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中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義篇一

企業(yè)所得稅法第十九條所稱(chēng)收入全額,，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付人,，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人,。

第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付，包括現(xiàn)金支付,、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)到期應(yīng)支付的款項(xiàng),，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本,、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形,，包括：

（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度,，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

（二）沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記,，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的,；

（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人,，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù),、計(jì)算方法,、扣繳期限和扣繳方式。

第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱(chēng)所得發(fā)生地,，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地,。在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,。

第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱(chēng)該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入,，是指該納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得的其他各種來(lái)源的收入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時(shí),，應(yīng)當(dāng)將追繳理由,、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人,。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義篇二

第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額,，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額,。

第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)已在境外繳納的所得稅稅額,，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)抵免限額,，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得,，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算,，計(jì)算公式如下：

抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi),、境外應(yīng)納稅所得總額

第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)5個(gè)年度,，是指從企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度,。

第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)直接控制,，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。

企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)間接控制,，是指居民企業(yè)以間接持股方法持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份,，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定,。

第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條,、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證,。

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第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的,，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅法第十九條所稱(chēng)收入全額,，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。

第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人,。

第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付,，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付,。

企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本,、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng),。

第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：

（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度,，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的,；

（二）沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的,；

（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的,。

前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù),、計(jì)算方法,、扣繳期限和扣繳方法。

第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱(chēng)所得發(fā)生地,，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地,。在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,。

第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱(chēng)該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入,，是指該納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得的其他各種來(lái)源的收入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時(shí),，應(yīng)當(dāng)將追繳理由,、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方法等告知該納稅人,。

一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱(chēng)本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊(cè)的企業(yè)。

第一百三十二條在香港特別行政區(qū),、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)成立的企業(yè),，參照適用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三款的有關(guān)規(guī)定,。

第一百三十三條本條例自20xx年1月1日起施行,。1991年6月30日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。

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第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出,，是指與取得收入直接相關(guān)的支出,。

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)常規(guī),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業(yè)發(fā)生的`支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出,。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除,。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除,。

第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本,、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),。

第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外,。

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,。

第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損,、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除,。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,。

第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)其他支出,，是指除成本、費(fèi)用,、稅金,、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)有關(guān)的,、合理的支出,。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

前款所稱(chēng)工資薪金,，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪,、加班工資,，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除,。

第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除。

第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,，并依照本條例的規(guī)定扣除。

第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)儲(chǔ)蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分,。

第三十九條企業(yè)在貨幣交易中,，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的平均價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除。

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額2。5%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。

第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金,，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除,；

（二）以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除,。

第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

第四十九條企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除,。

第五十條非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除,。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng),，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),。

第五十二條本條例第五十一條所稱(chēng)公益性社會(huì)團(tuán)體,，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：

（一）依法登記,，具有法人資格,；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的,；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有,；

（四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織,；

（六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù),；

（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配,；

（九）國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤(rùn)總額,，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn),。

第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱(chēng)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)商活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出,。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義篇五

第一節(jié)一般規(guī)定

第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損,，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入,、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得,，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值,、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,，超過(guò)或者低于投資成本的部分,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

第二節(jié)收入

第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式,，包括現(xiàn)金,、存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的非貨幣形式,，包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán)投資,、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資,、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,。

第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱(chēng)公允價(jià)值,，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值,。

第十四條企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品,、產(chǎn)品,、原材料、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配,、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃,、金融保險(xiǎn),、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì),、文化體育,、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn),、餐飲住宿、中介代理,、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù)、旅游,、娛樂(lè),、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

第十六條企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱(chēng)利息收入,，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息、貸款利息,、債券利息,、欠款利息等收入。

利息收入,，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入,。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱(chēng)特許權(quán)使用費(fèi)收入,，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入,，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè),、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn),。

接受捐贈(zèng)收入,，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第（九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入,，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第(八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。

第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),；

（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī),，以及從事建筑、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定,。

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)財(cái)政撥款,，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。

企業(yè)所得稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民,、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中,，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

企業(yè)所得稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)政府性基金，是指企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

企業(yè)所得稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

第三節(jié)扣除

第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出,，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出,，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出,。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊,、攤銷(xiāo)扣除,。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，不得重復(fù)扣除,。

第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本,、銷(xiāo)貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外,。

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金,，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧,、毀損、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，呆賬損失,，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除,。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,。

