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內(nèi)部控制工作意見和建議 對企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇一

（一）內(nèi)部控制停留在文字層面,，內(nèi)控意識薄弱

事業(yè)單位相對企業(yè)而言,，對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,，但由于歷史原因和領(lǐng)導的重視程度不夠,，內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用,。甚至有些事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高,，造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運行效率提高,，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性,。

（二）缺乏高水準內(nèi)控管理人員

從整體來看,，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位,，內(nèi)控知識缺乏,，或缺少相應的內(nèi)控經(jīng)驗，內(nèi)控人員難以勝任工作,，不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預測的效果,，導致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效,。

（三）內(nèi)控制度殘缺,，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現(xiàn)象,。此外,，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設立的內(nèi)部控制機構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的,。從目前來看,，出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制的需要,，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監(jiān)察,、審計部門負責。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制,，因此也不具備獨立性,。

（四）重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰,，沒有建立監(jiān)督和責任追究機制,。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風嚴重,，領(lǐng)導“一言堂”,、“一支筆”審簽。

（五）日常業(yè)務運行與財務管理脫節(jié),，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷,，不能及時為內(nèi)控部門提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料

目前,，大多數(shù)事業(yè)單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用,，對本單位業(yè)務上重要事項的決策、實施過程參與較少,，對相關(guān)業(yè)務的來龍去脈了解不多,，導致單位財務和業(yè)務辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務部門實施必要的財務管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督,；會計核算不及時,，無法及時反映資產(chǎn)變化,，應入未入、該銷未銷,，導致賬物脫節(jié),、存量不清。例如,，有的個別單位建造的樓房已使用多年,，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

（六）預算外資金監(jiān)管不力,，把預算外資金視同部門和單位的自有資金

由于事業(yè)單位對預算外資金認識上存在偏差,，缺乏一套完整、規(guī)范,、統(tǒng)一的資金的管理制度,，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力,，管理效果不明顯,。

（七）缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責任追究體系

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視,，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度,，并在一定程度上實施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應有的作用,。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中,，對控制失效現(xiàn)象嚴重的情況也未建立責任追究制。

（八）內(nèi)部控制信息化建設遠滯后于需求

分析目前的狀況,，無法量化投入產(chǎn)出比,，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比,，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論,、方法,、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是,，我國的內(nèi)控信息化建設有著更為強勁的需求,。

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識

營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境,，首先要強化單位領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識,，讓單位的領(lǐng)導真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞,。同時,，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中,，并與單位實際情況相結(jié)合，定期對職工進行培訓,。全體職工在管理層的引導下,，應認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督,、反饋,，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔內(nèi)部控制責任的意識。

（二）完善內(nèi)控制度建設,，加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的,，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時,，還應完善與之相關(guān)的其他制度,，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn),。除此之外,，事業(yè)單位還應強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性，對單位內(nèi)部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價,，在發(fā)現(xiàn)問題時,，應及時糾正。

（三）建立完善的集體決策和議事機制

事業(yè)單位的決策權(quán)應該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督,，比如,，事業(yè)單位應對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后,，充分吸收各方面意見,，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定,。事業(yè)單位采用集體決策制,，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。

（四）加強財務管控和業(yè)務過程的協(xié)同,，強化資產(chǎn)管理

事業(yè)單位應把業(yè)務過程和財務管控有機地結(jié)合起來,，讓財務控制滲透到業(yè)務活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣,，才可能避免業(yè)務過程中的舞弊,。

事業(yè)單位還應加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查,。對盤盈,、盤虧、報廢,、損毀固定資產(chǎn)要查明原因,，視不同情況分別進行處理,。事業(yè)單位應依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度,。小型事業(yè)單位要設立專門的崗位,，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn),，大型事業(yè)單位要設立專用設備管理部門,，并配備相應的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術(shù)鑒定,。

