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事業(yè)單位內(nèi)控制度手冊(cè)篇一

(一)我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國(guó)管理國(guó)有企,、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程,，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，一般來(lái)說(shuō),，都有一定程度,、一定范圍的內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循,，但是國(guó)有單位內(nèi)部控制最突出的問(wèn)題就是有章不循,、違章不究，而循與不循,、究與不究,，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。例如大連證券有限責(zé)任公司成立后,，證券業(yè)務(wù)一度發(fā)展較快,，但是，由于法人治理結(jié)構(gòu)不健全,，內(nèi)控制度不完善,，少數(shù)高管人員缺乏法律意識(shí)，違法違規(guī)行為嚴(yán)重,，致使公司資不抵債,，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)劇增，不再具備繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件而走向破產(chǎn),。非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開放的產(chǎn)物,，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒(méi)有國(guó)有企業(yè)搞得好,，但由于其產(chǎn)權(quán)十分明晰,，老板都自覺(jué)地實(shí)施內(nèi)部控制。

國(guó)有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是貨幣資金,，二是采購(gòu)業(yè)務(wù),。資金使用的隨意性，采購(gòu)業(yè)務(wù)中的弄虛作假,，吃“回扣”等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。此外,，由于國(guó)有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國(guó)有大,、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此,，在內(nèi)控制度建設(shè)上,，普遍存在以下問(wèn)題：一是記賬人員、保管人員,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好地分離制約,，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策的執(zhí)行,，沒(méi)有很好地分離制約,，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度,，清查期限,、程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化，該設(shè)內(nèi)部審計(jì)的不設(shè),，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置,。

(二)產(chǎn)生上述問(wèn)題的成因分析

1.產(chǎn)權(quán)不明晰，公有單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不好的根本原因,，由于其產(chǎn)權(quán)主體缺位,、權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確,。2.沒(méi)有形成法律制約的大環(huán)境,，單位也沒(méi)形成有章必循、違章必究的局面,，致使一些人利用職權(quán),，挪用公款。例如原湖北省駐港司總經(jīng)理金鑒培就先后挪用公款1.34億港元到澳門44次進(jìn)行豪賭,，重慶萬(wàn)州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬(wàn)元狂賭,。這種情形的出現(xiàn)，說(shuō)明單位長(zhǎng)期甚至是從未認(rèn)真作過(guò)賬款的核對(duì),，在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著很大的漏洞,。3.人員素質(zhì)低，這是內(nèi)控問(wèn)題出現(xiàn)的主觀原因,。

二,、有效內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及必須解決的難點(diǎn)

(一)一項(xiàng)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)

1.控制范圍要涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，不留下控制死角,，也就是說(shuō),，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍;2.事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性,，也就是說(shuō),，內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,，操作方便;3.控制程序規(guī)范，過(guò)程控制要特別重視,，也就是說(shuō),，內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位,，通過(guò)控制,，防患于未然;4.具有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮,。

(二)實(shí)施有效的內(nèi)部控制必須研究和解決的四個(gè)難點(diǎn)

1.如何把握授權(quán)的度,。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,，合理授權(quán)是必然的,。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性,，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán);對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有度，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予,，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行,。授權(quán)無(wú)度，直接制約內(nèi)部控制制度效能的發(fā)揮,，當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè),，基本上是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多,、權(quán)力過(guò)大,、且控制不力的惡果。

2.如何提高被控對(duì)象的受控度,。一般而言,，內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束,，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡,。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對(duì)象的受控度有關(guān)鍵兩點(diǎn)：一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性;二是主要決策者的受控程度,。就目前的經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀來(lái)看,，提高被控對(duì)象的受控度任重道遠(yuǎn)。

3.如何提升,、規(guī)范控制程度,。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制,、財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)目的,，而要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來(lái)規(guī)范管理的行為,，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么,、怎么干,，按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù)、接受規(guī)定的控制管理,。這里的重點(diǎn)是管理人員針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出具體的標(biāo)準(zhǔn),，而要完成這個(gè)任務(wù)，就要有豐富的知識(shí),、超前的意志,、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)，這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn),。

