隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步,，報(bào)告使用的頻率越來越高,，報(bào)告具有語言陳述性的特點(diǎn),。那么，報(bào)告到底怎么寫才合適呢,？下面是小編帶來的優(yōu)秀報(bào)告范文，希望大家能夠喜歡!

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇一

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理***

引言：

經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)

管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制,、有關(guān)合同,、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)

等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9

月30日,。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9

月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定,、實(shí)施的及時(shí)性,、有效性、合理性,、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料,。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序,。

簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過程中,，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：

1,、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

2、采購計(jì)劃制作被動(dòng),，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,，采購工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4,、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,，我們

希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù),。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長：***

審計(jì)小組成員：***

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查,。

(一)、采購行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心,、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),，有些特殊要求表達(dá)不夠明確,。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供,。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者,，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn),、按期交貨;

主要問題2：需求計(jì)劃多樣化,，格式,、內(nèi)容,、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善,，bom清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購,，責(zé)任劃分不明確,，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率,。

建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì),。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后,，產(chǎn)品無變化有bom清單的,，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按bom單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有bom清單的,，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核,，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及bom清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì),，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門,，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行,，制定時(shí)限要求;

(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào),，便于查核;

(3)bom清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門,、工藝,、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

主要問題3：時(shí)間缺乏彈性,，不易調(diào)整采購策略,。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步,。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為,。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù),，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;

建議：完善審批程序,。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購,，如購置禮品、萬年歷等;

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,，減少采購員工作量;

審計(jì)結(jié)論：亟待完善,。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié),，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù),，影響采購效率,、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn),、工藝,、研發(fā)等部門,，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任,、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

(二),、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,，采購工作效率不高;

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善,。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,，形成歷史資料,，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量,。

主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大,，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間,，不利于物料信息的搜集及制定采購策略,，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期,，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,，加大成本,。計(jì)劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期,，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù),。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí),，實(shí)施也可能提前,。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異,。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào),，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià),。計(jì)劃未做分類,，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃,、研發(fā)用料計(jì)劃,、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭,、視頻彩打等物料,，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購,，故無下采購單,。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,，原因說明,，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用,。計(jì)劃制定要分類別,，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性,。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求,。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔,，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn),。對(duì)內(nèi)涉及倉管,、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用,。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè),。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠,，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異,，說明原因,，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格,。分類不夠明確,。下料單尚待完善,，便于使用。

(三),、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少,。價(jià)格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu),、質(zhì)高,、誠信的供應(yīng)商,。

主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落,，缺少第三方的參與,。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作,，增加定價(jià)透明度,。

主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低,、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平,。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商,，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮,，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救,。

(四)、倉儲(chǔ)條件較差,，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差,，影響物料保管。

建議：對(duì)倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理,，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放,，未作重點(diǎn)管理,。

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建議：區(qū)別價(jià)值高低,，分類重點(diǎn)管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大,。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理,。

主要問題4：季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤,，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。

建議：建立監(jiān)盤制度,，交叉盤點(diǎn),，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,，應(yīng)建立監(jiān)盤制度,。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù),。

建議：增加對(duì)二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。

審計(jì)結(jié)論：

1,、大件,、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位,，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,，采購成本相對(duì)較高，部門間協(xié)調(diào)困難,。

2,、物料接收至入庫過程中涉及采購員,、品管員、倉管員合作與分工的安排,，相互影響,，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表,。

3,、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突,。另外小件,、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本,。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,，不能固化。

主要問題2：物料,、工具用具存在白條借用,，登記借用的情況,，手續(xù)不規(guī)范,，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù),，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本,，及時(shí)掛賬,。

審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn),。

4,、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦,、手工賬前需填制“成品繳庫單,、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量,。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”,，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率,。

主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。

建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字,，再增加一欄實(shí)出數(shù),。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>t(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對(duì)滯后,，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí),。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,，還是需求交貨期不合理的問題,。

審計(jì)結(jié)論：1、入庫,、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符,，賬賬相符,，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化,，提高效率。

2,、產(chǎn)品基本能滿足供貨,，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn),、采購、生產(chǎn),、品管,、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量,、成本因素的考慮,。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,，合理計(jì)劃需求,，不至于兩頭忙的境地,。

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果,，有些是來自部門外的,，有些是內(nèi)部管理不到位,，要解決這些問題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善,。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始,，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工,。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng),。減少重復(fù)性的工作，提高效率,。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠,?？傊?jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),，有效果但效率不高,，特別是次數(shù)多、量小的采購,。計(jì)劃工作不夠,，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),，物料管理到位。

該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視,，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議,。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此,，下一步的工作是重在落實(shí),，邊工作邊改進(jìn),。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇二

(1) 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的 需料計(jì)劃實(shí)施,，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核,，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同,。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔,。

(2) 原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家,，但部分原材料的供 應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批,。

(3) 采購合同條款充分,，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂,， 保管合同專用章,，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核,、付款。

(4) 一般情況下,，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購 過程中,，訂貨計(jì)劃中的品種,、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣?/p>

6 應(yīng)部考慮某品種庫存不多,，而且日常耗用量比較大,，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購成本,，供應(yīng)部在沒有需料計(jì)劃的前提下,，自行申購,，并由領(lǐng)導(dǎo)審批,。 (5) 供應(yīng)商提供合法的.票據(jù),，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致,，由 于存在超收或少收,，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異,。

(6) 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物,，若在這范圍 內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的,，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收,。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤,、電子磅存在差異和運(yùn)輸車輛空間問題。

(7) 詢價(jià)均有書面記錄并存檔,，是作為編制,、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù),。

(8) 供應(yīng)商檔案健全，按采購類別的不同,，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù) 印本亦不同,，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評(píng)估報(bào)告,，并每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評(píng)，定期更新,。

(9) 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計(jì)劃都有總 經(jīng)理批準(zhǔn),，合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé),。

(10)公司檢驗(yàn)室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對(duì)所有采購的原 材料,、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn)，并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告,，若有不合格品,，憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí),，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財(cái)務(wù)部,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇三

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行,。

(1) 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策,。 原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào),、保管訂貨計(jì)劃。

(2) 分析比較需料計(jì)劃,、庫存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安 排,。

(3) 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較,、審批程序決定。

(4) 檢查采購合同條款是否充分,，有無損害公司利益,，是否有指定人員 審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔,，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批,。

(5) 檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃,，跟蹤其實(shí)施過程,，檢查其采購 價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。

(6) 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃,、采購合同,、入庫單的名稱、單價(jià)

(5) 數(shù)量是否一致,。

(7) 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量 是否經(jīng)濟(jì),、是否合理。

(8) 查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔,，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù),。

(9) 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考 評(píng),、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表,，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商,。

(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,，查閱退貨的 “出庫單”,，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分,、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇四

通過公司部門對(duì)國機(jī)重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核,，審核組按照iso9001標(biāo)準(zhǔn),、gb/t24001-2004/iso14001:2004標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件,、程序文件,、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求,，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃,，按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對(duì)項(xiàng)目資料經(jīng)檢查，下午對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場檢查及業(yè)主,、監(jiān)理單位的回訪?，F(xiàn)場審核時(shí)審核組在項(xiàng)目的配合下，按審核實(shí)施計(jì)劃安排,，分別對(duì)項(xiàng)目的概況,、計(jì)劃實(shí)施、環(huán)境因素危險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo),、法律和其他要求,、信息溝通、供方控制,、采購信息運(yùn)行控制、采購產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過程,、文件控制,、運(yùn)行控制,、能力及培訓(xùn)意識(shí)、施工過程控制,、過程確認(rèn),、產(chǎn)品標(biāo)示,、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù),、監(jiān)視測(cè)量設(shè)備,、監(jiān)視測(cè)量、合規(guī)性評(píng)價(jià)、不符合及糾正和預(yù)防措施,、人力資源,、基礎(chǔ)設(shè)施,、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談,、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法,，進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查,。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門,，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn),。

項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn)：

1.資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺(tái)賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善丟失,、填寫不完整或不按要求填寫,、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在,；）

2.環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他,、辦公桌上的文件歸類不整齊,、電腦無溫馨提示標(biāo)語，飲水機(jī),、打印機(jī),、電器開關(guān),、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等；臺(tái)帳沒有及時(shí)更新）

3.勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名,、血型,、性別,、使用日期等,，無應(yīng)急藥箱等，無登記臺(tái)賬）

4.設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測(cè)記錄及檢測(cè)報(bào)告資料不齊全，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測(cè)設(shè)備：（卷尺,、直尺,、卡尺、全站儀,、經(jīng)緯儀,、水平儀、萬用表,、接地電阻測(cè)試儀,、望遠(yuǎn)鏡,、焊接檢驗(yàn)尺等）；滅火設(shè)施：（滅火器,、消防桶、消防鍬等）；）,，生產(chǎn)設(shè)備的管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗(yàn)收單,、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門不能提供證據(jù),；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記,，臺(tái)帳沒有及時(shí)更新等。）,；

5.現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度,、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等,；項(xiàng)目經(jīng)理變更無變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán)；危險(xiǎn)源變更無日期,；日記不齊全,，方案無審批意見等，方案不符合要求,，計(jì)劃變更未修訂、審核,、報(bào)批等,，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件，化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場未記錄，）

公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點(diǎn)正逐步減少,，這充分證明公司對(duì)項(xiàng)目工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視，管理體系在遵守它“pdca”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn),，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距,。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊、任務(wù)重,，采取抽樣的形式,，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題，項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍,，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題,，要注意舉一反三、全面整改,。對(duì)本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時(shí)間整改,，努力把工作做透、做實(shí),、做出成效來,，對(duì)照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇五

各位合作社成員：

合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展,。一年來,，嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度，有效提高了資金的使用效益,。在合作社理事會(huì)統(tǒng)籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,，我們本著“嚴(yán)謹(jǐn),、節(jié)約,、規(guī)范”的管理原則，合理安排有限的資金,，為合作社持續(xù),、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn),。 根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程，財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對(duì)合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下：

綜上所述,，合作社2013年財(cái)務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入元,，除去總支出元,，合作社盈利 元。預(yù)留元作為2013年生產(chǎn)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)元,，總共 元用于合作社成員分紅。

問題與意見：其中收入中商品的不同季節(jié),、不同價(jià)格要標(biāo)明,，幼苗的大小,、月份、價(jià)格明確標(biāo)明,，特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),，招待費(fèi)中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份,，辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚。

各位成員,，在今后的工作中,，我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,，加強(qiáng)對(duì)合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督,，提高財(cái)務(wù)管理水平，做到“取之得當(dāng),，用之合理”,。正確處理合作社,、本社成員各方面的利益關(guān)系,，維護(hù)合作社,、本社成員的各項(xiàng)利益,。

臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社

20xx年12月17日

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇六

我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表,，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,，20xx年度的利潤表,、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括：

（1）設(shè)計(jì),、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,；

（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì),。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作,。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào),。

我們相信,，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ),。

abc公司20xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額x萬xx元,，占資產(chǎn)總額的x%。由于abc公司未能提供債務(wù)人地址,，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

我們認(rèn)為,，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外,，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制,，在所有的重大方面公允反映了abc公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇七

關(guān)于對(duì)××××單位年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告按照×××××××號(hào)文件安排,××××工會(huì)經(jīng)審委成立了審計(jì)工作組,于9月9日-11月4日對(duì)×××××等單位工會(huì)20××-20××年工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì),受審單位工會(huì)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性,、完整性負(fù)責(zé),。我們通過聽取匯報(bào),查閱會(huì)計(jì)憑證,財(cái)務(wù)帳簿,、會(huì)議記錄等方式對(duì)各二級(jí)單位工會(huì)的財(cái)務(wù)收支,、資產(chǎn)管理等會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行了分析并給出了客觀評(píng)價(jià),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

