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內(nèi)部控制工作意見和建議 對企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇一

（一）內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識薄弱

事業(yè)單位相對企業(yè)而言,，對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,，但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,，內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用,。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過高,，造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運行效率提高,，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性,。

（二）缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員

從整體來看,，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低,，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識缺乏,，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗,，內(nèi)控人員難以勝任工作,，不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度,，使內(nèi)控失效,。

（三）內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄,，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象,。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不具備獨立性,，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的,。從目前來看，出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督,、控制的需要,，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門負(fù)責(zé),。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制,，因此也不具備獨立性。

（四）重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定,，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰,，沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位,，“家長制”作風(fēng)嚴(yán)重,，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽,。

（五）日常業(yè)務(wù)運行與財務(wù)管理脫節(jié),，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時為內(nèi)控部門提供資產(chǎn),、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料

目前,，大多數(shù)事業(yè)單位的財務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務(wù)上重要事項的決策,、實施過程參與較少,，對相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié),，從而無法對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督,；會計核算不及時，無法及時反映資產(chǎn)變化,，應(yīng)入未入,、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié),、存量不清,。例如,，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中,。

（六）預(yù)算外資金監(jiān)管不力,，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金

由于事業(yè)單位對預(yù)算外資金認(rèn)識上存在偏差，缺乏一套完整,、規(guī)范,、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式,，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力,，管理效果不明顯。

（七）缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責(zé)任追究體系

目前,，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視,，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實施了內(nèi)部控制,，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用,。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制,。

（八）內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求

分析目前的狀況,，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素,。與發(fā)達(dá)國家相比,，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論,、方法,、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國家的是,，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強勁的需求,。

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識

營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境,，首先要強化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識,，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞,。同時,，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結(jié)合,，定期對職工進行培訓(xùn),。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督,、反饋,，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識,。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè),，加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān),。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時,，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣,，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn),。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性,，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行的有效程度定期作出評價,，在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時糾正,。

（三）建立完善的集體決策和議事機制

事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督,，比如，事業(yè)單位應(yīng)對重大事項進行認(rèn)真的調(diào)查研究并對其進行風(fēng)險分析,，在經(jīng)過必要的研究論證程序后,，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會,、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定,。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風(fēng)險,。

（四）加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同,，強化資產(chǎn)管理

事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機地結(jié)合起來，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié),，只有這樣,，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。

事業(yè)單位還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的盤點,，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查,。對盤盈、盤虧,、報廢,、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理,。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題,，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位,，配備專,、兼職的人員管理財產(chǎn),，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員,，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗收和日常的設(shè)備維護以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定,。

（五）加強預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制

事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財政賬戶的同時,，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少,、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系,。事業(yè)單位在收入方面,，要合理合法；在支出方面,，應(yīng)體現(xiàn)以收定支,，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn),、考核依據(jù)及管理制度,。健全監(jiān)督機制，確保?？顚Ｓ?，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正,，堵塞漏洞,，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（六）開展內(nèi)部控制有效性評價工作,，保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行,。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先,，應(yīng)設(shè)立全面的評價指標(biāo),，評價指標(biāo)全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員,；同時,，評價指標(biāo)要以事實為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué),、清晰,、合理，評價指標(biāo)要具有獨立性,，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立,。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。

（七）緊跟時代腳步,，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)

事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié),，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平,。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù),，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化,、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展,。

（八）選拔合格人才,，強化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力

事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機構(gòu)后,，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律,、法規(guī),、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德,。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍,，并對此進行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進修，加強他們對風(fēng)險的分析,、應(yīng)對能力,，以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識,，成為“又紅又?！钡暮细袢瞬拧?/p>

內(nèi)部控制工作意見和建議 對企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇二

（1）缺乏全面風(fēng)險管理框架下的內(nèi)控理念,。目前郵儲銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項業(yè)務(wù),、某個部門的角度出發(fā)，針對某一業(yè)務(wù)活動或管理活動環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定,，而不是從整個銀行所面臨的風(fēng)險來制定內(nèi)部控制體系,。實際上，一個銀行內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險,，有的會相互疊加放大,，有的則相互抵消減少。