（五）加強預算外資金的監(jiān)管,，健全監(jiān)督機制

事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時,，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少,、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系,。事業(yè)單位在收入方面,，要合理合法；在支出方面,，應體現(xiàn)以收定支,，核定支出基數(shù)，并借鑒預算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標準,、考核依據(jù)及管理制度,。健全監(jiān)督機制，確保?？顚Ｓ?，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正,，堵塞漏洞,，防止不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（六）開展內(nèi)部控制有效性評價工作,，保證控制目標的實現(xiàn)

內(nèi)部控制自我評價應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行,。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先,，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程,，涉及所有業(yè)務和全體人員,；同時，評價指標要以事實為基礎(chǔ),，指標結(jié)構(gòu)科學,、清晰,、合理，評價指標要具有獨立性,，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立,。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施,。

（七）緊跟時代腳步,，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設

事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化,，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平,。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充,，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化,、科學化的可持續(xù)方向發(fā)展。

（八）選拔合格人才,，強化內(nèi)控人員業(yè)務能力

事業(yè)單位在設立健全的內(nèi)控機構(gòu)后,，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律,、法規(guī),、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應具備良好職業(yè)道德,。事業(yè)單位應成立一支應變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍,，并對此進行定期的業(yè)務培訓或者專業(yè)進修，加強他們對風險的分析,、應對能力,，以及面對全新業(yè)務時的分析和應用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識,，成為“又紅又?！钡暮细袢瞬拧?/p>

內(nèi)部控制工作意見和建議 對企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇二

（1）缺乏全面風險管理框架下的內(nèi)控理念,。目前郵儲銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項業(yè)務,、某個部門的角度出發(fā)，針對某一業(yè)務活動或管理活動環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定,，而不是從整個銀行所面臨的風險來制定內(nèi)部控制體系,。實際上，一個銀行內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務的風險,，有的會相互疊加放大,，有的則相互抵消減少。

企業(yè)文化建設存在偏頗，重發(fā)展文化,，輕控制文化,。一是對企業(yè)文化認識有限。許多員工乃至管理層對企業(yè)文化的理解停留在看電影,、文藝演出,、體育比賽、旅游等形式化的層面,，認識不到企業(yè)文化的重要作用,，導致企業(yè)文化建設的走形式，造成內(nèi)控文化缺失,。由于員工缺乏或沒有內(nèi)控意識,，不能把內(nèi)控看做是現(xiàn)代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分，因此在經(jīng)營活動中,，內(nèi)控活動有時因為員工的漠視或抵觸而難以展開,，更談不上員工主動將內(nèi)控意識融于全行各項活動中。二是企業(yè)文化主要體現(xiàn)在營銷文化上,，大多數(shù)情況下是將業(yè)務發(fā)展放在第一位,，“以業(yè)績論英雄”。對支行高管的任用,、考核注重業(yè)務拓展能力,，忽視對管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當?shù)募罴s束機制,，強調(diào)建立一個強有力的內(nèi)部控制機制的重要性,。三是企業(yè)文化缺乏特色，雖然目前總行提出了郵儲口號,。但在分支機構(gòu)的經(jīng)營管理上根本體現(xiàn)不出其特色,。

（2）缺乏風險評估計量手段，識別覆蓋面窄,。一是業(yè)務活動以外的風險尚未引起足夠的重視,。目前郵儲銀行普遍比較重視對業(yè)務活動過程的風險識別和控制，而且重點是信貸業(yè)務和柜臺業(yè)務,，但對管理活動和支持保障活動,，特別是綜合行政管理、安全保衛(wèi),、計算機系統(tǒng)中的風險缺乏有效評估和控制,，因為這其中任何一項活動存在問題，都將影響其內(nèi)控體系的有效性,，成為引發(fā)其風險的隱患,。二是風險評估計量手段少,，主管性強。盡管我們建立了企業(yè)信用評級體系,，而且也在運用這個體系，但實際上評級體系為我所用,，在對企業(yè)經(jīng)濟效益,、經(jīng)營能力評估以及發(fā)展的前景預測時，主觀性占了很大成分,，難以真實,、客觀地反映企業(yè)的風險狀況；還有的行對借款人的經(jīng)營現(xiàn)金流量不進行具體分析和審查,，而比較重視企業(yè)在其他行的融資能力,，信貸風險難以得到合理的控制。