1,、××××工會(huì)實(shí)行經(jīng)費(fèi)直撥以來,各單位都能做到按工資總額的2%及時(shí)足額上繳××××工會(huì),沒有漏繳,、欠繳,、截留和挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象,。各單位經(jīng)費(fèi)到位率在逐年提高,為工會(huì)開展各項(xiàng)活動(dòng)提供了保障,滿足了各項(xiàng)重點(diǎn)活動(dòng)的開支,并略有結(jié)余,。經(jīng)統(tǒng)計(jì),受審的二級(jí)工會(huì)85%局撥經(jīng)費(fèi)20××年(其中15%用于考核)平均到位率為年平均到位率為,各單位自留經(jīng)費(fèi)到位率參差不齊,不同程度存在欠撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象,。

在經(jīng)費(fèi)的使用上,各單位都能認(rèn)真落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出,嚴(yán)格按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi),沒有發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象,。各單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)也比較合理,主要用在了勞動(dòng)競賽,、職工小家建設(shè),、困難職工幫扶,、職工權(quán)益維護(hù)等方面,。

1,、重大開支集體研究制度還需進(jìn)一步規(guī)范,。在審計(jì)過程中,我們發(fā)現(xiàn)各二級(jí)單位工會(huì)都能很好地執(zhí)行重大開支集體研究制度,叁萬元以上的經(jīng)費(fèi)開支都能及時(shí)地召開主席辦公會(huì)集體研究,但在操作過程中還不太規(guī)范,出現(xiàn)了只召開會(huì)議不作記錄或有會(huì)議記錄無相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等現(xiàn)象,。

2、財(cái)務(wù)管理要做到全覆蓋。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)互檢范圍,且不參加定期召開的財(cái)務(wù)例會(huì)等會(huì)議,財(cái)務(wù)人員對(duì)近年來工會(huì)財(cái)務(wù)工作陸續(xù)出臺(tái)的新政策,新目標(biāo)和新要求等財(cái)務(wù)管理方面的制度認(rèn)識(shí)不足、了解不夠,處理起日常業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì)出現(xiàn)偏差,。同時(shí),各子公司工會(huì)由于自身業(yè)務(wù)能力的不足,缺乏對(duì)所屬三級(jí)單位工會(huì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管和指導(dǎo),導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞和真空。

3,、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度有待進(jìn)一步規(guī)范,。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),部分單位在舉辦的各類活動(dòng)中,發(fā)生的活動(dòng)補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助,、教師授課費(fèi)等業(yè)務(wù),內(nèi)部沒有制定統(tǒng)一的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致同類型的各種活動(dòng)補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)不一致,隨意性較大,各類活動(dòng)補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控制度還有待進(jìn)一步規(guī)范,。

4,、票據(jù)的審核管理工作還需進(jìn)一步加強(qiáng),。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些單位財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)的審核工作不夠嚴(yán)謹(jǐn),沒有按照《會(huì)計(jì)法》,、《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定嚴(yán)格審核發(fā)票,發(fā)現(xiàn)有付款單位名稱不齊全,單價(jià)、規(guī)格,、數(shù)量內(nèi)容不清、未加蓋發(fā)票專用章,、以收據(jù)代替發(fā)票下賬等現(xiàn)象,在票據(jù)的審核管理上還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

5,、部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)還需進(jìn)一步提高,。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分單位財(cái)務(wù)人員存在無證上崗情況,在賬務(wù)處理過程中,一些兼職財(cái)會(huì)人員對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)科目使用不太熟練,部分單位財(cái)會(huì)人員沒有按規(guī)定及時(shí)和銀行對(duì)賬,不能發(fā)現(xiàn)本單位工會(huì)帳目與銀行帳目的差異,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正,還需進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度,提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。

6,、固定資產(chǎn)管理制度還需進(jìn)一步完善,。主要表現(xiàn)在:第一,資產(chǎn)管理制度流于形式,。固定資產(chǎn)不能做到日常精細(xì)管理,、過程管理,不能落實(shí)工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度,。部分單位固定資產(chǎn)登記,、入庫、領(lǐng)用、處置,、清查盤點(diǎn)等日常管理制度還不夠完善,有的單位固定資產(chǎn)臺(tái)帳未填寫資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額,、型號(hào)等相關(guān)資料;第二,對(duì)捐贈(zèng)或獎(jiǎng)勵(lì)的資產(chǎn)沒有及時(shí)記入固定資產(chǎn);第三,××××工會(huì)為幫建的100個(gè)職工小家配備了圖書及辦公設(shè)備,這些資產(chǎn)現(xiàn)由各二級(jí)單位工會(huì)管理和使用,但由于二級(jí)單位對(duì)這部分資產(chǎn)原值底數(shù)不清,目前無法登記固定資產(chǎn),。

××××公司工會(huì)

20××年12月28日

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇八

（一）熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容

接到納稅評(píng)估案源后,，納稅評(píng)估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容,，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源,，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率,、預(yù)警指標(biāo),、還是其他納稅異常的指標(biāo),。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間,。

（二）根據(jù)納稅異常的時(shí)間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料

包括：“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料,，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況,，各項(xiàng)核定,、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果,，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料,，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等,；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量,、工藝流程,、成本,、費(fèi)用,、能耗,、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息,。

（三）對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料進(jìn)行初步的案頭分析

在對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后,，要結(jié)合納稅評(píng)估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析,，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評(píng)估分析的需要,。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式,。

在整個(gè)納稅評(píng)估的過程中,，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查,，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過程,，初步的案頭分析階段,，分析的越詳盡,，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密,，會(huì)在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程,。

1、對(duì)稅務(wù)登記情況的分析

通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解,，企業(yè)的注冊(cè)資本及注冊(cè)資本的構(gòu)成,、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),，總,、分支機(jī)構(gòu)情況,、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況,，主營的項(xiàng)目,、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍,、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況,。

通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的,，確定下一步進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、專題事項(xiàng)調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式,，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看,，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品,、主要的生產(chǎn)設(shè)備,、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,、設(shè)備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu),，

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇九

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見,，從而履行業(yè)務(wù)約定的責(zé)任,。

xxx集團(tuán)審計(jì)部hk審計(jì)組于20xx年x月x日——20xx年x月x日對(duì)jlhk公司進(jìn)行了全面審計(jì),，經(jīng)過審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)hk公司在財(cái)務(wù)工作,、物流程序等方面極其不規(guī)范,，總體工作質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)對(duì)公司的業(yè)務(wù)失去控制,，并嚴(yán)重地影響到hk公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因,，與物流程序錯(cuò)誤,、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,、上一次審計(jì)現(xiàn)場整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)?，F(xiàn)將審計(jì)的情況匯報(bào)如下：

1,、hk公司于1999年x月x日登記注冊(cè)，注冊(cè)資本為人民幣×××萬元,。經(jīng)營范圍為：批發(fā)西藥制劑,、中成藥、中藥材,、中藥飲片,、生化藥品、生物制品;醫(yī)療器件,。

2,、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室,、質(zhì)管部,、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部,、xx路批發(fā)部,、hk大藥房、jl辦事處,、ly辦事處,、hlj辦事處。

3,、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理xxx,、副總經(jīng)理xxx、業(yè)務(wù)處長xxx,。公司現(xiàn)有職工(包括辦事處)××人,。

4、截止20xx年x月x日,，hk公司資產(chǎn)總額×××萬元,，負(fù)債總額×××萬元，凈資產(chǎn)×××萬元,，庫存存貨×××萬元;

20xx年1月—3月,，主營業(yè)務(wù)收入××萬元,，成本費(fèi)用總額××萬元，虧損××萬元;發(fā)貨××萬元,，回款××萬元(其中清欠××萬元),。

hk大藥房資產(chǎn)總額××萬元，負(fù)債總額××萬元,，凈資產(chǎn)××萬元;20xx年1月—3月，銷售收入××萬元,，費(fèi)用總額××萬元(包括在公司發(fā)放的工資××萬元),，虧損××萬元。

一),、財(cái)務(wù)方面存在的問題：

hk公司的財(cái)務(wù)整體工作質(zhì)量低下,，個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范,，財(cái)務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用,，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展,。具體表現(xiàn)為：

1,、財(cái)務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學(xué)會(huì)計(jì)論壇

①,、部門工作混亂,。物流會(huì)計(jì)xxx在工作上與主管會(huì)計(jì)不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會(huì)計(jì)承擔(dān)的工作,，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì)計(jì)的工作安排,。加上主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平有限,，最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通,，主管會(huì)計(jì)對(duì)部門工作不能有效實(shí)施管理的不良局面,。

②、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工不合理。物流會(huì)計(jì)不記錄物流相關(guān)的往來賬，而由費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé),。物流會(huì)計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納,、業(yè)務(wù)處代為完成,，影響工作效率和工作質(zhì)量,。

③,、上一次審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范整改意見不合理,，違背《會(huì)計(jì)法》的準(zhǔn)則,，要求出納整理并保管會(huì)計(jì)憑證?，F(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料,，但仍承擔(dān)著整理會(huì)計(jì)憑證的繁瑣工作。

④,、出納當(dāng)日的現(xiàn)金,、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié),，不僅不利于日后的對(duì)賬,，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患,。

⑤、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全,，物流臺(tái)賬甚至無封面;月末沒有本月合計(jì),、累計(jì)，沒有結(jié)出月末余額,，造成取數(shù)十分困難,。

2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確,。表現(xiàn)在：

①,、財(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì)計(jì)只登記電腦帳不登記手工臺(tái)帳,，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請(qǐng)表》而不是《出庫單》登記電腦帳,。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì)計(jì)自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90%以上,，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)提供過hk的庫存數(shù)為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。

②,、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺(tái)帳,，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺(tái)帳,，庫存商品臺(tái)賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用,。

③、由于財(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳,，電腦進(jìn)銷存帳又不準(zhǔn)確,，當(dāng)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)處不能直接提供，每次均是財(cái)務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取,，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺(tái)帳提供最終的數(shù)據(jù),，并且是由出納而不是物流會(huì)計(jì)完成最后的上報(bào)工作。

3,、電算化分工不合理,。由于只對(duì)xxx一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會(huì)計(jì)xxx參與,，導(dǎo)致費(fèi)用會(huì)計(jì)至今不能操作財(cái)務(wù)電算化,，人為造成財(cái)務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會(huì)計(jì)雖經(jīng)在bh市15天的集中培訓(xùn)和xx公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓(xùn),，但收效甚微,，仍不能對(duì)財(cái)務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述,。

4,、xx批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財(cái)務(wù)處出納,。目前hk公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員,，同時(shí)兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理。現(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行,，手工銷售清單用白條填制,。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報(bào)財(cái)務(wù)處費(fèi)用會(huì)計(jì)合并進(jìn)行賬務(wù)處理,。實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入hk公司賬務(wù),，本次審計(jì)開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù),，無法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查,。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從20xx年x月x日開戶至今,，共存入現(xiàn)金×筆共××萬元,，支出×筆共××萬元，存折余額為××萬元,。

5,、對(duì)易貨來的藥品不作處理，人為制造損失,。經(jīng)了解,，原安徽tr藥業(yè)公司欠上海大區(qū)bs藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計(jì)人民幣××萬元發(fā)至jlhk,，用以沖抵bs藥品欠款,。由于hk財(cái)務(wù)人員不知道該如何入賬處理,，將情況反映給xxx集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，xxx集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求hk公司“款從哪兒來回哪兒去”,，致使該批貨物未能及時(shí)銷售出去,，批號(hào)也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理,。(注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

6,、人為制造偷漏稅。原h(huán)k公司賬面有存貨××萬元,，根據(jù)上一次審計(jì)人員的要求,，直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款——原h(huán)k公司”掛賬，給現(xiàn)hk公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實(shí),，hk公司將可能為此承擔(dān)近10萬元的稅款及不能估計(jì)的偷漏稅罰款的損失,。

又，根據(jù)上一次審計(jì)的要求,，將原老hk公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)收款——原h(huán)k公司”掛賬,，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬,，而是直接通過銀行進(jìn)銀行出的方式,，將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)走。現(xiàn)已查明共有×筆回款共計(jì)××萬元,，并已全部轉(zhuǎn)走,。