企業(yè)文化建設(shè)存在偏頗,，重發(fā)展文化,，輕控制文化。一是對企業(yè)文化認(rèn)識有限,。許多員工乃至管理層對企業(yè)文化的理解停留在看電影,、文藝演出、體育比賽、旅游等形式化的層面,，認(rèn)識不到企業(yè)文化的重要作用,，導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)的走形式，造成內(nèi)控文化缺失,。由于員工缺乏或沒有內(nèi)控意識,，不能把內(nèi)控看做是現(xiàn)代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分，因此在經(jīng)營活動中,，內(nèi)控活動有時因為員工的漠視或抵觸而難以展開,，更談不上員工主動將內(nèi)控意識融于全行各項活動中。二是企業(yè)文化主要體現(xiàn)在營銷文化上,，大多數(shù)情況下是將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位,，“以業(yè)績論英雄”。對支行高管的任用,、考核注重業(yè)務(wù)拓展能力,，忽視對管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當(dāng)?shù)募罴s束機制,，強調(diào)建立一個強有力的內(nèi)部控制機制的重要性,。三是企業(yè)文化缺乏特色，雖然目前總行提出了郵儲口號,。但在分支機構(gòu)的經(jīng)營管理上根本體現(xiàn)不出其特色,。

（2）缺乏風(fēng)險評估計量手段，識別覆蓋面窄,。一是業(yè)務(wù)活動以外的風(fēng)險尚未引起足夠的重視,。目前郵儲銀行普遍比較重視對業(yè)務(wù)活動過程的風(fēng)險識別和控制，而且重點是信貸業(yè)務(wù)和柜臺業(yè)務(wù),，但對管理活動和支持保障活動,，特別是綜合行政管理、安全保衛(wèi),、計算機系統(tǒng)中的風(fēng)險缺乏有效評估和控制,，因為這其中任何一項活動存在問題，都將影響其內(nèi)控體系的有效性,，成為引發(fā)其風(fēng)險的隱患,。二是風(fēng)險評估計量手段少，主管性強,。盡管我們建立了企業(yè)信用評級體系,，而且也在運用這個體系，但實際上評級體系為我所用,，在對企業(yè)經(jīng)濟效益,、經(jīng)營能力評估以及發(fā)展的前景預(yù)測時,，主觀性占了很大成分，難以真實,、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況,；還有的行對借款人的經(jīng)營現(xiàn)金流量不進行具體分析和審查，而比較重視企業(yè)在其他行的融資能力,，信貸風(fēng)險難以得到合理的控制,。

（3）缺乏風(fēng)險控制手段，控制方案未得到有效落實,。一是風(fēng)險處理于手段不合理,。如部分支行出現(xiàn)逾期或不良時，不是爭取有效的對策和措施去處理風(fēng)險,，而是通過“借新還舊”,、“調(diào)整五級分類”、重組等方法,，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的真實性,，資產(chǎn)風(fēng)險狀況未得到如實反映,，風(fēng)險沒有得到切實的控制,。二是在具體業(yè)務(wù)操作中存在風(fēng)險控制措施執(zhí)行不力的情況，影響了內(nèi)部控制的效果,。如在風(fēng)險控制措施的有效執(zhí)行上未能對固定資產(chǎn)實施有效管理,；業(yè)務(wù)交接中存在轉(zhuǎn)授權(quán)不及時的情況；國際業(yè)務(wù)操作差錯時有發(fā)生,，重要或關(guān)鍵崗位沒有實現(xiàn)強制休假制度等情況,。

（4）綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計風(fēng)險與安全運行風(fēng)險并存。為從源頭上防范風(fēng)險,，目前銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)電子化程度大幅度提高,，但隨著電子化程度的提高，也同時帶來了其他的風(fēng)險,，而且這種風(fēng)險一旦發(fā)生,，影響的將不是一筆業(yè)務(wù)，帶來的有可能是系統(tǒng)風(fēng)險,。從目前情況看,，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計風(fēng)險和運行風(fēng)險均存在。主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能設(shè)置不完善或系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置不合理,。二是數(shù)據(jù)信息管理不到位,，客戶信息安全得不到保證。三是計算機網(wǎng)絡(luò)管理及開發(fā)風(fēng)險隱患大,，難以保證信息數(shù)據(jù)的安全性,。

