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會計電算化下的內(nèi)部控制研究 會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇一

：藍海戰(zhàn)略,；戰(zhàn)略管理會計,；創(chuàng)意,；價值創(chuàng)新

21世紀創(chuàng)意經(jīng)濟在全球蓬勃發(fā)展,，并成為當今社會的熱門詞匯。創(chuàng)意經(jīng)濟在世界各國,，特別是發(fā)達國家和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著明顯的主導(dǎo)地位,。它不僅為企業(yè)提供創(chuàng)新發(fā)展思維和模式，也為企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)新開啟了廣闊的藍海,。美國未來學(xué)家托夫勒就曾大膽預(yù)言：主宰21世紀商業(yè)命脈的將是策劃,，因為資本時代已經(jīng)過去，策劃時代正在來臨,。而會計管理作為經(jīng)濟策劃的一部分,，是創(chuàng)意經(jīng)濟所不能夠缺少的一種科學(xué)方法與手段，對創(chuàng)意經(jīng)濟的成長和增值起著舉足輕重的作用,。

（一）藍海戰(zhàn)略的價值創(chuàng)新內(nèi)涵,。歐洲工商管理學(xué)院的錢金和勒妮莫博涅教授于2005年出版了《藍海戰(zhàn)略》一書，在戰(zhàn)略管理學(xué)界與企業(yè)界獲得巨大反響,，被譽為“為全球的企業(yè)界尋求新的戰(zhàn)略手段提供了一種新的管理范式”。該書將市場分為“紅?！迸c“藍?！薄,！凹t?！笔且环N市場競爭者戰(zhàn)略雷同、市場趨于飽和,、平均利潤率極低的行業(yè),，企業(yè)在其中進行著你死我活的競爭。而“藍?！眲t是指未被開發(fā)的行業(yè),，其中競爭對手很少，平均利潤率很高,，能給企業(yè)帶來迅速而高效的價值增長,。藍海戰(zhàn)略的基石是價值創(chuàng)新，藍海在創(chuàng)新的同時，以提升企業(yè)價值和客戶價值,，并實現(xiàn)企業(yè)自身價值飛躍為目標,。

（二）藍海戰(zhàn)略管理會計。藍海戰(zhàn)略管理會計是藍海戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略管理會計相結(jié)合的產(chǎn)物,，是戰(zhàn)略管理的延伸和發(fā)展,。因此，藍海戰(zhàn)略管理會計將會因藍海戰(zhàn)略與管理會計的結(jié)合應(yīng)運而生,，構(gòu)建藍海戰(zhàn)略管理會計模式是未來管理會計發(fā)展的重要領(lǐng)域和方向,。

1、構(gòu)建藍海戰(zhàn)略管理會計模式的現(xiàn)實意義,。藍海戰(zhàn)略管理會計是藍海戰(zhàn)略深入發(fā)展的結(jié)果,，它有利于企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)營管理新模式，有利于企業(yè)樹立戰(zhàn)略管理新理念,。藍海戰(zhàn)略管理會計能促使企業(yè)進行價值創(chuàng)新,，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2,、藍海戰(zhàn)略管理會計的目標,。藍海戰(zhàn)略強調(diào)企業(yè)應(yīng)通過價值創(chuàng)新，超越產(chǎn)業(yè)競爭,，開創(chuàng)全新市場,，實現(xiàn)持久的獲利性的增長。因此,，藍海戰(zhàn)略管理會計的目標是管理人員在價值創(chuàng)新和不斷創(chuàng)意的基礎(chǔ)上運用專門的方法幫助企業(yè)進行戰(zhàn)略分析,，制定戰(zhàn)略規(guī)劃，評價戰(zhàn)略業(yè)績,，從而實現(xiàn)企業(yè)持久的,、獲利性的增長。

（一）創(chuàng)意經(jīng)濟的概念,。

自從英國政府1998年正式提出“創(chuàng)意經(jīng)濟”的概念以來,，發(fā)達國家和地區(qū)提出了創(chuàng)意立國或以創(chuàng)意為基礎(chǔ)的經(jīng)濟發(fā)展模式，發(fā)展創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)已經(jīng)被提到了發(fā)達國家或地區(qū)的戰(zhàn)略層面,。所謂創(chuàng)意,，是經(jīng)濟主體通過創(chuàng)造性思維活動而獲得的，對某種潛在獲利機會的原創(chuàng)性識別與認知,。這是一種原創(chuàng)性的知識,，它既可以是某種點子、想法,，也可以是某種策劃,、思路或解決方案。而創(chuàng)意經(jīng)濟是指在知識經(jīng)濟高度發(fā)達的新階段，以人的創(chuàng)造力即創(chuàng)意為核心,，以知識產(chǎn)權(quán)保護為平臺,，以現(xiàn)代科技為手段，并把創(chuàng)意物化,，形成高文化附加值和高技術(shù)含量的產(chǎn)品和服務(wù),，以提升經(jīng)濟的競爭力和生活質(zhì)量為發(fā)展方向的新型經(jīng)濟形態(tài)。

（二）連接創(chuàng)意經(jīng)濟和藍海戰(zhàn)略,。藍海戰(zhàn)略的基石是價值創(chuàng)新,，蓬勃興起的創(chuàng)意經(jīng)濟，不僅為企業(yè)提供創(chuàng)新發(fā)展思維和模式,，也為企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)新開啟了廣闊的藍海,。從研究“創(chuàng)意”本身，逐漸延伸到以創(chuàng)意為核心的產(chǎn)業(yè)組織和生產(chǎn)活動,，即“創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”,、“創(chuàng)意資本”，又拓展到以創(chuàng)意為基本動力的經(jīng)濟形態(tài)和社會組織,，逐漸聚焦在具有創(chuàng)意的人力資本,。

1、創(chuàng)意經(jīng)濟創(chuàng)造觀念價值,。價值創(chuàng)新要通過為消費者提供新的價值元素來實現(xiàn),。價值是與需求聯(lián)系的，需求是推動價值形成的原動力,。從消費者的角度看,，產(chǎn)品價值系統(tǒng)由功能價值和觀念價值兩個部分構(gòu)成。功能價值是消費者為滿足自己基本需要時愿意支付的價格部分,。觀念價值是主觀的,、可以體會和感受的無形附加物，因文化創(chuàng)意滲透而生,，是附加的文化觀念,。于是生產(chǎn)者讓產(chǎn)品成為文化意義的承載者,，也就大大提高了產(chǎn)品的觀念價值,，開辟了企業(yè)產(chǎn)品價值提升的藍海。

2,、創(chuàng)意經(jīng)濟創(chuàng)造新市場,。創(chuàng)意經(jīng)濟具有很強的滲透力和廣泛的融合性，即它能與各行各業(yè)相互融合,、滲透,。這種融合就把技術(shù)、文化、制造和服務(wù)融為一體,，既有利于產(chǎn)業(yè)的延伸,，又大大拓展了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間，同時還能夠創(chuàng)造新的市場,。特別是文化創(chuàng)意為產(chǎn)品和服務(wù)注入新的文化符號要素,，為消費者提供了新的價值元素，從而也為企業(yè)開辟了新的市場藍海,。

3,、創(chuàng)意經(jīng)濟創(chuàng)造新產(chǎn)業(yè)。創(chuàng)意經(jīng)濟開辟“藍?！敝械墓δ苓€體現(xiàn)在,，由于創(chuàng)意經(jīng)濟發(fā)展能夠打破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)界限，以文化創(chuàng)意為核心價值的新型產(chǎn)業(yè)群重塑了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系,，不僅產(chǎn)業(yè)價值倍增,，也為區(qū)域品牌價值的提升打開了巨大的市場空間。創(chuàng)意經(jīng)濟的發(fā)展告訴我們,，“人類的認識不僅能夠改變財富的,。價值，更重要的是人類的思維還能夠創(chuàng)造價值”,，在實際工作中,，我們要善于運用創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的思維，把規(guī)劃變策劃,，把創(chuàng)意變生意,，把智慧變實惠。

（一）創(chuàng)意經(jīng)濟中管理會計的運用,。

創(chuàng)意經(jīng)濟中管理會計的運作始于項目周期的第一階段,，并隨著項目的進展不斷延伸，貫穿創(chuàng)意項目整個過程,。在創(chuàng)意經(jīng)濟過程中創(chuàng)意策劃人員通過對創(chuàng)意項目進行系統(tǒng)分析,，對創(chuàng)意活動的整體戰(zhàn)略和策略進行運籌規(guī)劃，從而對提出決策,、實施決策,、檢驗決策的全過程作預(yù)先的設(shè)想。以便充分運用自有資本,，巧妙利用社會資本和國內(nèi)外風(fēng)險投資,，在資本運動的時間、空間,、結(jié)構(gòu)三維關(guān)系中選擇最佳結(jié)合點,，以獲得滿意與可靠的投資回報,。這本身便具有藍海戰(zhàn)略管理會計的內(nèi)涵。

