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免征企業(yè)所得稅政策 免征企業(yè)所得稅的會計分錄篇一
1、企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的是(),。
a.牲畜.家禽的飼養(yǎng)
b.花卉作物的種植
c.內陸?zhàn)B殖
d.香料作物的種植
【答案】a
【解析】選項b.c.d享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,。
2、在企業(yè)所得稅中,，下列費用的支出如果超過當年費用扣除標準,，不得結轉在以后年度扣除的是()。
a.業(yè)務宣傳費
b.職工教育經費
c.職工工會經費
d.廣告費
【答案】c
【解析】除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,，不超過工資.薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外,，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除,。
3,、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關于資產的稅務處理表述錯誤的是( ),。
a.企業(yè)的各項資產,，包括固定資產.生物資產.無形資產.長期待攤費用.投資資產.存貨等，以歷史成本為計稅基礎
b.固定資產,，是指企業(yè)為生產產品.提供勞務.出租或者經營管理而持有的.使用時間超過12個月的非貨幣性資產
c.停止使用的固定資產,，應當自停止使用月份起停止計提折舊
d.企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值,，固定資產的預計凈殘值一經確定,，不得變更
【答案】c
【解析】停止使用的固定資產,，應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。
4,、某高新技術企業(yè)適用所得稅稅率15%,，2016年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經紀公司變更到實際持有人名下,，應繳納企業(yè)所得稅( )萬元,。
a.30
b.50
c.25.5
d.0
【答案】d
【解析】稅法規(guī)定，依法院判決.裁定等原因,，通過證券登記結算公司,，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股,。
5,、2016年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為10萬元,。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定,，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是( )萬元。
a.10
b.20
c.30
d.35
【答案】d
【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時,，屬于企業(yè)自制的資產,，應按企業(yè)同類資產對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產,，不以銷售為目的,，具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后在一個納稅年度內處置的,，可按購入時的.價格確定銷售收入,。應確認的收入=25+10=35(萬元)。
6,、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售行為的是()。
a.房地產企業(yè)將開發(fā)房產轉作辦公使用
b.鋼材企業(yè)將自產的鋼材用于本企業(yè)的在建工程
c.某化妝品生產企業(yè)將生產的化妝品對外捐贈
d.工業(yè)企業(yè)將產品用于分支機構的移送
【答案】c
【解析】選項a.b.d屬于內部處置資產,，不作收入處理,。
7、某國有企業(yè)2015年11月接受捐贈一臺生產設備,，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,，增值稅34萬元。2016年6月進行股份制改造時將其出售,，售價為260萬元,，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元;假如不考慮增值稅及其他相關稅費,，該國有企業(yè)2016年就該轉讓收入應繳納企業(yè)所得稅( )萬元,。
a.75
b.12.5
c.87.5
d.15.25
【答案】d
【解析】該國有企業(yè)2016年就該轉讓收入應繳納企業(yè)所得稅=[260-(200-4)-3]×25%=15.25(萬元)。
8、下列關于手續(xù)費和傭金的稅務處理的表述中,，錯誤的是( ),。
a.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除
b.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣.業(yè)務提成.返利.進場費等費用
c.從事代理服務.主營業(yè)務收入為手續(xù)費.傭金的企業(yè),，其為取得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出,，準予在稅前據實扣除
d.電信企業(yè)在發(fā)展客戶.拓展業(yè)務等過程中向經紀人.代辦商實際支付的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分,，準予在企業(yè)所得稅稅前據實扣除
【答案】b
【解析】企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣.業(yè)務提成.返利.進場費等費用,。
9、根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定,，下列行為中,，不應視同銷售的是( )。
a.將生產的產品用于市場推廣
b.將生產的產品用于職工福利
c.將資產用于境外分支機構加工另一產品
d.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移
【答案】d
【解析】企業(yè)將資產移送他人的下列情形,，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈。選項d,，屬于內部處置資產,，不視同銷售。
10,、實際資產損失,，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過( )年,。
a.5
b.2
c.3
d.7
【答案】a
【解析】屬于實際資產損失,，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年,。
11,、委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入( )的部分,，準予據實扣除,。
a.10%
b.15%
c.8%
d.5%
【答案】a
【解析】委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,，準予據實扣除,。
12、2016年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內的一棟商品房,，簽訂代銷合同,，境外公司以5000萬元售出。該商品房成本費用3000萬元,，另向境外公司支付傭金.手續(xù)費750萬元(能提供有效憑證),，銷售過程中繳納相關稅費375萬元,。該外商投資企業(yè)銷售商品房應繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。
a.281.25
b.218.75
c.406.25
d.500
【答案】a
【解析】企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的,，其支付境外銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,，準予據實扣除。傭金手續(xù)費扣除限額=5000×10%=500(萬元)應繳納企業(yè)所得稅=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(萬元)
1,、下列關于房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅收入實現(xiàn)確認規(guī)定的表述中,，正確的有( )。
a.選擇銀行按揭方式的,，按照銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,，其首付款應于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認
b.選擇包銷方式的,，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品,，企業(yè)應根據包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入實現(xiàn)
c.選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)
d.選擇基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的,，受托方與購買方直接簽訂的合同,，房地產開發(fā)企業(yè)按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額
e.選擇基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同,，房地產開發(fā)企業(yè)按照基價確認收入額
【答案】abcd
【解析】選項e,，按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額。
2,、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，下列收入中應計征企業(yè)所得稅的有( )。
a.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產
b.補貼收入
c.違約金收入
d.確實無法償付的應付款項
e.接受捐贈的固定資產
【答案】bcde
【解析】選項a,，屬于不征企業(yè)所得稅的項目,。
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