4.如何提高控制人員的熟練程度,。企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會(huì)人員,。因此,，財(cái)會(huì)人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí),、提高操作能力就顯得刻不容緩,。如上所述，科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度,，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇,，大大超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資,、金融,、市場(chǎng)、營(yíng)銷,、材料,、信息等多方面知識(shí)的融合，沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持,，內(nèi)部控制不可能完全到位,。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為,，需要有相應(yīng)的組織,、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的全才，顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程,。

三,、會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制制度的影響及對(duì)策

由于使用計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是,，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題,。由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要,。

(一)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,，會(huì)計(jì)部門從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成,，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù),、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其它部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng),，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等,。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作,，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，現(xiàn)在可能由其他人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成,。因此,，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠,、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。

2.改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,，原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證,、記賬憑證、匯總表,、分配表,、工作底稿等書面形式的資料減少甚至消失了，原先在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì),、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了,?？刂频闹攸c(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主,，因此控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致,。

3.有效控制舞弊、犯罪

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大,，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污,、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加,，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制,、偽造,、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大,，計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失也比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，因此,，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要,。

(二)加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理內(nèi)部制度建設(shè)的措施

1.完善對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制

會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，對(duì)原有的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做出相應(yīng)調(diào)整,，并對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度,。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位兩種。前者可包括:會(huì)計(jì)主管,、出納,、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核,、會(huì)計(jì)檔案管理等;后者可包括:直接管理,、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等,。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合,，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為,，如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等,。

2.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)

操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過(guò)程以及對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)。操作過(guò)程控制主要通過(guò)制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn),，它應(yīng)明確職責(zé),、操作程序和注意事項(xiàng),，并形成一套電算化系統(tǒng)文件，如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志,，規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范,，規(guī)定軟盤專用以防病毒感染等。系統(tǒng)維護(hù)包括硬件,、軟件維護(hù),，硬件維護(hù)主要包括定期進(jìn)行檢查并做好記錄，在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障要及時(shí)分析,、排除并做好記錄;而軟件維護(hù)包括正確性維護(hù),、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)三方面,。

3.建立健全的檔案管理制度

這里的檔案主要是指輸出的各

種賬簿,、報(bào)表、憑證,、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲(chǔ)介質(zhì),。檔案管理的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作,，它一般通過(guò)制定與實(shí)施檔案管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn),，包括:(1)存檔的手續(xù)必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施，如備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽,，應(yīng)存放在安全,、潔凈、防潮的地方;(3)采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案,，要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制,，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

4.做好電算化人才培養(yǎng)工作

此外,，還應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，并為此提供必要的物力,、財(cái)力,，以造就一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍,，為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。

總之，內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為,，它在企業(yè)的作用過(guò)程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此,，要充分發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范,，使之真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要,。從總體上講,，我國(guó)企業(yè)目前的管理水平同發(fā)達(dá)國(guó)家相比,，還有很大的差距，如經(jīng)營(yíng)觀念陳舊,、管理基礎(chǔ)薄弱,、管理水平低下的狀況等還沒(méi)有完全改變;財(cái)務(wù)賬目不實(shí)、采購(gòu)和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程“跑冒滴漏”等問(wèn)題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。對(duì)此,，企業(yè)應(yīng)積極探索,，圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度,，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平,。

事業(yè)單位內(nèi)控制度手冊(cè)篇二

第一章 總 則

第一條 為了調(diào)動(dòng)事業(yè)單位工作人員的積極性和創(chuàng)造性，嚴(yán)明紀(jì)律,，教育和監(jiān)督事業(yè)單位工作人員遵紀(jì)守法,，根據(jù)中共中央辦公廳《深化干部人事制度改革綱要》和中共中央組織部、國(guó)家人事部《關(guān)于加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度改革的意見(jiàn)》,，制定本辦法,。

第二條 本辦法適用于全民所有制事業(yè)單位的工作人員。

事業(yè)單位工作人員的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì),，按國(guó)家和市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

第三條 事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)遵循以下原則：

一 公平合理,、獎(jiǎng)勵(lì)得當(dāng);

二 獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)、注重實(shí)效;

三 獎(jiǎng)勵(lì)與懲戒相結(jié)合;