（3）缺乏風險控制手段,，控制方案未得到有效落實,。一是風險處理于手段不合理。如部分支行出現(xiàn)逾期或不良時,，不是爭取有效的對策和措施去處理風險,，而是通過“借新還舊”、“調(diào)整五級分類”,、重組等方法,，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的真實性，資產(chǎn)風險狀況未得到如實反映,，風險沒有得到切實的控制,。二是在具體業(yè)務操作中存在風險控制措施執(zhí)行不力的情況，影響了內(nèi)部控制的效果,。如在風險控制措施的有效執(zhí)行上未能對固定資產(chǎn)實施有效管理,；業(yè)務交接中存在轉(zhuǎn)授權(quán)不及時的情況；國際業(yè)務操作差錯時有發(fā)生,，重要或關(guān)鍵崗位沒有實現(xiàn)強制休假制度等情況,。

（4）綜合業(yè)務系統(tǒng)設計風險與安全運行風險并存。為從源頭上防范風險,，目前銀行業(yè)務操作系統(tǒng)電子化程度大幅度提高,，但隨著電子化程度的提高，也同時帶來了其他的風險,，而且這種風險一旦發(fā)生,，影響的將不是一筆業(yè)務，帶來的有可能是系統(tǒng)風險,。從目前情況看,，業(yè)務系統(tǒng)的設計風險和運行風險均存在,。主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務系統(tǒng)功能設置不完善或系統(tǒng)權(quán)限設置不合理。二是數(shù)據(jù)信息管理不到位,，客戶信息安全得不到保證,。三是計算機網(wǎng)絡管理及開發(fā)風險隱患大，難以保證信息數(shù)據(jù)的安全性,。

（5）內(nèi)部規(guī)章制度學習培訓開展得不到位,。一方面郵儲銀行剛剛成立，新業(yè)務在快速推行,，但這些業(yè)務的規(guī)章制度或操作流程,，都是以文件或業(yè)務通知形式下發(fā)的，零星分散,，沒有整理,，加之制度出臺后學習、宣傳,、消化滯后,，員工學習不夠，掌握了解膚淺,，或存在理解誤區(qū),，操作執(zhí)行不得要領(lǐng)。由于員工沒有系統(tǒng)掌握這些規(guī)章制度或操作規(guī)程,，在實際工作中容易遺忘,，造成工作偏差、誤差甚至造成有章不循的現(xiàn)象發(fā)生,。另一方面,，落實制度是一個長期、重復和枯燥無味的過程,，對員工而言,，需要持之以恒不厭其煩地學習，需要細致謹慎全力以赴地執(zhí)行,，需要真心投入毫不松懈地操作,，但現(xiàn)實中不少職工怕苦、怕累,、怕麻煩,，不愿投入精力去學習規(guī)章制度，不愿花心思去記操作規(guī)程,，更不愿一步一步地按規(guī)章制度辦理業(yè)務,，而是投機取巧、麻痹大家,、心存僥幸,、不僅不能夠規(guī)范操作業(yè)務,，還埋下了很大的風險隱患。