（5）內(nèi)部規(guī)章制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)開展得不到位,。一方面郵儲銀行剛剛成立，新業(yè)務(wù)在快速推行,，但這些業(yè)務(wù)的規(guī)章制度或操作流程,，都是以文件或業(yè)務(wù)通知形式下發(fā)的，零星分散,，沒有整理,，加之制度出臺后學(xué)習(xí)、宣傳,、消化滯后,，員工學(xué)習(xí)不夠，掌握了解膚淺,，或存在理解誤區(qū),，操作執(zhí)行不得要領(lǐng)。由于員工沒有系統(tǒng)掌握這些規(guī)章制度或操作規(guī)程,，在實際工作中容易遺忘,，造成工作偏差、誤差甚至造成有章不循的現(xiàn)象發(fā)生,。另一方面,，落實制度是一個長期、重復(fù)和枯燥無味的過程,，對員工而言,，需要持之以恒不厭其煩地學(xué)習(xí)，需要細(xì)致謹(jǐn)慎全力以赴地執(zhí)行,，需要真心投入毫不松懈地操作,，但現(xiàn)實中不少職工怕苦、怕累,、怕麻煩,，不愿投入精力去學(xué)習(xí)規(guī)章制度，不愿花心思去記操作規(guī)程,，更不愿一步一步地按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù),，而是投機取巧、麻痹大家,、心存僥幸,、不僅不能夠規(guī)范操作業(yè)務(wù)，還埋下了很大的風(fēng)險隱患,。

（6）干部職工遵守制度自覺性有待加強,。制度是由人制定的，更要靠人去執(zhí)行,。實際工作中,，有些干部職工認(rèn)識還不到位,，制度管理意識不強，執(zhí)行制度的自覺度還未養(yǎng)成,，守法意識有待進一步培育,。主要表現(xiàn)為：一是部分干部職工思想觀念轉(zhuǎn)變跟不上形式發(fā)展的需要，用制度管人,、管事,、管權(quán)的意識不強，總認(rèn)為以前都是這么做,，習(xí)慣于憑老經(jīng)驗,、老做法開展工作，思想懈怠麻痹,，存在差不多,，過得去就行的想法，還有的存在不以為然或抵觸情緒,。二是有的員工態(tài)度消極,、情緒懶惰、缺乏主動負(fù)責(zé)精神,，錯誤認(rèn)為落實制度是多此一舉,，是給職工上套，因而情緒消極,，表面化,、機械化、應(yīng)付執(zhí)行,、走過場、敷衍了事,。三是部分職工工作行為失范,，憑經(jīng)驗辦事，以習(xí)慣代替制度,，導(dǎo)致工作上不講程序,，操作上不講流程，辦事上不講規(guī)矩,，有章不循,。給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患。

內(nèi)部控制是管理的一項職能,，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標(biāo),。首先，內(nèi)部控制是一個過程,，而不是目標(biāo)本身,；其次,，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部自上而下，每一個層次人員的職責(zé),，而不僅僅是一些手冊和規(guī)定；再次,，內(nèi)部控制是為組織實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保障,，但不是絕對保障。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營,，但決不只限于合規(guī)經(jīng)營,，實際上良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營，同時還要保證財務(wù)報表的真實可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益,。

（一）樹立全面風(fēng)險管理的內(nèi)控理念,，建立強有力的內(nèi)控文化。

內(nèi)控體系必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點,，從貫穿整個郵儲銀行的角度看風(fēng)險，實行全面風(fēng)險管理,。全面風(fēng)險管理就是對整個銀行內(nèi)各個層次的業(yè)務(wù)單位，多種類型風(fēng)險的通盤管理,，這種管理要求將信用風(fēng)險,、市場風(fēng)險及各種其他風(fēng)險以及包含這些風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合,、承擔(dān)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中,，對各類風(fēng)險依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和管理。郵儲銀行的內(nèi)控體系就是要基于以上全面風(fēng)險管理理念對各個業(yè)務(wù)過程,、各個操作環(huán)節(jié)進行過程控制,。

郵儲銀行要站在長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，高度重視銀行的內(nèi)部控制,，充分認(rèn)識到防范風(fēng)險的重要性,，切實了解本行的主要風(fēng)險所在，在日常管理中要積極倡導(dǎo)建立強有力的風(fēng)險控制文化,，從自身做起，使風(fēng)險控制成為全體員工日常工作的主要任務(wù),。要通過人性化的人力資源管理,，合理的激勵約束機制,，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn),、內(nèi)控文化以及先進理念的培訓(xùn),，養(yǎng)成員工的法律意識、內(nèi)控意識,、風(fēng)險意識,、合規(guī)意識，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),，使自覺遵守內(nèi)控制度,，成為全體員工的自發(fā)行為。