（二）創(chuàng)意經(jīng)濟基礎(chǔ)上的藍海戰(zhàn)略管理會計

1,、創(chuàng)意項目可行性研究,。

創(chuàng)意項目可行性研究是按照投資決策程序要求，在投資決策前對與項目有關(guān)的市場,、資源,、技術(shù)、經(jīng)濟和社會等方面的問題所進行的全面分析論證和綜合評價,，是一種選擇最佳投資項目或投資方案的科學(xué)方法,。一個好的創(chuàng)意項目不僅要考慮技術(shù)上的可行性，更要分析其經(jīng)濟上是否可行,。首先,，分析項目形成的相關(guān)成本，如研發(fā)過程中成本,、投資成本等,；其次，分析項目未來可能帶來的收益,；最后,，將收益與成本進行比較，估算出凈收益,，作為項目取舍的標準,。不僅如此，一個創(chuàng)意項目可行性研究必須通過對項目的市場需求,、資源供應(yīng),、環(huán)境影響、資金籌措,、盈利能力等方面的研究,，從技術(shù)、經(jīng)濟角度對項目進行調(diào)查研究和分析比較,，并對項目建成以后可能取得的財務(wù),、經(jīng)濟效益及社會環(huán)境影響進行科學(xué)預(yù)測，為項目決策提供公正,、可靠,、科學(xué)性的投資意見。

2,、構(gòu)建具有商業(yè)可行性的藍海管理會計戰(zhàn)略,。

在價值創(chuàng)新藍海戰(zhàn)略下,，管理會計必須改變原有的指導(dǎo)思想,、思維方式,、工作程序等一系列內(nèi)容，遵循“評估買方信用———制定戰(zhàn)略價格———確立目標成本——排除接受的障礙”的程序重塑管理會計體系,。首先,，滿足購買者的特別效用。運用藍海戰(zhàn)略,，視線將超越競爭對手移向買方需求,，跨越現(xiàn)有競爭邊界，將不同市場的買方價值元素篩選并重新排序,，從給定的定位選擇向改變市場結(jié)構(gòu)本身轉(zhuǎn)變,。其次，價值創(chuàng)新挑戰(zhàn)了基于競爭的傳統(tǒng)教條即價值和成本的權(quán)衡取舍關(guān)系,，讓企業(yè)將創(chuàng)新與效用,、價格與成本整合一體；通過改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重新設(shè)定游戲規(guī)則,，面向潛在需求的買方,，合并細分市場整合需求。再次,，為了將藍海創(chuàng)意的贏利潛力最大化,，公司從價格中減去合理的利潤邊際就得到目標成本，以目標成本來提供服務(wù)并獲得一個穩(wěn)健的利潤空間,。最后,，從一開始就了解并消除理念中將面臨的各種障礙，才能采取措施確保理念的成功地實施,，藍海戰(zhàn)略的設(shè)計流程才是完整的,。

產(chǎn)業(yè)發(fā)展史告訴我們，市場空間從來就不是既定的常數(shù),，沒有永遠卓越的企業(yè),，也沒有永遠常青的產(chǎn)業(yè)，企業(yè)要做的就是在適當?shù)臅r候采取有效的戰(zhàn)略行動,。藍海戰(zhàn)略的價值創(chuàng)新是一種中長短期戰(zhàn)略創(chuàng)新,。其戰(zhàn)略優(yōu)勢存在于被模仿之前。隨著其他企業(yè)跟隨戰(zhàn)略的推進,，藍海也會慢慢變成紅海,，因此藍海戰(zhàn)略行動也要隨之改變，一步步升級,，不斷進行下一循環(huán)藍海戰(zhàn)略的部署,，動態(tài)地應(yīng)用藍海戰(zhàn)略。

主要參考文獻：

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會計電算化下的內(nèi)部控制研究 會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇二

摘要 會計電算化是一門高度復(fù)合的課程,，日新月異的市場環(huán)境對會計電算化的教學(xué)帶來了新的挑戰(zhàn),。會計電算化課程的教學(xué)目標轉(zhuǎn)變?yōu)榕囵B(yǎng)學(xué)生具備erp管理理念以及erp軟件操作技能。目前,，高校會計電算化課程教學(xué)面臨著諸多問題,，實施教學(xué)改革，將先進的技術(shù)理念與課程教學(xué)相融合,，改進傳統(tǒng)的教學(xué)方式,，實現(xiàn)教學(xué)目標尤為重要。

關(guān)鍵詞 會計電算化 erp 教學(xué)改革

隨著信息技術(shù)化的不斷發(fā)展,，erp作為一種新型的企業(yè)管理理念和軟件系統(tǒng)在企業(yè)得到了全面的推廣和應(yīng)用,。新的市場環(huán)境對于會計人才的實踐能力提出了更高的要求。新型會計人才需具備erp企業(yè)管理理念以及erp軟件操作技能,。市場需求的轉(zhuǎn)變給會計電算化課程教學(xué)帶來了新的挑戰(zhàn),。會計電算化課程的復(fù)合程度日益增加，如何使不斷更新的技術(shù)理念和會計電算化的教學(xué)方法相融合,，如何改進傳統(tǒng)只注重軟件操作的教學(xué)方式,，如何使學(xué)生能夠理解erp企業(yè)管理理念、熟練地操作erp軟件則顯得尤為重要,。

1.1與其他課程缺乏必要聯(lián)系

會計電算化是一門高度復(fù)合的課程,，涉及了財務(wù)會計、審計學(xué)等重要學(xué)科,，而erp軟件的興起與廣泛運用,，進一步增加了會計電算化的復(fù)合程度,。傳統(tǒng)的會計電算化課程,，只培養(yǎng)注重學(xué)生對于財務(wù)軟件的操作能力。在新環(huán)境下，會計電算化教學(xué)目標是培養(yǎng)學(xué)生erp企業(yè)管理理念以及erp軟件操作能力。erp軟件與傳統(tǒng)的財務(wù)軟件的區(qū)別在于erp軟件是一個企業(yè)信息管理系統(tǒng),，全面反映了企業(yè)經(jīng)營管理過程,，其對于財會人才的操作能力不再局限于財務(wù)層面，還涉及企業(yè)供,、產(chǎn),、銷等企業(yè)經(jīng)營管理活動的參與。會計電算化課程也因此涉及管理學(xué),、管理會計,、成本會計等學(xué)科。現(xiàn)階段,，會計電算化課程的教學(xué)缺少與其他課程的聯(lián)系,。例如，基礎(chǔ)會計,、財務(wù)會計等專業(yè)課程一般都是基于手工做賬環(huán)境,，與信息技術(shù)環(huán)境下快速發(fā)展的erp軟件產(chǎn)生斷層,，這使得學(xué)生在學(xué)習(xí)電算化課程時難以把學(xué)到的基礎(chǔ)知識和erp軟件融會貫通，在操作軟件時只是硬性地記住了操作步驟,，并不理解這么做的意義,。再如，在會計電算化課程學(xué)習(xí)過程中,，學(xué)生忙于完成供應(yīng)鏈管理模塊的操作,，缺少對于管理會計所學(xué)供應(yīng)鏈管理理論的聯(lián)系與思考。

1.2師資隊伍薄弱

會計電算化是一門集理論性與實踐性高度融合的課程,，無疑對于授課老師有著更高的要求,。而會計電算化課程在許多高校被認為是最簡單實驗課程，在人員安排上,，高校一般選擇教學(xué)經(jīng)驗不豐富的年輕老師和非會計專業(yè)老師來教授,。這些老師一般缺乏扎實的會計理論知識和erp軟件在企業(yè)財務(wù)管理的實踐經(jīng)驗，只是照本宣科,，嚴重影響了該門課程的教學(xué)效果,。

1.3教學(xué)方式單一

傳統(tǒng)的會計電算化課程教學(xué)主要以先講后練的教學(xué)方式為主。教師在講授過程中大多只是對于操作步驟進行演示,、講解,，然后學(xué)生重復(fù)老師的操作。如此一來,，教學(xué)方式的單一,，極大地削弱了學(xué)生的積極性與主動性。并且,，學(xué)生容易一味追求快速完成實驗,，無顧實驗操作的基本原理與操作流程，實驗一出錯即呼叫老師幫忙,，最終導(dǎo)致會計電算化課程教學(xué)效果不理想,。

1.4考核形式不科學(xué)

現(xiàn)如今，許多高校會計電算化課程依然采取期末成績評定機制,，即平時成績40%,，期末成績60%。這種考核機制無疑忽略學(xué)生在平時課堂上實踐操作過程的考核的重要性,，使學(xué)生認為平時的學(xué)習(xí)和操作對于成績影響不大,，在課堂上缺乏學(xué)習(xí)積極性，只在期末考試前突擊,，考完就忘,，并沒有取得學(xué)習(xí)效果。同時，部分高校對會計電算化課程依然采取筆試的考核方法,，筆試更多注重考核理論知識,，達不到電算化課程對于軟件實操能力培養(yǎng)的教學(xué)目標。