7、投資資金總額不對(duì),，多出的投資額去向不明,。收購原h(huán)k公司時(shí)，通過浙江dyx建bh公司先后匯入hk公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購hk公司,，原公司所有者直接將款項(xiàng)提走,。由于財(cái)務(wù)上沒有將該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬處理，為使hk公司賬面實(shí)收資本達(dá)到××萬元,，xxx集團(tuán)又投入資金××萬元,，這樣xxx集團(tuán)前后共投入hk的投資資金實(shí)際為××萬元，而hk公司賬面僅顯示收到投資款××萬元,，其中20xx從hk公司賬面上未得到體現(xiàn)。

另：原收購hk公司的××萬元中,，實(shí)際包括收購hk大藥房的××萬元,，但由于財(cái)務(wù)上一直沒有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今hk大藥房的賬面實(shí)收資本為0,，hk公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象,。hk大藥房的報(bào)表一直沒有與hk公司的報(bào)表進(jìn)行合并，集團(tuán)財(cái)務(wù)也未作要求。導(dǎo)致hk公司的員工至今仍認(rèn)為集團(tuán)對(duì)hk大藥房未作投資,。

8,、倉庫盤點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里,，每月三次的庫存盤點(diǎn),，均不知道應(yīng)該在盤點(diǎn)前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤點(diǎn)清冊(cè)，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤,、倉庫保管員對(duì)賬后再進(jìn)行盤點(diǎn)?，F(xiàn)場盤點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數(shù),，盤點(diǎn)完畢后,，再回公司核對(duì)賬務(wù)，白紙上記錄的盤點(diǎn)數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確,，還要多方核對(duì),。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤點(diǎn)流于形式,。

9,、財(cái)務(wù)無法對(duì)業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請(qǐng)進(jìn)行有效審核。物流會(huì)計(jì)由于沒有《發(fā)貨收款臺(tái)賬》,，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無法保證準(zhǔn)確,，因而無法對(duì)《發(fā)票開票申請(qǐng)表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請(qǐng)表》,，經(jīng)查找核對(duì)后進(jìn)行審核,。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準(zhǔn)確性,，也造成對(duì)開票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延,，降低財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對(duì)此經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞,。

10,、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨,、換貨沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理,，物流會(huì)計(jì)也不明白應(yīng)該如何處理，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理,，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用,。

11、財(cái)務(wù)對(duì)物流失控,。除北生產(chǎn)品外,，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財(cái)務(wù)處,、業(yè)務(wù)處均沒有臺(tái)賬(只是在倉庫設(shè)一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí)),，難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制,。

12、財(cái)務(wù)對(duì)大藥房失控,。大藥房的進(jìn),、銷、存賬均由柜臺(tái)營業(yè)員自己登記,，財(cái)務(wù)處只由費(fèi)用會(huì)計(jì)登記金額賬,，沒有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量，因而無法對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制,。

二),、物流程序方面存在的問題：

1、入庫不規(guī)范,。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員,，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)簽字,，由倉庫員直接入庫,，填開入庫單。入庫單無質(zhì)檢聯(lián),。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后,，立即填開入庫單，質(zhì)量部門驗(yàn)收合格簽字后,，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗(yàn)貨無誤入庫后簽字,，分別交至業(yè)務(wù)處及財(cái)務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號(hào))。

2,、出庫不規(guī)范,。

發(fā)貨程序不規(guī)范，是造成整個(gè)hk公司物流賬務(wù)混亂的根源,。

按上次審計(jì)現(xiàn)場整改的要求,，hk公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請(qǐng)表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷售臺(tái)賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細(xì)賬。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：營銷公司業(yè)務(wù)處接到已批準(zhǔn)的“發(fā)貨申請(qǐng)表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發(fā)貨申請(qǐng)表”編號(hào)及生產(chǎn)批號(hào))→ 質(zhì)量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運(yùn),。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬,，“財(cái)務(wù)聯(lián)”交財(cái)務(wù)處記賬。

上一次審計(jì)現(xiàn)場整改中：不要求業(yè)務(wù)處開據(jù)出庫單;倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請(qǐng)表進(jìn)行發(fā)貨最后補(bǔ)開出庫單;各部門根據(jù)發(fā)貨申請(qǐng)表登記相關(guān)臺(tái)賬,。

以上幾點(diǎn)是hk物流賬混亂的根源,。同時(shí)hk的物流中還存在以下問題：

①、發(fā)貨申請(qǐng)表審批手續(xù)不全,。

②,、出庫未通過質(zhì)檢，沒有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨,。

③,、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請(qǐng)表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù),。

④,、發(fā)貨有時(shí)不通過庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨,，事后補(bǔ)辦手續(xù),。

⑤、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨,，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn),，且未入庫又直接補(bǔ)貨出庫。

⑥,、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員,。

3、盤庫方法不正確,。

①,、盤庫前不對(duì)賬，不預(yù)作盤點(diǎn)清單,。

②,、現(xiàn)場盤點(diǎn)沒有業(yè)務(wù)處人員參加。

③,、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符情況,。

根據(jù)這次審計(jì)的結(jié)果來看，目前jlhk財(cái)務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低,，個(gè)別崗位達(dá)不到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專業(yè)技能,，具體評(píng)價(jià)如下：

1、主管會(huì)計(jì)(費(fèi)用會(huì)計(jì))xxx：處理外圍社會(huì)關(guān)系(工商,、稅務(wù))的能力較強(qiáng),，具備一定的全盤帳務(wù)處理能力，但管理能力一般,，電腦應(yīng)用技能較低,，費(fèi)用開支把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí),，對(duì)物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解,，物流方面的財(cái)務(wù)相關(guān)能力較差。其在財(cái)務(wù)處缺乏足夠的威信,，很難有效地組織起財(cái)務(wù)部門的工作,。

2,、物流會(huì)計(jì)xxx：經(jīng)過兩次電算化的培訓(xùn)，具備了一定的電算化基礎(chǔ),，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財(cái)務(wù)基本功不扎實(shí),，對(duì)自己所負(fù)責(zé)的工作范圍內(nèi)一些基本的財(cái)務(wù)技能如記錄臺(tái)賬、盤貨等不求甚解;對(duì)物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解,，對(duì)自己經(jīng)手的工作責(zé)任心不夠,，工作上主觀能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數(shù)據(jù)所花費(fèi)時(shí)間長且無法保證其準(zhǔn)確,，其經(jīng)管的物流賬對(duì)于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用,。

3、出納xxx：對(duì)公司較為忠誠,，有較強(qiáng)的監(jiān)督把關(guān)意識(shí),，但財(cái)務(wù)基本功相對(duì)較差，電腦應(yīng)用技能較低,，工作效率不高,。

4、批發(fā)部核算員xxx：財(cái)務(wù)電算化專業(yè)畢業(yè),，有較強(qiáng)的電腦操作能力,，具備一定的財(cái)務(wù)基本功，接受能力較強(qiáng),，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足,，缺乏獨(dú)立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗(yàn)，若能得到有效的指導(dǎo)和幫助,，將能很快勝任hk會(huì)計(jì)崗位的工作,。

針對(duì)上述hk公司存在的問題，我們與hk公司領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)人員共同研究,，達(dá)成共識(shí)后進(jìn)行了如下方式的整改：

1,、20xx年x月x日上午，在hk公司辦公室大廳開會(huì),，就整個(gè)物流規(guī)范化程序(包括購貨入庫,、發(fā)貨出庫、開票,、回款,、業(yè)務(wù)提成、調(diào)貨,、盤庫等)按照gsp認(rèn)證的要求全面進(jìn)行講解和培訓(xùn),，并將責(zé)任明確到具體部門、具體個(gè)人。

2,、20xx年x月x日上午,，在hk公司xx經(jīng)理辦公室，單獨(dú)召集jlhk公司全部財(cái)務(wù)人員開會(huì),，具體就各個(gè)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)行了合理化分工(包括費(fèi)用會(huì)計(jì),、物流會(huì)計(jì)、出納),，將過去長期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財(cái)務(wù)人員之間矛盾導(dǎo)致工作不協(xié)調(diào)的因素,，進(jìn)行了徹底調(diào)整,。

3、20xx年x月x日下午,，在hk公司辦公室大廳再次召集hk公司領(lǐng)導(dǎo)班子和各個(gè)部門負(fù)責(zé)人及物流會(huì)計(jì),，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調(diào)，對(duì)各部門各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制,，并就一些具體的細(xì)節(jié)達(dá)成了共識(shí),。

(附：以上三次現(xiàn)場整改的會(huì)議記錄)

4、針對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)人員電腦應(yīng)用技能不高的情況,，有針對(duì)性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應(yīng)用進(jìn)行了培訓(xùn),。

5、20xx年x月x日上午在hk公司辦公室大廳召集jlhk公司領(lǐng)導(dǎo)班子和全體機(jī)關(guān)工作人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行了意見交流,，并提出了具體的整改意見,。(詳見與被審計(jì)單位交換意見紀(jì)錄第1頁——第10頁)

但由于其他方面的原因，現(xiàn)場整改工作被臨時(shí)取消,，整改工作也暫時(shí)終止,。

本著盡快解決hk公司目前的問題，使hk公司的物流,、財(cái)務(wù)盡快走上正軌的原則,，hk公司的整改工作應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行下去。

1,、鑒于jlhk公司不規(guī)范的習(xí)慣做法根深蒂固,，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財(cái)務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計(jì)組人員的現(xiàn)場進(jìn)行整改,，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn),，所糾正的東西也可能很快恢復(fù)原樣。出于盡快解決問題的目的,，審計(jì)組在審計(jì)期間直接向集團(tuán)財(cái)務(wù)和主管財(cái)務(wù)人事的xx總監(jiān)作了電話匯報(bào),，并按要求于x月x日書面向xx總監(jiān)匯報(bào)了hk公司財(cái)務(wù)存在的問題，且提出了如下建議：

由xx集團(tuán)選派一名精通物流賬務(wù),、熟悉物流規(guī)范化管理程序,、同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)管理水平的人員,，于審計(jì)組完成審計(jì)任務(wù)前入駐hk公司主持財(cái)務(wù)工作，從理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系入手,，處理具體事務(wù),，對(duì)其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行傳、幫,、帶,，從提高人員專業(yè)水平著手，根本上對(duì)hk的財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和整改,。

為保證其工作不受來自hk公司方面的干擾,，并提出建議將其人事掛靠集團(tuán)財(cái)務(wù)部，工資由xx集團(tuán)直接發(fā)放,，并授予一定的財(cái)務(wù)人事處置權(quán),。同時(shí)為保證hk公司的財(cái)務(wù)工作能夠順利延續(xù)，亦建議hk現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變,，視今后的變化由主持工作的財(cái)務(wù)人員再行申報(bào)調(diào)整,。

2、由于hk公司現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認(rèn)識(shí),，對(duì)于整改工作,，如果單純靠財(cái)務(wù)來監(jiān)督進(jìn)行，效率不會(huì)太高,，效果也不會(huì)理想,。但在這次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，hk公司專門從事gsp認(rèn)證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理xxx由于過去在大型國有醫(yī)藥行業(yè)長期從事物流管理工作,，對(duì)于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解,，其本人也具有改變hk不規(guī)范的現(xiàn)狀，進(jìn)行規(guī)范化管理的強(qiáng)烈意識(shí),，因此在此次現(xiàn)場整改中,，特別強(qiáng)調(diào)了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用,。

但是,，由于審計(jì)的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求xx集團(tuán)選派的財(cái)務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對(duì)整改工作具體負(fù)責(zé),。因此建議,，由xx集團(tuán)考慮對(duì)以上兩人專門授權(quán)，由他們對(duì)hk公司的整改工作全面負(fù)責(zé),，以使hk的物流,、財(cái)務(wù)盡快走上正軌。

通過對(duì)辦事處的審計(jì)、調(diào)查,、了解,，發(fā)現(xiàn)了一些在對(duì)基層工作影響較大的問題，具體匯總?cè)缦拢?/p>