（二）完善風(fēng)險管理體系,，提高風(fēng)險識別內(nèi)控能力,。

一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下,，整合業(yè)務(wù)操作流程,，建立起市場風(fēng)險、信用風(fēng)險,、操作風(fēng)險和道德風(fēng)險的防范體制,，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及全過程的內(nèi)控管理體系,，使內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險點,，貫穿決策、執(zhí)行,、監(jiān)督全過程,，重點崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制衡,，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的同步,。要切實發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位,、主體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)路。二是運用風(fēng)險量化管理模型,，提高風(fēng)險識別與檢測水平,。從僅僅關(guān)注信用風(fēng)險逐步向信用風(fēng)險、道德風(fēng)險,、利率風(fēng)險,、匯率風(fēng)險和操作風(fēng)險同時關(guān)注的方向轉(zhuǎn)變。風(fēng)險評估和管理水平也應(yīng)逐步運用風(fēng)險量化管理模型,，進行科學(xué)測算,，進一步優(yōu)化風(fēng)險管理模式,，提高風(fēng)險識別能力。

（三）持續(xù)開展內(nèi)控評價,，提高內(nèi)審的有效性

近年來,，從各級銀監(jiān)機構(gòu)的監(jiān)管實踐來看，主要基于內(nèi)部控制現(xiàn)場檢查,。但由于現(xiàn)行的內(nèi)控檢查主要是對內(nèi)部控制進行質(zhì)上的判斷,，缺乏量的標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制的評價往往不夠全面,。經(jīng)常是對檢查業(yè)務(wù)做出實質(zhì)性測試,，而疏于內(nèi)部控制的符合性測試，過分關(guān)注控制結(jié)果,，忽略了控制過程,，總結(jié)出的問題往往是實質(zhì)性的業(yè)務(wù)問題，而非控制過程的總體評價,。

經(jīng)過近幾年的不斷完善,，各金融機構(gòu)內(nèi)控制度基本上都健全了，有的銀行甚至已經(jīng)做出了系統(tǒng),、完善,、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控文件體系。但一旦執(zhí)行,，問題就出來了,，不是這個制度沒落實，就是那個要求打了折扣,。發(fā)現(xiàn)的很多問題,，基本上都是源于制度執(zhí)行不嚴(yán)，而一段時期以來銀行業(yè)大案要案頻發(fā)的直接原因是有章不循,、違規(guī)操作,。雖然不能簡單的把內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度，但從一定的角度來說,，內(nèi)部控制就是一個制定制度,、執(zhí)行制度、完善制度的過程,。在這個過程中,，保證制度的執(zhí)行要比制定制度更為重要。因此,，為確保郵儲銀行內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,，在內(nèi)控框架里，應(yīng)設(shè)一道監(jiān)督評價與糾正的防線。即執(zhí)行部門對控制措施執(zhí)行情況進行監(jiān)督,，糾正存在的問題,。但目前存在的問題是內(nèi)部監(jiān)管的缺失，內(nèi)審缺位和履職不到位成為一種情況,，制度的執(zhí)行力大打折扣,。既然內(nèi)控框架中設(shè)置了監(jiān)督評價與糾正這一要素，那么監(jiān)管就應(yīng)首先發(fā)揮要素作用,，重點監(jiān)管內(nèi)部審計,，增強內(nèi)部監(jiān)管的有效性，督促機構(gòu)加強內(nèi)審建設(shè),，增強內(nèi)審獨立性,，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)；加強對內(nèi)審履職情況的檢查,，對內(nèi)審進行問責(zé),。通過外部監(jiān)管強化內(nèi)審履職，促進內(nèi)審履職,，以自查代替他查,，形成內(nèi)外部監(jiān)管的互動，解決制度執(zhí)行不到位的問題可事倍功半,。

（四）,、充分發(fā)揮內(nèi)控機制的約束作用，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力,。