2.1整合校內(nèi)外會計實訓(xùn)課程資源,，建設(shè)綜合網(wǎng)絡(luò)課堂

在會計電算化課程的教學(xué)中,，通常由于教學(xué)課時以及實驗室條件限制，學(xué)生們無法在課堂上操作所有模塊的實驗,，從而導(dǎo)致學(xué)生技能訓(xùn)練強度不夠,，教學(xué)效果不理想。建設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂恰是解決這一問題的有效途徑,。網(wǎng)絡(luò)課堂的建設(shè)不應(yīng)只局限在會計電算化課程這一層面,，在應(yīng)當以全面培養(yǎng)學(xué)生erp管理理念,、提高學(xué)生會計信息化操作技能以宗旨,，整合校內(nèi)外會計實訓(xùn)課程資源，建設(shè)綜合的會計實訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)課堂,。目前,，各大本科院校為培養(yǎng)應(yīng)用型財會人才，提高學(xué)生會計信息化操作技能,，從多個方面去開展了教學(xué)工作,。首先，開設(shè)會計電算化課程以及erp沙盤模擬實訓(xùn)課程,，并在基礎(chǔ)會計學(xué),、中級財務(wù)會計實務(wù)、財務(wù)管理,、審計學(xué)等主修課程設(shè)置了實訓(xùn)環(huán)節(jié),。其次，高校購買相關(guān)財務(wù)綜合實踐教學(xué)平臺軟件,，將企業(yè)erp管理搬進校園,，在校內(nèi)開展erp實訓(xùn)項目。最后,，高校以講座,、授課、校外實習(xí)等多種形式聯(lián)合校外資深企業(yè)人員開展會計實訓(xùn)活動,。這一系列的舉措,，目標都是致力于培養(yǎng)學(xué)生erp管理理念、提高學(xué)生會計信息化操作技能,。而由于資源分散于不同的課程中,，學(xué)生在做不同類型的實驗時，無法有效地形成系統(tǒng)的企業(yè)erp管理理念和實操流程。有鑒于此,，高校在建設(shè)綜合會計實訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)課堂時應(yīng)整合各類校內(nèi)外會計實訓(xùn)資源,。通過資源的整合，一方面可以加強其他課程與會計電算化課程之間的聯(lián)系,，例如基礎(chǔ)會計學(xué)中手工實訓(xùn)與會計電算化課程賬務(wù)處理的聯(lián)系,、erp沙盤摸擬實訓(xùn)課程與會計電算化課程采購、銷售管理,、供應(yīng)鏈管理的聯(lián)系等,，另一方面，可以給學(xué)生展示一個全面,、系統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理過程,。綜合網(wǎng)絡(luò)課堂的建設(shè)，首先可以將校內(nèi)外會計實訓(xùn)資源按照課程分類,，如會計電算化,、erp沙盤模擬實訓(xùn)、財務(wù)管理實訓(xùn),、審計實訓(xùn)等,，其次按照專題分類，如賬務(wù)處理模塊,、供應(yīng)鏈模塊等,，最后設(shè)置綜合實訓(xùn)模塊，例如企業(yè)經(jīng)營實戰(zhàn)演練,。實訓(xùn)資源可以以多種形式展示給學(xué)生,，例如視頻、ppt演示,、實驗,、案例、試題等,。此外,，綜合網(wǎng)絡(luò)課堂可以開設(shè)討論組、網(wǎng)上答疑功能為同學(xué)們學(xué)習(xí)問題提供解疑平臺,。借助綜合網(wǎng)絡(luò)課堂,，學(xué)生對于會計信息化操作技能不再局限于課堂，可以充分利用課下時間,，強化會計信息化實訓(xùn)操作技能,。

2.2改革教學(xué)方式，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣

傳統(tǒng)的會計電算化課程教學(xué)方式是按照課堂講授—演示教學(xué)—自主實驗—指導(dǎo)實驗四個步驟展開教學(xué),。在傳統(tǒng)教學(xué)方式下,，學(xué)生在自主實驗階段對老師依賴程度大,，無法發(fā)揮自主學(xué)習(xí)能力。最明顯的課堂表現(xiàn)就是課堂講授以及演示教學(xué)階段,，學(xué)生參與程度低,，興趣缺乏。在自主實險階段,，學(xué)生一昧追求快速完成實驗,，無顧實驗操作的基本原理與操作流程，實驗一出錯即呼叫老師幫忙解決,。在指導(dǎo)實驗階段,，老師疲于幫學(xué)生解決最基本的操作問題，教學(xué)效果不理想,。由此可見,，傳統(tǒng)的教學(xué)模式缺乏趣味性和挑戰(zhàn)性，無法激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣與積極性,。改變傳統(tǒng)教學(xué)方式,，最重要的一點在于改變原有的教學(xué)相分離的模式，加強學(xué)生在教學(xué)過程中的參與程度,，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性,。筆者認為教學(xué)方式的改革可以從引入先進的教學(xué)方法,、改變實訓(xùn)模式,、增加學(xué)生演示環(huán)節(jié)三個方面著手。

2.2.1引入先進的教學(xué)方法引入先進的教學(xué)方法,，是會計電算化教學(xué)方式改革的重要途徑,。會計電算化課程是一門實訓(xùn)課程，教學(xué)方式應(yīng)以學(xué)生為主體,，教師作為引導(dǎo)者,、輔助者。傳統(tǒng)教學(xué)法已然無法滿足會計電算化課程要求,。會計電算化課程可引入“任務(wù)驅(qū)動法”與“設(shè)錯教學(xué)法”,，強化學(xué)生的主體意識，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣,?！叭蝿?wù)驅(qū)動法”是一種建立在建構(gòu)主義教學(xué)理論基礎(chǔ)上的先進教學(xué)方法。其特點在于將填鴨式教學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)樘骄渴綄W(xué)習(xí),，強調(diào)多維互動教學(xué),，使學(xué)生處于積極的學(xué)習(xí)狀態(tài)，每一位學(xué)生在任務(wù)驅(qū)動下,，根據(jù)自己所學(xué)理論知識提出方案,、解決問題,、完成任務(wù)。實施“任務(wù)驅(qū)動法”,，一方面可以有效促進學(xué)生自主學(xué)習(xí),，另一方面，學(xué)生在解決問題的過程中,，可以增強對實訓(xùn)操作原理的理解與認識,。“任務(wù)驅(qū)動法”具體實施步驟可以分為三步,，第一步,，教師設(shè)計任務(wù)，例如憑證管理功能,，可以設(shè)計三個子任務(wù),，填制憑證任務(wù)，審核憑證任務(wù),，修改憑證任務(wù),；第二步，學(xué)生完成任務(wù),，學(xué)生可以獨立完成,，或者以團隊形式完成任務(wù)；第三步,，教師評價,，評價學(xué)生完成當前任務(wù)的綜合情況，并總結(jié)學(xué)生在實訓(xùn)中的理論認知錯誤以及實操錯誤,?！霸O(shè)錯教學(xué)法”是相對無錯教學(xué)方式而言的。在“設(shè)錯教學(xué)法”中,，由教師預(yù)先設(shè)置錯誤,，通過讓學(xué)生糾錯，來實現(xiàn)對知識傳授與操作能力的培養(yǎng),。學(xué)生在“設(shè)錯教學(xué)法”下必須自己去分析錯誤發(fā)生的原因,，找出錯誤糾正的方法，并且通過相關(guān)操作解決錯誤,。如此一來,，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性便充分調(diào)動起來?！霸O(shè)錯教學(xué)法”與“任務(wù)驅(qū)動法”雖原理不同,，但都旨在培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性同時，加深學(xué)生對于實訓(xùn)操作原理的理解與認識,。

2.2.2改變實訓(xùn)模式現(xiàn)階段會計電算化課程實訓(xùn)模式仍以“一人一個賬套”操作為主,。一人一個賬套操作的實訓(xùn)模式,，其優(yōu)點在于，由學(xué)生單獨完成建賬,、賬務(wù)處理,、報表的生成等所有操作事項，學(xué)生能夠快速地對實訓(xùn)各個環(huán)節(jié)的流程有清晰,、整體的認識,。然而，一人一個賬套操作的實訓(xùn)模式,，所有崗位的工作都由學(xué)生一人包辦,，容易使學(xué)生對崗位職責認識混亂，缺乏對不同崗位的操作權(quán)限認識,。此外,，由于學(xué)生同時扮演多個角色，學(xué)生在實操過程中處理操作錯誤十分便捷,，容易使學(xué)生忽視操作的正確性以及審核環(huán)節(jié)的重要性,。在正常的企業(yè)經(jīng)營管理過程中，員工的崗位職責有限,，每一個崗位都有其操作權(quán)限,。例如，出納其操作就無法填制憑證,，編制報表等,。有鑒于此，會計電算化課程實訓(xùn)模式應(yīng)在“一人一個賬套”操作模式基礎(chǔ)上增加“團隊實訓(xùn)”模式,，即多人一組協(xié)同完成實訓(xùn)模式,。例如,，三人一組,，共享一個賬套，分別擔任出納,、會計,、賬套主管。在完成實訓(xùn)后,，進行輪崗,，學(xué)生依次體驗其他崗位的操作內(nèi)容。團隊實訓(xùn)模式,，在克服了原有實訓(xùn)模式缺點的同時,，更為重要的是培養(yǎng)了學(xué)生的溝通能力、團隊協(xié)作能力,。

2.2.3增加學(xué)生演示環(huán)節(jié)在會計電算化課程教學(xué)中增加學(xué)生演示環(huán)節(jié),，是一種行之有效的活躍課堂氣氛,，提高學(xué)生參與教學(xué)程度的方法。教師可以在每一個實訓(xùn)模塊結(jié)束后,，設(shè)置綜合實訓(xùn)練習(xí),，并由學(xué)生演示。利用學(xué)生演示環(huán)節(jié),，激發(fā)學(xué)生的興趣,，促進學(xué)生積極思考。在學(xué)生演示環(huán)節(jié),，教師的主導(dǎo)地位體現(xiàn)在練習(xí)的設(shè)置,、學(xué)生演示錯誤的糾正，以及對學(xué)生的肯定與鼓勵,。

2.3強化校企合作,，加強雙師隊伍的建設(shè)

