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公司審計報告評價 審計分析報告篇一

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理***

引言：

經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計的計劃安排,，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)

管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制,、有關(guān)合同,、倉儲管理系統(tǒng)

等事項進行就地審計,，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9

月30日,。

審計范圍和目標(biāo)：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9

月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性,、有效性,、合理性、合規(guī)性,，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料,。審計過程中我們結(jié)合其實際情況,，實施了我們認為合適的、必要的審計程序,。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中,，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

2、采購計劃制作被動,，指導(dǎo)性不強,，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

3,、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;

4,、倉儲條件較差,，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進,。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計部

審計組長：***

審計小組成員：***

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

審計資料搜集方法采用直接觀察法,、采訪法,，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查,、典型調(diào)查及組合調(diào)查,。

(一)、采購行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃,，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強,，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供,。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者,，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn),、按期交貨;

主要問題2：需求計劃多樣化,，格式、內(nèi)容,、要求,、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準確,。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購,，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率,。

建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容,，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后,，產(chǎn)品無變化有bom清單的,，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部;有變化有bom清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核,，就變化部份附送明細清單,，如涉及bom清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門,，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行,，制定時限要求;

(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;

(3)bom清單要相對穩(wěn)定,，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門,、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略,。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高,，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步,。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為,。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù),，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范,，口頭請示后未補簽字;

建議：完善審批程序,。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購,，如購置禮品,、萬年歷等;

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,，減少采購員工作量;

審計結(jié)論：亟待完善,。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,，易造成責(zé)任劃分不清,，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率,、效果,，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷,、生產(chǎn),、工藝、研發(fā)等部門,，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰,，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表,。

(二),、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強,，缺乏與實際的對比考核,，采購工作效率不高;

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善,。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量,。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大,，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略,，進而壓縮生產(chǎn)制造周期,，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,，加大成本,。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間,，提高時效,。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù),。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃,，計劃制定時也是物料采購行為實施時,，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異,。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號,，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類,，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃,、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃,。在抽查下料單未見ccd鏡頭,、視頻彩打等物料，但計劃有做,，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購,，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義,。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,，建立與實際差異項目，原因說明,，計劃價等,，加強計劃的準確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別,，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突,。計劃編制要有實質(zhì)性,。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求,。單據(jù)未按時序整理歸檔,，部份單據(jù)未標(biāo)示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商,，要求能達到防止糾紛風(fēng)險,。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門,，要求能滿足使用人使用,。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠,，應(yīng)及早計劃,。計劃的準確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異,，說明原因,，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確,。下料單尚待完善,，便于使用。

(三),、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少,。價格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。

建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作,，做到貨比三家,，尋找價優(yōu)、質(zhì)高,、誠信的供應(yīng)商,。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與,。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作,，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強,，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定,，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準不夠協(xié)調(diào),，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平,。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應(yīng)商，降低不良品率,。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸,，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救,。

(四),、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進,。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差,，影響物料保管,。

建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放,，未作重點管理,。

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建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理,。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大,。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤,，倉管員只負責(zé)盤點自管項目,。

建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點,，對盤點結(jié)果要簽字確認,。

審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,，應(yīng)建立監(jiān)盤制度,。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù),。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗,。

審計結(jié)論：

1、大件,、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位,，入庫率較高,。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,，采購成本相對較高,，部門間協(xié)調(diào)困難。

2,、物料接收至入庫過程中涉及采購員,、品管員、倉管員合作與分工的安排,，相互影響,，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表,。

3,、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放,，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突,。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變,，報批成本可能會大于物料成本,。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化,。

主要問題2：物料,、工具用具存在白條借用，登記借用的情況,，手續(xù)不規(guī)范,，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù),，加強管理，利于正確核算成本,，及時掛賬。

審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題,，應(yīng)采取針對性的措施加以改進,。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后,，錄入電腦,、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”,，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同,，只是使用部門有增減,，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”,，增加聯(lián)數(shù),，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同,，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字,，再增加一欄實出數(shù),。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時間)>t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后,，可能會導(dǎo)致供貨不及時,。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,，還是需求交貨期不合理的問題,。

審計結(jié)論：1、入庫,、出庫管理規(guī)范,，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符,，單據(jù)填制影響工作效率,，應(yīng)盡量簡化，提高效率,。

2,、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn),、采購,、生產(chǎn)、品管,、研發(fā)等其他時間,。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮,。

3,、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求,，不至于兩頭忙的境地,。

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果,，有些是來自部門外的,，有些是內(nèi)部管理不到位,，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理,，辦法是看以何部門為頭分步改善,。審計認為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體,，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工,。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人,、技術(shù)標(biāo)準等事項,。減少重復(fù)性的工作，提高效率,。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高,，特別是次數(shù)多,、量小的采購。計劃工作不夠,，可操作性不強,。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位,。

該部對本次審計工作比較重視,，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議,。但落實工作并非一個部門所能解決的,，因此，下一步的工作是重在落實,，邊工作邊改進,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇二

(1) 訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的 需料計劃實施,，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核,，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同,。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔,。

(2) 原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查,，貨比3家,，但部分原材料的供 應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批,。

(3) 采購合同條款充分,，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂,， 保管合同專用章,，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核,、付款,。

(4) 一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致,，但實際的采購 過程中,，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多,，是因為供

6 應(yīng)部考慮某品種庫存不多,，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價,，為降低采購成本,，供應(yīng)部在沒有需料計劃的前提下，自行申購,，并由領(lǐng)導(dǎo)審批,。 (5) 供應(yīng)商提供合法的.票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致,，由 于存在超收或少收,，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。

(6) 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準來簽收貨物,，若在這范圍 內(nèi)都是經(jīng)濟的,、合理的，但要是超標(biāo),，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收,。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題,。

(7) 詢價均有書面記錄并存檔,，是作為編制、審核訂貨計劃的依據(jù),。

(8) 供應(yīng)商檔案健全,，按采購類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù) 印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告,，并每年底對供應(yīng)商進行一次復(fù)評,，定期更新。

(9) 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定,，但每張訂貨計劃都有總 經(jīng)理批準,，合同的簽訂由采購管理員負責(zé)。

(10)公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原 材料,、包裝物進行檢驗,，并在限期內(nèi)出具檢驗報告，若有不合格品,，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨,。在退貨時，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查,，但不經(jīng)財務(wù)部,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇三

本次審計采取了抽查的方式進行,。

(1) 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。 原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃,。

(2) 分析比較需料計劃,、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安 排,。

(3) 檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查,、比較、審批程序決定,。

(4) 檢查采購合同條款是否充分,，有無損害公司利益，是否有指定人員 審核,，是否交財務(wù)部存檔,，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

(5) 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃,，跟蹤其實施過程,，檢查其采購 價格、供應(yīng)商及審批情況,，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況,。

(6) 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同,、入庫單的名稱,、單價

(5) 數(shù)量是否一致。

(7) 檢查是否存在超收,，超收標(biāo)準的規(guī)定;分析超收原料的價格與數(shù)量 是否經(jīng)濟,、是否合理,。

(8) 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù),。

(9) 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應(yīng)商進行考 評,、且考評指標(biāo)是否合理,，查閱近期的供應(yīng)商評價表,，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權(quán)限規(guī)定,。

(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準及其執(zhí)行情況,，查閱退貨的 “出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),，退貨是否充分,、及時，供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇四

通過公司部門對國機重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核,，審核組按照iso9001標(biāo)準,、gb/t24001-2004/iso14001:2004標(biāo)準、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準,、公司三標(biāo)一體文件,、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求,，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項目部,。各審核小組接到審核實施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查,，下午對項目現(xiàn)場檢查及業(yè)主,、監(jiān)理單位的回訪。現(xiàn)場審核時審核組在項目的配合下,，按審核實施計劃安排,，分別對項目的概況、計劃實施,、環(huán)境因素危險識別與評價,、項目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求,、信息溝通,、供方控制、采購信息運行控制,、采購產(chǎn)品驗證,、施工過程、文件控制、運行控制,、能力及培訓(xùn)意識,、施工過程控制、過程確認,、產(chǎn)品標(biāo)示,、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護,、監(jiān)視測量設(shè)備,、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價,、不符合及糾正和預(yù)防措施,、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施,、工作環(huán)境等相關(guān)工作,，采用面談、觀察,、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法,，進行了抽樣調(diào)查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關(guān)職能部門,，對審核發(fā)現(xiàn)的問題,，與陪審人員進行溝通確認。

項目不足的地方有以下幾點：

1.資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬,、柜子上無資料目錄,；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫,、沒有做記錄,、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在,；）

2.環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他,、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語,，飲水機,、打印機、電器開關(guān),、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示,、標(biāo)語等；臺帳沒有及時更新）

3.勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名,、血型,、性別,、使用日期等，無應(yīng)急藥箱等,，無登記臺賬）

4.設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測記錄及檢測報告資料不齊全,，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設(shè)備：（卷尺、直尺,、卡尺,、全站儀、經(jīng)緯儀,、水平儀,、萬用表、接地電阻測試儀,、望遠鏡、焊接檢驗尺等）,；滅火設(shè)施：（滅火器,、消防桶、消防鍬等）,；）,，生產(chǎn)設(shè)備的管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進廠沒有按規(guī)定的程序進行驗收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗收單,、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗證相關(guān)部門不能提供證據(jù),；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗收時未記入日記,，臺帳沒有及時更新等,。）；

5.現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度,、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度,、門衛(wèi)制度等；項目經(jīng)理變更無變更手續(xù),，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán),；危險源變更無日期；日記不齊全,，方案無審批意見等,，方案不符合要求，計劃變更未修訂,、審核,、報批等，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件,，化學(xué)品進入現(xiàn)場未記錄,，）

公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點正逐步減少,，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“pdca”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進,，逐步走向完善,，但與標(biāo)準要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時間緊,、任務(wù)重,，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題,，項目還要再認真自我檢查一遍,，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題，要注意舉一反三,、全面整改,。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時間整改，努力把工作做透,、做實,、做出成效來，對照體系文件將工作標(biāo)準落實到整改上,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇五

各位合作社成員：

合作社財務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展,。一年來，嚴格執(zhí)行了收支兩條線制度,，有效提高了資金的使用效益,。在合作社理事會統(tǒng)籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,，我們本著“嚴謹,、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則,，合理安排有限的資金,，為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻,。 根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,，財務(wù)審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務(wù)進行審計報告如下：

綜上所述，合作社2013年財務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入元,，除去總支出元,，合作社盈利 元。預(yù)留元作為2013年生產(chǎn)運營經(jīng)費元,，總共 元用于合作社成員分紅,。

問題與意見：其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價格要標(biāo)明,，幼苗的大小,、月份,、價格明確標(biāo)明，特別是開支中辦工經(jīng)費,，招待費中必須理事長與兩位理事的簽名,。收購合作社成員石蛙分兩個季節(jié)要明確月份，辦工經(jīng)費中用車事由不夠清楚,。

各位成員,，在今后的工作中，我們將嚴格的執(zhí)行財經(jīng)紀律,、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)制度,，加強對合作社經(jīng)費支出的管理與監(jiān)督，提高財務(wù)管理水平,，做到“取之得當(dāng),，用之合理”。正確處理合作社,、本社成員各方面的利益關(guān)系,，維護合作社、本社成員的各項利益,。

臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社

20xx年12月17日

公司審計報告評價 審計分析報告篇六

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表,，20xx年度的利潤表,、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

按照企業(yè)會計準則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括：

（1）設(shè)計,、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報,；

（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

（3）作出合理的會計估計,。

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作,。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序,，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù),。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,，以及評價財務(wù)報表的總體列報,。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

abc公司20xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額x萬xx元,，占資產(chǎn)總額的x%,。由于abc公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序,，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我們認為,，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外,，abc公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了abc公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇七

關(guān)于對××××單位年度工會經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況的審計報告按照×××××××號文件安排,××××工會經(jīng)審委成立了審計工作組,于9月9日-11月4日對×××××等單位工會20××-20××年工會經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)收支情況進行了審計,受審單位工會對所提供資料的真實性,、合法性、完整性負責(zé),。我們通過聽取匯報,查閱會計憑證,財務(wù)帳簿,、會議記錄等方式對各二級單位工會的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等會計信息準確及時地進行了分析并給出了客觀評價,現(xiàn)將審計情況報告如下:

1,、××××工會實行經(jīng)費直撥以來,各單位都能做到按工資總額的2%及時足額上繳××××工會,沒有漏繳,、欠繳、截留和挪用工會經(jīng)費現(xiàn)象,。各單位經(jīng)費到位率在逐年提高,為工會開展各項活動提供了保障,滿足了各項重點活動的開支,并略有結(jié)余,。經(jīng)統(tǒng)計,受審的二級工會85%局撥經(jīng)費20××年(其中15%用于考核)平均到位率為年平均到位率為,各單位自留經(jīng)費到位率參差不齊,不同程度存在欠撥工會經(jīng)費現(xiàn)象。

在經(jīng)費的使用上,各單位都能認真落實中央“八項規(guī)定”嚴格控制“三公”經(jīng)費支出,嚴格按照工會經(jīng)費開支范圍及標(biāo)準使用經(jīng)費,沒有發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象,。各單位工會經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)也比較合理,主要用在了勞動競賽,、職工小家建設(shè)、困難職工幫扶,、職工權(quán)益維護等方面,。

1、重大開支集體研究制度還需進一步規(guī)范,。在審計過程中,我們發(fā)現(xiàn)各二級單位工會都能很好地執(zhí)行重大開支集體研究制度,叁萬元以上的經(jīng)費開支都能及時地召開主席辦公會集體研究,但在操作過程中還不太規(guī)范,出現(xiàn)了只召開會議不作記錄或有會議記錄無相關(guān)會議紀要等現(xiàn)象,。

2、財務(wù)管理要做到全覆蓋,。在審計過程中發(fā)現(xiàn),部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財務(wù)互檢范圍,且不參加定期召開的財務(wù)例會等會議,財務(wù)人員對近年來工會財務(wù)工作陸續(xù)出臺的新政策,新目標(biāo)和新要求等財務(wù)管理方面的制度認識不足,、了解不夠,處理起日常業(yè)務(wù)時也會出現(xiàn)偏差。同時,各子公司工會由于自身業(yè)務(wù)能力的不足,缺乏對所屬三級單位工會財務(wù)的監(jiān)管和指導(dǎo),導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞和真空,。

3,、財務(wù)內(nèi)部管理控制制度有待進一步規(guī)范,。在審計過程中發(fā)現(xiàn),部分單位在舉辦的各類活動中,發(fā)生的活動補助、誤餐補助,、教師授課費等業(yè)務(wù),內(nèi)部沒有制定統(tǒng)一的發(fā)放標(biāo)準,導(dǎo)致同類型的各種活動補助發(fā)放標(biāo)準不一致,隨意性較大,各類活動補助,、誤餐補助發(fā)放標(biāo)準等內(nèi)控制度還有待進一步規(guī)范。

4,、票據(jù)的審核管理工作還需進一步加強,。在審計中發(fā)現(xiàn),一些單位財務(wù)人員對票據(jù)的審核工作不夠嚴謹,沒有按照《會計法》、《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定嚴格審核發(fā)票,發(fā)現(xiàn)有付款單位名稱不齊全,單價,、規(guī)格,、數(shù)量內(nèi)容不清、未加蓋發(fā)票專用章,、以收據(jù)代替發(fā)票下賬等現(xiàn)象,在票據(jù)的審核管理上還需進一步加強,。

5、部分財務(wù)人員素質(zhì)還需進一步提高,。在審計中發(fā)現(xiàn)部分單位財務(wù)人員存在無證上崗情況,在賬務(wù)處理過程中,一些兼職財會人員對工會財務(wù)科目使用不太熟練,部分單位財會人員沒有按規(guī)定及時和銀行對賬,不能發(fā)現(xiàn)本單位工會帳目與銀行帳目的差異,不能及時發(fā)現(xiàn)錯誤并糾正,還需進一步加大培訓(xùn)力度,提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平,。

6、固定資產(chǎn)管理制度還需進一步完善,。主要表現(xiàn)在:第一,資產(chǎn)管理制度流于形式,。固定資產(chǎn)不能做到日常精細管理、過程管理,不能落實工會固定資產(chǎn)管理制度,。部分單位固定資產(chǎn)登記,、入庫、領(lǐng)用,、處置、清查盤點等日常管理制度還不夠完善,有的單位固定資產(chǎn)臺帳未填寫資產(chǎn)的實物數(shù)量及其金額,、型號等相關(guān)資料;第二,對捐贈或獎勵的資產(chǎn)沒有及時記入固定資產(chǎn);第三,××××工會為幫建的100個職工小家配備了圖書及辦公設(shè)備,這些資產(chǎn)現(xiàn)由各二級單位工會管理和使用,但由于二級單位對這部分資產(chǎn)原值底數(shù)不清,目前無法登記固定資產(chǎn),。

××××公司工會

20××年12月28日

公司審計報告評價 審計分析報告篇八

（一）熟悉納稅評估案源的內(nèi)容

接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評估案源的內(nèi)容,，分析是多項指標(biāo)形成的案源,，還是單項指標(biāo)形成的案源，形成案源的指標(biāo)是稅負率,、預(yù)警指標(biāo),、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時間區(qū)間,。

（二）根據(jù)納稅異常的時間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評估對象的相關(guān)資料

包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料,，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定,、認定,、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果,，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料,，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等,；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,、產(chǎn)銷量,、工藝流程、成本,、費用,、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息,。

（三）對納稅評估對象的相關(guān)資料進行初步的案頭分析

在對納稅評估對象一定時間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后,，要結(jié)合納稅評估案源的內(nèi)容進行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點,、稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評估分析的需要,。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項調(diào)查的內(nèi)容與方式。

在整個納稅評估的過程中,，分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調(diào)查,，再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調(diào)查是一個交叉往復(fù)的過程，初步的案頭分析階段,，分析的越詳盡,，估計的越充分，計劃的越周密,，會在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程,。

1、對稅務(wù)登記情況的分析

通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解,，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成,、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總,、分支機構(gòu)情況,、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項目,、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍,、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況,。

通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息,，不能滿足需求的，確定下一步進行數(shù)據(jù)采集、專題事項調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式,，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看,，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備,、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,、設(shè)備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu),，

公司審計報告評價 審計分析報告篇九

審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品,。注冊會計師只有在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能報告。注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見,，從而履行業(yè)務(wù)約定的責(zé)任,。

xxx集團審計部hk審計組于20xx年x月x日——20xx年x月x日對jlhk公司進行了全面審計，經(jīng)過審計,，我們發(fā)現(xiàn)hk公司在財務(wù)工作,、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下,，財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制,，并嚴重地影響到hk公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因,，與物流程序錯誤,、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現(xiàn)場整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)?，F(xiàn)將審計的情況匯報如下：

1,、hk公司于1999年x月x日登記注冊，注冊資本為人民幣×××萬元,。經(jīng)營范圍為：批發(fā)西藥制劑,、中成藥、中藥材,、中藥飲片,、生化藥品、生物制品;醫(yī)療器件,。

2、機構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo),、辦公室,、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部,、財務(wù)部,、xx路批發(fā)部、hk大藥房、jl辦事處,、ly辦事處,、hlj辦事處。

3,、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理xxx,、副總經(jīng)理xxx、業(yè)務(wù)處長xxx,。公司現(xiàn)有職工(包括辦事處)××人,。

4、截止20xx年x月x日,，hk公司資產(chǎn)總額×××萬元,，負債總額×××萬元，凈資產(chǎn)×××萬元,，庫存存貨×××萬元;

20xx年1月—3月,，主營業(yè)務(wù)收入××萬元，成本費用總額××萬元,，虧損××萬元;發(fā)貨××萬元,，回款××萬元(其中清欠××萬元)。

hk大藥房資產(chǎn)總額××萬元,，負債總額××萬元,，凈資產(chǎn)××萬元;20xx年1月—3月，銷售收入××萬元,，費用總額××萬元(包括在公司發(fā)放的工資××萬元),，虧損××萬元。

一),、財務(wù)方面存在的問題：

hk公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下,，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范,，財務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用,，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展,。具體表現(xiàn)為：

1,、財務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學(xué)會計論壇

①,、部門工作混亂,。物流會計xxx在工作上與主管會計不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會計承擔(dān)的工作,，而造成本職工作積壓,，有時也不服從主管會計的工作安排,。加上主管會計財務(wù)管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通,，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面,。

②、會計崗位職責(zé)分工不合理,。物流會計不記錄物流相關(guān)的往來賬,，而由費用會計負責(zé)。物流會計職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納,、業(yè)務(wù)處代為完成,，影響工作效率和工作質(zhì)量。

③,、上一次審計人員對財務(wù)的規(guī)范整改意見不合理,，違背《會計法》的準則，要求出納整理并保管會計憑證?，F(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料,，但仍承擔(dān)著整理會計憑證的繁瑣工作。

④,、出納當(dāng)日的現(xiàn)金,、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié),，不僅不利于日后的對賬,，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

⑤,、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全,，物流臺賬甚至無封面;月末沒有本月合計、累計,，沒有結(jié)出月末余額,，造成取數(shù)十分困難。

2,、物流帳務(wù)不全且不準確,。表現(xiàn)在：

①、財務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳：入庫出庫時,，物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳,，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進度,，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上,，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)提供過hk的庫存數(shù)為幾個億的事情發(fā)生)。

②,、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后,，才登記庫存商品手工臺帳,，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。

③,、由于財務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳,，電腦進銷存帳又不準確，當(dāng)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數(shù)據(jù)時,，財務(wù)處不能直接提供,，每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數(shù)據(jù),，并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作,。

3、電算化分工不合理,。由于只對xxx一人進行了電算化的培訓(xùn),，未讓費用會計xxx參與，導(dǎo)致費用會計至今不能操作財務(wù)電算化,，人為造成財務(wù)職責(zé)分工不合理,。而物流會計雖經(jīng)在bh市15天的集中培訓(xùn)和xx公司軟件操作員實地50多天的培訓(xùn)，但收效甚微,，仍不能對財務(wù)電算化進行有效的操作,。具體情況如前面所述。

4,、xx批發(fā)部存在賬外資金,。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財務(wù)處出納。目前hk公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員,，同時兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理?，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進行，手工銷售清單用白條填制,。每月月末由核算員作記賬憑證,，稱匯總科目后電話報財務(wù)處費用會計合并進行賬務(wù)處理。實際審計發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入hk公司賬務(wù),，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修,，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無法與其手工票據(jù)進行核查,。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營,，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從20xx年x月x日開戶至今，共存入現(xiàn)金×筆共××萬元,，支出×筆共××萬元,，存折余額為××萬元,。

5、對易貨來的藥品不作處理,，人為制造損失,。經(jīng)了解，原安徽tr藥業(yè)公司欠上海大區(qū)bs藥品貨款,，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬元發(fā)至jlhk,，用以沖抵bs藥品欠款。由于hk財務(wù)人員不知道該如何入賬處理,，將情況反映給xxx集團財務(wù)領(lǐng)導(dǎo),，xxx集團財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求hk公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去,，批號也日漸陳舊,，至今仍沒有入賬處理。(注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

6,、人為制造偷漏稅,。原h(huán)k公司賬面有存貨××萬元，根據(jù)上一次審計人員的要求,，直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款——原h(huán)k公司”掛賬,，給現(xiàn)hk公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實，hk公司將可能為此承擔(dān)近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失,。

又,，根據(jù)上一次審計的要求，將原老hk公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)收款——原h(huán)k公司”掛賬,，現(xiàn)已逐步收回這些欠款,，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式,，將款項直接轉(zhuǎn)走?，F(xiàn)已查明共有×筆回款共計××萬元，并已全部轉(zhuǎn)走,。