（6）干部職工遵守制度自覺性有待加強,。制度是由人制定的,，更要靠人去執(zhí)行。實際工作中,，有些干部職工認識還不到位,，制度管理意識不強，執(zhí)行制度的自覺度還未養(yǎng)成,，守法意識有待進一步培育。主要表現(xiàn)為：一是部分干部職工思想觀念轉(zhuǎn)變跟不上形式發(fā)展的需要,，用制度管人,、管事、管權(quán)的意識不強,，總認為以前都是這么做,，習慣于憑老經(jīng)驗、老做法開展工作,，思想懈怠麻痹,，存在差不多，過得去就行的想法,，還有的存在不以為然或抵觸情緒,。二是有的員工態(tài)度消極、情緒懶惰,、缺乏主動負責精神,，錯誤認為落實制度是多此一舉，是給職工上套,，因而情緒消極,，表面化、機械化,、應付執(zhí)行,、走過場、敷衍了事,。三是部分職工工作行為失范,，憑經(jīng)驗辦事，以習慣代替制度,，導致工作上不講程序,，操作上不講流程，辦事上不講規(guī)矩,，有章不循,。給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患,。

內(nèi)部控制是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標,。首先,，內(nèi)部控制是一個過程，而不是目標本身,；其次,，內(nèi)部控制是組織內(nèi)部自上而下，每一個層次人員的職責,，而不僅僅是一些手冊和規(guī)定,；再次，內(nèi)部控制是為組織實現(xiàn)目標提供合理保障,，但不是絕對保障,。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營，但決不只限于合規(guī)經(jīng)營,，實際上良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營,，同時還要保證財務報表的真實可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益。

（一）樹立全面風險管理的內(nèi)控理念,，建立強有力的內(nèi)控文化,。

內(nèi)控體系必須根據(jù)風險組合的觀點，從貫穿整個郵儲銀行的角度看風險,，實行全面風險管理,。全面風險管理就是對整個銀行內(nèi)各個層次的業(yè)務單位，多種類型風險的通盤管理,，這種管理要求將信用風險,、市場風險及各種其他風險以及包含這些風險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔這些風險的各個業(yè)務單位納入到統(tǒng)一的體系中,，對各類風險依據(jù)統(tǒng)一標準和管理,。郵儲銀行的內(nèi)控體系就是要基于以上全面風險管理理念對各個業(yè)務過程、各個操作環(huán)節(jié)進行過程控制,。

郵儲銀行要站在長遠發(fā)展的角度,，高度重視銀行的內(nèi)部控制，充分認識到防范風險的重要性,，切實了解本行的主要風險所在,，在日常管理中要積極倡導建立強有力的風險控制文化，從自身做起,，使風險控制成為全體員工日常工作的主要任務,。要通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制,，持續(xù)的業(yè)務培訓,、服務培訓,、內(nèi)控文化以及先進理念的培訓，養(yǎng)成員工的法律意識,、內(nèi)控意識,、風險意識、合規(guī)意識,，提高道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì),，使自覺遵守內(nèi)控制度，成為全體員工的自發(fā)行為,。

（二）完善風險管理體系,，提高風險識別內(nèi)控能力。

一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務管理新制度,。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下,，整合業(yè)務操作流程，建立起市場風險,、信用風險、操作風險和道德風險的防范體制,，構(gòu)筑起面向全行,、覆蓋所有業(yè)務品種和涉及全過程的內(nèi)控管理體系，使內(nèi)控制度覆蓋所有風險點,，貫穿決策,、執(zhí)行、監(jiān)督全過程,，重點崗位,、主要風險環(huán)節(jié)做到相互制衡，實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展和風險管理的同步,。要切實發(fā)揮“三道防線”的作用,，構(gòu)筑起全方位、主體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)路,。二是運用風險量化管理模型,，提高風險識別與檢測水平。從僅僅關(guān)注信用風險逐步向信用風險,、道德風險,、利率風險、匯率風險和操作風險同時關(guān)注的方向轉(zhuǎn)變,。風險評估和管理水平也應逐步運用風險量化管理模型,，進行科學測算，進一步優(yōu)化風險管理模式,，提高風險識別能力,。