高質(zhì)量的師資隊伍是課程建設(shè)的重要基礎(chǔ)。會計電算化課程與其他課程對于教師的要求有所不同,。會計電算化課程是一門高度復(fù)合的課程,，教授會計電算化的教師不僅需要計算機理論基礎(chǔ)、財務(wù)理論與實務(wù)基礎(chǔ),，還應(yīng)具備豐富的企業(yè)經(jīng)營管理理論知識與實務(wù)經(jīng)驗,。目前，高校的電算化教師,，較少具備企業(yè)工作經(jīng)驗,。為應(yīng)對嚴峻的師資現(xiàn)狀，筆者認為高校應(yīng)強化校企合作,，加強雙師隊伍建設(shè),。具體實施措施可有如下幾種：第一，邀請資深企業(yè)財務(wù)人員,、財務(wù)軟件公司高級培訓(xùn)人員開設(shè)講座,，面對面解決同學(xué)們會計實訓(xùn)難題。第二,，讓校內(nèi)青年教師與企業(yè)的財務(wù)人員保持良好的溝通,，安排青年教師入企業(yè)學(xué)習(xí)。第三,，在招聘教師環(huán)節(jié),，將企業(yè)實干經(jīng)驗作為錄用會計電算化教師的重要標準。

2.4有效利用教輔工具,，建立多維度的考核體系

有效的考核是促進學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的重要途徑,，也是檢測學(xué)生學(xué)習(xí)程度的重要方法。因此,，會計電算化課程的考核體系建立十分重要,。筆者認為會計電算化課程應(yīng)有效利用教輔助工具,，建立多維度的考核體系。第一維度,，課堂表現(xiàn),。課堂表現(xiàn)這一維度可以設(shè)置三個子考核指標：出勤、實驗成果,、演示,。第二維度，綜合網(wǎng)絡(luò)課程利用程度,，統(tǒng)計學(xué)生利用綜合網(wǎng)絡(luò)課程的程度,。第三維度，期末考核,。每一維度的考核分值可依據(jù)學(xué)生的總體學(xué)習(xí)情況而定,。多維度考核體系的考核指標建立離不開教輔助工具的有效利用。例如實驗成果,、學(xué)生演示以及綜合網(wǎng)絡(luò)課程的利用程度,，都需依賴多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)軟件的作業(yè)管理、學(xué)生演示,、學(xué)生管理等功能的有效運用,。有效利用教輔工具，建立多維度的考核體系,，不僅有效地提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性與自主性,，還能及時反饋教學(xué)效果。

會計電算化是信息時代的產(chǎn)物,，會計電算化課程教學(xué)應(yīng)緊跟日新月異的市場環(huán)境,。這就要求會計電算化教學(xué)人員不斷在教學(xué)中思考，及時轉(zhuǎn)變教學(xué)理念,、改革教學(xué)方法,，為社會培養(yǎng)具備企業(yè)管理理念、操作技能熟練的財會專業(yè)人才,。

[1]王劍盛,。會計電算化課程向“會計信息化”進階的路徑[j]。財會月刊,，2014(8):115-118.

[2]李新瑞，馬晨佳,。會計電算化實訓(xùn)的設(shè)錯教學(xué)法——談賬務(wù)處理系統(tǒng)實訓(xùn)教學(xué)[j],。財會月刊，2013(11):123-125.

會計電算化下的內(nèi)部控制研究 會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇三

企業(yè)會計電算化的產(chǎn)生提高了會計管理和操作水平,，給企業(yè)帶來了效益,，但同時也增加了會計內(nèi)部控制的問題,，給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。本文將以企業(yè)會計電算化環(huán)境為著眼點,，分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,，探究內(nèi)部控制問題及應(yīng)對措施。

企業(yè),；會計電算化,；內(nèi)部控制

1、企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制,。企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制是企業(yè)會計電算化和內(nèi)部控制制度的綜合,，是指在計算機技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)會計業(yè)務(wù)操作基礎(chǔ)之上，為了保護企業(yè)財產(chǎn)的安全性,、財務(wù)資料信息的完整性,、經(jīng)營活動的合法性等，企業(yè)對本單位的財務(wù)營運活動所進行的內(nèi)部控制,。

2,、企業(yè)會計電算化環(huán)境下對內(nèi)部控制的新要求。

（1）內(nèi)部控制的管理難度更大,。電算化環(huán)境下,，隨著計算機在會計業(yè)務(wù)中應(yīng)用范圍擴大，利用計算機進行舞弊欺詐的現(xiàn)象也逐漸增多,，電算化環(huán)境下內(nèi)部控制難度性加大,、復(fù)雜性加強。

（2）內(nèi)部控制的柔性加強,。電算化環(huán)境下,，內(nèi)部控制由人的控制變?yōu)槿撕陀嬎銠C的共同控制，企業(yè)不僅要關(guān)注手工會計環(huán)境下對紙質(zhì)材料和相應(yīng)組織制度的控制,，還要關(guān)注對計算機及財務(wù)軟件等電子資料的控制,。

（3）內(nèi)部控制更加關(guān)注安全性。會計信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展使企業(yè)包括財務(wù)運營在內(nèi)的經(jīng)營管理運來運依賴于網(wǎng)絡(luò),，所以內(nèi)部控制將愈發(fā)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全性,、財務(wù)數(shù)據(jù)安全性。

1,、會計電算化基礎(chǔ)工作不完善,。企業(yè)管理層及職工思想意識淡薄，不重視本企業(yè)電算化的發(fā)展,，而企業(yè)會計內(nèi)部控制人員也存在不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,、財務(wù)工作的監(jiān)督審核、不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的錯誤舞弊漏洞等問題，電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度失去了它原有的作用,。

2,、會計人員素質(zhì)待于提高。企業(yè)會計電算化的發(fā)展,，對會計工作人員的素質(zhì)有了更高的要求,。但在道德品質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力兩個方面，有些會計人員并沒有跟上步伐,，自身素質(zhì)待于提高,。

3、計算機安全機制有待加強,。企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,，尤其是對會計數(shù)據(jù)的記錄核算等全部依賴于計算機，計算機出現(xiàn)任何故障都會中斷會計工作的進行,，企業(yè)財會信息的泄露將會對企業(yè)產(chǎn)生致命的傷害,。企業(yè)如果不注重對計算機的維護，很容易給企業(yè)帶來危害,。

4,、財務(wù)軟件應(yīng)用具有風(fēng)險性。企業(yè)會計電算化的發(fā)展最基本的因素就是財務(wù)軟件的應(yīng)用,。但是,，許多企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)軟件上并不具有嚴密的科學(xué)性，許多企業(yè)忽視對財務(wù)軟件的日常維護工作,，很少對軟件進行調(diào)試,，造成軟件的滯后。

1,、提高管理者及員工對企業(yè)會計電算化重要性的認識,。企業(yè)管理者一定要多關(guān)注企業(yè)財務(wù)政策變動，經(jīng)常參加企業(yè)管理者交流活動,，提高自己的理論知識水平和認知能力,，認識到電算化對企業(yè)會計工作的重要性，在自己學(xué)習(xí),、了解,、接受的同時，還要帶動企業(yè)的包括會計人員在內(nèi)的相關(guān)人員進行學(xué)習(xí)讓員工了解財務(wù)軟件,，了解會計電算化和內(nèi)部控制最新發(fā)展動態(tài),。

2、提高會計人員道德素質(zhì)水平和專業(yè)知識水平,?；镜牡赖滤刭|(zhì)、行為修養(yǎng),、法規(guī)法制觀念,，是做人的起碼要求，也是會計人員所應(yīng)具備的基本素質(zhì),。企業(yè)會計電算化無論怎么發(fā)展,，會計人員的財務(wù)知識永遠是會計工作的最基本保障，會計人員如果缺少財務(wù)知識,，無論計算機和財務(wù)軟件多么完備,，會計工作都將無法進行，所以,，會計人員必須刻苦鉆研,，具備高超的道德素養(yǎng)和會計知識水平。

3,、加強財務(wù)軟件的開發(fā),、維護與應(yīng)用。企業(yè)在使用財務(wù)軟件時,，必須要加強財務(wù)軟件的適用性,，最大化發(fā)揮財務(wù)軟件的應(yīng)用，企業(yè)做好財務(wù)軟件的日常維護工作,，避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)軟件功能滯后阻礙會計工作的現(xiàn)象,。

4、提高計算機安全性,。企業(yè)要保護好信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),，保證會計數(shù)據(jù)的安全性，更新計算機網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù),，嚴密監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境,。企業(yè)要為計算機配置高質(zhì)量的軟硬件系統(tǒng)，無論軟件的開發(fā),，還是硬件的管理,，都要最大化的加速計算機運行，從而提高會計工作的速度,。同時,，企業(yè)要做好防范風(fēng)火水電等突發(fā)事件的準備工作，防止由于可控因素導(dǎo)致計算機系統(tǒng)突然癱瘓的現(xiàn)象出現(xiàn),。

5,、完善會計人員和組織管理內(nèi)部控制制度。在管理層及職工高度重視會計電算化同時,，企業(yè)還要建立一個較為完善的會計人員和組織管理制度,。首先，按會計崗位和工作職責將組織機構(gòu)劃為計算機會計主管、軟件操作,、審核記賬,、電算化維護、電算化審查,、數(shù)據(jù)分析等崗位,，規(guī)定各自的操作權(quán)限，操作權(quán)限的分配,，由財務(wù)負責人統(tǒng)一專管,；其次，系統(tǒng)開發(fā)職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù),、數(shù)據(jù)維護管理職務(wù)與電算化審核職務(wù),、數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離，同時,，建立職務(wù)輪換制度,。

電算化是企業(yè)會計發(fā)展的不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，改變了企業(yè)會計工作的工具,、形式,、方法，從而改變了企業(yè)會計發(fā)展的整體環(huán)境,。在新的電算化環(huán)境下,，企業(yè)會計內(nèi)部控制必然發(fā)生一系列相關(guān)的變化。企業(yè)要清楚地認清這一改變,，設(shè)置科學(xué)完善的嶄新的內(nèi)部控制制度,，適應(yīng)會計業(yè)務(wù)體系的建立，從而促進整個企業(yè)的發(fā)展,。

[1]賀艷,。談?wù)剷媰?nèi)部控制[j]。湖南財經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,，2008，(4):63-65.