四 精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合,，以精神獎(jiǎng)勵(lì)為主,。

第四條 事業(yè)單位工作人員行政處分應(yīng)遵循以下原則：

一 堅(jiān)持懲處與教育相結(jié)合;

二 堅(jiān)持懲處與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合;

三 堅(jiān)持懲處公平得當(dāng);

四 堅(jiān)持懲處及時(shí)公開。

第五條 市和區(qū)縣(自治縣,、市)政府人事部門主管事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)工作,。

第六條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門綜合管理行政懲戒工作,。

第二章 獎(jiǎng) 勵(lì)

第七條 事業(yè)單位工作人員有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì)：

一 忠于職守，積極工作,，成績(jī)顯著的;

二 遵紀(jì)守法,，廉潔奉公，作風(fēng)正派,，辦事公道,，起模范作用的;

三 在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議,，為國(guó)家取得顯著經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的;

四 愛(ài)護(hù)公共財(cái)產(chǎn),，節(jié)約國(guó)家資財(cái)，有突出成績(jī)的;

五 在移民,、扶貧,、再就業(yè)等工作中成績(jī)突出的;

六 在增進(jìn)民族團(tuán)結(jié)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面做出突出貢獻(xiàn)的;

七 在社會(huì)主義精神文明建設(shè)方面做出突出貢獻(xiàn)的;

八 防止或者挽救事故有功，使國(guó)家和人民利益免受或者減少損失的;

九 在搶險(xiǎn),、救災(zāi)等特定環(huán)境中奮不顧身，做出貢獻(xiàn)的;

十 見(jiàn)義勇為,，舍己救人,，維護(hù)社會(huì)公德和社會(huì)治安，表現(xiàn)突出的;

(十一) 同違法,、違紀(jì)行為作斗爭(zhēng),，有功績(jī)的;

(十二) 在對(duì)外交往中，為國(guó)家爭(zhēng)得榮譽(yù)和利益的;

(十三) 有其他功績(jī)的,。

第八條 事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)的種類為：授予榮譽(yù)稱號(hào)、記一等功,、記二等功,、記三等功,、嘉獎(jiǎng)5種。

第九條 獎(jiǎng)勵(lì)的基本標(biāo)準(zhǔn)：

對(duì)在工作中取得優(yōu)良成績(jī),，在年度考核中被評(píng)為優(yōu)秀或者在其他方面做出成績(jī)的,，應(yīng)當(dāng)給予嘉獎(jiǎng);

對(duì)在工作中取得顯著成績(jī)，在本單位表現(xiàn)突出的,，應(yīng)當(dāng)給予記三等功;

對(duì)在工作中做出較大貢獻(xiàn),，在本系統(tǒng)具有一定影響或者有其他突出事跡的，可以給予記二等功;

對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn),，在全市或者全國(guó)具有重大影響的,，或者有其他顯著事跡的，可以給予記一等功;

對(duì)功績(jī)卓著,，有特殊貢獻(xiàn)的,，可以授予榮譽(yù)稱號(hào),。

第十條 市政府有權(quán)給予本辦法規(guī)定的各種獎(jiǎng)勵(lì)種類,。其中授予榮譽(yù)稱號(hào)，記一等功只能由市政府批準(zhǔn),。授予榮譽(yù)稱號(hào)的名稱統(tǒng)一規(guī)范為“先進(jìn)工作者”,，也可在其稱號(hào)前冠以系統(tǒng)名稱。特殊情況下需要授予榮譽(yù)稱號(hào)的,，須經(jīng)市人事局審核后,，報(bào)市政府批準(zhǔn)。

第十一條 市人事局有權(quán)給予本辦法規(guī)定的記二等功及其以下獎(jiǎng)勵(lì),。其中記二等功,，由區(qū)縣(自治縣、市)人民政府或市政府工作部門審核,，報(bào)市人事局批準(zhǔn),。

第十二條 區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門有權(quán)批準(zhǔn)本辦法規(guī)定的記三等功及其以下獎(jiǎng)勵(lì),，并報(bào)市人事局備案,。

第十三條 區(qū)政府工作部門有權(quán)批準(zhǔn)給予嘉獎(jiǎng)，并分別報(bào)市,、區(qū)人事局備案,。

第十四條 需要上報(bào)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院工作部門給予事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì)的，由人事局審核或人事局與有關(guān)部門共同審核后按要求上報(bào),。