7,、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明,。收購原h(huán)k公司時,，通過浙江dyx建bh公司先后匯入hk公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購hk公司，原公司所有者直接將款項提走,。由于財務(wù)上沒有將該經(jīng)濟事項入賬處理,，為使hk公司賬面實收資本達到××萬元，xxx集團又投入資金××萬元,，這樣xxx集團前后共投入hk的投資資金實際為××萬元,，而hk公司賬面僅顯示收到投資款××萬元,，其中20xx從hk公司賬面上未得到體現(xiàn)。

另：原收購hk公司的××萬元中,，實際包括收購hk大藥房的××萬元,，但由于財務(wù)上一直沒有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今hk大藥房的賬面實收資本為0,，hk公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。hk大藥房的報表一直沒有與hk公司的報表進行合并,，集團財務(wù)也未作要求,。導(dǎo)致hk公司的員工至今仍認為集團對hk大藥房未作投資。

8,、倉庫盤點方式不正確,。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點,，均不知道應(yīng)該在盤點前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準備好盤點清冊,，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點?，F(xiàn)場盤點時,，僅用空白紙張記錄實物數(shù)，盤點完畢后,，再回公司核對賬務(wù),，白紙上記錄的盤點數(shù)又不敢保證數(shù)字準確，還要多方核對,。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符的情況,。庫存盤點流于形式。

9,、財務(wù)無法對業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請進行有效審核,。物流會計由于沒有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進度且無法保證準確,，因而無法對《發(fā)票開票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進行審核,。目前實際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進行審核,。不僅大大增加出納的工作量,，且不能保證其準確性，也造成對開票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延,，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量,。對此經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。

10,、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能,。調(diào)貨,、換貨沒有按規(guī)定的程序進行處理，物流會計也不明白應(yīng)該如何處理,，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理,，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。

11,、財務(wù)對物流失控,。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財務(wù)處,、業(yè)務(wù)處均沒有臺賬(只是在倉庫設(shè)一核算員進行核算,，且登賬不及時)，難以進行有效的監(jiān)督和控制,。

12,、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進,、銷,、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記，財務(wù)處只由費用會計登記金額賬,，沒有登記相關(guān)的商品品種明細和數(shù)量,，因而無法對該業(yè)務(wù)進行有效的監(jiān)督和控制。

二),、物流程序方面存在的問題：

1,、入庫不規(guī)范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員,，收到貨物后,，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫,，填開入庫單,。入庫單無質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后,，立即填開入庫單,，質(zhì)量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗貨無誤入庫后簽字,，分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號),。

2、出庫不規(guī)范,。

發(fā)貨程序不規(guī)范,，是造成整個hk公司物流賬務(wù)混亂的根源。

按上次審計現(xiàn)場整改的要求，hk公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬,。而目前集團公司要求的規(guī)范作法是：營銷公司業(yè)務(wù)處接到已批準的“發(fā)貨申請表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號)→ 質(zhì)量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運,。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬，“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬,。

上一次審計現(xiàn)場整改中：不要求業(yè)務(wù)處開據(jù)出庫單;倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請表進行發(fā)貨最后補開出庫單;各部門根據(jù)發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬,。

以上幾點是hk物流賬混亂的根源。同時hk的物流中還存在以下問題：

①,、發(fā)貨申請表審批手續(xù)不全,。

②、出庫未通過質(zhì)檢,，沒有完全按先進先出的原則發(fā)貨,。

③、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨,，事后補辦手續(xù)。

④,、發(fā)貨有時不通過庫管員,，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補辦手續(xù),。

⑤,、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗,，且未入庫又直接補貨出庫,。

⑥、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員,。

3,、盤庫方法不正確。

①,、盤庫前不對賬,，不預(yù)作盤點清單。

②,、現(xiàn)場盤點沒有業(yè)務(wù)處人員參加。

③,、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符情況,。

根據(jù)這次審計的結(jié)果來看，目前jlhk財務(wù)各個崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低,，個別崗位達不到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專業(yè)技能,，具體評價如下：

1、主管會計(費用會計)xxx：處理外圍社會關(guān)系(工商,、稅務(wù))的能力較強,，具備一定的全盤帳務(wù)處理能力,，但管理能力一般，電腦應(yīng)用技能較低,，費用開支把關(guān)不嚴,，對財務(wù)規(guī)范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解,，物流方面的財務(wù)相關(guān)能力較差,。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務(wù)部門的工作,。

2,、物流會計xxx：經(jīng)過兩次電算化的培訓(xùn)，具備了一定的電算化基礎(chǔ),，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務(wù)基本功不扎實,，對自己所負責(zé)的工作范圍內(nèi)一些基本的財務(wù)技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解;對物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解,，對自己經(jīng)手的工作責(zé)任心不夠,，工作上主觀能動性差。提供的物流相關(guān)數(shù)據(jù)所花費時間長且無法保證其準確,，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用,。

3、出納xxx：對公司較為忠誠,，有較強的監(jiān)督把關(guān)意識,，但財務(wù)基本功相對較差，電腦應(yīng)用技能較低,，工作效率不高,。

4、批發(fā)部核算員xxx：財務(wù)電算化專業(yè)畢業(yè),，有較強的電腦操作能力,，具備一定的財務(wù)基本功，接受能力較強,，但實踐經(jīng)驗不足,，缺乏獨立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導(dǎo)和幫助,，將能很快勝任hk會計崗位的工作,。

針對上述hk公司存在的問題，我們與hk公司領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)人員共同研究,，達成共識后進行了如下方式的整改：

1,、20xx年x月x日上午，在hk公司辦公室大廳開會，就整個物流規(guī)范化程序(包括購貨入庫,、發(fā)貨出庫,、開票、回款,、業(yè)務(wù)提成,、調(diào)貨、盤庫等)按照gsp認證的要求全面進行講解和培訓(xùn),，并將責(zé)任明確到具體部門,、具體個人。

2,、20xx年x月x日上午,，在hk公司xx經(jīng)理辦公室，單獨召集jlhk公司全部財務(wù)人員開會,，具體就各個財務(wù)崗位職責(zé)進行了合理化分工(包括費用會計,、物流會計、出納),，將過去長期存在的不合理分工,，以及經(jīng)常引起財務(wù)人員之間矛盾導(dǎo)致工作不協(xié)調(diào)的因素，進行了徹底調(diào)整,。

3、20xx年x月x日下午,，在hk公司辦公室大廳再次召集hk公司領(lǐng)導(dǎo)班子和各個部門負責(zé)人及物流會計,，具體就整個物流整改的落實工作進行了協(xié)調(diào)，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制,，并就一些具體的細節(jié)達成了共識,。

(附：以上三次現(xiàn)場整改的會議記錄)

4、針對個別財務(wù)人員電腦應(yīng)用技能不高的情況,，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應(yīng)用進行了培訓(xùn),。

5、20xx年x月x日上午在hk公司辦公室大廳召集jlhk公司領(lǐng)導(dǎo)班子和全體機關(guān)工作人員就審計發(fā)現(xiàn)的具體問題進行了意見交流,，并提出了具體的整改意見。(詳見與被審計單位交換意見紀錄第1頁——第10頁)

但由于其他方面的原因，現(xiàn)場整改工作被臨時取消,，整改工作也暫時終止,。

本著盡快解決hk公司目前的問題，使hk公司的物流,、財務(wù)盡快走上正軌的原則,，hk公司的整改工作應(yīng)該繼續(xù)進行下去。

1、鑒于jlhk公司不規(guī)范的習(xí)慣做法根深蒂固,，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān),。僅憑審計組人員的現(xiàn)場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn),，所糾正的東西也可能很快恢復(fù)原樣,。出于盡快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務(wù)和主管財務(wù)人事的xx總監(jiān)作了電話匯報,，并按要求于x月x日書面向xx總監(jiān)匯報了hk公司財務(wù)存在的問題,，且提出了如下建議：

由xx集團選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規(guī)范化管理程序,、同時具備一定的財務(wù)管理水平的人員,，于審計組完成審計任務(wù)前入駐hk公司主持財務(wù)工作，從理順財務(wù)管理關(guān)系入手,，處理具體事務(wù),，對其他財務(wù)人員進行傳、幫,、帶,，從提高人員專業(yè)水平著手，根本上對hk的財務(wù)進行規(guī)范和整改,。

為保證其工作不受來自hk公司方面的干擾,，并提出建議將其人事掛靠集團財務(wù)部，工資由xx集團直接發(fā)放,，并授予一定的財務(wù)人事處置權(quán),。同時為保證hk公司的財務(wù)工作能夠順利延續(xù)，亦建議hk現(xiàn)有的財務(wù)人員的崗位及待遇暫時保持不變,，視今后的變化由主持工作的財務(wù)人員再行申報調(diào)整,。

2、由于hk公司現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)對物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認識,，對于整改工作,，如果單純靠財務(wù)來監(jiān)督進行，效率不會太高,，效果也不會理想,。但在這次審計工作中發(fā)現(xiàn)，hk公司專門從事gsp認證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理xxx由于過去在大型國有醫(yī)藥行業(yè)長期從事物流管理工作,，對于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解,，其本人也具有改變hk不規(guī)范的現(xiàn)狀，進行規(guī)范化管理的強烈意識,，因此在此次現(xiàn)場整改中,，特別強調(diào)了質(zhì)檢的重要性,，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。

但是,，由于審計的權(quán)限限制,，不可能明確地直接要求xx集團選派的財務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責(zé)。因此建議,，由xx集團考慮對以上兩人專門授權(quán),，由他們對hk公司的整改工作全面負責(zé)，以使hk的物流,、財務(wù)盡快走上正軌,。

通過對辦事處的審計、調(diào)查,、了解,，發(fā)現(xiàn)了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總?cè)缦拢?/p>

1,、辦事處出納的工資未得到調(diào)整,。辦事處的出納作為集團外派的財務(wù)人員，其工資標(biāo)準是由集團統(tǒng)一制定由各經(jīng)營公司發(fā)放的,，但hk公司以自主經(jīng)營為由,，對出納的工資不予調(diào)增、補發(fā),，給出納造成不應(yīng)有的心理影響,。

2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手,，影響了業(yè)務(wù)的正常開展,。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據(jù)要求過于嚴格，且對于什么票據(jù)可以報銷,，什么票據(jù)不可以報銷，財務(wù)又給不出具體明確的答復(fù),，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費用報銷難以適從,，意見極大。如ly辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成,，至今一分未付,，這種情況對于業(yè)務(wù)的開展影響最為嚴重。

3,、“非典”特殊時期,，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況,，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性,，使其對公司領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生些不良看法,，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當(dāng)?shù)乜蛻舻年P(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專門提出要求,，如果再次有貨時,，應(yīng)對普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配,，且對于前期一點貨也沒能發(fā)的,，應(yīng)多“照顧”一些。

4,、串貨情況嚴重,。尤其是“非典”特殊時期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區(qū),，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴重,，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求,，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物,，都應(yīng)該全部標(biāo)明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標(biāo)記，以杜絕串貨行為,，并容易查明串貨的來源,。

5、“業(yè)績考核”要求排除“非典”特殊時期,。由于“非典”特殊時期,，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認為,，這種特殊時期的發(fā)貨回款不能真正評價一個業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力,，因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績考核時，應(yīng)該排除“非典”特殊時期的發(fā)貨回款量,。

hk大藥房目前的經(jīng)營現(xiàn)狀如下：

1,、地理位置差，周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè),，競爭狀況嚴重,，hk大藥房經(jīng)營規(guī)模小，根本沒有任何競爭優(yōu)勢,。

2,、管理極不規(guī)范，財務(wù)不能對hk大藥房實施有效的監(jiān)督,。

3,、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務(wù)關(guān)系的開支,，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患,，同時還給公司的gsp認證工作帶來不良影響;

4,、在由hk公司開支工資的情況下，仍然連續(xù)虧損,。

針對hk大藥房目前的狀況,，另外花費專門的人力物力去進行整改，得不償失,，因此建議對hk大藥房選擇進行如下方式的處理：

1,、出售，將hk大藥房全部賣出,，公司今后不在對其承擔(dān)任何風(fēng)險和責(zé)任,，并能夠收回部分投資。

2,、承包,，可以保住藥房的經(jīng)營牌子，并可以減少公司的費用支出,。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資,。

