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注冊會計(jì)師會計(jì)沖刺試題及答案解析篇一

a.1230

b.1380

c.1840

d.460

【答案】c

【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200-19200×80%=1840(萬元),，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化,，雖然出售了1/4股份,，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬元,。

2、經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換人乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù),，交換日,，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為560萬元,，公允價(jià)值為700萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票,，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),。經(jīng)評估確認(rèn),，該專項(xiàng)技術(shù)的公允價(jià)值為900萬元,，甲公司另以銀行存款支付乙公司81萬元,，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素,，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值是()萬元。

a.641

b.900

c.781

d.819

【答案】 b

【解析】甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)=700+700×17%+81=900(萬元),。

【名師點(diǎn)題】在公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值就是其本身的公允價(jià)值,。

3,、甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,，期初遞延所得稅資產(chǎn),、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同,。合同約定,，甲公司向乙公司銷售a產(chǎn)品100萬件,，單位售價(jià)6元(不含增值稅),，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),，乙公司收到a產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。a產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出a產(chǎn)品,，并開具增值稅專用發(fā)票,。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)a產(chǎn)品的退貨率為30%,。至2015年12月31日止,，上述已銷售的a產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售a產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬元,。

a.-15

b.15

c.0

d.60

【答案】a

【解析】2015年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回,，會計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入 180 (100×6×30%)

貸：主營業(yè)務(wù)成本 120 (100×4×30%)

預(yù)計(jì)負(fù)債60

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=60萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60=0(萬元);產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=60萬元;遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=60×25%=15(萬元)，即遞延所得稅費(fèi)用為-15萬元,。

4,、甲公司董事會決定的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是(),。

a.將自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

b.將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

c.將賬齡在1年內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

d.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

【答案】b

【解析】選項(xiàng)a和c,，屬于會計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)d，屬于新的事項(xiàng),。

5,、下列關(guān)于企業(yè)合并會計(jì)處理的表述中正確的是()。

a.同一控制下企業(yè)合并中需確認(rèn)被合并方原有的商譽(yù)

b.同一控制下企業(yè)合并中需要確認(rèn)新的商譽(yù)

c.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入合并成本

d.非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的合并成本應(yīng)為每一單項(xiàng)交易成本之和

【答案】a

【解析】同一控制下的企業(yè)合并中不產(chǎn)生新的商譽(yù),，但被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)應(yīng)作為合并中取得的資產(chǎn)確認(rèn),，選項(xiàng)a表述正確，選項(xiàng)b表述錯(cuò)誤;非同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,，選項(xiàng)c表述錯(cuò)誤;非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的合并成本為購買日之前持有的被購買方的股權(quán)于購買日的公允價(jià)值與購買日新購入股權(quán)所支付對價(jià)的公允價(jià)值之和,，選項(xiàng)d表述錯(cuò)誤。