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注冊會計(jì)師審計(jì)考試題型篇一

保持職業(yè)懷疑尤為重要：

1. 舞弊風(fēng)險(xiǎn),。在針對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施時(shí),，注冊會計(jì)師可能需要在檢查支持重大交易的文件時(shí)，保持敏感性,，有意識地對管理層有關(guān)重大事項(xiàng)的解釋或聲明進(jìn)行印證,。

2. 管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為舞弊風(fēng)險(xiǎn)(因而是一種特別風(fēng)險(xiǎn))予以應(yīng)對,。在評價(jià)管理層對詢問作出的答復(fù)時(shí),，需要通過其他信息予以印證，如果出現(xiàn)不一致,，需要跟進(jìn)調(diào)查;如果識別出的錯(cuò)報(bào)涉及管理層(特別是涉及較高層級的管理層),，或者如果相關(guān)情形表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評價(jià)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果,，該結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響,，以及重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性,。

3. 收入確認(rèn)。在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn),。

4. 會計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露),。例如，對于導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定會計(jì)估計(jì)或作出會計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策,，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。

5. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,。例如,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中對可能顯示以前未識別或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的信息保持警覺。

6. 重大非常規(guī)交易,。例如,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。此外,，注冊會計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí),，需要考慮重大非常規(guī)交易的披露是否充分。

注冊會計(jì)師審計(jì)考試題型篇二

答：注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑,，不僅受到個(gè)人的職業(yè)道德,、知識水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的影響，而且還受到所在會計(jì)師事務(wù)所的文化和機(jī)制,，以及所在項(xiàng)目組的影響,。

(一) 在 會計(jì)師 事務(wù)所層面 營造 保持職業(yè)懷疑的環(huán)境《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101 號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱,、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》要求會計(jì)師事務(wù)所建立并保持質(zhì)量控制制度,，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定,。這包括制定引導(dǎo)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的下列政策和程序：

1. 培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化。

如果會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的“高層基調(diào)”,，再加上支持性的內(nèi)部文化,，在很大程度上能夠提高會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。反之,，如果會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層過于強(qiáng)調(diào)收入和利潤增長,，而非審計(jì)質(zhì)量，就會削弱職業(yè)懷疑的保持,。因此,，會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)建立重視質(zhì)量的機(jī)制，樹立質(zhì)量至上的意識,，并通過清晰,、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性,。會計(jì)師事務(wù)所可以通過培訓(xùn),、研討班、會議,、正式或非正式的談話,、職責(zé)說明、新聞通訊或簡要備忘錄等形式傳達(dá)信息,，并將其體現(xiàn)在內(nèi)部文件,、培訓(xùn)資料以及對合伙人及員工的評價(jià)程序中，以支持和強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所對質(zhì)量的重視以及如何切實(shí)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的認(rèn)識,。

2. 建立重視質(zhì)量的機(jī)制,。

會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)、薪酬和晉升機(jī)制會促進(jìn)或削弱審計(jì)實(shí)務(wù)中對職業(yè)懷疑的保持程度,，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,。例如，如果會計(jì)師事務(wù)所的晉升機(jī)制過于強(qiáng)調(diào)拓展市場,、承攬業(yè)務(wù),、降低審計(jì)成本或建立和保持審計(jì)客戶關(guān)系，而對開展高質(zhì)量的審計(jì)重視不夠,，則會計(jì)師事務(wù)所的人員可能認(rèn)為這些目標(biāo)對于其實(shí)現(xiàn)晉升,、拿到高薪或保住職位比保持職業(yè)懷疑更重要。

3. 加強(qiáng)培訓(xùn),。

會計(jì)師事務(wù)所人員是否能夠保持職業(yè)懷疑,，很大程度上取決于其勝任能力,。會計(jì)師事務(wù)所需要向所有級別人員提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使其具備執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的知識,、技能和能力,。培訓(xùn)方式可以包括“干中學(xué)”、在職培訓(xùn),、由經(jīng)驗(yàn)豐富的員工提供指導(dǎo)等,。