3、關(guān)門停業(yè),。

hk公司對未來的經(jīng)營發(fā)展制訂了一個基本規(guī)劃,，對未來的發(fā)展也充滿信心，同時提出了100萬元流動資金投資的申請,。

根據(jù)前面所述的這次審計發(fā)現(xiàn)的問題來看,，hk公司的財務(wù)目前不具備對公司的資金實施有效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證,。因此,，在財務(wù)沒有得到真正規(guī)范，財務(wù)不能對公司的經(jīng)營活動形成有效監(jiān)督之前,，集團不宜再對hk公司進行投資,。只有當(dāng)hk公司的財務(wù)工作走上正軌，并且能夠?qū)镜乃薪?jīng)濟行為進行有效監(jiān)督之后,，才能再考慮是否批準投資,。

各經(jīng)營公司應(yīng)該真正重視財務(wù)工作的作用，財務(wù)不僅是服務(wù),，更重要的是監(jiān)督管理,，公司所有的投資行為都應(yīng)該有財務(wù)人員參與規(guī)劃,、預(yù)測,，并由財務(wù)對具體的投資項目進行財務(wù)可行性分析研究。而且,，財務(wù)應(yīng)該走在前面,，在具體的項目實施之前,，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去,。

建議：今后對各經(jīng)營公司的投資資金申請,，應(yīng)該考慮把財務(wù)參與制訂的可行性研究報告，和由財務(wù)制定的具體的資金控制制度,，作為對經(jīng)營公司的資金申請是否批準的基本條件,。

目前，各經(jīng)營公司的檔案管理,，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法,，管理不規(guī)范。建議由集團電腦技術(shù)人員對各經(jīng)營公司的檔案管理人員集中進行電腦數(shù)據(jù)庫的培訓(xùn),，將目前各經(jīng)驗公司的《業(yè)務(wù)員檔案》,、《銷售合同》、《客戶檔案》等,，采用數(shù)據(jù)庫進行管理,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇十

根據(jù)××審綜字[20xx]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日,，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務(wù)收支進行了就地審計,。審計總金額825萬元，違紀總金額為344 元,。應(yīng)繳金額為48 元?，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、基本情況

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同,，實行利潤遞增包干,。公司下屬11個獨立核算單位。

該公司于l 9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室,。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器,、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元,，自有流動資金39萬元,。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額萬元,。

二,、發(fā)現(xiàn)的問題

1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元,。l9××年末,，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔(dān)8000元勞動分紅獎,。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段,，在1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費用,，該倉庫沒有入賬,，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》,。

2.挪用流動資金22萬元,，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目,。由于專項貸款不足,，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元,，實際挪用22萬元用于基本建設(shè),。

3.挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄,。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動資金),，從農(nóng)行買有獎儲蓄22 000元。其中,，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元,，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買11 000元。此款存期為一年,，利息以中獎形式支付?，F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān),，但公司一直掛在往來賬上未扣回,。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬,，直接給職工搞福利,。

4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤元,。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 元掛賬,，未進當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算,，庫存應(yīng)留回扣32 元,，實際多留了801 元未進決算，影響了當(dāng)年利潤的真實性。

5.截留出租收入列賬外3620元,。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目,，沒有反映有關(guān)租金收入,。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元,。l9××年×月至×月收入251 5元,，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

三,、處理意見

1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀金額全部收繳,，并處以50%罰款,。合計應(yīng)繳金額12 000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元,。

3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀額10%罰款2200元,，中獎330元全額上繳,，合計應(yīng)繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入80 元,，隱匿利潤問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目,，并按違紀額的10%罰款元,。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題,，根據(jù)xxx有關(guān)文件規(guī)定,，應(yīng)全額上繳。

四,、建議

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財會科，今后應(yīng)嚴格執(zhí)行會計法,，遵守財經(jīng)法規(guī),，實事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則,，加強會計基礎(chǔ)工作,，提高財會人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規(guī)定,，正確攤提各項費用.如實,、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。

公司審計報告評價 審計分析報告篇十一

201x年臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社

財務(wù)審計報告

各位合作社成員：

合作社財務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展,。一年來,，嚴格執(zhí)行了收支兩條線制度，有效提高了資金的使用效益,。在合作社理事會統(tǒng)籌安排下,，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下，我們本著“嚴謹,、節(jié)約,、規(guī)范”的管理原則，合理安排有限的資金,，為合作社持續(xù),、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻。 ?根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,，財務(wù)審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務(wù)進行審計報告如下：

綜上所述,，合作社財務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入元，除去總支出元,，合作社盈利 元,。預(yù)留元作為20生產(chǎn)運營經(jīng)費元，總共 元用于合作社成員分紅,。

問題與意見：其中收入中商品的不同季節(jié),、不同價格要標(biāo)明，幼苗的大小,、月份,、價格明確標(biāo)明，特別是開支中辦工經(jīng)費,，招待費中必須理事長與兩位理事的簽名,。收購合作社成員石蛙分兩個季節(jié)要明確月份，辦工經(jīng)費中用車事由不夠清楚,。

各位成員,，在今后的工作中，我們將嚴格的執(zhí)行財經(jīng)紀律,、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)制度,，加強對合作社經(jīng)費支出的管理與監(jiān)督，提高財務(wù)管理水平，做到“取之得當(dāng),，用之合理”,。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系,，維護合作社,、本社成員的各項利益。

臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社

201x年12月17日

公司審計報告評價 審計分析報告篇十二

該企業(yè)委托審計的背景：因 政策原因需關(guān)閉撤銷,，因此請事務(wù)所對 關(guān)閉前三年的財務(wù)收支作一了結(jié)，以于對凈資產(chǎn)作出分配,。因此該審 計報告的構(gòu)思是：

一,、對前三年的收支作一總結(jié)，到底收 支與財務(wù) 狀況如何,，包括凈資產(chǎn)的組成,。

二、事務(wù)所非國家審計,，有些問題不 宜涉足過深,，但必需提出問題。

三,、該企業(yè)已封賬,，調(diào)賬不能進行。

財務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述,。 審 計 報 告 abc 有限公司: 因?qū)F公司進行清算處置的需要,， 我們接受委托對貴公司 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 4 月 30 日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進行了審 計。貴公司對提 供的會計資料的真實性,、完整性負責(zé), 我們的責(zé)任 是發(fā)表審計意見,。

我們的審計是依據(jù) 《中國注冊會計師獨立審計準則》 進行的。在審計過程中,，我們結(jié)合貴公司實際情況,，實施了包括抽查 會計記錄等我 們認為必要的審計程序。

公司審計報告評價 審計分析報告篇十三

受鎮(zhèn)黨委,、政府的的委托,，金牛鎮(zhèn)xx年村級財務(wù)審計小組于xx年5月16日開始，對全鎮(zhèn)所轄35個村(社區(qū))xx-xx年度村級財務(wù)進行了全面審計,。此次審計工作領(lǐng)導(dǎo)重視,，上下共同努力，達到了預(yù)期目的,，取得了一定成效,。審計組經(jīng)過為期30天的努力工作，本次審計圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

本次審計領(lǐng)導(dǎo)重視,，人員齊全,，紀檢監(jiān)察全程參與。鎮(zhèn)紀委書記周亞明任組長,，周曉紅任副組長(常務(wù)),，成員：吳學(xué)斌、陳前恒,、雷云,、石海霞、吳輝,、明華,、明麗華、魯力,、金朋;領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,，吳學(xué)斌同志(兼)任辦公室主任，負責(zé)綜合協(xié)調(diào)審計日常工作,，辦公地點設(shè)在鎮(zhèn)財經(jīng)所,。審計時間：xx年5月16日至xx年6月16日。

1,、審計組xx年5月17日制定了《審計人員時間安排表》及《金牛鎮(zhèn)財務(wù)審計整改通知書》,，并由鎮(zhèn)紀委及時下發(fā)給各被審計村(社區(qū))。

2,、相關(guān)村(社區(qū))接到整改通知后,，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務(wù)資料。在指定的時間里,，單位負責(zé)人,、財務(wù)人員及民主理財小組成員在鎮(zhèn)財經(jīng)所配合審計人員進行了審計。

3,、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的票據(jù)，進行現(xiàn)場更正,、完善,。對于一些不符合財會制度的行為，要求及時更正,。

此次審計工作中審計組發(fā)現(xiàn)全鎮(zhèn)35個村(社區(qū))財務(wù)管理工作正逐步走上制度化,、規(guī)范化的軌道。但還是存在著諸多問題,，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)三簽兩審不到位,、內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè),。

三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)主理財小組審核關(guān),、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會計服務(wù)中心審核關(guān))。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例和村級財務(wù)制度明文規(guī)定,，帳,、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責(zé),，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支,，手拿支票跑銀行，取了錢進商場,，買了東西開了票,，回去告訴會計入哪帳。導(dǎo)致會計成了xxx記帳員xxx,，出納成了“票據(jù)保管員”,，民主理財小組章就在村干部手中,，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè),。另外有的村只是在有關(guān)部門的督促下偶爾間斷性地將村務(wù)作部分公開，再加上有的村(社區(qū))理財代表缺乏財經(jīng)法規(guī)知識,，不懂得看帳和算帳,，仍然起不到監(jiān)督的作用，這也造成了民主理財,，民主監(jiān)督名存實亡,。

(二)入賬不及時，部分過大金額的發(fā)票無明細,、無事由,。

在審計中發(fā)現(xiàn)，村里報賬員因各種原因,，現(xiàn)金不及時交鎮(zhèn)“雙代管,，而直接用于費用開支，同時大量內(nèi)部借支現(xiàn)象嚴重,，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大,。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理原則，又逃避了鎮(zhèn)政府對村里收支的監(jiān)管,，使核算中心失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用,。同時村(社區(qū))存在支出大額辦公、食品發(fā)票時無明細清單;招待費發(fā)票無事由,、無菜單記錄;工程發(fā)票內(nèi)容為材料,、工時等,，但無具體明細清單;差旅費報銷不注明事由等現(xiàn)象。

(三)存在發(fā)票連號,，白條入帳現(xiàn)象,。

審計組在審計各村(社區(qū))帳本時發(fā)現(xiàn)，全鎮(zhèn)35個村(社區(qū))均不同程度存在發(fā)票連號,，白條入帳現(xiàn)象,。個別村整個記帳憑證里白條“滿天飛”，更有甚者是“三無”白條(無收款人,、無審批人,、無事由)。有的是可以取得合法憑證的,，也用白條來報銷,。不光招待費是如此，工程結(jié)算也是如此,，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發(fā)票,，更有甚者，近十萬余xx元工程款也用白條支付報賬,。從實際情況來看,村里有的費用支出確實無法取得正式發(fā)票,但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對方提供正式稅務(wù)發(fā)票方能付款,同時項目工程必須經(jīng)審計方能最后結(jié)算,。

(四)普遍存在村級工程沒有進入產(chǎn)權(quán)交易中心進行招投標(biāo)。

近年來,，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,，我們的各個村委會抓緊時機，千方百計地向上級爭取到資金,，用于自身的各項服務(wù)群眾生活的建設(shè),，這是件好事。但好事更要好辦,，要規(guī)范和符合程序,。從審計情況來看，全鎮(zhèn)35個村(社區(qū)),，xx-xx年度所有工程建設(shè)類項目幾乎都沒有經(jīng)過工程預(yù)(決)算,，沒有一家進入產(chǎn)權(quán)交易中心進行招投標(biāo)。有的連預(yù)(決)算,、會議記錄等材料也沒有;有的工程事先沒有簽協(xié)議或合同,，也無辦理預(yù)算編報手續(xù)，事后卻憑所謂“口頭決算”付款;有的項目采用陸續(xù)付款的方式,，很少正式辦理工程預(yù)(決)算手續(xù),，工程總額心中沒有數(shù);有的收取費用后，私自保管挪用,，長期不報帳;這樣就逃避了審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金,、虛報工程支出提供了方便。