1,、辦事處出納的工資未得到調(diào)整,。辦事處的出納作為集團(tuán)外派的財(cái)務(wù)人員，其工資標(biāo)準(zhǔn)是由集團(tuán)統(tǒng)一制定由各經(jīng)營公司發(fā)放的,，但hk公司以自主經(jīng)營為由,，對(duì)出納的工資不予調(diào)增、補(bǔ)發(fā),，給出納造成不應(yīng)有的心理影響,。

2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手,，影響了業(yè)務(wù)的正常開展。由于對(duì)業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據(jù)要求過于嚴(yán)格,，且對(duì)于什么票據(jù)可以報(bào)銷,，什么票據(jù)不可以報(bào)銷，財(cái)務(wù)又給不出具體明確的答復(fù),，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對(duì)于業(yè)務(wù)提成的費(fèi)用報(bào)銷難以適從,，意見極大。如ly辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成,，至今一分未付,，這種情況對(duì)于業(yè)務(wù)的開展影響最為嚴(yán)重。

3,、“非典”特殊時(shí)期,，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況,，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性,，使其對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當(dāng)?shù)乜蛻舻年P(guān)系,。因此這些業(yè)務(wù)員專門提出要求,，如果再次有貨時(shí)，應(yīng)對(duì)普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧,，貨物平均分配,，且對(duì)于前期一點(diǎn)貨也沒能發(fā)的，應(yīng)多“照顧”一些,。

4,、串貨情況嚴(yán)重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區(qū),，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴(yán)重,，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求,，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物,，都應(yīng)該全部標(biāo)明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標(biāo)記，以杜絕串貨行為,，并容易查明串貨的來源,。

5、“業(yè)績考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期,。由于“非典”特殊時(shí)期,，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認(rèn)為,，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評(píng)價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力,，因此在對(duì)各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績考核時(shí)，應(yīng)該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量,。

hk大藥房目前的經(jīng)營現(xiàn)狀如下：

1,、地理位置差，周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè),，競爭狀況嚴(yán)重,，hk大藥房經(jīng)營規(guī)模小，根本沒有任何競爭優(yōu)勢(shì),。

2,、管理極不規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對(duì)hk大藥房實(shí)施有效的監(jiān)督,。

3,、偷逃稅情況嚴(yán)重，逃稅所得不夠支付維護(hù)稅務(wù)關(guān)系的開支,，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患,，同時(shí)還給公司的gsp認(rèn)證工作帶來不良影響;

4、在由hk公司開支工資的情況下,，仍然連續(xù)虧損,。

針對(duì)hk大藥房目前的狀況，另外花費(fèi)專門的人力物力去進(jìn)行整改,，得不償失,，因此建議對(duì)hk大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：

1、出售,，將hk大藥房全部賣出,，公司今后不在對(duì)其承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任,，并能夠收回部分投資。

2,、承包,，可以保住藥房的經(jīng)營牌子，并可以減少公司的費(fèi)用支出,。今后視具體情況再?zèng)Q定遷址或擴(kuò)大投資,。

3、關(guān)門停業(yè),。

hk公司對(duì)未來的經(jīng)營發(fā)展制訂了一個(gè)基本規(guī)劃,，對(duì)未來的發(fā)展也充滿信心，同時(shí)提出了100萬元流動(dòng)資金投資的申請(qǐng),。

根據(jù)前面所述的這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看,，hk公司的財(cái)務(wù)目前不具備對(duì)公司的資金實(shí)施有效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證,。因此,，在財(cái)務(wù)沒有得到真正規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)形成有效監(jiān)督之前,，集團(tuán)不宜再對(duì)hk公司進(jìn)行投資,。只有當(dāng)hk公司的財(cái)務(wù)工作走上正軌，并且能夠?qū)镜乃薪?jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)督之后,，才能再考慮是否批準(zhǔn)投資。

各經(jīng)營公司應(yīng)該真正重視財(cái)務(wù)工作的作用,，財(cái)務(wù)不僅是服務(wù),，更重要的是監(jiān)督管理，公司所有的投資行為都應(yīng)該有財(cái)務(wù)人員參與規(guī)劃,、預(yù)測(cè),，并由財(cái)務(wù)對(duì)具體的投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析研究。而且,，財(cái)務(wù)應(yīng)該走在前面,，在具體的項(xiàng)目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度,，以確保每一分資金都能投資到項(xiàng)目中去,。

建議：今后對(duì)各經(jīng)營公司的投資資金申請(qǐng)，應(yīng)該考慮把財(cái)務(wù)參與制訂的可行性研究報(bào)告,，和由財(cái)務(wù)制定的具體的資金控制制度,，作為對(duì)經(jīng)營公司的資金申請(qǐng)是否批準(zhǔn)的基本條件。

目前,，各經(jīng)營公司的檔案管理,，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法,，管理不規(guī)范。建議由集團(tuán)電腦技術(shù)人員對(duì)各經(jīng)營公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數(shù)據(jù)庫的培訓(xùn),，將目前各經(jīng)驗(yàn)公司的《業(yè)務(wù)員檔案》,、《銷售合同》、《客戶檔案》等,，采用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十

根據(jù)××審綜字[20xx]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日,，對(duì)××市日用雜品公司19 × ×年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì),。審計(jì)總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344 元,。應(yīng)繳金額為48 元?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同,，實(shí)行利潤遞增包干,。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。

該公司于l 9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室,。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器,、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元,，自有流動(dòng)資金39萬元,。全年銷售額l972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額萬元,。

二,、發(fā)現(xiàn)的問題

1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元,。l9××年末,，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,，而兩站采取弄虛作假的手段,，在1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費(fèi)用,，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》,。

2.挪用流動(dòng)資金22萬元,，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目,。由于專項(xiàng)貸款不足,，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元,，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè),。

3.挪用流動(dòng)資金22 000元,，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄,。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22 000元,。其中,，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元,，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買11 000元。此款存期為一年,，利息以中獎(jiǎng)形式支付?，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),，但公司一直掛在往來賬上未扣回,。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒有入賬,，直接給職工搞福利,。

4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤元,。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 元掛賬,，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,，庫存應(yīng)留回扣32 元,，實(shí)際多留了801 元未進(jìn)決算,，影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性,。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到,。其中.19××年×月到×月收入1105元,。l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中,。

三,、處理意見

1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,，并處以50%罰款,。合計(jì)應(yīng)繳金額12 000元。

2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22 000元,。

3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元,，中獎(jiǎng)330元全額上繳,，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。

4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80 元,，隱匿利潤問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目,，并按違紀(jì)額的10%罰款元,。

5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題,，根據(jù)xxx有關(guān)文件規(guī)定,，應(yīng)全額上繳。

四,、建議

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t,，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十一

201x年臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

各位合作社成員：

合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展,。一年來，嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度,，有效提高了資金的使用效益,。在合作社理事會(huì)統(tǒng)籌安排下,，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下，我們本著“嚴(yán)謹(jǐn),、節(jié)約,、規(guī)范”的管理原則，合理安排有限的資金,，為合作社持續(xù),、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。 ?根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,，財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對(duì)合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下：

綜上所述,，合作社財(cái)務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入元，除去總支出元,，合作社盈利 元,。預(yù)留元作為20生產(chǎn)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)元，總共 元用于合作社成員分紅,。

問題與意見：其中收入中商品的不同季節(jié),、不同價(jià)格要標(biāo)明，幼苗的大小,、月份,、價(jià)格明確標(biāo)明，特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),，招待費(fèi)中必須理事長與兩位理事的簽名,。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份，辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚,。

各位成員,，在今后的工作中，我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,，加強(qiáng)對(duì)合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平,，做到“取之得當(dāng),，用之合理”。正確處理合作社,、本社成員各方面的利益關(guān)系,，維護(hù)合作社,、本社成員的各項(xiàng)利益,。

臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社

201x年12月17日

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十二

該企業(yè)委托審計(jì)的背景：因 政策原因需關(guān)閉撤銷，因此請(qǐng)事務(wù)所對(duì) 關(guān)閉前三年的財(cái)務(wù)收支作一了結(jié),，以于對(duì)凈資產(chǎn)作出分配,。因此該審 計(jì)報(bào)告的構(gòu)思是：

一,、對(duì)前三年的收支作一總結(jié)，到底收 支與財(cái)務(wù) 狀況如何,，包括凈資產(chǎn)的組成,。

二、事務(wù)所非國家審計(jì),，有些問題不 宜涉足過深,，但必需提出問題。

三,、該企業(yè)已封賬,，調(diào)賬不能進(jìn)行。

財(cái)務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述,。 審 計(jì) 報(bào) 告 abc 有限公司: 因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要,， 我們接受委托對(duì)貴公司 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 4 月 30 日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審 計(jì)。貴公司對(duì)提 供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé), 我們的責(zé)任 是發(fā)表審計(jì)意見,。

我們的審計(jì)是依據(jù) 《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》 進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,，實(shí)施了包括抽查 會(huì)計(jì)記錄等我 們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十三

受鎮(zhèn)黨委,、政府的的委托,，金牛鎮(zhèn)xx年村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)小組于xx年5月16日開始，對(duì)全鎮(zhèn)所轄35個(gè)村(社區(qū))xx-xx年度村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行了全面審計(jì),。此次審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)重視,，上下共同努力，達(dá)到了預(yù)期目的,，取得了一定成效,。審計(jì)組經(jīng)過為期30天的努力工作，本次審計(jì)圓滿結(jié)束,，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

本次審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)重視,，人員齊全，紀(jì)檢監(jiān)察全程參與,。鎮(zhèn)紀(jì)委書記周亞明任組長,，周曉紅任副組長(常務(wù))，成員：吳學(xué)斌,、陳前恒,、雷云、石海霞、吳輝,、明華,、明麗華、魯力,、金朋;領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,，吳學(xué)斌同志(兼)任辦公室主任，負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)審計(jì)日常工作,，辦公地點(diǎn)設(shè)在鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所,。審計(jì)時(shí)間：xx年5月16日至xx年6月16日。

1,、審計(jì)組xx年5月17日制定了《審計(jì)人員時(shí)間安排表》及《金牛鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審計(jì)整改通知書》,，并由鎮(zhèn)紀(jì)委及時(shí)下發(fā)給各被審計(jì)村(社區(qū))。

2,、相關(guān)村(社區(qū))接到整改通知后,，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料。在指定的時(shí)間里,，單位負(fù)責(zé)人,、財(cái)務(wù)人員及民主理財(cái)小組成員在鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所配合審計(jì)人員進(jìn)行了審計(jì)。

3,、在審計(jì)過程中,，對(duì)于有些有手續(xù)不合理的票據(jù)，進(jìn)行現(xiàn)場更正,、完善,。對(duì)于一些不符合財(cái)會(huì)制度的行為，要求及時(shí)更正,。

此次審計(jì)工作中審計(jì)組發(fā)現(xiàn)全鎮(zhèn)35個(gè)村(社區(qū))財(cái)務(wù)管理工作正逐步走上制度化,、規(guī)范化的軌道。但還是存在著諸多問題,，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)三簽兩審不到位,、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字,、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)主理財(cái)小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心審核關(guān)),。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例和村級(jí)財(cái)務(wù)制度明文規(guī)定,，帳、款要分管,。但是有的村干部包攬了所有職責(zé),，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支，手拿支票跑銀行，取了錢進(jìn)商場,，買了東西開了票，回去告訴會(huì)計(jì)入哪帳,。導(dǎo)致會(huì)計(jì)成了xxx記帳員xxx,，出納成了“票據(jù)保管員”，民主理財(cái)小組章就在村干部手中,，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),。另外有的村只是在有關(guān)部門的督促下偶爾間斷性地將村務(wù)作部分公開，再加上有的村(社區(qū))理財(cái)代表缺乏財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí),，不懂得看帳和算帳,，仍然起不到監(jiān)督的作用，這也造成了民主理財(cái),，民主監(jiān)督名存實(shí)亡,。

