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高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬題目篇一

下面是某大學(xué)的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：

(一)本制度所稱貨幣資金是指學(xué)校所擁有的現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金。

(二)學(xué)校財(cái)務(wù)處以及二級(jí)核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(以下簡稱會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)),，必須選派持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù),。會(huì)計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守,，廉潔奉公,，遵紀(jì)守法,，客觀公正。

(三)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金,。

(四)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則,，必須設(shè)置2個(gè)或以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開設(shè)置,。出納人員不得兼任稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出,、費(fèi)用,、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作,，不得兼任本單位財(cái)務(wù)軟件管理工作,。

(五)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，原則上應(yīng)2年,、最長不超過5年輪換1次,。

(六)各核算單位應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求,。

(七)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，不得超越審批權(quán)限,。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù),。對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人應(yīng)該拒絕辦理。

(八)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)按照如下規(guī)定的程序辦理支付：

1.支付申請(qǐng)

各單位用款時(shí),，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門或分管領(lǐng)導(dǎo)提交貨幣資金支付申請(qǐng),，注明款項(xiàng)的用途、金額,、預(yù)算計(jì)劃,、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明,。

2.支付審批

財(cái)務(wù)部門或分管財(cái)務(wù)的校長根據(jù)其職責(zé),、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。

(1)凡是納入學(xué)校預(yù)算的資金支出,，5萬元以上的由財(cái)務(wù)處長或授權(quán)副處長審批,、簽字,。

(2)未納入預(yù)算的開支，必須提交經(jīng)分管校長批準(zhǔn)的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)報(bào)告,，50萬元以下的由分管財(cái)務(wù)的校長審批;50萬元以上的通過黨委常委會(huì)審批。所有追加預(yù)算應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整程序,。

(3)二級(jí)核算單位資金審批權(quán)限在本規(guī)定基礎(chǔ)上由二級(jí)核算單位根據(jù)本單位實(shí)際情況制定,，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。

(4)學(xué)校對(duì)外投資,、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后經(jīng)分管財(cái)務(wù)的校長審批,、簽字方可生效，嚴(yán)禁擅自挪用,、借出貨幣資金,。

3.支付復(fù)核

復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍,、權(quán)限,、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后,，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核手續(xù)齊備的支付申請(qǐng),，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

(九)學(xué)校財(cái)務(wù)處應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶集中管理,，定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理,。銀行賬戶的開立應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、中國人民銀行《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)字[1999]66號(hào))的有關(guān)規(guī)定,。

(十)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,，每月至少核對(duì)1次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符,。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),，查明原因,，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)校銀行對(duì)賬單進(jìn)行審核,，凡單筆金額在5萬元以下的,，由財(cái)務(wù)處長授權(quán)副處長,、科長審核簽字，5萬元以上50萬元以下的支出由財(cái)務(wù)處長審核簽字,。財(cái)務(wù)處相關(guān)人員審核簽字后交審計(jì)處負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字,。銀行對(duì)賬單中單筆金額在50萬以上的資金支出由分管財(cái)務(wù)的校長負(fù)責(zé)審簽。

(十一)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記,，應(yīng)和其他支票存放在一起,，按順序號(hào)加以留存，并在支票使用登記冊(cè)中進(jìn)行登記,。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)作廢支票及支票的使用情況,。

(十二)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可視不同情況，每天至少進(jìn)行1次現(xiàn)金盤點(diǎn),，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符,，應(yīng)及時(shí)查明原因,，做出處理。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理,，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行;取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行,，不得用于直接支付單位自身的`支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的,，應(yīng)事先報(bào)財(cái)務(wù)處審批,。

(十三)根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費(fèi)開支的現(xiàn)金開支范圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現(xiàn)金結(jié)算,，超過1000元的通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。

(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時(shí),、足額回收,。

要求：根據(jù)上述資料，分析該大學(xué)的貨幣資金控制制度的合理性體現(xiàn)在哪些方面?

明光公司是一家以旅游為主業(yè)的大型企業(yè),，主要從事飯店,、餐飲、出租汽車,、汽車維修,、旅行社等經(jīng)營管理。

2011年1月5日,，明光公司以400萬元投資于新設(shè)立的嘉華公司,，持有嘉華公司80%的股份，嘉華公司另20%的股份由丙公司持有,，嘉華公司的股本總額為500萬元,，無其他股東權(quán)益項(xiàng)目,，其他有關(guān)資料如下：

(1)2011年2月5日，明光公司銷售一批商品給嘉華公司,，銷售價(jià)格為800萬元(不含增值稅,，下同)，銷售成本為600萬元,，銷售毛利率為25%,，至2011年12月31日，嘉 華公司已銷售該批商品的60%,，嘉華公司對(duì)外銷售的價(jià)格為明光公司銷售價(jià)格的110%。

明光公司編制合并報(bào)表時(shí),，與內(nèi)部交易存貨有關(guān)的抵銷處理：

①抵銷營業(yè)收入項(xiàng)目800萬元

②抵銷營業(yè)成本項(xiàng)目720萬元

③抵銷存貨項(xiàng)目120萬元

(2)2011年1月1日,，明光公司與嘉華公司間不存在內(nèi)部債權(quán)債務(wù);2011年12月31 日，嘉華公司應(yīng)收明光公司賬款的余額為100萬元;假定嘉華公司對(duì)應(yīng)收明光公司的賬款 按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。明光公司編制合并報(bào)表時(shí),，與應(yīng)收賬款有關(guān)的抵銷處理：

①2011年抵銷應(yīng)付賬款項(xiàng)目100萬元

②2011年抵銷應(yīng)收賬款項(xiàng)目100萬元

③2011年抵銷資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目10萬元

(3)嘉華公司2011年銷售100件a產(chǎn)品給明光公司，每件售價(jià)5萬元,，每件成本3萬元,，明光公司2011年對(duì)外銷售a產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元,。明光公司2012年對(duì)外銷售a產(chǎn)品40件,，每件售價(jià)6萬元。明光公司編制合并報(bào)表時(shí),，與內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理：

①2012年抵銷未分配利潤——年初項(xiàng)目80萬元

②2012年抵銷營業(yè)成本項(xiàng)目80萬元

(4)嘉華公司2011年6月20日出售一件產(chǎn)品給明光公司,，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元,，成本為60萬元;明光公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，按直線法提折舊,。明光公司編制合并報(bào)表時(shí)，與內(nèi)部固定資產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理：

①2011年抵銷固定資產(chǎn)項(xiàng)目36萬元

②2012年抵銷固定資產(chǎn)項(xiàng)目36萬元

③2012年抵銷未分配利潤項(xiàng)目28萬元

要求：

逐筆分析,、判斷資料中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)),，如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理,。(答案中的金額單位用萬元表示,、不考慮所得稅因素的影響)

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