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《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》篇一
導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)所得稅稅前扣除的原則包含權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,、配比原則和合理性原則，企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目包括成本,、費(fèi)用,、稅金和損失等項(xiàng)目。以下是小編為大家精心整理的相關(guān)知識(shí),，歡迎大家參考,！
1.職工福利費(fèi)
2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
3.職工教育經(jīng)費(fèi)
1.人身保險(xiǎn)
2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)的借款
2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)的借款
3.自然人借款
4.投資未到位投資者未到位發(fā)生利息支出
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
1.（《應(yīng)試指南》第一章p17單選題）某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2016年實(shí)際發(fā)生工資支出100萬(wàn)元（包括實(shí)習(xí)生工資5萬(wàn)元）,，職工福利費(fèi)支出13萬(wàn)元（包括實(shí)習(xí)生福利費(fèi)1萬(wàn)元）,，職工培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元并單獨(dú)核算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元,，取得工會(huì)專(zhuān)用撥繳收據(jù),，2016年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元,。
a.1
b.0
c.4
d.3
【答案】d
【解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用,，全額扣除。
稅前允許扣除的職工福利=100×14%=14（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生13萬(wàn)元,，不需要調(diào)整。
稅前允許扣除的'職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳5萬(wàn)元,，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元,。
2.（《應(yīng)試指南》第一章p18單選題）某企業(yè)2016年1月1日成立，注冊(cè)資本500萬(wàn)元,，注冊(cè)資本第一次到位350萬(wàn)元，7月1日又到位100萬(wàn)元,，其余投資截至2016年底尚未到位,。2016年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款200萬(wàn)元，利率6%,，貸款期限一年,。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2016年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（）萬(wàn)元,。
a.3
b.1.5
c.4.5
d.4.8
【答案】c
【解析】2016年3月1日～6月30日不得扣除的利息＝（200×6%÷12×4）×150÷200＝3（萬(wàn)元）,；2016年7月1日～12月31日不得扣除的利息＝（200×6%÷12×6）×50÷200＝1.5（萬(wàn)元）；2016年合計(jì)不得扣除的利息＝3＋1.5＝4.5（萬(wàn)元）,。
3.（《應(yīng)試指南》第一章p21多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接據(jù)實(shí)扣除的有（）。
a.已計(jì)入固定資產(chǎn)中的手續(xù)費(fèi)和傭金支出
b.企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)項(xiàng)資金
c.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
d.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用
e.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】bcde
【解析】選項(xiàng)a,，企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊,、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。
4.（《應(yīng)試指南》第一章p19單選題）某企業(yè)2016年銷(xiāo)售貨物收入1500萬(wàn)元,，出租房屋收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬(wàn),，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元,，政府補(bǔ)助收入50萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元,，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元,。2015年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2016年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額合計(jì)為（）萬(wàn)元,。
a.152
b.62
c.15
d.90
【答案】a
【解析】轉(zhuǎn)讓房屋的收入,、接受捐贈(zèng)收入和政府補(bǔ)助的收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售收入的范圍,。
2016年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額：標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%,，20×60%=12（萬(wàn)元）；標(biāo)準(zhǔn)二是最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,，（1500+500）×5‰=10（萬(wàn)元）,，兩者相比選其小,，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。
2016年廣告費(fèi)稅前扣除限額=（1500+500）×15%=300（萬(wàn)元）,，實(shí)際支出52萬(wàn)元,，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬(wàn)元，2015年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元小于248萬(wàn)元,，超標(biāo)的廣告費(fèi)可以在本年全部扣除,。則2016年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142（萬(wàn)元）。合計(jì)扣除=10+142=152（萬(wàn)元）,。
5.（《經(jīng)典題解》第一章p18單選題）（2012年）2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元,；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元）,；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元,。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬(wàn)元,。
a.7
b.9
c.12
d.22
【答案】b
【解析】企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元,，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元,，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元,，需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除,，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除,，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元,，可以全額扣除,；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元,，可以全額扣除,。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額9萬(wàn)元。
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