(二)入賬不及時(shí)，部分過大金額的發(fā)票無明細(xì),、無事由,。

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，村里報(bào)賬員因各種原因,，現(xiàn)金不及時(shí)交鎮(zhèn)“雙代管,，而直接用于費(fèi)用開支，同時(shí)大量內(nèi)部借支現(xiàn)象嚴(yán)重,，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大,。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和“收支兩條線”管理原則，又逃避了鎮(zhèn)政府對(duì)村里收支的監(jiān)管,，使核算中心失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用,。同時(shí)村(社區(qū))存在支出大額辦公、食品發(fā)票時(shí)無明細(xì)清單;招待費(fèi)發(fā)票無事由,、無菜單記錄;工程發(fā)票內(nèi)容為材料,、工時(shí)等，但無具體明細(xì)清單;差旅費(fèi)報(bào)銷不注明事由等現(xiàn)象,。

(三)存在發(fā)票連號(hào),，白條入帳現(xiàn)象。

審計(jì)組在審計(jì)各村(社區(qū))帳本時(shí)發(fā)現(xiàn),，全鎮(zhèn)35個(gè)村(社區(qū))均不同程度存在發(fā)票連號(hào),，白條入帳現(xiàn)象。個(gè)別村整個(gè)記帳憑證里白條“滿天飛”,，更有甚者是“三無”白條(無收款人,、無審批人、無事由)。有的是可以取得合法憑證的,，也用白條來報(bào)銷,。不光招待費(fèi)是如此，工程結(jié)算也是如此,，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發(fā)票,，更有甚者，近十萬余xx元工程款也用白條支付報(bào)賬,。從實(shí)際情況來看,村里有的費(fèi)用支出確實(shí)無法取得正式發(fā)票,但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對(duì)方提供正式稅務(wù)發(fā)票方能付款,同時(shí)項(xiàng)目工程必須經(jīng)審計(jì)方能最后結(jié)算,。

(四)普遍存在村級(jí)工程沒有進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行招投標(biāo)。

近年來,，國家加大了對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,，我們的各個(gè)村委會(huì)抓緊時(shí)機(jī)，千方百計(jì)地向上級(jí)爭取到資金,，用于自身的各項(xiàng)服務(wù)群眾生活的建設(shè),，這是件好事。但好事更要好辦,，要規(guī)范和符合程序,。從審計(jì)情況來看，全鎮(zhèn)35個(gè)村(社區(qū)),，xx-xx年度所有工程建設(shè)類項(xiàng)目幾乎都沒有經(jīng)過工程預(yù)(決)算,，沒有一家進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行招投標(biāo)。有的連預(yù)(決)算,、會(huì)議記錄等材料也沒有;有的工程事先沒有簽協(xié)議或合同,，也無辦理預(yù)算編報(bào)手續(xù)，事后卻憑所謂“口頭決算”付款;有的項(xiàng)目采用陸續(xù)付款的方式,，很少正式辦理工程預(yù)(決)算手續(xù),，工程總額心中沒有數(shù);有的收取費(fèi)用后，私自保管挪用,，長期不報(bào)帳;這樣就逃避了審計(jì)監(jiān)督,，為擠占挪用專項(xiàng)資金、虛報(bào)工程支出提供了方便,。

(五)揮霍公款現(xiàn)象存在,。

非生產(chǎn)性開支過大的現(xiàn)象依然存在。有的村一年集體收入很少,，甚至連正常的開支都難以維持,，但村干部在花錢時(shí)，從不考慮這項(xiàng)支出是否必要,。有的村(社區(qū))用公款吃喝玩樂,，年招待費(fèi)達(dá)十幾萬xx元;還有的用公款購買土特產(chǎn),、煙酒副食等禮品送人和應(yīng)酬相關(guān)人員的婚喪嫁娶等。

(六)制定村級(jí)干部工資和獎(jiǎng)金分配缺少依據(jù),。

村級(jí)干部一年應(yīng)拿多少工資,、獎(jiǎng)金如何分配，如何領(lǐng)取,，沒有標(biāo)準(zhǔn),，也缺少依據(jù)。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒有領(lǐng)過工資,，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎(jiǎng)金,、津貼的不正?，F(xiàn)象,。

(一)、堅(jiān)持依法治村,，加大法制宣傳力度

對(duì)村(社區(qū))干部和財(cái)會(huì)人員開展黨性教育,、財(cái)經(jīng)管理、法律知識(shí)的培訓(xùn),，提高綜合素質(zhì),，使其真正知道什么是違法，什么是合法,，增強(qiáng)基層干部的守法意識(shí),，切實(shí)做到按章辦事。對(duì)廣大村(居)民開展民主教育,，把政策,、法律、法規(guī),、有關(guān)制度交給群眾,，使其真正懂得村(居)民的權(quán)力有哪些，如何依法行使手中的權(quán)力,，提高群眾的參政意識(shí),。

(二)、健全財(cái)務(wù)管理制度,，強(qiáng)化約束機(jī)制,，嚴(yán)格監(jiān)管

1、建章立制,，嚴(yán)抓共管,。為使村(社區(qū))級(jí)財(cái)務(wù)管理工作有章可循，各村(社區(qū))一定要從實(shí)際出發(fā),，建立健全切實(shí)可行的`村(社區(qū))級(jí)財(cái)務(wù)管理制度,。同時(shí)要建立內(nèi)部控制制度,、財(cái)產(chǎn)清查制度和預(yù)(決)算制度等，做到賬簿齊全,、記賬及時(shí),、獨(dú)立核算、民主理財(cái),、規(guī)范管理,。

2、強(qiáng)化管理,，嚴(yán)格監(jiān)督,。做好經(jīng)手人簽字、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)民主理財(cái)小組審核關(guān),、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心審核關(guān))，同時(shí)定期,、如實(shí)地進(jìn)行公布,，接受村(居)民監(jiān)督，特別對(duì)村(居)民關(guān)心的熱點(diǎn)問題或民主理財(cái)小組要求公開的財(cái)務(wù)活動(dòng)要專項(xiàng)公開,，重點(diǎn)解釋,。

(三)、加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理,，防止資產(chǎn)流失

1,、明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值,，建立資產(chǎn)臺(tái)賬,，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。

2,、正確處理村(社區(qū))集體資產(chǎn)的處臵問題,。在村(社區(qū))集體資產(chǎn)處臵過程中，應(yīng)搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作,，通過村(居)或者村(居)代表大會(huì)作出資產(chǎn)處臵方案,，杜絕平調(diào)、侵吞,、私分集體資產(chǎn)行為,，確保集體資產(chǎn)的安全與完整，維護(hù)農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)人的合法權(quán)益,。

(四),、健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)和職能，強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督

政府應(yīng)盡快建立健全的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組織并明確農(nóng)村審計(jì)的組織以及審計(jì)范圍,、任務(wù),、審計(jì)程序及職權(quán),、獎(jiǎng)懲等，提高農(nóng)村審計(jì)的可操作性和權(quán)威性,，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)落到實(shí)處,。同時(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組織要建立和落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)制度，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布,，并對(duì)在審計(jì)中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴(yán)重者,，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任,，給予相應(yīng)處罰。

(五),、提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì),，穩(wěn)定會(huì)計(jì)隊(duì)伍

建立崗位責(zé)任制，明確各村(社區(qū))財(cái)會(huì)人員的權(quán)利和義務(wù),。各村(社區(qū))財(cái)會(huì)人員要由鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所進(jìn)行考察選配,，一旦被確定之后,，不經(jīng)主管部門批準(zhǔn),，村(社區(qū))不得任意調(diào)換財(cái)會(huì)人員。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和教育,，提高工作業(yè)務(wù)水平,。

(六)、各司其職,，各負(fù)其責(zé)

村(社區(qū))主職干部堅(jiān)決不準(zhǔn)代替報(bào)帳員報(bào)帳,，堅(jiān)決杜絕村(社區(qū))主職干部進(jìn)行個(gè)人財(cái)務(wù)收支。要求各村(社區(qū))做到主職干部審核,，財(cái)務(wù)人員報(bào)帳,。村(社區(qū))財(cái)會(huì)人員必須按金辦發(fā)【xx】10號(hào)文件執(zhí)行，做到日清月結(jié),，堅(jiān)決杜絕村級(jí)一季或一年支出一次性報(bào)帳,，堅(jiān)決杜絕村(社區(qū))虛報(bào)支出套出資金，進(jìn)行資金體外循環(huán),。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十四

×××市審計(jì)局：

根據(jù)××審綜字[20××]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排,，審計(jì)小組于20××年×月×日至×月×日，對(duì)××市日用雜品公司20 × ×年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì),。審計(jì)總金額825萬元,，違紀(jì)總金額為344 元。應(yīng)繳金額為48 元?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一,、基本情況

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷社簽訂承包合同,，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位,。

該公司于20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品,、兼營五交化及家用電器,、家具等。現(xiàn)有職工111人,，固定資產(chǎn)103萬元,，自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元,，實(shí)現(xiàn)利潤總額萬元,。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

1.弄虛作假套取資金,，給×××路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元,。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng),。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假發(fā)票列入費(fèi)用，該倉庫沒有入賬,，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

2.挪用流動(dòng)資金22萬元,，建造營業(yè)樓,。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足,，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,，扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè),。

3.挪用流動(dòng)資金22 000元,，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22 000元,。其中，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元,，日雜站20××年×月和20××年×月共買11 000元,。此款存期為一年,，利息以中獎(jiǎng)形式支付。現(xiàn)已全部還本,。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款,，企業(yè)沒有入賬,，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,，隨匿利潤元,。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算,。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,，庫存應(yīng)留回扣32 元，實(shí)際多留了801 元未進(jìn)決算,，影響了當(dāng)年利潤的`真實(shí)性,。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到,。其中.20××年×月到×月收入1105元,。l9××年×月至×月收入251 5元,，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中,。

三、處理意見

1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款,。合計(jì)應(yīng)繳金額12 000元,。

2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,，并按違紀(jì)額的l0%罰款22 000元。

3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條,，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳,，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元,。

4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80 元,，隱匿利潤問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,，調(diào)整有關(guān)賬目,，并按違紀(jì)額的10%罰款元。

5,，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題,，根據(jù)xxx有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳,。

四,、建議

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科,，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,，認(rèn)真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí),、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果,。

附件：(略)

商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組

組長：×××(簽名)

20 ××年×月×日

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十五

我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派,，我鎮(zhèn)于xx年xx月xx日進(jìn)入村,，對(duì)該村xx年xx月至xx年xx月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過為期5天的努力工作,，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束,，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

：

該村轄個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)戶,，農(nóng)業(yè)人口人,，村支兩委干部人，xxx員人,，耕地面積畝,，年人均純收入xx元。

1,、鎮(zhèn)審計(jì)組于xx年xx月xx日送達(dá)了審計(jì)通知書,。

2、村委會(huì)接到通知后，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料,，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì),。

3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員,、組長,、村民代表會(huì)議，宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì),，張貼了審計(jì)公告,。

4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí),，下組入戶了解情況,，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查,。

5,、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問題，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后,，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委,、全體審計(jì)工作人員會(huì)議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論,，做到全部退賠兌現(xiàn),。

6、審計(jì)結(jié)束后,，將審計(jì)結(jié)果在黨員,、組長、村民代表會(huì)上通報(bào),，并張榜上墻向全村人民公布,。

1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：（期初為xx年xx月,，期末xx年xx月）

a,、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為xx元，期末資產(chǎn)總額為xx元,。期內(nèi)增加（減少）xx元。其中固定資產(chǎn)增加xx元,。

b,、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為xx元，期末負(fù)債總額為xx元,。期內(nèi)化解（增加）債務(wù)xx元,。

c、所有者權(quán)益期初總額為xx元，期末總額xx元,，期內(nèi)增加（減少）xx元,。

2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指xx年xx月至xx年xx月）,。

a,、村財(cái)務(wù)總收入xx元，其中：經(jīng)營收入xx元,，發(fā)包及上交收入xx元,，補(bǔ)助收入xx元，其它收入xx元,。退耕還林補(bǔ)助款xx元,，一事一議籌資xx元。

b,、村財(cái)務(wù)總支出xx元,，其中：經(jīng)營支出xx元，管理費(fèi)支出xx元,，其它支出xx元,，工資及補(bǔ)助支出xx元，退耕還林支出xx元,。一事一議專項(xiàng)支出xx元,。

c、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空）xx元,。

1,、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度,，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng),、不配套，出現(xiàn)脫節(jié),，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度,，但缺乏資金收入、使用及效益措施,，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善,、健全、規(guī)范,，接受群眾監(jiān)督乏力,。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢,，收不入賬,，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條,，有的甚至連白條也不給,，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。