(五)揮霍公款現(xiàn)象存在,。

非生產(chǎn)性開支過大的現(xiàn)象依然存在,。有的村一年集體收入很少，甚至連正常的開支都難以維持,，但村干部在花錢時,，從不考慮這項支出是否必要。有的村(社區(qū))用公款吃喝玩樂,，年招待費達十幾萬xx元;還有的用公款購買土特產(chǎn),、煙酒副食等禮品送人和應(yīng)酬相關(guān)人員的婚喪嫁娶等。

(六)制定村級干部工資和獎金分配缺少依據(jù),。

村級干部一年應(yīng)拿多少工資,、獎金如何分配，如何領(lǐng)取,，沒有標(biāo)準,，也缺少依據(jù)。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒有領(lǐng)過工資,，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎金,、津貼的不正常現(xiàn)象,。

(一),、堅持依法治村,，加大法制宣傳力度

對村(社區(qū))干部和財會人員開展黨性教育,、財經(jīng)管理、法律知識的培訓(xùn),，提高綜合素質(zhì),，使其真正知道什么是違法，什么是合法,，增強基層干部的守法意識,，切實做到按章辦事。對廣大村(居)民開展民主教育,，把政策,、法律、法規(guī),、有關(guān)制度交給群眾,，使其真正懂得村(居)民的權(quán)力有哪些，如何依法行使手中的權(quán)力,，提高群眾的參政意識,。

(二),、健全財務(wù)管理制度，強化約束機制,，嚴格監(jiān)管

1,、建章立制，嚴抓共管,。為使村(社區(qū))級財務(wù)管理工作有章可循,，各村(社區(qū))一定要從實際出發(fā)，建立健全切實可行的`村(社區(qū))級財務(wù)管理制度,。同時要建立內(nèi)部控制制度,、財產(chǎn)清查制度和預(yù)(決)算制度等，做到賬簿齊全,、記賬及時,、獨立核算、民主理財,、規(guī)范管理,。

2、強化管理,，嚴格監(jiān)督,。做好經(jīng)手人簽字、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)民主理財小組審核關(guān),、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會計服務(wù)中心審核關(guān))，同時定期,、如實地進行公布,，接受村(居)民監(jiān)督，特別對村(居)民關(guān)心的熱點問題或民主理財小組要求公開的財務(wù)活動要專項公開,，重點解釋,。

(三)、加強集體資產(chǎn)管理,，防止資產(chǎn)流失

1,、明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評估確認資產(chǎn)價值,，建立資產(chǎn)臺賬,，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。

2,、正確處理村(社區(qū))集體資產(chǎn)的處臵問題,。在村(社區(qū))集體資產(chǎn)處臵過程中，應(yīng)搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作,，通過村(居)或者村(居)代表大會作出資產(chǎn)處臵方案,，杜絕平調(diào),、侵吞、私分集體資產(chǎn)行為,，確保集體資產(chǎn)的安全與完整,，維護農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)人的合法權(quán)益。

(四),、健全農(nóng)村審計機構(gòu)和職能,，強化村級財務(wù)的審計監(jiān)督

政府應(yīng)盡快建立健全的農(nóng)村財務(wù)審計組織并明確農(nóng)村審計的組織以及審計范圍、任務(wù),、審計程序及職權(quán),、獎懲等，提高農(nóng)村審計的可操作性和權(quán)威性,，促進農(nóng)村審計落到實處,。同時農(nóng)村財務(wù)審計組織要建立和落實農(nóng)村財務(wù)專項審計制度，并將審計結(jié)果及時公布,，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴重者,，要依法依紀追究相關(guān)責(zé)任,，給予相應(yīng)處罰。

(五),、提升財務(wù)人員的整體素質(zhì),，穩(wěn)定會計隊伍

建立崗位責(zé)任制，明確各村(社區(qū))財會人員的權(quán)利和義務(wù),。各村(社區(qū))財會人員要由鎮(zhèn)財經(jīng)所進行考察選配,，一旦被確定之后，不經(jīng)主管部門批準,，村(社區(qū))不得任意調(diào)換財會人員,。同時要加強對財會人員的培訓(xùn)和教育,，提高工作業(yè)務(wù)水平,。

(六)、各司其職,，各負其責(zé)

村(社區(qū))主職干部堅決不準代替報帳員報帳,，堅決杜絕村(社區(qū))主職干部進行個人財務(wù)收支。要求各村(社區(qū))做到主職干部審核,，財務(wù)人員報帳,。村(社區(qū))財會人員必須按金辦發(fā)【xx】10號文件執(zhí)行，做到日清月結(jié),，堅決杜絕村級一季或一年支出一次性報帳,，堅決杜絕村(社區(qū))虛報支出套出資金,，進行資金體外循環(huán)。

公司審計報告評價 審計分析報告篇十四

×××市審計局：

根據(jù)××審綜字[20××]×號審計計劃安排,，審計小組于20××年×月×日至×月×日,，對××市日用雜品公司20 × ×年度財務(wù)收支進行了就地審計。審計總金額825萬元,，違紀總金額為344 元,。應(yīng)繳金額為48 元。現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一,、基本情況

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷社簽訂承包合同,，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位,。

該公司于20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品,、兼營五交化及家用電器,、家具等。現(xiàn)有職工111人,，固定資產(chǎn)103萬元,，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元,，實現(xiàn)利潤總額萬元,。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

1.弄虛作假套取資金,，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元,。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔(dān)8000元勞動分紅獎,。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬,，直接給職工發(fā)獎金,，嚴重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元,，建造營業(yè)樓,。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元,，扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元,，實際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

3.挪用流動資金22 000元,，為職工買有獎儲蓄,。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動資金)，從農(nóng)行買有獎儲蓄22 000元,。其中,，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元，日雜站20××年×月和20××年×月共買11 000元,。此款存期為一年,，利息以中獎形式支付。現(xiàn)已全部還本,。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān),，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款,，企業(yè)沒有入賬,，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算,，隨匿利潤元,。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進當(dāng)年決算,。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算,，庫存應(yīng)留回扣32 元，實際多留了801 元未進決算,，影響了當(dāng)年利潤的`真實性,。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,，經(jīng)查財會賬目,，沒有反映有關(guān)租金收入,。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實.租金由行政科收到,。其中.20××年×月到×月收入1105元,。l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中,。

三、處理意見

1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規(guī)定,，應(yīng)將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款,。合計應(yīng)繳金額12 000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元,。

3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀額10%罰款2200元,，中獎330元全額上繳,，合計應(yīng)繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入80 元,，隱匿利潤問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,，調(diào)整有關(guān)賬目,，并按違紀額的10%罰款元,。

5,，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題,，根據(jù)xxx有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳,。

四,、建議

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財會科,，今后應(yīng)嚴格執(zhí)行會計法,，遵守財經(jīng)法規(guī),，實事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金,，認真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強會計基礎(chǔ)工作,，提高財會人員素質(zhì),，按財務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項費用.如實,、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果,。

附件：(略)

商糧貿(mào)審計處審計小組

組長：×××(簽名)

20 ××年×月×日

公司審計報告評價 審計分析報告篇十五

我們村級財務(wù)審計組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派,，我鎮(zhèn)于xx年xx月xx日進入村,，對該村xx年xx月至xx年xx月的財務(wù)進行了審計。經(jīng)過為期5天的努力工作,，本屆審計圓滿結(jié)束,，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

：

該村轄個村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)戶,，農(nóng)業(yè)人口人,，村支兩委干部人，xxx員人,，耕地面積畝，年人均純收入xx元,。

1,、鎮(zhèn)審計組于xx年xx月xx日送達了審計通知書。

2,、村委會接到通知后,，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財小組成員共人會同鎮(zhèn)政府審計組參加財務(wù)審計,。

3,、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長,、村民代表會議,，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務(wù)審計，張貼了審計公告,。

4,、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況,，走訪了部分離任村干部和人大代表,，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調(diào)查。

5,、審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟違紀和經(jīng)濟遺留問題,，經(jīng)逐項復(fù)查核實后,，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計工作人員會議,，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論,，做到全部退賠兌現(xiàn),。

6,、審計結(jié)束后，將審計結(jié)果在黨員,、組長,、村民代表會上通報，并張榜上墻向全村人民公布,。

1,、資產(chǎn)負債變化情況：（期初為xx年xx月，期末xx年xx月）

a,、村財務(wù)資產(chǎn)期初總額為xx元,，期末資產(chǎn)總額為xx元。期內(nèi)增加（減少）xx元,。其中固定資產(chǎn)增加xx元,。

b、村財務(wù)負債期初總額為xx元,，期末負債總額為xx元,。期內(nèi)化解（增加）債務(wù)xx元。

c,、所有者權(quán)益期初總額為xx元,，期末總額xx元，期內(nèi)增加（減少）xx元,。

2,、村財務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指xx年xx月至xx年xx月）。

a,、村財務(wù)總收入xx元,，其中：經(jīng)營收入xx元，發(fā)包及上交收入xx元,，補助收入xx元,，其它收入xx元。退耕還林補助款xx元,，一事一議籌資xx元,。

b、村財務(wù)總支出xx元,，其中：經(jīng)營支出xx元,，管理費支出xx元,，其它支出xx元，工資及補助支出xx元,，退耕還林支出xx元,。一事一議專項支出xx元。

c,、村財務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空）xx元,。

1、財務(wù)制度不完善,。有的村沒有制訂財務(wù)管理制度,，有的村財務(wù)管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應(yīng)、不配套,，出現(xiàn)脫節(jié),，有的村雖有財務(wù)管理制度，但缺乏資金收入,、使用及效益措施,，導(dǎo)致村級財務(wù)管理制度不夠完善、健全,、規(guī)范,，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權(quán),，既管錢又用錢,，收不入賬，公款私存私用,。有些村隨意借村集體收入,，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給,，不斷出現(xiàn)違紀現(xiàn)象,。

2、賬薄設(shè)臵不規(guī)范,。一些村會計各自為陣,，會計科目隨意設(shè)臵，記帳方法不統(tǒng)一,，賬賬不符,、賬款不符、賬實不符,、有賬無證,、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源,、資金占用和專項支出等項目記錄不全,。因沒有完整的財務(wù)記錄,，既不能進行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財務(wù)活動狀況，也不利于財務(wù)公開和財務(wù)監(jiān)督,。

3,、會計手續(xù)不齊全。有的村財務(wù)原始憑證不規(guī)范,，無經(jīng)手人,，無證明人，無事由,，無審批人簽字,。一些出納收付款后不及時記賬,，僅憑腦子記憶,，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時,，現(xiàn)金不是多就是少,。

4、憑證審核不嚴格,。財務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批,，而有的村支書簽、主任也簽,，簽批不問清紅皂白,，來者不拒，明知超標(biāo)準或開支范圍不合規(guī),，因怕得罪人,，故意大開“綠燈”。

5,、財務(wù)收支無預(yù)算,。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花,，無錢借花,，拆東墻補西墻，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”,。

6、會計檔案不健全,。許多村根本沒有村級檔案室,，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中,。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票,，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包,，隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù),，各管各的“包包賬”,，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬,、蟲蝕和霉?fàn)€,。

7、資金使用不合法,。有的請客送禮,，有的公款旅游，有的濫發(fā)實物,、補貼,、資金，甚至還存在著干部挪用,、侵占公款的現(xiàn)象,。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出,，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法,。

8、會計隊伍不穩(wěn)定,。有的財會人員工作一段時間后選為村干部,，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作,。加之村會計一般隨主要干部變動而變動,，一任書記，一任會計,，變更頻繁,。且相當(dāng)一部分村財務(wù)會員文化水平低，知識面窄,，業(yè)務(wù)素質(zhì)差,，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出,，難以起到監(jiān)督管理財務(wù)的作用,。

1、加強領(lǐng)導(dǎo),，強化法制意識,。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財務(wù)工作的關(guān)鍵，各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認識，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財務(wù)管理工作列入重要的議事日程,，積極支持財務(wù)工作,，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題,。同時,，要認真學(xué)習(xí)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,，增強法制觀念。

