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全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅籌劃 全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅納稅籌劃篇一
全年一次性獎(jiǎng)金(俗稱(chēng)年終獎(jiǎng))是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金,。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資,。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅籌劃,，歡迎閱讀。
雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,，如半年獎(jiǎng),、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng),、先進(jìn)獎(jiǎng),、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資,、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
案例1：2016年李某在行政單位任職,，每月應(yīng)稅工資薪金(已扣除“三險(xiǎn)兩金”等免稅項(xiàng)目,，“三險(xiǎn)兩金”為符合國(guó)家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金、企業(yè)年金或者職業(yè)年金,，下同)為4000元,，每季獎(jiǎng)金為6000元(季度獎(jiǎng)金于3月,、6月,、9月,、12月發(fā)放)。
籌劃前,，1,、2月份每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)
3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000+6000-3500)×20%-555=745(元)
2016年稅收總計(jì)=15×8+745×4=3100 (元)
籌劃方法，將季度獎(jiǎng)金改為月獎(jiǎng),，每月獎(jiǎng)金2000元,。
籌劃后，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000+2000-3500) ×10%-105=145(元)
2016年稅收總計(jì)=145×12=1740 (元)
通過(guò)籌劃全年節(jié)省個(gè)人所得稅=3100-1740=1360(元)
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，單獨(dú)作為一個(gè)月工資,、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，除以12個(gè)月,，按其商數(shù)確定適用稅率和速算抵扣數(shù)。年終獎(jiǎng)稅收,，商數(shù)找稅率,，總數(shù)算稅額。從表面上看,，按超額累進(jìn)稅率計(jì)算,，實(shí)際上更接近全額累進(jìn)稅率，存在多個(gè)臨界點(diǎn)和多個(gè)跳空缺口,，年終獎(jiǎng)稅收存在多個(gè)納稅禁區(qū),，如表1所示。
表1 年終獎(jiǎng)的納稅禁區(qū) 單位：元
序列
年終獎(jiǎng)的納稅禁區(qū)
本級(jí)稅收缺口
1
（
18000
,，
19283.33
）
1155
2
（
54000
,，
60187.50
）
4950
3
（
108000
，
114600
）
4950
4
（
420000
,，
447500
）
19250
5
（
660000
,，
706538.46
）
30250
6
（
960000
，
1120000
）
88000
案例2：王某系公司職員,，2016年取得較好業(yè)績(jī),，公司將發(fā)放年終獎(jiǎng)54,100元。公司為其代扣代繳個(gè)人所得稅,。
籌劃前,，54100/12=4508.33(元)
查工資薪金所得稅率表，達(dá)到第3級(jí),，適用稅率20%,，速算抵扣數(shù)555,。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=54100×20%-555=10265(元)
稅后收入=54100-10265=43835(元)
籌劃方法，將年終獎(jiǎng)降為54000元(或者將100元作為當(dāng)月工資薪金),。
籌劃后,，54000/12=4500(元)
查工資薪金所得稅率表，達(dá)到第2級(jí),，適用稅率10%,，速算抵扣數(shù)105。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=54000×10%-105=5295(元)
稅后收入=54000-5295=48705(元)
通過(guò)籌劃增加稅后收入=48705-43835=4870(元)
全年工資薪金包括每月工資薪金和年終獎(jiǎng),。全年應(yīng)稅工資薪金未超過(guò)42000元(3500*12)的,，發(fā)放年終獎(jiǎng)導(dǎo)致多繳稅。
案例3：張某系公司職員,，2016年每月應(yīng)稅工資薪金3000元,，另公司于2016年12月份發(fā)放年終獎(jiǎng)6000元，全年應(yīng)稅工資薪金合計(jì)42000元,。
籌劃前,，1~11月每月應(yīng)稅工資薪金3000元，未超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,，不用繳納個(gè)人所得稅,。
12月份，應(yīng)稅工資薪金3000元,，年終獎(jiǎng)6000元,。
(3000+6000-3500)/12=485.33(元)
查工資薪金所得稅率表，達(dá)到第1級(jí),，適用稅率3%,，速算抵扣數(shù)0。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+6000-3500)×3%=165(元)
籌劃方法,，將年終獎(jiǎng)6000元平攤到每月,，則每月應(yīng)稅工資薪金3500元。
籌劃后,，1~12月每月應(yīng)稅工資薪金3500元,，未超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不用繳納個(gè)人所得稅,。
全年應(yīng)稅工資薪金超過(guò)42000元的,，合理發(fā)放年終可節(jié)稅。
案例4：劉某系事業(yè)單位職工,，2016年應(yīng)稅工資薪金90000元,。
方案1，每月應(yīng)稅工資薪金均為7500元,，無(wú)年終獎(jiǎng);
方案2,，每月應(yīng)稅工資薪金為6000元,，年終獎(jiǎng)為18000元;
方案3，每月應(yīng)稅工資薪金為5999元,，年終獎(jiǎng)為18012元,。
納稅籌劃，方案1應(yīng)納個(gè)人所得稅
=((7500-3500)*10%-105)×12=295×12=3540 (元)
方案2應(yīng)納個(gè)人所得稅
=((6000-3500)×10%-105)×12+18000×3%=145×12+540=2280 (元)
方案3應(yīng)納個(gè)人所得稅
=((5999-3500)×10%-105)×12+18012×10%-105=144.9×12+1696.2
=3435 (元)
方案1,，不發(fā)放年終獎(jiǎng),，個(gè)人所得稅最多;方案3,，發(fā)放年終獎(jiǎng)不合理,，個(gè)人所得稅較多;方案2，合理發(fā)放年終獎(jiǎng),，個(gè)人所得稅最節(jié)省,。
年終獎(jiǎng)上限為66萬(wàn)元
不論年薪多高，年終獎(jiǎng)上限為66萬(wàn)元,。年終獎(jiǎng)超過(guò)66萬(wàn)元,，將導(dǎo)致多繳稅。
案例5：陳某系上市公司總經(jīng)理,，2016年年薪300萬(wàn)元,，每月應(yīng)稅工資薪金19萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)72萬(wàn)元,。
籌劃前,，應(yīng)納個(gè)人所得稅=((190000-3500)×45%-13505)×12+720000×35%-5505=70420×12+246495=1091535(元)
籌劃方法，將年終獎(jiǎng)控制在66萬(wàn)元,，每月應(yīng)稅工資薪金19.5萬(wàn)元,。
籌劃后，應(yīng)納個(gè)人所得稅=((195000-3500)×45%-13505)×12+660000×30%-2755=72670×12+195245=1067285(元)
該案例,，年終獎(jiǎng)72萬(wàn)元,，超過(guò)66萬(wàn)元，導(dǎo)致多繳稅24250元,。
職工可對(duì)每月工資薪金和全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行綜合籌劃,，估算全年工資薪金，根據(jù)年薪所屬區(qū)間,，確定月薪與年終獎(jiǎng)最佳發(fā)放金額,。最佳月薪或最佳年終獎(jiǎng)發(fā)放金額，如表2和表3所示,。
表2 最佳月薪或最佳年終獎(jiǎng)發(fā)放表(國(guó)內(nèi)人員適用) 單位：元
區(qū)間
應(yīng)稅年薪
最佳應(yīng)稅月薪
最佳年終獎(jiǎng)
1
0~42000
0~3500
0
2
42000~78000
3500~5000
0~18000
3
78000~125550
5000~8962.5
18000
4
125550~150000
8000
29550~54000
5
150000~565500
8000~42625
54000
6
565500~570000
38500
103500~108000
7
570000~859500
38500~62625
108000
8
859500~1122000
58500
157500~420000
9
1122000~1550333.33
58500~94194.44
420000
10
1550333.33~1662000
83500
548333.33~660000
11
1662000~
83500~
660000
表3 最佳月薪或最佳年終獎(jiǎng)發(fā)放表(外籍人員適用)單位：元
區(qū)間
應(yīng)稅年薪
最佳應(yīng)稅月薪
最佳年終獎(jiǎng)
1
0~57600
0~4800
0
2
57600~93600
4800~6300
0~18000
3
93600~141150
6300~10262.5
18000
4
141150~165600
9300
29550~54000
5
165600~581100
9300~43925
54000
6
581100~585600
39800
103500~108000
7
585600~875100
39800~63925
108000
8
875100~1137600
59800
157500~420000
9
1137600~1565933.33
59800~95494.44
420000
10
1565933.33~1677600
84800
548333.33~660000
11
1677600~
84800~
660000
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