第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)其他支出，是指除成本,、費(fèi)用,、稅金、損失外,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的,、合理的支出。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱(chēng)工資,、薪金,，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、補(bǔ)貼,、年終加薪,、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出,。

第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除,。

第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除。

第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,，并依照本條例的規(guī)定扣除。

第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,。

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資,、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資,、薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。

第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金,，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除,；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除,。

第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除,。

第四十九條企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除,。

第五十條非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍,、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除,。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng),，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),。

第五十二條本條例第五十一條所稱(chēng)公益性社會(huì)團(tuán)體,，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：

（一）依法登記,，具有法人資格,；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的,；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有,；

（四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織,；

（六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù),；

（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配,；

（九）國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤(rùn)總額,，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn),。

第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱(chēng)贊助支出,，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第五十六條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),，包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,、投資資產(chǎn)、存貨等,，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ),。

前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出,。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn),，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù),、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的,、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋,、建筑物,、機(jī)器、機(jī)械,、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備,、器具、工具等,。

第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),；

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),，租賃合同未約定付款總額的,，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（四）盤(pán)盈的固定資產(chǎn),，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ),；

（五）通過(guò)捐贈(zèng)、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),；

（六)改建的固定資產(chǎn),，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第(二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ),。

第五十九條固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,；停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更。

第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物,，為20年,；

（二）飛機(jī)、火車(chē),、輪船,、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,，為10年,；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的。器具,、工具,、家具等，為5年,；

（四）飛機(jī),、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具,，為4年,；

（五）電子設(shè)備，為3年,。

第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）通過(guò)捐贈(zèng),、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),。

前款所稱(chēng)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林,、產(chǎn)畜和役畜等。

第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更,。

第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年,；

（二）畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為3年。

第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn),，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的,、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn),，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù),、商譽(yù)等,。

第六十六條無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),；

（二）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（三）通過(guò)捐贈(zèng),、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),。

第六十七條無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年,。

作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo),。

外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除,。

第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第（一)項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出,，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出,。企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出,，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；第(二）項(xiàng)規(guī)定的支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo),。

改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一)項(xiàng)和第(二）項(xiàng)規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限,。

第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上,；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上,。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo),。

第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo),，攤銷(xiāo)年限不得低于3年,。第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱(chēng)投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn),。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除,。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本；

（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本,。

第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱(chēng)存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品,、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品,、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

存貨按照以下方法確定成本：

（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨,，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本,；

（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本,；

（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品,，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。

第七十三條企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法,，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更,。

第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱(chēng)資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱(chēng)財(cái)產(chǎn)凈值,，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊,、折耗,、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額,。

第七十五條除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中,，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義篇六

第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息收入,，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入,。

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。

第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù),；

（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng),；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè),；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定,，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,，并向社會(huì)公告,；

（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；

（七）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),。

前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理措施由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。

第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入,，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入,，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。

第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,，可以免征、減征企業(yè)所得稅,，是指：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

1、蔬菜,、谷物,、薯類(lèi)、油料,、豆類(lèi),、棉花、麻類(lèi),、糖料,、水果、堅(jiān)果的種植,；

2,、農(nóng)作物新品種的選育；

3,、中藥材的種植,；

4、林木的培育和種植,；

5,、牲畜、家禽的飼養(yǎng),；

6,、林產(chǎn)品的采集；

7,、灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；

8、遠(yuǎn)洋捕撈,。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1,、花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2,、海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目,，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基本公共工程項(xiàng)目，是指《公共基本公共工程項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭,、機(jī)場(chǎng),、鐵路、公路,、城市公共交通,、電力、水利等項(xiàng)目,。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基本公共工程項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目,，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,，包括公共污水處理,、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用,、節(jié)能減排技術(shù)改造,、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂,，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行,。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。

第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起,，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠,；減免稅期限屆滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠,。

第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征,、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（一）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得,；

（二）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得,。

第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè),，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元,；

（二）其他企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元,。

第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍,；

（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例,；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例,；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理措施規(guī)定的其他條件,。

《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理措施由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂,，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱(chēng)民族自治地方,，是指依照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定,，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州,、自治縣,。

對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅,。

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo),。

第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定,。

企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法,，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱(chēng)抵扣應(yīng)納稅所得額,，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方法投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱(chēng)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),；

（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng),、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%,；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱(chēng)減計(jì)收入,，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額,。

前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免,，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備,；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓,、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款,。

第一百零一條本章第八十七條、第九十九條,、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂,，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行,。

第一百零二條企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得,，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用,；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。