（1）加強制度建設(shè),，是郵儲銀行制度執(zhí)行力的制度保障。構(gòu)建一套科學(xué)有效的制度管理體系是提高制度執(zhí)行力的前提,。由于受事物發(fā)展主觀和客觀條件的限制,，憑借以往經(jīng)驗和知識積累基礎(chǔ)上制定出的制度，必然有一個完善過程,，因此,，加強制度體系建設(shè)，既要注意實體制度——責(zé)任制的完善,，更要注重程序制度——操作規(guī)程的建設(shè),，尤其要在制度細(xì)化、程序操作上下功夫,。不但體系要全面,，覆蓋到方方面面，而且還要配套完善執(zhí)行程序,，使每個環(huán)節(jié)都有據(jù)可依。筆者認(rèn)為,，制度建設(shè)要處理好以下三個關(guān)系：

一是嚴(yán)謹(jǐn)性與實效性的關(guān)系,。制度出臺前先行試點,，對具體條款進行反復(fù)修改，對不符合實際情況的規(guī)定及時進行調(diào)整,，始終堅持以工作實際為基點,，確保制度的可操作性和科學(xué)性，力求制度盡可能的切合實際,，并科學(xué)合理,。同時，注意新制度間的銜接,，對涉及多個部門的制度,，注重加強溝通協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)相互矛盾或脫離實際和要求過高等現(xiàn)象,。既要形成互相銜接,、相互配套的制度體系，又要確保制度簡潔,、管用,、便于操作。

二是原則性與靈活性的關(guān)系,。既要堅持服務(wù)大局,，又要注重從實際出發(fā)，所制定的制度,、辦法和程序要適用于本單位部門的實際,，循序漸進、逐步深入,，不能生搬硬套,。確保制度的配套性和完整性。

三是適應(yīng)性與適度性的關(guān)系,。制度建設(shè)要考慮承受力,，一時無法做到的，暫時不要規(guī)定,；準(zhǔn)備出臺的要充分論證其可行性,，條件時機不成熟不能倉促出臺。要確保制度的前瞻性和創(chuàng)新性,。要多借鑒其他商業(yè)銀行的.成功經(jīng)驗,，少走彎路。在時機操作過程中,，始終堅持立,、改、廢相結(jié)合，對一些不合時宜的制度,，該廢止的堅決廢止,，該修訂完善的及時修訂完善，該重新制定的及時重新制定,，使制度規(guī)范符合創(chuàng)新精神,，體現(xiàn)時代要求，從而實現(xiàn)制度建設(shè)的與時俱進,。

（2）強化教育培訓(xùn),，是提升郵儲銀行制度執(zhí)行力的人力保障。一是強化對員工制度意識的教育和培養(yǎng),。要大力營造“尊重制度,、遵守制度光榮，無視制度,、違反制度可恥”的氛圍,，堅決克服和糾正“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度,、以情面代替紀(jì)律”的行為,，持久地將尊崇制度的理念植入頭腦。要將按制度操作,、按制度辦事,、按制度管人作為每個員工的一種習(xí)慣去培養(yǎng)，把遵守制度,、落實制度,、維護制度當(dāng)成一種理念根植于每個員工的心中；要用正反兩個方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)教育職工認(rèn)識到維護制度,、遵守制度,、落實制度的重要性，經(jīng)常性地開展落實制度自查與反思,，讓職工認(rèn)識到,，落實制度就是保護自己，違反制度就是懲罰自己,，從而樹立自覺落實制度的意識并使其成為每個職工的職業(yè)習(xí)慣,。

二是提高員工的制度執(zhí)行能力。提升執(zhí)行力必須從提高人的素質(zhì)開始,。首先要讓職工養(yǎng)成自覺遵守制度的習(xí)慣,，使他們明白并熟記制度規(guī)定，如果對制度規(guī)定知之甚少或根本不知,，就談不上嚴(yán)格遵守,。其次應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實際,，著力培養(yǎng)和提高綜合素質(zhì)履職能力。實踐中部分崗位特別是要害崗位之所以難于輪換,，除了人手少這一最根本因素外,，人員素質(zhì)與崗位不能匹配也是一個基本原因。因為要害崗位往往專業(yè)性更強,，一般的人員短期內(nèi)是難以拿來輪崗的，或者換了崗位短期內(nèi)也難以適應(yīng),；加之要害崗位條件要求較高,，更加劇了這方面的矛盾。因此,，必須通過培訓(xùn)學(xué)習(xí),，提高全員素質(zhì)，培養(yǎng)一專多能的多面手,，提高員工全方位工作的適應(yīng)能力,。

三是培訓(xùn)要注重實用性、注重基層業(yè)務(wù),、注重基本原理及操作流程處理,。堅持全員參與的原則，組織員工深入系統(tǒng)地學(xué)習(xí),、研究規(guī)章制度,，真正全面準(zhǔn)確地理解和掌握制度，為執(zhí)行制度奠定良好的基礎(chǔ),。在學(xué)習(xí)內(nèi)容上,，不僅要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)本崗位有關(guān)的各項管理制度、操作規(guī)定及內(nèi)控規(guī)定,，同時要熟悉本單位本崗位各項內(nèi)部管理規(guī)定等,，即對全行性制度，確保人人了解,，自覺遵守,；對本部門制度，確保人人熟知,，規(guī)范執(zhí)行,；對本崗位制度，確保人人精通,，嚴(yán)格操作,。

（3）領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，是提升郵儲銀行制度執(zhí)行力的組織保障,。領(lǐng)導(dǎo)的表率作用是保證制度真正落實和執(zhí)行的關(guān)鍵,。領(lǐng)導(dǎo)干部作為制度的規(guī)定者和執(zhí)行者,，必須不斷加強黨性修養(yǎng)，提高政策水平,，在制定出符合群眾利益的好制度的同時,，更要模范地遵守和維護制度，以尊重和維護制度的模范行為推動形成全體干部職工崇尚制度,，嚴(yán)格執(zhí)行制度的良好氛圍,。因此領(lǐng)導(dǎo)干部在制度執(zhí)行中要發(fā)揮主導(dǎo)和表率作用，要帶頭學(xué)習(xí)制度,，帶頭模范遵守制度,，以身作則、樹立榜樣,，當(dāng)好制度執(zhí)行的“火車頭”,。一是要善謀執(zhí)行之策，創(chuàng)造條件調(diào)動下屬的積極性,，促其由被動執(zhí)行向主動執(zhí)行轉(zhuǎn)變,，由常規(guī)執(zhí)行向創(chuàng)新執(zhí)行轉(zhuǎn)變。二是端正執(zhí)行之風(fēng),，由督促執(zhí)行向率先執(zhí)行轉(zhuǎn)變,，成為抓執(zhí)行的第一人，到工作一線去,，到矛盾和問題突出的地方去,，到執(zhí)行難度最大的地方去，發(fā)現(xiàn)問題,，研究問題,，解決問題。三是注重執(zhí)行效果,，在工作中講原則,、講方法、講效率,、講質(zhì)量,，使執(zhí)行的力度更大、速度更快,、效果更好,。

（4）完善責(zé)任體系，是提升郵儲銀行制度執(zhí)行力的責(zé)任保障,。建立制度執(zhí)行工作責(zé)任制度和制度執(zhí)行監(jiān)督考核機制,，嚴(yán)格責(zé)任追究，切實維護制度的權(quán)威性和強制性,，是控制風(fēng)險和案件發(fā)生的重要手段,。一是建立制度工作責(zé)任制,，確保制度的執(zhí)行有落腳點。要強化制度執(zhí)行的原則性,，把每一項制度針對的工作內(nèi)容及工作人員,、崗位的責(zé)任落實到人，使制度真正成為工作行為的尺子和行為規(guī)范,。同時每一個崗位,，每一個人在做每一筆業(yè)務(wù)時都要考慮風(fēng)險因素，促進每個員工以制度為依據(jù),，以道德為基礎(chǔ),，用心干好每一天，用心做好每一件事,。

二是建立制度執(zhí)行監(jiān)督考核機制，確保制度執(zhí)行的強制性,。要建立制度執(zhí)行的檢查考評機制,，通過建立科學(xué)完善的監(jiān)督、考評,、獎懲制度,，建立激勵約束機制,，將制度落實情況納入績效考核內(nèi)容,，把制度的執(zhí)行力與責(zé)任人連接起來，形成強有力的執(zhí)行約束,。通過責(zé)任人對制度的維護和執(zhí)行,，進一步推進制度的執(zhí)行力度,。同時根據(jù)單位、部門及其領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)執(zhí)行制度的責(zé)任,，劃分考評目標(biāo),，將考核結(jié)果與推先評優(yōu)、干部政績考核和干部任免等結(jié)合起來,，確保執(zhí)行制度有壓力,、有動力，推動制度落到實處,。