2,、明確歸屬,，強化監(jiān)管職能?！稌嫹ā返谖鍡l明確規(guī)定：“xxx財政部門管理全國的會計工作,。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能,，由其監(jiān)督管理村級財務(wù)工作是順理成章的,。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道,。因此，對其財務(wù)進行監(jiān)督管理是切實可行的,。二是村財務(wù)是農(nóng)業(yè)財務(wù)的組成部分,，納入鄉(xiāng)財政管理，有利于對會計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo),、培訓(xùn),、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力,，并在經(jīng)濟管理,、財務(wù)處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗，監(jiān)督管理村財務(wù)工作是完全可行的,。

3,、完善制度，強化約束機制,。

一是完善村級財務(wù)管理制度,，應(yīng)著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè),。包括資金財務(wù)管理制度,，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度,，收入,、支出帳目公開制度,，會計、出納崗位責(zé)任制度等,。

二是嚴格管理制度,。要堅持“錢帳分管，會計管帳,，出納管錢”的原則,，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由、經(jīng)手人,、驗收人,、審批人），內(nèi)容是否真實合法,，做到帳款相符,，帳物相符，帳帳相符,，日清月結(jié),。

三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢,、個個批錢的混亂現(xiàn)象,。

四是完善農(nóng)村財務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策,、規(guī)定,，分析測算村級當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計劃報同級黨委,、政府,、人大審批下達,，村級必須遵照執(zhí)行,，并定期向群眾公布,，接受群眾監(jiān)督,。要加強農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督,，重點檢查是否有擅立收費項目,，財政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?；是否私設(shè)“小錢柜”,；是否堅持一支筆審批原則,。同時，要實行干部離任必審,，財務(wù)人員交換必審,，群眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底,，弄個水落石出,。對審計查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴重,，依法對責(zé)任人進行處理,，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任,。

4,、規(guī)范管理，實行“專戶儲存”,。向農(nóng)戶收取的水費以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù),。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報用款計劃，經(jīng)財政所審批后撥款,，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付,，以防止使用的隨意性。同時,，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監(jiān)督,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇十六

我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對其番茄紅素加工項目專項資金,、配套資金,、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進行了專項審計。

《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目計劃任務(wù)書（合同）》,，及國家有關(guān)財務(wù)會計制度,。

按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》編制的專項資金項目驗收收支決算表、項目驗收收支決算明細表,、企業(yè)資產(chǎn)負載表、損益表,、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括：對提供的相關(guān)資料的真實性、完整性及合法性負責(zé),。

我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師審計準則,、《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目計劃任務(wù)書（合同）》的規(guī)定和要求進行的。我們的責(zé)任是在履行必要的

審驗程序后,，對這些財務(wù)資料發(fā)表審計意見,。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況,，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序,。

（一）項目投資及資金來源情況

1、項目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產(chǎn)投資700萬元,，流動資金300萬元,。

2、項目資金來源

自籌資金：670萬元：其中,，2007年項目實施前銀行存款300萬元,，2009年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤370萬元用于項目建設(shè)。

專項資金：2008年1月獲得項目專項資金30萬元,。

銀行貸款：2009年3月在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元,。

3、資金用途

自籌資金：670萬元：其中用于土建工建設(shè)270萬元,，用于設(shè)備購置358萬元,，用于研發(fā)設(shè)備等費用支出42萬元。

專項資金：30萬元：用于生產(chǎn)設(shè)備采購,。

銀行貸款：300萬元：用于番茄,、馬口鐵等原輔材料采購。（二）項目實施經(jīng)濟指標(biāo)完成情況

番茄紅素加工是以番茄為原料,，經(jīng)浮洗,、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素,。2009年該項目項目投產(chǎn)后,，由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn)，又由于市場番茄醬價格不斷上漲原因,，該企業(yè)根據(jù)實際情況,，調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量，生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸,，生產(chǎn)番茄紅素噸,。其經(jīng)濟指標(biāo)完成情況如下：

（1）、實現(xiàn)工業(yè)增加值1,875萬元,，完成項目的,；

（2）、實現(xiàn)銷售收入6,627萬元,，完成項目的,；

（3）、實現(xiàn)利潤329萬元,，完成項目的,；

（4）、實現(xiàn)稅金65萬元,，完成項目的,；

（5）,、出口創(chuàng)匯560萬美元，完成項目的112%,；

（6）,、拉動基地種植戶實現(xiàn)收入2,860萬元，完成項目的,；三,、審計意見

我們認為，黑龍江省天源食品有限公司項目總投資,、新增投資及其投資來源和項目資金用途與項目計劃任務(wù)書相符,。

在項目資金管理和核算上，資金是納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理,，并實行單獨核算,，沒有挪用專項資金現(xiàn)象。

在經(jīng)濟效益指標(biāo)完成上,，雖然項目紅素產(chǎn)量沒有達到設(shè)計要求,，但總體經(jīng)濟接近項合同要求。

此報告僅限于本項目驗收使用,。附：

1,、企業(yè)基本情況表2、項目驗收收支決算表3,、項目驗收收支決算明細表4,、企業(yè)資產(chǎn)負債表5、損益表6,、現(xiàn)金流量表

附表1：

項目承擔(dān)單位基本情況表

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項目驗收收支決算總表

（單位：萬元）

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注：項目總投資（合計）=項目資金來源（合計）=項目申報前已完成投資（合計）+項目新增投資（合計）

項目驗收支出決算明細表

（單位：萬元）

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注：此表中“項目總投資（合計）”與附表2中“項目總投資（合計）”相等

公司審計報告評價 審計分析報告篇十七

省審計局：

根據(jù)局第xx次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進設(shè)備情況進行了審計,，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

xx外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè),。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室,，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務(wù),，主要出口小五金產(chǎn)品,。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力,，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,，1985年出口銷售額達736萬元,，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番,。但是,，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務(wù),，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制,。

20xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索,，該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè),，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。20xx年3月,，雙方簽訂合營合同,，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝,，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,，負責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺,，并負責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷,。雙方總投資115萬美元，其中機器設(shè)備總金額萬美元,。按投資比例,，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%,，內(nèi)銷40%,，注冊資本64萬美元，年提折舊25%,。四年后設(shè)備歸我方,。

經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交,，反映出的問題不少,，主要表現(xiàn)在：

1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

第一,，申請理由缺乏事實根據(jù),。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差,、效率低,，不能適應(yīng)市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明,，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已達到世界標(biāo)準,，且有供應(yīng),，完全不需要引進。

第三,，可行性報告的資料來源不可靠,，分析粗糙?！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明,，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設(shè)備是國際80年代先進產(chǎn)品,，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性,。

2.引進設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符,。

3.赴港考查設(shè)備小組不負責(zé)任，留下隱患,。

為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況,，經(jīng)有關(guān)部門建議，xx外貿(mào)公司于20xx年5月,，派出3人考查組,，赴港對引進設(shè)備進行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求,，對所有引進的設(shè)備逐步逐臺全面檢查,，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進的10%,。在抽查中,，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定,，就斷定該批設(shè)備有七八成新,，大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情況下,，就輕信對方報價合理,，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設(shè)備性能,、新舊程度,、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。

4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴,，官僚zhu義嚴重,。

當(dāng)xx外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實,，就批轉(zhuǎn)同意立項,，并呈文合營辦廠批準機構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進設(shè)備的項目內(nèi),，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式,，逐級批轉(zhuǎn)，為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設(shè)備開了方便之門,。

1.鑒于引進設(shè)備正處安裝階段,，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作,，安裝完畢,，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率,，重新測標(biāo)經(jīng)營效益,，以便掌握第一手資料與香港xx公司進行交涉。

2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進行欺騙,，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求,，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3.鑒于合同主要條款與事實不符,，建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司,，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后,，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款,。

4.建議中國銀行xx分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約,，以減少國家利潤受到進一步損害,。

5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查,，對責(zé)任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁,，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。

公司審計報告評價 審計分析報告篇十八

一,、基本情況

現(xiàn)有員工9人,，其中女員工8人，占比,，全部為大專以上學(xué)歷,，是一支高素質(zhì)、高效率,、優(yōu)業(yè)績的營銷團隊,。

做為第一任支行長，我在感到壓力重大的同時,，也感受到行領(lǐng)導(dǎo)的信任與支持,，因此我始終兢兢業(yè)業(yè)的工作,，勤勤懇懇的努力，帶領(lǐng)xx支行本著以“客戶為中心”的服務(wù)理念,，積極主動的發(fā)展各項業(yè)務(wù)

二,、任職期限內(nèi)工作及職責(zé)履行情況

(一)業(yè)務(wù)發(fā)展情況

目前xx支行只開辦了個人負債業(yè)務(wù)：

2、信用卡：做為個金業(yè)務(wù)收入的有效補充,，在開業(yè)之初就響應(yīng)支行精神,，將該類業(yè)務(wù)做為重中之重來抓，截止5月31日,，信用卡累計進件1676張,，發(fā)卡1479張，總授信額度4975萬元,。

3,、中間業(yè)務(wù)：截止5月31日，xx支行累計銷售理財業(yè)務(wù)萬,。

4,、聚豐資產(chǎn)：在第三季“聚豐行動”活動中，xx支行金融資產(chǎn)凈增全省排名第13名,，并獲得第四組營銷獎勵,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇十九

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 編制和公允列報財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任,。這種

責(zé)任包括：(1)按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表,，并使其實現(xiàn)公允反映;

(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大

錯報,。

二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作,。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證,。 審計工作涉及實施審計程序,，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大報風(fēng)險的評估,。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報,。我們相信,，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ),。 三、審計意見 我們認為,，abc公司財務(wù)報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制，公允反映了abc公司2011年9月30日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。 xxxx會計師事務(wù)所 中國注冊會計師： 中國注冊會計師： 中國·xxx 二○一二年×月×日

測試民非會計制度

財務(wù)報表附注

2011年度

一,、公司基本情況 測試民非會計制度(以下簡稱本公司或公司)系經(jīng)xxx批準，由(以

下簡稱甲方),、(以下簡稱乙方),、和(以下簡稱丙方)以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè)，于 年 月 日

成立,，取得市工商行政管理局

注冊資本(幣種) 萬元,。合期限年。于年月日投產(chǎn)(營業(yè)),。 本公司主要的經(jīng)營范圍包

二,、主要會計政策、會計估計的說明

1. 會計制度 執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》及其補充規(guī)定,。

2. 會計年度 自公歷1月1日至12月31日止,。

3. 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。

4. 記賬基礎(chǔ)和計價原則 本民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),，以歷史成本為計價

原則,。

5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末,，對外幣貨幣性項目采用期末即期匯率折算;對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,，仍采用即期匯率折算;對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率,。對于折算發(fā)生的差額,，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達到預(yù)定使用狀態(tài)前的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本;與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計入管理費用,，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當(dāng)期財務(wù)費用,。

6. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準 (1)現(xiàn)金為本民間非營利組織庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款; (2)現(xiàn)金等價物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起

范文一：如何做好審計報告

一、做好審計報告的審理應(yīng)該參考的重要文件

筆者認為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于,，審理制更加注重對項目實施全過程的質(zhì)量控制,，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計報告本身的質(zhì)量控制。因此，對審計報告的審理,，不能就審計報告論審計報告,，而是應(yīng)該同時參考審計通知書、審計工作方案,、審計實施方案,、被審計單位反饋意見、審計組的核實說明等重要文件,。同時,，還要對審計組取得的全部審計證據(jù)材料、編制的全部審計工作底稿進行細致的審理復(fù)核,。只有這樣,，審理機構(gòu)才能切實履行國家審計準則所規(guī)定的職責(zé)。

二,、做好審計報告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容

審理機構(gòu)以審計實施方案為基礎(chǔ),，重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果，主要審理6個方面的重要內(nèi)容：審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚,、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng),、充分;適用法律法規(guī)和標(biāo)準是否適當(dāng);評價、定性,、處理處罰意見是否恰當(dāng);審計程序是否符合規(guī)定,。審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作。

三,、做好審計報告的審理應(yīng)該掌握的方法

(一)看實施方案執(zhí)行情況,。一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標(biāo)和重點內(nèi)容等進行了細化;二是根據(jù)審計報告的相關(guān)內(nèi)容，核實施方案是否得到了有效地執(zhí)行,。