（三）持續(xù)開展內(nèi)控評價,，提高內(nèi)審的有效性

近年來，從各級銀監(jiān)機構(gòu)的監(jiān)管實踐來看,，主要基于內(nèi)部控制現(xiàn)場檢查,。但由于現(xiàn)行的內(nèi)控檢查主要是對內(nèi)部控制進行質(zhì)上的判斷，缺乏量的標準,，對內(nèi)部控制的評價往往不夠全面,。經(jīng)常是對檢查業(yè)務做出實質(zhì)性測試，而疏于內(nèi)部控制的符合性測試,，過分關(guān)注控制結(jié)果,，忽略了控制過程，總結(jié)出的問題往往是實質(zhì)性的業(yè)務問題,，而非控制過程的總體評價,。

經(jīng)過近幾年的不斷完善，各金融機構(gòu)內(nèi)控制度基本上都健全了,，有的銀行甚至已經(jīng)做出了系統(tǒng),、完善、標準的內(nèi)控文件體系,。但一旦執(zhí)行,，問題就出來了,，不是這個制度沒落實，就是那個要求打了折扣。發(fā)現(xiàn)的很多問題,，基本上都是源于制度執(zhí)行不嚴,，而一段時期以來銀行業(yè)大案要案頻發(fā)的直接原因是有章不循,、違規(guī)操作,。雖然不能簡單的把內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度，但從一定的角度來說,，內(nèi)部控制就是一個制定制度,、執(zhí)行制度、完善制度的過程,。在這個過程中,，保證制度的執(zhí)行要比制定制度更為重要。因此,，為確保郵儲銀行內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,，在內(nèi)控框架里，應設一道監(jiān)督評價與糾正的防線,。即執(zhí)行部門對控制措施執(zhí)行情況進行監(jiān)督,，糾正存在的問題。但目前存在的問題是內(nèi)部監(jiān)管的缺失，內(nèi)審缺位和履職不到位成為一種情況,，制度的執(zhí)行力大打折扣,。既然內(nèi)控框架中設置了監(jiān)督評價與糾正這一要素，那么監(jiān)管就應首先發(fā)揮要素作用,，重點監(jiān)管內(nèi)部審計,，增強內(nèi)部監(jiān)管的有效性，督促機構(gòu)加強內(nèi)審建設,，增強內(nèi)審獨立性,，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)；加強對內(nèi)審履職情況的檢查,，對內(nèi)審進行問責,。通過外部監(jiān)管強化內(nèi)審履職，促進內(nèi)審履職,，以自查代替他查,，形成內(nèi)外部監(jiān)管的互動，解決制度執(zhí)行不到位的問題可事倍功半,。

（四）,、充分發(fā)揮內(nèi)控機制的約束作用，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力,。

（1）加強制度建設,，是郵儲銀行制度執(zhí)行力的制度保障。構(gòu)建一套科學有效的制度管理體系是提高制度執(zhí)行力的前提,。由于受事物發(fā)展主觀和客觀條件的限制,，憑借以往經(jīng)驗和知識積累基礎(chǔ)上制定出的制度,，必然有一個完善過程,，因此，加強制度體系建設,，既要注意實體制度——責任制的完善,，更要注重程序制度——操作規(guī)程的建設，尤其要在制度細化,、程序操作上下功夫,。不但體系要全面，覆蓋到方方面面,，而且還要配套完善執(zhí)行程序,，使每個環(huán)節(jié)都有據(jù)可依。筆者認為,，制度建設要處理好以下三個關(guān)系：

一是嚴謹性與實效性的關(guān)系,。制度出臺前先行試點，對具體條款進行反復修改,，對不符合實際情況的規(guī)定及時進行調(diào)整,，始終堅持以工作實際為基點,，確保制度的可操作性和科學性，力求制度盡可能的切合實際,，并科學合理,。同時，注意新制度間的銜接,，對涉及多個部門的制度,，注重加強溝通協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)相互矛盾或脫離實際和要求過高等現(xiàn)象,。既要形成互相銜接,、相互配套的制度體系，又要確保制度簡潔,、管用,、便于操作。