三是建立責(zé)任追究制度,，確保制度執(zhí)行的約束力。建立健全嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,，對不認(rèn)真執(zhí)行制度,、屢查屢犯的嚴(yán)格處罰，使責(zé),、權(quán),、利相結(jié)合,，確保有章必循，違章必究,，促進制度落實到位,。對于執(zhí)行制度方面出現(xiàn)重大失誤、不按制度程序辦事,，除了責(zé)成糾正外,，對負(fù)有責(zé)任任職領(lǐng)導(dǎo)干部進行責(zé)任追究，保證制度執(zhí)行的剛性約束力,。

內(nèi)部控制工作意見和建議 對企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇三

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的,。它是以一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度,，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率,。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導(dǎo),、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動,，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率,。

在信息管理時代，加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,，對于防止舞弊行為的發(fā)生,，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。

1,、保證會計信息的質(zhì)量,。

內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工,，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性,。一些單位沒有完善,、有效的內(nèi)控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題,，導(dǎo)致會計信息失真,。所以，科學(xué),、完善的會計內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠,、準(zhǔn)確的會計信息的基礎(chǔ)。

2,、依法理財?shù)年P(guān)鍵

為促進單位會計內(nèi)控制度建設(shè)加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督,，強化內(nèi)部自我約束機制,，提高會計信息質(zhì)量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度”,?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母铮龠M市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障,。而且,，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實,，各單位通過實施內(nèi)部會計控制制度實現(xiàn)自我約束,。

從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善：

1,、加強單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識,。內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺意識和行為又是關(guān)鍵,。有時內(nèi)部控制本身也有局限性,，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,，使“人治”因素增大。因此,，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識顯得尤為重要,。

2、完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制,。

在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度,，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確相關(guān)部門人員的責(zé)任,、權(quán)利,、義務(wù)，對各項財產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施,，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對資產(chǎn)直接接觸,，定期對各項財產(chǎn)物資進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行核對,，出現(xiàn)不一致時應(yīng)分析原因,、查明責(zé)任、完善管理制度,。對債權(quán),、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時核對、清理,，避免和減少資產(chǎn)流失,，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷,。

3、增強會計基礎(chǔ)工作,，強化會計系統(tǒng)的控制作用,。

會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實施效果。因此,，要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,，為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎(chǔ)，還必須重視改進行

政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作,，強化會計系統(tǒng)的控制作用,。

強化會計工作基礎(chǔ)，需要財政機關(guān)加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育,，并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作的全面檢查制度,，并建立相應(yīng)的獎懲制度。

4,、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系,。

行政事業(yè)單位由于經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制也有其特殊性,。如收支兩條線管理,、部門預(yù)算、政府采購,、會計集中核算,、國庫單一賬戶體系等，都應(yīng)建立適合其特點的內(nèi)部控制制度,。同時符合條件的單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度,。這項控制很重要，而且很有必要,，單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動,、管理制度是否合理、合規(guī),、有效,，由內(nèi)審機構(gòu)進行評價，可以有效化解組織風(fēng)險,，對整治舞弊,、促進廉政建設(shè)也起到一定作用。

5,、內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的方式方法,。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié),。重點要把握好以下幾個方面：

一是預(yù)算控制,。行政事業(yè)單位應(yīng)適應(yīng)財政發(fā)展的需要，建立一套以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系,，主要包括預(yù)算的編制,、審定、執(zhí)行,、監(jiān)控,、分析、調(diào)整,、考核等,。

二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進行控制,。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍,、授權(quán)批準(zhǔn),、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序,。

三是關(guān)鍵點控制,。在設(shè)置崗位或職務(wù)時，為了保證業(yè)務(wù)正常開展,，防止出問題,，不相容崗位或職務(wù)要由不同的人來承擔(dān)，這就是關(guān)鍵控制點,；在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性,，明細(xì)賬和總賬之間的核對是關(guān)鍵控制點,；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點,。內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新,、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時代的不斷變化,，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改,，以達(dá)到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生,。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位,，不同于企業(yè)，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下,，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn),，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運行,，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外,，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時代發(fā)展，做到與時俱進,。