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注冊會計師稅法考試試題及答案解析篇一

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,，以下適用25%稅率的是()。

a,、小型微利企業(yè)

b,、在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu),、場所有關(guān)的非居民企業(yè)

c,、在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

d,、在中國境內(nèi)雖設(shè)立,、場所但取得所得與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

【正確答案】b

【答案解析】

選項a,，適用20%的稅率,，選項cd適用20%的稅率(實際征稅按10%)。

2,、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，下列適用25%基本稅率的是()。

a,、在我國設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè),，取得的與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得

b、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

c,、小型微利企業(yè)

d,、在我國設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得的與機構(gòu)場沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

【正確答案】a

【答案解析】

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率,，小型微利企業(yè)適用20%的稅率,，在我國設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得的與機構(gòu)場沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得適用20%的稅率,，但實際征稅時減按10%的稅率計算,。

3、單選題

某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬元),。對該項投資,，正確的稅務(wù)處理是()。

a,、不需繳納營業(yè)稅,、土地增值稅和企業(yè)所得稅

b、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入,，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅,、土地增值稅和企業(yè)所得稅

c、不需要繳納營業(yè)稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

d,、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅,，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】d

【答案解析】

工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅,、土地增值稅,，不過需要繳納企業(yè)所得稅。

4,、單選題

假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元,，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè) 務(wù)收入120萬元,，與收入配比的成本2150萬元,，全年發(fā)生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費支出 24萬元),，利息費用170萬元,。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項,，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬 元,。

a、152.5

b,、154.9

c,、124.9

d、134.9

【正確答案】b

【答案解析】

廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元),，實際發(fā)生了120萬元,，銷 售費用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費 14.4萬元,，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利 潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元),，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支 出是40萬元,，準(zhǔn)予全部扣除,。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

5、單選題

企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為,，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是(),。

a、將產(chǎn)品用于部門生產(chǎn)使用

b,、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

c,、將資產(chǎn)用于股息分配

d、將產(chǎn)成品用于在建工程

【正確答案】c

【答案解析】

企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)(包括各項自制和外購資產(chǎn)),，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入，選項a,、b,、d均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配，屬于將資產(chǎn)移送他人,，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

6,、單選題

某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬元),。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是(),。

a,、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

b,、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入,，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地

地增值稅和企業(yè)所得稅

c,、不需要繳納營業(yè)稅,，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

d、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅,，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】d

【答案解析】

工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè),，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅,，不過需要繳納企業(yè)所得稅,。

7、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，下列說法中正確的是(),。

a、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

b,、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

c,、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅

d,、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi),、境外的所得作為征稅對象

【正確答案】d

【答案解析】

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象,。所以選項a不正確,，選項d正確;在中國 境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè),，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,，以 及來源于中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅,。

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