[2]徐陽,，肖之兵,。我國會計電算化存在問題及對策探討[j]。現(xiàn)代商業(yè),，2010,，(12):212-213.

[3]馬云平，邵清華,，楊守杰,。關(guān)于會計電算化課程教學(xué)改革的思考[j],。對外經(jīng)貿(mào)，2012(1)：147-148.

會計電算化下的內(nèi)部控制研究 會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇四

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在電算化的背景下,，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方面也出現(xiàn)了新的問題,，針當前的情況，企業(yè)管理者和相關(guān)的從業(yè)人員需要就這些問題對于具體的工作當中,。本文就電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制過程中的相關(guān)問題提出了一些解決的意見,，旨在通過有益的探討,，為企業(yè)審計的整體發(fā)展提供參考和助力,。

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電算化；審計監(jiān)督,；企業(yè),；會計內(nèi)部控制；工作分析

當前存在的第一個問題是在工作流程轉(zhuǎn)型升級的當下,，專業(yè)性的會計人才的缺乏,。解決的方法就是要想方設(shè)法提高內(nèi)部人員的素質(zhì)。把控內(nèi)部風(fēng)險,，最重要是要提高企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)人員的相關(guān)素質(zhì),，會計電算化視野之下的企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施，有賴于一線工作人員對相關(guān)技術(shù)的熟練操作和準確理解,。很大程度上,，一線工作人員對相關(guān)技術(shù)和理念的執(zhí)行，對于企業(yè)整個電算化背景和視野之下的內(nèi)部控制的順利實施與否具有十分重要乃至于決定性的影響,。從這個角度上來看,，就要考慮提升內(nèi)部人員的個人素質(zhì)，而為了達到這一目標,，企業(yè)可以從內(nèi)外兩個方面來著手解決相關(guān)問題,，從內(nèi)部而言應(yīng)該選拔一些，年齡較輕,，跟素質(zhì)較高的,，年輕員工去學(xué)習(xí)會計電算化的相關(guān)知識和技能，從外部來說應(yīng)該有目的的去以后會計電算化相關(guān)技能的員工,，不斷更新內(nèi)部人員的血液,，推進企業(yè)內(nèi)部控制電算化的順利實施?？朔嬰娝慊o企業(yè)帶來的一系列問題,，關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展企業(yè)的電算化是涉及到整個企業(yè)的，對企業(yè)的管理機制,、經(jīng)營方法都植入電算化元素,，用計算機網(wǎng)絡(luò)提高企業(yè)的運營經(jīng)營效率的一種企業(yè)運營戰(zhàn)略,。

當前存在的第二個問題是現(xiàn)實利益與長遠利益的沖突問題。解決這一問題,，就需要企業(yè)做好相關(guān)的規(guī)劃預(yù)案,。在企業(yè)發(fā)展過程當中，風(fēng)險和危及的出現(xiàn)不可避免,，在這樣的情況下,，企業(yè)做好與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險防控預(yù)案就顯得尤為重要。隨著時代發(fā)展和社會的進步,，辦公電子化和會計電算化是當前企業(yè)發(fā)展的進程,，當中所必須要面對的一個重要的方向。特別是對于那些具有相關(guān)科研任務(wù),、內(nèi)部和外部的資金往來十分頻繁的企業(yè)來說,，使用電子化的方式來對高效的內(nèi)部控制進行有效的分類和處理，對于提升企業(yè)內(nèi)部的會計工作的運營效率,、幫助企業(yè)在運營過程當中節(jié)約更多的時間和人力成本而言都是非常有好處的,。為此著眼于長遠的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該對自身的內(nèi)部控制進行電算化方面的準備,，從客觀方面來說要對客觀條件進行改善,，各科室、特別是涉及到會計工作的相關(guān)科室要配備足夠先進的電腦,，和正版的軟件,，從理念上來看，在企業(yè)內(nèi)部運營的制度的設(shè)定上,，一定要充分考慮到會計電算化在實施過程當中的一些客觀現(xiàn)實需求,。這里防范的風(fēng)險主要是企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的相關(guān)問題，防范風(fēng)險對于加強企業(yè)的長遠發(fā)展具有非常重要的意義,。在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境之下,，企業(yè)的會計從業(yè)人員有可能會為經(jīng)濟利益所誘惑，在會計賬本上做手腳,，為了一己私利,，影響企業(yè)的整體利益。在會計電算化深度發(fā)展的當下,，會計電算化的發(fā)展對于有效杜絕相關(guān)情況的發(fā)生具有十分重要的意義,。

第三個問題是電算化軟件的版權(quán)問題給當前企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控提供了新的不可預(yù)知性，解決這一問題,，就需要企業(yè)選擇正版軟件,。工欲善其事，必先利其器,。為了做好電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制,，當前應(yīng)該更加重視電算化軟件的選擇,，并更加重視人員的培訓(xùn)。通過實地調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)在會計電算化發(fā)展的過程當中面的確出現(xiàn)了注入信息泄露和會計信息提供錯誤最終導(dǎo)致管理者決策錯誤,，這些問題的出現(xiàn)一方面是由于企業(yè)的相關(guān)管理體制有漏洞,，更重要的問題在于，當前有相當一部分會計不能規(guī)范熟練地使用會計電算化軟件,，也就造成了當前會計電算化在審計等等相關(guān)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)相當?shù)恼系K,。由于大陸版權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)建立的`不夠完善，企業(yè)使用盜版軟件的情況時有發(fā)生,，盜版軟件盡管能降低企業(yè)的成本,，但是盜版軟件給企業(yè)帶來的風(fēng)險也是顯而易見的，尤其非正版的會計軟件當中可能會有植入的木馬病毒,，這給企業(yè)的信息泄露乃至正常運行都埋下了很大的隱患,。企業(yè)作為國家人才的培養(yǎng)機構(gòu)，請運營的效率高低直接決定了其在人才培養(yǎng)的過程當中的效率的高低,，也從某種程度上對于我國勞動力人口的素質(zhì)具有一定的影響。特別是考慮到企業(yè)本身教育之道,，高效的管理團隊在日常工作和管理過程當中所折射的態(tài)度和對于版權(quán)方面的意識,，最終會以某種方式作用于學(xué)生的思想。如果企業(yè)在會計電算化應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制算的進程當中,，不去選擇使用正版軟件,，就會在某種程度上對于學(xué)生的版權(quán)意識造成負面的影響，從長遠上來看,，這對于提升我國整個的法制化進程而且將產(chǎn)生非常巨大的阻礙作用,。

會計電算化的大背景下，企業(yè)進行內(nèi)部控制的意義和價值愈發(fā)突出,，順利的解決內(nèi)部控制和審計當中出現(xiàn)的問題,，有利于企業(yè)和行業(yè)的長遠發(fā)展，這需要相關(guān)從業(yè)人員共同努力,。

[1]李志鵬,。論企業(yè)會計成本核算的問題及其解決方法[j]。教育與職業(yè),。2008（23）：12-13.

[2]姜大衛(wèi),。淺談企業(yè)會計電算化實施問題及對策[j]。中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）,。2010（12）：45-46.

[3]孔祥禎,。企業(yè)會計管理過程中存在的問題及其解決策略[j]。中國科教創(chuàng)新導(dǎo)刊,。2011（14）:12-13.

會計電算化下的內(nèi)部控制研究 會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇五

當前是一個信息化的時代,，先進的科學(xué)技術(shù)促使飛速地更新?lián)Q代,。隨著計算機的普及和其在中的重要地位，它已成為各行各業(yè)必不可缺的有利助手,，扮演著特殊的角色,。在會計系統(tǒng)，會計電算化的出現(xiàn)與普及使人類實現(xiàn)了“以機代人”的設(shè)想,，但事物總是一分為二的,，當前的會計電算化系統(tǒng)仍不完善，同時也給我們帶來了新的問題和挑戰(zhàn),。本文就會計電算化現(xiàn)狀和亟待解決的問題進行探討,。

電算化；會計軟件,；數(shù)據(jù)（庫）,；電算化的內(nèi)部控制

隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和體制改革的深化，會計電算化得到迅速普及和發(fā)展,，不同的企業(yè)單位根據(jù)自身的需要和條件,，選擇了不同方式的會計電算化系統(tǒng)。在這普及和發(fā)展的大好局面下,，我們不能不看到一些發(fā)展中的問題,，因此開展會計電算化系統(tǒng)是新形勢下擺在我們面前的新任務(wù)。

（一）電算化制度與執(zhí)行脫離,。為確保電算化系統(tǒng)正常運行和會計信息的安全,、準確、合法,、可靠,，企業(yè)需研究制定相應(yīng)的會計電算化管理方法與制度。一些企業(yè)為達到甩賬目的,，根據(jù)部會計電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度,，一時起到很好效果,，但甩賬后，這些制度沒有進一步完善，主要表現(xiàn)為：操作規(guī)程混亂,、職責不清,；在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容,，如上網(wǎng)聊天,、玩游戲；允許一些無關(guān)人員使用計算機,；電算化數(shù)據(jù)保管力度不夠等,，上述問題均應(yīng)解決。

