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注冊會計師考試審計測試題及答案解析篇一

注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》,、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》,、《稅法》,、《戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》,。下面小編整理了2017注冊會計師考試審計測試題及答案，歡迎大家測試!

1.下列各項對注冊會計師法律責(zé)任認定的分類中,，正確的是( )。

a. 違約,、過失,、欺詐

b.違約,、重大過失,、欺詐

c.過失、重大過失,、欺詐

d.違約,、過失,、欺詐、推定欺詐

【答案】a

【解析】請見教材p13, 選項a正確,。對注冊會計師法律責(zé)任的認定包括違約、過失,、欺詐,。

2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟,，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中,，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是( )。

a.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

b.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件,，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

c.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

d.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

【答案】d

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( ),。

a.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

b.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

c.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

d.在某些情況下,，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

【答案】b

4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中,，錯誤的是( ),。

a.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報,，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

b.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易,、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險

c.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān),，但也可能與其他因素有關(guān)

d. 認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

【答案】a

5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( ),。

a.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款,，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

b.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請,，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

c.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款,，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

d.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利,，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),，會計部門尚未入賬

【答案】d

6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,，正確的是( ),。

a.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

b.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

c.所審計會計期間截止日

d.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

【答案】b

7.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,，下列各項中,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是( ),。

a. 復(fù)雜衍生金融工具的計價

b. 存貨的可變現(xiàn)凈值

c. 收入確認

d. 應(yīng)付賬款的完整性

【答案】c

8.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作,，下列說法中,，正確的是( ),。

a.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

b.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的,，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

c. 注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作,，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

d. 如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

【答案】c

9.下列有關(guān)重要性的說法中,，錯誤的是( ),。

a. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

b.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

c. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性,、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

d. 注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

【答案】b

10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( ),。

a. 控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

b. 控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

c. 控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

d. 控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

【答案】a

11.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平,，下列說法中,，錯誤的是( ),。

a.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平

b. 確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時,，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素

c. 特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性

d. 不需確定特定類別交易,、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

【答案】d

12.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( ),。

a. 如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平,，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

b. 針對特別風(fēng)險,，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制

c. 當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的'影響程度,，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

d.應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制

【答案】d

【解析】選項d錯誤。注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,，不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制。

13.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是( ),。

a. 確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時,，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前,，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì),、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進行判斷

b. 特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

c. 管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象

d. 如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試

【答案】c

【解析】選項c錯誤。如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為內(nèi)部控制存在重大缺陷,。

14.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中,，錯誤的是( )。

a.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,，主要與確定的樣本量有關(guān)

b.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

c. 注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響

d.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

【答案】b

【解析】選項b錯誤。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

15.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中,，錯誤的是( ),。

a. 實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

b. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍

c. 確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

d. 以前年度審計調(diào)整越多,，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性

【答案】d

【解析】選項d錯誤,。如果以前年度審計調(diào)整越多,，評估的項目總體風(fēng)險越高,，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%，不是接近財務(wù)報表整體的重要性水平,。

16.在某些例外情況下,，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序,，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿,。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是( ),。

a. 有關(guān)例外情況的記錄

b. 實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù),、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

c. 對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

d. 審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

【答案】d

【解析】選項d正確,。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄,、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等,。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù),，因此,，注冊會計師通常無須保留這些記錄,。

17.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是( ),。

a. 明顯微小的錯報不需要累積

b. 錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

c. 錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

d. 判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異

【答案】c

【解析】選項c錯誤。錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額,、分類,、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額,、分類,、列報或披露之間存在的差異，不僅僅是指金額上的差異,。

18.注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進行審計,，于2012年3月31日出具審計報告,，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限,，下列說法中，正確的是( ),。

a. 自2011年12月31日起至少10年

b. 自2011年12月31日起至少7年

c. 自2012年3月31日起至少10年

d. 自2012年3月31日起至少7年

【答案】c

【解析】選項c正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年,。

19.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計,，并于2011年8月31日出具審計報告,。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時,，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是( )。

a. 2011年7月1日至2012年6月30日止期間

b. 2011年9月1日至2012年8月31日止期間

c. 2011年7月1日至2011年12月31日止期間

d. 2011年7月1日至2012年12月31日止期間

【答案】a

【解析】選項a正確,。管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時,，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間涵蓋自財務(wù)報表日起的12個月,。

20.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中,，正確的是( ),。

a. 對于與治理層溝通的事項,，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

b. 對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

c. 與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù),，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

d. 如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

【答案】c

【解析】選項c正確,。與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所,。選項a錯誤,，在與治理層溝通某事項前,，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng),，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項b錯誤,，審計發(fā)現(xiàn)的重大問題,，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為口頭形式不適當(dāng)，應(yīng)以書面形式溝通。選項d錯誤,，根據(jù)教材p402頁，如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本,，注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

21.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時,，下列說法中，正確的是( ),。

a. 應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

b. 可以不與前任注冊會計師溝通

c. 如果期初余額存在明顯微小的錯報,，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

d. 如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng),，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

【答案】c

【解析】選項c正確,，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積,，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響;選項a錯誤，注冊會計師是對本期財務(wù)報表進行審計,，不需要專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見;選項b錯誤，在接受委托前,，必須與前任進行溝通;選項d錯誤，如果被審計單位上期運用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致,，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露,。

22.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試,，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中,，正確的是( )。

a. 如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試

b. 如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動,，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

c. 對某些自動化運行的控制,，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

d. 如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動,，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

【答案】c

【解析】選項c正確，對自動化運行的控制,，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù);選項a錯誤,，如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的;選項b錯誤,，如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響;選項d錯誤,，根據(jù)教材p263，注冊會計師要確定針對剩余期間還要獲取的補充審計證據(jù),。

23.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中,，錯誤的是( )。

a. 對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效,，本次審計中無需測試

b. 對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化,，可以依賴上年的測試結(jié)果

c. 如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

d. 一般而言,，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

【答案】b

【解析】選項b錯誤。鑒于特別風(fēng)險的特殊性,，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化,，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù),。

24.如果被審計單位是上市實體,，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是( ),。

a. 已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項

b. 就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明

c. 審計工作中遇到的重大困難

d. 已確定的財務(wù)報表整體的重要性

【答案】d

【解析】溝通的事項可能包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險;(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運用,。以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計工作中的困難,、注冊會計師的獨立性，但是不包括已確定的財務(wù)報表整體的重要性,。

25.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中,，不需評價的是( ),。

a 專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

b. 專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

c. 專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

d. 專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

【答案】b

【解析】選項b正確,。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的,，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性,，以及與其他審計證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù),，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性,。

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