第十五條 給予事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)勵(lì),，應(yīng)嚴(yán)格評(píng)選條件和報(bào)批程序，控制表彰周期和數(shù)量,。

第十六條 對(duì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)的事業(yè)單位工作人員，頒發(fā)獎(jiǎng)?wù)禄颡?jiǎng)勵(lì)證書,。獎(jiǎng)?wù)?、?jiǎng)勵(lì)證書按國(guó)家和省,、市規(guī)定的式樣,，由人事局統(tǒng)一監(jiān)制。

對(duì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)的事業(yè)單位工作人員,，同時(shí)給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),。獎(jiǎng)金數(shù)額由財(cái)政局,、人事局共同商定,。

第三章 行政處分

第十七條 事業(yè)單位工作人員行政處分的種類為：警告、記過(guò),、記大過(guò),、降職,、撤職,、開除留用察看,、開除7種,。

專業(yè)技術(shù)人員不適合受降職處分,。

事業(yè)單位工人不適合給予降職、撤職處分,。

第十八條 對(duì)于違反法紀(jì)的事業(yè)單位工作人員,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其錯(cuò)誤性質(zhì),，情節(jié)輕重，危害大小,，區(qū)別情況作出處理：

一 違紀(jì)情節(jié)輕微且未造成不良后果的,，給予批評(píng)教育，免予行政處分;

二 違紀(jì)情節(jié)較重,，給國(guó)家,、集體和群眾利益造成一定損失或不良后果的，給予記大過(guò)以下處分;

三 違紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重,，給國(guó)家,、集體和群眾利益造成重大損失或嚴(yán)重后果的，給予降職以上處分;

四 對(duì)觸犯刑律,，被依法免予刑事處罰的,，給予撤職或開除處分;受勞動(dòng)教養(yǎng)或刑事處罰的，給予開除處分,。

第十九條 給予事業(yè)單位工作人員行政處分,，由所在單位或承辦機(jī)關(guān)以文件形式(附《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》，樣表見(jiàn)附件1)向主管機(jī)關(guān)報(bào)批,。經(jīng)批準(zhǔn)后,，按照管理權(quán)限由行政任免機(jī)關(guān)作出處分決定。處分決定和《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》存入本人檔案,。

第四章 獎(jiǎng)勵(lì)的撤銷和行政處分的解除

第二十條 獲獎(jiǎng)人員有下列情形之一的,，撤銷其獲得的獎(jiǎng)勵(lì)：

一 偽造事跡，騙取獎(jiǎng)勵(lì)表彰的;

二 申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)表彰時(shí)隱瞞錯(cuò)誤或嚴(yán)重違反規(guī)定程序的;

三 獲得榮譽(yù)稱號(hào)后,，受到開除處分,、勞動(dòng)教養(yǎng)或刑事處罰的;

四 法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況,。

第二十一條 撤銷獎(jiǎng)勵(lì),，由原申報(bào)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。特殊情況下,，原審批機(jī)關(guān)可以直接撤銷其獎(jiǎng)勵(lì),。

第二十二條 獎(jiǎng)勵(lì)撤銷后，審批機(jī)關(guān)要收回其獎(jiǎng)勵(lì)證書和獎(jiǎng)?wù)?，停止其享受的有關(guān)待遇并追回已享受的經(jīng)濟(jì)待遇,。

第二十三條 事業(yè)單位工作人員受到開除以外的行政處分改正錯(cuò)誤的，按下列期限由原批準(zhǔn)處分的機(jī)關(guān)(原批準(zhǔn)處分的機(jī)關(guān)撤銷或合并的,，由承繼其職能的機(jī)關(guān)或上級(jí)機(jī)關(guān))予以解除：

一 警告處分滿半年;

二 記過(guò),、記大過(guò)處分滿1年;

三 降職、撤職處分滿2年;

四 開除留用察看處分，察看期滿后滿3年,。

改正錯(cuò)誤,，是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間，沒(méi)有再犯與受到行政處分的違紀(jì)行為同一性質(zhì)的錯(cuò)誤,，也沒(méi)有其他需要給予行政處分的違紀(jì)行為,。

