiǎng)懲制度,，建立激勵(lì)約束機(jī)制,，將制度落實(shí)情況納入績(jī)效考核內(nèi)容，把制度的執(zhí)行力與責(zé)任人連接起來(lái),，形成強(qiáng)有力的執(zhí)行約束,。通過(guò)責(zé)任人對(duì)制度的維護(hù)和執(zhí)行，進(jìn)一步推進(jìn)制度的執(zhí)行力度,。同時(shí)根據(jù)單位,、部門(mén)及其領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)執(zhí)行制度的責(zé)任，劃分考評(píng)目標(biāo),，將考核結(jié)果與推先評(píng)優(yōu),、干部政績(jī)考核和干部任免等結(jié)合起來(lái)，確保執(zhí)行制度有壓力,、有動(dòng)力,，推動(dòng)制度落到實(shí)處。

三是建立責(zé)任追究制度,，確保制度執(zhí)行的約束力,。建立健全嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行制度,、屢查屢犯的嚴(yán)格處罰,，使責(zé)、權(quán),、利相結(jié)合,，確保有章必循，違章必究,，促進(jìn)制度落實(shí)到位,。對(duì)于執(zhí)行制度方面出現(xiàn)重大失誤、不按制度程序辦事,，除了責(zé)成糾正外,，對(duì)負(fù)有責(zé)任任職領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任追究，保證制度執(zhí)行的剛性約束力,。

內(nèi)部控制工作意見(jiàn)和建議 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇三

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的,。它是以一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率,。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo),、調(diào)節(jié),、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率,。

在信息管理時(shí)代,，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止舞弊行為的發(fā)生,，保證國(guó)家財(cái)政資金的安全顯得十分重要和迫切,。

1、保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,。

內(nèi)控制度通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務(wù)處理程序,、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生,，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。一些單位沒(méi)有完善,、有效的內(nèi)控制度,，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,。所以,，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠,、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ),。

2、依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵

為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制,，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”,?！稌?huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障,。而且,，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀控制,。國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)都要求各單位通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí),，各單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。

從總體上考慮,，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

1,、加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的自覺(jué)控制意識(shí)。內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識(shí)和行為,，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺(jué)意識(shí)和行為又是關(guān)鍵,。有時(shí)內(nèi)部控制本身也有局限性,，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,，使“人治”因素增大,。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)顯得尤為重要,。

2,、完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。

在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度,，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn),，明確相關(guān)部門(mén)人員的責(zé)任、權(quán)利,、義務(wù),，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)資產(chǎn)直接接觸,，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，出現(xiàn)不一致時(shí)應(yīng)分析原因,、查明責(zé)任,、完善管理制度。對(duì)債權(quán),、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時(shí)核對(duì),、清理，避免和減少資產(chǎn)流失,，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo),。

3、增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用,。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門(mén)預(yù)算的實(shí)施效果。因此,，要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,，為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還必須重視改進(jìn)行

政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用,。

強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育,，并在此基礎(chǔ)上建立對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度,，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

4,、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系,。

行政事業(yè)單位由于經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性,，其內(nèi)部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理,、部門(mén)預(yù)算,、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)集中核算,、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系等,，都應(yīng)建立適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)符合條件的單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,。這項(xiàng)控制很重要,，而且很有必要，單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),、管理制度是否合理,、合規(guī)、有效,，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià),，可以有效化解組織風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整治舞弊,、促進(jìn)廉政建設(shè)也起到一定作用,。

5、內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的方式方法,。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點(diǎn),，針對(duì)本單位的工作實(shí)際，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié),。重點(diǎn)要把握好以下幾個(gè)方面：

一是預(yù)算控制,。行政事業(yè)單位應(yīng)適應(yīng)財(cái)政發(fā)展的需要，建立一套以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系,，主要包括預(yù)算的編制,、審定、執(zhí)行,、監(jiān)控,、分析、調(diào)整,、考核等,。

二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制,。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時(shí)，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍,、授權(quán)批準(zhǔn),、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序,。

三是關(guān)鍵點(diǎn)控制,。在設(shè)置崗位或職務(wù)時(shí)，為了保證業(yè)務(wù)正常開(kāi)展,，防止出問(wèn)題,，不相容崗位或職務(wù)要由不同的人來(lái)承擔(dān)，這就是關(guān)鍵控制點(diǎn),；在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),，為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對(duì)是關(guān)鍵控制點(diǎn),；為保證銀行存款金額正確性,，由非出納員核對(duì)銀行對(duì)賬單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新,、任重而道遠(yuǎn)的工作,，隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改,，以達(dá)到其有效性,，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個(gè)特殊的單位,，不同于企業(yè),，有它自身的特點(diǎn)，特別是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下,，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn),，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行,，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外,，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn),。