(二) 在 項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

項(xiàng)目合伙人對審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，因此需要在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段通過行動示范和相關(guān)信息的傳達(dá),，向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)質(zhì)量至上和保持職業(yè)懷疑的重要性,。體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的方式可能包括：

1. 項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論。在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，項(xiàng)目組需要對財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論,。討論內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域，包括舞弊可能如何發(fā)生,。在討論過程中,，項(xiàng)目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的。這種討論可以為項(xiàng)目組成員交流和分享新信息提供平臺,，其本身是強(qiáng)化職業(yè)懷疑的一種體現(xiàn),。

2. 項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核,。項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員積極參與指導(dǎo),、監(jiān)督與復(fù)核其他項(xiàng)目組成員的工作，及時(shí)識別出需要解決或特殊考慮的事項(xiàng),，對于強(qiáng)化整個(gè)項(xiàng)目組的職業(yè)懷疑也是非常重要的,。項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員在指導(dǎo)和復(fù)核已執(zhí)行的工作時(shí)，尤其是復(fù)核關(guān)鍵判斷領(lǐng)域和特別風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)時(shí),，可以向經(jīng)驗(yàn)較少的項(xiàng)目組成員傳授大量知識和經(jīng)驗(yàn),，從而幫助其形成一種批判和質(zhì)疑的思維方式。例如,，項(xiàng)目合伙人可以幫助經(jīng)驗(yàn)較少的人員識別異常事項(xiàng)或與其他審計(jì)證據(jù)不一致的事項(xiàng),。及時(shí)復(fù)核還使得重大事項(xiàng)(例如，對關(guān)鍵領(lǐng)域作出的判斷,，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(xiàng))能夠在審計(jì)報(bào)告日或之前得以解決,。在履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)，項(xiàng)目合伙人有責(zé)任強(qiáng)調(diào)需要在審計(jì)過程中保持質(zhì)疑的思維方式并在收集和評價(jià)證據(jù)時(shí)保持職業(yè)懷疑,。

3. 就疑難問題進(jìn)行咨詢,。

就疑難問題進(jìn)行咨詢是保持職業(yè)懷疑的一種體現(xiàn)。對于疑難問題和爭議事項(xiàng),，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢,，并恰當(dāng)執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論,。對于意見分歧，只有問題得到解決,，才可以簽署報(bào)告,。

4. 對重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計(jì)業(yè)務(wù),，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)客觀評價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論,。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的獨(dú)立復(fù)核，也是保持職業(yè)懷疑的一種體現(xiàn),。

注冊會計(jì)師審計(jì)考試題型篇三

職業(yè)懷疑，是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,，包括采取之一的思維方式,，對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)誤的跡象保持警覺，以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià),。

職業(yè)懷疑貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

職業(yè)懷疑的基本含義：

1) 職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

2) 職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺,。

3) 職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

4) 職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層和治理層,。

【記憶口訣】注冊會計(jì)師要始終保持一顆清醒的投矛,，審時(shí)度勢，做到“常在河邊走,、就是不濕鞋”

u 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號—職業(yè)懷疑》

注冊會計(jì)師審計(jì)考試題型篇四

答：職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分,，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性,，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過

程中,，保持職業(yè)懷疑的作用包括：

1. 在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，有針對性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;有助于使注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺,，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度,，有效識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師針對評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性;有助于注冊會計(jì)師對已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺,，并作出進(jìn)一步調(diào)查。

3. 在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師評價(jià)是

4否已獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;有助于注冊會計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)、忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向,。保持職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊,、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要。舞弊可能是精心策劃,、蓄意實(shí)施并予以隱瞞的,，只有保持充分的職業(yè)懷疑，注冊會計(jì)師才能對舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素保持警覺,，進(jìn)而有效地評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。保持職業(yè)懷疑，有助于使注冊會計(jì)師認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，不會受到以前對管理層,、治理層正直和誠信形成的判斷的影響;使注冊會計(jì)師對獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕;使注冊會計(jì)師在認(rèn)為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查

二,、 哪些 情形 會阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑?