在日常學(xué)習(xí),、工作或生活中,，大家總少不了接觸作文或者范文吧，通過(guò)文章可以把我們那些零零散散的思想,，聚集在一塊,。寫范文的時(shí)候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢,？以下是小編為大家收集的優(yōu)秀范文,，歡迎大家分享閱讀。

財(cái)稅種類篇一

財(cái)經(jīng)法規(guī)是從事會(huì)計(jì)工作的基本行為準(zhǔn)則,，也是維持會(huì)計(jì)行業(yè)的有序運(yùn)行是基本法律,。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)關(guān)于主要稅種歸納的知識(shí)。歡迎閱讀,。

1.增值稅的概念與分類

增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志,，將增值稅劃分為三類：(1)生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款;(2)收入型增值稅：只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的外購(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)部分;(3)消費(fèi)型增值稅：允許將當(dāng)期購(gòu)人的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除,。

【注意】標(biāo)準(zhǔn)就是對(duì)于固定資產(chǎn)的扣除部分

2.增值稅的一般納稅人

增值稅的一般納稅人是指達(dá)到一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模(超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn))，并且是會(huì)計(jì)核算健全,，能按照稅法的規(guī)定,，分別核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的單位,。與一般納稅人相對(duì)應(yīng)，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，會(huì)計(jì)核算不健全,，不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的納稅人為小規(guī)模納稅人,。

3.增值稅稅率

增值稅稅率分為三檔：一般納稅人,，17%,、13%;小規(guī)模納稅人，6%或4%;出口貨物,，適用零稅率,。

4.增值稅應(yīng)納稅額

(1)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

(2)銷售額的確定

①銷售額：是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額,。價(jià)外費(fèi)用,，是指價(jià)款外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)(手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等),。

②含稅銷售額換算成不含稅銷售額(價(jià)稅分離公式)的換算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)③視同銷售貨物行為的銷售額的確定對(duì)視同銷售貨物征稅而無(wú)銷售額的,，應(yīng)按下列順序確定銷售額：①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率),。(3)進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額(購(gòu)買方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額即為其進(jìn)項(xiàng)稅額),。

5.增值稅征收管理

(1)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同,，具體確定為：

①采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),，并將提貨單交給買方的當(dāng)天,。

②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

【注意】這里大家記憶的時(shí)候,，兩個(gè)對(duì)應(yīng)兩個(gè)。

③采取賒銷或分期收款方式銷售貨物,，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

【注意】這里大家記憶的時(shí)候，一個(gè)對(duì)應(yīng)一個(gè),，賒銷和分期收款需要多次收款,，所有有約定按照約定。無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

⑤委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的,，視同銷售實(shí)現(xiàn),，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天,。

⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天,。

⑦納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的`，為貨物移送的當(dāng)天,。

⑧進(jìn)口貨物,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

(一)營(yíng)業(yè)稅的概念

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,，就其取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

我國(guó)境內(nèi)：

1.“提供或者接受”條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);

2.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的“接受”單位或者個(gè)人在境內(nèi);

3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的“土地”在境內(nèi);

4.所銷售或者出租的“不動(dòng)產(chǎn)”在境內(nèi),。

(二)營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人

在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人,。

【注意】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù),，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

2.扣繳義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其“境內(nèi)代理人”為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,，以“受讓方或者購(gòu)買方”為扣繳義務(wù)人,。

(三)營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率

1.建筑業(yè),、文化體育業(yè)的稅率為3%;顧老師順口溜： 3建文體電

2.金融保險(xiǎn)業(yè),、部分服務(wù)業(yè)(非生產(chǎn)性)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(僅指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)),、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%; 顧老師順口溜：5金轉(zhuǎn)銷務(wù)

3.娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%,。顧老師順口溜：520我愛(ài)你

(四)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

【注意】一般來(lái)說(shuō)考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即可,，勿減除題目中給出的成本費(fèi)用金額,。

2.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除,。

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，若將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;若將折扣額另開(kāi)發(fā)票的,，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除,。

4.價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定營(yíng)業(yè)額：

(1)最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

(3)按下列公式：

營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

(五)營(yíng)業(yè)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)一般情況

業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

(2)特殊情況

①納稅人“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”,、“銷售不動(dòng)產(chǎn)”,、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”(僅指不動(dòng)產(chǎn)租賃)勞務(wù)，采用“預(yù)收款”方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”,。

②納稅人新建建筑物后銷售，其“自建行為”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。

③納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償“贈(zèng)與”他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)“所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天”,。

2.納稅期限

營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為5日,、10日、15日,、1個(gè)月或者1個(gè)季度,。不能按期納稅可以按次納稅。順口溜5個(gè)5,，5的倍數(shù)

【注意】銀行,、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司,、信用社,、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為l個(gè)季度;保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

【注意】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限為“一個(gè)季度”,。

3.納稅地點(diǎn)

(1)一般情況

執(zhí)行屬地征收管理→機(jī)構(gòu)所在地

(2)特殊情況

①提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的→“勞務(wù)發(fā)生地”

②“轉(zhuǎn)讓,、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)”的→“土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地”

1.消費(fèi)稅的概念

消費(fèi)稅是指對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.消費(fèi)稅的征稅范圍

(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅,。

(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)品,。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外,，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，委托方用于“連續(xù)生產(chǎn)”應(yīng)稅消費(fèi)品的,，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品“直接出售”,，不再繳納消費(fèi)稅,。

【注意】所謂“直接出售”是指以“不高于”受托方的計(jì)稅價(jià)格出售。委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,，不屬于直接出售,，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。

(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征消費(fèi)稅。

(4)批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品

自1995年1月1日起,，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收,。

【注意】批發(fā)銷售卷煙是單一環(huán)節(jié)納稅的例外情況。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售單位”的,，要再征一道5%的從價(jià)稅,。

3.消費(fèi)稅的納稅人

消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

4.消費(fèi)稅的稅目與稅率

(1)消費(fèi)稅稅目共l4個(gè),。即煙,、酒與酒精、化妝品,、貴重首飾及珠寶玉石,、鞭炮及焰火、成品油,、汽車輪胎,、小汽車、摩托車,、高爾夫球及球具,、高檔手表、游艇,、木制一次性筷子,、實(shí)木地板。

(2)消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種,。另外,，應(yīng)征消費(fèi)稅的白酒和卷煙實(shí)行的是比例稅率和定額稅率相結(jié)合的征收方式。

【注意】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，“從高”適用稅率,。

5.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

(1)從價(jià)定率計(jì)征，其計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額：應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

【注意】不包括向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款,。

(2)從量定額計(jì)征,，其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

銷售數(shù)量：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量,。

(3)從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征,，現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法：

應(yīng)納稅額一銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率

(4)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除,。根據(jù)稅法規(guī)定,，應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購(gòu)(或委托加工收回)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí),，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)(或委托加工收回)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款,。

(5)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額

①按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

②沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)-b自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

(6)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額

①按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

②沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

6.消費(fèi)稅征收管理

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(2)納稅期限

(3)納稅地點(diǎn)

①固定業(yè)戶

銷售及自產(chǎn)自用——機(jī)構(gòu)所在地,，到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷——機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)——分別申報(bào)(經(jīng)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào))

②委托加工

受托方為單位——受托方代收代繳消費(fèi)稅——在受托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào),，受托方為個(gè)人(個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)——委托方收回后自行繳納——在委托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

③進(jìn)口——報(bào)關(guān)地海關(guān)

【注意】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款,，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

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