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費(fèi)用核銷制度篇一

第一條 為加強(qiáng)省管企業(yè)及其權(quán)屬企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度,，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》,、《山東省企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本辦法,。

第二條 企業(yè)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷工作,，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱省管企業(yè),，是指山東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱省國資委)履行出資人職責(zé)的企業(yè),。權(quán)屬企業(yè)包括省管企業(yè)所出資的各級(jí)獨(dú)資、控股和擁有實(shí)際控制權(quán)的子企業(yè)(單位),，以及受托管理企業(yè),。

第四條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。包括持有至到期投資減值準(zhǔn)備,、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備,、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、在建工程減值準(zhǔn)備,、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等,。

第五條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和省國資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定,，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法,、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失,，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作,。

第六條 本辦法所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn),，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，并已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入,。

第七條 省國資委依法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督檢查,。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則

第八條 謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度,，按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作,。

第九條 客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷,。

第十條 規(guī)范性原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和省國資委有關(guān)規(guī)定,，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn),，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序,。

第十一條 專項(xiàng)管理原則,。企業(yè)對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索,，收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。

第十二條 及時(shí)性原則,。企業(yè)已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得確鑿證據(jù)后及時(shí)辦理核銷手續(xù),。

第十三條 責(zé)任追究原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定,，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上,，分清責(zé)任，提出整改措施,，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究,。

第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

第十四條 企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失組織調(diào)查,、認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上,，取得合法證據(jù)。具體包括：具有法律效力的外部證據(jù),，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。

上述證據(jù)的認(rèn)定，依照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》(國資評(píng)價(jià)〔20__〕72號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,。

第十五條 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷,。

(一)上市流通的可供出售金融資產(chǎn),、持有至到期投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)投資和處置的相關(guān)文件,，以及有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù);

(二)被投資單位被宣告破產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明;

(三)被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的,，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷,、吊銷公告,、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明;

(四)涉及訴訟的,，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;

(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書,，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明;

(六)其他足以證明該項(xiàng)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法,、有效證據(jù)。

第十六條 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷,。

(一)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明;

(二)債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的,，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷,、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件,，以及債務(wù)單位清算報(bào)告及清算完畢證明;

(三)債務(wù)人失蹤,、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的,，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤,、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財(cái)產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明;

(四)涉及訴訟的,，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù);無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件;

(五)涉及仲裁的,，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書,，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明;

(六)與債務(wù)單位(人)進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明;

(七)債權(quán)超過訴訟時(shí)效的,，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件,，并明確超過訴訟時(shí)效的原因及責(zé)任人的責(zé)任;

(八)清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要;

(九)其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法,、有效證據(jù),。

第十七條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、工程物資減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷,。

(一)盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整,、有效的清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任人員簽字,、責(zé)任認(rèn)定部門決定;

(二)報(bào)廢、毀損的,，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告,，以及清理完畢的證明，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明;

(三)因故停建或被強(qiáng)令淘汰、拆除的,，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除,、強(qiáng)制淘汰通知文件，以及拆除清理完畢證明;

(四)因技術(shù)改造等企業(yè)內(nèi)部原因拆除的,，應(yīng)取得企業(yè)資產(chǎn)管理及使用部門出具的情況說明,，以及建設(shè)規(guī)劃方案、行業(yè)專家技術(shù)鑒定意見,、企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要;

(五)由責(zé)任人賠償后仍存在差額的,，應(yīng)當(dāng)取得責(zé)任認(rèn)定文件或賠償協(xié)議及責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù);

(六)由保險(xiǎn)公司賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得保險(xiǎn)合同,、保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單;

(七)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的,，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明;

(八)其他足以證明存貨、固定資產(chǎn),、工程物資和在建工程發(fā)生損失的合法,、有效證據(jù)。

費(fèi)用核銷制度篇二

第一章 總則

第1條 本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作,，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行,。

第2條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍為賬務(wù)、業(yè)務(wù),、財(cái)務(wù),、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)5項(xiàng),，除另有規(guī)定外,，悉按本規(guī)定辦理。