（二）電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱,。會計電算化雖然在很大程度上減輕了會計人員的工作量,，但同時也增加了操作人員,、系統(tǒng)維護人員等崗位，帶來了許多新的要求,，提出了新的問題,。而目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足,，一些中小企業(yè)內(nèi)部控制也不是十分完善,。實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束,，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢,。目前，不少單位沒有嚴密的管理制度或有章不循,，使得會計電算化不能正常健康運轉(zhuǎn),。由于基礎(chǔ)工作薄弱，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)了一些問題,，導(dǎo)致手工與計算機并行時間過長,，增加了會計人員的工作量。

（三）缺乏會計電算化專業(yè)人才,。由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識,，在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機等級培訓(xùn)，但與實際要求水平還有較大的差距,。

1、計算機培訓(xùn)教材老化,。計算機技術(shù)發(fā)展很快,，幾年時間，計算速度提高了幾十倍,，軟件操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化,。而現(xiàn)在的教材多為幾年前的，所介紹的知識陳舊,，實用性不強,，經(jīng)過這樣的培訓(xùn)并通過考試的人員實際操作能力可想而知。

2,、會計人員知識不全面,，缺乏對會計人員的再培訓(xùn)和定期考核。

在會計電算化普及和發(fā)展的大好局面下,，無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益,，但同時也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，因此建立一個健康良好的會計電算化系統(tǒng)是時展的趨勢,。要解決其中的問題,，應(yīng)主要采取以下對策：

（一）加強計算機硬件,、軟件管理。軟件公司在軟件開發(fā)中,，必須引入安全稽核機制,，對重要的操作日志進行記載，并進行必要的權(quán)限設(shè)置,，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用,，同時必須進行必要的身份認證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝,，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件,，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫，進行非法處理,，拒絕一切無關(guān)人員使用計算機,。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進行電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保證會計人員相對獨立,、完整地行使自己的權(quán)限并達到會計內(nèi)部監(jiān)控,。

（二）加強基礎(chǔ)工作建設(shè)，改善電算化運行,。要充分發(fā)揮電算化會計運算速度快,、存儲容量大的特點，使其在中發(fā)揮應(yīng)有的作用,，還需從以下方面加強基礎(chǔ)工作的建設(shè),，改善會計電算化的運行環(huán)境：

第一，加強預(yù)算收支和憑證審核制度,。電算化會計只能迅速,、準確地處理數(shù)據(jù)，及時提供有關(guān)信息,，但并不能預(yù)知將要發(fā)生的費用及支出情況,，也不能審核支出的真實性和合法性。要使電算化會計輸出數(shù)據(jù)真實可靠,，首先必須保證輸入的數(shù)據(jù)真實合法,。

第二，完善電算化會計內(nèi)部控制制度,。內(nèi)部控制的目標及其對的重要性并不因的采用而改變或削弱,。除手工操作下的內(nèi)部控制同樣適用外，電算化會計系統(tǒng)還必須從系統(tǒng)控制方面給予加強,。

（三）加快財務(wù)軟件由“核算型”向“管理型”的轉(zhuǎn)化,。管理型的會計軟件除了具有完善的會計業(yè)務(wù)核算功能外，還應(yīng)大力加強會計數(shù)據(jù)分析預(yù)測，輔助計劃的制定和控制,，支持高,、中、低各管理層次的管理決策,。管理型會計軟件不但可以實現(xiàn)或輔助實現(xiàn)財務(wù)會計和中的主要功能,，而且可以使它們和企業(yè)的日常管理工作有機地結(jié)合在一起。解決此問題的關(guān)鍵在于盡快開發(fā)出以管理為導(dǎo)向的會計軟件并推廣使用,，有關(guān)部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)的管理特點,，制定全國統(tǒng)一的、具體的管理規(guī)定和標準,。如考核指標體系,，既要有數(shù)量指標，又要有質(zhì)量指標,，還要有各種綜合指標,。有了可操作的管理規(guī)定和考核指標體系，會計電算化從核算型向管理型轉(zhuǎn)化才有據(jù)可依,，企業(yè)的管理才能走上規(guī)范化的軌道,。

（四）加大對“復(fù)合型”會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進行,，并結(jié)合經(jīng)驗交流,，使培訓(xùn)收到實效。若只有普及型的速成人才培訓(xùn),，難以提高會計電算化的水平,。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應(yīng)選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務(wù)骨干到高校進修計算機專業(yè),，這樣新老結(jié)合,，高、中,、低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高,。

總之,，目前我國的會計電算化仍不完善，也沒有被所有的企業(yè),、部門所接受,，所以我們?nèi)砸^續(xù)會計電算化方面的研究。而在會計電算化環(huán)境中,，仍要以《會計法》,、《獨立準則》為基本準則，在對各業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時，以存在或發(fā)生,、完整性,、權(quán)利和義務(wù)、估價和分攤,、表達與披露五個認定為依據(jù),，在手工會計與審計方法的基礎(chǔ)上，運用計算機技術(shù),，使會計電算化更趨于成熟完善與普及,，真正使其服務(wù)于企業(yè)并行之有效，真正使其與時俱進,。

[1]《中國會計電算化》,，2001、2002.

[2]王鑫則,。會計電算化之研究,，北京大學(xué)出版社，2003.

[3]王儲,。會計電算化與會計工作,，財會出版社，2003.

會計電算化下的內(nèi)部控制研究 會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇六

隨著越來越多的機關(guān),、企業(yè)等組織機構(gòu)采取電算化核算,，不可避免地對傳統(tǒng)審計產(chǎn)生重大影響，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲嬋藛T提出了挑戰(zhàn),。如何對未來審計適應(yīng)電算化環(huán)境進行研究,，提出相應(yīng)的對策值得我們深思與探討。

會計電算化,、審計,、挑戰(zhàn)。

隨著知識經(jīng)濟時代的到來,，對很多學(xué)科產(chǎn)生了深刻的影響,，審計也不例外。知識經(jīng)濟對審計的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為實行會計電算化后對審計帶來的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)就我國會計電算化現(xiàn)狀,、發(fā)展趨勢及審計所面臨的挑戰(zhàn)作以下簡要探討。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展,，電算化會計系統(tǒng)已實現(xiàn)了從記賬憑證到會計報表編制過程的自動化,。目前市場上商品化會計軟件大部分屬于核算型會計軟件，這類軟件是以賬務(wù)處理為核心,，其主要功能包括憑證輸入,、形成總賬及各種分類賬、賬表查詢、輸出財務(wù)報表及賬本等,。

但現(xiàn)行的電算化會計系統(tǒng)是基于手工會計業(yè)務(wù)流程的會計系統(tǒng),，并存在諸多不足。因此,，我們認為企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（enterprise resourceplanning 簡稱erp系統(tǒng)）將成為我國會計電算化的發(fā)展趨勢,。

erp系統(tǒng)將各不同模塊之間的數(shù)據(jù)傳遞形成了一個供應(yīng)鏈，供應(yīng)鏈上各個環(huán)節(jié)的信息高度集成,，實時反映企業(yè)的運營狀況,，為管理決策提供及時準確的信息。它不僅反映貨幣計量信息,，而且反映非貨幣信息,；不僅強調(diào)信息的可靠性，而且強調(diào)信息的相關(guān)性和及時性,；體現(xiàn)了先進的財務(wù)會計,、管理會計、成本會計思想,，能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求,。因此，我們認為erp系統(tǒng)將是我國會計電算化的發(fā)展趨勢,。

目前北京用友軟件股份有限公司就已開發(fā),、運用了用友erp—u8/標準套件，它改進了先前版本中的不足,，并總結(jié),、歸納了用友產(chǎn)品成功用戶的使用經(jīng)驗，調(diào)整增強了部分產(chǎn)品的功能,，增加了生產(chǎn)管理產(chǎn)品,，并突出了幾個行業(yè)和領(lǐng)域的應(yīng)用，形成了按行業(yè)及管理會計,、決策決策支持等領(lǐng)域設(shè)計的與之配套的多種標準套件,。

隨著我國會計電算化的普及，會計電算化取代手工會計已是不可逆轉(zhuǎn)的時代潮流,。越來越多的機關(guān),、企業(yè)等組織機構(gòu)采取電算化會計信息系統(tǒng)。會計電算化實行后不可避免地對傳統(tǒng)審計產(chǎn)生重要影響,，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲嬋藛T提出了挑戰(zhàn)，對傳統(tǒng)的審計產(chǎn)生了重大影響,，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1,、改變了審計線索。

實行電算化后，會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式,、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞方式都發(fā)生了變化,，審計人員很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計檔案數(shù)據(jù)的安全性,、有效性,、完整性和準確性。因此,，這種變化必將影響審計工作,。

計算機會計信息系統(tǒng)中的審計線索主要以兩種方式存在：一種是肉眼看得見的審計線索，如輸入的原始憑證,、記賬憑證等原始文件,，打印出的會計賬簿、會計報表等,；另一種是肉眼看不見的審計線索,，如存儲在軟盤或硬盤上的會計數(shù)據(jù)庫資料等，這兩種審計線索相互交叉,、相互補充,，共同構(gòu)成會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，為了更有效地審計計算機會計系統(tǒng),，在系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)過程中必須提出審計要求,，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計線索，除應(yīng)保證會計數(shù)據(jù)文件的打印輸出外,，還應(yīng)將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行存儲保留,。審計人員可利用計算機方便地獲取被審計單位計算機會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)文件，通過必要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,，使其成為審計人員可識別的數(shù)據(jù)文件形式,，再進行各種數(shù)據(jù)的重新組合和處理，以達到審計目的,。

