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注冊會(huì)計(jì)師公司戰(zhàn)略管理 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作篇一

(一)全面預(yù)算

全面預(yù)算作為一種全方位,、全過程,、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式,，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置,，提高了資金的使用效率,。然而，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果,，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn),。

1.實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展,。

(2)預(yù)算目標(biāo)不合理,、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),。

(3)預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,。

2.內(nèi)部控制要求與措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成,。

預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制,、平衡預(yù)算草案,，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,，考核預(yù)算執(zhí)行情況,，督促完成預(yù)算目標(biāo)。

預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu),，由其履行日常管理職責(zé),。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門。

總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo),。

(1)預(yù)算編制

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度,，明確編制依據(jù)、編制程序,、編制方法等內(nèi)容,，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng),、方法科學(xué),，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作,。

②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃,，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策,、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合,、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,，編制年度全面預(yù)算,。

③企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預(yù)算草案,，并提交董事會(huì)。

④企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性,，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào),。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn),。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

(2)預(yù)算執(zhí)行

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理,，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求,、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等,，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性,，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,。

②企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施,，將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。

③企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,，采用恰當(dāng)方式及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告,、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響,，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

④企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施,。

⑤企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序,。

(3)預(yù)算考核

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度,，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲,、獎(jiǎng)懲分明,。

②企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。必要時(shí),，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度,。

③企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開,、公平,、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,。

(二)合同管理

1.合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)如果企業(yè)未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

(2)如果合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，有可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,，經(jīng)濟(jì)利益受損。

(3)如果合同糾紛處理不當(dāng),，則會(huì)損害企業(yè)利益,、信譽(yù)和形象。

2.內(nèi)部控制要求與措施

(1)企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，除即時(shí)結(jié)清方式外,，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。對(duì)于影響重大,、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判,，必要時(shí)可聘請外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作;談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見,，應(yīng)當(dāng)予以紀(jì)錄并妥善保存。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同,。正式對(duì)外訂立的合同,，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。屬于上級(jí)管理權(quán)限的合同,，下級(jí)單位不得簽署,。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn),，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機(jī)密或國家機(jī)密。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評(píng)估制度,，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估,，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應(yīng)及時(shí)加以改進(jìn)。

教材需要注意的地方：

1.企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，除即時(shí)結(jié)清方式外,，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。合同訂立前,，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格,、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力,。

2.合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草,、法律部門審核。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草,。

3.正式對(duì)外訂立的合同,， 應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書,。

(三)內(nèi)部信息傳遞

內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。

1.內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失,、功能不健全,、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行,。

(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤,、相關(guān)政策措施難以落實(shí),。

(3)內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。