第3條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)任,，必要時(shí),，應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章。

第4條 稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外,，應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察,，每年稽察次數(shù)視實(shí)際需要而定。

第5條 稽核人員前往各單位稽核之前,，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料,，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，并應(yīng)將各單位以往審核及檢查報(bào)告詳細(xì)研究以作參考,。

第6條 稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任,，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給檢查單位,。

第7條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí),，應(yīng)會(huì)同該部門一起辦理,，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見不一致時(shí),，須單獨(dú)提出,，與書面報(bào)告一并呈核。

第8條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí),，如有疑問,，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊(cè),、表格及有關(guān)檔案,，必要時(shí)還可請(qǐng)其出具書面說明。

第9條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí),，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外,，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌盛氣凌人,。

第10條 稽核人員在稽核事務(wù)完成后,，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核。

第二章 賬務(wù)稽核

第11條 在審核或檢查記賬憑證時(shí),，應(yīng)注意下列事項(xiàng),。

(1)每一交易行為發(fā)生時(shí),，是否按規(guī)定填制傳票,，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因,。

(2)會(huì)計(jì)科目、子目,、細(xì)目有無誤用,，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏,、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確,。

(3)轉(zhuǎn)賬是否合理,，借貸方數(shù)字是否相符。

(4)應(yīng)加蓋的戳記,、編號(hào)等手續(xù)是否完備,，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

(5)傳票所附原始憑證是否符合規(guī)定,，是否齊全,、確實(shí)及手續(xù)是否完備,。

(6)傳票編號(hào)是否連貫,，有無重編,、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整,。

(7)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善,，是否已登錄日記簿或日記表。

(8)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理,。

第12條 檢查賬簿時(shí),，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

(1)各種賬簿的記載是否與傳票相符;應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核;每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢,。

(2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額,，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。

(3)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等,，是否按時(shí)或定期核對(duì),。比較科目之余額是否相符，有無遺漏現(xiàn)象,。

(4)各種賬簿表示錯(cuò)誤的糾正畫線,、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理,，誤漏的空白賬頁,，有否畫“×”形紅線注銷,，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。

(5)各種賬簿啟用,、移交及編制明細(xì)賬目等是否完備,，是否已送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。

(6)各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行修改者,。

(7)活頁賬頁的編號(hào)及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理,，訂本式賬簿有無缺號(hào)。

(8)舊賬簿內(nèi)未用的空白賬頁,，有無加畫線或加蓋“空白作廢”戳記注銷,。

(9)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登記備忘簿;賬簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理,。

第13條 庫存檢查時(shí),，須注意下列事項(xiàng)。

(1)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查,，如在營業(yè)時(shí)間之前,，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之后,，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款,、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之內(nèi),，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn),。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全,，作廢部分有無辦理注銷手續(xù),。

(2)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者,，應(yīng)立即查明原因,。

(3)有無庫存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。

(4)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物,，應(yīng)同時(shí)檢查,，并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證,、單據(jù),。

(5)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目、核對(duì)賬簿外,，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善,，幣券種類是否分清。

(6)金庫鎖匙及暗鎖、密碼表的掌握是否安全,，金庫放置位置是否適當(dāng),。

(7)匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存,，有無匯出多日尚未解訖的匯款,。

(8)內(nèi)部往來賬是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管,。

(9)內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬是否經(jīng)常核對(duì),。

(10)營業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。

(11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí),，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng),，有無零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)是否與周轉(zhuǎn)金,、準(zhǔn)備金相符,，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購案件。

第14條 報(bào)表檢查,，應(yīng)注意下列事項(xiàng),。

(1)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏,。

(2)各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符,。

(3)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全,。

(4)報(bào)表編號(hào),、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

(5)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善,。

第三章 財(cái)務(wù)稽核

第15條 檢查有價(jià)證券時(shí),，應(yīng)與有關(guān)賬表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng),。

(1)購入及出售是否經(jīng)核準(zhǔn),，手續(xù)是否齊備。

(2)證券種類,、面值及號(hào)碼是否與賬簿記載相符,。

(3)債券附帶的息票是否齊全并與賬冊(cè)相符。

(4)本息票有無到期或是否齊全并與賬冊(cè)相符,。

第16條 檢查各種質(zhì)押品,、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi),，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫存查核,，看是否相符及有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù),。

第17條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況保管是否妥善,。

第四章 總務(wù)人事稽核

第18條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng),。

(1)總公司各單位各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核,、準(zhǔn)許核銷。

(2)各縣市單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi),，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支,，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理,。

(3)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備,。

第19條 檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng),。

(1)儲(chǔ)藏物品的種類,、數(shù)量、價(jià)格是否與賬簿(冊(cè),、卡)記載相符,，有無遺漏或短少。

(2)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善,。

(3)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量,、規(guī)格是否與購案相符。

(4)領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn),。

(5)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符,。

(6)有無損壞待報(bào)廢物品，賬簿是否注明,，所存應(yīng)報(bào)廢物品數(shù)量是否與賬簿記載相符,。

第20條 檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡、附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí),，應(yīng)注意下列事項(xiàng),。

(1)各種登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理,。

(2)各種登記卡的記載是否正確詳細(xì),。

(3)核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿,，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào),、漏記賬的財(cái)物。

(4)登記卡是否登記有關(guān)折舊,、修理,、添加及轉(zhuǎn)移事項(xiàng),。

(5)檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)賬簿,，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn),，相互核對(duì)。

第21條 營業(yè)用品器具是否編號(hào),、設(shè)簿登記,，并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善,。

第22條 人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng),。

(1)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公并在簽到簿上簽到及有無遲到,、早退現(xiàn)象,。

(2)各單位辦事人員對(duì)顧客是否竭誠招待，有無怠慢現(xiàn)象,。

(3)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)狀況與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符,，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象,。

(4)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任,，有無能力優(yōu)異、表現(xiàn)特優(yōu)者,，或不勝任及品性不佳且染有不良嗜好者,。

(5)各單位人員上班時(shí)間其儀表、態(tài)度,、談吐是否符合公司的規(guī)定,。

(6)員工身份保證書是否齊全，保證人是否已做好對(duì)保工作,，是否已對(duì)保證人進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估,。

第五章 附則

第23條 本制度呈董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后施行，修正時(shí)亦同,。

費(fèi)用核銷制度篇三

壞賬核銷賬務(wù)處理方法

壞賬損失的核算方法有兩種：

一是直接轉(zhuǎn)銷法:

關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法,，我們還應(yīng)掌握以下兩個(gè)要點(diǎn)：第一，該法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則;

二是備抵法,。

借記“資產(chǎn)減值損失”科目(老準(zhǔn)則用“管理費(fèi)用”,，新準(zhǔn)則用“資產(chǎn)減值損失”)。

直接轉(zhuǎn)銷法方法介紹

直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí),，直接借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡(jiǎn)單,，不需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目,。

審計(jì)方法

①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

②重新收回時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：管理費(fèi)用

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

備抵法方法介紹

借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)(即符合前述的三個(gè)條件之一)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,，貸記“應(yīng)收賬款”科目,。

至于如何估計(jì)壞賬損失，則有三種方法可供選擇,，即年末余額百分比法,、賬齡分析法和銷貨百分比法。

審計(jì)方法

①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備,。

②發(fā)生壞賬時(shí),。

借：壞賬準(zhǔn)備。

貸：應(yīng)收賬款,。

③重新收回時(shí)