二是原則性與靈活性的關(guān)系,。既要堅持服務大局,，又要注重從實際出發(fā)，所制定的制度,、辦法和程序要適用于本單位部門的實際,，循序漸進、逐步深入,，不能生搬硬套,。確保制度的配套性和完整性。

三是適應性與適度性的關(guān)系,。制度建設要考慮承受力,，一時無法做到的，暫時不要規(guī)定,；準備出臺的要充分論證其可行性,，條件時機不成熟不能倉促出臺。要確保制度的前瞻性和創(chuàng)新性,。要多借鑒其他商業(yè)銀行的.成功經(jīng)驗,，少走彎路。在時機操作過程中,，始終堅持立,、改、廢相結(jié)合,，對一些不合時宜的制度,，該廢止的堅決廢止，該修訂完善的及時修訂完善，該重新制定的及時重新制定,，使制度規(guī)范符合創(chuàng)新精神,，體現(xiàn)時代要求，從而實現(xiàn)制度建設的與時俱進,。

（2）強化教育培訓,，是提升郵儲銀行制度執(zhí)行力的人力保障。一是強化對員工制度意識的教育和培養(yǎng),。要大力營造“尊重制度,、遵守制度光榮，無視制度,、違反制度可恥”的氛圍,，堅決克服和糾正“以信任代替管理、以習慣代替制度,、以情面代替紀律”的行為,，持久地將尊崇制度的理念植入頭腦。要將按制度操作,、按制度辦事,、按制度管人作為每個員工的一種習慣去培養(yǎng)，把遵守制度,、落實制度,、維護制度當成一種理念根植于每個員工的心中；要用正反兩個方面的經(jīng)驗和教訓教育職工認識到維護制度,、遵守制度,、落實制度的重要性，經(jīng)常性地開展落實制度自查與反思,，讓職工認識到,，落實制度就是保護自己，違反制度就是懲罰自己,，從而樹立自覺落實制度的意識并使其成為每個職工的職業(yè)習慣,。

二是提高員工的制度執(zhí)行能力,。提升執(zhí)行力必須從提高人的素質(zhì)開始,。首先要讓職工養(yǎng)成自覺遵守制度的習慣，使他們明白并熟記制度規(guī)定,，如果對制度規(guī)定知之甚少或根本不知,，就談不上嚴格遵守。其次應當結(jié)合工作實際,，著力培養(yǎng)和提高綜合素質(zhì)履職能力,。實踐中部分崗位特別是要害崗位之所以難于輪換，除了人手少這一最根本因素外，人員素質(zhì)與崗位不能匹配也是一個基本原因,。因為要害崗位往往專業(yè)性更強,，一般的人員短期內(nèi)是難以拿來輪崗的，或者換了崗位短期內(nèi)也難以適應,；加之要害崗位條件要求較高,，更加劇了這方面的矛盾。因此,，必須通過培訓學習,，提高全員素質(zhì)，培養(yǎng)一專多能的多面手,，提高員工全方位工作的適應能力,。

三是培訓要注重實用性、注重基層業(yè)務,、注重基本原理及操作流程處理,。堅持全員參與的原則，組織員工深入系統(tǒng)地學習,、研究規(guī)章制度,，真正全面準確地理解和掌握制度，為執(zhí)行制度奠定良好的基礎(chǔ),。在學習內(nèi)容上,，不僅要系統(tǒng)地學習本崗位有關(guān)的各項管理制度、操作規(guī)定及內(nèi)控規(guī)定,，同時要熟悉本單位本崗位各項內(nèi)部管理規(guī)定等,，即對全行性制度，確保人人了解,，自覺遵守,；對本部門制度，確保人人熟知,，規(guī)范執(zhí)行,；對本崗位制度，確保人人精通,，嚴格操作,。

