報(bào)告在傳達(dá)信息、分析問(wèn)題和提出建議方面發(fā)揮著重要作用。掌握?qǐng)?bào)告的寫(xiě)作技巧和方法對(duì)于個(gè)人和組織來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的,。下面是小編幫大家整理的最新報(bào)告范文，僅供參考,，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇一

我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表,，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表,、20xx年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注,。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括：

(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作,。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào),。

我們相信,，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為,，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇二

首先,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是一個(gè)組織系統(tǒng)的重要工具和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的必要參考,。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的分析和理解，組織系統(tǒng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以更好地了解組織的運(yùn)作情況,，挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取措施,，確保組織的健康發(fā)展和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有效掌控。因此,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)于保護(hù)組織的穩(wěn)定和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威有著不可替代的作用,。

其次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息量很大,，需要系統(tǒng)的分析和挖掘,。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中不僅包含了組織運(yùn)作的各個(gè)方面，還包括了組織內(nèi)部控制的有效性,、合規(guī)性等問(wèn)題,。這些信息需要通過(guò)逐層分析、整合,，不斷挖掘更加深入的認(rèn)識(shí)和理解,。同時(shí)，需要將這些信息與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)情況結(jié)合起來(lái),，做到有的放矢,，抓住關(guān)鍵問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建議和措施,。

第三,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性對(duì)于組織的發(fā)展和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威具有決定性的作用。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是基于事實(shí)和數(shù)據(jù)的,，對(duì)于數(shù)據(jù)的收集,、整理和判斷的準(zhǔn)確性要求極高。只有高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能為組織的高效運(yùn)作和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威提供保障,。因此,，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性的監(jiān)督和引導(dǎo)，是組織系統(tǒng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)都需要思考和重視的問(wèn)題,。

第四,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值在于跟蹤和輔助組織的全面發(fā)展,。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不僅強(qiáng)調(diào)組織運(yùn)作的問(wèn)題，還強(qiáng)調(diào)了組織內(nèi)部控制的有效性,、合規(guī)性等問(wèn)題,。這些問(wèn)題會(huì)對(duì)組織的全面發(fā)展產(chǎn)生直接或間接的影響。因此,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值就在于幫助組織識(shí)別可能存在的問(wèn)題,，提出改進(jìn)措施，提高組織的效率和品質(zhì),，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展,。

最后，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告還需要具備良好的溝通和交流機(jī)制,。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是為了給組織和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供有關(guān)組織運(yùn)作和控制方面的信息和建議,。因此，需要確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息能夠被組織系統(tǒng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分理解和利用,。同時(shí),，還需要確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息流暢同事，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的傳遞效率和實(shí)際效果,。通過(guò)良好的溝通和交流機(jī)制,，可以更好地將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的信息和建議轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，促進(jìn)組織的健康發(fā)展和監(jiān)管機(jī)構(gòu)權(quán)威的提升,。

綜上所述,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是組織系統(tǒng)一個(gè)重要的工具和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的必要參考。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的深入理解和分析,，可以發(fā)現(xiàn)組織運(yùn)作和內(nèi)部控制方面的問(wèn)題,，并提出具體的改進(jìn)建議和措施。同時(shí),，需要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和準(zhǔn)確性的監(jiān)督和引導(dǎo),，確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值得到最大的體現(xiàn)。最后,，需要通過(guò)良好的溝通和交流機(jī)制,，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，促進(jìn)組織的健康發(fā)展和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威提升,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇三

根據(jù)集團(tuán)安排,，審計(jì)部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)(被審計(jì)單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況,、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)(審計(jì)目的),。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司)，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí),、完整的資料基礎(chǔ)上,，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元,，年度收入x萬(wàn)元,，利潤(rùn)x萬(wàn)元，其中收入(成本,、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增x筆計(jì)x萬(wàn)元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤(rùn)萬(wàn)元,。具體財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見(jiàn)附表.

（一）貨幣資金：

1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬(wàn)元,，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,，日常盤(pán)點(diǎn)情況(有問(wèn)題列示)。

2,、x年x公司共x個(gè)賬戶,，銀行存款余額萬(wàn)元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表,，余額是否一致,，各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制,，存在問(wèn)題,，列示。

3,、公司印鑒管理(分管情況,、崗位設(shè)置、記錄情況等,，無(wú)問(wèn)題,，不列報(bào))

4、票據(jù)管理(安全性,、完整性,、收發(fā)存及盤(pán)點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況，無(wú)問(wèn)題,，不列報(bào))

5,、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性,、真實(shí)性;支出授權(quán),、程序的合理合規(guī),，資金管理制度)

（二）存貨(只談實(shí)物管理狀況)

1、存貨現(xiàn)狀：金額萬(wàn)元,、分類(lèi)附簡(jiǎn)表

2,、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況

4,、采購(gòu)管理：存貨采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論,。

1,、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類(lèi)附簡(jiǎn)表

2,、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例,，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況

4,、采購(gòu)管理：固定資產(chǎn)采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論

5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇四

公司領(lǐng)導(dǎo)： 根據(jù)集團(tuán)安排,，審計(jì)部于*年*月*日至*月*日對(duì)（被審計(jì)單位）**年*月*日至*年*月*日的經(jīng)營(yíng)成果,、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)（審計(jì)目的）,。**公司分系集團(tuán)全資子公司（控股子公司）,，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上,，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一 經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果

經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，*年*月*日**公司資產(chǎn)總額**萬(wàn)元,，年度收入*萬(wàn)元,，利潤(rùn)*萬(wàn)元，其中收入（成本,、費(fèi)用）審計(jì)調(diào)增*筆計(jì)*萬(wàn)元,，導(dǎo)致調(diào)整（減）利潤(rùn)萬(wàn)元。具體財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見(jiàn)附表.

二 資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

一,、貨幣資金：

1、現(xiàn)金：

*年期末現(xiàn)金萬(wàn)元,，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,，日常盤(pán)點(diǎn)情況（有問(wèn)題列示）,。

2、*年*公司共*個(gè)賬戶,，銀行存款余額萬(wàn)元,，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致,，各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取,、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問(wèn)題,，列示,。

3、公司印鑒管理（分管情況,、崗位設(shè)置,、記錄情況等，無(wú)問(wèn)題,，不列報(bào)）

4、票據(jù)管理（

安全

5,、貨幣資金收支管理：（收入的安全性,、完整性,、真實(shí)性,；支出授權(quán),、程序的合理合規(guī),，資金管理制度）

二,、存貨（只談實(shí)物管理狀況）

1,、存貨現(xiàn)狀：金額 萬(wàn)元、分類(lèi)附簡(jiǎn)表

2,、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例,，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況,；

4,、采購(gòu)管理：

存貨采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況；審計(jì)詢價(jià)范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論,；

三、固定資產(chǎn)

1,、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額 萬(wàn)元,、增減變動(dòng)情況及分類(lèi)附簡(jiǎn)表

2,、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況,；

4、采購(gòu)管理：

固定資產(chǎn)采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況,；審計(jì)詢價(jià)范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論；

5,、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核

四,、往來(lái)

五、成本

六,、費(fèi)用

七,、收入

八、盈余（控股子公司列報(bào)）

九,、財(cái)務(wù)核算

三 審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議

1,、審計(jì)結(jié)論：

（1）考核指標(biāo)要求，指標(biāo)完成情況,；

（2）資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制綜述

2,、審計(jì)建議：

…

附表：

1、資產(chǎn)負(fù)債表

2,、利潤(rùn)表

3,、調(diào)整事項(xiàng)匯總表

4、

其他

xx xx（集團(tuán)）有限公司

審計(jì)部

年 月 日

尊敬的公司董事會(huì)及主管領(lǐng)導(dǎo)：

（二) 審計(jì)依據(jù)：我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南以及公司內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作,，并采用了我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計(jì)程序,，根據(jù)抽查結(jié)果，我們認(rèn)為,，下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注：