(二)通篇把握審計報告,。首先看格式是否規(guī)范，報告內(nèi)容和要素是否齊全,。按照國家審計準則的規(guī)定,，審計報告的內(nèi)容主要包括審計依據(jù)、實施審計的基本情況,、被審計單位基本情況,、審計評價意見、以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況,、審計發(fā)現(xiàn)問題的事實,、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準,、審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見,、針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進建議等。同時，按照xxx統(tǒng)一下發(fā)的審計報告格式,，審計報告的主要要素還應(yīng)該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求,、公告提示等。

(三)對審計報告的具體內(nèi)容進行細致地審理

一是被審計單位基本情況的表述,，是否與審計項目密切相關(guān),，是否存在冗余。同時,，檢查證據(jù)的充分性,、適當(dāng)性。

二是審計評價的規(guī)范性,。根據(jù)國家審計準則的規(guī)定,，在深圳審計報告中，根據(jù)不同的審計目標(biāo),，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評價意見,。還規(guī)定,，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分,、評價依據(jù)或者標(biāo)準不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項,，不得發(fā)表審計評價意見。審理應(yīng)主要關(guān)注：審計評價意見是否超出了審計范圍,，審計評價意見是否有適當(dāng),、充分的審計證據(jù)支撐，審計評價意見與后文審計發(fā)現(xiàn)的問題是否互相矛盾等,。

三是審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見,。審理主要關(guān)注：問題分類是否科學(xué)、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則,，重要問題,、金額較大的問題在前，一般問題,、金額較小的問

題在后;問題的事實是否表述清楚,、數(shù)字是否準確(包括引用原始數(shù)據(jù)是否準確性、比例或倍數(shù)計算計算是否準確性,、散總是否相符等),、證據(jù)是否適當(dāng)、充分;法規(guī)引用的規(guī)范性(包括時效性,、條款的適用性和完整性,、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準確性等);處理(處罰)意見的適當(dāng)性等。

四是原因分析及審計建議,。審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出,，及是否有針對性;二是審計建議是否有操作性，是否切實可行;三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等,。

總之,，審理人員要有責(zé)任心、細心和耐心“三心”才能把好審計質(zhì)量關(guān),。最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心,，有了責(zé)任心自然會做到細心、耐心,。打個比方,，每審理一篇審計報告，我們?nèi)绻芟駥Υ约旱母呖荚嚲硪粯?，認真,、謹慎、盡自己最大的努力去做,，做完再檢查一遍甚至好幾遍,，就一定能少出差錯。

公司審計報告評價 審計分析報告篇二十

一,、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當(dāng)代,、又利在千秋的一項德政工程、民心工程,。該工程項目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處,，實際占地平方米?？h委縣政府對該工程十分重視,，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場指揮部，負責(zé)整個工程的具體實施,，進行內(nèi)外協(xié)調(diào),、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計研究院規(guī)劃設(shè)計,，通過公開招標(biāo)方式,，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場總投資萬元,于7月7日開工建設(shè),，7月1日竣工,。

該工程在設(shè)計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計了釋文化園,、儒文化園,、運河文化園,、當(dāng)代文化園四個園區(qū)，成為展示特色文化的窗口,、宣傳文化旅游的城市名片,、青少年教育基地，同時,，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂,、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處,。

廣場整體工程完成硬化鋪裝平方米,，綠化工程面積平方米，水池面積平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米,、排水管道米,，供水管道米，安裝立柱式草坪燈,、激光射燈,、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞,，并形成了供電自控系統(tǒng),，功能齊全。

二,、審計實施情況

三、審計情況

1,、工程投資總額

經(jīng)審計核實,，該工程投資總額為萬元，其中：廣場,、路面硬化鑲貼萬元,，綠化工程萬元，水池子萬元,，經(jīng)卷,、竹簡萬元，廣場電氣萬元,，給排水萬元,，人行道及卷簡前后種植磚萬元，蓮花雕塑萬元,膜結(jié)構(gòu)萬元,，頂管萬元,，旗桿萬元，彩色噴泉萬元,戶外廣告牌萬元,，景觀塔萬元,管理室萬元,拱,、平橋萬元,變壓器萬元,其他零星工程萬元,，征集文聯(lián)費用萬元。

2,、資金來源及工程支出情況

截止到審計日,，資金來源共計470萬元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬元,，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬元,，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費用10萬元,。

3,、工程結(jié)算造價審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關(guān)文件規(guī)定,，工程結(jié)算審計結(jié)果如下:原報結(jié)算造價元,，審定后結(jié)算造價元，審減金額***.76元,，審減率％,。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為萬元,。截至到審計日,，已到位資金470萬元，資金缺口萬元,。

四,、審計評價

經(jīng)審計認為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委,、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下,，在該項目建設(shè)中高標(biāo)準、嚴要求,，克服時間緊,、任務(wù)重、資金短缺的困難,，積極組織施工,，加班加點，晝夜奮戰(zhàn),，使整個項目建設(shè)順利完成,。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富,、交相輝映,、獨具特色，形成了我縣面積,、文化品位極高,、功能設(shè)施齊全,、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟發(fā)展將會起到積極的推動作用,。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范,；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高,；工程投資規(guī)模超概算的問題,，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進和提高。

五,、審計建議

根據(jù)工程審計情況,，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款,。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價條款的訂立,，嚴格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌,，語言要周密,，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題,，均應(yīng)在合同中加以明確,，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計時帶來爭議和困難,。

2,、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率,，并適時做好苗木的補種工作,，使文化廣場確實發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益,。

3、財政部門應(yīng)積極籌措資金,，彌補資金缺口,。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關(guān)城建規(guī)費,。

4,、進一步加強計劃管理，細化可行性研究,，強化概算約束,，同時進一步加強政府投資項目的`法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué),、投向合理,、運作規(guī)范,、監(jiān)督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依,、有章可循,。

公司審計報告評價 審計分析報告篇二十一

根據(jù)xx審綜字[19xx]x號審計計劃安排，審計小組于19xx年x月x日至x月x日,，對xx市日用雜品公司19xx年度財務(wù)收支進行了就地審計,。審計總金額825萬xx元，違紀總金額為元,。應(yīng)繳金額為元?，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業(yè)19xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干,。公司下屬11個獨立核算單位,。

該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室,。主營日用雜品,、兼營五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人,，固定資產(chǎn)103萬xx元，自有流動資金39萬xx元,。全年銷售額l972萬xx元,，實現(xiàn)利潤總額萬xx元。

1.弄虛作假套取資金,，給xxx路倉庫發(fā)獎金8000xx元,。l9xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔(dān)8000xx元勞動分紅獎,。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,，分別用倉庫開出的兩張4000xx元“苫布”虛假類發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬,，直接給職工發(fā)獎金,，嚴重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬xx元,，建造營業(yè)樓,。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足,，19xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬xx元,，扣除兩站19xx年x月末自有資金賬面余額2萬xx元,，實際挪用22萬xx元用于基本建設(shè)。

3.挪用流動資金22000xx元,，為職工買有獎儲蓄,。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動資金)，從農(nóng)行買有獎儲蓄22000xx元,。其中,，生活站19xx年x月和x月共買ll000xx元，日雜站19xx年x月和19xx年x月共買11000xx元,。此款存期為一年,，利息以中獎形式支付。現(xiàn)已全部還本,。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān),，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330xx元中獎款,，企業(yè)沒有入賬,，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算,，隨匿利潤元,。該公司19xx年末鞭炮回扣收入元掛賬，未進當(dāng)年決算,。按年末鞭炮庫存額元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算,，庫存應(yīng)留回扣元，實際多留了元未進決算,，影響了當(dāng)年利潤的真實性,。

5.截留出租收入列賬外3620xx元。該公司出租門前攤床一事,，經(jīng)查財會賬目,，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實.租金由行政科收到,。其中.19xx年x月到x月收入1105xx元,。l9xx年x月至x月收入2515xx元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中,。

1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給xx路倉庫發(fā)放獎金8000xx元問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規(guī)定,，應(yīng)將違紀金額全部收繳,，并處以50%罰款。合計應(yīng)繳金額12000xx元,。

2.對挪用流動資金22萬xx元建造營業(yè)樓問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,，應(yīng)整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000xx元,。

3.對挪用流動資金22000xx元為職工買有獎儲蓄問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀額10%罰款2200xx元,，中獎330xx元全額上繳,，合計應(yīng)繳金額2530xx元。

4.對截留鞭炮回扣收入元,，隱匿利潤問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目,，并按違紀額的10%罰款元,。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620xx元問題,，根據(jù)xxx有關(guān)文件規(guī)定,，應(yīng)全額上繳。

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財會科,，今后應(yīng)嚴格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī),，實事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金,，認真貫徹專款專用的原則,，加強會計基礎(chǔ)工作,，提高財會人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規(guī)定,，正確攤提各項費用.如實,、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。

公司審計報告評價 審計分析報告篇二十二

a公司：

我們接收委托,，審計了貴公司承擔(dān)的“廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項資金”項目“…………”(項目編號： ;下達文號： )在xxxx年xx年xx月至xxxx年xx月的收支使用情況及《……合同書》中“主要經(jīng)濟指標(biāo)”的執(zhí)行情況,。貴公司的責(zé)任是提供真實、合法,、完整的審計資料,，我們的責(zé)任是對“廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項資金”的收支使用情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》與《……合同書》進行的,。在審計過程中,，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。現(xiàn)將審計情況報告如下：

一,、承擔(dān)單位及項目基本情況

a公司系xxxx年x月x日注冊成立的有限責(zé)任公司,，由xxx工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號：nnnnnnnn;注冊資本：人民幣nnnn萬元;法定代表人：xxx;公司住所：nnnnnnnnnnnnn,。公司經(jīng)營范圍：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx,。

項目基本情況：a公司于xxxx年xx月xx日，與b,、c等單位 1

聯(lián)合向廣東省教育部產(chǎn)學(xué)研結(jié)合協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室申報“,。。,。,。。,。,。。,?！表椖俊＝?jīng)廣東省教育部產(chǎn)學(xué)研結(jié)合協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

批準,，于xxxx年xx月xx日被列為廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項資金項目,，項目編號： ，貴公司于xxxx年xx月xx日與廣東省教育部產(chǎn)學(xué)研結(jié)合協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室簽訂了《……合同書》,。

(一)在本項目執(zhí)行期內(nèi)，項目總經(jīng)費為nnnn萬元,，其中省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費為xxx萬元,。

總經(jīng)費開支預(yù)算計劃為：

基建費 萬元，用于……

原材料費 萬元,，用于……

設(shè)備購置及使用費 萬元,，用于……

專用業(yè)務(wù)費 萬元，用于……

其他 萬元,，用于……

(二)省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費xxx萬元,，計劃分配如下：a公 萬元、b 萬元,、c 萬元,。

省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費應(yīng)單獨列帳核算，?？顚Ｓ?，開支預(yù)算計劃為：

基建費 萬元,，用于……

原材料費 萬元，用于……

設(shè)備購置及使用費 萬元,，用于……

專用業(yè)務(wù)費 萬元，用于……

其他 萬元,，用于……

三,、項目合同中有關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況

經(jīng)審計，截至xxxx年xx月xx日,，合同執(zhí)行情況如下：

(一)經(jīng)費到位情況：

我們根據(jù)銀行存款帳單,、進帳單及銀行對帳單確認：已到位的.項目總經(jīng)費為xxxxxx萬元;已到位的省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費為xxx萬元。

(二)省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費分配及單獨列帳核算情況：

經(jīng)核查,，貴公司已經(jīng)(或沒有)為省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費單獨列帳,。 根據(jù)省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費單獨列帳情況、銀行對帳單等,，確認省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費實際分配情況如下：

a公司 萬元,，最后到帳時間nnnn年nn月nn日 b公司 萬元，最后到帳時間nnnn年nn月nn日

c 公司 萬元,，最后到帳時間nnnn年nn月nn日

(三)項目經(jīng)費支出情況：

我們根據(jù)相關(guān)帳簿及憑證,，確認本項目實際支出資金xxxx萬元，其中省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費實際支出資金yyyy萬元,，列表如下：