（3）領(lǐng)導率先垂范，是提升郵儲銀行制度執(zhí)行力的組織保障,。領(lǐng)導的表率作用是保證制度真正落實和執(zhí)行的關(guān)鍵,。領(lǐng)導干部作為制度的規(guī)定者和執(zhí)行者，必須不斷加強黨性修養(yǎng),，提高政策水平,，在制定出符合群眾利益的好制度的同時,，更要模范地遵守和維護制度，以尊重和維護制度的模范行為推動形成全體干部職工崇尚制度,，嚴格執(zhí)行制度的良好氛圍,。因此領(lǐng)導干部在制度執(zhí)行中要發(fā)揮主導和表率作用，要帶頭學習制度,，帶頭模范遵守制度,，以身作則、樹立榜樣,，當好制度執(zhí)行的“火車頭”,。一是要善謀執(zhí)行之策，創(chuàng)造條件調(diào)動下屬的積極性,，促其由被動執(zhí)行向主動執(zhí)行轉(zhuǎn)變,，由常規(guī)執(zhí)行向創(chuàng)新執(zhí)行轉(zhuǎn)變。二是端正執(zhí)行之風,，由督促執(zhí)行向率先執(zhí)行轉(zhuǎn)變,，成為抓執(zhí)行的第一人，到工作一線去,，到矛盾和問題突出的地方去,，到執(zhí)行難度最大的地方去，發(fā)現(xiàn)問題,，研究問題,，解決問題。三是注重執(zhí)行效果,，在工作中講原則,、講方法、講效率,、講質(zhì)量,，使執(zhí)行的力度更大、速度更快,、效果更好,。

（4）完善責任體系，是提升郵儲銀行制度執(zhí)行力的責任保障,。建立制度執(zhí)行工作責任制度和制度執(zhí)行監(jiān)督考核機制,，嚴格責任追究，切實維護制度的權(quán)威性和強制性,，是控制風險和案件發(fā)生的重要手段,。一是建立制度工作責任制,，確保制度的執(zhí)行有落腳點,。要強化制度執(zhí)行的原則性,，把每一項制度針對的工作內(nèi)容及工作人員、崗位的責任落實到人,，使制度真正成為工作行為的尺子和行為規(guī)范,。同時每一個崗位，每一個人在做每一筆業(yè)務時都要考慮風險因素,，促進每個員工以制度為依據(jù),，以道德為基礎(chǔ)，用心干好每一天,，用心做好每一件事,。

二是建立制度執(zhí)行監(jiān)督考核機制，確保制度執(zhí)行的強制性,。要建立制度執(zhí)行的檢查考評機制,，通過建立科學完善的監(jiān)督、考評,、獎懲制度,，建立激勵約束機制，將制度落實情況納入績效考核內(nèi)容,，把制度的執(zhí)行力與責任人連接起來,，形成強有力的執(zhí)行約束。通過責任人對制度的維護和執(zhí)行,，進一步推進制度的執(zhí)行力度,。同時根據(jù)單位、部門及其領(lǐng)導干部承擔執(zhí)行制度的責任,，劃分考評目標,，將考核結(jié)果與推先評優(yōu)、干部政績考核和干部任免等結(jié)合起來,，確保執(zhí)行制度有壓力,、有動力，推動制度落到實處,。

三是建立責任追究制度,，確保制度執(zhí)行的約束力。建立健全嚴格的責任追究制度,，對不認真執(zhí)行制度,、屢查屢犯的嚴格處罰，使責,、權(quán),、利相結(jié)合，確保有章必循,，違章必究,，促進制度落實到位,。對于執(zhí)行制度方面出現(xiàn)重大失誤、不按制度程序辦事,，除了責成糾正外,，對負有責任任職領(lǐng)導干部進行責任追究，保證制度執(zhí)行的剛性約束力,。