第二十四條 事業(yè)單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻(xiàn)的，可以提前解除處分,。提前解除行政處分的時(shí)間,，不得少于規(guī)定的行政處分期限的一半。對(duì)于在處分期限內(nèi)沒(méi)有改正錯(cuò)誤的,，可以適當(dāng)延長(zhǎng)解除處分的期限,，延長(zhǎng)解除處分的期限一般為半年，最多不超過(guò)1年,。延長(zhǎng)解除處分期限后,，還未改正錯(cuò)誤或重新犯有此類錯(cuò)誤的，予以辭退或開除,。

特殊貢獻(xiàn),，是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間，表現(xiàn)突出,，有重大貢獻(xiàn),，獲得一等功以上獎(jiǎng)勵(lì)的。

第二十五條 解除處分的程序?yàn)椋?/p>

一 由本人提出申請(qǐng);

二 所在單位提出解除處分的意見(jiàn);

三 原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)作出解除處分的決定;

四 將解除處分決定(附《事業(yè)單位工作人員解除行政處分審批表》,，樣表見(jiàn)附件2)存入本人檔案,，并以書面形式通知有關(guān)部門和受處分本人。

第五章 附 則

第二十六條 事業(yè)單位工作人員的獎(jiǎng)懲實(shí)行備案制度,。有關(guān)單位應(yīng)在每年1月將上一年度的獎(jiǎng)懲情況報(bào)送同級(jí)政府人事部門,。各區(qū)縣(自治縣、市)人事局應(yīng)在每年1月將本地區(qū)上一年度的獎(jiǎng)懲情況報(bào)送重慶市人事局,。

第二十七條 集體所有制事業(yè)單位工作人員獎(jiǎng)懲工作參照本辦法執(zhí)行,。

第二十八條 本辦法由人事局負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條 本辦法自下發(fā)之日起施行

事業(yè)單位內(nèi)控制度手冊(cè)篇三

1 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

《會(huì)計(jì)法》第一十七條規(guī)定,，國(guó)家機(jī)關(guān),、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,，國(guó)家財(cái)產(chǎn)的交全穩(wěn)定,。財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——基木規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則,、內(nèi)容、方法等也相應(yīng)地作出了明確規(guī)定。然而,，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下作的固有特性,，有的單位雖有內(nèi)控制度卻執(zhí)行不嚴(yán)，有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒(méi)有制定,，更談不上實(shí)行有效的內(nèi)控措施了,，這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務(wù)支出失控，會(huì)計(jì)信急失真等諸多弊端,。?

1.1 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)有偏差

內(nèi)部控制制度制定不切合實(shí)際,，執(zhí)行起來(lái)難度大;單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理，有關(guān)人員不執(zhí)行相關(guān)制度,，導(dǎo)致執(zhí)行效果差;有關(guān)部門在檢查時(shí)只檢查制度的制定情況,，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過(guò)場(chǎng),，內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里,，掛在墻上”的紙介質(zhì)。由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬目,，庫(kù)存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額及超范圍支付,，隨意核銷債權(quán)債務(wù)，接受票據(jù)不合規(guī),、財(cái)務(wù)公開不明細(xì)等,。?

1.2 崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清

許多單位在形式上建立崗位負(fù)責(zé)制,，但在實(shí)際工作中,，職責(zé)重復(fù)，管理層次混亂,，不相容崗位沒(méi)有相互分離等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮,。?

1.3 會(huì)計(jì)信急失真

一些事業(yè)單位為了解決資金不足問(wèn)題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產(chǎn),、偷逃應(yīng)繳國(guó)家稅費(fèi)等辦法,，要求會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，甚至采取欺上瞞下的做法,，向主管部門或外界提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息,，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得不到應(yīng)有保證、同時(shí)由于會(huì)計(jì)人員隨意進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,，不嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的政策,，為達(dá)到某種目的而隨心所欲地進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算口徑不統(tǒng)一會(huì)計(jì)指標(biāo)的可比性極差,、?