2,、擴大了審計的內(nèi)容和范圍。

會計實現(xiàn)電算化以后,，由于電算化會計信息系統(tǒng)的特點,，審計人員除了對原有的審計范圍和內(nèi)容進行審計外，還應(yīng)審計以下事項：①審查和檢測系統(tǒng)程序,；

②審查系統(tǒng)本身是否合規(guī),、合法；

③對系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行評審,，如人員控制,、職責控制,、輸入控制、修改控制等,；

④審查是否建全了機房管理制度,，如機房安全管理制度等。

3,、改變審計的技術(shù)方法,。

審計人員應(yīng)該把電子計算機當作一種有力的審計工具來使用。另外采用計算機輔助審計方法可以更迅速,、有效地完成審閱,、核對、分析,、比較等各項審查內(nèi)容,，提高審計的效率和質(zhì)量。

4,、影響了審計標準和準則,。

計算機會計信息系統(tǒng)中，由于審計的對象有了重大的變化,，審計線索,、審計技術(shù)方法也受到影響而發(fā)生了變化，應(yīng)建立與新情況相適應(yīng)的宴請準則,。美,、日、英等國都制定了有關(guān)計算機審計的審計準則,，國際審計準則中,，對此也有專門的條款，詳細說明了計算機審計的范圍,、目標,、程序、技術(shù)及方法,。我國的《中國注冊會計師獨立審計準則》中也有涉及到計算機輔助審計的內(nèi)容,，但針對日益發(fā)展的電算化會計信息系統(tǒng)及隨之而出現(xiàn)的一系列新問題、新情況,，審計準則中尚存在許多空白,。所以應(yīng)建立相應(yīng)的新的審計標準和準則，如電算化審計人員培訓(xùn)考核標準,、電算化管理信息系統(tǒng)開發(fā)審計準則及其內(nèi)部審計準則,、審計應(yīng)用軟件標準等。

5,、提高了對審計人員素質(zhì)的要求,。

由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜,，因此要求審計人員必須具有計算機、電算化信息系統(tǒng)和會計,、審計等知識和技能。同時要求建立起新的崗位責任制和嚴格的內(nèi)部控制制度,。如崗位可分為系統(tǒng)管理員,、操作員、憑證審核員,、系統(tǒng)維護員等,。雖然會計軟件增加了安全可靠性措施，但這并不意味著審計人員可以降低工作難度,、降低對自身素質(zhì)的要求,。面對會計電算化的高速發(fā)展，我國大部分審計人員對其并不太熟悉,，加之計算機犯罪也呈上升趨勢,，許多存在的問題不易發(fā)現(xiàn)。因此,，要求審計人員不僅要具備傳統(tǒng)審計技能,，還要具備豐富的計算機軟、硬件知識,，如系統(tǒng)分析,、系統(tǒng)設(shè)計、程序設(shè)計,、系統(tǒng)測試等相關(guān)知識,，甚至要求有制定相應(yīng)的審計程序能力，同時提高對各種信息的分析和處理能力,，從而提供真實,、正確、完整,、高效的審計信息,。

面對會計電算化時代的挑戰(zhàn)，我國審計界正高瞻遠矚,，組織力量對未來審計適應(yīng)電算化環(huán)境進行相關(guān)的研究,，提出相應(yīng)對策。

1,、積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識結(jié)構(gòu)的審計人員,。

由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復(fù)雜，使得審計內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜,。審計人員除了要具有豐富的會計,、審計等方面的知識和技能外,，還應(yīng)掌握一定的計算機知識和應(yīng)用技術(shù)。在審計組織中,，應(yīng)培養(yǎng)一批計算機審計的系統(tǒng)開發(fā)人員,。從事設(shè)計和開發(fā)審計應(yīng)用軟件的工作，建立計算機審計系統(tǒng),。為此應(yīng)采取如下措施：

①有步驟地對現(xiàn)有專職審計人員在計算機,、會計電算化系統(tǒng)的控制及計算機審計的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn)，使他們能勝任計算機審計工作,。

②開展計算機審計正規(guī)教育,，借助高等學(xué)校的師資力量，開設(shè)會計電算化信息系統(tǒng)審計,、控制用戶計算機輔助審計技術(shù)等相關(guān)的課程,，使高等學(xué)校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。

2,、加快制定有關(guān)計算機審計標準的步伐,。

雖然計算機審計并不改變審計的目標和準則，但是實現(xiàn)會計電算化以后,，審計內(nèi)容,、審計線索發(fā)生了重大變化，審計的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)需要改變,。我國審計界正在原有的審計標準和準則的基礎(chǔ)上,，進行一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計標準和準則方面的研究，以規(guī)范計算機審計業(yè)務(wù),。具體包括以下幾方面的內(nèi)容：

①對電算化系統(tǒng)的要求,。包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā),、運行,、維護等標準，以及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,。

②對審計業(yè)務(wù)的要求,。確定具體的計算機審計標準、審計過程,、審計效果評價指標及審計人員技術(shù)水平標準,。

③對計算機輔助審計技術(shù)的要求。明確利用計算機輔助審計技術(shù)的步驟,、審計應(yīng)用軟件標準及計算機輔助審計技術(shù)的可用性和適合的計算機設(shè)備,。

3、加強審計方法與計算機輔助審計技術(shù)研究,。

目前,，雖然我國也研制了一些審計軟件,，包括審計法規(guī)管理系統(tǒng)、審計抽樣軟件,、以表格為模型的審計軟件,、基建工程預(yù)決算軟件、工具箱式通用審計軟件和各種專用審計軟件,。但運用的為數(shù)不多,，大部分還停留在檢查輸入前的原始憑證和直接檢查處理打印結(jié)果的手工審計方法上。隨著計算機硬件的不斷更新?lián)Q代和計算機應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展,，電算化系統(tǒng)也有了很大發(fā)展。顯然,，這時手工審計方法已達不到審計的目的,，審計人員承擔的審計風(fēng)險也不斷增加。因此,，迫切需要采用新的審計方法,。可從以下幾個方面加強研究：

①有組織,、有步驟地組織會計專家,、審計專家、計算機專家組成研究小組,，盡快研制通過審計軟件,，以適應(yīng)不斷增長的電算化系統(tǒng)審計的需求。

②開發(fā)計算機輔助審計工具,。一方面可以引入西方最新審計技術(shù)和軟件,，將其漢化，為我所用,；另一方面,，開發(fā)自己的計算機輔助審計工具。

因此,，我國審計部門對會計電算化環(huán)境下的審計應(yīng)有充分的認識和考慮,，從科學(xué)的、發(fā)展的要求出發(fā),，進行研究和探討,，做出全面安排以適應(yīng)挑戰(zhàn)。

[1]王雪,，信息時代企業(yè)會計電算化管理[j],。中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2008(12),。

[2]王亞麗,，會計電算化管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題與對策[j],。濟源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2008(3),。

會計電算化下的內(nèi)部控制研究 會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇七

（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化,。

（2）內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化。

實行電算化后,，由于會計電算化的工作自動化,、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行,，會計工作的分工,、崗位職責、權(quán)限也發(fā)生了變化,，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化,，會計人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行,，其審查,、稽核機制被削弱。

（3）內(nèi)部控制的重點有所轉(zhuǎn)移,。

實現(xiàn)會計電算化后,，內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)移到對原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制,、人機交互處理的控制,、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面,。

（4）會計信息存儲介質(zhì),、存儲方式的改變。

（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化,。

實現(xiàn)會計電算化后,，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會計電算化的程度不同,，程序化控制的數(shù)量也會有所不同,，一般來說，電算化程度越高,，采用的程序化控制要求也越多,。

（6）內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化。

在電算化環(huán)境下,，除了人這個執(zhí)行控制的主體外,，許多內(nèi)部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)，因此，在計算機會計中,，控制的重點已不再僅僅是人,，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進入計算機控制,、會計信息輸出控制,、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面,。

（1）操作授權(quán)口令化,。在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道,，與手工會計系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是,，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真,。

（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性,。在會計電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能,，如果企業(yè)在初期設(shè)置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復(fù)性,，往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn),，造成很大的損失。

（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡,。在會計電算化環(huán)境下,，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤,，由于部分交易幾乎沒有痕跡,，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡,，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn),，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證,。

（4）控制范圍擴大,。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制,，還要對系統(tǒng)權(quán)限控制,，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等,。

（5）信息存儲安全風(fēng)險增大,。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞,，如果沒有及時存儲,，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。

（6）電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險,。網(wǎng)上銀行,、網(wǎng)上報稅、遠程報表,、遠程審計等新功能的出現(xiàn),，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。

（1）加強對會計基礎(chǔ)工作的控制,。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全,，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準確,、完整等,，做好會計基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法,，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式,。

（2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量,，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率,，應(yīng)制定嚴格的指計算機業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整,、真實的原始憑證,；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對,，不能擅自修改,；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正,，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正,；開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場,；要做好日備份數(shù)據(jù),，同時還要有周備份、月備份等等,。

（3）加強對會計資料的管理,。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變,，對會計資料管理的要求也更加嚴格,。應(yīng)采取各種安全保證措施,，做好防消磁、防火,、防潮和防塵等工作,，采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查和復(fù)制,，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失,，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式,、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機密文件管理,，報廢的計算機，應(yīng)將其硬盤徹底格式化,，以防數(shù)據(jù)泄密,。