(三) 審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí),，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；

(四) 審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理,、處罰意見(jiàn),；

(五) 審計(jì)建議：針對(duì)以上問(wèn)題，我們建議：

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議,。

附件：

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：

審計(jì)小組成員：

20 年 月 日

報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果是審計(jì)過(guò)程報(bào)告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié),。內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的方式多種多樣，沒(méi)有固定的模式,。依據(jù)實(shí)際情況或需要的不同,，報(bào)告可以有書(shū)面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是,，審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)人員專用的一種文體,，它是交流信息，報(bào)告審計(jì)結(jié)果最重要,、最常用且必不可少的一種方式,。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息，在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)之進(jìn)行重要性分析之后,，及時(shí)向被審計(jì)單位,、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計(jì)結(jié)果和審計(jì)任務(wù)完成情況的書(shū)面正式報(bào)告，即內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題很多,，下面圍繞中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作一些一般的說(shuō)明。

一,、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和目的

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的一般要求或具體要求,，用文字的`形式來(lái)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍和結(jié)果,，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門(mén)或人員的一種正式書(shū)面文件,。中期審計(jì)報(bào)告是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的說(shuō)明；最終審計(jì)報(bào)告則是整個(gè)審計(jì)過(guò)程工作的最終成果,。編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作必不可少的一項(xiàng)既定工作,，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

(一)向報(bào)告的閱讀者傳遞信息

收集,、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類(lèi)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息是內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個(gè)方面)并對(duì)之表述審計(jì)意見(jiàn)和建議的一種主要方式,。一份真實(shí)情況良好寫(xiě)照的審計(jì)報(bào)告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具,。一份成功的審計(jì)報(bào)告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息，向讀者表明內(nèi)部審計(jì)完成丁哪些工作,，還能夠完成

什么

(二)說(shuō)服報(bào)告的閱讀者接受并采納審計(jì)意見(jiàn)和建議

任何一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審查活動(dòng)所持的觀點(diǎn)和看法,，其中包括針對(duì)一些有害于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的錯(cuò)誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見(jiàn)。只有這些審計(jì)意見(jiàn)取得報(bào)告閱讀者,，尤其是那些有權(quán)對(duì)之采取糾正行動(dòng)的管理人員(包括對(duì)存在問(wèn)題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時(shí),，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能真正發(fā)揮其潛在的效用，成為推動(dòng)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具,。事實(shí)上,，審計(jì)意見(jiàn)，即便是正確的審計(jì)意見(jiàn)也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注,，其間,，審計(jì)報(bào)告不具說(shuō)服力或說(shuō)服力不強(qiáng)是其重要原因之一。因此,，一份良好的審計(jì)報(bào)告在準(zhǔn)確反映事實(shí),，傳遞信息的同時(shí)，還必須具有足夠的說(shuō)服力,，能使報(bào)告的閱讀者,，甚至那些熟悉實(shí)情、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過(guò)閱讀報(bào)告得出與審計(jì)人員相同的審計(jì)結(jié)論和建議,，并充分意識(shí)到采納審計(jì)意見(jiàn)的好處,。只有這樣才能使審計(jì)工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo),，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù),。

上述兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告致力于達(dá)到的目的，也是其它報(bào)告方式應(yīng)予達(dá)到的,。只有這樣,，才能造就成功有效的審計(jì)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為一種職能活動(dòng)的總目標(biāo),。

二,、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和報(bào)告方式的不同，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有多種不同的類(lèi)型：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告,；最終審計(jì)報(bào)告和中期審計(jì)報(bào)告,；正式審計(jì)報(bào)告和非正式審計(jì)報(bào)告；書(shū)面審計(jì)報(bào)告和口頭審計(jì)報(bào)告,；綜合審計(jì)報(bào)告和專題審計(jì)報(bào)告等等,。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，這些不同稱謂各具特色的審計(jì)報(bào)告可以結(jié)合使用,，取長(zhǎng)補(bǔ)短,，共同滿足報(bào)告審計(jì)結(jié)果、達(dá)到報(bào)告目的的要求,。按照《內(nèi)部審計(jì)

專業(yè)

(一)中期審計(jì)報(bào)告

中期審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中就某些領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流，并要求他們?cè)谝?guī)定期限內(nèi)給予書(shū)面答復(fù)的一種報(bào)告形式,。通常,，中期審計(jì)報(bào)告也稱作“審計(jì)備忘錄”。

審計(jì)備忘錄是與被審計(jì)單位交流意見(jiàn)的一種有效手段,，通常要求作出書(shū)面的答復(fù),，因?yàn)樽罱K審計(jì)報(bào)告包括中期報(bào)告的內(nèi)容和與被審計(jì)單位討論的結(jié)果。在完成某一領(lǐng)域的審計(jì)工作之后,，內(nèi)部審計(jì)人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為,，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會(huì)給組織帶來(lái)更大的不利影響和損失,。這時(shí),，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該適時(shí)地編寫(xiě)審計(jì)備忘錄，指出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議,，供被審計(jì)單位慎重考慮,，以便及時(shí)采取糾正行動(dòng)，這就大大增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告工作的效果,，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)是對(duì)被審計(jì)單位的一種尊重,，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時(shí)采取改進(jìn)措施,，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢(shì),；(3)供審計(jì)人員檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的正確性，為最終審計(jì)報(bào)告提供合理有效的信息,。

一般而言，中期審計(jì)報(bào)告的篇幅較短,，寫(xiě)作要求也不像最終審計(jì)報(bào)告那么嚴(yán)謹(jǐn),，尚不具有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)格式。但是,，任何一份審計(jì)備忘錄都應(yīng)該清楚地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí),、不良狀況的影響，并提出結(jié)論和建議,。下面是美國(guó)阿莫科公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的四份較典型的審計(jì)備忘錄,。

備忘錄一：資本性支出的授權(quán)×××先生：

在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒(méi)有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中,，我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查,，累計(jì)支出金額為$1.4mm，在檔案資料中,，均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件,。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì)計(jì)部門(mén)還沒(méi)有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門(mén)的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)；另外,，在辦理采購(gòu)之前,；對(duì)采購(gòu)定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒(méi)有建立相應(yīng)的程序,。

為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制,，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門(mén)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)；另外,，在實(shí)施采購(gòu)之前,，采購(gòu)定單應(yīng)該與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇五

根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排,，自20xx年4月15日至20xx年5月10日,，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的積極支持和配合,，工作進(jìn)展順利,。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一,、基本情況

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊,，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》,。物資采購(gòu)流程分兩大類(lèi),，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類(lèi)是五金物料采購(gòu),。生產(chǎn)物料的采購(gòu),，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃,，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同,；而五金物料的采購(gòu)，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購(gòu)單,，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后,，由供應(yīng)部詢價(jià),，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同，某些零散的五金備件直接采購(gòu),。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式,，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量,、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）,、付款方式、價(jià)格,。一般情況下,，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗(yàn)合格后,，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象,。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多,。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類(lèi)別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證,、藥品gmp證書(shū),、藥品注冊(cè)證；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、藥品生產(chǎn)許可證,、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、藥品經(jīng)營(yíng)許可證,、gsp證書(shū)，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定,；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證,、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū),。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn),，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新,，并存檔,。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名,、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),、數(shù)量,、價(jià)格,、交貨日期、運(yùn)輸方式,、付款方式,、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂,。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù),，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間,，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明,，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo),。貨物簽收完畢后,，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后,，便將該批貨物入賬,，若不合格，則通知供應(yīng)部,，一般情況下,，供方選擇換貨。

倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的,，部分貴重的藥材放在加鎖的地方,，并限制人員接近。

貨物驗(yàn)收后,，供方提供合法票據(jù)給我司,，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致,，并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部,。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃,、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算,。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元,，共耗用19,023.10萬(wàn)元,。

分析說(shuō)明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬(wàn)元,，占總額的99.3%,，原因是當(dāng)歸從08年的采購(gòu)單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg,，雖然09年耗用量比08年增長(zhǎng)18844.53kg，增長(zhǎng)18.21%,，但還是導(dǎo)致總耗用額下降,。除了當(dāng)歸，還有丹參,、皂角刺,、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購(gòu)單價(jià)差異情況。

（2）原輔料采購(gòu)額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,，而08年則歸入包裝物中核算,。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長(zhǎng)不到1%,。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(zhǎng)2.81%,。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算,。

分析說(shuō)明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬(wàn)元,，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元,。頭孢氨芐的采購(gòu)單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg,。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算,。

貨款支付情況

分析說(shuō)明：

根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,，09年比08年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達(dá)到采購(gòu)總額的50%,。

二,、審計(jì)內(nèi)容

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。

（1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū),檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策,。

原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào),、保管訂貨計(jì)劃。

（2）分析比較需料計(jì)劃,、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排,。

（3）檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較,、審批程序決定,。

（4）檢查采購(gòu)合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益,，是否有指定人員審核,，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。

（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃,，跟蹤其實(shí)施過(guò)程,，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。

（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃,、采購(gòu)合同,、入庫(kù)單的名稱、單價(jià),、數(shù)量是否一致,。

（7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì),、是否合理。

（8）查閱詢價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔,，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù),。

（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng),、且考評(píng)指標(biāo)是否合理,，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商,。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定,。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”,，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),，退貨是否充分、及時(shí),，供應(yīng)商是否簽字,；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查,。

三,、審計(jì)結(jié)果

（1）訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核,，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購(gòu)合同,。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃,、訂貨計(jì)劃歸檔。

（2）原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查,，貨比3家,，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（3）采購(gòu)合同條款充分,，無(wú)損害公司利益,，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章,，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,，以便審核、付款,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇六

從20世紀(jì)初起,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)項(xiàng)目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項(xiàng)目,，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過(guò)程,。1對(duì)其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所走過(guò)的曲折歷程,。在這個(gè)過(guò)程里,，認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)可靠性的觀點(diǎn)，成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告體系中確立地位的主要障礙之一,。然而,，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過(guò)對(duì)歷史爭(zhēng)論的考察,，試對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行重新定位,。

隨著人們對(duì)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的深入，是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告作為難題之一逐漸浮出水面,，成為歷史上一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的話題,。而爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的出具是否會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。

20世紀(jì)60年代末70年代初,，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明,，年度財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對(duì)季度會(huì)計(jì)信息,、內(nèi)部控制,、預(yù)測(cè)等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是,，一些學(xué)者開(kāi)始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證,，并使用問(wèn)卷表來(lái)調(diào)查公眾對(duì)此的態(tài)度。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1953年出版的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)》中指出一個(gè)新建議：在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)中,，應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見(jiàn),。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭(zhēng)論，許多人指出：對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)價(jià)容易引起誤解。到60年代,，《審計(jì)程序說(shuō)明書(shū)第49號(hào)--內(nèi)部控制的報(bào)告》把在審計(jì)報(bào)告中是否需要說(shuō)明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局,。這使得如何表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年,，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)--內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說(shuō)明書(shū)第49號(hào)》,，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),。審查既可獨(dú)立進(jìn)行,，也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行?？梢?jiàn)，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》采取了折中的態(tài)度,，這也反映了實(shí)際中人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告二者關(guān)系認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變,。

在長(zhǎng)期爭(zhēng)論的基礎(chǔ)上，人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變,。1988年,，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)--審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就控制環(huán)境,、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通,。1991年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司利用法（fdicia）,，這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明,。該法同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證。21993年,，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)--符合性鑒證》,，對(duì)企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導(dǎo)。至此,，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論,，以職業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及出具報(bào)告的認(rèn)可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們,，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的,，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證，是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正確選擇,。

雖然對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論已告一段落,，但留給我們思考的問(wèn)題是：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否影響審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型？?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告到底是提高了還是降低了審計(jì)報(bào)告的可靠性,？二者的關(guān)系到底如何定位,？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件,。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地,，會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表、現(xiàn)金流量表等,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份,，對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性,、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證,，以增加會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制聲明書(shū)發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)的書(shū)面文件,。內(nèi)部控制聲明書(shū)是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其內(nèi)部控制的完整性,、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念,，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng),、信息與溝通,、監(jiān)督五個(gè)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書(shū)中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證,，并發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn),，以滿足利害關(guān)系人對(duì)此信息的需求。

從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到：審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證,，范圍較小,，時(shí)效也較短；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)"……為營(yíng)運(yùn)的效率效果,、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣,，時(shí)效也較長(zhǎng),。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過(guò)程的鑒證，審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的鑒證,，所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響,。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類(lèi)型的一一對(duì)應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn),，則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無(wú)保留意見(jiàn),。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的,、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證，而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn),，故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法,、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的,；同理,，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信,。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響,，是一種過(guò)程性的影響。

審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息,，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來(lái)的信息則具有長(zhǎng)期性的影響,。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成,，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用,。

4.文碩.《世界審計(jì)史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版

5.王光遠(yuǎn)等編著.《會(huì)計(jì)大典第十卷--審計(jì)學(xué)》.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.1999

6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用》.中國(guó)人民大學(xué)出版社.1998

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇七

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理***

引言：

經(jīng)公司2003年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)

管理程序政策,、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同,、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)

等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9

月30日。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9

月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定,、實(shí)施的及時(shí)性,、有效性、合理性,、合規(guī)性,，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì),。

審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料,。

審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的,、必要的審計(jì)程序,。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：

1,、采購(gòu)行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

2,、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng),，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高;

3,、成本管理工作手段單一,，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4,、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差,，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn),。

綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。

對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們

希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù),。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng)：***

審計(jì)小組成員：***

(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)

二,、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查,。

三,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明

(一)、采購(gòu)行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問(wèn)題1：目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供,。

主要問(wèn)題2：需求計(jì)劃多樣化,，格式、內(nèi)容,、要求,、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確,。

依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu),，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率,。

建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,，按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。

(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào),，便于查核;

主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性,，不易調(diào)整采購(gòu)策略,。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步,。

另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為,。

讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛,。

主要問(wèn)題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;

建議：完善審批程序。

規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu),，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等;

建議：非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦,，減少采購(gòu)員工作量;

審計(jì)結(jié)論：亟待完善,。

作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,，易造成責(zé)任劃分不清,，不能有效完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率,、效果,，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷(xiāo),、生產(chǎn)、工藝,、研發(fā)等部門(mén),，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任,、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表,。

(二)、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng),，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高;

主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范,，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善,。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料,，提煉客觀合理的數(shù)據(jù),，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量,。

主要問(wèn)題2：采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間,，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略,，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期,，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,，加大成本。

計(jì)劃成為形式,。

建議：減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間,，提高時(shí)效。

制定科學(xué)的采購(gòu)周期,，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性,，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前,。

未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異,。

計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià),。

計(jì)劃未做分類(lèi),，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃,、維修用料計(jì)劃,。

在抽查下料單未見(jiàn)ccd鏡頭、視頻彩打等物料,，但計(jì)劃有做,，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)，故無(wú)下采購(gòu)單,。

計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義,。

建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,，原因說(shuō)明,，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用,。

計(jì)劃制定要分類(lèi)別,，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。

計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性,。

主要問(wèn)題4：下料單的性質(zhì)似合同,，但又不俱備合同要素要求,。

單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算,。

建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管,、財(cái)務(wù)部門(mén),，要求能滿足使用人使用。

按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類(lèi)別分月裝訂成冊(cè),。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠,，應(yīng)及早計(jì)劃。

計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異,，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格,。

分類(lèi)不夠明確,。

下料單尚待完善，便于使用,。

(三),、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問(wèn)題1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少,。

價(jià)格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,，做到貨比三家,，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高,、誠(chéng)信的供應(yīng)商,。

主要問(wèn)題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落,，缺少第三方的參與,。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度,。

主要問(wèn)題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng),，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),，將直接影響成本高低,、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平,。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商,，降低不良品率,。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮,，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸,，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救,。

(四)、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差,，未按價(jià)值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1,、倉(cāng)庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：倉(cāng)庫(kù)條件較差,，影響物料保管。

建議：對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問(wèn)題2：物料未區(qū)別管理,，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放,，未作重點(diǎn)管理。

建議：區(qū)別價(jià)值高低,，分類(lèi)重點(diǎn)管理,。

主要問(wèn)題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理,。

主要問(wèn)題4：季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán),，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。

建議：建立監(jiān)盤(pán)制度,，交叉盤(pán)點(diǎn),，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。

2,、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù),。

建議：增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。

審計(jì)結(jié)論：1,、大件,、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位，入庫(kù)率較高。

但小件,、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多,，采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門(mén)間協(xié)調(diào)困難,。

2,、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員,、倉(cāng)管員合作與分工的安排,，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率,。

建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表,。

3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放,，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。

另外小件,、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,，不能固化,。

主要問(wèn)題2：物料、工具用具存在白條借用,，登記借用的情況,，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù),。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)管理,，利于正確核算成本,，及時(shí)掛賬。

審計(jì)結(jié)論：出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題,，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn),。

4、成品倉(cāng)管理

主要問(wèn)題1：入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后,，錄入電腦,、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”,，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是使用部門(mén)有增減,，增加了倉(cāng)管員工作量,。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”,，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率,。

主要問(wèn)題2：審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù),。

建議：設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字,，再增加一欄實(shí)出數(shù)。

主要問(wèn)題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間)t(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間),，相對(duì)滯后,，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因,。

是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。

審計(jì)結(jié)論：1,、入庫(kù),、出庫(kù)管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符,，賬賬相符,，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化,，提高效率,。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn),、采購(gòu)、生產(chǎn),、品管,、研發(fā)等其他時(shí)間。

有時(shí)缺乏質(zhì)量,、成本因素的考慮,。

3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的'產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,，合理計(jì)劃需求,，不至于兩頭忙的境地。

四,、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén),，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內(nèi)部管理不到位,，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇八

實(shí)習(xí)報(bào)告要求內(nèi)容詳實(shí),、層次清楚;側(cè)重實(shí)際動(dòng)手能力和技能的培養(yǎng)、鍛煉和提高,，這是對(duì)今后工作的經(jīng)驗(yàn)積累,，利于今后工作更順利。下面是本站實(shí)習(xí)報(bào)告欄目小編給大家精心收集的實(shí)習(xí)報(bào)告,，欲知更多詳情請(qǐng)收藏鏈接/shixibaogao/,。

我的三個(gè)月實(shí)習(xí)是在天津一稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行的，從xx年12月25日到xx年年4月8日,。公司規(guī)模不大,，總共十幾個(gè)人，全職的有4個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，4個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師,，底下有10來(lái)個(gè)科員，科員一般都在做代理記賬和代理報(bào)稅,。所長(zhǎng)原來(lái)是在財(cái)政局上班的,，后出來(lái)自己創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)辦了這家公司,。公司主要業(yè)務(wù)有稅務(wù)籌劃,，代理記賬，代理報(bào)稅等,。部門(mén)有審計(jì)部,，財(cái)務(wù)部(代理記賬)，稅務(wù)部(代理報(bào)稅),。我去分配到審計(jì)部,，跟著一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做審計(jì)。

剛?cè)ニ?，所長(zhǎng)給我們進(jìn)行培訓(xùn),，講稅收政策，以及審計(jì)底稿如何做,，代理記賬如何做等,。

一個(gè)月的實(shí)習(xí)期間我獲取了不少新知識(shí)也鞏固了許多老知識(shí)，并通過(guò)親身實(shí)踐體驗(yàn),，進(jìn)一步提高了我的業(yè)務(wù)水平,，尤其是觀察,、分析和解決問(wèn)題的實(shí)際工作能力。這個(gè)月主要的工作是出去審計(jì),，所以對(duì)審計(jì)程序比較清楚,，也對(duì)其了解的比較透徹，故現(xiàn)對(duì)所有審計(jì)程序總結(jié)如下：

一,、審計(jì)準(zhǔn)備階段

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢,，為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序,，加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量,，須按照審計(jì)程序,，在審計(jì)前制定詳實(shí)的審計(jì)計(jì)劃。

1,、安排審計(jì)任務(wù),、選派審計(jì)人員、組成項(xiàng)目審計(jì)小組,、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;

每有客戶要求審計(jì),，所長(zhǎng)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人物就會(huì)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的時(shí)間安排情況,，選中一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)負(fù)責(zé),，同時(shí)給安排幾個(gè)審計(jì)助理，在所里一般為兩個(gè)實(shí)習(xí)生,，組成審計(jì)小組,。

2,，審計(jì)前，提前和被審計(jì)單位溝通交流,，提出審計(jì)時(shí)須準(zhǔn)備的資料;

我們出去審計(jì)通常被稱為“下戶”,，每次下戶前一天，會(huì)打電話和單位聯(lián)系,，先尋問(wèn)一下單位的會(huì)計(jì)記賬情況,，讓他們準(zhǔn)備好第二天需要的資料，準(zhǔn)備好我們審計(jì)的場(chǎng)所,，一般是會(huì)議室,。

3、由被審計(jì)單位事先提供有關(guān)資料;

4,、制定審計(jì)工作方案;

負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體安排各個(gè)小組成員的審計(jì)任務(wù),，所里一般是兩個(gè)實(shí)習(xí)生負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表，主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)利潤(rùn)表的審計(jì),。

二,、審計(jì)實(shí)施階段

1,、召開(kāi)審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，明確審計(jì)意圖;

審計(jì)當(dāng)天,，在審計(jì)之前負(fù)責(zé)某公司的審計(jì)小組成員會(huì)開(kāi)個(gè)會(huì),，使各成員都明白審計(jì)目的，和審計(jì)中需要注意的問(wèn)題,。

2,、檢查評(píng)價(jià)討論公司內(nèi)部控制制度;

通過(guò)在公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問(wèn)題,，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問(wèn)題,，進(jìn)而在容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方給予更多的關(guān)注。

3,、查閱有關(guān)文件及會(huì)計(jì)資料,，審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿,、報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件,。

對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上發(fā)生的各科目,，逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)有問(wèn)題的科目,，可查閱公司明細(xì)賬,，原始憑證，并要求公司提供有關(guān)證明文件等,。

4,、按規(guī)定做好審計(jì)記錄，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿,，對(duì)需進(jìn)一步核查的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)調(diào)查,、取證。

審計(jì)底稿要按照所得稅審計(jì)底稿要求的格式和內(nèi)容來(lái)編寫(xiě),，保證審計(jì)底稿的完整,，清晰。證據(jù)必須充分,。

三,、審計(jì)報(bào)告階段

1、分析,、整理,、復(fù)核審計(jì)工作底稿;

所里的客戶一般都是賬比較簡(jiǎn)單的，所以一天都能夠?qū)復(fù)??；氐剿镌俜治?、整理工作底稿?/p>

2、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿,，并提交討論審核后定稿;

通過(guò)審計(jì)底稿,，寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。并且經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核,。

3,、審計(jì)報(bào)告初稿送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，被審計(jì)單位有異議的即時(shí)告訴審計(jì)單位;

所里初稿定了時(shí),，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見(jiàn),，如果被審單位有意見(jiàn)時(shí)，雙方即時(shí)協(xié)調(diào),。

4,、審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位返回的意見(jiàn)應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清,，經(jīng)討論后并修改審計(jì)報(bào)告;審計(jì)小組綜合被審單位意見(jiàn),，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行再一次審查。

5,。按照客觀公正,、實(shí)事求是的原則出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批,，并送達(dá)被審計(jì)單位,。

在按照客觀公正、實(shí)事求是的原則下,，雙方就審計(jì)初稿達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí),，則可以報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達(dá)被審單位,。

6,、對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行回訪、后續(xù)審計(jì),。

7,、在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，歸納整理好有關(guān)項(xiàng)目的檔案資料,，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理,。

審計(jì)結(jié)束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理,。

一個(gè)月的實(shí)習(xí)時(shí)間過(guò)去了,，幾乎天天出去審計(jì)，面對(duì)如此種種形形色色的大中小企業(yè),，看到不同行業(yè)不同的賬,，不同公司不同的問(wèn)題,，不同問(wèn)題不同的解決方法，天天接受新鮮事物,，給我一個(gè)剛出校門(mén)的學(xué)生增了很多壓力,。涉獵知識(shí)的廣泛性和復(fù)雜性，諸多的會(huì)計(jì)政策和稅種優(yōu)惠政策,，對(duì)我的工作也提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn),。同時(shí)人與人之間如何溝通，如何表達(dá)自己的思想并傳遞出準(zhǔn)確而有效的信息,，都是我以后應(yīng)當(dāng)多加學(xué)習(xí)的,。

職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效,，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整,，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查,、監(jiān)督,、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位,、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密,。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行,，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》,，具有鑒證作用,，需要對(duì)股東、債權(quán)人,、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé),，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議,。

但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性,，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù),、審計(jì)方法等方面有一致之處,。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)賹?xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考,，如審計(jì)的目的,、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù),、審計(jì)責(zé)任,、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn),。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰建議,，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書(shū)》也有相同之處,。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討,。

一,、封面

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁,、董事長(zhǎng)助理,、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門(mén)

二,、報(bào)告正文

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì),。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度,、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門(mén)的責(zé)任,，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況,、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,，以便進(jìn)行分析,，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn),。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn),，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善,、整改,，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)

一,、abc分公司資金管理不規(guī)范

審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回,，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任,。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理,，否則分公司經(jīng)理,、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金,。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理,、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

二,、存貨管理,、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1,、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件,，折算成金額xx元,，為庫(kù)存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件,，折算金額xx元,，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元,。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職,。

審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì),、保管人員按3：3：4的比例扣款,。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分,，分公司經(jīng)理要審批,，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,，職工辭職要清理借貨,。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇九

為了……,，我們對(duì)公司……進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì),，旨在自我評(píng)價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算,，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求,。我們的審計(jì)目標(biāo)是測(cè)試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20年月日至20年月日,。審核的范圍包括……等方面,。

說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍,、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容,；

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南以及公司內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，并采用了我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計(jì)程序,，根據(jù)抽查結(jié)果,，我們認(rèn)為，下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注：

根據(jù)已查明的事實(shí),，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià),；

針對(duì)以上問(wèn)題，我們建議：

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議,。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇十

報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果是審計(jì)過(guò)程報(bào)告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié),。內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的方式多種多樣，沒(méi)有固定的模式,。依據(jù)實(shí)際情況或需要的不同,，報(bào)告可以有書(shū)面的和口頭的，正式的和非正式的之分,。但是,，審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)人員專用的一種文體，它是交流信息,，報(bào)告審計(jì)結(jié)果最重要,、最常用且必不可少的一種方式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息,，在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)之進(jìn)行重要性分析之后,，及時(shí)向被審計(jì)單位,、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計(jì)結(jié)果和審計(jì)任務(wù)完成情況的書(shū)面正式報(bào)告,，即內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題很多,，下面圍繞中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作一些一般的說(shuō)明,。

一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和目的

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的一般要求或具體要求,，用文字的形式來(lái)說(shuō)明審計(jì)目的,、范圍和結(jié)果，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門(mén)或人員的一種正式書(shū)面文件,。中期審計(jì)報(bào)告是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的說(shuō)明,；最終審計(jì)報(bào)告則是整個(gè)審計(jì)過(guò)程工作的最終成果。編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作必不可少的一項(xiàng)既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面,。

(一)向報(bào)告的閱讀者傳遞信息

收集,、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類(lèi)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息是內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個(gè)方面)并對(duì)之表述審計(jì)意見(jiàn)和建議的一種主要方式,。一份真實(shí)情況良好寫(xiě)照的審計(jì)報(bào)告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具,。一份成功的審計(jì)報(bào)告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息，向讀者表明內(nèi)部審計(jì)完成丁哪些工作,，還能夠完成什么,，管理部門(mén)應(yīng)該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么。管理人員,，尤其是最高管理人員之所以能夠?qū)徲?jì)報(bào)告給予必要的關(guān)注,，是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為作為組織內(nèi)部一種相對(duì)獨(dú)立職能工作結(jié)果的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)過(guò)程中產(chǎn)生的，能夠較客觀公正地反映事實(shí),，揭示事物的本來(lái)面目,；通過(guò)審閱審計(jì)報(bào)告他們能夠從不同角度來(lái)進(jìn)一步熟悉和掌握在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過(guò)程中各種活動(dòng)的效率和效果。不能準(zhǔn)確傳遞信息的審計(jì)報(bào)告是毫無(wú)意義可言的,。

(二)說(shuō)服報(bào)告的閱讀者接受并采納審計(jì)意見(jiàn)和建議

任何一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審查活動(dòng)所持的觀點(diǎn)和看法,，其中包括針對(duì)一些有害于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的錯(cuò)誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見(jiàn),。只有這些審計(jì)意見(jiàn)取得報(bào)告閱讀者,，尤其是那些有權(quán)對(duì)之采取糾正行動(dòng)的管理人員(包括對(duì)存在問(wèn)題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能真正發(fā)揮其潛在的效用,，成為推動(dòng)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具,。事實(shí)上，審計(jì)意見(jiàn),，即便是正確的審計(jì)意見(jiàn)也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注,，其間，審計(jì)報(bào)告不具說(shuō)服力或說(shuō)服力不強(qiáng)是其重要原因之一,。因此,，一份良好的審計(jì)報(bào)告在準(zhǔn)確反映事實(shí)，傳遞信息的同時(shí),，還必須具有足夠的說(shuō)服力,，能使報(bào)告的閱讀者，甚至那些熟悉實(shí)情,、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過(guò)閱讀報(bào)告得出與審計(jì)人員相同的.審計(jì)結(jié)論和建議,，并充分意識(shí)到采納審計(jì)意見(jiàn)的好處。只有這樣才能使審計(jì)工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé),，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo),，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。

上述兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告致力于達(dá)到的目的，也是其它報(bào)告方式應(yīng)予達(dá)到的,。只有這樣,，才能造就成功有效的審計(jì)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為一種職能活動(dòng)的總目標(biāo),。

二,、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和報(bào)告方式的不同，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有多種不同的類(lèi)型：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告,；最終審計(jì)報(bào)告和中期審計(jì)報(bào)告,；正式審計(jì)報(bào)告和非正式審計(jì)報(bào)告；書(shū)面審計(jì)報(bào)告和口頭審計(jì)報(bào)告,；綜合審計(jì)報(bào)告和專題審計(jì)報(bào)告等等,。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，這些不同稱謂各具特色的審計(jì)報(bào)告可以結(jié)合使用,，取長(zhǎng)補(bǔ)短,，共同滿足報(bào)告審計(jì)結(jié)果、達(dá)到報(bào)告目的的要求,。按照《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求,，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計(jì)報(bào)告,；中期報(bào)告可以是書(shū)面的或口頭的,，也可以是正式的或非正式的。審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容取決于報(bào)告的類(lèi)型,。下面,，就書(shū)面形式的中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告作一些簡(jiǎn)要介紹。

(一)中期審計(jì)報(bào)告

中期審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中就某些領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流,，并要求他們?cè)谝?guī)定期限內(nèi)給予書(shū)面答復(fù)的一種報(bào)告形式,。通常，中期審計(jì)報(bào)告也稱作“審計(jì)備忘錄”,。

審計(jì)備忘錄是與被審計(jì)單位交流意見(jiàn)的一種有效手段,，通常要求作出書(shū)面的答復(fù)，因?yàn)樽罱K審計(jì)報(bào)告包括中期報(bào)告的內(nèi)容和與被審計(jì)單位討論的結(jié)果,。在完成某一領(lǐng)域的審計(jì)工作之后,，內(nèi)部審計(jì)人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，甚至重大控制缺陷,。這些不良狀況任其存在和蔓延將會(huì)給組織帶來(lái)更大的不利影響和損失。這時(shí),，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該適時(shí)地編寫(xiě)審計(jì)備忘錄,，指出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，供被審計(jì)單位慎重考慮，以便及時(shí)采取糾正行動(dòng),，這就大大增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告工作的效果,，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)是對(duì)被審計(jì)單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作,；(2)有助于及時(shí)采取改進(jìn)措施,，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢(shì)；(3)供審計(jì)人員檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的正確性,，為最終審計(jì)報(bào)告提供合理有效的信息,。

一般而言，中期審計(jì)報(bào)告的篇幅較短,，寫(xiě)作要求也不像最終審計(jì)報(bào)告那么嚴(yán)謹(jǐn),，尚不具有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)格式。但是,，任何一份審計(jì)備忘錄都應(yīng)該清楚地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí),、不良狀況的影響，并提出結(jié)論和建議,。下面是美國(guó)阿莫科公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的四份較典型的審計(jì)備忘錄,。

備忘錄一：資本性支出的授權(quán)×××先生：

在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒(méi)有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù),。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中,，我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查，累計(jì)支出金額為$1.4mm,，在檔案資料中,，均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì)計(jì)部門(mén)還沒(méi)有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門(mén)的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn),；另外,，在辦理采購(gòu)之前；對(duì)采購(gòu)定單的復(fù)核,、批準(zhǔn)還沒(méi)有建立相應(yīng)的程序,。

為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門(mén)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn),；另外,，在實(shí)施采購(gòu)之前，采購(gòu)定單應(yīng)該與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證,。

審計(jì)時(shí)間：2015年4月14日-2015年4月16日

審計(jì)重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規(guī)范性,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

審計(jì)結(jié)果：通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí),，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題,，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性（問(wèn)題見(jiàn)附件）,。

本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn),，具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免,， 但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真,、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,，審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ),。

xxx 2015-4-16

尊敬的公司董事會(huì)及主管領(lǐng)導(dǎo)：

（二) 審計(jì)依據(jù)：我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南以及公司內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作,，并采用了我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計(jì)程序，根據(jù)抽查結(jié)果,，我們認(rèn)為,，下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注：

(三) 審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià),；

(四) 審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理,、處罰意見(jiàn)；

(五) 審計(jì)建議：針對(duì)以上問(wèn)題,，我們建議：

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議,。

附件：

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：

審計(jì)小組成員：

20 年 月 日

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇十一

xxx公司（以下簡(jiǎn)稱“xxx公司”）始終將合規(guī)經(jīng)營(yíng)作為公司生存、發(fā)展的生命線,，公司領(lǐng)導(dǎo)自始至終強(qiáng)調(diào)：公司經(jīng)營(yíng)必須堅(jiān)持規(guī)范的秩序和規(guī)則,，如果公司違反了秩序和規(guī)則，我們的經(jīng)營(yíng)之路是走不遠(yuǎn)的,；在新形勢(shì)下,，我們一定要認(rèn)清市場(chǎng)和國(guó)家法規(guī)環(huán)境，堅(jiān)持規(guī)則,、秩序?yàn)橄鹊脑瓌t,，不能在這方面犯錯(cuò)誤。xxx公司內(nèi)部審計(jì)作為提升公司內(nèi)部控制效果的重要保障,，作為公司內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),、風(fēng)險(xiǎn)防范的重要機(jī)制，正逐步承擔(dān)起“安全經(jīng)營(yíng)的衛(wèi)士,、健康發(fā)展的醫(yī)士,、經(jīng)營(yíng)決策的謀士”的職責(zé)。2013年,，xxx公司審計(jì)工作圍繞“三士”職能的發(fā)揮,，從理論建設(shè)、項(xiàng)目執(zhí)行,、咨詢預(yù)警,、專項(xiàng)推進(jìn),、輔助決策,、自身錘煉六大方面下功夫,，扎實(shí)、有序,、創(chuàng)新地開(kāi)展工作,。具體情況匯報(bào)如下：

一、總結(jié)工作,，揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短

（一）公司決策層構(gòu)建起內(nèi)審方法論,，高瞻遠(yuǎn)矚、引導(dǎo)內(nèi)審科學(xué)發(fā)展

2013年,，公司領(lǐng)導(dǎo)提綱挈領(lǐng)指出審計(jì)關(guān)鍵本質(zhì)：公司的內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)就是監(jiān)督,、制衡，是公司內(nèi)生的具有預(yù)防,、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”,。有效的內(nèi)部審計(jì)可以全面監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),、財(cái)務(wù),、資金運(yùn)用等各項(xiàng)交易行為和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)公司管控中的缺陷或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，督促相關(guān)部門(mén)整改,，協(xié)助建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從而提升公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力,。同時(shí),，公司決策層準(zhǔn)確把脈，簡(jiǎn)明扼要指明內(nèi)部審計(jì)“三個(gè)堅(jiān)持”的工作原則：一要堅(jiān)持秩序,、規(guī)則為 先的經(jīng)營(yíng)原則,，全面監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),，注重挖掘典型問(wèn)題和共性問(wèn)題,；二要堅(jiān)持做到“既要重審計(jì)、更要重整改”,，強(qiáng)化追蹤督導(dǎo),、制定長(zhǎng)效機(jī)制，提升公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力,；三要堅(jiān)持強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè),，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為公司“創(chuàng)造價(jià)值”的根本目的，促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展,。強(qiáng)調(diào)以審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)控評(píng)估為抓手,、以問(wèn)題整改與輔助決策為目的,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“第三道防線”的職能。

（二）審計(jì)項(xiàng)目先行,，全部省級(jí)機(jī)構(gòu)覆蓋審計(jì)“體檢”,，展現(xiàn)“安全經(jīng)營(yíng)衛(wèi)士”功能

2013年，xxx公司從七大方面,，開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)及專項(xiàng)調(diào)研項(xiàng)目累計(jì)xx項(xiàng),。審計(jì)類(lèi)型涉及常規(guī)審計(jì)、離任審計(jì),、專項(xiàng)審計(jì),、專題調(diào)研、內(nèi)控評(píng)估五大類(lèi)型,；累計(jì)發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)缺陷,、流程控制弱點(diǎn)、系統(tǒng)建設(shè)不足,、內(nèi)控疏漏、執(zhí)行不到位等不足xx個(gè),。

整改問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值所在，公司通過(guò)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率考核機(jī)制,、月度追蹤整改、內(nèi)控評(píng)估半年回頭看等措施,，狠抓整改,、突出落實(shí)。截至報(bào)告日,，審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改完成率超過(guò)xx%,，充分落實(shí)“以整改為目的、以提升為目的”的審計(jì)工作目標(biāo),。

審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展，是內(nèi)對(duì)主要,、重要的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域?qū)嵤┑囊淮螐氐住敖】刁w檢”，既有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用,，更是一次風(fēng)險(xiǎn)防范的“實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)”,。

（三）專業(yè)預(yù)警、咨詢緊隨,，診斷病癥,、對(duì)癥下藥,，突出“健康發(fā)展醫(yī)士”功效

1.“審計(jì)”診斷病癥，“管理建議”對(duì)癥下藥 xxx公司審計(jì)從業(yè)務(wù)流程,、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng),、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì) 報(bào)告等重要方面,，通過(guò)專業(yè),、敏銳的洞察力和判斷力,，結(jié)合審計(jì)、調(diào)研等手段,，實(shí)踐了“缺陷無(wú)小事”的管理理念，透過(guò)審計(jì),，追根溯源,，查找“病根”,，并對(duì)癥下藥,，提出建設(shè)性,、行之有效的管理建議,。

2.敏銳洞察,、提速預(yù)警機(jī)制

xxx公司敏銳洞察到大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)的重要性和必要性,，探索性地開(kāi)展數(shù)據(jù)質(zhì)量審計(jì)，以國(guó)家法規(guī)保險(xiǎn)稽核審計(jì)系統(tǒng)所設(shè)定的數(shù)據(jù)質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn),，通過(guò)信息技術(shù)平臺(tái)開(kāi)展數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測(cè),，發(fā)現(xiàn)管理類(lèi)、系統(tǒng)設(shè)置類(lèi),、信息技術(shù)類(lèi)數(shù)據(jù)事項(xiàng)xx項(xiàng),。

（四）保駕護(hù)航創(chuàng)新發(fā)展，深度分析內(nèi)外信息,，提供決策參考,，展現(xiàn)“經(jīng)營(yíng)決策謀士”能力

2013年，xxx公司審計(jì)圍繞為公司的創(chuàng)新發(fā)展保駕護(hù)航核心任務(wù),，通過(guò)收集,、分析近兩年國(guó)家法規(guī)處罰信息，歸納行業(yè)違規(guī)事項(xiàng)特征及風(fēng)險(xiǎn)“爆破點(diǎn)”,，形成國(guó)家法規(guī)處罰分析專題報(bào)告,，警示經(jīng)營(yíng)管理,，提供經(jīng)營(yíng)決策信息；同時(shí),，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,、整改問(wèn)題的過(guò)程中，注重規(guī)律性的總結(jié),、緊跟國(guó)家法規(guī)新要求,，形成專項(xiàng)輔助管理決策報(bào)告，從國(guó)家法規(guī)處罰,、合規(guī)管理等多方面向各級(jí)管理層提供有價(jià)值的輔助決策資訊,，為公司的創(chuàng)新發(fā)展、合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供建設(shè)性信息與建議,。

（五）打鐵還需自身硬,，強(qiáng)化審計(jì)建設(shè)是伴隨公司發(fā)展的不變主題

2.審計(jì)組織架構(gòu)及人員配置日趨合理

3.內(nèi)部審計(jì)工作制度體系更加健全、規(guī)范

2013年,，公司制定,、修訂并頒發(fā)審計(jì)制度4部，內(nèi)容涉及內(nèi)部審計(jì)組織體系建設(shè),、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)、內(nèi)部審計(jì)工作管理等方面,。在制度建設(shè)方面,，不盲目追求數(shù)量，突出質(zhì)量和實(shí)效,，更加科學(xué)地從人,、作業(yè)、事務(wù)三大主題提出管理要求和實(shí)施規(guī)范,，突顯審計(jì)管理由“管”向“理”的轉(zhuǎn)變,。

4.內(nèi)審隊(duì)伍綜合素質(zhì)得到提升

5.夯實(shí)機(jī)構(gòu)審計(jì)工作基礎(chǔ)管理，完善機(jī)制,，提高管理效力

二,、注重發(fā)現(xiàn)不足,，規(guī)劃未來(lái)

2013年,，xxx公司審計(jì)工作雖然取得一定成績(jī)，但冷靜審視,，仍然可以看到在以下四方面須繼續(xù)加強(qiáng)和提高：一是專業(yè)審計(jì)人員缺乏是制約審計(jì)能力提升最大的瓶頸,。要強(qiáng)化政策落地、人才引進(jìn)、專業(yè)培訓(xùn),；二是需要采取更強(qiáng)有力的措施整改好重大問(wèn)題,、控制好重大隱患，最大程度減少重大問(wèn)題隱患“復(fù)發(fā)”,；三是內(nèi)部審計(jì)工作要逐漸由注重于事后監(jiān)督和事中控制,，向“健康指導(dǎo)”的事前預(yù)警延伸；四是繼續(xù)健全體系,、完善機(jī)制,，完善好與落實(shí)好制度、流程,，持續(xù)滿足國(guó)家法規(guī)與風(fēng)控的需要,。

2014年，公司審計(jì)工作將依據(jù)國(guó)家法規(guī)要求,、圍繞戰(zhàn)略發(fā)展,，定好位、做好事,、建設(shè)好。公司在新的一年,，對(duì)審計(jì) 工作給予準(zhǔn)確定位：一是追求定位“三無(wú)”,，即無(wú)國(guó)家法規(guī)處罰、無(wú)大案要案,、無(wú)重大缺陷,；二是思路定位“三化”，即突出系統(tǒng)化,、推動(dòng)一體化,、加強(qiáng)垂直化。圍繞明確的工作定位,，xxx公司 2014年審計(jì)工作計(jì)劃在以下幾方面取得突破：

（一）設(shè)定清晰工作目標(biāo),，指引工作全局

2014年，xxx公司審計(jì)工作牢固樹(shù)立以促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn),、促進(jìn)公司價(jià)值增長(zhǎng)為總目標(biāo),，順應(yīng)審計(jì)發(fā)展規(guī)律，依據(jù)有力國(guó)家法規(guī)政策,，逐步推進(jìn)審計(jì)三大轉(zhuǎn)變：從符合型審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變,；從查弊糾錯(cuò)向創(chuàng)造價(jià)值轉(zhuǎn)變；從財(cái)務(wù)審計(jì),、內(nèi)控審計(jì)向基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)轉(zhuǎn)變,。堅(jiān)持秩序、規(guī)則為先的經(jīng)營(yíng)原則，全面監(jiān)督,、檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),，注重挖掘典型問(wèn)題和共性問(wèn)題；堅(jiān)持做到“既要重審計(jì),、更要重整改”,，強(qiáng)化追蹤督導(dǎo)、制定長(zhǎng)效機(jī)制,，提升公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力,；堅(jiān)持強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為公司“創(chuàng)造價(jià)值”的根本目的,，促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展,，扎實(shí)推進(jìn)一體化審計(jì)、健康指導(dǎo)和體系建設(shè),。