內(nèi)部控制工作意見和建議 對企業(yè)內(nèi)部控制的建議篇三

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的,。它是以一種強調(diào)以預防為主的制度,，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率,。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導,、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動,，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率,。

在信息管理時代，加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,，對于防止舞弊行為的發(fā)生,，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。

1,、保證會計信息的質(zhì)量,。

內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務處理程序、科學的職責分工,，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性,。一些單位沒有完善,、有效的內(nèi)控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題,，導致會計信息失真,。所以，科學,、完善的會計內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠,、準確的會計信息的基礎(chǔ)。

2,、依法理財?shù)年P(guān)鍵

為促進單位會計內(nèi)控制度建設加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督,，強化內(nèi)部自我約束機制，提高會計信息質(zhì)量,，《會計法》明確規(guī)定“各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度”,?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母铮龠M市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障,。而且,，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制,。國家制定的一系列財經(jīng)紀律及法規(guī)都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實,，各單位通過實施內(nèi)部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。

從總體上考慮,，可以從以下幾個方面進行完善：

1,、加強單位負責人的自覺控制意識。內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識和行為,，而單位負責人內(nèi)部控制自覺意識和行為又是關(guān)鍵,。有時內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng)導人控制的隨意性,，或不嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,，使“人治”因素增大。因此,，提高單位負責人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識顯得尤為重要,。

2、完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制,。

在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應建立授權(quán)批準制度,，各項經(jīng)濟業(yè)務必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準，明確相關(guān)部門人員的責任,、權(quán)利,、義務，對各項財產(chǎn)物資應采取限制接近措施,，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)人員對資產(chǎn)直接接觸,，定期對各項財產(chǎn)物資進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行核對,，出現(xiàn)不一致時應分析原因,、查明責任、完善管理制度,。對債權(quán),、債務應督促經(jīng)辦人及時核對、清理,，避免和減少資產(chǎn)流失,，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準后核銷。

3,、增強會計基礎(chǔ)工作,，強化會計系統(tǒng)的控制作用,。

會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,，要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,，為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎(chǔ)，還必須重視改進行

政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作,，強化會計系統(tǒng)的控制作用,。

強化會計工作基礎(chǔ)，需要財政機關(guān)加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓教育,，并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作的全面檢查制度,，并建立相應的獎懲制度。

4,、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系,。

行政事業(yè)單位由于經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制也有其特殊性,。如收支兩條線管理,、部門預算、政府采購,、會計集中核算,、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內(nèi)部控制制度,。同時符合條件的單位應建立健全內(nèi)部審計制度,。這項控制很重要，而且很有必要,，單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動,、管理制度是否合理、合規(guī),、有效,，由內(nèi)審機構(gòu)進行評價，可以有效化解組織風險,，對整治舞弊,、促進廉政建設也起到一定作用。

5,、內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的方式方法,。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際,，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié),。重點要把握好以下幾個方面：

一是預算控制。行政事業(yè)單位應適應財政發(fā)展的需要，建立一套以預算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系,，主要包括預算的編制,、審定、執(zhí)行,、監(jiān)控,、分析、調(diào)整,、考核等,。

二是授權(quán)批準控制。單位在處理經(jīng)濟業(yè)務時,，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制,。在授權(quán)批準控制時,，一定要明確授權(quán)批準的范圍,、授權(quán)批準、權(quán)限,、授權(quán)批準責任和授權(quán)批準程序,。

三是關(guān)鍵點控制。在設置崗位或職務時,，為了保證業(yè)務正常開展,，防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔,，這就是關(guān)鍵控制點,；在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性,，明細賬和總賬之間的核對是關(guān)鍵控制點,；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點,。內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新,、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化,，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改,，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生,。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位,，不同于企業(yè)，有它自身的特點,，特別是在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下,，行政事業(yè)單位的建設也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運行,，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外,，更要使內(nèi)部控制適應時代發(fā)展，做到與時俱進,。