2,、賬薄設(shè)臵不規(guī)范,。一些村會(huì)計(jì)各自為陣，會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)臵,，記帳方法不統(tǒng)一,，賬賬不符、賬款不符,、賬實(shí)不符,、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍,，有些村資金來源,、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄,，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況,，也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

3,、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全,。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人,，無證明人,，無事由，無審批人簽字,。一些出納收付款后不及時(shí)記賬,，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證,，盤點(diǎn)庫存時(shí),，現(xiàn)金不是多就是少。

4,、憑證審核不嚴(yán)格,。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽,、主任也簽,，簽批不問清紅皂白，來者不拒,，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”,。

5,、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃,，往往是有錢亂花,，無錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻,，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

6,、會(huì)計(jì)檔案不健全,。許多村根本沒有村級(jí)檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無法集中管理,，會(huì)計(jì)資料只好長期放于會(huì)計(jì)或出納家中,。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包,，隨便亂丟,。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”,，造成賬簿和憑證丟失,、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€,。

7,、資金使用不合法。有的請(qǐng)客送禮,，有的公款旅游,，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼,、資金,，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象,。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村,，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法,。

8,、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部,，有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里,，而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作,。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng)，一任書記,，一任會(huì)計(jì),，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低,，知識(shí)面窄,，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力,，因而在實(shí)際操作中漏洞百出,，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。

1,、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，強(qiáng)化法制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵,，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí),，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作,，為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽,，解決一些實(shí)際問題。同時(shí),，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》,、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，增強(qiáng)法制觀念,。

2、明確歸屬,，強(qiáng)化監(jiān)管職能,。《會(huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定：“xxx財(cái)政部門管理全國的會(huì)計(jì)工作,。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”,。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的,。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門,，大部分工作都要與村組打交道。因此,，對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的,。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理,，有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),、培訓(xùn),、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力,，并在經(jīng)濟(jì)管理,、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的,。

3、完善制度,，強(qiáng)化約束機(jī)制,。

一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用,、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè),。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度,，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度,，收入、支出帳目公開制度,，會(huì)計(jì),、出納崗位責(zé)任制度等。

二是嚴(yán)格管理制度,。要堅(jiān)持“錢帳分管,，會(huì)計(jì)管帳，出納管錢”的原則,，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由,、經(jīng)手人、驗(yàn)收人,、審批人）,，內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符,，帳物相符,，帳帳相符，日清月結(jié),。

三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法,，徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象,。

四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度,。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定,，分析測(cè)算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況,，形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委,、政府、人大審批下達(dá),，村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行,，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督,。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督,，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?；是否私設(shè)“小錢柜”；是否堅(jiān)持一支筆審批原則,。同時(shí),，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審,，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題必審,，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底,，弄個(gè)水落石出,。對(duì)審計(jì)查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重,，依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理,，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任,。

4,、規(guī)范管理，實(shí)行“專戶儲(chǔ)存”,。向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù),。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款,，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付,，以防止使用的隨意性,。同時(shí),，對(duì)村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十六

我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對(duì)其番茄紅素加工項(xiàng)目專項(xiàng)資金,、配套資金,、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。

《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》,，及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,。

按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》編制的專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表,、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)載表,、損益表,、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：對(duì)提供的相關(guān)資料的真實(shí)性,、完整性及合法性負(fù)責(zé),。

我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》的規(guī)定和要求進(jìn)行的,。我們的責(zé)任是在履行必要的

審驗(yàn)程序后,，對(duì)這些財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過程中,，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,。

（一）項(xiàng)目投資及資金來源情況

1,、項(xiàng)目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產(chǎn)投資700萬元,，流動(dòng)資金300萬元,。

2、項(xiàng)目資金來源

自籌資金：670萬元：其中,，2007年項(xiàng)目實(shí)施前銀行存款300萬元,，2009年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤370萬元用于項(xiàng)目建設(shè)。

專項(xiàng)資金：2008年1月獲得項(xiàng)目專項(xiàng)資金30萬元,。

銀行貸款：2009年3月在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行肇源縣支行落實(shí)流動(dòng)資金貸款300萬元,。

3、資金用途

自籌資金：670萬元：其中用于土建工建設(shè)270萬元,，用于設(shè)備購置358萬元,，用于研發(fā)設(shè)備等費(fèi)用支出42萬元。

專項(xiàng)資金：30萬元：用于生產(chǎn)設(shè)備采購,。

銀行貸款：300萬元：用于番茄,、馬口鐵等原輔材料采購。（二）項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

番茄紅素加工是以番茄為原料,，經(jīng)浮洗,、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素,。2009年該項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)后,，由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn)，又由于市場番茄醬價(jià)格不斷上漲原因,，該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況,，調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量,，生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸，生產(chǎn)番茄紅素噸,。其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：

（1）,、實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值1,875萬元，完成項(xiàng)目的,；

（2）,、實(shí)現(xiàn)銷售收入6,627萬元，完成項(xiàng)目的,；

（3）,、實(shí)現(xiàn)利潤329萬元，完成項(xiàng)目的,；

（4）,、實(shí)現(xiàn)稅金65萬元，完成項(xiàng)目的,；

（5）,、出口創(chuàng)匯560萬美元，完成項(xiàng)目的112%,；

（6）,、拉動(dòng)基地種植戶實(shí)現(xiàn)收入2,860萬元，完成項(xiàng)目的,；三,、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，黑龍江省天源食品有限公司項(xiàng)目總投資,、新增投資及其投資來源和項(xiàng)目資金用途與項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書相符,。

在項(xiàng)目資金管理和核算上，資金是納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理,，并實(shí)行單獨(dú)核算,，沒有挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。

在經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成上,，雖然項(xiàng)目紅素產(chǎn)量沒有達(dá)到設(shè)計(jì)要求,，但總體經(jīng)濟(jì)接近項(xiàng)合同要求。

此報(bào)告僅限于本項(xiàng)目驗(yàn)收使用,。附：

1,、企業(yè)基本情況表2、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表3,、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表4,、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表5、損益表6、現(xiàn)金流量表

附表1：

項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況表

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項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算總表

（單位：萬元）

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注：項(xiàng)目總投資（合計(jì)）=項(xiàng)目資金來源（合計(jì)）=項(xiàng)目申報(bào)前已完成投資（合計(jì)）+項(xiàng)目新增投資（合計(jì)）

項(xiàng)目驗(yàn)收支出決算明細(xì)表

（單位：萬元）

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注：此表中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”與附表2中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”相等

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十七

省審計(jì)局：

根據(jù)局第xx次會(huì)議決定,，我們于20xx年7月1～15日對(duì)我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè),。該公司現(xiàn)有職工436人,，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠,。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù),，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來,，經(jīng)過廣大職工的努力,，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元,，出口創(chuàng)匯145萬美元,，均比1983年翻了兩番。但是,，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù),，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制,。

20xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索,，該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè),，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月,，雙方簽訂合營合同,，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝,，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái),，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷,。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額萬美元,。按投資比例,，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%,，注冊(cè)資本64萬美元,，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方,。

經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目,，從洽談到成交，反映出的問題不少,，主要表現(xiàn)在：

1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí),。

第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù),。建議書說,，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低,，不能適應(yīng)市場對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn),，且有供應(yīng),，完全不需要引進(jìn)。

第三,，可行性報(bào)告的資料來源不可靠,，分析粗糙?！皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明,，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品,，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性,。

2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符,。

3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患,。

為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況,，經(jīng)有關(guān)部門建議，xx外貿(mào)公司于20xx年5月,，派出3人考查組,，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求,，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查,，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察,，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中,，既未核對(duì)出廠年號(hào),，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新,，大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品,，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理,，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告,，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度,、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大,。

4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚zhu義嚴(yán)重,。

當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí),，其主管部門對(duì)“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng),，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu),，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式,，逐級(jí)批轉(zhuǎn),，為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。

1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段,，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn),，建議抓緊安裝工作，安裝完畢,，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率,，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營效益,，以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。

2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙,，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求,，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符,，建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司,，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后,，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款,。

4.建議中國銀行xx分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害,。

5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組,，對(duì)合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁,，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十八

一、基本情況

現(xiàn)有員工9人,，其中女員工8人,，占比，全部為大專以上學(xué)歷,，是一支高素質(zhì),、高效率、優(yōu)業(yè)績的營銷團(tuán)隊(duì),。

做為第一任支行長,，我在感到壓力重大的同時(shí)，也感受到行領(lǐng)導(dǎo)的信任與支持,，因此我始終兢兢業(yè)業(yè)的工作,，勤勤懇懇的努力，帶領(lǐng)xx支行本著以“客戶為中心”的服務(wù)理念,，積極主動(dòng)的發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)

二,、任職期限內(nèi)工作及職責(zé)履行情況

(一)業(yè)務(wù)發(fā)展情況

目前xx支行只開辦了個(gè)人負(fù)債業(yè)務(wù)：

2、信用卡：做為個(gè)金業(yè)務(wù)收入的有效補(bǔ)充,，在開業(yè)之初就響應(yīng)支行精神,，將該類業(yè)務(wù)做為重中之重來抓，截止5月31日,，信用卡累計(jì)進(jìn)件1676張,，發(fā)卡1479張，總授信額度4975萬元,。

3,、中間業(yè)務(wù)：截止5月31日，xx支行累計(jì)銷售理財(cái)業(yè)務(wù)萬,。

4,、聚豐資產(chǎn)：在第三季“聚豐行動(dòng)”活動(dòng)中，xx支行金融資產(chǎn)凈增全省排名第13名,，并獲得第四組營銷獎(jiǎng)勵(lì),。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇十九

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任,。這種

責(zé)任包括：(1)按照民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;

(2)設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大

錯(cuò)報(bào),。

二,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作,。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù),。

選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào),。我們相信,，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ),。 三、審計(jì)意見 我們認(rèn)為,，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,，公允反映了abc公司2011年9月30日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 中國·xxx 二○一二年×月×日

測(cè)試民非會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)報(bào)表附注

2011年度

一,、公司基本情況 測(cè)試民非會(huì)計(jì)制度(以下簡稱本公司或公司)系經(jīng)xxx批準(zhǔn),，由(以

下簡稱甲方)、(以下簡稱乙方),、和(以下簡稱丙方)以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè),，于 年 月 日

成立，取得市工商行政管理局

注冊(cè)資本(幣種) 萬元,。合期限年。于年月日投產(chǎn)(營業(yè)),。 本公司主要的經(jīng)營范圍包

二,、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明

1. 會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定,。

2. 會(huì)計(jì)年度 自公歷1月1日至12月31日止,。

3. 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣,。

4. 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則 本民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)

原則,。

5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用期末即期匯率折算;對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,，仍采用即期匯率折算;對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率。對(duì)于折算發(fā)生的差額,，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的,，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本;與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計(jì)入管理費(fèi)用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

6. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) (1)現(xiàn)金為本民間非營利組織庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款; (2)現(xiàn)金等價(jià)物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起