（4）加大對復(fù)合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進行,，并結(jié)合經(jīng)驗交流,，使培訓(xùn)收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時,，還應(yīng)選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務(wù)骨干到高校進修計算機專業(yè),，這樣新老結(jié)合，高,、中,、低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高,。

（5）加強內(nèi)部控制審計工作。對會計資料進行定期審計,，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性,，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象,，對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查，防止任何形式的漏洞存在,。

會計電算化下的內(nèi)部控制研究 會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇八

財務(wù)報表是提供企業(yè)經(jīng)濟活動信息的重要載體,。編制財務(wù)報表是財務(wù)會計工作的重要內(nèi)容。用友ufo報表管理系統(tǒng)能幫助用戶及時,、方便地編制需要的各種會計報表,，為報表使用者和分析者提供反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的會計信息?，F(xiàn)金流量表的編制一直是個難點,，我們可加以探究和分析，依據(jù)財務(wù)軟件提供的項目核算輔助功能以及現(xiàn)金流量項目函數(shù)，在會計電算化環(huán)境下較快地完成現(xiàn)金流量表的編制工作,，盡可能發(fā)揮軟件最大效用來滿足企業(yè)管理的需要,。

現(xiàn)金流量表；會計電算化,；用友erp財務(wù)軟件,；ufo報表

上世紀九十年代，國際會計準則委員會對公布了《第7號會計準則———現(xiàn)金流量表》,，由此,，編制現(xiàn)金流量表已成為國際通行的慣例。我國于1998年頒布了《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表準則》規(guī)定公司除了編制資產(chǎn)負債表和損益表外,，還要以現(xiàn)金流量表來代替財務(wù)狀況變動表,，并在2006年重新頒布了新的現(xiàn)金流量表準則（即會計準則31號）。現(xiàn)金流量是指一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量表是反映公司會計期間的經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表。現(xiàn)金流量表對分析公司的財務(wù)狀況具有重要的作用,。它為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負債表和損益表之外更加真實有用的財務(wù)信息,，使公司的財務(wù)狀況更加透明。財務(wù)分析者通過結(jié)合對現(xiàn)金流量的分析,，才能對企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)真實效率和創(chuàng)造現(xiàn)金能力做出準確全面的判斷及預(yù)測,。[1]

用友財務(wù)軟件的ufo報表管理系統(tǒng)提供了設(shè)置各種報表格式的功能和種類豐富的專用函數(shù)，用戶可以方便地從總賬系統(tǒng),、薪資管理,、固定資產(chǎn)等各子系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)生成財務(wù)報表，進行財務(wù)分析,。ufo報表管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程,。用友財務(wù)軟件的ufo報表管理系統(tǒng)雖有現(xiàn)金流量表模板，但很多電算化的教材或相關(guān)書籍都未提及相關(guān)的操作步驟,，造成很多軟件操作者對這部分的軟件應(yīng)用較茫然,。下面結(jié)合用友u8.61版軟件操作，探究會計電算化環(huán)境下現(xiàn)金流量表的編制,。

3.1總賬系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置

3.1.1設(shè)置（或指定）現(xiàn)金流量科目

只有先設(shè)置（或指定）現(xiàn)金流量科目,，系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理時才能予以識別和正確歸集，將相關(guān)的科目發(fā)生額記入現(xiàn)金流量表,。其設(shè)置（或指定）過程為：進入總賬“會計科目”界面,，點擊“編輯”中的“指定科目”菜單，選擇“現(xiàn)金流量科目”,，把“待選科目”列表中需要進行現(xiàn)金流量登記的科目（如“庫存現(xiàn)金”現(xiàn)金科目,、“銀行存款”銀行科目和“其他貨幣資金”現(xiàn)金等價物科目）,，選到右側(cè)的“已選科目”列表中。

3.1.2設(shè)置現(xiàn)金流量項目

進入總賬“項目目錄”界面→“項目檔案”,，在“項目大類”處選擇（或增加）“現(xiàn)金流量項目”大類,，把“現(xiàn)金”、“銀行存款”及“其他貨幣資金”設(shè)置成現(xiàn)金流量項目的核算科目,，然后進入“項目目錄”的“維護”界面,，可以使用“增加”、“刪除”功能對項目進行維護,。用友軟件對此內(nèi)容已做了基本的預(yù)置,，我們可以根據(jù)新會計準則進行增減處理。

3.1.3總賬參數(shù)設(shè)置

進入總賬→設(shè)置→選項→憑證界面,，勾選“”選項,，這樣我們在填制憑證涉及現(xiàn)金流量科目時，務(wù)必將現(xiàn)金流入流出信息錄入到現(xiàn)金流量項目中,，否則系統(tǒng)會提示憑證不能保存,，給操作者（制單人）一個警示，這樣就避免了系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息歸集的遺漏,。[3]

3.2日常核算業(yè)務(wù)處理

我們對日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記賬憑證的時候,，需要進行現(xiàn)金流量的指定。如果事先進行了取數(shù)關(guān)系定義,，那么系統(tǒng)會自動歸集填入現(xiàn)金流量項目,。如果沒有事先進行取數(shù)關(guān)系定義，那么當我們錄入現(xiàn)金,、銀行存款及其他貨幣資金科目時,，系統(tǒng)會彈出現(xiàn)金流量錄入界面要求我們進行現(xiàn)金流量的指定。我們以一個典型業(yè)務(wù)為例：企業(yè)于2014年1月16日銷售一批產(chǎn)品80000元,，增值稅率適用17%,，款項轉(zhuǎn)賬收訖。制單人對此業(yè)務(wù)進行憑證錄入處理,。

3.3啟用用友ufo報表模版編制現(xiàn)金流量表

我們在完成上述設(shè)置和所有業(yè)務(wù)憑證錄入后，就可以啟用用友ufo報表系統(tǒng)來編制現(xiàn)金流量表了,。我們可以直接使用預(yù)置好的報表模板,，也可以根據(jù)公司的實際需要定制報表模板，并可以將自定義的報表模板放入系統(tǒng)模板庫中,，以備隨時調(diào)用,。[4]用友ufo報表系統(tǒng)雖然提供了現(xiàn)金流量表模板，但并未給出完整的取數(shù)公式,，需要我們用戶自行定義,。[5]具體操作步驟：

3.3.1建立現(xiàn)金流量表在ufo報表系統(tǒng)中,，執(zhí)行“文件-新建”命令，進入報表“格式”狀態(tài)窗口,，打開“報表模板”對話框,。在“您所在的行業(yè)”和“財務(wù)報表”欄，選擇“2007年新會計制度科目”及“現(xiàn)金流量表”,。

3.3.2設(shè)置關(guān)鍵字關(guān)鍵字應(yīng)采用系統(tǒng)提供的定義關(guān)鍵字功能定義,，而不是在“格式”狀態(tài)下直接錄入。這里需要注意的是,，調(diào)用的u8.61版軟件系統(tǒng)中的報表模板,，在a3單元已經(jīng)錄入了“編制單位”，所以應(yīng)該先做刪除而后定義關(guān)鍵字,。在報表格式狀態(tài)窗口中,，選中a3單元，執(zhí)行“數(shù)據(jù)-關(guān)鍵字-設(shè)置”命令,，打開“設(shè)置關(guān)鍵字”對話框,，把“單位名稱”設(shè)置成關(guān)鍵字（“會計期間”系統(tǒng)已默認關(guān)鍵字設(shè)置）。

3.3.3在報表“格式”狀態(tài)窗口中定義項目取數(shù)公式,，取數(shù)公式fx的函數(shù)格式為ljxjll,。

3.3.4在報表“數(shù)據(jù)”狀態(tài)下錄入關(guān)鍵字（單位名稱及會計期間），并做好關(guān)鍵 字偏移,，然后重算表頁,。至此，一張計算完畢的xx公司x年(月)的現(xiàn)金流量表即可生成,。

財務(wù)報表是提供企業(yè)經(jīng)濟活動信息的重要載體,。編制財務(wù)報表是財務(wù)會計工作的重要內(nèi)容。用友ufo報表管理系統(tǒng)能幫助用戶及時,、方便地編制需要的各種會計報表,，為報表使用者和分析者提供反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的會計信息,。[6]在三大財務(wù)報表之中,，相對于資產(chǎn)負債表和損益表，現(xiàn)金流量表的編制一直是個難點,，我國初級會計電算化考試大綱甚至對此不做考核要求,。我們可以探究和分析，依據(jù)財務(wù)軟件提供的項目核算輔助功能以及現(xiàn)金流量項目函數(shù),，在會計電算化環(huán)境下較快地完成現(xiàn)金流量表的編制工作,，盡可能發(fā)揮軟件最大效用來滿足企業(yè)管理的需要。

〔1〕王濤,?；诂F(xiàn)金流量的制造業(yè)企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警研究[d],。武漢理工大學(xué)，2012.

〔2〕張愛俠,，楊紅心,，曾姝。會計電算化項目化教程[m],。南京：南京大學(xué)出版社,，2011.

〔3〕張慶考。如何運用項目核算方法編制現(xiàn)金流量表[j],。企業(yè)科技與發(fā)展,，2009(22)：224-225.

〔4〕王新玲，陳利霞,，王晨,。用友財務(wù)管理系統(tǒng)實驗教程[m]。北京：清華大學(xué)出版社,，2013.

〔5〕陳福軍,。用友現(xiàn)金流量表編制剖析[j]。中國管理信息化,，2006(08)：35-37.

〔6〕霍華英?，F(xiàn)金流量的信息含量及在企業(yè)價值評估中的應(yīng)用[d]。河北大學(xué),，2009.