專項經(jīng)費審計報告樣式

附送：項目財務(wù)報告附注

xxxxxx會計師事務(wù)所(有限公司) 中國注冊會計師：aaa 中國注冊會計師：bbb

xxxx年xx月xx日

公司審計報告評價 審計分析報告篇二十三

一,、概況

水落同志自xxxx年x月起任abc集團財務(wù)總監(jiān)，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理,，全面負責(zé)集團財務(wù)和資金的規(guī)劃,、籌集、運作和管理,。

二,、考核指標(biāo)完成情況

1、根據(jù)財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料,，集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬元,。實際完成萬元，其中xxxx年萬元,，xxxx年萬元,，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸,，期間貸款規(guī)模縮減了萬元,。主要原因是宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響,、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。

2、預(yù)算執(zhí)行情況,，水落所負責(zé)的財務(wù)管理和資金計劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破,，預(yù)算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批,。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查,，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。

3,、海外上市計劃,，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離,、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查,，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整,，已完成xx房產(chǎn)的改制工作,。

4,、集團預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程,、營運費用等全面納入預(yù)算體系,，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂,、完善,。

5、制度建設(shè),，集團于xxx年x月試行的制度,、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行,，集團上海、北京,、南京,、成都、深圳等已全面實行會計電算化,，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量,。

6,、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議,、報告方式分散提交,，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務(wù)分析,，對集團往來賬的清理還有好多工作要做,，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。

7,、xxxx年x月至x月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn),、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排,，財務(wù)人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務(wù)人員進出比較頻繁：2004年有新進財務(wù),、融資人員10人,，離職7人，05年1-4月,，新進2人,，離職1人。

三,、任期內(nèi)主要工作業(yè)績

水落同志在任期內(nèi)工作認真負責(zé),，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動,，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

1,、開拓融資渠道，新辟融資主體,。

在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融,、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大,，在水落總監(jiān)的努力下,，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外,、銀行承兌匯票融資也初次引入,；房地產(chǎn)融資受限制，集團將aa,、bb,、cc等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資,，較好地滿足資金需求,。

2,、強化基礎(chǔ)管理，推進制度建設(shè),。

集團財務(wù),、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿,、審議和定稿工作,，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策,，明確集團會計信息質(zhì)量要求,。

3、積極探索海外資本運作之路,。

圍繞集團海外資本運作計劃,，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月通過盡職調(diào)查,，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作,，已完成xx房產(chǎn)的轉(zhuǎn)制手續(xù)。

4,、稅務(wù)籌劃得到高度重視,。

xxxx年增設(shè)專人負責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn),，并實施了多項稅務(wù)籌劃方案,，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定,、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費,、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施,、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等,。

5、預(yù)算管理作用得到進一步發(fā)揮,，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系,。

四、主要工作不足

1,、財務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務(wù)體系,，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務(wù)管理和會計核算制度的下發(fā),，正推動構(gòu)建這一體系的努力,，但財務(wù)人員的頻繁變動，財務(wù)總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注,，目前提供的會計信息及其質(zhì)量,，還不能很好地服務(wù)于集團的決策,。

2、集團財務(wù)會計和融資工作機構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進一步科學(xué)化,，財務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán),，對財務(wù)人員工作、培訓(xùn),、考核需投入更大的精力,。任期內(nèi)財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少,，流動頻繁,，財務(wù)組織體系不穩(wěn)定。

3,、融資平臺建設(shè)未能滿足集團發(fā)展需要,，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效,，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢變化,，使融資工作難度加大,，任期內(nèi)集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想,，銀企關(guān)系還需要進一步加強和改善,。

五、水落同志對集團財務(wù)工作的建議

經(jīng)與水落同志交換意見,，水落對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：

1,、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系,，建立會計問題解答制度,，不斷提高會計信息相關(guān)性、及時性,，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務(wù),。

2、推進稅務(wù)籌劃工作,，目前也有些思路和操作,，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路,，通過與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸,，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間,，減少和降低稅收成本,，創(chuàng)造稅收價值,。

3、破解融資難題,，拓展融資渠道,。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時,，要評估投資環(huán)境,，并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入,，要充分評估需要與可能,，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的路線,。

4,、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分,，銷售收入,、營銷費用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系,，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支,，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預(yù)算的作用,。

5,、加強財務(wù)團隊建設(shè)，以前會計人員偏緊,，相互之間溝通和交流不充分,，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力,、相對穩(wěn)定的財務(wù)人員隊伍,，確保集團財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。如多與財務(wù)人員交心,、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn),、增進財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活,、落實財務(wù)人員崗位責(zé)任制等,。

為更好地做好集團高管（地區(qū)公司主要負責(zé)人）任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建議集團完善高管定期述職制度,，其述職報告應(yīng)提供書面材料,，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢,。

由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理,，離開該部門尚不滿一年,，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

公司審計報告評價 審計分析報告篇二十四

根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計工作意見(通教審[20xx]x號),，審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經(jīng)濟活動進行了審計,，并延伸審計了學(xué)校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法,，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部17號令),，實施了必要的審計程序。我們的審計以學(xué)校提供的有關(guān)財務(wù)賬目,、會計憑證,、財務(wù)報表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對提供資料的真實性和完整性負責(zé),。本次審計工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合,，工作完成順利。審計果如下：

(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況

(二)20xx年12月末資產(chǎn),、負債及凈資產(chǎn)情況

(三)基建維修工程和大型物資采購情況

(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況

審計果表明,，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財務(wù)管理能執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)，會計核算基本符合《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定,，學(xué)校的財務(wù)收支基本真實,，經(jīng)濟活動基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全,，學(xué)校財務(wù)管理做到民主,、公開,，經(jīng)費使用實行一支筆審核,，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計,。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間,，能夠較好地遵守國家的財經(jīng)紀律，重大事項做到集體決策,，財務(wù)支出公開透明,。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面,。

為了進一步規(guī)范xx學(xué)校的財務(wù)管理工作,，我們提出如下審計意見和建議：

針對本次審計所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定,，制定切實可行的整改措施,，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內(nèi)報教育審計辦公室。

xx審計組

二oxx年x月x日

公司審計報告評價 審計分析報告篇二十五

市審計局:根據(jù)(19 )審代字第10號《審計任務(wù)書》,，我們于19 年 月 日至 月 日對國營 百貨商場19 年的財務(wù)收支情況進行了審計,。審查了該商場1994年度資金表,、經(jīng)營情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳薄,，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證,，盤點了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù),。

查明:該商場1994年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀觀念不強,，財會工作薄弱,，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴，會計處理不及時,，財務(wù)收支不真實等錯弊行為,。計發(fā)現(xiàn)并落實的有:隱匿各項收入16，152元,，擴大各項開支40,，321元，人為加大銷售成本25,，625元,，造成偷漏管業(yè)稅元，偷漏所得稅36,，265元,。

現(xiàn)報告如下:

(一)被審計單位概況國營 百貨商場系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主,，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù),。19 年 月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨,、文化用品,、針紡織品、五金交電,、服裝,、鞋帽、家具,、家用電器等類商品17,，000多種。商場設(shè)黨支部,，1994年實有干部職工1225人,，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外,，直接從事營業(yè)的人員207人,，占全體人員的92%，財會專職人員6人,，占全體人員的,，按商品大類設(shè)十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員,。近年來,，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù),。該商場1994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占)，年銷售總額為1,，387萬元,，實現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為(比1993年增長12%),，實現(xiàn)利潤總額85萬元,，利潤率為(比1993年增長)，開支商品流通費41萬元,，費用水平為,，比上年下降，全年全員勞動效率為61,，664元,，人均利潤為3，778元,，總的看來,，各項主要經(jīng)濟指標(biāo)完成計劃較好。但是,，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實,，商場的管理工作,、財會工作處于中間狀態(tài),，需采取措施，進一步加強,。

(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴,，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時,，長期掛帳,，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下:

(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇,，19 年 月份進貨的價格每臺已調(diào)低30元,，而月末計算銷售成本時仍按當(dāng)月初成本計算，而未按先進先出法計算,，使當(dāng)月售出的780臺電扇,，每臺多計成本30元，共計加大成本23,，400元,，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12,，870元,。商場財計股長 承認有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨,、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算,，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn),，該三個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算,，而是按11月份的三個商品柜組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的進銷差價少計2,，225元,，造成少計利潤，漏交所得稅1,，元,。商場財計股長 承認錯誤，并稱當(dāng)時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙,，圖省事造成,，并非故意作弊，經(jīng)查證,， 所述屬實,。以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤,，造成偷漏所得稅14,，元。雖已作出檢查,，但情節(jié)較為嚴重,，除應(yīng)立即調(diào)整帳項，補繳所得稅外,，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12,，870元,，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金,。

(1)該商場自19 年 月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用,。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元),，全年合計14,，400元，記入 應(yīng)付款 其它應(yīng)付款 的有關(guān)明細帳戶下,，長期懸掛,，不作清結(jié)。商場承認此項收入準備用作 意外 支出,，但尚未動用,，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7，510元,。

(2)該商場1994年10月為 家用電器廠代銷 33臺滯銷收錄機,，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1,，650元,，采用以上手段，計偷營業(yè)稅元和所得稅元,。查以上兩項均屬營業(yè)外收入,，應(yīng)計入企業(yè) 其他收入 帳戶，并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅,，計算經(jīng)營成果,。長期懸掛，備作 意外 開支,，屬隱匿收入行為,。雖均未動用，但已造成嚴重后果應(yīng)立即補交所漏營業(yè)稅元,，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份 其他收入 帳戶計算損益,。

(1)19 年 月 日支付購蒸籠9只一筆，單價35元,，計315元,，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入 費用 其他費用 ,。該項開支均屬商場集體食堂所用,，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支,，違反規(guī)行制度,，造成漏繳所得稅元。

(2)19 年 月 日支付 購消防運動會獎品 一筆計493元，列入費用其他費用 ,。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定,，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅元,。

(3)1994年7月20日支付 修倉庫圍墻 款20,，503元，以 費用 修理費 列支;7月26日支付 打水井 款6,，052元,，以 費用 保管費 列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實,，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目,，應(yīng)由企業(yè) 更新改造基金 列支，其亂計費用,，造成偷漏所得稅14,，605元。以上工簽合計擴大費用開支27,，670元應(yīng)立即進行帳項調(diào)整,，應(yīng)由專項存款支出，造成偷漏所得稅15,，218元應(yīng)補繳入庫,。

(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11,，000元的處理,。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由 企業(yè)留利基金 承擔(dān),，但該商場將此項罰款于2月11日支付時,，以 待轉(zhuǎn)罰款 為名先在 應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支,，造成財務(wù)成果不實,，又偷漏所得稅6，050元,。1994年6月20日在商場經(jīng)理 的同意下,，將截止6月份的醫(yī)藥費超支1，642元,，由 其他支出列帳,，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅元,。以上兩筆亂列其他支出12,，642元,，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯,，情節(jié)更為嚴重,，理應(yīng)受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正,，由企業(yè)留利基金承擔(dān),，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項存款支付，為維護財經(jīng)紀律,，除將偷漏所得稅6,，元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6,，050元,，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。

(三)評價和建議從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出,，國營 百貨商場主要負責(zé)人法制觀念淡薄,，財會工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓(xùn),，以致仍發(fā)生有意,、無意隱匿收入、擴大開支,、財務(wù)收支嚴重不實,、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤,，嚴肅財經(jīng)法紀,，促進改善管理，我們建議:

(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正,、調(diào)整,、補繳營業(yè)稅元，所得稅36,，265元,，處以罰款18，920元外,，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費,。

(2)責(zé)成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn),，并采取措施予以改進,。

(3)該商場經(jīng)理 和財計股長 對上述舞弊行為負有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查,。本報告各項內(nèi)容及建議,，該商場已出具書面材料,，表示完全同意。以上報告妥否,，請審核,。