范文一：如何做好審計(jì)報(bào)告

一,、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該參考的重要文件

筆者認(rèn)為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于，審理制更加注重對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程的質(zhì)量控制,，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計(jì)報(bào)告本身的質(zhì)量控制,。因此，對(duì)審計(jì)報(bào)告的審理,，不能就審計(jì)報(bào)告論審計(jì)報(bào)告,，而是應(yīng)該同時(shí)參考審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案,、審計(jì)實(shí)施方案,、被審計(jì)單位反饋意見、審計(jì)組的核實(shí)說明等重要文件,。同時(shí),，還要對(duì)審計(jì)組取得的全部審計(jì)證據(jù)材料、編制的全部審計(jì)工作底稿進(jìn)行細(xì)致的審理復(fù)核,。只有這樣,，審理機(jī)構(gòu)才能切實(shí)履行國家審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的職責(zé)。

二,、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容

審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ),，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程及結(jié)果，主要審理6個(gè)方面的重要內(nèi)容：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映;主要事實(shí)是否清楚,、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng),、充分;適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);評(píng)價(jià)、定性,、處理處罰意見是否恰當(dāng);審計(jì)程序是否符合規(guī)定,。審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作。

三,、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該掌握的方法

(一)看實(shí)施方案執(zhí)行情況,。一是審計(jì)實(shí)施方案是否對(duì)審計(jì)工作方案的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容等進(jìn)行了細(xì)化;二是根據(jù)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容,，核實(shí)施方案是否得到了有效地執(zhí)行。

(二)通篇把握審計(jì)報(bào)告,。首先看格式是否規(guī)范,，報(bào)告內(nèi)容和要素是否齊全。按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù),、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況,、審計(jì)評(píng)價(jià)意見,、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí),、定性,、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見,、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進(jìn)建議等,。同時(shí)，按照xxx統(tǒng)一下發(fā)的審計(jì)報(bào)告格式,，審計(jì)報(bào)告的主要要素還應(yīng)該包括文尾對(duì)被審計(jì)單位提出整改及報(bào)告書面整改情況要求,、公告提示等。

(三)對(duì)審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致地審理

一是被審計(jì)單位基本情況的表述,，是否與審計(jì)項(xiàng)目密切相關(guān),，是否存在冗余。同時(shí),，檢查證據(jù)的充分性,、適當(dāng)性。

二是審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性,。根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，在深圳審計(jì)報(bào)告中，根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo),，以適當(dāng),、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評(píng)價(jià)意見。還規(guī)定,，對(duì)審計(jì)過程中未涉及,、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見,。審理應(yīng)主要關(guān)注：審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否超出了審計(jì)范圍，審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否有適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支撐,，審計(jì)評(píng)價(jià)意見與后文審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否互相矛盾等。

三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見,。審理主要關(guān)注：問題分類是否科學(xué),、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題,、金額較大的問題在前,，一般問題、金額較小的問

題在后;問題的事實(shí)是否表述清楚,、數(shù)字是否準(zhǔn)確(包括引用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確性,、比例或倍數(shù)計(jì)算計(jì)算是否準(zhǔn)確性、散總是否相符等),、證據(jù)是否適當(dāng),、充分;法規(guī)引用的規(guī)范性(包括時(shí)效性、條款的適用性和完整性,、引用格式的規(guī)范性,，引用法規(guī)名稱的準(zhǔn)確性等);處理(處罰)意見的適當(dāng)性等。

四是原因分析及審計(jì)建議,。審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計(jì)建議是否針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出,，及是否有針對(duì)性;二是審計(jì)建議是否有操作性，是否切實(shí)可行;三是審計(jì)建議中被建議的單位是否與被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目的層次相匹配等,。

總之,，審理人員要有責(zé)任心、細(xì)心和耐心“三心”才能把好審計(jì)質(zhì)量關(guān),。最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心,，有了責(zé)任心自然會(huì)做到細(xì)心、耐心,。打個(gè)比方,，每審理一篇審計(jì)報(bào)告，我們?nèi)绻芟駥?duì)待自己的高考試卷一樣,，認(rèn)真,、謹(jǐn)慎、盡自己最大的努力去做,，做完再檢查一遍甚至好幾遍,，就一定能少出差錯(cuò)。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇二十

一,、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當(dāng)代,、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處,，實(shí)際占地平方米,。縣委縣政府對(duì)該工程十分重視,，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場指揮部,，負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào),、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督,。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過公開招標(biāo)方式,，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建,。廣場總投資萬元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工,。

該工程在設(shè)計(jì)過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源,，規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園,、運(yùn)河文化園,、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū)，成為展示特色文化的窗口,、宣傳文化旅游的城市名片,、青少年教育基地，同時(shí),，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂,、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處,。

廣場整體工程完成硬化鋪裝平方米,，綠化工程面積平方米，水池面積平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米,、排水管道米,，供水管道米，安裝立柱式草坪燈,、激光射燈,、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞,，并形成了供電自控系統(tǒng),，功能齊全。

二,、審計(jì)實(shí)施情況

三,、審計(jì)情況

1、工程投資總額

經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該工程投資總額為萬元,，其中：廣場,、路面硬化鑲貼萬元，綠化工程萬元,，水池子萬元,，經(jīng)卷、竹簡萬元,，廣場電氣萬元，給排水萬元,，人行道及卷簡前后種植磚萬元,，蓮花雕塑萬元,膜結(jié)構(gòu)萬元，頂管萬元,，旗桿萬元,，彩色噴泉萬元,戶外廣告牌萬元，景觀塔萬元,管理室萬元,拱,、平橋萬元,變壓器萬元,其他零星工程萬元,，征集文聯(lián)費(fèi)用萬元。

2,、資金來源及工程支出情況

截止到審計(jì)日,，資金來源共計(jì)470萬元,全部為政府的財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬元,，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬元,，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬元,。

3,、工程結(jié)算造價(jià)審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定,，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)元,，審定后結(jié)算造價(jià)元，審減金額***.76元,，審減率％,。

4、資金缺口情況

該工程項(xiàng)目投資總額為萬元,。截至到審計(jì)日,，已到位資金470萬元，資金缺口萬元,。

四,、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)審計(jì)認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下,，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn),、嚴(yán)要求，克服時(shí)間緊,、任務(wù)重,、資金短缺的困難，積極組織施工,，加班加點(diǎn),，晝夜奮戰(zhàn)，使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成,。新建成的城市文化廣場布局嚴(yán)謹(jǐn),、景觀豐富、交相輝映,、獨(dú)具特色,，形成了我縣面積、文化品位極高,、功能設(shè)施齊全,、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用,。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范,；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過高,；工程投資規(guī)模超概算的問題,，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。

五,、審計(jì)建議

根據(jù)工程審計(jì)情況,，對(duì)以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款,。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立,，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌,，語言要周密,，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題,，均應(yīng)在合同中加以明確,，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來爭議和困難,。

2,、加強(qiáng)對(duì)文化廣場的日常管理和維護(hù),，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作,，使文化廣場確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益,、凈化效益和文化效益。

3,、財(cái)政部門應(yīng)積極籌措資金,，彌補(bǔ)資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作,，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規(guī)費(fèi),。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)劃管理,，細(xì)化可行性研究,，強(qiáng)化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的`法制化建設(shè),，建立健全“決算科學(xué)、投向合理,、運(yùn)作規(guī)范,、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項(xiàng)目管理機(jī)制。使政府投資項(xiàng)目管理有法可依,、有章可循,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇二十一

根據(jù)xx審綜字[19xx]x號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19xx年x月x日至x月x日,，對(duì)xx市日用雜品公司19xx年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì),。審計(jì)總金額825萬xx元，違紀(jì)總金額為元,。應(yīng)繳金額為元?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業(yè)19xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干,。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位,。

該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室,。主營日用雜品,、兼營五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人,，固定資產(chǎn)103萬xx元，自有流動(dòng)資金39萬xx元,。全年銷售額l972萬xx元,，實(shí)現(xiàn)利潤總額萬xx元,。

1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000xx元,。l9xx年末,，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000xx元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,，而兩站采取弄虛作假的手段,，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,，分別用倉庫開出的兩張4000xx元“苫布”虛假類發(fā)票列入費(fèi)用,，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》,。

2.挪用流動(dòng)資金22萬xx元，建造營業(yè)樓,。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目,。由于專項(xiàng)貸款不足，19xx年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬xx元,，扣除兩站19xx年x月末自有資金賬面余額2萬xx元,，實(shí)際挪用22萬xx元用于基本建設(shè)。

3.挪用流動(dòng)資金22000xx元,，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄,。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000xx元,。其中,，生活站19xx年x月和x月共買ll000xx元，日雜站19xx年x月和19xx年x月共買11000xx元,。此款存期為一年,，利息以中獎(jiǎng)形式支付。現(xiàn)已全部還本,。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330xx元中獎(jiǎng)款,，企業(yè)沒有入賬,，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,，隨匿利潤元,。該公司19xx年末鞭炮回扣收入元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算,。按年末鞭炮庫存額元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,，庫存應(yīng)留回扣元,，實(shí)際多留了元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性,。

5.截留出租收入列賬外3620xx元,。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,，沒有反映有關(guān)租金收入,。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19xx年x月到x月收入1105xx元,。l9xx年x月至x月收入2515xx元,，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給xx路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000xx元問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款,。合計(jì)應(yīng)繳金額12000xx元,。

2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬xx元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,，應(yīng)整賬目歸還原資金渠道,，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000xx元。

3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22000xx元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200xx元,，中獎(jiǎng)330xx元全額上繳,，合計(jì)應(yīng)繳金額2530xx元。

4.對(duì)截留鞭炮回扣收入元,，隱匿利潤問題,，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目,，并按違紀(jì)額的10%罰款元,。

5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620xx元問題,，根據(jù)xxx有關(guān)文件規(guī)定,，應(yīng)全額上繳。

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科,，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,，認(rèn)真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí),、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇二十二

a公司：

我們接收委托，審計(jì)了貴公司承擔(dān)的“廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金”項(xiàng)目“…………”(項(xiàng)目編號(hào)： ;下達(dá)文號(hào)： )在xxxx年xx年xx月至xxxx年xx月的收支使用情況及《……合同書》中“主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”的執(zhí)行情況,。貴公司的責(zé)任是提供真實(shí),、合法、完整的審計(jì)資料,，我們的責(zé)任是對(duì)“廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金”的收支使用情況發(fā)表審計(jì)意見,。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》與《……合同書》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況,，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一,、承擔(dān)單位及項(xiàng)目基本情況

a公司系xxxx年x月x日注冊(cè)成立的有限責(zé)任公司,，由xxx工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)號(hào)：nnnnnnnn;注冊(cè)資本：人民幣nnnn萬元;法定代表人：xxx;公司住所：nnnnnnnnnnnnn,。公司經(jīng)營范圍：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx,。

項(xiàng)目基本情況：a公司于xxxx年xx月xx日，與b,、c等單位 1

聯(lián)合向廣東省教育部產(chǎn)學(xué)研結(jié)合協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室申報(bào)“,。。,。,。。,。,。。,?！表?xiàng)目。經(jīng)廣東省教育部產(chǎn)學(xué)研結(jié)合協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

批準(zhǔn),，于xxxx年xx月xx日被列為廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金項(xiàng)目,，項(xiàng)目編號(hào)： ，貴公司于xxxx年xx月xx日與廣東省教育部產(chǎn)學(xué)研結(jié)合協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室簽訂了《……合同書》,。

(一)在本項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi),，項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)為nnnn萬元，其中省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)為xxx萬元,。

總經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算計(jì)劃為：

基建費(fèi) 萬元,，用于……

原材料費(fèi) 萬元，用于……

設(shè)備購置及使用費(fèi) 萬元,，用于……

專用業(yè)務(wù)費(fèi) 萬元,，用于……

其他 萬元，用于……

(二)省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)xxx萬元,，計(jì)劃分配如下：a公 萬元,、b 萬元、c 萬元,。

省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列帳核算,，專款專用,，開支預(yù)算計(jì)劃為：

基建費(fèi) 萬元,，用于……

原材料費(fèi) 萬元，用于……

設(shè)備購置及使用費(fèi) 萬元,，用于……

專用業(yè)務(wù)費(fèi) 萬元,，用于……

其他 萬元，用于……

三,、項(xiàng)目合同中有關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況

經(jīng)審計(jì),，截至xxxx年xx月xx日，合同執(zhí)行情況如下：

(一)經(jīng)費(fèi)到位情況：

我們根據(jù)銀行存款帳單,、進(jìn)帳單及銀行對(duì)帳單確認(rèn)：已到位的.項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)為xxxxxx萬元;已到位的省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)為xxx萬元,。