1.4 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

有些單位對(duì)原始憑證審核粗糙,，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全,。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒(méi)有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密,，購(gòu)買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批,，沒(méi)有驗(yàn)收人簽字，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字過(guò)于隨意;一些單位甚至自制原始憑證,，格式和內(nèi)容都不規(guī)范,。?

有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上已經(jīng)不存在了，而實(shí)際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價(jià)入賬,，形成賬外資產(chǎn),。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù),，也未反映到業(yè)務(wù)臺(tái)賬中的現(xiàn)象,。?

1.5 內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮自身作用

還有一部分單位沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且有些已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持,，不能正確審計(jì)和鑒定會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實(shí)性。主要是內(nèi)部審計(jì)人員不認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限;不堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和原則;不遵循內(nèi)部審計(jì)基本程序;不能正確運(yùn)用審計(jì)方法;不能如實(shí),、公正地編寫審計(jì)報(bào)告,。

2 建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

2.1 健全法規(guī)、保障督核體系健康有效

原始憑證是事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面合法證明,，是明確各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),，在事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)工作中各種各樣的原始憑證問(wèn)題并不少見(jiàn)：一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無(wú)效發(fā)票;三是原始憑證內(nèi)容不全手續(xù)不完整甚至出現(xiàn)無(wú)日期、無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,、無(wú)經(jīng)辦人的發(fā)票,。因此要改善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理就必須健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴(yán)格把關(guān)：一是要建立明確的各級(jí)稽核崗位和稽核人員普核責(zé)任制,，執(zhí)行對(duì)各種憑證的稽核工作,，凡需進(jìn)人會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員履行;二是要明確責(zé)任凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財(cái)政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不符合非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)，責(zé)令稽核人員負(fù)責(zé)協(xié)助追查原始憑證問(wèn)題原因,。?

2.2 明確職責(zé)分工和程序方法

根據(jù)權(quán),、責(zé)、利相結(jié)合的原則,，明確規(guī)定各職能部門的權(quán)限與責(zé)任,，并根據(jù)各自的任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位，即對(duì)每一個(gè)部門和人員在授予其權(quán)利的同時(shí),，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任,，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利，并且要做到責(zé)任與利益掛鉤,、過(guò)失與處罰對(duì)等,。要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則,，推行職務(wù)不兼容制度，保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu),、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分配,，杜絕管理人員交叉任職。?

2.3 根據(jù)成本效益原則,，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度

各單位在制定制度時(shí)充分考慮本單位實(shí)際，做到制度切實(shí)可行,。要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比,，只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制,。對(duì)那些只在局部發(fā)揮作用,、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可,，而不必花費(fèi)大量的人力,、物力進(jìn)行控制。防止由于一般控制點(diǎn)設(shè)立過(guò)多,、手續(xù)操作繁雜,，造成單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn),。?

2.4 實(shí)施事業(yè)單位預(yù)算控制

全面預(yù)算管理體系既包括預(yù)算編制,，也包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對(duì)預(yù)算的考評(píng),，并且在這個(gè)過(guò)程中始終貫穿著價(jià)值和行為的雙重管理,。?

多年來(lái)，我國(guó)企業(yè)和事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的要求和管理都不到位,，特別是事業(yè)單位更是沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義上的預(yù)算,，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，對(duì)部門預(yù)算的要求逐步提高,，逐漸到位,。單位的總體目標(biāo)要靠各項(xiàng)計(jì)劃去完成，各項(xiàng)計(jì)劃中預(yù)算又是重中之重;單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要在收入的預(yù)算中得到反映,，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)要在支出的預(yù)算中得到落實(shí),。

2.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

實(shí)踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度當(dāng)務(wù)之急就是必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作,，使之規(guī)范化和制度化,。同時(shí)健全內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段,，它的審計(jì)對(duì)象主要是原始憑證,、記帳憑證,、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等,，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)又是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式,，它的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況,，了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題,，反饋

給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作,，完善制度,。達(dá)到事半功倍的效果。?

3 結(jié)語(yǔ)

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)以完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織體系,、預(yù)算管理體制體系,、監(jiān)督檢查體系為切入點(diǎn)， 對(duì)本單位的內(nèi)部控制給予進(jìn)一步規(guī)范,， 以消除管理漏洞,。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在內(nèi)部牽制基礎(chǔ)上建立的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。