（二）明確工作思路,，確定努力方向

2014年，xxx公司將以審計(jì)項(xiàng)目,、健康指導(dǎo)為主線,，基于國(guó)家法規(guī)導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，防范國(guó)家法規(guī)處罰,、警惕大案要案,、完善制度流程、健全長(zhǎng)效機(jī)制,，系統(tǒng)化防控風(fēng)險(xiǎn),、一體化審計(jì)推動(dòng)，為公司持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航,。圍繞思路,，通過(guò)組合拳，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),。

綜上所述,，xxx公司內(nèi)部審計(jì)工作2013年邁上新臺(tái)階，2014年任務(wù)依然艱巨,。xxx公司會(huì)及時(shí)把握行業(yè)趨勢(shì),、秉承國(guó)家法規(guī)要求，科學(xué)發(fā)展,、合規(guī)經(jīng)營(yíng),，盡好責(zé)、站好崗,、管好事,。以上是xxx公司2013年內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告,，敬請(qǐng)貴會(huì)批評(píng)指正。

特此報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十篇十二

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)接受的審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)程序和方法不當(dāng),，未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊或出具的審計(jì)結(jié)論失誤,，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。廣義的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn),。前者是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內(nèi)部審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)時(shí),，由于不確定因素影響或者由于審計(jì)人員能力所限,，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或是對(duì)存在的錯(cuò)弊未予揭示，從而造成損失的可能性,。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移，審計(jì)活動(dòng)自始自終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并且具有潛在性,。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都有產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性,。根據(jù)當(dāng)前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀，國(guó)家審計(jì),、社會(huì)審計(jì)和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),，都必須面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，提高審計(jì)質(zhì)量,，防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但就實(shí)際而言,，目前還普遍存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問(wèn)題。許多人誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在工作目標(biāo)上沒(méi)有特定要求,，所提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力,，內(nèi)部審計(jì)無(wú)所謂“風(fēng)險(xiǎn)”可言；或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,，只是“奉命行事”,，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無(wú)須承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)”,。在這種思想指導(dǎo)下,，內(nèi)部審計(jì)必然陷入一種被動(dòng)和無(wú)所作為的困境，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保證,。因此,，重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，規(guī)避和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要,。那么如何才能有效地規(guī)避與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢,？筆者認(rèn)為只有從根源上了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

1,、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,。審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力,、工作經(jīng)驗(yàn)都對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響,。目前由于內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開(kāi)展的深度和廣度,。一是知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次較為單一,，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺，相關(guān)知識(shí)比較缺乏,，不能站在更高的角度去觀察分析審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，因此也很難寫(xiě)出有力度的審計(jì)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力依據(jù),。二是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中具有很強(qiáng)的主觀隨意性,，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,，常常因操作行為不當(dāng)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。還有一些內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德欠佳,，對(duì)審計(jì)工作缺乏責(zé)任心,、使命感，甚至出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象,。所有這些將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,、信譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),。

2,、內(nèi)審方式和方法的滯后性。內(nèi)審采取的方式和方法是否科學(xué),、適用,，直接影響到審計(jì)質(zhì)量。一是審計(jì)方法模式滯后,，目前仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段,，而未向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣,，它都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷,，極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計(jì)操作不規(guī)范,，如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序,，審計(jì)方法的選用不科學(xué),，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)不明確、不公允等,。這些顯然會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

3、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性,。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù),。內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計(jì)人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內(nèi)部,。由于內(nèi)部審計(jì)人員與本單位員工長(zhǎng)期共事,，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評(píng)比及競(jìng)爭(zhēng)上崗方面普遍實(shí)行民主測(cè)評(píng),，內(nèi)審人員的“前途命運(yùn)”往往又與被審計(jì)對(duì)象息息相關(guān),。這些在一定程度上使得內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中難免有所“顧忌”，放不開(kāi)手腳,，影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正性,，最終使內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4,、審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的健全性,。審計(jì)單位是否建立嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是否建立對(duì)審計(jì)人員的考核約束機(jī)制,，執(zhí)行效果如何,，都關(guān)系到內(nèi)審工作質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)單位缺乏這方面的制度和機(jī)制,，就不能對(duì)審計(jì)過(guò)程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制,，失去對(duì)審計(jì)人員行為的約束和監(jiān)督，使審計(jì)質(zhì)量得不到保證,，從而影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正性,，進(jìn)而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及影響因素,，應(yīng)采取以下防范和控制措施：

1、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè),，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施,。首先，必須改變目前的用人機(jī)制,，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍,；其次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)教育,，更新知識(shí)結(jié)構(gòu),，使他們能及時(shí)掌握審計(jì)新技能,、新方法，提高查證能力,、分析判斷能力,、審計(jì)協(xié)調(diào)能力、綜合解決問(wèn)題能力,。以適應(yīng)不斷發(fā)展的審計(jì)新形勢(shì)的需要,，從業(yè)務(wù)技能上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次要強(qiáng)化審計(jì)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，提高審計(jì)人員的依法行政意識(shí),，做到知法守法，依法辦事,。

2,、運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

一是使用以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心,，兼容抽樣審計(jì)法與詳細(xì)審計(jì)法的審計(jì)方法體系。運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定重點(diǎn),，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì),，增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯(cuò),；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法,，確定合理的樣本量，作出審計(jì)判斷和結(jié)論,。這樣,，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計(jì)方法的缺點(diǎn),，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行,，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到既提高審計(jì)效率,，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的,。二是用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和段。當(dāng)前,，要大力開(kāi)發(fā)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法,，迅速提高內(nèi)審人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和技能，不斷開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件,，建立審計(jì)作業(yè)平臺(tái),。以審計(jì)方法的創(chuàng)新，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量,，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式,，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提,，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測(cè)試方法,，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

3,、加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)

當(dāng)前，世界上許多國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)都有專門(mén)的法律規(guī)范,，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等,。國(guó)家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范,，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),，盡快地同國(guó)際慣例接軌,，以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。

4,、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)力性

主管單位審計(jì)派駐制,，加強(qiáng)內(nèi)審工作的地位。其次,，要打破內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性,，多開(kāi)展交叉審計(jì)，回避內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的利益沖突,，解除審計(jì)人員的各種束縛,，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性。這樣內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果才能客觀公正,，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

5、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制,，保證審計(jì)質(zhì)量

要有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，關(guān)鍵是提高審計(jì)質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系,，質(zhì)量越高,，風(fēng)險(xiǎn)越小,；反之，質(zhì)量越低,，風(fēng)險(xiǎn)就越大,。

完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度,，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。而要提高審計(jì)工作質(zhì)量,，就必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè),，規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。要建立審計(jì)人員,、項(xiàng)目主審人和項(xiàng)目組長(zhǎng)分級(jí)負(fù)責(zé)制度,，審計(jì)工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)以及審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度,，以及內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究制度,。明確每位審計(jì)人員、每個(gè)審計(jì)崗位的職責(zé)及質(zhì)量控制要求,，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中對(duì)可能出現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題并由此引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要落實(shí)責(zé)任,，嚴(yán)肅追究，并采取相應(yīng)的懲處措施,。這樣就能強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí),，質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少或消除人為審計(jì)誤差,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題,，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到最低水平,。另外,，還要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核,，從而減少人為風(fēng)險(xiǎn),。

6、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,，除了審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外,，最主要的來(lái)自企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,，審計(jì)人員協(xié)助被審計(jì)單位管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理,。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,，內(nèi)部審計(jì)人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的.變化,，與管理者充分交流,，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及大小取得共識(shí)，并以此確定審計(jì)范圍,、重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法,。其次要收集經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)審計(jì)資料,，明確每一審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,。最后在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段,，要評(píng)價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議,。