人的記憶力會隨著歲月的流逝而衰退,寫作可以彌補記憶的不足,,將曾經(jīng)的人生經(jīng)歷和感悟記錄下來,也便于保存一份美好的回憶,。寫范文的時候需要注意什么呢,?有哪些格式需要注意呢?以下是我為大家搜集的優(yōu)質(zhì)范文,,僅供參考,一起來看看吧
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》篇一
導語:企業(yè)所得稅稅前扣除的原則包含權(quán)責發(fā)生制原則,、配比原則和合理性原則,企業(yè)所得稅稅前扣除的項目包括成本,、費用,、稅金和損失等項目。以下是小編為大家精心整理的相關(guān)知識,,歡迎大家參考!
1.職工福利費
2.工會經(jīng)費
3.職工教育經(jīng)費
1.人身保險
2.財產(chǎn)保險
1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)的借款
2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)的借款
3.自然人借款
4.投資未到位投資者未到位發(fā)生利息支出
1.業(yè)務招待費
2.廣告費和業(yè)務宣傳費
1.(《應試指南》第一章p17單選題)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè),,2016年實際發(fā)生工資支出100萬元(包括實習生工資5萬元),職工福利費支出13萬元(包括實習生福利費1萬元),,職工培訓費8萬元并單獨核算,工會經(jīng)費支出5萬元,,取得工會專用撥繳收據(jù),,2016年該企業(yè)計算應納稅所得額時,應調(diào)增應納稅所得額()萬元,。
a.1
b.0
c.4
d.3
【答案】d
【解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用,全額扣除,。
稅前允許扣除的職工福利=100×14%=14(萬元),,實際發(fā)生13萬元,,不需要調(diào)整,。
稅前允許扣除的'職工工會經(jīng)費=100×2%=2(萬元),,實際撥繳5萬元,需要調(diào)增應納稅所得額3萬元,。
2.(《應試指南》第一章p18單選題)某企業(yè)2016年1月1日成立,注冊資本500萬元,,注冊資本第一次到位350萬元,7月1日又到位100萬元,,其余投資截至2016年底尚未到位。2016年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款200萬元,,利率6%,貸款期限一年,。假設不存在其他的利息費用,,2016年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為()萬元,。
a.3
b.1.5
c.4.5
d.4.8
【答案】c
【解析】2016年3月1日~6月30日不得扣除的利息=(200×6%÷12×4)×150÷200=3(萬元),;2016年7月1日~12月31日不得扣除的利息=(200×6%÷12×6)×50÷200=1.5(萬元);2016年合計不得扣除的利息=3+1.5=4.5(萬元),。
3.(《應試指南》第一章p21多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列支出可以在計算應納稅所得額時直接據(jù)實扣除的有(),。
a.已計入固定資產(chǎn)中的手續(xù)費和傭金支出
b.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金
c.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出
d.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用
e.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
【答案】bcde
【解析】選項a,,企業(yè)已計入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,,應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,,不得在發(fā)生當期直接扣除。
4.(《應試指南》第一章p19單選題)某企業(yè)2016年銷售貨物收入1500萬元,,出租房屋收入500萬元,轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬,,接受捐贈收入100萬元,政府補助收入50萬元,。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元,廣告費支出為52萬元,。2015年超標廣告費90萬元,則2016年稅前準予扣除的業(yè)務招待費和廣告費的金額合計為()萬元,。
a.152
b.62
c.15
d.90
【答案】a
【解析】轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收入屬于營業(yè)外收入,,都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。
2016年業(yè)務招待費的稅前扣除金額:標準一是發(fā)生額的60%,,20×60%=12(萬元);標準二是最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,,(1500+500)×5‰=10(萬元),兩者相比選其小,,稅前扣除的業(yè)務招待費為10萬元,。
2016年廣告費稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元),,實際支出52萬元,,尚結(jié)余稅前扣除指標248萬元,,2015年超標的廣告費90萬元小于248萬元,超標的廣告費可以在本年全部扣除,。則2016年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。合計扣除=10+142=152(萬元),。
5.(《經(jīng)典題解》第一章p18單選題)(2012年)2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元,;實際發(fā)生職工福利費用35萬元,、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元),;另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元,。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調(diào)增應稅所得額()萬元,。
a.7
b.9
c.12
d.22
【答案】b
【解析】企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額的5%標準以內(nèi)的部分,,準予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元),,實際發(fā)生了12萬元,需要調(diào)增所得額2萬元,;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元),實際發(fā)生了8萬元,,不需要調(diào)整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元),,實際發(fā)生了35萬元,,需要調(diào)增所得額7萬元,;軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除,所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除,,職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元),實際發(fā)生了4萬元,,可以全額扣除,;工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4(萬元),,實際發(fā)生3.5萬元,,可以全額扣除。綜上分析,,上述費用應調(diào)增所得額9萬元,。
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