(二)省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)分配及單獨(dú)列帳核算情況：

經(jīng)核查，貴公司已經(jīng)(或沒有)為省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)單獨(dú)列帳,。 根據(jù)省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)單獨(dú)列帳情況、銀行對(duì)帳單等,，確認(rèn)省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)實(shí)際分配情況如下：

a公司 萬元,，最后到帳時(shí)間nnnn年nn月nn日 b公司 萬元，最后到帳時(shí)間nnnn年nn月nn日

c 公司 萬元,，最后到帳時(shí)間nnnn年nn月nn日

(三)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況：

我們根據(jù)相關(guān)帳簿及憑證,，確認(rèn)本項(xiàng)目實(shí)際支出資金xxxx萬元，其中省部產(chǎn)學(xué)研辦經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出資金yyyy萬元,，列表如下：

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告樣式

附送：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告附注

xxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(有限公司) 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：aaa 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：bbb

xxxx年xx月xx日

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇二十三

一,、概況

水落同志自xxxx年x月起任abc集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理,，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃,、籌集,、運(yùn)作和管理。

二,、考核指標(biāo)完成情況

1,、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬元,。實(shí)際完成萬元,，其中xxxx年萬元，xxxx年萬元,，與計(jì)劃相比完成情況不是很令人滿意,；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)?？s減了萬元,。主要原因是宏觀調(diào)控對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、xx公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模,。

2,、預(yù)算執(zhí)行情況，水落所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破,，預(yù)算外支出萬元,，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對(duì)這兩部門的費(fèi)用報(bào)支情況抽查,，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況,。

3、海外上市計(jì)劃,，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離,、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查,，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整,，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。

4,、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架,，今年又開始將工程、營運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系,，在預(yù)算管理方面已初見成效,，并在對(duì)一些存在問題進(jìn)行修訂、完善,。

5,、制度建設(shè)，集團(tuán)于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度,，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行,，集團(tuán)上海、北京,、南京,、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,。

6、財(cái)務(wù)分析,，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星建議,、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化,、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析,，對(duì)集團(tuán)往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象,。

7,、xxxx年x月至x月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn),、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排,，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：2004年有新進(jìn)財(cái)務(wù),、融資人員10人,，離職7人，05年1-4月,，新進(jìn)2人,，離職1人。

三,、任期內(nèi)主要工作業(yè)績

水落同志在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé),，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動(dòng),，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

1,、開拓融資渠道，新辟融資主體,。

在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融,、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候,，集團(tuán)融資工作難度加大,，在水落總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資萬元，除了銀行貸款外,、銀行承兌匯票融資也初次引入,；房地產(chǎn)融資受限制，集團(tuán)將aa,、bb,、cc等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺(tái)，爭取到萬元的融資,，較好地滿足資金需求,。

2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理,，推進(jìn)制度建設(shè),。

集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐,，如期完成擬稿,、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法,，同一集團(tuán)會(huì)計(jì)政策,，明確集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

3,、積極探索海外資本運(yùn)作之路,。

圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對(duì)納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組,，在xxxx年x月通過盡職調(diào)查,，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx房產(chǎn)的轉(zhuǎn)制手續(xù),。

4,、稅務(wù)籌劃得到高度重視。

xxxx年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù),，先后安排多次培訓(xùn),，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù),。如新公司注冊(cè)地的選定,、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi),、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施,、如對(duì)關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。

5,、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮,，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。

四、主要工作不足

1,、財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系,，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的下發(fā),，正推動(dòng)構(gòu)建這一體系的努力,，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注,，目前提供的會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量,，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。

2,、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化,，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作,、培訓(xùn),、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo),、培訓(xùn)交流較少,，流動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定,。

3,、融資平臺(tái)建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué),、有效,，對(duì)外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢(shì)變化,，使融資工作難度加大,，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想,，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善,。

五、水落同志對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的建議

經(jīng)與水落同志交換意見,，水落對(duì)任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下建議：

1,、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評(píng)體系,，建立會(huì)計(jì)問題解答制度,，不斷提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性,，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù),。

2,、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作,，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路,，通過與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸,，搭建稅收籌劃的平臺(tái)，充分利用稅法留給我們的操作空間,，減少和降低稅收成本,，創(chuàng)造稅收價(jià)值。

3,、破解融資難題,，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同,，在項(xiàng)目投資決策時(shí),，要評(píng)估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評(píng)估指標(biāo),。海外上市的探索需繼續(xù)深入,，要充分評(píng)估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā),，尋求海外融資的切實(shí)可行的路線,。

4、完善預(yù)算管理體系,，目前的預(yù)算僅占小部分,，銷售收入、營銷費(fèi)用,、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系,，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)集團(tuán)現(xiàn)金流,，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用,。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè),，以前會(huì)計(jì)人員偏緊,，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力,、戰(zhàn)斗力,、相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。如多與財(cái)務(wù)人員交心,、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn),、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活,、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制等,。

為更好地做好集團(tuán)高管（地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議集團(tuán)完善高管定期述職制度,，其述職報(bào)告應(yīng)提供書面材料,，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢,。

由于執(zhí)行審計(jì)師曾經(jīng)是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理,，離開該部門尚不滿一年，提請(qǐng)報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性,。

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇二十四

根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(通教審[20xx]x號(hào)),，審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年x月x日至x月x日對(duì)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目,。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法,，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部17號(hào)令)，實(shí)施了必要的審計(jì)程序,。我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目,、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù),，xx學(xué)校對(duì)提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),。本次審計(jì)工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利,。審計(jì)果如下：

(一)20xx年x月至20xx年x月財(cái)政收支情況

(二)20xx年12月末資產(chǎn),、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況

(三)基建維修工程和大型物資采購情況

(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況

審計(jì)果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī),，會(huì)計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,，學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法,。內(nèi)部控制制度基本健全,，學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開,，經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核,，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì),。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間,，能夠較好地遵守國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)做到集體決策,，財(cái)務(wù)支出公開透明,。但在具體的財(cái)政收支管理上,，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面,。

為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，我們提出如下審計(jì)意見和建議：

針對(duì)本次審計(jì)所反映的問題,，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定,，制定切實(shí)可行的整改措施,，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室,。

xx審計(jì)組

二oxx年x月x日

公司審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià) 審計(jì)分析報(bào)告篇二十五

市審計(jì)局:根據(jù)(19 )審代字第10號(hào)《審計(jì)任務(wù)書》,，我們于19 年 月 日至 月 日對(duì)國營 百貨商場19 年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場1994年度資金表,、經(jīng)營情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳薄,，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證,，盤點(diǎn)了庫存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù),。

查明:該商場1994年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng),，財(cái)會(huì)工作薄弱,，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí),，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為,。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有:隱匿各項(xiàng)收入16，152元,，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40,，321元，人為加大銷售成本25,，625元,，造成偷漏管業(yè)稅元，偷漏所得稅36,，265元,。

現(xiàn)報(bào)告如下:

(一)被審計(jì)單位概況國營 百貨商場系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主,，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù),。19 年 月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨,、文化用品,、針紡織品、五金交電,、服裝,、鞋帽,、家具、家用電器等類商品17,，000多種,。商場設(shè)黨支部，1994年實(shí)有干部職工1225人,，除支部書記1人,、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外,，直接從事營業(yè)的人員207人,，占全體人員的92%，財(cái)會(huì)專職人員6人,，占全體人員的,，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員,。近年來,，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù),。該商場1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占)，年銷售總額為1,，387萬元,，實(shí)現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為(比1993年增長12%),，實(shí)現(xiàn)利潤總額85萬元,，利潤率為(比1993年增長)，開支商品流通費(fèi)41萬元,，費(fèi)用水平為,，比上年下降，全年全員勞動(dòng)效率為61,，664元,，人均利潤為3，778元,，總的看來,，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好。但是,，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí),，商場的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài),，需采取措施,，進(jìn)一步加強(qiáng),。

(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞,，以及帳務(wù)處理不及時(shí),，長期掛帳，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外,，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問題和處理意見如下:

(1)經(jīng)查,，該商場經(jīng)營的兩種電扇，19 年 月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元,，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算,，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇,，每臺(tái)多計(jì)成本30元,，共計(jì)加大成本23，400元,，壓低了銷售利潤,，造成偷漏所得稅12,，870元,。商場財(cái)計(jì)股長 承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨,、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算,，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn),，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算,，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2,，225元,，造成少計(jì)利潤，漏交所得稅1,，元,。商場財(cái)計(jì)股長 承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙,，圖省事造成,，并非故意作弊，經(jīng)查證,， 所述屬實(shí),。以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤,，造成偷漏所得稅14,，元,。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重,，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng),，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)1994年6月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12,，870元,，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金,。

(1)該商場自19 年 月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用,。商場每月收取租金1，200元(每個(gè)櫥窗200元),，全年合計(jì)14,，400元，記入 應(yīng)付款 其它應(yīng)付款 的有關(guān)明細(xì)帳戶下,，長期懸掛,，不作清結(jié)。商場承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作 意外 支出,，但尚未動(dòng)用,，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7，510元,。

(2)該商場1994年10月為 家用電器廠代銷 33臺(tái)滯銷收錄機(jī),，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1,，650元,，采用以上手段，計(jì)偷營業(yè)稅元和所得稅元,。查以上兩項(xiàng)均屬營業(yè)外收入,，應(yīng)計(jì)入企業(yè) 其他收入 帳戶，并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅,，計(jì)算經(jīng)營成果,。長期懸掛，備作 意外 開支,，屬隱匿收入行為,。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營業(yè)稅元,，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份 其他收入 帳戶計(jì)算損益,。

(1)19 年 月 日支付購蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元,，支付炊事用具款307元,，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入 費(fèi)用 其他費(fèi)用 。該項(xiàng)開支均屬商場集體食堂所用,，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支,，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅元,。

(2)19 年 月 日支付 購消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品 一筆計(jì)493元,，列入費(fèi)用其他費(fèi)用 。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開支范圍,，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅元。

(3)1994年7月20日支付 修倉庫圍墻 款20,，503元,，以 費(fèi)用 修理費(fèi) 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元,，以 費(fèi)用 保管費(fèi) 列支,。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目,，應(yīng)由企業(yè) 更新改造基金 列支,，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷漏所得稅14,，605元,。以上工簽合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27,，670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整,，應(yīng)由專項(xiàng)存款支出，造成偷漏所得稅15,，218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫,。

(1)1993年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11,，000元的處理,。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由 企業(yè)留利基金 承擔(dān),，但該商場將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí),，以 待轉(zhuǎn)罰款 為名先在 應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支,，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí),，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經(jīng)理 的同意下,，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支1,，642元，由 其他支出列帳,，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度,，并漏繳所得稅元。以上兩筆亂列其他支出12,，642元,，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò),，情節(jié)更為嚴(yán)重,，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正,，由企業(yè)留利基金承擔(dān),，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，除將偷漏所得稅6,，元補(bǔ)繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6,，050元,，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。

(三)評(píng)價(jià)和建議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出,，國營 百貨商場主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄,，財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn),，以致仍發(fā)生有意,、無意隱匿收入、擴(kuò)大開支,、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí),、偷漏國家收等一系列違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的好為。為了維護(hù)國家利潤,，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì),，促進(jìn)改善管理，我們建議:

(1)除對(duì)上列問題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正,、調(diào)整,、補(bǔ)繳營業(yè)稅元，所得稅36,，265元,，處以罰款18,，920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi),。

(2)責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓,，從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn),。

(3)該商場經(jīng)理 和財(cái)計(jì)股長 對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任,，應(yīng)向市公司作出檢查。本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議,，該商場已出具書面材料,，表示完全同意。以上報(bào)告妥否,，請(qǐng)審核,。