借：應(yīng)收賬款,。

貸：壞賬準(zhǔn)備。

借：銀行存款,。

貸：應(yīng)收賬款,。

壞賬核銷的處理分析

壞賬損失核銷方法的分析

會(huì)計(jì)上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,，企業(yè)壞賬損失的核銷只能采用備抵法,。而稅法上，國稅發(fā)[20__]82號(hào)文《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作的通知》指出,，納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)說明壞賬損失核銷采用的方法，如果以后年度改變核銷方法的,，應(yīng)按規(guī)定報(bào)送變更原因及企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的變更決議等,。但在實(shí)際執(zhí)行中，納稅人一般不得將壞賬核銷方法由備抵法變更為直接核銷法,。

壞賬損失核銷手續(xù)的差異

會(huì)計(jì)上,，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)對(duì)于無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限,，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),，即可沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,。但稅法上，《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[1997]190號(hào))明確,，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失,，一律不得自行稅前扣除。在實(shí)務(wù)中,，一般是根據(jù)報(bào)批金額的大小,，逐級(jí)由縣(市,、區(qū))、省,、國家稅務(wù)總局審批或備案,，具體金額由各省稅務(wù)局確定。

某些特殊應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失的差異

關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失的差異

會(huì)計(jì)上,，財(cái)會(huì)[20__]18號(hào)文規(guī)定,，只要關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)存在撤銷、破產(chǎn),、資不抵債,、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等情況，就可以確認(rèn)為壞賬損失,。而稅法上,，84號(hào)文第48條規(guī)定，“關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬”,，《關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函[20__]945號(hào))對(duì)此又進(jìn)一步明確,，只有關(guān)聯(lián)方破產(chǎn)時(shí),，才能確認(rèn)為壞賬損失,。

企業(yè)之間拆借款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失的差異

會(huì)計(jì)上，對(duì)企業(yè)之間拆借款項(xiàng),，如遇債務(wù)單位破產(chǎn)等情況不能收回的,，可確認(rèn)為壞賬損失。而稅法上,，《關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[20__]579號(hào))規(guī)定,，“除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng),，由于債務(wù)單位破產(chǎn),、關(guān)閉,、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的,，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除”。

費(fèi)用核銷制度篇四

為切實(shí)落實(shí)公司財(cái)務(wù)制度,，提高資金使用效益,，控制支出,，杜絕浪費(fèi)，根據(jù)公司實(shí)際情況,，經(jīng)研究,，制定公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。

一,、所謂“報(bào)銷”指公司員工將有關(guān)支出憑證交付財(cái)務(wù)部門,，財(cái)務(wù)部門支付現(xiàn)金的行為,。

二、根據(jù)“報(bào)銷”事項(xiàng)內(nèi)容和用途,，分為兩類,，一類是成本支出，一類是費(fèi)用支出;凡工地(或項(xiàng)目部)用于工程的各項(xiàng)成本和費(fèi)用支出,，由工地(或項(xiàng)目部)報(bào)賬員集中辦理,，公司另行制定有關(guān)辦法和制度。

三,、報(bào)銷憑證應(yīng)合法有效,，財(cái)務(wù)部門不得接受白條或不符合規(guī)定的票據(jù)。報(bào)銷人員應(yīng)將有關(guān)支出憑證進(jìn)行粘貼,，報(bào)銷人,、證明人和部門負(fù)責(zé)人審核欄處應(yīng)有相應(yīng)人員簽字。

四,、公司費(fèi)用支出一般應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)事先安排,，其程序是：公司領(lǐng)導(dǎo)分派任務(wù)給經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人員辦理事項(xiàng),，事項(xiàng)辦結(jié)后,，經(jīng)辦人(經(jīng)報(bào)賬員)報(bào)銷費(fèi)用。

五,、為控制支出,，費(fèi)用報(bào)銷以部門為單位辦理，每個(gè)部門確定一名報(bào)賬員(暫由部門負(fù)責(zé)人兼任),，各項(xiàng)費(fèi)用的審批及報(bào)銷手續(xù)由報(bào)賬員辦理,，每個(gè)部門由報(bào)賬員借支備用金，報(bào)賬員變動(dòng)崗位時(shí)結(jié)清備用金,。

六,、本制度自20__年8月15日施行。

河南乾坤路橋工程有限公司

20__年8月13日